Hvordan lage en liste over tilknyttede selskaper. Attest om ingen tilknytning Eksempel på utfylling av listen over tilknyttede personer

Konseptet "tilknyttede selskaper" finnes oftest i bedriftsrapporter og i kronikker om økonomisk kriminalitet. Forretningsoptimalisering - og uttak av eiendeler, bedriftsutvikling - og fiktive transaksjoner... Hvem er tilknyttede selskaper? Hvordan identifisere dem i andre selskaper og hvordan føre journaler i dine egne?

Tilknyttede personer er alle personer som på grunn av sin status kan påvirke ledelsesbeslutninger i en organisasjon eller en individuell gründer. Innflytelse betyr kontroll over utviklingsstrategien til en bedrift, beslutningstaking om fusjoner og oppkjøp, større transaksjoner (kjøp eller salg), ledelsesstruktur, etc.

Begrepet "tilknytning" kommer fra det engelske "affiliate" - "branch", "branch", "companion", "joined".

Lovgivningen i Russland beskriver ikke tilknytningen til juridiske enheter like tydelig som i vestlige land - i vårt land er det et bredere begrep. Den russiske føderasjonens skattekode (artikkel 20; 105.1 og 105.2) har begrepet gjensidig avhengige personer. RSFSR-loven av 22. mars 1991, nr. 948-1 (artikkel 4), som fortsatt er i kraft, lister kort opp tilknyttede personer og angir de viktigste tegnene på tilknytning.

Tegn på en affiliate

• Har rett til å stemme på møter med aksjonærer i en OJSC eller medlemmer av en LLC.
• Eier en aksjeblokk som lar deg påvirke beslutningene fra aksjonærmøtet, eller aksjer i den autoriserte kapitalen. For eksempel eier PJSC Gazprom 100 % av aksjene i Gazprom Transgaz Ufa LLC og utøver i samsvar med dette direkte kontroll, og er tilknyttet Ufa-datterselskapet.
• Har familiebånd med ledere/medlemmer av styret/eiere i organisasjonen. David Traktovenko eier St. Petersburg Banking House-hold, og sønnen Vyacheslav er styreleder for Mix-kafeteriakjeden og Fitness Formula-kjeden av treningsklubber. Den første i forhold til den andre er en affiliate.
• Har rett til å kansellere eller suspendere beslutninger fra selskapets utøvende organer (hvis den tilknyttede personen er medlem av styret).

Hvem kan være en affiliate

Juridiske enheter kan være tilknyttet både organisasjoner og enkeltpersoner. Listen deres inkluderer:

• leder av det utøvende organet til en juridisk enhet. For eksempel er Vagit Alekperov, som formelt eier 2,5 % av Lukoil-aksjene, en person som utøver makten til det eneste utøvende organet i dette selskapet, og derfor tilknyttet;
• medlem av styret, representantskapet eller annet kollegialt organ i en juridisk enhet. Gregor Mowat eller Timothy Demchenko har ikke aksjer i Magnit, men i 2018 er de medlemmer av styret, og er følgelig anerkjent som tilknyttede selskaper;
• eiere av mer enn 20 % av aksjene eller aksjene i den autoriserte kapitalen. Rosneftegaz-selskapet eier 50 % av aksjene i Rosneft PJSC og er på dette grunnlag et tilknyttet selskap;
• en avhengig organisasjon der denne juridiske enheten eier mer enn 20 % (for eksempel et datterselskap);
• bedrifter som tilhører samme persongruppe (mer om dette i neste kapittel) som dette selskapet.

Enkeltpersoner kan være tilknyttet:

• i organisasjoner der disse personene kontrollerer mer enn 20 % av aksjene i den autoriserte kapitalen;
• fra andre selskaper som tilhører samme gruppe som den enkelte.

Hva er en tilknyttet gruppe

Dette begrepet er hentet fra lov nr. 135-FZ "On the Protection of Competition". Det kan bety flere alternativer. Så, gruppen av tilknyttede selskaper er:

1 Flere foretak som tilhører ett finans- og industrikonsern. For eksempel tilhører Kachkanarsky GOK, en del av EVRAZ-selskapet, en gruppe tilknyttede selskaper med Evrazruda, Yuzhkuzbassugol, Nizhny Tagil Iron and Steel Works og et dusin andre juridiske enheter.

2 Direkte slektninger (ektefeller, foreldre/adoptivforeldre, barn, brødre og søstre) og juridiske personer som tilhører dem. For eksempel er Safmar-holdingen eid av Sait-Salam og Said Gutserievs. Dette er broren og sønnen til eieren av RussNeft-selskapet, Mikhail Gutseriev. Alle deres juridiske enheter er inkludert i gruppen av tilknyttede selskaper.

3 Juridisk eller fysisk person og organisasjoner hvor nevnte personer har mer enn 50 % av aksjer eller aksjer i den autoriserte kapitalen. Tilknyttede selskaper kan enten være LLC eller OJSC; dette er ikke skilt ved lov.

4 Enkeltpersoner og selskaper hvor denne personen er eneansvarlig (for eksempel daglig leder).

5 Enkeltpersoner eller juridiske personer og organisasjoner som disse personene har rett til (basert på konstituerende dokumenter) til å gi bindende retningslinjer.

6 Flere organisasjoner hvis styre består av mer enn 50 % av de samme personene.

7 Personer eller juridiske personer og organisasjoner hvis daglige ledere og/eller mer enn 50 % av styremedlemmene velges etter forslag fra nevnte personer. På dette grunnlaget tilhører for eksempel det russiske helikopterselskapet, United Engine Corporation, helikopteranleggene i Moskva og Kazan og mer enn 10 juridiske enheter samme gruppe.

Rettighetene til tilknyttede personer er ikke etablert på noen spesiell måte ved lov. De overholder fullt ut rettighetene til andre personer som deltar i den russiske økonomien. Avhengige og kontrollerende organisasjoner og enkeltpersoner har rett til å drive felles økonomiske aktiviteter, koordinere deres utviklingsstrategier, men ikke gå utover rammen av antimonopolnormer og kravene til antikorrupsjonslovgivning.

Men tilknyttede selskaper har mer ansvar enn andre markedsaktører. De er ikke beskrevet i en spesifikk rettsakt, men de stammer fra den generelle betydningen av aktivitetene til en gruppe sammenkoblede foretak. Disse ansvarsoppgavene er:

1 Informer motparter om din tilknytning til andre personer ved transaksjoner med interesserte parter (i dette tilfellet når en av partene i transaksjonen er en tilknyttet eller avhengig person). Ansvar for overtredelse av dette kravet inntrer kun dersom motparten har bevist at den er påført skade ved manglende informasjon. Avtalen kan bli kansellert.

2 Informere om oppkomsten av tilknytning ved erverv av mer enn 20 % av aksjer eller aksjer i den autoriserte kapitalen til en annen person. Denne paragrafen gjelder bare for aksjeselskaper som er rapporteringspliktige etter loven. Det tilknyttede selskapet publiserer informasjon innen 10 dager i den offisielle utgiveren av data om statlig registrering av juridiske enheter. Den største vanskeligheten er kontrollen av datterselskaper og tilknyttede selskaper med hensyn til salg og kjøp av små aksjeblokker av dem (hvis dette er tillatt i selskapets charter). Hvis datterselskapet ditt A kjøper for eksempel 10 % eierandel i selskap B, og du allerede har 10 % eierandel i samme selskap B, havner du, uten å vite det, på listen over tilknyttede selskaper til sistnevnte.

3 Oppretthold en liste over tilknyttede selskaper. Denne forpliktelsen er mer relevant for aksjeselskaper enn for LLC, men begge bør ha en liste. Hvis et selskap plasserer sine aksjer på børsen, har det en forpliktelse til å gi en liste over tilknyttede selskaper til sentralbanken i Den russiske føderasjonen (som en del av annen rapportering) og til arrangøren av børshandel. Disse listene må også legges ut på de offisielle nettstedene til selskaper og være offentlig tilgjengelige i minst 3 år fra publiseringsdatoen og samme beløp fra tidspunktet for hver oppdatering.

Hvem trenger informasjon om tilknyttede selskaper og hvorfor?

Informasjon om selskapers og enkeltpersoners tilknytning skal være tilgjengelig (se punkt 3 i neste kapittel) slik at deltakere i transaksjoner kan kontrollere motparter. Listen over tilknyttede selskaper er nødvendig for å kontrollere og rapportere til offentlige etater om transaksjoner med avhengige parter, og ikke bryte antitrust- og antikorrupsjonslover.

Det forenkler prosedyren for å godkjenne transaksjoner med interesserte parter (det er ikke nødvendig å innhente utdrag fra statlige registre for å bevise den gjensidige avhengigheten mellom personer). Disse dataene er også gitt til LLCs egne aksjonærer/medlemmer. En annen adressat er skattemyndigheter og andre tilsynsmyndigheter under inspeksjoner (mer om dem i kapittelet om tilknyttede personers ansvar).

Et annet viktig formål med denne informasjonen er internkontroll og beskyttelse mot fiendtlige overtakelser. Det enkleste eksemplet er transaksjoner for å kjøpe eierandeler i konkurrerende selskaper. La oss si at JSC First, som har en eierandel på 30 % i JSC Second, bestemte seg for å kjøpe ytterligere 21 % og få en kontrollerende eierandel i dette selskapet. "Den andre" er ikke ivrig etter å selge verdipapirer til den "første" og bli helt avhengig.

Deretter gjelder "First" følgende ordning: "Tretii" LLC er registrert i navnet til sønnen til generaldirektøren for JSC "First", som kommer ut med et tilbud om å kjøpe en eierandel i selskapet "Second". Siden en person ikke kan ha tilknyttede selskaper, og en LLC har rett til ikke å publisere informasjon om sine tilknyttede selskaper, kan JSC Firsts interesse i handlingene til LLC Tretiy bare spores gjennom rapporteringen fra selskapet First.

Derfor, for ledelsen av OJSC "Second", når et tilbud om å kjøpe aksjer mottas, er det viktig å spore mulig tilknytning til den potensielle kjøperen, vurdere dens sannsynlige sammenheng med dens viktigste markedsinteresser. Og hvis dette ikke gjøres, vil aksjene bli kjøpt av Tretiy LLC, og deretter solgt til dets tilknyttede selskap, First CJSC, og en fiendtlig overtakelse vil skje.

Hvordan vedlikeholde en liste over tilknyttede selskaper på riktig måte

Prosedyren for regnskapsføring av tilknyttede selskaper for åpne og lukkede aksjeselskaper, samt LLCer, er omtrent den samme.

1 Lederen for rettssubjektet gir pålegg om at han oppnevner den som er ansvarlig for å føre listen. Du kan overlate kontrollen til deg selv, men det er mer lurt å delegere denne funksjonen til en advokat.

2 Hyppigheten for oppdatering av listen er satt - en gang i året, hvert halvår eller hvert kvartal, alt avhenger av aktiviteten til selskapet og nærstående parter i aksjemarkedet. Denne frekvensen er ikke spesifisert ved lov.

3 Oppbevaringsstedet for listen fastsettes, samt i hvilken periode tilgangen til den åpnes. Hvis vi snakker om en LLC, kan listen oppbevares av daglig leder og leveres på forespørsel. JSCs er pålagt å legge ut disse dataene på deres offisielle nettside. Interesserte personer har rett til å be om listen for visning: aksjonærer eller medlemmer av en LLC, kredittorganisasjoner.

4 Den som har fullmakt til å signere listen er angitt.

Listens form velges av selskapet selv. Den må inneholde følgende elementer:

• navnet på selskapet, dets juridiske adresse og postadresse/fullt navn og adresse for en enkeltperson;
• dato for tilslutning, arrangement (kjøp av aksjer, tilsetting i stilling etc.).

Det kan også være en kolonne med størrelsen på andelen i den autoriserte kapitalen som eies av tilknyttede selskap og annen informasjon.

№	Fullstendig bedriftsnavn (navn for en ideell organisasjon) eller etternavn, fornavn, patronym (hvis noen) til en tilknyttet person	Plassering av en juridisk enhet eller bosted for en person (kun angitt med samtykke fra den enkelte)	Grunnlaget for at en person anerkjennes som tilknyttet	Datoen fra hvilken personen blir anerkjent som tilknyttet	Andel av deltakelse til et tilknyttet selskap i den autoriserte kapitalen til aksjeselskapet, %
9	Gref German Oskarovich	Den russiske føderasjonen, Moskva	1. President, styreleder i banken 2. Styreleder i banken 3. Medlem av bankens representantskap 4. Tilhører gruppen av personer i banken	28.11.2007	0,003096

Her er noen flere eksempler:

Hvilket ansvar har tilknyttede selskaper?

For brudd på meldetilknytning kan en person pådra seg flere typer ansvar.

1 Ansvar for unnlatelse av å gi informasjon (inkludert unnlatelse av å gi den innen den påkrevde tidsrammen). Hvis selskapet lider skade på grunn av en tilknyttet selskaps skyld, skal det erstattes fullt ut av den skyldige. Både selve skaden og tapt fortjeneste erstattes.

2 Ansvar for fravær av en liste over tilknyttede personer eller feil vedlikehold. Sanksjoner er fastsatt i artikkel 13.25 i koden for administrative lovbrudd i Den russiske føderasjonen: en bot for tjenestemenn fra 2500 til 5000 rubler, for en juridisk enhet - fra 200 000 til 300 000 rubler.

3 Ansvar for brudd på krav til interessepartstransaksjoner. Dersom opplysninger om en persons tilknytning ikke er med på den aktuelle listen, ikke er offentliggjort eller bevisst holdes tilbake, kan dette være årsak til kansellering av en transaksjon der det ikke er gjennomført en spesiell godkjenningsprosedyre.

4 Ansvar for brudd på prissetting. Salg av varer eller tjenester mellom nærstående parter vekker alltid stor oppmerksomhet fra skattemyndighetene. En affiliate har alle muligheter til å påvirke prisen for å bli kraftig redusert eller omvendt økt i forhold til markedsprisen. Derfor er slike transaksjoner gjenstand for ytterligere kontroller, og hvis overtredelser oppdages, er tilknyttede selskapet underlagt bøter proporsjonalt med beløpene som er underbetalt/overbetalt under transaksjonen.

Gjensidig avhengige personer kontrolleres ved hjelp av flere metoder:

• prisene brukt i transaksjonen sammenlignes med markedspriser;
• kjøpesummen fra et tilknyttet selskap sammenlignes med prisen på påfølgende salg til tredjepartsforbrukere;
• lønnsomheten av en transaksjon mellom nærstående parter sammenlignes med lønnsomheten typisk for slike transaksjoner;
• det undersøkes om deler av inntektene mottatt fra transaksjonen gikk til et tilknyttet selskap;
• Rapporteringen til begge selskapene om utgifter vurderes: om en av dem har for store eller tvert imot minimale utgifter.

Du kan klage på skattemyndighetenes beslutning om innkreving, men du trenger sterke bevis. I 2016 hørte for eksempel voldgiftsretten i Volga-distriktet en sak om angivelig reduserte priser der et foretak solgte boliger som tidligere var kjøpt til markedspris til medlemmer av styret. Beslutningen om å selge ble tatt av de samme medlemmene av det kollektive utøvende organet. Selskapet la imidlertid frem en intern forskrift hvor prisen på leiligheten ble satt til et fast beløp for over 15 år siden og er ikke endret siden den gang. Retten dømte i favør av tiltalte; skatteinspektørens argumenter ble ansett som innblanding i den legitime kommersielle virksomheten til selskapet.

5 Ansvar for forsettlig uttak av eiendeler fra tilknyttede selskaper. Skattemyndighetene identifiserer slike brudd. Følgende regnes som tegn på tilbaketrekking av eiendeler fra tilknyttede selskaper:

• en ny juridisk enhet ble registrert under en skatterevisjon av et tilknyttet selskap;
• de nye og gamle selskapene har samme faktiske adresser, telefonnumre, nettsider og typer aktiviteter;
• eiendelene til det tilknyttede selskapet reduseres, og de til det nye selskapet vokser i omtrent samme andel;
• ansatte i et tilknyttet selskap flytter for å jobbe for et nytt selskap;
• kontrakter utført for det forrige selskapet utstedes på nytt for det nye;
• bruke et nytt selskap som mellommann i transaksjoner med et tilknyttet selskap;
• overføring av merkevarer, logoer og andre former for individualisering fra et tilknyttet selskap til et nytt selskap.

6 Hvis det er ett eller flere lignende tegn som faller inn under klausul 2 i artikkel 45 i den russiske føderasjonens skattekode, får skattemyndighetene rett til å kreve inn skattegjeld fra det nye selskapet som tilskrives det tilknyttede selskapet.

Eksempel :

I 2015 vurderte Høyesterett i Den russiske føderasjonen en anke (nr. 306-KG) i tilfelle innkreving av restskatt fra en nærstående part. Eieren av selskapet registrerte en ny juridisk person på tampen av skatterevisjonen. Navnet var det samme som navnet til personen som ble sjekket, typen aktivitet var den samme, utformingen av den offisielle nettsiden var den samme (adressen var bare forskjellig i understreken), de ansatte ble raskt overført til et nytt selskap. Lederen for begge selskapene var samme person. Det nye selskapet publiserte ingen informasjon om det tilknyttede selskapet og kommuniserte det ikke offisielt til sine motparter.

Under tilsynet viste det seg at inntektene fra varesalget ikke gikk til det opprinnelige selskapet, men til en mellommann, som viste seg å være...et nytt selskap. Det var ingen oppgjør med det tilknyttede selskapet.

Retten slo fast at virksomheten til det nye selskapet ble fullstendig administrert av den tidligere juridiske enheten med det formål å ta ut eiendeler og unngå beskatning. Det opprinnelige selskapet ble anerkjent som et tilknyttet selskap, og begge selskapene ble anerkjent som gjensidig avhengige.

FAQ

Tilknyttede og gjensidig avhengige enheter - hva er forskjellen?

Den gjensidige avhengigheten av personer er et spesielt tilfelle av tilknytning. Brukt i den russiske føderasjonens skattekode for å beskrive selskaper knyttet til felles eiere/ledelse, typer aktiviteter osv. I lovgivningen, til tross for all likhet i beskrivelser, er det en viss forskjell mellom tilknyttede og gjensidig avhengige enheter:

• Et tilknyttet selskap er en person som eier minst 20 % av aksjene eller aksjene i den autoriserte kapitalen til et annet selskap; gjensidig avhengig – 25%;
• selskaper der eierne ikke bare er foreldre, adoptivforeldre og barn, men også foresatte kan være gjensidig avhengige;
• Et selskap kan anerkjenne seg selv som gjensidig avhengig frivillig, og tilknyttet kun basert på objektive kriterier.

Jeg er administrerende direktør i et selskap på randen av konkurs. For å betale ned neste avgiftsbetaling kjøpte han to biler fra selskapet sitt – til en pris under markedet, men de ville blitt solgt på en konkursauksjon for enda mindre. Kan skattemyndighetene kansellere avtalen eller belaste meg for verdien av bilene fordi jeg er tilknyttet?

Allerede før 2016 kunne en slik transaksjon kun kanselleres som en del av en konkursbehandling og kun dersom salgssummen var vesentlig undervurdert i forhold til markedsprisen. Fra 30. november 2016 ble det imidlertid gjort endringer i artikkel 45 i skatteloven, ifølge hvilken ikke bare juridiske personer, men også enkeltpersoner bærer skatteplikt for et misligholdende selskap. Følgelig, hvis skatter ikke betales i tide i neste skatteperiode, kan transaksjonen betraktes som et forsøk på å ta ut eiendom til fordel for en tilknyttet selskap. Og de vil forplikte deg til å tilbakebetale markedsverdien av bilene - dette beløpet går til å betale skatt.

Jeg er en individuell gründer, min kone er eier av en 25% eierandel i et stort selskap. Jeg vant et kommersielt anbud og ble leverandør til min kones firma. Vil transaksjonene falle inn under forholdet til gjensidig avhengige personer, siden jeg ikke ble gitt noen preferanser?

Ja, slike transaksjoner er under nøye oppmerksomhet fra skattemyndighetene, siden i dette tilfellet anses ektefellens selskap som et tilknyttet selskap til den enkelte gründeren (tilhører samme gruppe personer). Transaksjonene anses som kommersielle transaksjoner mellom nærstående parter. Omstendighetene rundt anbudet, dets betingelser og den endelige prisen vil bli undersøkt. Kostnaden for kontrakten vil bli sammenlignet med tilsvarende på markedsgjennomsnittet. Hvis firmaet er i økonomisk nød, kan ethvert salg til en nærstående part anses som et potensielt salg.

Konklusjon

Et tilknyttet selskap er en person eller organisasjon som lovlig kan påvirke aktivitetene til andre firmaer. Bestem deres utviklingsstrategi, del ut utbytte og utnevne ledelsen.

Tilknyttede personer kan være generaldirektører og medlemmer av styrene i selskaper, eiere av aksjeblokker på 20 % eller mer, og datterselskaper. En annen tilknytningskategori er å tilhøre samme persongruppe. En gruppe tilknyttede personer refererer til foretak som inngår i samme finans- og industrikonsern; selskaper eid av slektninger; juridiske enheter administrert av samme person; selskaper som faktisk administreres av én juridisk enhet.

Selskaper med tilknyttede eller avhengige personer er pålagt å føre oversikt over dem, og oppdatere listene kvartalsvis.

Informasjon om tilknyttede selskaper brukes av andre selskaper for å unngå lovbrudd når de utfører transaksjoner med interesserte parter. Denne informasjonen etterspør skattekontoret også ved kontroll av transaksjoner mellom avhengige og tilknyttede personer.

Unnlatelse av å gi opplysninger om tilknytning kan være beheftet med bøter, samt kansellering av transaksjonen med erstatning for skade og tapt fortjeneste. Ved bevisst overføring av eiendeler fra et tilknyttet selskap til et avhengig selskap og forsøk på fiktiv konkurs, har skattetilsynet rett til å kreve inn restanse fra det avhengige selskapet (automatisk uten samtykke fra personen).

Video til dessert: En laksestim krysser veien

Artikkelvurdering:

I følge art. 4 i RSFSR-loven "Om konkurranse..." datert 22. mars 1991 nr. 948-1, er tilknyttede personer personer som har evnen til å påvirke funksjonen til en bestemt organisasjon. Behovet for å opprette en liste over slike personer bestemmes av lovgivers krav til prosedyren for å gjennomføre transaksjoner med interesserte parter. Tilstedeværelsen av slik informasjon gjør det mulig å øke transparensen av transaksjoner og styrke kontrollen over eierne av selskapet og relaterte personer. Du kan lese mer om begrepet tilknyttede selskaper i vår andre artikkel.

Når de kompilerer denne listen, er JSCs pålagt å bruke skjemaet gitt i vedlegg nr. 4 til reguleringen av sentralbanken i den russiske føderasjonen "On Disclosure..." datert 30. desember 2014 nr. 454-P.

Å føre lister over tilknyttede personer i selskapet, i samsvar med klausul 150 i ordren fra Kulturdepartementet i Den russiske føderasjonen "Ved godkjenning av listen ..." datert 25. august 2010 nr. 558, er påkrevd konstant (dvs. , gjennom hele organisasjonens virke). Etter avvikling av selskapet skal listene sendes til arkivinstitusjonen.

Utarbeide lister for LLCer

LLCs plikt til å utarbeide slike dokumenter følger av bestemmelsene i underklausul. 8 ledd 2 art. 50 i den føderale loven "On Limited Liability Companies" datert 02/08/1998 nr. 14, ifølge hvilken selskapet er forpliktet til å overføre denne informasjonen til sin deltaker på hans første forespørsel.

Når du bestemmer listen over informasjon som er inkludert i dokumentet, bør du bli veiledet av Art. 4 i lov nr. 948-1, samt noen bestemmelser i føderal lov nr. 14. I henhold til innholdet i disse normene kan listen inneholde:

1. Grunnleggere av et selskap som eier 20 prosent eller mer av dets autoriserte kapital.
2. Eneste grunnlegger.
3. Personer som tilhører samme persongruppe som organisasjonen. Gruppen av personer i selskapet inkluderer de som er spesifisert i art. 9 Føderal lov "On Protection of Competition" datert 26. juli 2006 nr. 135 personer (for eksempel en juridisk enhet og en person eller et selskap som utfører funksjonene til denne organisasjonens eneste utøvende organ).
4. Datterselskaper og avhengige selskaper, på vegne av hvilke LLC har rett til å ta avgjørelser (klausul 2 i artikkel 6 i føderal lov nr. 14).
5. Eneste utøvende organ (direktør eller president) eller medlemmer av et kollegialt utøvende organ (styre, direktorat).

Informasjon inkludert i listen for LLC

Bestemmelsene i paragraf 1 i art. 45 føderal lov nr. 14 indikerer at listen er dannet basert på resultatene av innsamling av relevant informasjon fra personer som har status som:

• medlem av styret i selskapet;
• eneste styringsorgan;
• medlem av det kollegiale ledelsesorganet;
• organ som utøver kontroll over selskapets aktiviteter;
• en person hvis kompetanse omfatter rett til å gi instrukser som er bindende for selskapet.

I henhold til paragraf 2 i art. 45 føderal lov nr. 14, må de oppførte personene gi samfunnet informasjon:

• om organisasjoner under deres direkte eller indirekte kontroll;
• bedrifter der de har lederstillinger;
• slektninger (ektefeller, foreldre/adoptivforeldre, barn, brødre og søstre) i hvis interesser transaksjoner kan inngås på vegne av selskapet, samt organisasjoner kontrollert av dem.

Hvordan lage en liste

Når du utarbeider dokumentet, er det verdt å huske at til tross for mangelen på presise lovgivende instruksjoner om prosedyren og regler for utforming, er det verdt å inkludere all informasjon som lar tredjeparter få en fullstendig beskrivelse av LLCs tilknyttede selskaper.

Spesielt bør følgende informasjon plasseres på tittelsiden:

• navn på firma;
• dato for dokumentutarbeidelse;
• adressen til organisasjonens beliggenhet, som tilsvarer informasjonen i Unified State Register of Legal Entities;
• adressen til Internett-portalen som brukes av organisasjonen for å avsløre den forberedte listen;
• navnet på stillingen til personen som har utarbeidet dokumentet, hans fulle navn og signatur.

I hoveddelen av dokumentet er det verdt å indikere:

• dato for kompilering;
• Fullt navn på en person eller navnet på et foretak som er anerkjent som et tilknyttet selskap;
• hans bosted/sted;
• faktorer på grunnlag av hvilke personen ble tildelt den spesifiserte statusen og datoen for deres forekomst;
• andel av deltakelse til en borger/foretak i den autoriserte kapitalen i selskapet.

For en mer klar ide om innholdet i listen, kan du gjøre deg kjent med eksemplet nedenfor.

Liste over LLC-tilknyttede selskaper - prøveutfylling 2018 - 2019

Liste over tilknyttede selskaper

LLC "Lugovoe"

per 01/10/2019

Generaldirektør: (signatur) /Egor Vyacheslavovich Spiridonov/

10.01.2019

1. Sammensetning av tilknyttede selskaper per 01/10/2019

Nei.	FULLT NAVN.	plassering	Begrunnelse for å anerkjenne en person som en tilknyttet	Dato for forekomst av grunn	Andel av andel i selskapets autoriserte kapital
	Spiridonov Egor Vyacheslavovich	Astrakhan, st. Morskaya, 5, leilighet. 33	administrerende direktør	01.02.2017 30.07.2014
	Yakunin Anton Dmitrievich		Rett til å råde over mer enn 20 % av den autoriserte kapitalen	30.07.2014

1. Endringer som skjedde i listen for perioden 01.10.2018-01.10.2019

Ingen forandringer.

Kjenner du ikke rettighetene dine?

I hvilken rekkefølge er listen over tilknyttede selskaper satt sammen? Er dette dokumentet obligatorisk eller er det kun påkrevd å fylle ut av aksjeselskaper? Hvordan reguleres dette spørsmålet på lovnivå? La oss se på nyansene.

For en LLC gir ikke loven direkte plikt til å sette sammen en liste over AL (tilknyttede personer). I samsvar med sub. 8 klausul 2 stat. 50 i lov nr. 14-FZ av 02/08/98, er selskaper pålagt å lagre listen sammen med andre dokumenter. Derfor, for å sikre oppbevaring av dette skjemaet, må det først fylles ut. Hvordan sette sammen en liste over tilknyttede selskaper vil bli diskutert nedenfor.

Liste over tilknyttede personer i aksjeselskapet

For enhver JSC, inkludert ikke-offentlige, så vel som offentlige, er det en forpliktelse til å organisere regnskapet til listen over AL. Dette kravet er godkjent i paragraf 4 i artikkelen. 93 i lov nr. 208-FZ av 26. desember 1995. I tillegg må JSCs sende inn rapporter på listene i samsvar med gjeldende lovbestemmelser.

Liste over tilknyttede selskaper - skjema

Det er ingen standard standardskjema for dette dokumentet for en LLC. For å sette sammen en liste over tilknyttede personer på riktig måte, kan prøven fylles ut på grunnlag av vedlegg 4 til forskriften til Bank of the Russian Federation nr. 454-P datert 30. desember 2014 (heretter referert til som forskriften). Dette skjemaet inkluderer to hoveddeler - A og B. Sistnevnte består av to seksjoner - I og II.

Dette skjemaet var opprinnelig beregnet på aksjeselskaper. Følgelig kan de bruke den spesifiserte prøven for å fylle ut listen over tilknyttede enheter til OJSC, så vel som LLCer og enhetlige foretak (klausul 1 i artikkel 28 i lov nr. 161-FZ av 14. november 2002). Hvilken informasjon vises i dokumentet? Først av alt legges følgende data inn i listen:

• Navn på den rapporterende organisasjonen.
• Dato for datasamling.
• Adressen til utstederen og adressen til dens Internett-side.
• AL-sammensetning – informasjon gjenspeiles av navnet på AL eller hans fulle navn; bosted/stedsadresse; grunnlaget for å anerkjenne AL som sådan med en dato; ALs andel av deltakelsen i charteret, angir andelen aksjer.
• Endringer i listen over tilknyttede personer - denne delen angir arten av endringene for perioden med datoen for forekomsten og datoen for oppføring av informasjon i AL-listen.
• Tittelen på stillingen til ansvarlig person i selskapet er gitt med fullt navn, signatur, segl og dato.

Liste over tilknyttede parter - offentliggjøringsfrister

JSCs er pålagt å avsløre informasjon om AL ved å gi den aktuelle listen (klausul 73.1 i regelverket). Utfylling av slike opplysninger som er kjent for allmennheten, utføres ved hjelp av skjemaet fra vedlegg 4. Hvordan offentliggjøres listen over tilknyttede personer?

For å sikre tilgjengelighet til informasjon for alle interesserte parter, må JSC offentlig legge ut data på sin nettside. For dette formål publiseres teksten til AL fra og med rapporteringsdatoen, ved utgangen av kvartalet. Publiseringsperioden kan ikke overstige 2 dager (virkedager) fra slutten av slikt kvartal. Hvor lenge vil denne listen være tilgjengelig for visning? I henhold til punkt 73.4 skal teksten være offentlig tilgjengelig i minst en treårsperiode fra utløpet av den offisielle fristen for å legge ut data på Internett.

Merk! For LLCer, bortsett fra de som driver med børshandel og utstedelse av verdipapirer, er det ingen regulatorisk forpliktelse til å offentliggjøre informasjon. Det er nok for bedrifter å føre interne poster. Men JSCs er forpliktet til å overholde denne normen på grunn av behovet for å kontrollere bestemmelsene i konkurranseloven.

Liste over tilknyttede selskaper til JSC for skatteformål

Vi fant ut på hvilken form listen over AL-er er satt sammen og hvordan informasjonen avsløres. Er det nødvendig å levere et slikt dokument til skattemyndighetene? Det bør umiddelbart bemerkes at den juridiske forpliktelsen til å gi en liste over AL-er til den territoriale avdelingen til Federal Tax Service Inspectorate ikke er etablert. Imidlertid må bedrifter fortsatt informere skattetilsynet om forhold mellom tilknyttede selskaper.

For å gjøre dette fyller selskapet ut noter til balansen. Disse handlingene utføres ikke av alle selskaper, men kun av de som har utført ulike operasjoner med AL i løpet av rapporteringsperioden. Samtidig er listen over slike personer godkjent av organisasjoner uavhengig, under hensyntagen til forholdene i forholdet. Dersom bedriften har OP (separate divisjoner), godkjennes listen av lederen for "hoved"-selskapet, ikke divisjonen.

Merk! Informasjon om AL bør presenteres klart og tydelig. Gruppering av indikatorer er mulig dersom dette ikke fører til forvrengning av fakta. Som et minimum er det nødvendig å indikere arten av interaksjonen mellom det rapporterende foretaket og AL, volumene og typene forretningsdrift, kostnadsindikatorer for operasjoner som ikke er fullført ved slutten av perioden; metodikk for å bestemme prisindikatorer separat for hver operasjon. Om nødvendig avsløres AL-analyse.

Liste over tilknyttede personer til LLC - prøveutfylling 2018

La oss se på et eksempel på hvordan du kan lage en liste over AL for en LLC. En liste over tilknyttede personer til FSUE GKNPTs im. Khrunichev eller listen over tilknyttede selskaper til JSC Polet viser tydelig hvilke data som skal fylles ut og hvor. For å tilpasse skjemaet for deg selv, endre informasjonen som vises.

Liste over tilknyttede selskaper til JSC Management Company Airports of the Regions

Hvis vi analyserer den offentlig tilgjengelige listen over Airport AL for 1 kvm. 2018, er det klart at selskapet publiserte data per 31. mars. Dessuten ble teksten lagt ut 3. april. Dette er ikke et brudd på 2-dagersfristen, siden 1. mars var en fridag. Hvilken informasjon kan hentes fra teksten?

Først av alt er dette det nøyaktige navnet på utstederen (fullstendig og forkortet), dens adresse, INN og OGRN. Dette er også et unikt nummer tildelt av registreringsmyndighetene, adressen til Internett-siden der den obligatoriske informasjonen oppgis. I tillegg er dette selve listen og den autoriserte medarbeideren som signerer skjemaet.

Derfor spiller det generelt ingen rolle hvilket selskap som fyller ut AL-listen. Danner et JSC- eller LLC-dokument; det er tillatt å bruke skjemaet i henhold til forskrift nr. 454-P. Bare for aksjeselskaper er dette en forpliktelse, og for LLC er det en rettighet. Ethvert aksjeselskap kan utvikle et dokument uavhengig, og angir i det all nødvendig informasjon. For eksempel viser listen over tilknyttede selskaper til AFK Sistema hvilke selskaper OJSC kjøpte og når.

En viktig forskjell ligger i prosedyren for dataavsløring, som innebærer obligatorisk publisering av informasjon på Internett for JSC. Samtidig er ikke LLC forpliktet til å gjøre dette, det vil si at den kun kan gi dokumentet til interne brukere. Det anbefales imidlertid å reflektere informasjon om AL i notene til balansen for å varsle skattemyndighetene om interaksjoner med tilknyttede selskaper, forutsatt at slike transaksjoner utføres i rapporteringsperioden.

Hvis du finner en feil, merk en tekst og klikk Ctrl+Enter.

Offentliggjøring av listen over tilknyttede personer er hvert enkelt selskaps ansvar. Og her er det viktig ikke bare å vite hvordan man setter sammen en liste over tilknyttede selskaper til et aksjeselskap, eller JSC, men også å finne ut hvem som skal inkluderes på listen. Vi vil undersøke disse spørsmålene i artikkelen.

Hvem skal inkluderes

Listene over tilknyttede personer til selskapet må inkludere alle innbyggere og organisasjoner som på en eller annen måte kan påvirke selskapets aktiviteter. Disse vil være:

• borgere og organisasjoner som utøver kontroll gjennom eierskap eller rett til å disponere mer enn 20 % av stemmene til selskapsdeltakere;
• eneste leder;
• reelle eiere autorisert til å gi visse instruksjoner om gjennomføringen av selskapets aktiviteter;
• organisasjoner der sammensetningen av styret (styret) sammenfaller mer enn 50 % med ledelsen av det rapporterende selskapet;
• borgere og organisasjoner som er en del av en felles gruppe med en person eller et selskap som er en del av LLC-gruppen av personer. Dessuten kan en slik kjede være uendelig og den ender med den som ikke har sin egen gruppe. Samtidig kan du sjekke hvem som i dette tilfellet vil tilhøre den generelle gruppen ved å bruke skiltene som er oppført i Art. 9 i lov om konkurransevern.

Vær oppmerksom på at foreningen samler inn informasjon uavhengig. Dette gjøres ved å be deltakerne direkte om å oppgi nødvendige data. Du kan uavhengig sjekke og supplere informasjonen ved å bruke Federal Tax Service, som gir utdrag fra Unified State Register of Legal Entities.

Hva du skal gjøre med de innsamlede dataene

La oss ta en rask titt på hva du kan gjøre med de oppgitte dataene:

1. Beholde. I følge art. 50 i loven om virksomheten til LLCer, er det nødvendig å føre lister over innbyggere og organisasjoner som kan påvirke ledelsesbeslutninger. Ellers kan selskapet bli holdt ansvarlig på grunnlag av punkt 2 i art. 13.25 i koden for administrative lovbrudd i Den russiske føderasjonen og bli bøtelagt i mengden 200 000 til 300 000 rubler.
2. Inkluder tilgjengelig informasjon i den forklarende noten til regnskapet.
3. Gi informasjon om deltakernes krav og forespørsler.
4. Publiser data i åpne kilder under offentlig tilbud av obligasjoner eller andre verdipapirer.

Hvordan komponere riktig

Vær oppmerksom på at prøven for å fylle ut listen over tilknyttede selskaper til en OJSC eller LLC som plasserer aksjer, vil avvike i utseende fra listen som er satt sammen av nyopprettede LLCer eller de som ikke offentlig utsteder aksjer. Faktum er at det ikke er godkjent et eget skjema for sistnevnte. Selskaper utvikler den uavhengig eller justerer modellen foreslått av sentralbanken for JSC. Det enkleste alternativet for å føre journal er å lage en tabell der det vil fremgå hvilken dato informasjonen var, på hvilket grunnlag emner ble inkludert i listen, og hvem som godkjente dokumentet.

Hvis det er endringer i listen over tilknyttede selskaper, er det nødvendig å revidere listen eller presisere den. Videre anbefales det at organisasjonen utarbeider et internt dokument (for eksempel forskrifter) om registrering og lagring av slik informasjon. Den skal liste opp de ansatte som er ansvarlige for å kontrollere og oppdatere data, samt angi hyppigheten av slike revisjoner.

Listen over LLC-tilknyttede selskaper (utfyllingsprøve 2019) ser slik ut.

Et tilknytningsbrev til organisasjoner er et dokument der juridiske enheter bekrefter eller tilbakeviser avhengighet av en annen deltaker i økonomiske relasjoner. Transaksjoner mellom virksomheter som kan legge press på hverandre eller pålegge sine egne vilkår er i strid med det grunnleggende i en markedsøkonomi og undertrykkes av offentlige etater. Kontroll over forretningsenheter utføres på ulike måter. En av metodene er å gi informasjon fra juridiske personer frivillig – i form av et brev.

FILER

Juridisk regulering

Den russiske føderasjonens lovgivning regulerer i detalj den gjensidige avhengigheten av forretningsenheter. Tilknytning til juridiske enheter oppstår når en virksomhet direkte eller indirekte kan påvirke beslutninger til en annen organisasjon.

Tilknytning innebærer følgende avhengighetsalternativer:

• hvis nære slektninger kan ta beslutninger på vegne av ett selskap til fordel for et annet selskap (for eksempel ved valg av leverandør eller utøver under en kontrakt);
• dersom motparten ga råd til en potensiell kunde, gjennomførte en undersøkelse eller opptrådte som spesialist i spørsmål om å inngå en kontrakt eller delta i anbud;
• hvis direktøren for motparten leder eller noen gang har ledet kundens selskap (fungerer som styremedlem eller eneforvalter, har 20 % av aksjene i aksjeselskapet);
• dersom det er aktivitet til finans- og industrikonsern eller holdingforeninger.

Tilknyttede selskaper kontrolleres av:

• skatt tjeneste;
• Federal Antimonopoly Service;
• banker og andre kredittorganisasjoner.

Skattetilsynet sørger for åpenhet om gebyrer og betalinger som mottas av budsjettet. Tilknyttede selskaper kan kunstig senke prisene på transaksjoner, noe som vil føre til at det skjules fra staten om omsetning av ekte penger mellom selskaper. Som følge av slik svindel reduseres skattebeløpene kunstig og beløpene til staten når ikke budsjettet.

Muligheter for tilknyttede organisasjoner

Federal Antimonopoly Service må overvåke prisene på markedet. Den overvåker aktivitetene til monopolister, som kan forhandle seg imellom og øke prisene på viktige varer og tjenester.

Beslektede selskaper kan:

• lamme markedet;
• eliminere konkurrenter;
• skape monopolister.

Derfor kjemper FAS aktivt mot skruppelløse monopolselskaper og kontrollerer tilknyttede organisasjoner.

Alternative alternativer

Kredittinstitusjoner som betjener juridiske personer ber også om informasjon om tilknytning til selskaper. Når bankene skal avgjøre om de skal gi lån, rettet kreditt eller langsiktig finansiering, må bankene ha informasjon om hvilke selskaper som potensielt kan bli mottakere av deres midler. For å gjøre dette krever bankansatte at låntakere rapporterer om mulig innflytelse andre foretak kan ha på dem.

Selskapers avhengighet er viktig ved konkurs for juridiske personer dersom voldgiftslederen anser transaksjoner mellom flere motparter ulovlige og sender inn en søknad om å angripe dem i retten.

Når tilsyn igangsettes av tilsynsmyndigheter (påtalemyndigheten), er avhengige selskaper gjenstand for felles tilsyn. Dersom offentlige etater har mistanker om tilknytning til juridiske personer, kan de søke avklaring fra enhver organisasjon som kommer under mistanke.

Et brev om juridiske enheters gjensidige avhengighet har ikke en lovfestet form. Kontrollerende enheter krever vanligvis at informasjon om tilknytning oppgis på et skjema godkjent av dem. Dessuten, selv i en bank, kan brevets form avvike fra formen utviklet i en annen kredittinstitusjon. Blant hovedelementene i et tilknytningsbrev til foretak er:

Brevet skal skrives på organisasjonens brevpapir og undertegnes av bedriftslederen. Banktjenester krever vanligvis at brevet suppleres med regnskapssjefens signatur.

Når du utarbeider et dokument, er det tilrådelig å angi opprinnelsesnummer og dato. Dette vil tillate organet som ba om brevet til å svare raskt om nødvendig.

Et brev signert med selskapets offisielle segl gis til personen som ber om informasjonen. Svaret kan sendes:

• via epost;
• per post med varsel;
• bud for personlig levering av brevet til kontoret.

Grunnleggende feil når du skriver et brev

Når du sender informasjon om tilknytning eller mangel på sådan, er det nødvendig å fastslå betydningen av den mottatte forespørselen. Hovedfeilen til en juridisk enhet kan være å gi unødvendig informasjon. Det anbefales heller ikke å skjule informasjon eller forvrenge data. Forespørsler sendes ofte av offentlige etater og kredittinstitusjoner, som har tilgang til registreringsdatabaser over tidligere og nåværende bedriftsledere.

I samsvar med art. 19.8.1 i koden for administrative lovbrudd i Den russiske føderasjonen, å gi ufullstendig eller falsk informasjon eller ignorere forespørsler fra autoriserte organer, innebærer en bot på foretaket på 100 til 500 tusen rubler.

Holdbarhet

I henhold til ordre fra det russiske kulturdepartementet datert 25. august 2010 nr. 558, må korrespondanse med offentlige myndigheter, banker og kredittorganisasjoner samt firmamotparter lagres i 5 år. Derfor må et tilknytningsbrev for en juridisk enhet oppbevares av selskapet så lenge det kan være nødvendig (ved rettstvister eller FAS-inspeksjoner), pluss 5 år.