Koska se on pääasiallinen kirjanpitoraportoinnin tyyppi, sillä on liiketoimintayksikön taloudelliselle tilalle omistettu merkitys. Samanaikaisesti aloittelija voi kokea sen rakenteen käsittämättömäksi ja hämmentäväksi, koska monimutkaisen sivunumeroinnin lisäksi joutuu käsittelemään myös koodien käsitettä, josta tulee joskus kokonainen ongelma. Tämä artikkeli on omistettu taseen rivien purkamiseen.
Lataa lomake Tase (OKUD 0710001 mukainen lomake) mahdollista .
Balancen yksinkertaistettu muoto saatavilla .
Katsotaanpa kaikkia saldorivien koodeja osittain.
Osa 1 - Pysyvät varat
Tämä osio sisältää tietoa siitä, mitä matalan likviditeetin varoja yritys omistaa. Yleensä nämä ovat laitteita, tiloja, rakennuksia, aineettomia hyödykkeitä ja muita.
Osa 2 - Vaihtoomaisuus
Vaihto-omaisuus on yrityksen likvideimpia varoja. Näitä ovat tavarat, myyntisaamiset, käteinen raha ja tilit jne.
Osa 3 - Oma pääoma
Osa 4 - Pitkäaikaiset velat
Osa 5 - Lyhytaikaiset velat
Koodien ja numeroiden antaminen
Tiettyjen rivien koodit on ilmoitettava tietyssä sarakkeessa. On syytä huomata, että koodeja tarvitaan lähinnä siksi, että tilastoviranomaiset voivat yhdistää eri tasetyypeissä esitetyt tiedot yhdeksi kokonaisuudeksi. Koodit on täytettävä, kun laadittava tase on siirrettävä valtion toimeenpanorakenteille niitä koskevien tietojen jatkokäytön kanssa.
Tilanteessa, jossa tase on laadittu vuosineljännekseltä tai muulta raportointikaudelta, jotta se voitaisiin käsitellä sisäisissä kokouksissa asioiden tilan esittelyä tai yhtiön toiminnan analysointia varten, ei ole tarpeen täyttää koodirivejä, koska niillä ei ole mitään vastuuta tässä tapauksessa ei toimintoja.
Rivikoodaus suoritetaan vain, jos tämä raportointidokumentaatio toimitetaan valtion virastoille, eikä se ole velvollisuus raportoinnin taseiden sisäiseen laatimiseen. Koska tilinpäätös toimitetaan veroviranomaisille vain kerran vuodessa, koodaus koskee vain vuositaseita.
Vertailu vanhoihin muotokoodeihin
Aikaisemmin rivikoodi koostui kolmesta numerosta. Tällä hetkellä huomioidaan vain ne koodit, jotka on määritelty valtiovarainministeriön määräyksen 66 erityisliitteessä. Tämä on sovellus #4, joka määrittää nelinumeroiset koodit käytettäväksi.
Vanhan lomakkeen koodaus eroaa uudesta vain siinä, että näiden rivien luettelo muuttuu, niiden koodaus muuttuu nelinumeroiseksi indikaattoriksi ja taseen tietojen yksityiskohta muuttuu hieman. Rivimääritykset pysyvät samoina.
Päivitetty muotomerkkijonot ja koodit
On huomattava, että omaisuuserällä on erityinen muoto, joka perustuu organisaatiolla olevan omaisuuden likviditeettitekijään. Sen vähiten nestettä sijaitsee sarakkeen yläosassa, koska juuri tämä ominaisuus pysyy lähes muuttumattomana organisaation alusta sen selvitystilaan asti.
Uuden taseen omaisuusrivit ovat: 1100, 1150-1260, 1600.
Vastuu heijastaa yleensä sitä, mistä yritys saa rahaa toimintaansa. Ja myös mikä osa näistä varoista on yrityksen omaisuutta ja mikä osa on lainattua ja vaatii takaisinmaksua. Tällä taseen osalla on tärkeä rooli, sillä omaisuuserään verrattuna voidaan tarkasti sanoa, onko yrityksellä varoja jatkaa toimintaansa menestyksekkäästi, vai tuleeko pian "selvitysliikkeen" aika.
Taseen passiivista osaa kuvaavat rivit ovat: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.
Kuinka purkaa merkkijonojen salaus
Jotta ymmärtäisimme, kuinka koodien salakoodausprosessi suoritetaan riviltä, on syytä ymmärtää, että yksikään koodi ei ole yksinkertainen numerosarja. Tämä on koodi tietyntyyppisille tiedoille.
- Ensimmäinen arvo vahvistaa sen tosiasian, että tämä rivi liittyy nimenomaan pääasialliseen kirjanpitoon tai pikemminkin taseeseen, ei muun tyyppisiin raportointiasiakirjoihin.
- Toinen numero ilmaisee, mihin omaisuuden osaan summa kuuluu. Esimerkiksi yksikkö osoittaa, että määrä kuuluu pitkäaikaisiin varoihin.
- Kolmas luku on tietty indikaattori tämän resurssin likviditeetistä.
- Neljäs numero on alun perin yhtä kuin nolla, ja se on otettu käyttöön, jotta kohteista saataisiin joitain yksityiskohtia niiden olennaisuuden mukaan.
Esimerkiksi taseen rivi 1230 on myyntisaamiset.
Velan dekoodaus tapahtuu samalla periaatteella kuin omaisuuserän tapauksessa:
- Ensimmäinen numero osoittaa, että se kuuluu nimenomaan vuoden taseeseen.
- Toinen kuva osoittaa, että tämä summa kuuluu erilliseen vastuusarakkeen osioon.
- Kolmas numero ilmaisee velvoitteen kiireellisyyden.
- Neljäs arvo otetaan käyttöön yksityiskohtaista tiedon havaitsemista varten.
Kokonaisvastuu on rivi 1700, joka on taseen rivin 1300, 1400 ja 1500 summa.
Taseen koodien rivi riviltä purkaminen tapahtuu siis valtiovarainministeriön määräyksen 66 liitteen 4 perusteella. Itse koodien rakenteella on tietty merkitys. On tärkeää navigoida itsessään tai pikemminkin sen osioissa ja artikkeleissa.
Tämä taseen rivi sisältää tiedot käyttöomaisuudesta (käyttöomaisuus), joka on kirjattu kirjanpitoon tilille 01 ”Käyttöomaisuus”. Tilillä 08 ”Sijoitukset pitkäaikaisiin varoihin” (pois lukien alatilit 08-5 ja 08-8) käsiteltyjen keskeneräisten pääomasijoitusten ottaminen huomioon taseessa on tällä hetkellä kaksi positiota.
Ensimmäinen kanta on, että keskeneräisten pääomasijoitusten määrä esineisiin, jotka myöhemmin hyväksytään kirjanpitoon tilille 01, sisältyy rivin 1150 indikaattoriin ja näkyy erikseen jollakin tämän rivin indikaattoria tulkitsevasta riveistä. Tämä kanta perustuu siihen, että määräyksellä nro 66n hyväksytyssä taseessa ei ole erillistä riviä ”Rakentaminen kesken”. Samanaikaisesti PBU 4/99:n kohdan 20 mukaan artikkeli "Käynnissä oleva rakentaminen" sisältyy artikkeliryhmään "Kiinteät varat", ja Venäjän valtiovarainministeriön määräyksen N 66n 3 kohta sallii organisaatioiden määrittää itsenäisesti raportointierien indikaattoreiden yksityiskohdat. Lisäksi tilauksen nro 66n liitteessä 3 on esimerkki tase- ja tulosselvitysten laatimisesta. Tässä esimerkissä Sect. 2 Käyttöomaisuus sisältää taulukon 2.2 Keskeneräiset pääomasijoitukset.
Toinen kanta on, että tiedot keskeneräisistä pääomasijoituksista eivät näy rivillä 1150 ”Käyttöomaisuus”. Tämä johtopäätös seuraa PBU 6/01:n normeista (myöhempi kuin edellä mainittu PBU 4/99). Erityisesti vaatimukset käyttöomaisuutta koskevien tietojen esittämiselle tilinpäätöksessä on määritelty PBU 6/01:n kohdassa 32, jossa ei mainita keskeneräisiä pääomainvestointeja tai keskeneräistä rakentamista. Lisäksi PBU 6/01 ”Kiinteät varat” sinänsä ei koske pääomasijoituksia, koska ne eivät täytä ehtoja hyväksymiselle kirjanpitoon osana käyttöomaisuutta (PBU 6/01:n kohdat 3, 4). Lisäargumentti tämän kannan puolesta on, että Venäjän federaation kirjanpitoa ja tilinpäätösraportointia koskevien määräysten osiossa "Säännöt tilinpäätöserien arvioimiseksi" on alakohta "Käyttämättömät pääomasijoitukset" yhdessä alakohta "Käyttöomaisuus".
Näin ollen organisaatioiden on itsenäisesti, edellä esitetyt perustelut huomioon ottaen, päätettävä, sisällytetäänkö keskeneräisten pääomasijoitusten määrä rivin 1150 "Käyttöomaisuus" indikaattoriin vai ei. Jälkimmäisessä tapauksessa keskeneräisten pääomasijoitusten määrä voi näkyä kohdassa. I ”Pysyvät varat” erillisen rivin ”Käyttämättömät pääomasijoitukset” mukaan, jonka organisaatio on syöttänyt itsenäisesti, ja jos tunnusluku ei ole merkittävä - rivillä 1190 ”Muut pitkäaikaiset varat” (tietojen julkistamisesta keskeneräiset pääomasijoitukset, katso myös Venäjän valtiovarainministeriön 27.1.2012 päivätty kirje N 07-02-18/01).
Huomattakoon, että päätettäessä keskeneräisten pääomasijoitusten heijastamisesta taseeseen, on suositeltavaa soveltaa yhtenäistä lähestymistapaa kaikentyyppisten pitkäaikaisiin varoihin kohdistuvien sijoitusten kuvaamiseen.
Käyttöjärjestelmäobjektit ovat aineellisia hyödykkeitä, joita käytetään työvälineenä tuotteiden valmistuksessa, työn suorittamisessa tai palvelujen tarjoamisessa tai organisaation johtamisessa (kirjanpito- ja tilinpäätösmääräysten kohta 46).
Käyttöjärjestelmän kohteita ovat rakennukset ja rakenteet, koneet ja laitteet, tietotekniikka, ajoneuvot, työ-, tuotanto- ja jalostuskarja, monivuotiset istutukset, maantiet ja muut kohteet.
Tilille 01 kirjanpitoon hyväksytyn käyttöomaisuuden osana huomioidaan myös:
— pääomasijoitukset maan radikaaliin parantamiseen (viemäröinti, kastelu ja muut kunnostustyöt);
— pääomasijoitukset vuokrattuun käyttöomaisuuteen;
— maa-alueet, ympäristönhoitokohteet (vesi, maaperä ja muut luonnonvarat) (PBU 6/01:n kohta 5);
- erikoistyökalut, erikoislaitteet, erikoislaitteet, erikoisvaatteet (jos organisaation kirjanpitokäytännössä niin määrätään) (erityistyökalujen, erikoislaitteiden, erikoislaitteiden ja erikoisvaatteiden kirjanpitoa koskevien ohjeiden kohta 9, hyväksytty ministeriön asetuksella Venäjän rahoitus, 26. joulukuuta 2002 N 135n, Venäjän valtiovarainministeriön kirje 12. toukokuuta 2003 N 16-00-14/159);
- vuokrattu omaisuus, joka kirjataan osapuolten sopimuksella vuokralleottajan taseeseen (Venäjän valtiovarainministeriön 17. helmikuuta 2002 antamalla määräyksellä hyväksyttyjen leasingsopimusten liiketoimien huomioon ottamista koskevien ohjeiden kohta 8, 1997 N 15);
- leasingyrityksen käyttöomaisuus (vuokrattaessa yritystä kiinteistökompleksina) (Venäjän valtiovarainministeriön kirjeet 21.6.2002 N 04-02-06/3/41, 20.2.2007 N 03-03-06/1/101).
Organisaatio hyväksyy määritellyt varat kirjanpitoon käyttöomaisuudeksi, jos seuraavat ehdot täyttyvät samanaikaisesti:
a) esine on tarkoitettu käytettäväksi tuotteiden valmistuksessa, suoritettaessa töitä tai tarjottaessa palveluita organisaation johtamistarpeisiin<*>;
b) esine on tarkoitettu pitkäaikaiseen käyttöön, ts. yli 12 kuukautta kestävän ajanjakson tai normaalin käyttöjakson, jos se ylittää 12 kuukautta;
c) organisaatio ei aio myydä tätä esinettä myöhemmin;
d) kohde pystyy tuomaan organisaatiolle taloudellista hyötyä (tuloa) tulevaisuudessa.
Lisäksi organisaatiolla on oikeus asettaa tilinpäätöksen laatimisperiaatteissaan kustannuskriteeri edellä mainitut ehdot täyttävän omaisuuserän hyväksymiseksi kirjanpitoon omaisuuseräksi (PBU 6/01:n kohdat 4, 5). Jos tällaisen omaisuuden arvo ei ylitä 40 000 ruplaa. (tai muu organisaation asettama raja), se voidaan ottaa huomioon osana varastoja.
Huomio!
Valtionrekisteröinnin alaiset kiinteistöt, joihin on tehty pääomasijoituksia, hyväksytään kirjanpitoon käyttöomaisuutena erilliselle alatilille tilille 01 riippumatta siitä, onko asiakirjat toimitettu valtion rekisteröitäväksi vai ei (ohjeiden kohta 52). käyttöomaisuuden kirjanpidosta, hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräys, päivätty 13. lokakuuta 2003 N 91n).
Tililtä 01 ei poisteta vuokralle tai vapaaseen käyttöön siirrettyä, konservoitavaksi siirrettyä, kunnostettavissa olevaa, valmistuvaa tai lisävarustusta olevaa omaisuutta. Huomioimme myös, että omaisuuserän poistot 100 % alkuperäisestä (jälleenhankinta-) menosta ei ole peruste tämän omaisuuden poistamiselle kirjanpidosta.
Omaisuus kirjataan pois kirjanpidosta, jos se vahvistetun menettelyn mukaisesti on todettu organisaation toimesta soveltumattomaksi jatkokäyttöön tai myyntiin ja tämän vuoksi tämä kohde ei pysty tuottamaan taloudellista hyötyä (tuloa) tulevaisuus. Tällaisen omaisuuserän jäännösarvo poistetaan organisaation muina kuluina (PBU 6/01:n kohta 29, liite Venäjän valtiovarainministeriön 29. tammikuuta 2014 päivättyyn kirjeeseen N 07-04-18/01) .
Huomio!
Maatalousorganisaatiot ottavat huomioon tilillä 01, alatili 01-5 ”Monivuotiset istutukset” (analyysitili ”Nuoret istutukset”), käyttöikää saavuttamattomien monivuotisten istutusten kustannukset, jotka määritellään niiden istutuksesta aiheutuneiden kustannusten määränä ja kustannusten määrä niille lisätty vuosittain viljely (metodologiset suositukset maatalousorganisaatioiden käyttöomaisuuden kirjanpitoon, hyväksytty Venäjän maatalousministeriön määräyksellä 19. kesäkuuta 2002 N 559, Metodologiset suositukset hakemukselle) maatalousteollisen kompleksin yritysten ja organisaatioiden taloudellisten ja taloudellisten toimintojen kirjanpitoa koskevan tilitaulukon, hyväksytty Venäjän maatalousministeriön 13. kesäkuuta 2001 päivätyllä määräyksellä N 654, Metodologiset suositukset kirjanpitotilien kirjeenvaihdosta maatalousjärjestöjen taloudellinen ja taloudellinen toiminta, hyväksytty Venäjän maatalousministeriön 29. tammikuuta 2002 antamalla määräyksellä N 68).
Mutta pohjimmiltaan monivuotiset istutukset, jotka eivät ole saavuttaneet käyttöikää, eivät ole käyttöomaisuutta, vaan investointeja pitkäaikaiseen omaisuuteen (Käyttöomaisuuden kirjanpidon menetelmäohjeen kohta 4, 13 PBU 6/01, kohta 34, kohta 7, pykälä 2 Metodologiset suositukset maatalousorganisaatioiden käyttöomaisuuden kirjanpitoon, Venäjän valtiovarainministeriön kirjeet 14.8.2006 N 03-06-01-02/33, 20.7.2006 N 07-05-08 /279).
Käyttöomaisuus otetaan kirjanpitoon tilille 01 niiden alkuperäiseen hankintamenoon, joka määräytyy PBU 6/01:n kappaleiden 8-13 vaatimusten mukaisesti.
Huomio!
Käyttöomaisuuden alkuperäiseen hankintamenoon sisältyy arvioitu vastuu niiden purkamisesta ja hävittämisestä sekä ympäristön ennallistamisesta, jos tällaisten velvoitteiden syntyminen liittyy suoraan näiden käyttöomaisuushyödykkeiden hankintaan, rakentamiseen ja valmistukseen. Jos arvioitu velan syntyminen liittyy usean käyttöomaisuuden syntymiseen (hankintaan) samanaikaisesti, jaetaan tällaisen velan määrä näiden kohteiden kesken organisaation valitseman perustellun perusteen mukaisessa suhteessa (kirjanpidon kohta 8). Määräykset "Arvioidut velat, ehdolliset velat ja ehdolliset varat" PBU 8 /2010, hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä, päivätty 13. joulukuuta 2010 N 167n, Venäjän valtiovarainministeriön kirje 9. tammikuuta 2013 N 07- 02-18/01).
Käyttöomaisuuden alkuhinta maksetaan takaisin poistoilla. Käyttöomaisuudesta kertyneiden poistojen määrät esitetään tilillä 02 Käyttöomaisuuden poistot. Käyttöomaisuuden poistoja ei keskeytetä käyttöiän aikana, lukuun ottamatta tapauksia, joissa säilytysaika on siirretty yli kolmeksi kuukaudeksi, sekä esineen kunnostusaikana, jonka kesto on yli 12 kuukautta ( PBU 6/01) lausekkeet 17, 23).
On olemassa käyttöomaisuusluokkia, joista ei tehdä poistoja (PBU 6/01:n kohta 17). Näitä ovat: käytetään Venäjän federaation mobilisoinnin valmistelua ja mobilisointia koskevan lainsäädännön täytäntöönpanoon, käyttöjärjestelmäobjektit, jotka on suojattu ja joita ei käytetä tuotteiden valmistuksessa, suoritettaessa työtä tai tarjottaessa palveluita, organisaation johtamistarpeisiin tai organisaation suorittama maksu tilapäisestä hallinnasta ja käytöstä tai tilapäisestä käytöstä; maa; ympäristön hallintalaitteet; museoesineiksi ja museokokoelmiksi luokitellut esineet.
Organisaatio voi päättää vuosittain arvostaa käyttöomaisuuden uudelleen nykyiseen (korvaus)hintaan (PBU 6/01:n kohta 15). Käyttöomaisuuden arvonkorotukset suoritetaan laskemalla uudelleen niiden alkuperäinen hankintameno tai käyttöomaisuuden (jälleenhankinta-) hankintameno ja koko käyttöajalta kertyneet poistot. Uudelleenarvostetut käyttöomaisuushyödykkeet kirjataan kirjanpitoon niiden jälleenhankintahintaan. Käyttöomaisuuden arvonkorotukset suoritetaan kertomusvuoden lopussa. Arvonkorotuksen seurauksena omaisuuserän lisäarvostuksen määrä hyvitetään organisaation lisäpääomaan. Lisäksi jos aikaisemmilla raportointikausilla käyttöomaisuus diskontattiin ja arvonalennuksen määrä kirjattiin tulokseen muina kuluina (1.1.2012 asti - kertyneiden voittovarojen tilille), lisäarvostuksen määrä käyttöomaisuus, joka vastaa sen alennusta, kirjataan tulokseen muina tuottoina.
Arvonkorotuksen seurauksena omaisuuserän poistot sisältyvät tulokseen muina kuluina. Jos aikaisemmilla raportointikausilla käyttöomaisuus on yliarvostettu ja arvonkorotuksen määrä sisältyi organisaation lisäpääomaan, niin käyttöomaisuuden alaskirjauksen määrä sisältyy lisäpääoman vähennykseen ja yliarvostuksen määrä. käyttöomaisuushyödykkeen arvonalennus, joka ylittää sen lisäpääomaan kirjatun arvonkorotuksen määrän, kirjataan tulokseen muina kuluina.
Huomio!
Jos organisaatio on raportointikaudella arvioinut käyttöomaisuutta sen siirtämistä varten vakuudeksi (tai muuhun tarkoitukseen), tällaista arviointia ei oteta huomioon raportteja laadittaessa. Vain PBU 6/01:n kohdan 15 sääntöjen mukaisesti tehty uudelleenarvostus otetaan huomioon.
Käyttöomaisuuden alkuhinta, jolla ne hyväksytään kirjanpitoon, voi myös muuttua niiden jälkiasennuksen, modernisoinnin, jälleenrakennuksen ja osittaisen selvitystilan yhteydessä (PBU 6/01 kohta 14, Kiinteän omaisuuden kirjanpidon menetelmäohjeen kohta 41).
Katso LISÄKSI tästä aiheesta Tietoturvaoppaan "Tilien kirjeenvaihto" kohta "Käyttöomaisuuden ja keskeneräisen rakentamisen kirjanpito (tilit 01, 02, 07, 08)".
Tämä taseen rivi osoittaa organisaation käyttöomaisuuden jäännösarvon raportointipäivänä, edellisen vuoden 31. joulukuuta ja edellistä vuotta edeltävän vuoden 31. joulukuuta (PBU 4/99, kohta 35, Kirjanpitoa ja tilinpäätösraportointia koskevien määräysten kohta 49, Venäjän valtiovarainministeriön kirje 30.1.2006 N 07-05-06/16)<*> <**>. Käyttöomaisuuden jäännösarvo tilinpäätöspäivänä määräytyy tilien 01 ja 02 saldon erotuksena (mahdollinen arvonkorotukset huomioiden). Käyttöomaisuus, josta ei tehdä poistoja, esitetään taseessa alkuperäiseen (jälleenhankinta-) hankintamenoonsa.
Organisaatio voi päättää sisällyttää keskeneräisten pääomasijoitusten arvon rivin 1150 ”Käyttöomaisuus” indikaattoriin, jolloin tämä arvo esitetään erikseen rivillä ”Käyttämättömät pääomainvestoinnit” (tai ”Käynnissä oleva rakennus”). rivi 1150. Tällöin jäännösarvon lisäksi rivi 1150 muodostaa velkasaldot tileille 08 ”Sijoitukset pitkäaikaisiin varoihin” ja 07 ”Asennuslaitteet”. Tällöin käyttöomaisuusinvestointeja koskevassa osassa otetaan huomioon tilien 07 ja 08 velkasaldot, jotka myöhemmin hyväksytään tilille 01 ”Käyttöomaisuus”.
Huomio!
Kirjanpidon kohteena oleva kohde luokitellaan sen kirjaamishetkellä omaisuuslajeille asetettujen kriteerien noudattamisen perusteella. Tämän vuoksi kohdassa ei voida julkistaa tietoja käyttöomaisuudesta, jonka jäljellä oleva taloudellinen vaikutusaika raportointipäivänä on 12 kuukautta tai vähemmän. II ”Vaihtoomaisuus” ja sisällytettävä kohtaan. I Tase (Venäjän valtiovarainministeriön 19. joulukuuta 2006 päivätty kirje N 07-05-06/302).
Huomio!
Jos organisaatiolla on myös käyttöomaisuutta, joka on kirjattu osana kannattavia investointeja aineellisiin hyödykkeisiin tilillä 03 "Tuottoja tuottavat investoinnit aineellisiin hyödykkeisiin", niin tilin 02 taseesta on jätettävä pois näistä kohteista kertyneet poistot. (katso tarkemmin kohta 3.1.1.6 .1 ”Mikä käyttöomaisuus otetaan huomioon tilillä 03”).
Rivi 1150 "OS" = velkasaldo tilillä 01 (pois lukien analyyttinen tili "Nuoret istutukset" - Tilin 02 luottosaldo (ilman käyttöomaisuuden poistoja, kirjattu tilille 03)
Organisaatiot määrittävät itsenäisesti indikaattorin yksityiskohdat rivillä 1150 ”Kiinteät varat”. Tase voi sisältää esimerkiksi erilliset tiedot rakennusten, koneiden ja laitteiden, ajoneuvojen jne. kustannuksista, jos organisaatio pitää tällaiset tiedot merkittävinä (PBU 4/99:n 2 kohta, 11 kohta, 3 kappale Venäjän valtiovarainministeriön määräys N 66n).
Pääsääntöisesti edellisen vuoden taseesta siirretään rivin 1150 Käyttöomaisuus tunnusluvut edellisen vuoden 31. joulukuuta ja edellisen vuoden joulukuun 31. päivänä. Vertailulukuja oikaistaan, jos organisaatio on raportointivuonna korjannut merkittäviä käyttöomaisuuden kirjanpitovirheitä, jotka on tehty aiempina vuosina ja jotka on todettu edellisen raportointivuoden tilinpäätöksen hyväksymisen jälkeen, sekä jos raportointivuonna organisaation käyttöomaisuutta koskevassa kirjanpitokäytännössä tapahtui muutos (PBU 22/2010:n kohta 2, kohta 9, PBU 1/2008 kohta 15). Arvonkorotusten tapauksessa vertailutiedot raportointikautta edeltävältä ajanjaksolta (jaksoilta) eivät muutu (Liite Venäjän valtiovarainministeriön kirjeeseen 29.1.2014 N 07-04-18/01).
"Selitykset" -sarakkeessa on osoitus tämän indikaattorin julkistamisesta (PBU 4/99:n kappaleen 28 kohta 2).
Esimerkki täyttölinjasta 1150"Kiinteät varat"
Organisaatio päätti esittää keskeneräiset pääomasijoitukset erikseen erilliselle, itsenäisesti syötetylle riville. I "Pysyvät varat" ja jos indikaattori on merkityksetön - rivillä 1190.
Tunnusluvut tileille 01 ja 02 kirjanpidossa:
| Indeksi | Raportointipäivänä (31.12.2014) |
| 1 | 2 |
| 1. Tilin 01 veloituksella, mukaan lukien: | 12 358 000 |
| 1.1. Rakennusten vaihtokustannukset | 5 180 000 |
| 1.2. Koneiden ja laitteiden vaihtokustannukset | 5 920 960 |
| 1.3. Ajoneuvojen alkukustannukset | 937 040 |
| 1.4. Toimistolaitteiden alkukustannukset | 320 000 |
| 2. Tilin 02 hyvityksellä tilille 01 kirjattu käyttöomaisuuden poistojen analyyttinen tili, joka sisältää: | 1 561 464 |
| 2.1. Rakennusten poistot | 841 750 |
| 2.2. Koneiden ja laitteiden poistot | 510 016 |
| 2.3. Ajoneuvon poistot | 139 799 |
| 2.4. Toimistolaitteiden poistot | 69 899 |
Katkelma vuoden 2013 taseesta
| Selitykset | Ilmaisimen nimi | Koodi | 31. joulukuuta 2013 | 31. joulukuuta 2012 | 31. joulukuuta 2011 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 2.1, | Kiinteä omaisuus | 1150 | 11 905 | 11 963 | 10 511 |
| mukaan lukien: | |||||
| rakennus | 1151 | 4403 | 4590 | 4216 | |
| autoja ja varusteita | 1152 | 6027 | 5202 | 4816 |
Ratkaisu
Käyttöjärjestelmän jäännösarvo on:
Mukaan lukien:
rakennusten jäännösarvo:
koneiden ja laitteiden jäännösarvo:
Esimerkin 1.5 taseen fragmentti näyttää tältä.
Käyttöomaisuus taseessaNe näkyvät Pysyvät vastaavat -osion rivillä 1150. Lue tämän rivin tiedon tuoton ominaisuuksista materiaalistamme.
Mitä pidetään kiinteänä omaisuutena?
Käyttöomaisuus sisältää kiinteistöomaisuuden, jota voidaan käyttää tuotteiden valmistukseen (palvelujen tarjoamiseen, töiden suorittamiseen) välttämättömänä tuotantoomaisuutena, sekä yrityksen johtamiseen käytettävää omaisuutta. Käyttöomaisuuteen kuuluvat:
- rakennukset ja rakenteet;
- maa;
- laitteet;
- auto, moottoripyörä ja muut laitteet;
- tietokonelaitteet;
- mittauslaitteet;
- kodinkoneet;
- maatilan karja;
- monivuotiset istutukset;
- maatilalla, logistiikkateitä ja rautateitä sekä muuta vastaavaa omaisuutta.
Käyttöomaisuuteen kuuluvat myös pääomasijoitukset maarahastoon (viljelymaan laatua merkittävästi parantavien töiden tekeminen), ympäristönhoitotilat sekä valmiit pääomasijoitukset vuokrakiinteistöihin.
Rekisteröityjen käyttöomaisuushyödykkeiden hankintameno koostuu kaikista niiden hankintaan liittyvistä menoista ja se maksetaan takaisin poistoilla. Poistot tehdään jollakin yrityksen valitsemista menetelmistä (PBU:n kirjanpitoa ja kirjanpitoa koskeva lauseke 48, hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä 29. heinäkuuta 1998 nro 34n):
- lineaarinen;
- tasapainon heikkeneminen;
- käyttöiän vuosien summalla;
- suhteessa tuotantomäärään.
NPO:n omaisuudesta ei tehdä poistoja. Maan ja kaivoslaitosten, veden ja muun maaperän kustannuksia ei palauteta.
Käyttöomaisuuden hankintameno taseessa: rivi 1150
Kirjanpidossa käyttöomaisuuteen sisältyy omaisuutta, jonka arvo on yli 40 000 ruplaa. joiden käyttöikä on yli vuosi. Käyttöomaisuus esitetään taseessa sen arvon määrässä vähennettynä poistojen määrällä (eli jäännösarvoon).
Lue materiaalista, miten käyttöomaisuuden jäännösarvo määritetään "Kuinka määritetään käyttöomaisuuden jäännösarvo" .
Käyttöomaisuuden lisälaitteiden (kunnostaminen, osittainen alaskirjaus) tapauksessa, joka johtaa alkuperäisen hankintamenon muutokseen, tämä tieto näkyy taseen liitteissä. Sama koskee omaisuuden uudelleenarvostusta, joka suoritetaan indeksoimalla omaisuuden jälleenhankintahinta tai laskemalla se suoraan todelliseen markkina-arvoon. Mahdolliset erot hyvitetään lisäpääomaan.
Tulokset
Pysyvien vastaavien jaksoon on kohdistettu erityinen rivi (1150), jotta käyttöomaisuus näkyy taseessa. Tämä ominaisuus sisältää esineitä, joilla on tietty arvo (yli 40 000 ruplaa) ja käyttöikä (yli vuosi). Taseessa tämä kustannus esitetään poistojen määrällä vähennettynä. Lisävarusteisiin liittyvät arvonmuutostilanteet (remontti, osittainen alaskirjaus) ja arvonkorotukset on esitetty taseen liitteissä.
Taseen rivi 1230 - selitys se auttaa ymmärtämään saatavan kokoa tositteen laatimishetkellä. Muut saldorivit täytetään samalla periaatteella. Artikkelissamme käsitellään rivi riviltä, mitä tietoja taseeseen tulisi sisällyttää.
Taseen rivi 1230 (230, 240): dekoodaus, rivikoodien rakenteen periaatteet
Jokainen taserivillä vastaa koodia, jonka avulla voit tunnistaa sen sisältämät tiedot. Näiden koodien pääasiallisia käyttäjiä ovat tilasto- ja sääntelyviranomaiset, jotka voivat tehdä niille analyyttistä työtä.
Tällä hetkellä koodit ovat 4 numeroa pitkiä. Esimerkiksi, taseen riville 1230, entinen rivi 240, sisältää tiliotteessa saatavat. Tämä rivi näyttää velan määrän, joka sen kumppaneilla, vastapuolilla ja muilla sen kanssa vuorovaikutuksessa olevilla henkilöillä on yritykselle tietyn ajanjakson aikana.
Myös rivi 230 kuului tähän luokkaan ja sisälsi velkoja, jotka voitiin maksaa aikaisintaan 12 kuukaudessa.
Taserivien koodit sisältää erittäin tarkkoja tietoja:
- Ensimmäinen numero on, että se kuuluu nimenomaan taseeseen, ei toiseen asiakirjaan.
- Toinen numero ilmaisee kuulumisen tiettyyn omaisuuden osaan.
- Kolmas numero näyttää tämän omaisuuden paikan likvidien sijoituksissa. Mitä suurempi likviditeetti, sitä suurempi luku.
- Neljäs numero vaaditaan rivin yksityiskohtiin. Siten PBU 4/99:n vaatimukset täyttyvät.
Samankaltaisella periaatteella kuvataan valikoivasti, mitkä koodit vastaavat merkkijonoja, ja annamme niistä lyhyen selityksen. Merkitsemme taulukkoon erikseen uudet ja vanhat koodit, koska saldo on laadittava 3 vuodelle ja 2 vuotta sitten aiemmat koodiarvot olivat vielä voimassa.
Linjat 1100 (190), 1150 (120), 1160, 1170 (140), 1180, 1190
Rivi 1100 sisältää tiedot yrityksen pitkäaikaisten varojen kokonaismäärästä. Ennen järjestyksen muuttamista tämä oli rivi 190. Seuraavat 6 riviä ovat elementtejä, jotka summaavat tämän rivin arvon.
Rivi 1150 vastaa edellistä riviä 120. Siihen kirjataan tiedot yrityksen käyttöomaisuudesta raportointihetkellä.
Rivi 1160 kuvaa tietoa yrityksen käytettävissä olevan aineellisen omaisuuden määrästä sekä tuloa tuottavista sijoituksista. Kaikki tiedot kirjataan tilille 03.
Rivi 1170, entinen 140, sisältää tiedot yrityksen sijoituksista, jos ne on tehty yli 12 kuukaudeksi. Kirjanpitoa ylläpidetään tilien 58 ja 55 veloituksella, alatiliä kutsutaan nimellä ”Talletukset”.
Rivi 1180 sisältää kohdistetut verosaamiset. Tässä ilmoitetaan tilin saldo 09. Rivi 1190 sisältää kaikki pitkäaikaiset varat, joita ei ole mainittu yllä.
Linjat 1210 (210), 1220 (220), 1240 (250), 1250, 1260 ja 1200 (290)
Edellinen rivi 210 vastaa taseen nykyistä riviä 1210, johon kirjanpito syöttää tiedot jäljellä olevista varastoista.
Taseen rivi 1220 kuten ennenkin - rivi 220. Sen tulee sisältää tiedot arvonlisäverosta, jonka toimittaja on antanut, mutta jotka on hyväksytty vähennettäviksi vasta raportin laatimista. Tämä on pohjimmiltaan tilin 19 velkasaldo.
Rivi 1240tase selosteineen Aikaisemmin se oli rivi 250. Se heijastaa sijoituksia, joiden maturiteetti ei ylitä vuotta.
Rivi 1250 on yhtiön rahavarat kansallisissa ja ulkomaisissa valuutoissa sekä muut resurssit. Tämä koskee tilejä 50, 51, 52 ja 55.
Rivi 1260 sisältää kaikki muut omaisuudet, jotka eivät löytäneet paikkaa yllä olevilla osion riveillä.
Lomakkeen edellisen version rivi 1200 oli rivi 290tase. Osan 2 lopulliset tulokset näkyvät tässä.
Onko taseessa rivi 12605?
Jos yritys katsoo tarpeelliseksi julkistaa lisäksi tietoja jostakin yleisestä rivistä, esimerkiksi 1260, sille annetaan mahdollisuus täydentää tasetta yksityiskohtaisella rivillä, esimerkiksi 12605 ”Laskennalliset kulut”.
Line 1600 (300)
Vanhan lomakkeen rivin 300 tilalla on rivi 1600, joka näyttää rivien 1100 ja 1200 lisäystuloksen. Toisin sanoen tämä on tämän jakson saldo.
Linjat 1360, 1370 (470) ja linjat 1300 (490)
Rivi 1360 sisältää varapääoman kokonaisarvon.
Rivi 1370 on aiemmin rivi 470. Se sisältää tiedot voitoista, joita ei ole vielä jaettu.
Rivi 1300 vastaa edellistä rivi 490tase. Tämä sisältää yhteenvedon kaikista yrityksen pääomaa koskevan osan 3 tiedoista.
Rivit 1410, 1420 ja 1400 (590)
Rivillä 1410 alkaa pitkäaikaisia velkoja koskeva osio. Se tarkoittaa lainattuja varoja, joiden laina-aika on yli 12 kuukautta. Kirjanpitoa pidetään tilillä 67.
Rivi 1420 sisältää kohdistetut verovelat. Tiedot on otettu tilihyvityksestä 77.
Kaikki tiedot 14-alkuisista riveistä yhdistetään riville 1400 (aiemmin riville 590).
Rivit 1510 (610), 1520 (620), 1530, 1540, 1550 ja 1500 salauksen purkulla
Lomakkeen edellisessä versiossa rivi 1510tase selosteineen oli rivi 610tase. Se sisältää tietoa lyhytaikaisista lainavaroista (tilit 66 ja 67).
Rivi 1520tase selosteineen vuoteen 2015 asti se oli rivi 620. Se kuvastaa lyhytaikaista velkaa yhteistyökumppaneille, henkilökunnalle jne. Rivi 1530 sisältää tilin 98 saldon.
Rivi 1540 on tilin 96 luotolla näkyvät velat, joiden maturiteetti on alle 12 kuukautta.
Rivi 1550 on kaikki muut velvoitteet, jotka eivät näy edellisillä riveillä.
Rivi 1500 sisältää osan 4 lopputuloksen.
Line 1700 (700)
Edellisessä versiossa tämä taseen riville 700. Tämä sisältää tuloksen kaikkien velkojen rivien yhteenlaskemisesta: 1300 + 1400 + 1500.
Sivu 2110 ja muut taselomakkeet 2
Numerolla 2 alkavat rivit, erityisesti 2110 ”Tuotot”, viittaavat taseen lomakkeeseen 2. Se tunnettiin aiemmin nimellä tuloslaskelma.
Yksittäisillä organisaatioilla on oikeus tehdä kirjanpitoa yksinkertaistetussa muodossa ja laatia yksinkertaistettu tilinpäätös. Tällaisia organisaatioita ovat: pienyritykset, Skolkovo-projektiorganisaatiot ja voittoa tavoittelemattomat järjestöt (paitsi ne, jotka on tunnustettu ulkomaalaisiksi agenteiksi).
Yksinkertaistettu tase
Samalla pienyritykset voivat valita tilinpäätöksen laatimislomakkeen itsenäisesti. He voivat tarjota raportteja sekä yleisillä että yksinkertaistetuilla lomakkeilla. Raportoinnin koostumus riippuu tästä. Näin ollen pienille yrityksille on hyväksytty erityiset yksinkertaistetun tilinpäätöksen muodot, jotka on esitetty Venäjän valtiovarainministeriön 2. heinäkuuta 2010 annetun määräyksen nro 66n liitteessä 5. Yksinkertaistetun tilinpäätöksen koostumus on seuraava:
- Tase;
- Tuloslaskelma.
Jos yrityksen on annettava lisätietoa ja yksinkertaistetut raportointilomakkeet eivät sisällä vaadittuja sarakkeita, voidaan käyttää yleisiä raportointilomakkeita.
Pienet yritykset päättävät siis itse, millä lomakkeella ne toimittavat tilinpäätöksen. Pääasia on, että tehty päätös näkyy laskentaperiaatteissa.
Yksinkertaistetun taseen täyttövaatimukset
Vuositaseessa tulee olla tiedot varoista ja veloista, jotka organisaatiolla on raportointivuoden lopussa eli 31. joulukuuta. Lisäksi taseeseen kirjataan tiedot aikaisemmista vuosista eli viime vuoden 31. joulukuuta ja edellisen vuoden 31. joulukuuta. Esimerkiksi yrityksen vuodelle 2017 laatiman taseen tulee sisältää tiedot 31. joulukuuta 2017, 31. joulukuuta 2016 ja 31. joulukuuta 2015.
Kaikki viime vuoden tiedot on otettu viime vuoden raporteista. Ja kuluvan vuoden indikaattoreita varten tiedot on otettu lähteistä, kuten: (laajenna napsauttamalla)
- Koko organisaation tase raportointivuodelta;
- Tunnusluvut luottojen (lainojen) kertyneestä korosta raportointivuodelta.
Jos saldorivin täyttämistä varten ei ole tietoja, sitä ei täytä ja lisätään viiva.
Yksinkertaistetun taseen täyttömenettely
| Tasapainolinja | Kirjanpitotili |
| Omaisuus | |
| 1150 "Aineelliset pitkäaikaiset varat" | Indikaattorien summa: · Tili 01 "Käyttöomaisuus" miinus tili 02 "Käyttöomaisuuden poistot" · Tilin saldo 07 "Asennuslaitteet" · Tilin saldo 08 "Sijoitukset pitkäaikaisiin varoihin" |
| 1170 "Aineettomat, rahoitus- ja muut pitkäaikaiset varat" | Indikaattorien summa: · Tili 04 "Aineettomat hyödykkeet" miinus tili 05 "Aineettomien hyödykkeiden poistot" · Tilin saldo 08 "Investoinnit pitkäaikaisiin varoihin" (suhteessa mineraalivarojen kehittämismenoihin) · Tilin saldo 09 "Laskennalliset verosaamiset" · Tilin saldo 58 ”Rahoitussijoitukset” Jos näillä tileillä ei ole saldoja, lisätään viiva |
| 1210 "osakkeet" | Indikaattorien summa: · Tilin saldo 10 "Materiaalit" · Tilin saldo 20 "Päätuotanto" · Tilin saldo 41 "Tavarat" · Tilin saldo 43 ”Valmiit tuotteet” · Tilin saldo 44 "Myynnin kulut" Jos kirjanpidossa käytetään muita tilejä, vaihto-omaisuus lasketaan yleisten taseen laatimissääntöjen mukaisesti |
| 1250 "Rahavarat ja pankkisaamiset" | Tilin saldon summa: · 50 "Kassa" · 51 "Käyttötilit" · 52 "Valuuttatilit" · 57 "Käännökset matkalla" |
| 1230 ”Rahoitus ja muut vaihto-omaisuus” | Tilien veloitussaldon määrä: · 70 "Selvitykset henkilöstön kanssa palkasta" · 75 "Sovitukset perustajien kanssa" Vähennä luottosaldo tilillä 63 ”Varaukset epävarmoihin saamisiin” |
| 1600 saldo | Indikaattorien summa riveittäin: 1150+1110+1210+1250+1240 |
| Passiivinen | |
| 1300 "Pääoma ja varaukset" | 80 "Pääomapääoma" 82 "Varapääoma" 83 "Lisäpääoma" 84 ”Jätetyt voittovarat” Vähemmän tilien veloitussaldoa: 81 "Omat osakkeet (osuudet)" 84 ”Jätetyt voittovarat” |
| 1410 "Pitkäaikaisesti lainatut varat" | Luottosaldo tilillä 67 ”Pitkäaikaisten lainojen ja lainojen selvitykset” |
| 1450 "Muut pitkäaikaiset velat" | Pienet yritykset eivät täytä tätä riviä, joten siihen lisätään viiva |
| 1510 "Lyhytaikaiset lainat" | Luottosaldo tilillä 66 ”Lyhytaikaisten lainojen ja lainojen selvitykset” |
| 1520 "Maksut" | Tilien luottosaldon määrä: · 60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa" · 62 "Sovitukset ostajien ja asiakkaiden kanssa" · 76 "Sovitusjärjestelyt eri velallisten ja velkojien kanssa" · 68 "Vero- ja maksulaskelmat" · 69 "Sosiaalivakuutusta ja sosiaaliturvaa koskevat laskelmat" · 70 "Palkkalaskenta" · 71 "Sovitukset tilivelvollisten kanssa" · 73 ”Selvitykset muiden toimintojen henkilöstön kanssa” · 75-2 "Tulojen maksamista koskevat laskelmat" |
| 1550 ”Muut lyhytaikaiset velat” | Tilin saldon summa: · 98 "Ennakkotulot" · 96 "Varaukset tulevia kuluja varten" · 77 "Laskennalliset verovelat" |
| 1700 saldo | Indikaattorien summa riveittäin: 1310+1410+1450+1510+1520+1550 |
Kaikkien taseehtojen täyttämisen jälkeen on tarkistettava, ovatko taseen varat ja velat samat. Jos tasa-arvoa noudatetaan, saldon katsotaan olevan oikein laadittu, ja jos summat eivät täsmää, saldon täytössä on tehty virheitä.
Yksinkertaistetun tuloslaskelman täyttömenettely
| Raporttirivi | Kirjanpitotili |
| 2110 "Tulot" | Indikaattorien ero: · Liikevaihto "Tuotot"-alitilin hyvityksestä "Myynti"-tilille · Liikevaihto "alv"-alitilin veloituksella "Myynti"-tilille |
| 2120 "Tavallisen toiminnan kulut" | Alatilien veloitus tilille 90 ”Myynti”, jolla kirjanpitoa pidetään: · Myynnin hinta · Liiketoiminnan kulut · Hallinnolliset kulut |
| 2330 "Maksettava korko" | Lainoista kuluvalle vuodelle kertyneen koron määrä ilmoitetaan. Ilmaisin on merkitty suluissa, miinusmerkkiä ei käytetä. |
| 2340 "Muut tulot" | Indikaattorien ero: · Alatilin ”Muut tuotot” luoton liikevaihto tilille 91 ”Muut tuotot ja kulut” · ALV-alatilin veloituksen liikevaihto tilille 91 "Muut tuotot ja kulut" |
| 2350 "Muut kulut" | Indikaattorien ero: · Alatilin ”Muut kulut” veloituksen liikevaihto tilille 91 ”Muut tuotot ja kulut” · Indikaattori riville 2330 "Maksettava korko" Ilmaisin on merkitty suluissa, miinusmerkkiä ei käytetä. |
| 2410 "Tuottoverot (tulot)" | · Jos organisaatio maksaa tuloveroa, kirjataan tuloveroilmoituksen lomakkeen 02 rivin 180 arvo · Jos organisaatio on yksinkertaistetussa verojärjestelmässä (tulo), ilmoita tunnuslukujen ero yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisen ilmoituksen kohdan 2.1.1 riveillä 133 ja 143 · Jos organisaatio on yksinkertaistetussa verojärjestelmässä (tulot miinus kulut), merkitse tunnus yksinkertaistetun verojärjestelmän ilmoituksen kohdan 2.2 riville 273. Vähimmäisveroa maksettaessa tunnus merkitään yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisen ilmoituksen kohdan 2.2 riville 280. · Jos organisaatio käyttää UTII:ta, UTII:n määrä kaikille vuosineljänneksille ilmoitetaan. Ilmaisin on merkitty suluissa, miinusmerkkiä ei käytetä. |
| 2400 "Nettovoitto (tappio)" | Laske arvo seuraavasti: sivu 2110 – sivu 2120 – sivu 2330 + sivu 2340 – sivu 2350 – sivu 2410 |
Jos tuloksena saatu tulos "Nettovoitto (tappio)" tulee ulos miinusmerkillä, se on kirjattava raporttiin suluissa; miinusta ei ilmoiteta. Jos tuloksena saatu arvo on positiivinen, sitä ei tarvitse laittaa suluihin.
Lainsäädäntökehys
Katso taulukko: (laajenna napsauttamalla)