Tā kā tas ir galvenais grāmatvedības pārskatu veids, tam ir nozīme, kas veltīta uzņēmējdarbības vienības finansiālajam stāvoklim. Tajā pašā laikā iesācējam tās uzbūve var šķist nesaprotama un mulsinoša, jo līdzās sarežģītajai lappušu numerācijai nākas saskarties arī ar kodu jēdzienu, kas dažkārt kļūst par veselu problēmu. Šis raksts ir veltīts bilances rindu atšifrēšanai.
Lejupielādēt veidlapu Bilance (veidlapa saskaņā ar OKUD 0710001) iespējams ar .
Vienkāršota bilances forma pieejams .
Apskatīsim visus bilances līniju kodus pa sadaļām.
1. sadaļa – Ilgtermiņa līdzekļi
Šajā sadaļā ir informācija par to, kādi zemas likviditātes aktīvi uzņēmumam pieder. Parasti tās ir iekārtas, telpas, ēkas, nemateriālie aktīvi un citi.
2. sadaļa – Apgrozāmie līdzekļi
Apgrozāmie līdzekļi ir uzņēmuma likvīdākie aktīvi. Tie ietver preces, debitoru parādus, naudu skaidrā naudā un kontos utt.
3. sadaļa – Kapitāls un rezerves
4. sadaļa - Ilgtermiņa saistības
5. sadaļa – īstermiņa saistības
Kodu un numuru piešķiršana
Atsevišķu rindu kodi jānorāda noteiktā kolonnā. Ir vērts atzīmēt, ka kodi ir nepieciešami galvenokārt tāpēc, lai statistikas iestādes varētu apvienot dažāda veida bilancēs sniegto informāciju vienā veselumā. Kodi ir obligāti jāaizpilda, kad sastādāmā bilance jānodod valsts izpildinstitūcijām, turpmāk izmantojot informāciju par tiem.
Situācijā, kad bilance ir sagatavota par ceturksni vai citu pārskata periodu, lai to izskatītu iekšējās sanāksmēs ar mērķi iepazīstināt ar situāciju vai analizēt uzņēmuma darbību, nav nepieciešams aizpildīt koda rindas, jo tās neuzņemas nekādu atbildību šajā gadījumā nekādas funkcijas.
Līnijas kodēšana tiek veikta tikai tad, ja šī atskaites dokumentācija ir iesniegta valsts iestādēm un tā nav obligāta atskaišu bilanču iekšējā sagatavošana. Tā kā finanšu pārskati nodokļu iestādēm tiek iesniegti tikai reizi gadā, kodēšana attiecas tikai uz gada bilancēm.
Salīdzinājums ar veco formātu kodiem
Iepriekš līnijas kods sastāvēja no trim cipariem. Šobrīd tiek izskatīti tikai tie kodi, kas ir noteikti Finanšu ministrijas 66. rīkojuma speciālajā pielikumā. Šī ir 4. lietotne, kas iestata četrciparu kodus.
Vecās formas kodējums no jaunās atšķiras tikai ar to, ka mainās šo rindu saraksts, to kodējums pārtop četrciparu rādītājā un nedaudz mainās bilancē sniegtās informācijas detalizācija. Rindu uzdevumi paliek nemainīgi.
Atjauninātas formāta virknes un kodi
Jāņem vērā, ka aktīvam ir specializēts formāts, kura pamatā ir organizācijas rīcībā esošā īpašuma likviditātes koeficients. Vismazāk šķidrums no tā atradīsies pašā kolonnas augšpusē, jo tieši šis īpašums paliek gandrīz nemainīgs no organizācijas sākuma līdz tās likvidācijai.
Aktīvu rindas jaunajā bilancē ir: 1100, 1150-1260, 1600.
Saistības mēdz atspoguļot, kur uzņēmums saņem naudu par savu darbību. Un arī kāda daļa no šiem līdzekļiem ir uzņēmuma īpašums, un kāda daļa ir aizņemta un prasa atmaksu. Šai bilances daļai ir liela nozīme, jo, salīdzinot ar aktīvu, var precīzi pateikt, vai uzņēmumam ir līdzekļi sekmīgai darbības turpināšanai, vai arī drīz pienāks laiks “likvidēt”.
Līnijas, kas atspoguļo bilances pasīvo daļu, ir: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.
Kā atšifrēt virknes
Lai saprastu, kā tiek veikts kodu atšifrēšanas process pēc rindas, ir vērts saprast, ka neviens kods nav vienkārša skaitļu kopa. Šis ir noteikta veida informācijas kods.
- Pirmā vērtība apstiprina faktu, ka šī rinda īpaši attiecas uz galveno grāmatvedības pārskatu veidu vai drīzāk uz bilanci, nevis uz cita veida pārskata dokumentiem.
- Otrais cipars norāda, kurai aktīva sadaļai pieder summa. Piemēram, vienība norāda, ka summa pieder pie ilgtermiņa aktīviem.
- Trešais cipars kalpo kā zināms rādītājs šī resursa likviditātei.
- Ceturtais cipars sākotnēji ir vienāds ar nulli, kas pieņemts, lai sniegtu informāciju par vienumiem atbilstoši to būtiskumam.
Piemēram, bilances 1230. rindas atšifrēšana ir debitoru parādi.
Attiecībā uz saistībām dekodēšana notiek pēc tāda paša principa kā situācijā ar aktīvu:
- Pirmais cipars norāda, ka tas īpaši attiecas uz gada bilanci.
- Otrais skaitlis parāda, ka šī summa ietilpst pasīvu kolonnas atsevišķā sadaļā.
- Trešais cipars norāda uz pienākuma steidzamību.
- Ceturtā vērtība tiek pieņemta detalizētai informācijas uztverei.
Kopējās saistības ir 1700. rinda, kas ir bilances 1300. rindas, 1400 un 1500 summa.
Tātad kodu atšifrēšanas process bilances rindā pēc rindas notiek, pamatojoties uz Finanšu ministrijas rīkojuma 66.pielikumu Nr.4. Pašu kodu struktūrai ir noteikta nozīme. Ir svarīgi orientēties sevī vai, pareizāk sakot, tā sadaļās un rakstos.
Šajā bilances rindā atspoguļota informācija par pamatlīdzekļiem (pamatlīdzekļiem), kas iegrāmatoti grāmatvedībā kontā 01 “Pamatlīdzekļi”. Jautājumā par kontā 08 “Ieguldījumi pamatlīdzekļos” (izņemot subkontus 08-5 un 08-8) uzrādīto nepabeigto kapitālieguldījumu atspoguļošanu bilancē šobrīd ir divas pozīcijas.
Pirmā pozīcija ir tāda, ka nepabeigto kapitālieguldījumu apjoms objektos, kas vēlāk tiks pieņemts uzskaitei kontā 01, tiek iekļauts 1150.rindas rādītājā un tiek atspoguļots atsevišķi vienā no šīs rindas rādītāju atšifrējošām rindām. Šāda nostāja pamatota ar to, ka ar rīkojumu Nr.66n apstiprinātajā bilances formā nav atsevišķas rindas “Būvniecība”. Tajā pašā laikā saskaņā ar PBU 4/99 20. punktu pants “Pabeigta būvniecība” ir iekļauts pantu grupā “Pamatlīdzekļi”, un Krievijas Finanšu ministrijas rīkojuma N 66n 3. punkts ļauj organizācijām. patstāvīgi noteikt atskaites posteņu rādītāju detalizāciju. Turklāt rīkojuma Nr.66n pielikumā Nr.3 ir sniegts bilances skaidrojumu un finanšu rezultātu pārskata sagatavošanas piemērs. Šajā piemērā sekt. 2 “Pamatlīdzekļi” ietver 2.2. tabulu “Nepabeigtie kapitālieguldījumi”.
Otra pozīcija – 1150.rindā “Pamatlīdzekļi” netiek atspoguļota informācija par nepabeigtiem kapitālieguldījumiem. Šāds secinājums izriet no PBU 6/01 (vēlāk nekā iepriekš minētā PBU 4/99) normām. Proti, prasības informācijas par pamatlīdzekļiem izpaušanai finanšu pārskatos ir noteiktas PBU 6/01 32. punktā, kurā nav ne vārda par nepabeigtiem kapitālieguldījumiem vai nepabeigtu būvniecību. Turklāt pats PBU 6/01 “Pamatlīdzekļi” neattiecas uz kapitālieguldījumiem, jo tie neatbilst nosacījumiem, lai pieņemtu uzskaiti pamatlīdzekļu sastāvā (PBU 6/01 3., 4. punkts). Papildu arguments par labu šai pozīcijai ir tas, ka Noteikumos par grāmatvedību un finanšu pārskatiem Krievijas Federācijā sadaļā "Finanšu pārskatu posteņu novērtēšanas noteikumi" ir iekļauta apakšsadaļa "Nepabeigtie kapitālieguldījumi". apakšsadaļu “Pamatlīdzekļi”.
Tādējādi organizācijām būs patstāvīgi, ņemot vērā minētos argumentus, jāizlemj, vai 1150.rindas “Pamatlīdzekļi” rādītājā iekļaut nepabeigto kapitālieguldījumu summu vai ne. Pēdējā gadījumā nepabeigto kapitālieguldījumu apjomu var atspoguļot sadaļā. I “Ilgtermiņa līdzekļi” saskaņā ar atsevišķu rindu “Nepabeigtie kapitālieguldījumi”, ko organizācija patstāvīgi ievada, un, ja rādītājs nav būtisks - saskaņā ar 1190. rindu “Pārējie ilgtermiņa līdzekļi” (par datu izpaušanu nepabeigti kapitālieguldījumi, skatīt arī Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 27. janvāra vēstuli N 07-02-18/01).
Atzīmēsim, ka, lemjot par nepabeigto kapitālieguldījumu atspoguļošanu bilancē, vēlams piemērot vienotu pieeju visu veidu ieguldījumu atspoguļošanai pamatlīdzekļos.
OS objekti ir materiālie aktīvi, ko izmanto kā darbaspēka līdzekļus produktu ražošanā, darbu veikšanā vai pakalpojumu sniegšanā vai organizācijas vadīšanā (Grāmatvedības un finanšu pārskatu noteikumu 46. punkts).
OS objekti ir ēkas un būves, mašīnas un iekārtas, datortehnika, transportlīdzekļi, darba, produktīvie un vaislas lopi, daudzgadīgie stādījumi, saimniecības ceļi un citi objekti.
Kā daļa no pamatlīdzekļiem, kas pieņemti uzskaitei kontā 01, tiek ņemti vērā arī:
— kapitālieguldījumi radikālai zemes labiekārtošanai (meliorācija, apūdeņošana un citi meliorācijas darbi);
— kapitālieguldījumi nomātos pamatlīdzekļos;
— zemes gabali, vides apsaimniekošanas objekti (ūdens, zemes dzīles un citi dabas resursi) (PBU 6/01 5. punkts);
- speciālie instrumenti, speciālās ierīces, speciālais aprīkojums, speciālais apģērbs (ja to paredz organizācijas grāmatvedības politika) (ar Ministru kabineta rīkojumu apstiprināto speciālo instrumentu, speciālo ierīču, speciālo iekārtu un speciālā apģērba uzskaites vadlīniju 9.punkts). Krievijas finanses, datēts ar 2002. gada 26. decembri N 135n, Krievijas Finanšu ministrijas 2003. gada 12. maija vēstule N 16-00-14/159);
- iznomāts īpašums, kas pēc pušu vienošanās tiek uzskaitīts nomnieka bilancē (norādījumu par līzinga līguma darījumu atspoguļošanu uzskaitē 8. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 17. februāra rīkojumu, 1997, N 15);
- nomāta uzņēmuma pamatlīdzekļi (iznomājot uzņēmumu kā īpašumu kompleksu) (Krievijas Finanšu ministrijas vēstule 21.06.2002 N 04-02-06/3/41, 20.02.2007 N 03-03-06/1/101).
Norādītos aktīvus organizācija pieņem uzskaitei kā pamatlīdzekļus, ja vienlaikus tiek izpildīti šādi nosacījumi:
a) objekts ir paredzēts izmantošanai produktu ražošanā, veicot darbu vai sniedzot pakalpojumus, organizācijas vadības vajadzībām<*>;
b) objekts paredzēts ilgstošai lietošanai, t.i. periodu, kas pārsniedz 12 mēnešus, vai parasto darbības ciklu, ja tas pārsniedz 12 mēnešus;
c) organizācija neplāno šo objektu vēlāk pārdot;
d) objekts spēj nest organizācijai ekonomisku labumu (ienākumus) nākotnē.
Turklāt organizācijai ir tiesības savā grāmatvedības politikā noteikt izmaksu kritēriju, lai pieņemtu uzskaitē aktīvu, kas atbilst iepriekš minētajiem nosacījumiem kā aktīvs (PBU 6/01 4., 5. punkts). Ja šāda aktīva vērtība nepārsniedz 40 000 rubļu. (vai citu organizācijas noteikto limitu), to var ņemt vērā kā daļu no krājumiem.
Uzmanību!
Valsts reģistrācijai pakļautie nekustamā īpašuma objekti, kuriem ir veikti kapitālieguldījumi, tiek pieņemti uzskaitei kā pamatlīdzekļi atsevišķā apakškontā kontā 01 neatkarīgi no tā, vai dokumenti ir iesniegti valsts reģistrācijai vai nav (Vadlīniju 52.punkts). par pamatlīdzekļu uzskaiti, apstiprināts Krievijas Finanšu ministrijas 2003. gada 13. oktobra rīkojums N 91n).
No konta 01 netiek norakstīti nomā vai bezatlīdzības lietošanā nodotie pamatlīdzekļi, kā arī konservācijā nodotie, restaurācijas, pabeigšanas vai papildaprīkojuma līdzekļi. Mēs arī atzīmējam, ka pamatlīdzekļa nolietojuma uzkrāšana 100% apmērā no sākotnējās (aizstāšanas) izmaksām nav pamats šī aktīva norakstīšanai no uzskaites.
Aktīvs tiek norakstīts no uzskaites, ja organizācija to noteiktajā kārtībā atzīst par nederīgu turpmākai lietošanai vai pārdošanai un saistībā ar to šis objekts nevar radīt saimnieciskus labumus (ienākumus) nākotne. Šāda aktīva atlikušā vērtība tiek norakstīta kā citi organizācijas izdevumi (PBU 6/01 29. punkts, pielikums Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 29. janvāra vēstulei N 07-04-18/01) .
Uzmanību!
Lauksaimniecības organizācijas ņem vērā kontā 01, apakškontā 01-5 “Daudzgadīgie stādījumi” (analītiskais konts “Jaunie stādījumi”), ilggadīgo stādījumu izmaksas, kas nav sasniegušas ekspluatācijas vecumu, kas definētas kā to stādīšanas izmaksu summa un izmaksu summa par tām tiek pievienota katru gadu audzēšana (Metodiskie ieteikumi lauksaimniecības organizāciju pamatlīdzekļu uzskaitei, apstiprināti ar Krievijas Lauksaimniecības ministrijas 2002. gada 19. jūnija rīkojumu N 559, Metodiskie ieteikumi pieteikumam, 2. sadaļas 7. punkts agrorūpnieciskā kompleksa uzņēmumu un organizāciju finansiālās un saimnieciskās darbības uzskaites kontu plāna, kas apstiprināts ar Krievijas Lauksaimniecības ministrijas 2001. gada 13. jūnija rīkojumu N 654, Metodiskie ieteikumi grāmatvedības kontu sarakstei. lauksaimniecības organizāciju finansiālā un saimnieciskā darbība, kas apstiprināta ar Krievijas Lauksaimniecības ministrijas 2002. gada 29. janvāra rīkojumu N 68).
Bet pēc būtības daudzgadīgie stādījumi, kas nav sasnieguši ekspluatācijas vecumu, ir nevis pamatlīdzekļi, bet ieguldījumi pamatlīdzekļos (PBU 6/01 4.punkts 13.p., Pamatlīdzekļu uzskaites metodisko norādījumu 34.punkts, 7.punkts, iedaļa. 2 Metodiskie ieteikumi lauksaimniecības organizāciju pamatlīdzekļu uzskaitei, Krievijas Finanšu ministrijas vēstules 08/14/2006 N 03-06-01-02/33, 07/20/2006 N 07-05-08 /279).
Pamatlīdzekļi tiek pieņemti uzskaitei kontā 01 pēc to sākotnējās vērtības, kas noteikta saskaņā ar PBU 6/01 8.-13.punkta prasībām.
Uzmanību!
Pamatlīdzekļu sākotnējās izmaksās tiek iekļauts paredzamo saistību apjoms par to demontāžu un iznīcināšanu, kā arī vides atjaunošanu, ja šādu saistību rašanās ir tieši saistīta ar šo pamatlīdzekļu iegādi, būvniecību un izgatavošanu. Ja paredzamo saistību rašanās ir saistīta ar vairāku pamatlīdzekļu radīšanu (iegādi) vienlaikus, šo saistību summa tiek sadalīta starp šiem objektiem proporcionāli organizācijas izvēlētajai pamatotai bāzei (Grāmatvedības uzskaites 8. punkts). Noteikumi “Paredzamās saistības, iespējamās saistības un iespējamie aktīvi” PBU 8/2010, apstiprināti ar Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 13. decembra rīkojumu N 167n, Krievijas Finanšu ministrijas 2013. gada 9. janvāra vēstule N 07- 02-18/01).
Pamatlīdzekļu sākotnējās izmaksas tiek atmaksātas ar nolietojumu. Pamatlīdzekļiem uzkrātās nolietojuma summas atspoguļotas kontā 02 “Pamatlīdzekļu nolietojums”. Lietderīgās lietošanas laikā pamatlīdzekļu nolietojums netiek apturēts, izņemot gadījumus, kad tie tiek nodoti konservācijai uz laiku, kas ilgāks par trim mēnešiem, kā arī objekta atjaunošanas periodā, kura ilgums pārsniedz 12 mēnešus ( PBU 6/01) 17., 23.
Ir pamatlīdzekļu kategorijas, kurām nolietojums netiek aprēķināts (PBU 6/01 17. punkts). Tajos ietilpst: izmanto Krievijas Federācijas tiesību aktu īstenošanai par mobilizācijas sagatavošanu un mobilizāciju, OS objektus, kas ir apgrauzti un netiek izmantoti produktu ražošanā, veicot darbu vai sniedzot pakalpojumus, organizācijas vadības vajadzībām vai organizācijas nodrošinājums par maksu par pagaidu valdīšanu un lietošanu vai pagaidu izmantošanu; zeme; vides pārvaldības iekārtas; priekšmeti, kas klasificēti kā muzeja priekšmeti un muzeju kolekcijas.
Organizācija var nolemt katru gadu pārvērtēt pamatlīdzekļus pēc pašreizējām (aizstāšanas) izmaksām (PBU 6/01 15. pants). Pamatlīdzekļu pārvērtēšana tiek veikta, pārrēķinot to sākotnējās izmaksas vai kārtējās (aizstāšanās) izmaksas un nolietojuma summas, kas uzkrātas par visu objektu lietošanas laiku. Pārvērtētie pamatlīdzekļi grāmatvedībā tiek atspoguļoti to aizstāšanas vērtībā. Pamatlīdzekļu pārvērtēšana tiek veikta pārskata gada beigās. Pārvērtēšanas rezultātā iegūtā aktīva papildu novērtējuma summa tiek ieskaitīta organizācijas papildu kapitālā. Turklāt, ja iepriekšējos pārskata periodos pamatlīdzeklis tika diskontēts un uzcenojuma summa tika ieskaitīta finanšu rezultātā kā citi izdevumi (līdz 01.01.2012. - nesadalītās peļņas kontā), pamatlīdzekļa papildu novērtējuma summa. pamatlīdzeklis, kas vienāds ar tā uzcenojuma summu, tiek ieskaitīts finanšu rezultātos kā citi ienākumi.
Pamatlīdzekļa nolietojuma summa pārvērtēšanas rezultātā tiek iekļauta finanšu rezultātā kā citi izdevumi. Ja iepriekšējos pārskata periodos pamatlīdzeklis tika pārvērtēts un pārvērtēšanas summa tika iekļauta organizācijas papildu kapitālā, tad pamatlīdzekļa norakstīšanas summa tiek iekļauta papildu kapitāla samazināšanā, bet summas pārsniegums. pamatlīdzekļa norakstīšana virs tā pārvērtēšanas summas, kas ieskaitīta papildu kapitālā, tiek ieskaitīta finanšu rezultātā kā citi izdevumi.
Uzmanību!
Ja pārskata periodā organizācija pamatlīdzekļus novērtēja, lai tos nodotu kā nodrošinājumu (vai citiem mērķiem), tad, sagatavojot pārskatus, šāds novērtējums netiek ņemts vērā. Tiek ņemta vērā tikai tā pārvērtēšana, kas veikta saskaņā ar PBU 6/01 15. punkta noteikumiem.
Pamatlīdzekļu sākotnējās izmaksas, par kurām tos pieņem uzskaitei, var mainīties arī to modernizēšanas, modernizācijas, rekonstrukcijas un daļējas likvidācijas gadījumos (PBU 6/01 14. punkts, Pamatlīdzekļu uzskaites metodisko norādījumu 41. punkts).
PAPILDUS par šo jautājumu skatīt Informācijas drošības rokasgrāmatas “Kontu sarakste” sadaļu “Pamatlīdzekļu un nepabeigtās būvniecības uzskaite (konti 01, 02, 07, 08)”.
Šajā bilances rindā ir norādīta organizācijas pamatlīdzekļu atlikusī vērtība pārskata datumā, iepriekšējā gada 31. decembrī un iepriekšējā gada 31. decembrī (PBU 4/99 35. punkts, Noteikumu par grāmatvedību un finanšu pārskatiem 49. punkts, Krievijas Finanšu ministrijas 2006. gada 30. janvāra vēstule N 07-05-06/16)<*> <**>. Pamatlīdzekļu atlikušo vērtību pārskata datumā nosaka kā starpību starp kontu 01 un 02 atlikumu (ņemot vērā pārvērtēšanu, ja tāda ir). Pamatlīdzekļi, uz kuriem neattiecas nolietojums, bilancē uzrādīti to sākotnējās (aizstāšanās) vērtībā.
Organizācija var pieņemt lēmumu iekļaut nepabeigto kapitālieguldījumu vērtību 1150.rindas “Pamatlīdzekļi” rādītājā, atsevišķi atspoguļojot šo vērtību rindā “Nepabeigtie kapitālieguldījumi” (vai “Pabeigta būvniecība”), detalizēti norādot rādītāju rinda 1150. Šajā gadījumā papildus atlikušajai vērtībai OS rādītāja rinda 1150 veido debeta atlikumus kontos 08 “Ieguldījumi ilgtermiņa līdzekļos” un 07 “Iekārtas uzstādīšanai”. Šajā gadījumā debeta atlikumi kontos 07 un 08 tiek ņemti vērā daļā, kas saistīta ar kapitālieguldījumiem pamatlīdzekļos, kas pēc tam tiks pieņemti uzskaitei kontā 01 “Pamatlīdzekļi”.
Uzmanību!
Uzskaitei pakļautais objekts tiek klasificēts tā atzīšanas brīdī, pamatojoties uz atbilstību noteiktajiem aktīvu veidu kritērijiem. Līdz ar to informāciju par pamatlīdzekļiem, kuru atlikušais lietderīgās lietošanas laiks pārskata datumā ir 12 mēneši vai mazāk, sadaļā nevar atklāt. II “Apgrozāmie līdzekļi” un jāiekļauj sadaļā. I bilance (Krievijas Finanšu ministrijas 2006. gada 19. decembra vēstule N 07-05-06/302).
Uzmanību!
Ja organizācijai ir arī pamatlīdzekļi, kas uzskaitīti kā daļa no ienesīgajiem ieguldījumiem materiālajos aktīvos kontā 03 “Ienākumus ģenerējoši ieguldījumi materiālajos aktīvos”, tad no konta 02 bilances ir jāizslēdz šiem objektiem uzkrātās nolietojuma summas. (sīkāk skatīt 3.1.1.6 .1 sadaļu “Kādi pamatlīdzekļi tiek ņemti vērā kontā 03”).
1150. rinda “OS” = debeta atlikums kontā 01 (izņemot analītisko kontu “Jaunie stādījumi” — kredīta atlikums kontā 02 (izņemot pamatlīdzekļu nolietojumu, kas uzskaitīts kontā 03)
Organizācijas patstāvīgi nosaka rādītāja detalizāciju 1150.rindā “Pamatlīdzekļi”. Piemēram, bilancē var būt atsevišķa informācija par ēku, mašīnu un iekārtu, transportlīdzekļu u.c. izmaksām, ja organizācija šādu informāciju atzīst par nozīmīgu (PBU 4/99 2. punkts, 11. punkts, 3. punkts Krievijas Finanšu ministrijas rīkojums N 66n).
Kopumā no iepriekšējā gada bilances tiek pārcelti rādītāji 1150.rindā “Pamatlīdzekļi” uz iepriekšējā gada 31.decembri un uz iepriekšējā gada 31.decembri. Salīdzinošie rādītāji tiek koriģēti, ja organizācija pārskata gadā izlabojusi būtiskas kļūdas pamatlīdzekļu uzskaitē, kas pieļautas iepriekšējos gados un konstatētas pēc iepriekšējā pārskata gada finanšu pārskatu apstiprināšanas, kā arī ja pārskata gadā. notikušas izmaiņas organizācijas grāmatvedības politikā attiecībā uz pamatlīdzekļiem (PBU 22/2010 2. punkts, 9. punkts, PBU 1/2008 15. punkts). Pārvērtēšanas gadījumā salīdzināmie dati par periodu (periodiem) pirms pārskata perioda nemainās (Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 29. janvāra vēstules N 07-04-18/01 pielikums).
Slejā “Paskaidrojumi” ir sniegta norāde par šī rādītāja izpaušanu (PBU 4/99 28. panta 2. punkts).
Uzpildes līnijas 1150 piemērs"Pamatlīdzekļi"
Organizācija nolēma nepabeigtos kapitālieguldījumus atsevišķi atspoguļot atsevišķā, neatkarīgi ievadītā sadaļā sadaļā. I “Ilgtermiņa līdzekļi”, un rādītāja nenozīmīguma gadījumā - 1190. rindā.
Rādītāji kontiem 01 un 02 grāmatvedībā:
| Rādītājs | Uz pārskata datumu (2014. gada 31. decembris) |
| 1 | 2 |
| 1. Konta 01 debetā, tostarp: | 12 358 000 |
| 1.1. Ēku nomaiņas izmaksas | 5 180 000 |
| 1.2. Iekārtu un iekārtu nomaiņas izmaksas | 5 920 960 |
| 1.3. Transportlīdzekļu sākotnējās izmaksas | 937 040 |
| 1.4. Biroja aprīkojuma sākotnējās izmaksas | 320 000 |
| 2. Uz konta 02 kredīta analītiskais konts pamatlīdzekļu nolietojumam, kas ierakstīts kontā 01, tostarp: | 1 561 464 |
| 2.1. Ēku nolietojums | 841 750 |
| 2.2. Mašīnu un iekārtu nolietojums | 510 016 |
| 2.3. Transportlīdzekļa nolietojums | 139 799 |
| 2.4. Biroja tehnikas nolietojums | 69 899 |
2013. gada bilances fragments
| Paskaidrojumi | Indikatora nosaukums | Kods | Uz 2013. gada 31. decembri | Uz 2012. gada 31. decembri | Uz 2011. gada 31. decembri |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 2.1, | Pamatlīdzekļi | 1150 | 11 905 | 11 963 | 10 511 |
| tostarp: | |||||
| ēka | 1151 | 4403 | 4590 | 4216 | |
| automašīnas un aprīkojums | 1152 | 6027 | 5202 | 4816 |
Risinājums
Operētājsistēmas atlikušā vērtība ir:
Tostarp:
ēku atlikušā vērtība:
mašīnu un iekārtu atlikušā vērtība:
Bilances fragments 1.5. piemērā izskatīsies šādi.
Pamatlīdzekļi bilancēir atspoguļoti sadaļas “Ilgtermiņa līdzekļi” 1150.rindā. Par datu ģenerēšanas iespējām šai rindai lasiet mūsu materiālā.
Kas tiek uzskatīts par pamatlīdzekli?
Pamatlīdzekļos ietilpst manta, ko var izmantot kā ražošanas līdzekļus, kas nepieciešami produkcijas ražošanai (pakalpojumu sniegšanai, darbu veikšanai), kā arī īpašums, ko izmanto uzņēmuma pārvaldīšanai. Pamatlīdzekļos ietilpst:
- ēkas un būves;
- zeme;
- aprīkojums;
- auto, motocikli un cits aprīkojums;
- skaitļošanas ierīces;
- mērinstrumenti;
- sadzīves tehnika;
- lauksaimniecības mājlopi;
- daudzgadīgie stādījumi;
- lauku saimniecības, loģistikas ceļi un dzelzceļi, kā arī citi līdzīgi aktīvi.
Pamatlīdzekļos ietilpst arī kapitālieguldījumi zemes fondā (darbu veikšana, kas būtiski uzlabo lauksaimniecībā izmantojamās zemes kvalitāti), vides apsaimniekošanas objektos, kā arī veiktie kapitālieguldījumi nomātajos īpašumos.
Reģistrēto pamatlīdzekļu pašizmaksa sastāv no visām ar to iegādi saistītām izmaksām un tiek atmaksāta ar nolietojumu. Nolietojuma izmaksas tiek aprēķinātas, izmantojot vienu no uzņēmuma izvēlētajām metodēm (PBU grāmatvedības un grāmatvedības 48. pants, kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 1998. gada 29. jūlija rīkojumu Nr. 34n):
- lineārs;
- līdzsvara samazināšanās;
- pēc lietderīgās lietošanas gadu skaitļu summas;
- proporcionāli ražošanas apjomam.
NPO īpašums netiek amortizēts. Zemes un kalnrūpniecības iekārtu, ūdens un citu zemes dzīļu izmaksas netiek atmaksātas.
Pamatlīdzekļu izmaksas bilancē: 1150.rinda
Grāmatvedībā pamatlīdzekļi ietver aktīvus, kuru vērtība pārsniedz 40 000 rubļu. ar kalpošanas laiku vairāk nekā gadu. Pamatlīdzekļi bilancē tiek atspoguļoti to vērtības apmērā, kas samazināta par nolietojuma summu (t.i., atlikušajā vērtībā).
Par to, kā tiek noteikta pamatlīdzekļu atlikušā vērtība, lasiet materiālā “Kā noteikt pamatlīdzekļu atlikušo vērtību” .
Pamatlīdzekļu papildu aprīkojuma (rekonstrukcija, daļēja norakstīšana) gadījumā, kas izraisa sākotnējās izmaksas izmaiņas, šī informācija tiek atspoguļota bilances pielikumos. Tas pats attiecas uz īpašuma pārvērtēšanu, ko veic, indeksējot aktīvu aizstāšanas izmaksas vai tieši pārrēķinot uz faktisko tirgus vērtību. Visas radušās atšķirības tiek ieskaitītas papildu kapitālā.
Rezultāti
Lai bilancē atspoguļotu pamatlīdzekļus, sadaļā, kas veltīta pamatlīdzekļiem, tiek piešķirta īpaša rinda (1150). Šis īpašums ietver objektus ar noteiktu vērtību (virs 40 000 rubļu) un kalpošanas laiku (vairāk nekā 1 gads). Bilancē šīs izmaksas tiek uzrādītas samazinātas par nolietojuma summu. Situācijas par vērtības izmaiņām, kas saistītas ar papildu aprīkojumu (rekonstrukcija, daļēja norakstīšana) un pārvērtēšanu, ir atspoguļotas bilances pielikumos.
Bilances 1230.rinda - skaidrojums tas palīdz saprast debitoru lielumu dokumenta noformēšanas brīdī. Citas bilances rindas tiek aizpildītas pēc tāda paša principa. Mūsu rakstā tiks apspriesta, kāda informācija būtu jāiekļauj bilancē pēc rindas.
Bilances 1230. rinda (230, 240): dekodēšana, rindu kodu uzbūves principi
Katrs bilances rinda atbilst kodam, kas ļauj identificēt tajā ietvertos datus. Galvenie šo kodu patērētāji ir statistikas un regulējošās iestādes, kas var veikt ar tiem analītisko darbu.
Pašlaik kodi ir 4 ciparus gari. Piemēram, bilances 1230.rindu, bijušajā 240. rindā, stenogrammā ir debitoru parādi. Šī rinda parāda parāda summu, kas uzņēmuma partneriem, darījumu partneriem un citām personām, kas ar to mijiedarbojas, ir uzņēmumam noteiktā laika periodā.
Arī 230.rinda piederēja šai kategorijai un atspoguļoja parādus, kurus varēja atmaksāt ne ātrāk kā 12 mēnešu laikā.
Bilances rindu kodi satur ļoti specifisku informāciju:
- Pirmais cipars ir tas, ka tas pieder tieši bilancei, nevis citam dokumentam.
- Otrais cipars norāda piederību noteiktai līdzekļa sadaļai.
- Trešais cipars parāda šī aktīva vietu likviditātes reitingā. Jo augstāka ir likviditāte, jo lielāks skaitlis.
- Ceturtais cipars ir nepieciešams rindas detaļām. Tādējādi PBU 4/99 ietvertās prasības ir izpildītas.
Izmantojot līdzīgu principu, mēs selektīvi aprakstīsim, kuri kodi atbilst virknēm, un sniegsim īsu to skaidrojumu. Tabulā atsevišķi norādīsim jauno un veco kodu, jo bilance ir jāsastāda uz 3 gadiem, un pirms 2 gadiem vēl bija spēkā iepriekšējās kodu vērtības.
1100. (190.), 1150. (120.), 1160., 1170. (140.), 1180., 1190. līnijas
1100.rindā ir informācija par pilnu uzņēmuma pamatlīdzekļu summu. Pirms secības maiņas šī bija 190. rinda. Nākamās 6 rindas ir elementi, kas kopā veido šīs rindas vērtību.
1150. rinda atbilst iepriekšējai 120. rindai. Tajā tiek ievadīti dati par pārskata sagatavošanas brīdī pieejamiem uzņēmuma pamatlīdzekļiem.
1160.rindā atspoguļota informācija par uzņēmumā pieejamo materiālo vērtību apjomu, kā arī investīcijām, kas rada ienākumus. Visi dati tiek ierakstīti kontā 03.
1170.rindā, agrākajā 140.rindā ir dati par uzņēmuma ieguldījumiem, ja tie veikti ilgāk par 12 mēnešiem. Grāmatvedība tiek uzturēta ar 58. un 55. kontu debetu, apakškonts saucas “Noguldījumi”.
1180.rindā ir norādīti piešķirtie nodokļa aktīvi. Šeit norādīts konta atlikums 09. Rindā 1190 ir iekļauti visi iepriekš neminētie pamatlīdzekļi.
1210 (210), 1220 (220), 1240 (250), 1250, 1260 un 1200 (290) līnija
Iepriekšējā 210. rinda atbilst aktuālajai bilances 1210. rindai, tajā grāmatvedība ievada datus par atlikušajiem krājumiem.
Bilances 1220.rinda tāpat kā iepriekš - rindiņa 220. Tajā jābūt datiem par PVN, ko izsniedzis piegādātājs, bet nav pieņemts atskaitīšanai līdz pārskata sastādīšanai. Tas būtībā ir 19. konta debeta atlikums.
1240. rindabilance ar atšifrējumu Iepriekš tā bija 250. rinda. Tas atspoguļo ieguldījumus, kuru dzēšanas termiņš nesasniedz gadu.
1250. rinda ir uzņēmuma naudas līdzekļi nacionālajā un ārvalstu valūtā, kā arī citi resursi. Tas attiecas uz 50., 51., 52. un 55. kontu.
1260. rindā ir iekļauti visi pārējie līdzekļi, kas neatrada vietu iepriekš minētajās sadaļas rindās.
1200. rinda iepriekšējā veidlapas versijā bija 290. rindaBilance. 2. sadaļas galīgie rezultāti ir atspoguļoti šeit.
Vai bilancē ir 12605. rinda?
Ja uzņēmums uzskata par nepieciešamu papildus atklāt informāciju par kādu vispārīgu rindu, piemēram, 1260, tam tiek dota iespēja papildināt bilanci ar detalizētu rindu, piemēram, 12605 “Nākamo periodu izdevumi”.
1600. rinda (300)
Vecās formas 300. rindas vietā ir 1600. rinda, kas parāda 1100. un 1200. rindu pievienošanas rezultātu. Citiem vārdiem sakot, tas ir šīs sadaļas atlikums.
1360., 1370. (470.) ar 1300. (490.) līniju
1360.rindā ir norādīta rezerves kapitāla kopējā vērtība.
1370. rinda agrāk ir 470. Tā satur datus par peļņu, kas vēl nav sadalīta.
1300. rinda atbilst iepriekšējai 490. rindaBilance.Šeit ir apkopoti visi dati 3. sadaļā, kas veltīta uzņēmuma kapitālam.
1410., 1420. un 1400. (590. rinda)
1410.rindā sākas sadaļa par ilgtermiņa saistībām. Tas norāda aizņemtos līdzekļus, kuru termiņš pārsniedz 12 mēnešus. Grāmatvedība tiek kārtota 67.kontā.
1420.rindā ir norādītas piešķirtās nodokļu saistības. Dati ņemti no konta kredīta 77.
Visi dati par rindām, kas sākas ar 14, tiek konsolidēti 1400. rindā (iepriekš 590. rindā).
1510. (610.), 1520. (620.), 1530., 1540., 1550. un 1500. rinda ar atšifrēšanu
Iepriekšējā veidlapas versijā 1510. rindabilance ar atšifrējumu bija 610. rindaBilance. Tajā ir informācija par īstermiņa aizņemtiem līdzekļiem (66. un 67. konts).
1520. rindabilance ar atšifrējumu līdz 2015. gadam tā bija 620. rinda. Tas atspoguļo īstermiņa parādu partneriem, darbiniekiem utt. 1530. rindā ir 98. konta atlikums.
1540. rinda ir konta 96 kredītā atspoguļotās saistības, kuru termiņš ir mazāks par 12 mēnešiem.
1550.rinda ir visas pārējās saistības, kas nav atspoguļotas iepriekšējās rindās.
1500. rindiņā ir 4. sadaļas gala rezultāts.
1700. rinda (700)
Iepriekšējā versijā šis bilances 700. rindā. Tas satur visu saistību rindu saskaitīšanas rezultātu: 1300 + 1400 + 1500.
Lappuse 2110 un citas bilances veidlapas 2
Rindas, kas sākas ar numuru 2, jo īpaši 2110 “Ieņēmumi”, attiecas uz bilances 2. veidlapu. Iepriekš tas bija pazīstams kā peļņas vai zaudējumu aprēķins.
Atsevišķām organizācijām ir tiesības veikt grāmatvedību vienkāršotā veidā un veidot vienkāršotus finanšu pārskatus. Šādas organizācijas ir: mazie uzņēmumi, Skolkovo projektu organizācijas un bezpeļņas organizācijas (izņemot tās, kas atzītas par ārvalstu aģentiem).
Vienkāršota bilance
Tajā pašā laikā mazie uzņēmumi var patstāvīgi izvēlēties formu finanšu pārskatu sagatavošanai. Viņi var sniegt pārskatus, izmantojot gan vispārīgas, gan vienkāršotas veidlapas. No tā būs atkarīgs ziņojuma sastāvs. Tādējādi mazajiem uzņēmumiem ir apstiprinātas īpašas vienkāršoto finanšu pārskatu formas, kas dotas Krievijas Finanšu ministrijas 2010.gada 2.jūlija rīkojuma Nr.66n 5.pielikumā. Vienkāršoto finanšu pārskatu sastāvs ir šāds:
- Bilance;
- Ienākumu deklarācija.
Ja uzņēmumam ir jāsniedz papildu informācija un vienkāršotajās pārskatu veidlapās nav vajadzīgās ailes, var izmantot vispārīgās pārskatu veidlapas.
Tādējādi mazie uzņēmumi paši izlemj, kādās veidlapās iesniegt finanšu pārskatus. Galvenais, lai pieņemtais lēmums tiktu atspoguļots grāmatvedības politikā.
Prasības vienkāršotās bilances aizpildīšanai
Gada bilancē jābūt datiem par aktīviem un saistībām, kas organizācijai ir pārskata gada beigās, tas ir, uz 31. decembri. Papildus bilancē tiek iekļauta informācija par iepriekšējiem gadiem, tas ir, uz pagājušā gada 31.decembri un uz iepriekšējā gada 31.decembri. Piemēram, uzņēmuma 2017. gada bilancē ir jāietver dati uz 2017. gada 31. decembri, 2016. gada 31. decembri un 2015. gada 31. decembri.
Visa pagājušā gada informācija ņemta no pagājušā gada pārskatiem. Kārtējā gada rādītājiem informācija tiek ņemta no tādiem avotiem kā: (noklikšķiniet, lai izvērstu)
- Organizācijas bilance kopumā par pārskata gadu;
- Pārskata gadā uzkrāto kredītu (aizdevumu) procentu rādītāji.
Ja nav datu, lai aizpildītu kādu bilances rindiņu, tā netiek aizpildīta un tiek ievietota domuzīme.
Vienkāršotās bilances aizpildīšanas kārtība
| Līdzsvara līnija | Grāmatvedības konts |
| Aktīvi | |
| 1150 “Materiālie pamatlīdzekļi” | Rādītāju summa: · Konts 01 “Pamatlīdzekļi” mīnus konts 02 “Pamatlīdzekļu nolietojums” · Atlikums kontā 07 “Aprīkojums uzstādīšanai” · Konta atlikums 08 “Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos” |
| 1170 “Nemateriālie, finanšu un citi ilgtermiņa aktīvi” | Rādītāju summa: · Konts 04 “Nemateriālie ieguldījumi” mīnus konts 05 “Nemateriālo aktīvu amortizācija” · Atlikums kontā 08 “Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos” (attiecībā uz izdevumiem derīgo izrakteņu attīstībai) · Konta atlikums 09 “Atliktā nodokļa aktīvi” · Konta atlikums 58 “Finanšu ieguldījumi” Ja šajos kontos nav atlikumu, tiek ievietota domuzīme |
| 1210 "Akcijas" | Rādītāju summa: · Konta atlikums 10 “Materiāli” · Konta atlikums 20 “Pamatražošana” · Konta atlikums 41 “Preces” · Konta atlikums 43 “Gatavā produkcija” · Konta atlikums 44 “Pārdošanas izdevumi” Ja grāmatvedībā tiek izmantoti citi konti, tad Krājumi tiek aprēķināti pēc vispārējiem bilances sagatavošanas noteikumiem |
| 1250 “Nauda un tās ekvivalenti” | Konta bilances summa: · 50 "Kasieris" · 51 “Norēķinu konti” · 52 “Valūtas konti” · 57 “Tulkojumi ceļā” |
| 1230 “Finanšu un citi apgrozāmie līdzekļi” | Debeta atlikuma summa kontos: · 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu” · 75 “Norēķini ar dibinātājiem” Atskaitot kredīta atlikumu kontā 63 “Uzkrājumi nedrošiem parādiem” |
| 1600 Bilance | Rādītāju summa pa rindām: 1150+1110+1210+1250+1240 |
| Pasīvs | |
| 1300 "Kapitāls un rezerves" | 80 “Atļautais kapitāls” 82 “Rezerves kapitāls” 83 “Papildkapitāls” 84 “Nesadalītā peļņa” Atskaitot debeta atlikuma summu kontos: 81 “Pašas akcijas (akcijas)” 84 “Nesadalītā peļņa” |
| 1410 “Ilgtermiņa aizņemtie līdzekļi” | Kredīta atlikums kontā 67 “Norēķini par ilgtermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem” |
| 1450 “Citas ilgtermiņa saistības” | Šo rindu neaizpilda mazie uzņēmumi, tāpēc tiek ievietota domuzīme |
| 1510 “Īstermiņa aizņemtie līdzekļi” | Kredīta atlikums kontā 66 “Norēķini par īstermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem” |
| 1520 “Kreditori” | Kredīta atlikuma summa kontos: · 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” · 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” · 76 “Norēķini ar dažādiem parādniekiem un kreditoriem” · 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” · 69 “Sociālās apdrošināšanas un apdrošināšanas aprēķini” · 70 “Algas aprēķini” · 71 “Norēķini ar atbildīgām personām” · 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām” · 75-2 “Aprēķini ienākumu izmaksai” |
| 1550 “Citas īstermiņa saistības” | Konta bilances summa: · 98 “Uz atlikto periodu ienākumi” · 96 “Rezerves nākotnes izdevumiem” · 77 “Atliktā nodokļa saistības” |
| 1700 Bilance | Rādītāju summa pa rindām: 1310+1410+1450+1510+1520+1550 |
Pēc visu bilances termiņu aizpildīšanas ir jāpārbauda, vai bilances aktīvu un saistību apjoms ir vienāds. Ja tiek ievērota vienlīdzība, bilance tiek uzskatīta par pareizi sastādītu, un, ja summas nesakrīt, tad bilances aizpildīšanā pieļautas kļūdas.
Vienkāršota finanšu rezultātu pārskata aizpildīšanas procedūra
| Ziņojuma rinda | Grāmatvedības konts |
| 2110 "Ieņēmumi" | Rādītāju atšķirība: · Apgrozījums no apakškonta “Ieņēmumi” kredīta uz kontu “Pārdošana”. · Apgrozījums ar “PVN” apakškonta debetu uz kontu “Pārdošana”. |
| 2120 “Parastās darbības izdevumi” | Summa ar apakškontu debetu kontā 90 “Pārdošana”, kurā tiek kārtota uzskaite: · Pārdotās produkcijas ražošanas izmaksas · Uzņēmējdarbības izdevumi · Administratīvie izdevumi |
| 2330 “Maksājamie procenti” | Tiek norādīta uzkrāto procentu summa par kredītiem par kārtējo gadu. Indikators ir norādīts iekavās, mīnusa zīme netiek izmantota. |
| 2340 “Citi ienākumi” | Rādītāju atšķirība: · Apgrozījums no apakškonta “Citi ieņēmumi” kredīta uz kontu 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” · Apgrozījums no apakškonta “PVN” debeta kontā 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” |
| 2350 “Citi izdevumi” | Rādītāju atšķirība: · Apgrozījums no apakškonta “Citi izdevumi” debeta uz kontu 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” · Rādītājs 2330.rindai “Maksājamie procenti” Indikators ir norādīts iekavās, mīnusa zīme netiek izmantota. |
| 2410 “Peļņas nodokļi (ienākumi)” | · Ja organizācija maksā ienākuma nodokli, tad ieraksta ienākuma nodokļa deklarācijas 02.lapas 180.rindas vērtību · Ja organizācija darbojas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu (ienākumiem), tad deklarācijas 2.1.1.sadaļas 133. un 143.rindā norāda rādītāju atšķirību pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas. · Ja organizācija izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu (ienākumi mīnus izdevumi), tad deklarācijas par vienkāršoto nodokļu sistēmu 2.2.sadaļas 273.rindā norāda rādītāju. Maksājot minimālo nodokli, rādītājs ir norādīts deklarācijas 2.2.sadaļas 280.rindā pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas. · Ja organizācija izmanto UTII, tad tiek norādīts UTII apjoms visiem ceturkšņiem. Indikators ir norādīts iekavās, mīnusa zīme netiek izmantota. |
| 2400 “Neto peļņa (zaudējumi)” | Aprēķiniet vērtību šādi: 2110. lapa – 2120. lapa – 2330. lapa + 2340. lapa – 2350. lapa – 2410. lpp. |
Ja iegūtais rezultāts “Neto peļņa (zaudējumi)” iznāk ar mīnusa zīmi, tad tas jāieraksta pārskatā iekavās, mīnuss netiek norādīts. Ja iegūtā vērtība ir pozitīva, tad tas nav jāliek iekavās.
Tiesiskais regulējums
Skatīt tabulu: (noklikšķiniet, lai izvērstu)