Hvordan lage en liste over tilknyttede selskaper. Liste over tilknyttede selskaper Hvordan skrive en liste over tilknyttede selskaper riktig

Tilknytningsbevis

Maler og eksempler på utfylling av dokumenter pilmal for et brev om fravær eller tilstedeværelse av tilknytning til medlemmer av NP SRO. I tillegg bruker regnskap også begrepet tilknyttede enheter - regnskapsbestemmelser informasjon om tilknyttede enheter PBU 112000 (godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 5n). Du kan i det uendelige synge din egen lovsang, men de rundt deg vil fortsatt vurdere deg ikke ut fra ordene dine, men ut fra dine gjerninger.

Tilknyttede selskaper kan ikke bare være mennesker, men også selskaper. Selskaper utvikler den uavhengig eller justerer modellen foreslått av sentralbanken for aksjeselskaper. Det var kun ett eksempelbrev om manglende tilknytning til organisasjoner. Fordi i lovens normer er det for vagt, det er mange slike komponenter.

Du kan i det uendelige synge din egen lovsang, men de rundt deg vil fortsatt vurdere deg ikke ut fra ordene dine, men ut fra dine gjerninger. Brev uten interessekonflikt standard nedlastingsbrev om.

Tilknytningsbrev

standard tilknytningsbrev - malbrev om fravær eller tilstedeværelse av tilknytning. Zavalny (nestleder i energikomiteen til statsdumaen i den russiske føderasjonens føderale forsamling) uttalte seg mot det nye tilknytningsbegrepet.

Det var bare ett brev om manglende tilknytning til standardorganisasjoner. Men likevel ser det ut til at normen er veldig vag, noe som bare lar retten fastslå reell tilknytning. Antimonopolmyndigheten utarbeider en liste over personer som er inkludert i en gruppe i formen som er opprettet etter ordre fra den russiske føderasjonens føderale tjeneste datert 20.

Eksempel på å fylle ut listen over tilknyttede personer til JSC 2018

Hvis du utvikler ditt eget listeskjema, er det fornuftig å inkludere linjer for å gjenspeile lignende informasjon. Dette brevet bekrefter at Vasya Pupkin LLC ikke har noen forretninger med PepsiCo-selskapet, ikke representerer dets interesser og ikke er dets filial. kommunalt program for beskyttelse av investorer for 1998 - 1999 (godkjent ved et dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen datert 17. I henhold til loven, tilknyttede personer i organisasjonen og personer som er i stand til å gjennomføre tiltak for å organisere verdipapirmarkedet under privatiseringsprosessen La oss gi en standard for å fylle ut listen over tilknyttede enheter.

Liste over tilknyttede personer til LLC prøveutfylling 2018

Hvis lovgivningen knytter visse forpliktelser til tilstedeværelsen av tilknytning, bestemmes det i samsvar med loven (artikkelportal for enkeltpersoner og juridiske enheter.
Her er et utvalg av emner med svar på spørsmålet ditt; du trenger standard fraværsattest for tilknyttede personer; du må gi fraværsattest for registrerte personer i huset.

Den russiske føderasjonens skattekode. Gjensidig avhengighet oppstår når personer (juridiske eller fysiske) har mulighet, uavhengig eller gjennom sine pårørende, til å påvirke:

• vilkår for avsluttede transaksjoner;
• resultatene av inngåtte transaksjoner eller resultatene av pågående aktiviteter.

Påvirkning kan utøves gjennom:

• deltakelse i den autoriserte kapitalen;
• avtale inngått mellom personer;
• andre muligheter.

• en juridisk enhet og juridiske enheter og enkeltpersoner med en andel av den autoriserte kapitalen som overstiger 25 %;
• 2 juridiske enheter med mer enn 25 % andel av samme person i hver av dem;
• juridisk enhet og juridiske personer eller enkeltpersoner som har mulighet til å utnevne sitt eneste utøvende organ eller minst 50 % av sammensetningen av det kollegiale organet (inkl.

Hvordan bevise tilknytningen til juridiske personer

Viktig: For slike transaksjoner må du bevise prissetting og bruke prissettingsmetoder gitt av skattelovgivningen.

• For det fjerde kan juridiske tvister og straff unngås. Skattemyndighetene kan for eksempel kontrollere konsistensen av prisene for transaksjoner mellom nærstående parter til gjeldende markedspriser. Hvis tilsynet avdekker en undervurdering av priser, vil tilleggsavgifter bli belastet som om transaksjonsprisen var en markedspris, tilsvarende priser for transaksjoner mellom selskaper som ikke er gjensidig avhengige.

Eksempel I kjennelsen fra Høyesterett i Den russiske føderasjonen datert 22. juli 2016 nr. 305-KG16-4920 i sak nr. A40-63374/2015, vurderte retten saken om tilleggsligning av en transaksjon mellom nærstående parter og kom til konklusjonen om ikke-markedsprising.

Hvordan sjekke en motpart for tilknytning?

Selskapet, på grunnlag av en avtale datert 04/05/2011 N 05/04/2011, overførte skattyter eierskapet til bygningen til fordel for aksjeselskapet "Dubovets" til en pris på 9 440 000 rubler. Lignende avtaler ble også inngått i forhold til andre eiendommer, som ble solgt til aksjeselskapet med samme navn "Business Center Minaevsky" til en pris av 950 000 rubler, til aksjeselskapet "Stroitel" til en pris av 710 000 rubler. Skattetilsynet foretok en undersøkelse og fant at på transaksjonsdatoen var verdien av eiendommen 273 656 000 rubler, i stedet for de 9 440 000 rubler som ble brukt av partene i transaksjonen.
Hvordan sjekke en motpart for tilknytning? Å sjekke en motpart for tilknytning er ikke en enkel oppgave, fordi selskapet kan skjule sine forbindelser.

Bringe tilknyttede (kontrollerte) personer skatteplikt.

Tilknyttede personer i en juridisk enhet er: et medlem av dets styre (tilsynsstyret) eller et annet kollegialt styringsorgan, et medlem av dets kollegiale utøvende organ, samt en person som utøver myndighetene til dets eneste utøvende organ; eiere av denne juridiske enheten; personer som har rett til å disponere mer enn 20 prosent av det totale antall stemmer som kan tilskrives aksjer (innskudd, aksjer) som utgjør den autoriserte (aksje)kapitalen til denne juridiske enheten; etc.

Tilknytningsbevis

Listen over personer som er anerkjent som tilknyttede selskaper er ganske bred. Det utvides med konseptet "gruppe av personer".

Tilknytning av juridiske personer, begrepet juridisk regulering.

Derfor, for å sjekke tilknytning, må du bekrefte ikke bare den direkte, men også den indirekte deltakelsen fra en organisasjon i en annen. Hvorfor sjekker de tilhørighet? Tilknytninger og gjensidige avhengigheter må testes av mange grunner.

• For det første lar kontroll av tilknytning deg etablere relasjoner mellom deltakere i store prosjekter og transaksjoner som krever godkjenning, noe som bidrar til å redusere risikoen for økende kostnader eller "avledning" av midler til tilknyttede selskaper.
• For det andre, å vite om tilknytningen til personer, er det mulig å identifisere ulike uredelige ordninger og tegn på uærlighet i transaksjoner.
• For det tredje er gjensidig avhengighet et tegn på uberettiget skattefordel.

Tilknytning av personer 2018

Merk følgende

Mulig deltakelse viser nettopp indirekte deltakelse, det vil si indirekte tilhørighet. I tillegg kan du sjekke tilhørighet ved å kjenne etternavn, fornavn og patronym til daglig leder eller medlem av selskapet. For å gjøre dette er det praktisk å bruke søk etter person i Casebook.

Systemet vil vise i hvilke organisasjoner denne personen er grunnlegger og daglig leder. Dermed er det ganske enkelt å bestemme tilknyttede selskaper etter navn eller spesifikk person. Du kan også sjekke toppledere eller styremedlemmer.

En slik kontroll kan være nødvendig når det skal tas en viktig beslutning om erverv av eiendeler, kjøp av et selskap og gjennomføring av due diligence av en transaksjon. For ytterligere sikkerhet kan tjenesten undersøke tidligere operative selskaper der en bestemt person var direktør eller grunnlegger.

Hva er disse - tilknyttede selskaper eller gjensidig avhengige enheter?

• Spesiell prosedyre for transaksjoner utført med tilknyttede selskaper.
• Det er etablert en prosedyre som åpner for erverv av 20 % eller mer av selskapets aksjer.
• Det er etablert en prosedyre for utlevering av opplysninger om tilknyttede personer.

I tillegg til ovennevnte lovbestemmelser, brukes begrepet tilknyttede selskaper også i regnskapsregelverket. Ifølge dem bør informasjon om transaksjoner mellom selskapet og tilknyttede selskaper inkluderes i regnskapet i tilfeller hvor sistnevnte kontrollerer eller kan påvirke virksomheten til en bestemt juridisk enhet i betydelig grad.
ansikter.

Tilhørighet

Og selskapets ansatte selv vet ikke alltid at administrerende direktør eller gründer samtidig stiftet et annet selskap og gjør transaksjoner. Mange selskaper bruker en forsikringsmekanisme der kontrakten inneholder en klausul som sier at selskapet ikke har noen tilknyttede selskaper, men en slik klausul garanterer ikke 100 % at motparten vil gi nøyaktig informasjon. Det vanligste verifiseringsalternativet er å sjekke på Internett basert på indirekte bevis, samt sjekke ved å bruke Unified State Register of Legal Entities-sertifikatet som er lagt ut på nettsiden til Federal Tax Service, som kan finnes ved navn eller TIN til selskap. Men ulempen med denne metoden for å kontrollere motparter er at det ikke er lett å finne ut alle tilknyttede selskaper fra åpne kilder, fordi slike kilder som regel ikke publiseres. Det er lettere å sjekke motparten gjennom Casebook. Tjenesten bestemmer automatisk risikofaktorene til et bestemt selskap.

Tilknytning og gjensidig avhengighet fra et skattemessig synspunkt

• for personer (enkeltpersoner eller juridiske enheter) som allerede er inkludert i en viss gruppe - andre personer (enkeltpersoner eller juridiske enheter), forhold med hvem som oppfyller kriteriene for å bli med i gruppen;
• en av personene (enkeltpersoner eller juridiske personer) som utgjør gruppen har mer enn 50 % andel i organisasjonens autoriserte kapital.

Tilknytningsbegrepet brukes i en rekke juridiske felt, for eksempel, slik som lovgivning:

• på skatter (klausul 2 i artikkel 269 i den russiske føderasjonens skattekode);
• konkurser;
• utstedelse av verdipapirer;
• JSC og LLC;
• arbeidskraft (når det gjelder oppsigelse av ledere for føderale statlige enhetsforetak);
• kommunikasjon.

Les om begrunnelsen for oppsigelse av lederen av en juridisk enhet i den russiske føderasjonens arbeidskode i materialet "Art. 81 Arbeidskodeks for den russiske føderasjonen: spørsmål og svar."
Men samtidig er denne listen ikke stengt: utkastet til sivil lov gjør det mulig å anerkjenne eksistensen av tilknytning mellom personer, til tross for fraværet av begrunnelsen spesifisert i paragraf 2 i artikkel 53.2 i den russiske føderasjonens sivilkode. For å gjøre dette, er det nødvendig å bevise at disse personene fikk den faktiske muligheten til å påvirke den juridiske enheten som et resultat av deres samordnede handlinger (klausul 4 i artikkel 53.2 i den russiske føderasjonens sivilkode som endret av utkastet). Denne nyheten i den russiske føderasjonens utkast til sivil lov er viktig, fordi etablerer en enhetlig regulering av den juridiske tilknytningen til personer: tilknytning og en kontrollerende person.

Det er også mulig for retten å anerkjenne tilknytning mellom personer, til tross for fraværet av de oppførte grunnlagene, dersom det er bevist at disse personene har fått den faktiske muligheten til å påvirke rettssubjektet som følge av deres samordnede handlinger.

Hvor kan jeg laste ned et eksempelbrev om fravær av tilknytningsstatus?

Vedlegg til prosedyren godkjent etter ordre fra FAS Russland datert 26. juni 2012 N 409

LISTE OVER TILKNYTTEDE SELSKAPER ____________________________________________ (hele bedriftsnavnet til forretningsenheten er angitt) —T-¬ —T-¬ —T-T-T-¬ på ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L-+— L-+— L- +-+- +— (angi datoen da listen over tilknyttede personer ble satt sammen) Plassering av utsteder: ________________________________________________ (angi plasseringen (adressen til det faste utøvende organet til forretningsenheten (en annen person som er autorisert til å handle på dens vegne) uten fullmakt)) Hvis informasjonen i denne listen over tilknyttede enheter er gjenstand for offentliggjøring i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen om verdipapirer, er adressen til Internett-siden brukt av utstederen for å avsløre informasjon angitt: ________________ ———————————————————————— ¦ Navn på stillingen til den autoriserte personen ¦ ¦ personen til den økonomiske enheten ____________ _____________________ ¦ ¦ signatur I.O. Etternavn ¦ ¦ ¦ ¦ Dato "__" ____________ 20__ M.P. ¦ ¦ ¦ ————————————————————————— Innhold i listen over tilknyttede personer til en økonomisk enhet ————————— ¦ TIN ¦ ¦ +——— —+———-+ ¦ OGRN ¦ ¦ ————+———— —T-¬ —T-¬ —T-T-T-¬ I. Sammensetning av tilknyttede personer på ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L -+— L-+— L-+-+-+— ——————————————————————————— ¦ N ¦ Full ¦ Sted ¦ Base ¦Dato for oss- ¦Del ¦Del på- ¦ ¦p/p¦ bedrifts ¦ plassering ¦(stiftelser), ¦dobbelthet ¦deltakelse ¦passende¦ ¦ navn ¦lovlig¦i kraft av co- ¦stiftelse ¦tilknytning- ¦tilknytning ¦ ¦ ¦ (navn på ¦ person eller ¦ annen person ¦ (grunnlag)¦ for ¦ ¦ ¦ for ¦ sted ¦ er anerkjent ¦ ¦ til vanlig ¦ ¦ ¦ ikke-kommersiell ¦ bolig ¦ tilknyttet ¦ ¦ person i ¦ ¦ ¦ organisasjon) ¦ fysisk ¦ ¦ charter ¦ aksjer ¦ ¦ ¦ eller etternavn, ¦ person ¦ ¦ ¦ nom ¦ økonomisk ¦ ¦ ¦ navn, patronym ¦ (angitt ¦ ¦ ¦ hovedstad ¦ ¦ ¦ tilknyttet ¦ kun ¦ ¦ ¦økonomisk enhet, ¦ ¦ ¦ person ¦ med samtykke ¦ ¦ ¦ fra den ¦% ¦ ¦ ¦ ¦fysiske ¦ ¦ ¦subjekt- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ person) ¦ ¦ ¦ta, % ¦ ¦ +— +————— +————+————+————+———+———-+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ +—+— ————+— ———+————+————+———+————-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ —-+—————+————— +————+ ————+———+———— II. Endringer som skjedde i listen over tilknyttede selskaper for perioden —T-¬ —T-¬ —T-T-T-¬ —T-¬ —T-¬ —T-T-T-¬ fra ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ til ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L-+— L-+— L-+-+-+— L-+— L-+— L-+-+-+— ————————— — —————————————— ¦ N ¦ Innhold i endringen ¦ Dato ¦ Dato for oppføring ¦ ¦ p/p ¦ ¦ forekomst ¦ endringer i listen ¦ ¦ ¦ ¦ endringer ¦ tilknyttede selskaper ¦ +—-+ ———————————-+—————+———————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ——+————————————— +——— —+——————— Innhold av informasjon om tilknyttet før endringen: —————————————————————————— ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ —————-+————+————+————+———+———— Innhold av informasjon om tilknyttet selskap etter endringen : ——————— —————————————————— ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ —————-+———— +————+—— ——+———+————

I henhold til art. 4 i RSFSR-loven "Om konkurranse..." datert 22. mars 1991 nr. 948-1, er tilknyttede personer personer som har evnen til å påvirke funksjonen til en bestemt organisasjon. Behovet for å opprette en liste over slike personer bestemmes av lovgivers krav til prosedyren for å gjennomføre transaksjoner med interesserte parter. Tilstedeværelsen av slik informasjon gjør det mulig å øke transparensen av transaksjoner og styrke kontrollen over eierne av selskapet og relaterte personer. Du kan lese mer om begrepet tilknyttede selskaper i vår andre artikkel.

Når de kompilerer denne listen, er JSCs pålagt å bruke skjemaet gitt i vedlegg nr. 4 til reguleringen av sentralbanken i den russiske føderasjonen "On Disclosure..." datert 30. desember 2014 nr. 454-P.

Å føre lister over tilknyttede personer i selskapet, i samsvar med klausul 150 i ordren fra Kulturdepartementet i Den russiske føderasjonen "Ved godkjenning av listen ..." datert 25. august 2010 nr. 558, er påkrevd konstant (dvs. , gjennom hele organisasjonens virke). Etter avvikling av selskapet skal listene sendes til arkivinstitusjonen.

Utarbeide lister for LLCer

LLCs plikt til å utarbeide slike dokumenter følger av bestemmelsene i underklausul. 8 ledd 2 art. 50 i den føderale loven "On Limited Liability Companies" datert 02/08/1998 nr. 14, ifølge hvilken selskapet er forpliktet til å overføre denne informasjonen til sin deltaker på hans første forespørsel.

Når du bestemmer listen over informasjon som er inkludert i dokumentet, bør du bli veiledet av Art. 4 i lov nr. 948-1, samt noen bestemmelser i føderal lov nr. 14. I henhold til innholdet i disse normene kan listen inneholde:

1. Grunnleggere av et selskap som eier 20 prosent eller mer av dets autoriserte kapital.
2. Eneste grunnlegger.
3. Personer som tilhører samme persongruppe som organisasjonen. Gruppen av personer i selskapet inkluderer de som er spesifisert i art. 9 Føderal lov "On Protection of Competition" datert 26. juli 2006 nr. 135 personer (for eksempel en juridisk enhet og en person eller et selskap som utfører funksjonene til denne organisasjonens eneste utøvende organ).
4. Datterselskaper og avhengige selskaper, på vegne av hvilke LLC har rett til å ta avgjørelser (klausul 2 i artikkel 6 i føderal lov nr. 14).
5. Eneste utøvende organ (direktør eller president) eller medlemmer av et kollegialt utøvende organ (styre, direktorat).

Informasjon inkludert i listen for LLC

Bestemmelsene i paragraf 1 i art. 45 føderal lov nr. 14 indikerer at listen er dannet basert på resultatene av innsamling av relevant informasjon fra personer som har status som:

• medlem av styret i selskapet;
• eneste styringsorgan;
• medlem av det kollegiale ledelsesorganet;
• organ som utøver kontroll over selskapets aktiviteter;
• en person hvis kompetanse omfatter rett til å gi instrukser som er bindende for selskapet.

I henhold til paragraf 2 i art. 45 føderal lov nr. 14, må de oppførte personene gi samfunnet informasjon:

• om organisasjoner under deres direkte eller indirekte kontroll;
• bedrifter der de har lederstillinger;
• slektninger (ektefeller, foreldre/adoptivforeldre, barn, brødre og søstre) i hvis interesser transaksjoner kan inngås på vegne av selskapet, samt organisasjoner kontrollert av dem.

Hvordan lage en liste

Når du utarbeider dokumentet, er det verdt å huske at til tross for mangelen på presise lovgivende instruksjoner om prosedyren og regler for utforming, er det verdt å inkludere all informasjon som lar tredjeparter få en fullstendig beskrivelse av LLCs tilknyttede selskaper.

Spesielt bør følgende informasjon plasseres på tittelsiden:

• navn på firma;
• dato for dokumentutarbeidelse;
• adressen til organisasjonens beliggenhet, som tilsvarer informasjonen i Unified State Register of Legal Entities;
• adressen til Internett-portalen som brukes av organisasjonen for å avsløre den forberedte listen;
• navnet på stillingen til personen som har utarbeidet dokumentet, hans fulle navn og signatur.

I hoveddelen av dokumentet er det verdt å indikere:

• dato for kompilering;
• Fullt navn på en person eller navnet på et foretak som er anerkjent som et tilknyttet selskap;
• hans bosted/sted;
• faktorer på grunnlag av hvilke personen ble tildelt den spesifiserte statusen og datoen for deres forekomst;
• andel av deltakelse til en borger/foretak i den autoriserte kapitalen i selskapet.

For en mer klar ide om innholdet i listen, kan du gjøre deg kjent med eksemplet nedenfor.

Liste over LLC-tilknyttede selskaper - prøveutfylling 2018 - 2019

Liste over tilknyttede selskaper

LLC "Lugovoe"

per 01/10/2019

Generaldirektør: (signatur) /Egor Vyacheslavovich Spiridonov/

10.01.2019

1. Sammensetning av tilknyttede selskaper per 01/10/2019

Nei.	FULLT NAVN.	plassering	Begrunnelse for å anerkjenne en person som en tilknyttet	Dato for forekomst av grunn	Andel av andel i selskapets autoriserte kapital
	Spiridonov Egor Vyacheslavovich	Astrakhan, st. Morskaya, 5, leilighet. 33	administrerende direktør	01.02.2017 30.07.2014
	Yakunin Anton Dmitrievich		Rett til å råde over mer enn 20 % av den autoriserte kapitalen	30.07.2014

1. Endringer som skjedde i listen for perioden 01.10.2018-01.10.2019

Ingen forandringer.

Kjenner du ikke rettighetene dine?

Offentliggjøring av listen over tilknyttede personer er hvert enkelt selskaps ansvar. Og her er det viktig ikke bare å vite hvordan man setter sammen en liste over tilknyttede selskaper til et aksjeselskap, eller JSC, men også å finne ut hvem som skal inkluderes på listen. Vi vil undersøke disse spørsmålene i artikkelen.

Hvem skal inkluderes

Listene over tilknyttede personer til selskapet må inkludere alle innbyggere og organisasjoner som på en eller annen måte kan påvirke selskapets aktiviteter. Disse vil være:

• borgere og organisasjoner som utøver kontroll gjennom eierskap eller rett til å disponere mer enn 20 % av stemmene til selskapsdeltakere;
• eneste leder;
• reelle eiere autorisert til å gi visse instruksjoner om gjennomføringen av selskapets aktiviteter;
• organisasjoner der sammensetningen av styret (styret) sammenfaller mer enn 50 % med ledelsen av det rapporterende selskapet;
• borgere og organisasjoner som er en del av en felles gruppe med en person eller et selskap som er en del av LLC-gruppen av personer. Dessuten kan en slik kjede være uendelig og den ender med den som ikke har sin egen gruppe. Samtidig kan du sjekke hvem som i dette tilfellet vil tilhøre den generelle gruppen ved å bruke skiltene som er oppført i Art. 9 i lov om konkurransevern.

Vær oppmerksom på at foreningen samler inn informasjon uavhengig. Dette gjøres ved å be deltakerne direkte om å oppgi nødvendige data. Du kan uavhengig sjekke og supplere informasjonen ved å bruke Federal Tax Service, som gir utdrag fra Unified State Register of Legal Entities.

Hva du skal gjøre med de innsamlede dataene

La oss ta en rask titt på hva du kan gjøre med de oppgitte dataene:

1. Beholde. I henhold til art. 50 i loven om virksomheten til LLCer, er det nødvendig å føre lister over innbyggere og organisasjoner som kan påvirke ledelsesbeslutninger. Ellers kan selskapet bli holdt ansvarlig på grunnlag av punkt 2 i art. 13.25 i koden for administrative lovbrudd i Den russiske føderasjonen og bli bøtelagt i mengden 200 000 til 300 000 rubler.
2. Inkluder tilgjengelig informasjon i den forklarende noten til regnskapet.
3. Gi informasjon om deltakernes krav og forespørsler.
4. Publiser data i åpne kilder under offentlig tilbud av obligasjoner eller andre verdipapirer.

Hvordan komponere riktig

Vær oppmerksom på at prøven for å fylle ut listen over tilknyttede selskaper til en OJSC eller LLC som plasserer aksjer, vil avvike i utseende fra listen som er satt sammen av nyopprettede LLCer eller de som ikke offentlig utsteder aksjer. Faktum er at det ikke er godkjent et eget skjema for sistnevnte. Selskaper utvikler den uavhengig eller justerer modellen foreslått av sentralbanken for JSC. Det enkleste alternativet for å føre journal er å lage en tabell der det vil fremgå hvilken dato informasjonen var, på hvilket grunnlag emner ble inkludert i listen, og hvem som godkjente dokumentet.

Hvis det er endringer i listen over tilknyttede selskaper, er det nødvendig å revidere listen eller presisere den. Videre anbefales det at organisasjonen utarbeider et internt dokument (for eksempel forskrifter) om registrering og lagring av slik informasjon. Den skal liste opp de ansatte som er ansvarlige for å kontrollere og oppdatere data, samt angi hyppigheten av slike revisjoner.

Listen over LLC-tilknyttede selskaper (utfyllingsprøve 2019) ser slik ut.

Konseptet "tilknyttede selskaper" finnes oftest i bedriftsrapporter og i kronikker om økonomisk kriminalitet. Forretningsoptimalisering - og uttak av eiendeler, bedriftsutvikling - og fiktive transaksjoner... Hvem er tilknyttede selskaper? Hvordan identifisere dem i andre selskaper og hvordan føre journaler i dine egne?

Tilknyttede personer er alle personer som på grunn av sin status kan påvirke ledelsesbeslutninger i en organisasjon eller en individuell gründer. Innflytelse betyr kontroll over utviklingsstrategien til en bedrift, beslutningstaking om fusjoner og oppkjøp, større transaksjoner (kjøp eller salg), ledelsesstruktur, etc.

Begrepet "tilknytning" kommer fra det engelske "affiliate" - "branch", "branch", "companion", "joined".

Lovgivningen i Russland beskriver ikke tilknytningen til juridiske enheter like tydelig som i vestlige land - i vårt land er det et bredere begrep. Den russiske føderasjonens skattekode (artikkel 20; 105.1 og 105.2) har begrepet gjensidig avhengige personer. RSFSR-loven av 22. mars 1991, nr. 948-1 (artikkel 4), som fortsatt er i kraft, lister kort opp tilknyttede personer og angir de viktigste tegnene på tilknytning.

Tegn på en affiliate

• Har rett til å stemme på møter med aksjonærer i en OJSC eller medlemmer av en LLC.
• Eier en aksjeblokk som lar deg påvirke beslutningene fra aksjonærmøtet, eller aksjer i den autoriserte kapitalen. For eksempel eier PJSC Gazprom 100 % av aksjene i Gazprom Transgaz Ufa LLC og utøver i samsvar med dette direkte kontroll, og er tilknyttet Ufa-datterselskapet.
• Har familiebånd med ledere/medlemmer av styret/eiere i organisasjonen. David Traktovenko eier St. Petersburg Banking House-hold, og sønnen Vyacheslav er styreleder for Mix-kafeteriakjeden og Fitness Formula-kjeden av treningsklubber. Den første i forhold til den andre er en affiliate.
• Har rett til å kansellere eller suspendere beslutninger fra selskapets utøvende organer (hvis den tilknyttede personen er medlem av styret).

Hvem kan være en affiliate

Juridiske enheter kan være tilknyttet både organisasjoner og enkeltpersoner. Listen deres inkluderer:

• leder av det utøvende organet til en juridisk enhet. For eksempel er Vagit Alekperov, som formelt eier 2,5 % av Lukoil-aksjene, en person som utøver makten til det eneste utøvende organet i dette selskapet, og derfor tilknyttet;
• medlem av styret, representantskapet eller annet kollegialt organ i en juridisk enhet. Gregor Mowat eller Timothy Demchenko har ikke aksjer i Magnit, men i 2018 er de medlemmer av styret, og er følgelig anerkjent som tilknyttede selskaper;
• eiere av mer enn 20 % av aksjene eller aksjene i den autoriserte kapitalen. Rosneftegaz-selskapet eier 50 % av aksjene i Rosneft PJSC og er på dette grunnlag et tilknyttet selskap;
• en avhengig organisasjon der denne juridiske enheten eier mer enn 20 % (for eksempel et datterselskap);
• bedrifter som tilhører samme persongruppe (mer om dette i neste kapittel) som dette selskapet.

Enkeltpersoner kan være tilknyttet:

• i organisasjoner der disse personene kontrollerer mer enn 20 % av aksjene i den autoriserte kapitalen;
• fra andre selskaper som tilhører samme gruppe som den enkelte.

Hva er en tilknyttet gruppe

Dette begrepet er hentet fra lov nr. 135-FZ "On the Protection of Competition". Det kan bety flere alternativer. Så, gruppen av tilknyttede selskaper er:

1 Flere foretak som tilhører ett finans- og industrikonsern. For eksempel tilhører Kachkanarsky GOK, en del av EVRAZ-selskapet, en gruppe tilknyttede selskaper med Evrazruda, Yuzhkuzbassugol, Nizhny Tagil Iron and Steel Works og et dusin andre juridiske enheter.

2 Direkte slektninger (ektefeller, foreldre/adoptivforeldre, barn, brødre og søstre) og juridiske personer som tilhører dem. For eksempel er Safmar-holdingen eid av Sait-Salam og Said Gutserievs. Dette er broren og sønnen til eieren av RussNeft-selskapet, Mikhail Gutseriev. Alle deres juridiske enheter er inkludert i gruppen av tilknyttede selskaper.

3 Juridisk eller fysisk person og organisasjoner hvor nevnte personer har mer enn 50 % av aksjer eller aksjer i den autoriserte kapitalen. Tilknyttede selskaper kan enten være LLC eller OJSC; dette er ikke skilt ved lov.

4 Enkeltpersoner og selskaper hvor denne personen er eneansvarlig (for eksempel daglig leder).

5 Enkeltpersoner eller juridiske personer og organisasjoner som disse personene har rett til (basert på konstituerende dokumenter) til å gi bindende retningslinjer.

6 Flere organisasjoner hvis styre består av mer enn 50 % av de samme personene.

7 Personer eller juridiske personer og organisasjoner hvis daglige ledere og/eller mer enn 50 % av styremedlemmene velges etter forslag fra nevnte personer. På dette grunnlaget tilhører for eksempel det russiske helikopterselskapet, United Engine Corporation, helikopteranleggene i Moskva og Kazan og mer enn 10 juridiske enheter samme gruppe.

Rettighetene til tilknyttede personer er ikke etablert på noen spesiell måte ved lov. De overholder fullt ut rettighetene til andre personer som deltar i den russiske økonomien. Avhengige og kontrollerende organisasjoner og enkeltpersoner har rett til å drive felles økonomiske aktiviteter, koordinere deres utviklingsstrategier, men ikke gå utover rammen av antimonopolnormer og kravene til antikorrupsjonslovgivning.

Men tilknyttede selskaper har mer ansvar enn andre markedsaktører. De er ikke beskrevet i en spesifikk rettsakt, men de stammer fra den generelle betydningen av aktivitetene til en gruppe sammenkoblede foretak. Disse ansvarsoppgavene er:

1 Informer motparter om din tilknytning til andre personer ved transaksjoner med interesserte parter (i dette tilfellet når en av partene i transaksjonen er en tilknyttet eller avhengig person). Ansvar for overtredelse av dette kravet inntrer kun dersom motparten har bevist at den er påført skade ved manglende informasjon. Avtalen kan bli kansellert.

2 Informere om oppkomsten av tilknytning ved erverv av mer enn 20 % av aksjer eller aksjer i den autoriserte kapitalen til en annen person. Denne paragrafen gjelder bare for aksjeselskaper som er rapporteringspliktige etter loven. Det tilknyttede selskapet publiserer informasjon innen 10 dager i den offisielle utgiveren av data om statlig registrering av juridiske enheter. Den største vanskeligheten er kontrollen av datterselskaper og tilknyttede selskaper med hensyn til salg og kjøp av små aksjeblokker av dem (hvis dette er tillatt i selskapets charter). Hvis datterselskapet ditt A kjøper for eksempel 10 % eierandel i selskap B, og du allerede har 10 % eierandel i samme selskap B, havner du, uten å vite det, på listen over tilknyttede selskaper til sistnevnte.

3 Oppretthold en liste over tilknyttede selskaper. Denne forpliktelsen er mer relevant for aksjeselskaper enn for LLC, men begge bør ha en liste. Hvis et selskap plasserer sine aksjer på børsen, har det en forpliktelse til å gi en liste over tilknyttede selskaper til sentralbanken i Den russiske føderasjonen (som en del av annen rapportering) og til arrangøren av børshandel. Disse listene må også legges ut på de offisielle nettstedene til selskaper og være offentlig tilgjengelige i minst 3 år fra publiseringsdatoen og samme beløp fra tidspunktet for hver oppdatering.

Hvem trenger informasjon om tilknyttede selskaper og hvorfor?

Informasjon om selskapers og enkeltpersoners tilknytning skal være tilgjengelig (se punkt 3 i neste kapittel) slik at deltakere i transaksjoner kan kontrollere motparter. Listen over tilknyttede selskaper er nødvendig for å kontrollere og rapportere til offentlige etater om transaksjoner med avhengige parter, og ikke bryte antitrust- og antikorrupsjonslover.

Det forenkler prosedyren for å godkjenne transaksjoner med interesserte parter (det er ikke nødvendig å innhente utdrag fra statlige registre for å bevise den gjensidige avhengigheten mellom personer). Disse dataene er også gitt til LLCs egne aksjonærer/medlemmer. En annen adressat er skattemyndigheter og andre tilsynsmyndigheter under inspeksjoner (mer om dem i kapittelet om tilknyttede personers ansvar).

Et annet viktig formål med denne informasjonen er internkontroll og beskyttelse mot fiendtlige overtakelser. Det enkleste eksemplet er transaksjoner for å kjøpe eierandeler i konkurrerende selskaper. La oss si at JSC First, som har en eierandel på 30 % i JSC Second, bestemte seg for å kjøpe ytterligere 21 % og få en kontrollerende eierandel i dette selskapet. "Den andre" er ikke ivrig etter å selge verdipapirer til den "første" og bli helt avhengig.

Deretter gjelder "First" følgende ordning: "Tretiy" LLC er registrert i navnet til sønnen til generaldirektøren for JSC "First", som kommer ut med et tilbud om å kjøpe en eierandel i selskapet "Second". Siden en person ikke kan ha tilknyttede selskaper, og en LLC har rett til ikke å publisere informasjon om sine tilknyttede selskaper, kan JSC Firsts interesse i handlingene til LLC Tretiy bare spores gjennom rapporteringen fra selskapet First.

Derfor, for ledelsen av OJSC "Second", når et tilbud om å kjøpe aksjer mottas, er det viktig å spore mulig tilknytning til den potensielle kjøperen, vurdere dens sannsynlige sammenheng med dens viktigste markedsinteresser. Og hvis dette ikke gjøres, vil aksjene bli kjøpt av Tretiy LLC, og deretter solgt til dets tilknyttede selskap, First CJSC, og en fiendtlig overtakelse vil skje.

Hvordan vedlikeholde en liste over tilknyttede selskaper på riktig måte

Prosedyren for regnskapsføring av tilknyttede selskaper for åpne og lukkede aksjeselskaper, samt LLCer, er omtrent den samme.

1 Lederen for rettssubjektet gir pålegg om at han oppnevner den som er ansvarlig for å føre listen. Du kan overlate kontrollen til deg selv, men det er mer lurt å delegere denne funksjonen til en advokat.

2 Hyppigheten for oppdatering av listen er satt - en gang i året, hvert halvår eller hvert kvartal, alt avhenger av aktiviteten til selskapet og nærstående parter i aksjemarkedet. Denne frekvensen er ikke spesifisert ved lov.

3 Oppbevaringsstedet for listen fastsettes, samt i hvilken periode tilgangen til den åpnes. Hvis vi snakker om en LLC, kan listen oppbevares av daglig leder og leveres på forespørsel. JSCs er pålagt å legge ut disse dataene på deres offisielle nettside. Interesserte personer har rett til å be om listen for visning: aksjonærer eller medlemmer av en LLC, kredittorganisasjoner.

4 Den som har fullmakt til å signere listen er angitt.

Listens form velges av selskapet selv. Den må inneholde følgende elementer:

• navnet på selskapet, dets juridiske adresse og postadresse/fullt navn og adresse for en enkeltperson;
• dato for tilslutning, arrangement (kjøp av aksjer, tilsetting i stilling etc.).

Det kan også være en kolonne med størrelsen på andelen i den autoriserte kapitalen som eies av tilknyttede selskap og annen informasjon.

№	Fullstendig bedriftsnavn (navn for en ideell organisasjon) eller etternavn, fornavn, patronym (hvis noen) til en tilknyttet person	Plassering av en juridisk enhet eller bosted for en person (kun angitt med samtykke fra den enkelte)	Grunnlaget for at en person anerkjennes som tilknyttet	Datoen fra hvilken personen blir anerkjent som tilknyttet	Andel av deltakelse til et tilknyttet selskap i den autoriserte kapitalen til aksjeselskapet, %
9	Gref German Oskarovich	Den russiske føderasjonen, Moskva	1. President, styreleder i banken 2. Styreleder i banken 3. Medlem av bankens representantskap 4. Tilhører gruppen av personer i banken	28.11.2007	0,003096

Her er noen flere eksempler:

Hvilket ansvar har tilknyttede selskaper?

For brudd på meldetilknytning kan en person pådra seg flere typer ansvar.

1 Ansvar for unnlatelse av å gi informasjon (inkludert unnlatelse av å gi den innen den påkrevde tidsrammen). Hvis selskapet lider skade på grunn av en tilknyttet selskaps skyld, skal det erstattes fullt ut av den skyldige. Både selve skaden og tapt fortjeneste erstattes.

2 Ansvar for fravær av en liste over tilknyttede personer eller feil vedlikehold. Sanksjoner er fastsatt i artikkel 13.25 i koden for administrative lovbrudd i Den russiske føderasjonen: en bot for tjenestemenn fra 2500 til 5000 rubler, for en juridisk enhet - fra 200 000 til 300 000 rubler.

3 Ansvar for brudd på krav til interessepartstransaksjoner. Dersom opplysninger om en persons tilknytning ikke er med på den aktuelle listen, ikke er offentliggjort eller bevisst holdes tilbake, kan dette være årsak til kansellering av en transaksjon der det ikke er gjennomført en spesiell godkjenningsprosedyre.

4 Ansvar for brudd på prissetting. Salg av varer eller tjenester mellom nærstående parter vekker alltid stor oppmerksomhet fra skattemyndighetene. En affiliate har alle muligheter til å påvirke prisen for å bli kraftig redusert eller omvendt økt i forhold til markedsprisen. Derfor er slike transaksjoner gjenstand for ytterligere kontroller, og hvis overtredelser oppdages, er tilknyttede selskapet underlagt bøter proporsjonalt med beløpene som er underbetalt/overbetalt under transaksjonen.

Gjensidig avhengige personer kontrolleres ved hjelp av flere metoder:

• prisene brukt i transaksjonen sammenlignes med markedspriser;
• kjøpesummen fra et tilknyttet selskap sammenlignes med prisen på påfølgende salg til tredjepartsforbrukere;
• lønnsomheten av en transaksjon mellom nærstående parter sammenlignes med lønnsomheten typisk for slike transaksjoner;
• det undersøkes om deler av inntektene mottatt fra transaksjonen gikk til et tilknyttet selskap;
• Rapporteringen til begge selskapene om utgifter vurderes: om en av dem har for store eller tvert imot minimale utgifter.

Du kan klage på skattemyndighetenes beslutning om innkreving, men du trenger sterke bevis. I 2016 hørte for eksempel voldgiftsretten i Volga-distriktet en sak om angivelig reduserte priser der et foretak solgte boliger som tidligere var kjøpt til markedspris til medlemmer av styret. Beslutningen om å selge ble tatt av de samme medlemmene av det kollektive utøvende organet. Selskapet la imidlertid frem en intern forskrift hvor prisen på leiligheten ble satt til et fast beløp for over 15 år siden og er ikke endret siden den gang. Retten dømte i favør av tiltalte; skatteinspektørens argumenter ble ansett som innblanding i den legitime kommersielle virksomheten til selskapet.

5 Ansvar for forsettlig uttak av eiendeler fra tilknyttede selskaper. Skattemyndighetene identifiserer slike brudd. Følgende regnes som tegn på tilbaketrekking av eiendeler fra tilknyttede selskaper:

• en ny juridisk enhet ble registrert under en skatterevisjon av et tilknyttet selskap;
• de nye og gamle selskapene har samme faktiske adresser, telefonnumre, nettsider og typer aktiviteter;
• eiendelene til det tilknyttede selskapet reduseres, og de til det nye selskapet vokser i omtrent samme andel;
• ansatte i et tilknyttet selskap flytter for å jobbe for et nytt selskap;
• kontrakter utført for det forrige selskapet utstedes på nytt for det nye;
• bruke et nytt selskap som mellommann i transaksjoner med et tilknyttet selskap;
• overføring av merkevarer, logoer og andre former for individualisering fra et tilknyttet selskap til et nytt selskap.

6 Hvis det er ett eller flere lignende tegn som faller inn under klausul 2 i artikkel 45 i den russiske føderasjonens skattekode, får skattemyndighetene rett til å kreve inn skattegjeld fra det nye selskapet som tilskrives det tilknyttede selskapet.

Eksempel :

I 2015 vurderte Høyesterett i Den russiske føderasjonen en anke (nr. 306-KG) i tilfelle innkreving av restskatt fra en nærstående part. Eieren av selskapet registrerte en ny juridisk person på tampen av skatterevisjonen. Navnet var det samme som navnet til personen som ble sjekket, typen aktivitet var den samme, utformingen av den offisielle nettsiden var den samme (adressen var bare forskjellig i understreken), de ansatte ble raskt overført til et nytt selskap. Lederen for begge selskapene var samme person. Det nye selskapet publiserte ingen informasjon om det tilknyttede selskapet og kommuniserte det ikke offisielt til sine motparter.

Under tilsynet viste det seg at inntektene fra varesalget ikke gikk til det opprinnelige selskapet, men til en mellommann, som viste seg å være...et nytt selskap. Det var ingen oppgjør med det tilknyttede selskapet.

Retten slo fast at virksomheten til det nye selskapet ble fullstendig administrert av den tidligere juridiske enheten med det formål å ta ut eiendeler og unngå beskatning. Det opprinnelige selskapet ble anerkjent som et tilknyttet selskap, og begge selskapene ble anerkjent som gjensidig avhengige.

FAQ

Tilknyttede og gjensidig avhengige enheter - hva er forskjellen?

Den gjensidige avhengigheten av personer er et spesielt tilfelle av tilknytning. Brukt i den russiske føderasjonens skattekode for å beskrive selskaper knyttet til felles eiere/ledelse, typer aktiviteter osv. I lovgivningen, til tross for all likhet i beskrivelser, er det en viss forskjell mellom tilknyttede og gjensidig avhengige enheter:

• Et tilknyttet selskap er en person som eier minst 20 % av aksjene eller aksjene i den autoriserte kapitalen til et annet selskap; gjensidig avhengig – 25%;
• selskaper der eierne ikke bare er foreldre, adoptivforeldre og barn, men også foresatte kan være gjensidig avhengige;
• Et selskap kan anerkjenne seg selv som gjensidig avhengig frivillig, og tilknyttet kun basert på objektive kriterier.

Jeg er administrerende direktør i et selskap på randen av konkurs. For å betale ned neste avgiftsbetaling kjøpte han to biler fra selskapet sitt – til en pris under markedet, men de ville blitt solgt på en konkursauksjon for enda mindre. Kan skattemyndighetene kansellere avtalen eller belaste meg for verdien av bilene fordi jeg er tilknyttet?

Allerede før 2016 kunne en slik transaksjon kun kanselleres som en del av en konkursbehandling og kun dersom salgssummen var vesentlig undervurdert i forhold til markedsprisen. Fra 30. november 2016 ble det imidlertid gjort endringer i artikkel 45 i skatteloven, ifølge hvilken ikke bare juridiske personer, men også enkeltpersoner bærer skatteplikt for et misligholdende selskap. Følgelig, hvis skatter ikke betales i tide i neste skatteperiode, kan transaksjonen betraktes som et forsøk på å ta ut eiendom til fordel for en tilknyttet selskap. Og de vil forplikte deg til å tilbakebetale markedsverdien av bilene - dette beløpet går til å betale skatt.

Jeg er en individuell gründer, min kone er eier av en 25% eierandel i et stort selskap. Jeg vant et kommersielt anbud og ble leverandør til min kones firma. Vil transaksjonene falle inn under forholdet til gjensidig avhengige personer, siden jeg ikke ble gitt noen preferanser?

Ja, slike transaksjoner er under nøye oppmerksomhet fra skattemyndighetene, siden i dette tilfellet anses ektefellens selskap som et tilknyttet selskap til den enkelte gründeren (tilhører samme gruppe personer). Transaksjonene anses som kommersielle transaksjoner mellom nærstående parter. Omstendighetene rundt anbudet, dets betingelser og den endelige prisen vil bli undersøkt. Kostnaden for kontrakten vil bli sammenlignet med tilsvarende på markedsgjennomsnittet. Hvis firmaet er i økonomisk nød, kan ethvert salg til en nærstående part anses som et potensielt salg.

Konklusjon

Et tilknyttet selskap er en person eller organisasjon som lovlig kan påvirke aktivitetene til andre firmaer. Bestem deres utviklingsstrategi, del ut utbytte og utnevne ledelsen.

Tilknyttede personer kan være generaldirektører og medlemmer av styrene i selskaper, eiere av aksjeblokker på 20 % eller mer, og datterselskaper. En annen tilknytningskategori er å tilhøre samme persongruppe. En gruppe tilknyttede personer refererer til foretak som inngår i samme finans- og industrikonsern; selskaper eid av slektninger; juridiske enheter administrert av samme person; selskaper som faktisk administreres av én juridisk enhet.

Selskaper med tilknyttede eller avhengige personer er pålagt å føre oversikt over dem, og oppdatere listene kvartalsvis.

Informasjon om tilknyttede selskaper brukes av andre selskaper for å unngå lovbrudd når de utfører transaksjoner med interesserte parter. Denne informasjonen etterspør skattekontoret også ved kontroll av transaksjoner mellom avhengige og tilknyttede personer.

Unnlatelse av å gi opplysninger om tilknytning kan være beheftet med bøter, samt kansellering av transaksjonen med erstatning for skade og tapt fortjeneste. Ved bevisst overføring av eiendeler fra et tilknyttet selskap til et avhengig selskap og forsøk på fiktiv konkurs, har skattetilsynet rett til å kreve inn restanse fra det avhengige selskapet (automatisk uten samtykke fra personen).

Video til dessert: En laksestim krysser veien

Artikkelvurdering:

Tilknyttede selskaper i et aksjeselskap: plikt til å føre en liste

Fra teksten til Art. 50 i loven "On Limited Liability Companies" datert 02/08/1998 nr. 14-FZ (heretter referert til som lov nr. 14-FZ) følger det at hvert aksjeselskap (heretter referert til som LLC, selskap, organisasjon) ) er forpliktet til å:

1. Opprettholde lister over tilknyttede selskaper. Formen på listen er ikke angitt, den kan være vilkårlig. Du kan imidlertid bruke som en veiledning vedlegg 4 til reguleringen av sentralbanken i Den russiske føderasjonen "Om offentliggjøring av informasjon fra utstedere av verdipapirer med emisjon" datert 30. desember 2014 nr. 454-P eller prøven gitt i vår artikkel.
2. Butikklister. Samtidig fastsetter loven:
   • Oppbevaringssted - på stedet for det eneste utøvende organet eller et annet sted som deltakerne er informert om og har tilgang til.
   • Holdbarhet. I henhold til ordre fra Kulturdepartementet i Den russiske føderasjonen "Ved godkjenning av listen over standard arkivdokumenter for forvaltning ..." datert 25. august 2010 nr. 558, må de lagres permanent (klausul 150 i listen), dvs. i hele perioden av organisasjonens eksistens, og deretter akseptert for permanent lagring av arkivorganisasjoner i henhold til prøvetakingsprinsippet.
3. Gi deltakerne mulighet til å gjøre seg kjent med:
   • med originalen - i lokalene til selskapets utøvende organ innen 3 dager etter deltakerens erklæring om det relevante kravet;
   • med en kopi - med muligheten til å be om et gebyr fra deltakeren for å lage kopier (i et beløp som ikke overstiger selskapets utgifter).

I tillegg til disse listene, er alle juridiske enheter pålagt, fra og med 21. desember 2016, å føre lister over reelle eiere (artikkel 6.1 i den føderale loven av 7. august 2001 nr. 115-FZ “On Countering Legalization...” ).

Formål og fremgangsmåte for å lage listen

Hvis lovgivningen knytter visse forpliktelser til tilstedeværelsen av tilknytning, bestemmes den i samsvar med loven (artikkel 53.2 i den russiske føderasjonens sivilkode). For en LLC er det relevant å etablere tilknyttede selskaper i følgende situasjoner:

• Fastsettelse av interesse i en transaksjon (klausul 1, artikkel 45 i lov nr. 14-FZ, fra 01.01.2017 brukes begrepet "kontrollerte personer").
• Anvendelser av antimonopolregulering.
• Anvendelse av normer for gjensidig avhengighet (i henhold til artikkel 20 i den russiske føderasjonens skattekode). Det er etablert en forpliktelse til å avsløre informasjon om transaksjoner med nærstående parter (inkludert tilknyttede parter) i den forklarende merknaden til regnskapet som er sendt til skattemyndighetene (artikkel 23 i den russiske føderasjonens skattekode, PBU 11/2008 "Informasjon om Nærstående parter”, ordre fra Russlands finansdepartement datert 29.04.2008 nr. 48n).

Når det gjelder dannelsen av listen, inneholder lov nr. 14-FZ bare en regel (paragraf 2 i artikkel 45) som forplikter tilknyttede personer til å rapportere om kontrollerte enheter, juridiske enheter de har stillinger i, og organisasjoner kontrollert av deres nære slektninger.

Etter å ha mottatt denne informasjonen, er organisasjonen forpliktet til å oppdatere sin liste over tilknyttede selskaper i samsvar med informasjonen som er mottatt (dette er for eksempel angitt i resolusjonen av 5. AAS datert 10. juli 2013 nr. 05AP-6046/13).

Loven gir imidlertid ikke selskapet fullmakt til å verifisere den mottatte informasjonen - å be om bekreftelse fra tredjeparter eller be om kopier av dokumenter.

Det anbefales å inkludere ansvaret for å føre listen i stillingsbeskrivelsen til en av de ansatte.

Hvem er tilknyttede selskaper i en LLC?

Det er ikke noe generelt konsept for en slik person i loven; det er beskrevet ved å liste det opp i den eneste gjeldende artikkelen. 4 i RSFSR-loven "Om konkurranse og begrensning av monopolistiske aktiviteter i produktmarkeder" datert 22. mars 1991 nr. 948-I.

I forhold til en LLC er dette:

• medlem av det kollegiale ledelsesorganet, eneste utøvende organ;
• et medlem av en gruppe personer som organisasjonen er inkludert i;
• personer som eier mer enn 20 % av den autoriserte kapitalen;
• en juridisk enhet der LLC har rett til å disponere mer enn 20 % av stemmeberettigede aksjer eller autorisert kapital (datterselskaper eller avhengige selskaper, artikkel 6 i lov nr. 14-FZ);
• medlemmer av styringsorganene til deltakere i finans- og industrigruppen som organisasjonen er medlem av.

Tilknyttede selskaper i et aksjeselskap er medlemmer av gruppen av personer

I samsvar med art. 9 i loven "om beskyttelse av konkurranse" datert 26. juli 2006 nr. 135-FZ, tatt i betraktning forklaringene fra den føderale antimonopoltjenesten i den russiske føderasjonen gitt i brev datert 20. mars 2008 nr. AC/5969, datert 25. mars 2008 nr. AC/6366 inkluderer gruppen av personer i selskapet en person som:

• deltar mer enn 50 % i den autoriserte kapitalen eller styringsorganet (inkludert under en forvaltningsavtale eller på annet grunnlag);
• utfører funksjonene til det eneste utøvende organet eller nominerte en kandidat valgt i denne egenskapen;
• er leder av selskapet under en forvaltningsavtale;
• er en del av en gruppe av en person som er i en gruppe med dette selskapet;
• sammen med dette selskapet ledes det av en annen person som tilhører gruppen, som har mer enn 50 % av aksjene eller den autoriserte kapitalen.

Antimonopolmyndigheten setter sammen en liste over personer som inngår i én gruppe i formen som er etablert ved bestilling nr. 293 fra Federal Antimonopoly Service of the Russian Federation datert 20. november 2006.

Lovverket inneholder foreløpig ingen normativ definisjon av et finansindustrielt konsern, siden den tilsvarende loven av 22. juni 2007 nr. 115-FZ ble opphevet på grunn av overflødigheten av forskriften den inneholder. Dette konseptet gjenstår foreløpig bare i noen klassifiserere. Det ser ut til at holdestrukturer er tilstrekkelig beskrevet i lov nr. 135.

Eksempelliste over LLC-tilknyttede selskaper

Grunnleggende detaljer om listen:

• Dato for forberedelse;
• kolonner: navn (fullt navn) på den tilknyttede personen, kontaktinformasjon og sted, grunnlag for anerkjennelse av tilknytning, dato for forekomst, andel av deltakelse i den autoriserte kapitalen;
• organisasjonssjefens underskrift.

I tillegg vil det ikke være overflødig å angi informasjonskilden (dato og nummer på det innkommende dokumentet).

Når du fyller ut listen, vær oppmerksom på at tilleggsopplysninger om en enkeltperson, med unntak av etternavn, fornavn og patronym, kan inkluderes i listen kun med hans samtykke, siden det gjelder personopplysninger.

La oss merke seg at det ikke er noe direkte ansvar for unndragelse av å opprettholde listen, men det er ansvar for innbyrdes relaterte brudd i henhold til normene i de ovennevnte spesielle forskriftene (Den russiske føderasjonens skattekode, lov nr. 135-FZ, etc.). ). En annen situasjon kan oppstå i fravær av en liste over reelle eiere - i henhold til artikkel 14.25.1 i administrasjonskoden, når boten, fra og med 21. desember 2016, 500 tusen rubler.

Dermed er LLC lovpålagt å opprettholde en liste over tilknyttede personer og bruke den for å korrekt reflektere informasjon i regnskapet. Tilknyttede personer er forpliktet til uavhengig å gi informasjon til samfunnet, men i en rekke tilfeller (når de inntar en lederstilling, eier aksjer), er de allerede kjent for ham og må inkluderes på listen i tide.