Siden det er hovedtypen regnskapsrapportering, har den en betydning dedikert til forretningsenhetens økonomiske tilstand. Samtidig kan en nybegynner synes strukturen er uforståelig og forvirrende, fordi man i tillegg til kompleks sidenummerering også må forholde seg til konseptet koder, som noen ganger blir et helt problem. Denne artikkelen er viet til å dekode linjene i balansen.
Last ned skjemaet Balanse (skjema i henhold til OKUD 0710001) mulig av.
Forenklet form for balanse tilgjengelig i .
La oss se på alle balanselinjekodene etter seksjon.
Seksjon 1 - Anleggsmidler
Denne delen inneholder informasjon om hvilke lavlikviditetsmidler selskapet eier. Vanligvis er dette utstyr, lokaler, bygninger, immaterielle eiendeler og andre.
Seksjon 2 - Omløpsmidler
Omløpsmidler er de mest likvide eiendelene til et foretak. Disse inkluderer varer, kundefordringer, penger i kontanter og kontoer, etc.
Seksjon 3 - Kapital og reserver
Seksjon 4 - Langsiktig gjeld
Seksjon 5 - Kortsiktig gjeld
Tildeling av koder og tall
Koder for bestemte linjer må angis i en bestemt kolonne. Det er verdt å merke seg at koder hovedsakelig er nødvendig for at statistiske myndigheter skal kunne kombinere informasjon presentert i ulike typer balanser til en helhet. Kodene er obligatoriske å fylle ut når balansen som utarbeides skal overføres til statlige ledelsesstrukturer med videre bruk av informasjon om dem.
I en situasjon hvor balansen er utarbeidet for et kvartal eller annen rapporteringsperiode, for at den skal behandles på interne møter med det formål å presentere tingenes tilstand eller analysere virksomhetens virksomhet, er det ikke nødvendig å fylle ut kodelinjer, siden de ikke bærer noe ansvar i dette tilfellet ingen funksjoner.
Linjekoding utføres kun dersom denne rapporteringsdokumentasjonen sendes til offentlige etater og ikke er en forpliktelse for intern utarbeidelse av rapporteringssaldo. Siden regnskap kun leveres til skattemyndighetene én gang i året, gjelder kodingen kun for årsbalanser.
Sammenligning med gamle formatkoder
Tidligere bestod linjekoden av tre sifre. For øyeblikket vurderes kun de kodene som er spesifisert i et særskilt vedlegg til pålegg 66 fra Finansdepartementet. Dette er app #4 som setter opp firesifrede koder for bruk.
Kodingen til det gamle skjemaet skiller seg fra det nye bare ved at listen over disse linjene endres, kodingen deres blir til en firesifret indikator, og detaljene i informasjonen i balansen endres litt. Radtilordningene forblir de samme.
Oppdaterte formatstrenger og koder
Det skal bemerkes at eiendelen har et spesialisert format basert på likviditetsfaktoren til eiendommen som organisasjonen har. Den minst flytende av den vil være plassert helt øverst i kolonnen, siden det er denne egenskapen som forblir nesten uendret fra begynnelsen av organisasjonen til den ble avviklet.
Aktivalinjene i den nye balansen er: 1100, 1150-1260, 1600.
Et ansvar har en tendens til å reflektere hvor selskapet får penger for driften. Og også hvilken del av disse midlene er selskapets eiendom, og hvilken del som er lånt og krever tilbakebetaling. Denne delen av balansen spiller en viktig rolle, siden man sammenlignet med eiendelen nøyaktig kan si om selskapet har midler til å lykkes med å fortsette sine aktiviteter, eller om tiden snart er inne for å "avvikle butikken."
Linjene som reflekterer den passive delen av saldoen er: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.
Hvordan dekryptere strenger
For å forstå hvordan prosessen med å dechiffrere koder linje for linje utføres, er det verdt å forstå at ikke en enkelt kode er et enkelt sett med tall. Dette er en kode for en bestemt type informasjon.
- Den første verdien bekrefter det faktum at denne linjen er spesifikt knyttet til hovedtypen regnskapsuttalelser, eller rettere sagt, til balansen, og ikke til en annen type rapporteringsdokumenter.
- Det andre sifferet indikerer hvilken del av eiendelen beløpet tilhører. En enhet indikerer for eksempel at beløpet tilhører anleggsmidler.
- Den tredje figuren fungerer som en viss indikator på likviditeten til denne ressursen.
- Det fjerde sifferet er i utgangspunktet lik null, vedtatt for å gi noen detaljering av elementene i henhold til deres vesentlighet.
For eksempel er dechiffreringslinje 1230 i balansen kundefordringer.
For en forpliktelse skjer dekoding etter samme prinsipp som i situasjonen med en eiendel:
- Det første sifferet indikerer at det tilhører spesifikt balansen for året.
- Den andre figuren viser at dette beløpet tilhører en egen del av ansvarskolonnen.
- Det tredje tallet indikerer at forpliktelsen haster.
- Den fjerde verdien brukes for detaljert oppfatning av informasjon.
Den totale forpliktelsen er linje 1700, som er summen av linje 1300 i balansen, 1400 og 1500.
Så prosessen med å dechiffrere kodene linje for linje i balansen skjer på grunnlag av vedlegg nr. 4 til 66 pålegg fra Finansdepartementet. Strukturen i selve kodene har en viss betydning. Det er viktig å navigere i seg selv, eller rettere sagt, i sine seksjoner og artikler.
Denne linjen i balansen gjenspeiler informasjon om anleggsmidler (anleggsmidler) som er ført i regnskapet på konto 01 “Anleggsmidler”. Når det gjelder spørsmålet om å reflektere i balansen uferdige kapitalinvesteringer regnskapsført på konto 08 "Investeringer i anleggsmidler" (unntatt underkonto 08-5 og 08-8), er det for tiden to posisjoner.
Den første posisjonen er at mengden uferdige kapitalinvesteringer i objekter som senere vil bli akseptert for regnskapsføring på konto 01, er inkludert i indikatoren på linje 1150 og reflekteres separat på en av linjene som dechiffrerer indikatoren til denne linjen. Denne posisjonen er basert på det faktum at det i form av balanse godkjent ved bestilling nr. 66n, er det ingen egen linje "Utbygging pågår". Samtidig, i henhold til paragraf 20 i PBU 4/99, er artikkelen "Konstruksjon pågår" inkludert i gruppen av artikler "Anleggsmidler", og paragraf 3 i ordre fra Russlands finansdepartementet N 66n tillater organisasjoner å uavhengig bestemme detaljene i indikatorer for rapporteringsposter. I tillegg gir vedlegg nr. 3 til ordre nr. 66n et eksempel på utarbeidelse av forklaringer til balansen og den økonomiske resultatrapporten. I dette eksemplet, Sect. 2 «Varige driftsmidler» inkluderer tabell 2.2 «Uferdige kapitalinvesteringer».
Den andre posisjonen er at informasjon om uferdige kapitalinvesteringer ikke gjenspeiles i linje 1150 "Anleggsmidler". Denne konklusjonen følger av normene i PBU 6/01 (senere enn ovennevnte PBU 4/99). Spesielt er kravene til offentliggjøring av opplysninger om anleggsmidler i regnskapet fastsatt av punkt 32 i PBU 6/01, som ikke inneholder noen omtale av uferdige kapitalinvesteringer eller uferdige konstruksjoner. I tillegg gjelder ikke selve PBU 6/01 «Varige driftsmidler» for anleggsinvesteringer, siden de ikke oppfyller vilkårene for regnskapsføring som en del av anleggsmidler (punkt 3, 4 i PBU 6/01). Et tilleggsargument for denne posisjonen er at i forskriften om regnskap og finansiell rapportering i Den russiske føderasjonen, i avsnittet "Regler for evaluering av poster i regnskapet", er underseksjonen "Uferdige kapitalinvesteringer" til stede sammen med underavsnittet "Varige driftsmidler".
Dermed må organisasjoner uavhengig, under hensyntagen til argumentene ovenfor, bestemme om de skal inkludere mengden uferdige kapitalinvesteringer i indikatoren på linje 1150 "Anleggsmidler" eller ikke. I sistnevnte tilfelle kan mengden av uferdige kapitalinvesteringer reflekteres i seksjon. I "Anleggsmidler" i henhold til en egen linje "Uferdige kapitalinvesteringer" uavhengig angitt av organisasjonen, og hvis indikatoren ikke er signifikant - i henhold til linje 1190 "Andre anleggsmidler" (om spørsmålet om å avsløre data om pågående kapitalinvesteringer, se også brev fra Russlands finansdepartementet datert 27. januar 2012 N 07-02-18/01).
La oss merke seg at når du bestemmer deg for refleksjon av ufullstendige kapitalinvesteringer i balansen, er det tilrådelig å bruke en enhetlig tilnærming for å reflektere alle typer investeringer i anleggsmidler.
OS-objekter er materielle eiendeler som brukes som arbeidsmidler i produksjon av produkter, utførelse av arbeid eller levering av tjenester, eller til ledelse av en organisasjon (klausul 46 i forskrift om regnskap og finansiell rapportering).
OS-objekter inkluderer bygninger og strukturer, maskiner og utstyr, datateknologi, kjøretøy, arbeidende, produktiv og avlsdyr, flerårige plantinger, veier på gården og andre objekter.
Som en del av anleggsmidler akseptert for regnskapsføring på konto 01, er det også tatt hensyn til følgende:
— kapitalinvesteringer for radikal forbedring av land (drenering, vanning og andre gjenvinningsarbeider);
— kapitalinvesteringer i leide anleggsmidler;
— tomter, miljøforvaltningsobjekter (vann, undergrunn og andre naturressurser) (klausul 5 i PBU 6/01);
- spesialverktøy, spesialutstyr, spesialutstyr, spesialklær (hvis dette er gitt i organisasjonens regnskapsprinsipper) (klausul 9 i retningslinjene for regnskapsføring av spesialverktøy, spesialutstyr, spesialutstyr og spesialklær, godkjent etter ordre fra departementet for Russlands finans datert 26. desember 2002 N 135n, Brev fra Russlands finansdepartementet datert 12. mai 2003 N 16-00-14/159);
- leid eiendom, regnskapsført etter avtale mellom partene på balansen til leietaker (klausul 8 i instruksjonene om refleksjon i regnskapsføring av transaksjoner under en leieavtale, godkjent ved ordre fra Russlands finansdepartement datert 17. februar, 1997 N 15);
- anleggsmidler til et leid foretak (ved leasing av et foretak som et eiendomskompleks) (brev fra Russlands finansdepartementet datert 21.06.2002 N 04-02-06/3/41, datert 20.02.2007 N 03-03-06/1/101).
De angitte eiendelene godtas av organisasjonen for regnskapsføring som anleggsmidler dersom følgende betingelser samtidig er oppfylt:
a) gjenstanden er beregnet for bruk i produksjon av produkter, når du utfører arbeid eller yter tjenester, for organisasjonens ledelsesbehov<*>;
b) gjenstanden er ment å brukes over lengre tid, dvs. en periode på over 12 måneder eller normal driftssyklus hvis den overstiger 12 måneder;
c) organisasjonen har ikke til hensikt å videresalg av dette objektet;
d) objektet er i stand til å gi økonomiske fordeler (inntekt) til organisasjonen i fremtiden.
I tillegg har organisasjonen rett til å fastsette i sin regnskapsprinsipp et kostnadskriterium for å akseptere en eiendel som tilfredsstiller ovennevnte betingelser som en eiendel (pkt. 4, 5 i PBU 6/01). Hvis verdien av en slik eiendel ikke overstiger 40 000 rubler. (eller annen grense fastsatt av organisasjonen), kan den tas i betraktning som en del av varebeholdningen.
Merk følgende!
Tinglysningspliktige eiendomsobjekter, hvor det er gjennomført anleggsinvesteringer, godtas for regnskapsføring som anleggsmidler på egen underkonto til konto 01, uavhengig av om dokumentene er innsendt til statsregistrering eller ikke (Retningslinjens pkt. 52). for regnskapsføring av anleggsmidler, godkjent ordre fra finansdepartementet i Russland datert 13. oktober 2003 N 91n).
Anleggsmidler overført til leie eller fri bruk, samt de som overføres til konservering, de som er i ferd med restaurering, ferdigstillelse eller tilleggsutstyr avskrives ikke fra konto 01. Vi gjør også oppmerksom på at periodisering av avskrivninger på en eiendel med 100 % av opprinnelig (erstatnings)kostnad ikke er grunnlag for å avskrive denne eiendelen fra regnskapet.
En eiendel er gjenstand for avskrivning fra regnskapet dersom den i henhold til etablert prosedyre av organisasjonen er regnskapsført som uegnet for videre bruk eller salg, og dette objektet i forbindelse med dette ikke er i stand til å generere økonomiske fordeler (inntekter) i fremtiden. Restverdien av en slik eiendel avskrives som andre utgifter til organisasjonen (klausul 29 i PBU 6/01, vedlegg til brevet fra Russlands finansdepartementet datert 29. januar 2014 N 07-04-18/01) .
Merk følgende!
Landbruksorganisasjoner tar hensyn til på konto 01, underkonto 01-5 "Studebeplantninger" (analytisk konto "Ungplantinger"), kostnadene for flerårige plantinger som ikke har nådd driftsalder, definert som mengden av kostnadene som påløper for plantingen deres og kostnadsbeløp for dem lagt til årlig dyrking (klausul 7 i seksjon 2 i metodologiske anbefalinger for regnskapsføring av anleggsmidler til landbruksorganisasjoner, godkjent etter ordre fra det russiske landbruksdepartementet datert 19. juni 2002 N 559, Metodologiske anbefalinger for søknaden av kontoplanen for regnskapsføring av finansielle og økonomiske aktiviteter til foretak og organisasjoner i det agroindustrielle komplekset, godkjent av ordre fra Landbruksdepartementet Russland datert 13. juni 2001 N 654, Metodiske anbefalinger for korrespondanse av regnskapsregnskap for finansielle og økonomiske aktiviteter til landbruksorganisasjoner, godkjent etter ordre fra Russlands landbruksdepartement datert 29. januar 2002 N 68).
Men i hovedsak er flerårige plantinger som ikke har nådd driftsalder ikke anleggsmidler, men investeringer i anleggsmidler (punkt 4, 13 PBU 6/01, punkt 34 i Metodiske retningslinjer for regnskapsføring av anleggsmidler, punkt 7, pkt. 2 Metodiske anbefalinger for regnskapsføring av anleggsmidler til landbruksorganisasjoner, brev fra Russlands finansdepartement datert 08/14/2006 N 03-06-01-02/33, datert 07/20/2006 N 07-05-08 /279).
Anleggsmidler godtas for regnskapsføring under konto 01 til opprinnelig kostpris, som er fastsatt i samsvar med kravene i paragraf 8 - 13 i PBU 6/01.
Merk følgende!
Anskaffelseskost for anleggsmidler inkluderer beløpet av estimert forpliktelse for demontering og avhending, samt for miljørestaurering, dersom forekomsten av slike forpliktelser er direkte relatert til anskaffelse, konstruksjon og produksjon av disse anleggsmidlene. Hvis forekomsten av en estimert forpliktelse er knyttet til opprettelsen (anskaffelsen) av flere anleggsmidler på samme tid, fordeles beløpet av slikt ansvar mellom disse objektene i forhold til det berettigede grunnlaget valgt av organisasjonen (klausul 8 i regnskapet Forskrifter "Estimerte forpliktelser, betingede forpliktelser og betingede eiendeler" PBU 8 /2010, godkjent ved ordre fra Russlands finansdepartement datert 13. desember 2010 N 167n, brev fra Russlands finansdepartementet datert 9. januar 2013 N 07- 02-18/01).
Anskaffelseskost for anleggsmidler tilbakebetales ved avskrivninger. Avskrivningsbeløpene på anleggsmidler reflekteres i konto 02 "Avskrivninger på anleggsmidler". I løpet av brukstiden suspenderes ikke avskrivninger på anleggsmidler, med unntak av tilfeller av overføring til konservering i en periode på mer enn tre måneder, samt under gjenopprettingsperioden for gjenstanden, hvis varighet overstiger 12 måneder ( pkt. 17, 23 i PBU 6/01) .
Det er kategorier av anleggsmidler som ikke avskrives (punkt 17 i PBU 6/01). Disse inkluderer: brukes til implementering av lovgivningen i Den russiske føderasjonen om mobiliseringsforberedelse og mobilisering, OS-objekter som er møllkule og ikke brukes i produksjon av produkter, når du utfører arbeid eller yter tjenester, for ledelsesbehovene til organisasjonen eller for tilveiebringelse av organisasjonen for et gebyr for midlertidig besittelse og bruk eller for midlertidig bruk; land; miljøstyringsanlegg; gjenstander klassifisert som museumsgjenstander og museumssamlinger.
En organisasjon kan beslutte å årlig omvurdere anleggsmidler til nåværende (erstatnings)kostnad (punkt 15 i PBU 6/01). Revaluering av anleggsmidler utføres ved å omberegne deres opprinnelige kostnad eller nåværende (erstatnings)kostnad og avskrivningsbeløp påløpt for hele bruksperioden for objektene. Omvurderte anleggsmidler reflekteres i regnskapet til gjenanskaffelseskost. Revaluering av anleggsmidler foretas ved utgangen av rapporteringsåret. Beløpet for tilleggsvurdering av en eiendel som et resultat av omvurdering krediteres den ekstra kapitalen til organisasjonen. Videre, hvis anleggsmiddelet ble diskontert i tidligere rapporteringsperioder og nedskrivningsbeløpet ble belastet det økonomiske resultatet som andre utgifter (inntil 01.01.2012 - på kontoen for tilbakeholdt overskudd), beløpet for tilleggsvurdering av anleggsmiddel, lik størrelsen på nedskrivningen, krediteres det økonomiske resultatet som annen inntekt.
Mengden av avskrivninger på en eiendel som følge av omvurdering er inkludert i finansresultatet som andre kostnader. Hvis anleggsmiddelet i tidligere rapporteringsperioder ble overvurdert og revalueringsbeløpet ble inkludert i organisasjonens tilleggskapital, er nedskrivningsbeløpet for anleggsmiddelet inkludert i reduksjonen av tilleggskapitalen, og overskuddet av beløpet på nedskrivningen av anleggsmiddelet over beløpet av dets revaluering som er kreditert tilleggskapitalen, krediteres det økonomiske resultatet som andre kostnader.
Merk følgende!
Hvis organisasjonen i løpet av rapporteringsperioden har vurdert anleggsmidler med det formål å overføre dem som sikkerhet (eller for andre formål), blir en slik vurdering ikke tatt i betraktning ved utarbeidelse av rapporter. Det tas kun hensyn til oppskrivning foretatt etter reglene i pkt. 15 i PBU 6/01.
Den opprinnelige kostnaden for anleggsmidler som de er akseptert for regnskapsføring kan også endre seg i tilfeller av ettermontering, modernisering, rekonstruksjon og delvis avvikling (klausul 14 i PBU 6/01, klausul 41 i metodologiske retningslinjer for regnskapsføring av anleggsmidler).
I tillegg om dette spørsmålet, se avsnittet "Regnskap for anleggsmidler og bygging under utførelse (konto 01, 02, 07, 08)" i Veiledningen for informasjonssikkerhet "Kontokorrespondanse".
Denne linjen i balansen indikerer restverdien av organisasjonens anleggsmidler på rapporteringsdatoen, per 31. desember året før og per 31. desember året før det forrige (klausul 35 i PBU 4/99, punkt 49 i forskriften om regnskap og finansiell rapportering, brev fra finansdepartementet Russland datert 30. januar 2006 N 07-05-06/16)<*> <**>. Restverdien av anleggsmidler på rapporteringsdatoen fastsettes som differansen mellom saldoen på konto 01 og 02 (hensyntatt eventuell revaluering). Anleggsmidler som ikke er gjenstand for avskrivning, vises i balansen til opprinnelig (erstatnings-) kost.
Organisasjonen kan bestemme seg for å inkludere verdien av uferdige kapitalinvesteringer i indikatoren på linje 1150 "Anleggsmidler" med en separat refleksjon av denne verdien i linjen "Uferdige kapitalinvesteringer" (eller "Konstruksjon pågår"), med detaljer om indikatoren for linje 1150. I dette tilfellet danner linje 1150 i tillegg til restverdien OS-indikator debetsaldo på konto 08 "Investeringer i anleggsmidler" og 07 "Utstyr for installasjon". I dette tilfellet tas debetsaldo på konto 07 og 08 i betraktning i delen knyttet til anleggsinvesteringer, som deretter vil bli akseptert for regnskapsføring på konto 01 "Anleggsmidler".
Merk følgende!
Et regnskapspliktig objekt klassifiseres på innregningstidspunktet basert på samsvar med etablerte kriterier for aktivatyper. Derfor kan ikke informasjon om anleggsmidler hvis gjenværende levetid på rapporteringsdatoen er 12 måneder eller mindre opplyses i avsnitt. II «Omløpsmidler» og bør inkluderes i avsnitt. I Balanse (brev fra Russlands finansdepartementet datert 19. desember 2006 N 07-05-06/302).
Merk følgende!
Hvis organisasjonen også har anleggsmidler regnskapsført som en del av lønnsomme investeringer i materielle eiendeler på konto 03 "Inntektsgenererende investeringer i materielle eiendeler", så er det fra konto 02 nødvendig å ekskludere avskrivningsbeløp påløpt på disse objektene (for flere detaljer, se avsnitt 3.1.1.6 .1 “Hvilke anleggsmidler er tatt i betraktning på konto 03”).
Linje 1150 "OS" = Debetsaldo på konto 01 (ekskl. analytisk konto "Ungplantinger" - Kredittsaldo på konto 02 (ekskl. avskrivninger på anleggsmidler, regnskapsført på konto 03)
Organisasjoner bestemmer uavhengig detaljene til indikatoren på linje 1150 "Anleggsmidler". For eksempel kan balansen inneholde særskilt informasjon om kostnadene for bygninger, maskiner og utstyr, kjøretøy osv., dersom slik informasjon er anerkjent av organisasjonen som vesentlig (paragraf 2, nr. 11 i PBU 4/99, nr. 3 i ordre fra finansdepartementet i Russland N 66n).
Generelt overføres indikatorene i linje 1150 "Varige driftsmidler" per 31. desember året før og per 31. desember året før året før fra balansen for foregående år. Sammenlignende indikatorer er gjenstand for justering dersom organisasjonen i rapporteringsåret korrigerte vesentlige feil i regnskapsføringen av anleggsmidler gjort i tidligere år og identifisert etter godkjenning av regnskapet for forrige rapporteringsår, samt hvis det var i rapporteringsåret det skjedde en endring i organisasjonens regnskapsprinsipp i forhold til anleggsmidler ( pkt. 2, pkt. 9 i PBU 22/2010, pkt. 15 i PBU 1/2008). Ved revalueringer endres ikke sammenlignende data for perioden (perioder) før rapporteringsperioden (vedlegg til brev fra Russlands finansdepartementet datert 29. januar 2014 N 07-04-18/01).
Kolonnen "Forklaringer" gir en indikasjon på avsløringen av denne indikatoren (avsnitt 2 i paragraf 28 i PBU 4/99).
Eksempel på fyllingslinje 1150"Anleggsmidler"
Organisasjonen bestemte seg for å reflektere uferdige kapitalinvesteringer separat på en egen, uavhengig angitt linje i seksjon. I "Anleggsmidler", og i tilfelle indikatoren er ubetydelig - på linje 1190.
Indikatorer for konto 01 og 02 i regnskap:
| Indeks | Fra og med rapporteringsdatoen (31. desember 2014) |
| 1 | 2 |
| 1. På debet av konto 01, inkludert: | 12 358 000 |
| 1.1. Gjenanskaffelseskostnader for bygninger | 5 180 000 |
| 1.2. Utskiftingskostnader for maskiner og utstyr | 5 920 960 |
| 1.3. Startkostnad for kjøretøy | 937 040 |
| 1.4. Startkostnad for kontorutstyr | 320 000 |
| 2. På kreditering av konto 02, analytisk konto for avskrivning av anleggsmidler registrert på konto 01, inkludert: | 1 561 464 |
| 2.1. Avskrivninger på bygninger | 841 750 |
| 2.2. Avskrivninger på maskiner og utstyr | 510 016 |
| 2.3. Avskrivning av kjøretøy | 139 799 |
| 2.4. Avskrivning på kontorutstyr | 69 899 |
Fragment av balansen for 2013
| Forklaringer | Indikatornavn | Kode | Per 31. desember 2013 | Per 31. desember 2012 | Per 31. desember 2011 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 2.1, | Anleggsmidler | 1150 | 11 905 | 11 963 | 10 511 |
| gjelder også: | |||||
| bygning | 1151 | 4403 | 4590 | 4216 | |
| biler og utstyr | 1152 | 6027 | 5202 | 4816 |
Løsning
Restverdien til operativsystemet er:
Gjelder også:
restverdi av bygninger:
restverdi av maskiner og utstyr:
Et fragment av balansen i eksempel 1.5 vil se slik ut.
Anleggsmidler i balansenreflekteres i linje 1150 i avsnittet "Anleggsmidler". Les om funksjonene til datagenerering for denne linjen i vårt materiale.
Hva regnes som et anleggsmiddel?
Anleggsmidler omfatter eiendomsmidler som kan brukes som produksjonsmidler som er nødvendige for produksjon av produkter (ytelse av tjenester, utføre arbeid), samt eiendom som brukes til å forvalte selskapet. Driftsmidlene inkluderer:
- bygninger og konstruksjoner;
- land;
- utstyr;
- bil, motorsykkel og annet utstyr;
- dataenheter;
- måleinstrumenter;
- husholdningsutstyr;
- gård husdyr;
- flerårig planting;
- på gården, logistikkveier og jernbaner, samt andre lignende eiendeler.
Anleggsmidler omfatter også anleggsinvesteringer i jordfondet (utførelse av arbeider som vesentlig forbedrer kvaliteten på jordbruksareal), miljøforvaltningsanlegg, samt gjennomførte anleggsinvesteringer i leid eiendom.
Anskaffelseskost for registrerte anleggsmidler består av alle kostnader knyttet til anskaffelsen og tilbakebetales gjennom avskrivninger. Avskrivninger foretas ved å bruke en av metodene valgt av foretaket (klausul 48 i PBU for regnskap og regnskap, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 29. juli 1998 nr. 34n):
- lineær;
- reduksjon av balanse;
- ved summen av antall år med brukstid;
- i forhold til produksjonsvolumet.
NPO eiendom avskrives ikke. Utgifter til land og gruveanlegg, vann og annen undergrunn tilbakebetales ikke.
Kostnad for anleggsmidler i balansen: linje 1150
I regnskap inkluderer anleggsmidler eiendeler verdt mer enn 40 000 rubler. med en levetid på mer enn ett år. I balansen reflekteres anleggsmidler i mengden av deres verdi redusert med avskrivningsbeløpet (dvs. til restverdien).
Les om hvordan restverdien av anleggsmidler bestemmes i materialet "Hvordan bestemme restverdien av anleggsmidler" .
Ved tilleggsutstyr (rekonstruksjon, delvis avskrivning) av anleggsmidler, som fører til endring i startkostnaden, gjenspeiles denne informasjonen i vedleggene til balansen. Det samme gjelder ved omvurdering av eiendom, utført ved å indeksere gjenanskaffelseskost på eiendeler eller ved direkte omberegning til faktisk markedsverdi. Eventuelle forskjeller som oppstår krediteres tilleggskapital.
Resultater
For å reflektere anleggsmidler i balansen, er en spesifikk linje (1150) avsatt i avsnittet om anleggsmidler. Denne egenskapen inkluderer gjenstander av en viss verdi (over 40 000 rubler) og levetid (over 1 år). På balansen vises denne kostnaden redusert med avskrivningsbeløpet. Situasjoner av verdiendringer knyttet til tilleggsutstyr (rekonstruksjon, delvis avskrivning) og oppskrivning er opplyst i vedlegg til balansen.
Linje 1230 i balansen - forklaring det hjelper å forstå størrelsen på fordringen på tidspunktet for utarbeidelse av dokumentet. Andre balanselinjer fylles ut etter samme prinsipp. Vår artikkel vil diskutere hvilken informasjon som bør inneholdes i balansen linje for linje.
Linje 1230 i balansen (230, 240): dekoding, prinsipper for struktur av linjekoder
Hver balanselinje tilsvarer en kode som lar deg identifisere dataene i den. Hovedforbrukerne av disse kodene er statistiske og regulatoriske myndigheter, som kan utføre analytisk arbeid med dem.
For øyeblikket er kodene 4 sifre lange. For eksempel, linje 1230 i balansen, tidligere linje 240, inneholder kundefordringer i utskriften. Denne linjen viser hvor mye gjeld dets partnere, motparter og andre personer som samhandler med selskapet har til selskapet i en viss tidsperiode.
Linje 230 tilhørte også denne kategorien og reflekterte gjeld som tidligst kunne nedbetales på 12 måneder.
Balanselinjekoder inneholder veldig spesifikk informasjon:
- Det første sifferet er at det tilhører spesifikt balansen og ikke til et annet dokument.
- Det andre sifferet indikerer tilhørighet til en bestemt del av eiendelen.
- Det tredje tallet viser plasseringen til denne eiendelen i den flytende rangeringen. Jo høyere likviditet, jo høyere tall.
- Det fjerde sifferet kreves for linjedetaljer. Dermed er kravene i PBU 4/99 oppfylt.
Ved å bruke et lignende prinsipp vil vi selektivt beskrive hvilke koder som tilsvarer strengene og gi en kort forklaring på dem. Vi vil separat indikere i tabellen de nye og gamle kodene, siden balansen må utarbeides i 3 år, og for 2 år siden var de tidligere kodeverdiene fortsatt i kraft.
Linjer 1100 (190), 1150 (120), 1160, 1170 (140), 1180, 1190
Linje 1100 inneholder informasjon om hele beløpet av anleggsmidler til foretaket. Før rekkefølgen ble endret var dette linje 190. De neste 6 linjene er elementer som summeres til verdien av denne linjen.
Linje 1150 tilsvarer forrige linje 120. Data om virksomhetens anleggsmidler som er tilgjengelige på tidspunktet for rapporten, legges inn i den.
Linje 1160 gjenspeiler informasjon om mengden av materielle eiendeler som er tilgjengelige i bedriften, samt investeringer som genererer inntekter. Alle data er registrert på konto 03.
Linje 1170, tidligere 140, inneholder data om virksomhetens investeringer dersom de er gjort i mer enn 12 måneder. Regnskap opprettholdes ved debet av konto 58 og 55, underkontoen kalles "Innskudd".
Linje 1180 inneholder de tildelte skattemidlene. Her vises saldoen på konto 09. Linje 1190 inkluderer alle anleggsmidler som ikke er nevnt ovenfor.
Linje 1210 (210), 1220 (220), 1240 (250), 1250, 1260 og 1200 (290)
Den forrige linjen 210 tilsvarer gjeldende linje 1210 i balansen; regnskapsavdelingen legger inn data om gjenværende varelager i den.
Linje 1220 i balansen som før - linje 220. Den skal inneholde data om merverdiavgift, som er utstedt av leverandøren, men som ikke ble akseptert for fradrag før rapporten ble utarbeidet. Dette er i hovedsak debetsaldoen til konto 19.
Linje 1240balanse med utskrift Tidligere var det linje 250. Det reflekterer investeringer hvis løpetid ikke når et år.
Linje 1250 er selskapets monetære eiendeler i nasjonal og utenlandsk valuta, samt andre ressurser. Dette refererer til konto 50, 51, 52 og 55.
Linje 1260 inneholder alle andre eiendeler som ikke fant plass i seksjonslinjene ovenfor.
Linje 1200 i forrige versjon av skjemaet var linje 290balanse. De endelige resultatene for del 2 gjenspeiles her.
Er det linje 12605 i balansen?
Dersom et foretak anser det nødvendig å gi tilleggsopplysninger på en generell linje, for eksempel 1260, gis det mulighet til å supplere balansen med en detaljert linje, for eksempel 12605 «Utsatt utgifter».
Linje 1600 (300)
I stedet for linje 300 i den gamle formen, er det linje 1600, som viser resultatet av å legge til linje 1100 og 1200. Dette er med andre ord balansen i denne delen.
Linje 1360, 1370 (470) med linje 1300 (490)
Linje 1360 inneholder den totale verdien av reservekapital.
Linje 1370 er tidligere linje 470. Den inneholder data om overskudd som ennå ikke er utdelt.
Linje 1300 tilsvarer den forrige linje 490balanse. Dette oppsummerer alle dataene i seksjon 3, viet til foretakets kapital.
Linje 1410, 1420 og 1400 (590)
Linje 1410 begynner avsnittet om langsiktig gjeld. Det indikerer lånte midler med en løpetid på mer enn 12 måneder. Regnskap føres på konto 67.
Linje 1420 inneholder de tildelte skatteforpliktelsene. Dataene er hentet fra kontokreditt 77.
Alle data på linjer som starter med 14 er konsolidert i linje 1400 (tidligere linje 590).
Linje 1510 (610), 1520 (620), 1530, 1540, 1550 og 1500 med dekryptering
I forrige versjon av skjemaet linje 1510balanse med utskrift var linje 610balanse. Den inneholder informasjon om kortsiktige lånte midler (konto 66 og 67).
Linje 1520balanse med utskrift frem til 2015 var den linje 620. Den reflekterer kortsiktig gjeld til samarbeidspartnere, ansatte osv. Linje 1530 inneholder saldoen på konto 98.
Linje 1540 er forpliktelser reflektert på kreditten til konto 96, hvis løpetid er mindre enn 12 måneder.
Linje 1550 er alle andre forpliktelser som ikke er reflektert i de foregående linjene.
Linje 1500 inneholder sluttresultatet for seksjon 4.
Linje 1700 (700)
I forrige versjon dette linje 700 i balansen. Dette inneholder resultatet av å legge til alle linjene for gjeld: 1300 + 1400 + 1500.
Side 2110 og andre balanseskjemaer 2
Linjer som starter med nummer 2, spesielt 2110 "Inntekter", refererer til skjema 2 i balansen. Det var tidligere kjent som resultatregnskapet.
Enkeltorganisasjoner har rett til å føre regnskap i forenklet form og lage forenklede regnskaper. Slike organisasjoner inkluderer: små bedrifter, Skolkovo-prosjektorganisasjoner og ideelle organisasjoner (unntatt de som er anerkjent som utenlandske agenter).
Forenklet balanse
Samtidig kan små bedrifter velge skjema for selvstendig utarbeidelse av regnskap. De kan gi rapportering ved hjelp av både generelle og forenklede skjemaer. Sammensetningen av rapporteringen vil avhenge av dette. For små foretak er det derfor godkjent spesielle former for forenklede regnskaper, gitt i vedlegg 5 til ordre nr. 66n fra Russlands finansdepartement datert 2. juli 2010. Sammensetningen av forenklet regnskap er som følger:
- Balanse;
- Resultatregnskap.
Dersom en virksomhet trenger å gi ytterligere informasjon, og de forenklede rapporteringsskjemaene ikke inneholder de nødvendige kolonnene, kan generelle rapporteringsskjemaer brukes.
Dermed bestemmer små bedrifter på egenhånd hvilke skjemaer som skal sendes inn regnskap. Hovedsaken er at beslutningen som tas gjenspeiles i regnskapsprinsippet.
Krav til utfylling av forenklet balanse
Årsbalansen skal inneholde data om de eiendeler og gjeld som organisasjonen har ved utgangen av rapporteringsåret, det vil si per 31. desember. I tillegg føres opplysninger om tidligere år i balansen, det vil si per 31. desember i fjor og per 31. desember året før. For eksempel bør en balanse utarbeidet av et foretak for 2017 inneholde data per 31. desember 2017, 31. desember 2016 og 31. desember 2015.
All fjorårets informasjon er hentet fra fjorårets rapporter. Og for indikatorer for inneværende år, er informasjon hentet fra kilder som: (klikk for å utvide)
- Balansen for organisasjonen som helhet for rapporteringsåret;
- Indikatorer for påløpte renter på kreditter (lån) for rapporteringsåret.
Hvis det ikke er data for å fylle ut en balanselinje, fylles den ikke ut og en strek settes inn.
Prosedyre for å fylle ut en forenklet balanse
| Balanselinje | Regnskapskonto |
| Eiendeler | |
| 1150 "materielle anleggsmidler" | Sum av indikatorer: · Konto 01 "Varige driftsmidler" minus konto 02 "Avskrivninger på anleggsmidler" · Saldo på konto 07 "Utstyr for installasjon" · Kontosaldo 08 "Investeringer i anleggsmidler" |
| 1170 "Immaterielle, finansielle og andre anleggsmidler" | Sum av indikatorer: · Konto 04 "Immaterielle eiendeler" minus konto 05 "Amortisering av immaterielle eiendeler" · Saldo på konto 08 "Investeringer i anleggsmidler" (i forhold til utgifter til utbygging av mineralressurser) · Kontosaldo 09 "Utsatt skattefordel" · Kontosaldo 58 "Finansielle investeringer" Hvis det ikke er saldo på disse kontoene, plasseres en strek |
| 1210 "Aksjer" | Sum av indikatorer: · Kontosaldo 10 "Materialer" · Kontosaldo 20 "Hovedproduksjon" · Kontosaldo 41 "Varer" · Kontosaldo 43 "Ferdige produkter" · Kontosaldo 44 "Salgsutgifter" Dersom andre konti benyttes i regnskapsføringen, beregnes varebeholdninger etter de generelle reglene for utarbeidelse av balanse |
| 1250 "Kontanter og kontantekvivalenter" | Kontosaldobeløp: · 50 "kasserer" · 51 "Gjeldende kontoer" · 52 "Valutakontoer" · 57 "Oversettelser på vei" |
| 1230 "Finansielle og andre omløpsmidler" | Beløp på debetsaldo på kontoer: · 70 "Oppgjør med personell for lønn" · 75 "Oppgjør med grunnleggere" Fratrukket kredittsaldo på konto 63 «Avsetning til tapsutsatte fordringer» |
| 1600 Saldo | Sum av indikatorer etter rad: 1150+1110+1210+1250+1240 |
| Passiv | |
| 1300 "Kapital og reserver" | 80 "Autorisert kapital" 82 "Reservekapital" 83 "Ytterligere kapital" 84 "Tilbakeholdt inntekt" Minus beløpet for debetsaldo på kontoer: 81 "Egne aksjer (aksjer)" 84 "Tilbakeholdt inntekt" |
| 1410 "Langsiktige lånte midler" | Kredittsaldo på konto 67 «Oppgjør for langsiktige lån og innlån» |
| 1450 "Annen langsiktig gjeld" | Denne linjen fylles ikke ut av små bedrifter, så en strek er plassert |
| 1510 "Kortsiktige lånte midler" | Kredittsaldo på konto 66 «Oppgjør på kortsiktige lån og innlån» |
| 1520 "Gjeld" | Saldobeløp på kontoer: · 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører" · 62 "Oppgjør med kjøpere og kunder" · 76 «Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer» · 68 "Beregninger for skatter og avgifter" · 69 "Beregninger for sosialforsikring og sikkerhet" · 70 "Lønnsberegninger" · 71 «Oppgjør med ansvarlige personer» · 73 «Oppgjør med personell for andre operasjoner» · 75-2 "Beregninger for utbetaling av inntekt" |
| 1550 "Annen kortsiktig gjeld" | Kontosaldobeløp: · 98 «Utsatt inntekt» · 96 "Reserves for fremtidige utgifter" · 77 "Utsatt skatteforpliktelse" |
| 1700 Saldo | Sum av indikatorer etter rad: 1310+1410+1450+1510+1520+1550 |
Etter å ha fylt ut alle balansevilkårene, må du sjekke om mengden av eiendeler og gjeld i balansen er lik. Hvis likhet er observert, anses saldoen for å være satt sammen korrekt, og dersom beløpene ikke stemmer, ble det gjort feil ved utfylling av saldoen.
Prosedyren for å fylle ut en forenklet oversikt over økonomiske resultater
| Rapportlinje | Regnskapskonto |
| 2110 "Inntekter" | Forskjell mellom indikatorer: · Omsetning på kreditering av "Revenue"-underkontoen til "Salg"-kontoen · Omsetning ved debitering av "MVA"-underkontoen til "Salg"-kontoen |
| 2120 "Utgifter til ordinær virksomhet" | Beløp ved debitering av underkontoer til konto 90 "Salg", hvor det føres regnskap: · Salgskostnader · Bedriftsutgifter · Administrative kostnader |
| 2330 "Betalbare renter" | Beløpet påløpte renter på lån for inneværende år er angitt. Indikatoren er angitt i parentes, ingen minustegn er brukt. |
| 2340 "Andre inntekter" | Forskjell mellom indikatorer: · Omsetning på kreditering av underkontoen «Andre inntekter» til konto 91 «Andre inntekter og utgifter» · Omsetning på debitering av "MVA" underkonto til konto 91 "Andre inntekter og utgifter" |
| 2350 "Andre utgifter" | Forskjell mellom indikatorer: · Omsetning på debitering av underkontoen «Andre utgifter» til konto 91 «Andre inntekter og utgifter» · Indikator for linje 2330 "Betalbare renter" Indikatoren er angitt i parentes, ingen minustegn er brukt. |
| 2410 "Profit skatter (inntekt)" | · Hvis en organisasjon betaler inntektsskatt, registreres verdien av linje 180 på ark 02 i skatteerklæringen · Hvis organisasjonen er på det forenklede skattesystemet (inntekt), angi forskjellen i indikatorer på linje 133 og 143 i avsnitt 2.1.1 i erklæringen i henhold til det forenklede skattesystemet · Hvis organisasjonen er på det forenklede skattesystemet (inntekter minus utgifter), angi indikatoren på linje 273 i avsnitt 2.2 i erklæringen under det forenklede skattesystemet. Ved betaling av minimumsskatten er indikatoren angitt på linje 280 i punkt 2.2 i erklæringen i henhold til det forenklede skattesystemet. · Hvis organisasjonen er på UTII, er mengden UTII for alle kvartaler angitt. Indikatoren er angitt i parentes, ingen minustegn er brukt. |
| 2400 "Netto resultat (tap)" | Beregn verdien som følger: side 2110 – side 2120 – side 2330 + side 2340 – side 2350 – side 2410 |
Hvis det resulterende resultatet av "Nettoresultat (tap)" kommer ut med et minustegn, må det skrives ned i rapporten, i parentes; minus er ikke angitt. Hvis den resulterende verdien er positiv, er det ikke nødvendig å sette den i parentes.
Lovverket
Se tabell: (klikk for å utvide)