Sadašnjim zakonodavstvom predviđen je postupak reorganizacije pravne osobe u obliku pretvorbe. Primjerice, dioničko društvo može se preoblikovati u društvo s ograničenom odgovornošću, proizvodnu zadrugu ili neprofitno društvo, a društvo s ograničenom odgovornošću u javno ili nejavno dioničko društvo, poslovno društvo ili proizvodnu zadrugu.
Prilikom preobrazbe često se postavljaju pitanja o tome tko (osoba koja se preobraćuje). pravni prednik, ili osoba stvorena transformacijom - nasljednik) i kada (prije državne registracije pretvorbe ili nakon) moraju predati porezna i računovodstvena izvješća, kao i izvješća društvenim fondovima.
Porezna prijava
Opća pravila koja se moraju pridržavati pri podnošenju poreznih izvješća tijekom procesa transformacije utvrđena su člankom 55. Poreznog zakona Ruske Federacije. Navedeno je da za preobraženu organizaciju porezno razdoblje završava na dan preoblikovanja. Međutim, postoji upozorenje da se ova odredba ne odnosi na PDV i druge poreze s poreznim razdobljem od mjesec dana ili tromjesečja.Povrat poreza na dohodak
Porezno razdoblje za preobraženu organizaciju je razdoblje od početka godine do trenutka registracije preoblikovanja. Teoretski, mogla bi pokušati podnijeti povrat prije datuma konverzije. Naravno, to treba učiniti samo ako pravni prednik ne posluje od trenutka podnošenja prijave do trenutka registracije, inače će prijava biti nevjerodostojna. Ali u praksi može imati poteškoća s ranim podnošenjem izvješća, pa većina organizacija radije podnosi izvješća nakon registracije transformacije.
U tom slučaju nasljednik mora podnijeti izjavu za prethodnika. U zaglavlju prijave navodi se PIB i KPP pravnog sljednika, au posebnim poljima naslovne stranice navode se PIB i KPP pravnog prednika, šifra obrasca reorganizacije i šifra poreznog razdoblja 50, te OIB i KPP pravnog sljedbenika. U polju OKTMO naznačeno je polje OKTMO pravnog prednika. Uz ovu izjavu pravni sljednik za sebe podnosi redovnu izjavu. On mora podnijeti obje prijave unutar uobičajenog roka predviđenog Poreznim zakonom.
Prijava poreza na dodanu vrijednost
Porezno razdoblje za PDV je tromjesečje. Stoga su uspostavljena posebna pravila za PDV. Federalna porezna služba Ruske Federacije, u svojim pismima od 05.12.14 br. GD-4-3/8319@ i od 13.05.15 br. 24-15/04265@, razmotrila je slučaj transformacije CJSC u LLC i objasnio da je podnošenje prijave PDV-a za posljednju poreznu godinu od strane pravnog prethodnika (CJSC) moguće samo uz prethodnu pisanu suglasnost teritorijalne Federalne porezne službe. U tom slučaju CJSC podnosi izjavu za razdoblje prije datuma registracije transformacije. Pravni sljednik (LLC) zauzvrat podnosi izjavu za razdoblje nakon datuma pretvorbe.
Ako ne postoji pismena suglasnost Federalne porezne službe, tada, prema mišljenju Federalne porezne službe, u roku propisanom Poreznim zakonom (25. siječnja, 25. travnja itd.), sljednik podnosi prijavu PDV-a, koja sadrži podatke kako o djelatnosti pravnog prednika tako i o vlastitoj djelatnosti.
Prijava poreza na imovinu
Za porez na imovinu porezno razdoblje za osobu koja se pretvara bit će i razdoblje od početka godine do registracije pretvorbe. Sukladno tome, trebali biste se pridržavati istih pravila kao i prilikom podnošenja prijave poreza na dohodak. Važno je napomenuti da je za posljednje izvještajno razdoblje (u kojem je izvršeno preoblikovanje) potrebno podnijeti ne obračun akontacije za izvještajno razdoblje, već poreznu prijavu za porezno razdoblje.
Deklaracija prema pojednostavljenom poreznom sustavu
Za pojednostavljeni sustav oporezivanja, porezno razdoblje za pravnog prednika također će biti razdoblje od početka godine do trenutka registracije preoblikovanja. Sukladno tome, trebali biste se pridržavati istih pravila kao i prilikom podnošenja prijave poreza na dohodak.
Korektivne deklaracije
U slučaju podnošenja ispravnih prijava za bilo koji porez za razdoblje djelatnosti prednika, nasljednik u zaglavlju prijave navodi svoj PIB i KPP, au posebnim poljima PIB i KPP pravnog prednika i šifru reorganizacije. Polje OKTMO označava i OKTMO pravnog prednika.
Financijska izvješća
Svi porezni obveznici koji su prema zakonu dužni voditi računovodstvene evidencije moraju poreznoj upravi predati godišnje financijske izvještaje. Za subjekt koji se pretvara izvještajna godina bit će razdoblje od početka godine do datuma preoblikovanja. Nakon upisa pretvorbe pravni sljednik dužan je u roku od tri mjeseca od dana upisa pretvorbe poreznim tijelima i tijelima za statistiku dostaviti završne računovodstvene iskaze pravnog prednika. Ne postoje posebni obrasci niti poseban sastav financijskih izvještaja. Ali postoji posebna šifra izvještajnog razdoblja - 90.Prema članku 16. Zakona Ruske Federacije „O računovodstvu” br. 402-FZ, pravni sljednik na dan registracije transformacije sastavlja prva (uvodna) financijska izvješća. Sastavlja se na temelju primopredajnog akta i podataka o činjenicama obavljanja gospodarske djelatnosti od trenutka odobrenja primopredajnog akta do trenutka upisa pretvorbe. Jer Poreznoj upravi dostavljaju se samo godišnja financijska izvješća, tada pravni sljednik nema obvezu predaje prvih financijskih izvješća poreznoj upravi.
Prijava poreza na dohodak
Savezna porezna služba i Ministarstvo financija naveli su u nizu svojih pisama da pravni sljednik nema priliku dostaviti 2-NDFL potvrde o prihodima pojedinaca za pravnog prednika. Po njihovom mišljenju, transformirana osoba mora podnijeti 2-NDFL za svoje razdoblje prije trenutka transformacije, a pravni sljednik mora dostaviti podatke za razdoblje od datuma transformacije do kraja godine do 1. travnja. Ovo stajalište navedeno je u pismu Ministarstva financija Rusije od 19. srpnja 2011. br. 03-04-06/8-173, pismima Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 21. travnja 2010. br. 16. -15/042728@, od 1. travnja 2008. godine broj 09-14/ 031191, kao iu nizu drugih.Istovremeno, stav izražen u ovim pismima nije nesporan. Smatramo da nasljednik može dostaviti potvrde o primanjima zaposlenika za osobu koja se preoblikuje.
Izvještavanje fondovima
Zakon ne utvrđuje posebne standarde za podnošenje izvješća Fondu socijalnog osiguranja i Mirovinskom fondu Ruske Federacije tijekom transformacije. Sukladno tome, nasljednik može podnositi izvješća za prethodnika.Ali prema stavku 3. članka 11. Zakona o personaliziranom računovodstvu br. 27-FZ, pretvorena osoba mora dostaviti podatke o plaćenim premijama osiguranja i razdoblju osiguranja u roku od mjesec dana od datuma odobrenja akta o prijenosu, ali ne najkasnije do dana predaje dokumenata za pretvorbu registarskom tijelu. Ovi podaci se dostavljaju u trenutku podnošenja dokumenata za pretvorbu. Primjerice, ako se dokumenti predaju 10. listopada, tada pravni prednik mora dostaviti podatke i za 3. kvartal i za 4. kvartal.
Također treba uzeti u obzir da će pravni sljednik imati novi registarski broj u Fondu socijalnog osiguranja i Mirovinskom fondu Ruske Federacije. Sukladno tome, temeljem prakse, savjetujemo pravnog prednika da podnese izvještaje fondovima za svoje razdoblje prije upisa pretvorbe. Pravni sljednik dostavit će izvješća Fondu socijalnog osiguranja i Mirovinskom fondu Ruske Federacije sa svojim novim registracijskim brojem za razdoblje od trenutka registracije transformacije u rokovima propisanim zakonom.
Zakonodavac je 2017. godine uveo još jednu vrstu izvješćivanja prema kojoj državna tijela prate radni staž zaposlenika. omogućuje vam konsolidaciju najvažnijih parametara koji utječu na veličinu.
Velika većina ruskih poduzeća već proučava značajke razvoja oblika. SZV za 2017. godinu potrebno je predati do kraja 1. kvartala 2018. za 2017. godinu, odn. No neke će tvrtke morati prijaviti obrazac u bliskoj budućnosti, na primjer, ako provode.
SZV-iskustvo pri likvidaciji organizacije
Izvješće koje sastavlja računovodstveno osoblje mora sadržavati podatke o svim zaposlenicima koji su navedeni u. Takvi građani uključuju zaposlenike koji su radili prema uvjetima radnog odnosa ili građanskog ugovora. Podaci za mirovinski fond moraju biti naznačeni tijekom 2017. godine zaposlenicima. Ako su u sastav uključeni dodatni zaposlenici, potrebno je navesti podatke i o njima.
Za poduzeća koja se zatvaraju potrebno je prijaviti se najkasnije u roku od mjesec dana od dana potpisivanja završne bilance. Ako zanemarite zahtjev zakonodavca za podnošenje, možete dobiti novčanu kaznu. Veličina sankcije izračunava se proporcionalno broju zaposlenika za koje nisu dane informacije - 500 rubalja za svakog. Obično je obrazac izvješća uključen u sastav koji koristi odjel računovodstva. Stoga obično nastaju problemi s isporukom.
Primjer: u lipnju 2017. tvrtka “Rogovi i kopita” odlučuje o likvidaciji. Odluka je potpisana 25. lipnja i održana su događanja. Osnivači su dobili likvidacijsku bilancu na odobrenje 5. rujna, sukladno tome, od tog datuma će se računati podnošenje izvješća o iskustvu SZV (4. listopada).
Kako napuniti
- U zaglavlje obrasca upisuje se matični broj pod kojim je organizacija upisana u registar;
- TIN i ;
- U stupcu vrste podataka ostavite izvornu oznaku;
- Tablični podaci za svakog zaposlenika. Ovdje su navedeni osobni podaci, vrsta dokumenta na kojem su zaposlenici radili;
- Obrazac sadrži odjeljke za popunjavanje podataka o građanima koji su otišli u mirovinu u godini likvidacije poduzeća.
SZV-STAZH nakon likvidacije organizacije (ispunjavanje uzorka)
Kako proći
Zakonodavac daje mogućnost korištenja nekoliko mogućnosti za podnošenje izvješća. Obrazac se može dostaviti jedinici fonda na papiru ili putem elektroničkih komunikacijskih kanala. Istina, izbor načina dostave obrasca također određuje zakonodavac. Za slučajeve kada je zaposleno više od 25 ljudi, dopušteno je prijavljivanje samo putem interneta.
Da biste pripremili datoteku SZV-STAZH za slanje, morate koristiti poboljšani kvalificirani potpis. Danas su kriptografske datoteke dostupne u svakoj organizaciji, međutim, potpis mora biti prikladan za potpisivanje. Dodatno, bilo bi dobro razjasniti hoće li zaposlenici fonda moći prihvatiti datoteku i jesu li povezani na telekomunikacijske kanale. Ako je u trenutku zatvaranja poduzeća u njemu radilo manje od 25 ljudi, možete se prijaviti na papiru.
Izvješće o zatvaranju samostalnog poduzetnika
Uvršteni su na popis osoba koje se moraju javiti u mirovinski fond. Ako predstavništva državnog tijela još nisu u mogućnosti prihvatiti podatke u elektroničkom obliku,
Koja se izvješća iu kojem roku moraju podnijeti mirovinskom fondu i poreznim vlastima tijekom reorganizacije u obliku pripajanja organizacije (od strane stečene organizacije i organizacije kojoj se organizacija pripoji. Navedite svoj porezni sustav.
Odgovor
Odgovori stručnjak
Sljedeća izvješća moraju se podnijeti Mirovinskom fondu:
SZV-M - stečena organizacija - samo za otpuštene djelatnike. Rok je najkasnije do dana kada je organizacija podnijela dokumente za upis u Jedinstveni državni registar pravnih osoba o prestanku svoje djelatnosti. Za radnike koji rade, glavna tvrtka (tj. tvrtka kojoj je pripojena druga organizacija) podnijet će izvješće za mjesec reorganizacije u općim rokovima.
SZV-STAZH - u roku od mjesec dana od dana kada je akt o prijenosu odobren. Rok je najkasnije do datuma kada su dokumenti za državnu registraciju reorganizacije dostavljeni Federalnoj poreznoj službi. Glavno društvo podnosi izvješće u općim rokovima.
Organizacija koja se spaja podnosi svoje financijske izvještaje za posljednje izvještajno razdoblje (od 1. siječnja 2018. do datuma reorganizacije) Federalnoj poreznoj službi najkasnije tri mjeseca od dana koji prethodi datumu upisa u Jedinstveni državni registar pravnih Subjektima o prestanku djelatnosti pravne osobe koja se pripaja. Glavno društvo podnosi financijska izvješća u općim rokovima.
Obračun premija osiguranja za tvrtku koja se pripaja organizacija sljednik podnosi Federalnoj poreznoj službi na mjestu svoje registracije. Za ERSV u ovoj situaciji nisu utvrđeni posebni rokovi. Stoga je za pravnog prednika potrebno prijaviti se najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon njegovog zadnjeg obračunskog razdoblja. Glavno društvo dostavlja obračune premija osiguranja u općem roku.
Društvo koje se spaja mora podnijeti druga izvješća (6-NDFL, 2-NDFL, deklaracija prema pojednostavljenom poreznom sustavu) Saveznoj poreznoj službi prije datuma reorganizacije. Ako to ne učini, tada je glavna tvrtka dužna podnijeti izvješća za to:
U odnosu na sebe matično društvo dostavlja ta izvješća u istim rokovima.
Kako sastaviti i predati obrazac SZV-M
Situacija: kako uzeti SZV-M tijekom reorganizacije
Odgovor na ovo pitanje ovisi o obliku reorganizacije.
Ako se pripajate, preoblikujete, dijelite ili izdvajate, tada za reorganiziranu organizaciju podnesite SZV-M za sve zaposlenike. Rok za podnošenje je u roku od mjesec dana od datuma odobrenja akta o prijenosu (razdjelne bilance), ali najkasnije do dana kada su dokumenti za registraciju predani Federalnoj poreznoj službi. Posljednje izvještajno razdoblje bit će mjesec u kojem je izvršena reorganizacija. Na primjer, predali ste dokumente za reorganizaciju 22. listopada. To znači da reorganizirana organizacija mora podnijeti posljednje izvješće za listopad. Rok je najkasnije do 22. listopada.
Prilikom učlanjenja podnesite izvješće za reorganizirano društvo samo za otpuštene radnike (ako ih je bilo u mjesecu kada se provodi reorganizacija). Rok je najkasnije do dana kada je organizacija podnijela dokumente za upis u Jedinstveni državni registar pravnih osoba o prestanku svoje djelatnosti. Za radnike koji rade izvješće za mjesec reorganizacije podnijet će društvo kojem je pripojena druga pravna osoba. To proizlazi iz članka 11. Zakona od 1. travnja 1996. br. 27-FZ.
Primjer: kako podnijeti izvješće SZV-M prilikom reorganizacije
DOO "A" pripaja se DOO "B". Dokumenti su dostavljeni Federalnoj poreznoj službi za unos podataka o prestanku djelatnosti u Jedinstveni državni registar pravnih osoba 22. listopada. U listopadu je dvoje zaposlenika napustilo doo A. Računovođa LLC "A" mora podnijeti izvješće SZV-M najkasnije do 22. listopada za dva otpuštena zaposlenika. Za zaposlene zaposlenike doo “A” izvješće će biti dostavljeno doo “B” do 15. studenog.
Kako sastaviti i predati SZV-STAZH
Rok
Kada trebam predati obrazac SZV-STAZH?
Postoje slučajevi kada se izvješće SZV-STAZH podnosi tijekom izvještajne godine:
Iz preporuke
Igor Sukharev, voditelj Odjela za računovodstvenu metodologiju i financijsko izvješćivanje Odjela za regulaciju računovodstva, financijskog izvješćivanja i revizorskih aktivnosti Ministarstva financija Rusije
Kako voditi računovodstvo i sastavljati financijska izvješća tijekom reorganizacije u obliku pripajanja
Završna financijska izvješća
Datum reorganizacije je dan kada je u Jedinstveni državni registar pravnih osoba upisan upis da je stečena organizacija prestala s radom. Na dan koji prethodi ovom datumu, društvo koje se spaja mora pripremiti svoje najnovije račune. Ako se spoji nekoliko organizacija, posljednje izvješće sastavlja se na dan koji prethodi datumu upisa u Jedinstveni državni registar pravnih osoba o prestanku djelatnosti posljednje spojene organizacije (, Odobrene Metodološke smjernice,).
Sastav izvješćivanja
Razdoblje od 1. siječnja godine u kojoj je izvršena državna registracija zadnje spojene pravne osobe do datuma takve državne registracije je zadnja izvještajna godina za spojene organizacije. Stoga su posljednja financijska izvješća ovih organizacija njihova godišnja izvješća. S tim u vezi, na ova izvješća primjenjuju se sve zakonske odredbe za godišnje izvješćivanje.
Sadržaj posljednjeg izvješća organizacije koja se spaja:
– ;
– ;
– ;
– ;
– .
Objašnjenja opisuju:
1) temelj za reorganizaciju (odluka osnivača, odluka nadležnih državnih tijela i dr.);
2) podatke o društvima koja sudjeluju u reorganizaciji;
3) iznos troškova u vezi s reorganizacijom;
4) drugi događaji u vezi s reorganizacijom.
Ako izvješćivanje društva podliježe obveznoj reviziji, ono se također prilaže.
Rok za predaju
Organizacija koja se pripaja mora podnijeti svoja posljednja financijska izvješća najkasnije u roku od tri mjeseca od dana koji prethodi datumu upisa u Jedinstveni državni registar pravnih osoba o prestanku djelatnosti pravne osobe koja se pripaja. Nakon predaje zadnjih financijskih izvješća, udružena organizacija ne mora podnositi nikakva izvješća. Uostalom, posljednje izvještajno razdoblje za to je vrijeme od početka godine do datuma reorganizacije. Ovaj zaključak proizlazi iz dijelova i članka 16. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ.
Primjer kako se sastavljaju završni financijski izvještaji
Dana 30. travnja 2017. na glavnoj skupštini sudionika donesena je odluka o spajanju Hermes LLC s Alpha LLC.
Preuzeto društvo je do dana završetka reorganizacije nastavilo poslovati i voditi tekuće poslove u svojim knjigama.
Dokumenti za registraciju reorganizacije predani su Federalnoj poreznoj službi 1. kolovoza. Na današnji dan u Hermesu je izvršena inventura. Prema njegovim rezultatima, nisu utvrđena nikakva odstupanja, niti su napravljene prilagodbe.
Upis u Jedinstveni državni registar pravnih osoba o prestanku djelatnosti Hermes LLC izvršen je u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba 3. kolovoza 2017. Od 2. kolovoza 2017. Hermes izrađuje završna financijska izvješća. Svi podaci potvrđuju se rezultatima inventure.
Podaci za zaključno stanje:
| Naziv indikatora | Kodirati | Bilanca stanja od 2. kolovoza 2017., tisuća rubalja. |
| IMOVINA | ||
| I. DUGOTRAJNA IMOVINA | ||
| Osnovna sredstva | 1150 | 1485 |
| Ukupno za odjeljak I | 1100 | 1485 |
| II. TRENUTNA IMOVINA | ||
| Rezerve | 1210 | 1780 |
| Potraživanja | 1230 | 6490 |
| Gotovina i gotovinski ekvivalenti | 1250 | 4086 |
| Ukupno za odjeljak II | 1200 | 12 356 |
| RAVNOTEŽA | 1600 | 13 841 |
| PASIVNO | ||
| III. KAPITAL I REZERVE | ||
| Ovlašteni kapital (temeljni kapital, odobreni kapital, ulozi partnera) | 1310 | 5050 |
| Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) | 1370 | 1109 |
| Ukupno za odjeljak III | 1300 | 6159 |
| V. KRATKOROČNE OBVEZE | 1510 | |
| Računi za plaćanje | 1520 | 7682 |
| Ukupno za odjeljak V | 1500 | 7682 |
| RAVNOTEŽA | 1700 | 13 841 |
Za razdoblje od 1. siječnja do 2. kolovoza 2017. Hermes je prodao robu u vrijednosti od 7.080.000 RUB. (uključujući PDV - 1 080 000 RUB).
Iznos troškova koje je napravio Hermes bio je:
– 3 400 000 rub. - Trošak prodaje;
- 160.000 rub. – komercijalni troškovi;
– 1 501 000 rub. - administrativni troškovi;
– 54 000 rub. – troškovi povezani s reorganizacijom.
Neto dobit temeljena na rezultatima poslovanja iznosila je 708.800 RUB.
Od 1. siječnja stanje sredstava na računu iznosilo je 1.030.000 RUB. Za razdoblje od 1. siječnja do 10. kolovoza 2017. ukupni iznos novčanih primitaka iznosio je 10 560 000 RUB. Ukupan iznos isplata iznosio je 7 504 000 RUB, uključujući:
– za plaćanje robe dobavljačima – 4 630 000 RUB;
– za isplate plaća – 1 374 000 rubalja;
– za plaćanje poreza i doprinosa – 1.500.000 rubalja.
Računovođa je ispunio kolone bilance (izvješća o financijskim rezultatima, izvješća o novčanom tijeku, promjene kapitala) za prethodne godine temeljem izvještaja za 2016. godinu.
Posljednji financijski izvještaji dostavljeni su Federalnoj poreznoj službi 14. kolovoza 2017., a sastoje se od:
– ;
– ;
– ;
– ;
– .
Kako i kada predati potvrdu u obrascu 2-NDFL
Kada predati potvrdu 2-NDFL
Kao opće pravilo, organizacije i pojedinačni poduzetnici moraju dostaviti potvrde poreznoj upravi najkasnije do 1. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine. Ako je organizacija likvidirana ili reorganizirana sredinom godine, tada se takva potvrda mora dostaviti za razdoblje od početka poreznog razdoblja do datuma likvidacije ili reorganizacije (,). Ako reorganizirana organizacija ne dostavi potvrdu, za to će odgovarati pravni sljednik po mjestu njezina upisa ( ).
Kako sastaviti i predati obračun pomoću obrasca 6-NDFL
Kako ispuniti izračune tijekom reorganizacije i likvidacije
U slučaju reorganizacije ili likvidacije, obračun na obrascu 6-NDFL mora se dostaviti za razdoblje od početka godine do dana reorganizacije (likvidacije).
Na naslovnoj stranici u retku “Razdoblje predaje (šifra)” upišite jedan od kodova:
51 – obračun za prvi kvartal,
52 – obračun za pola godine,
53 – isplata za devet mjeseci,
90 – obračun za god.
Ako reorganizirana organizacija nije dostavila obračun prema obrascu 6-NDFL, dužan je to za nju učiniti pravni sljednik. Ta je obveza sadržana u članku 230. Poreznog zakona.
Aleksandra Vodovozova, zamjenik načelnika Odjela za oporezivanje pravnih osoba Federalne porezne službe Rusije
Tko je dužan podnijeti poreznu prijavu inspekciji?
Reorganizacija
Kako podnijeti poreznu prijavu u slučaju reorganizacije
Datum reorganizacije je dan upisa u Jedinstveni državni registar pravnih osoba podataka o prestanku djelatnosti stare (reorganizirane) ili o stvaranju nove organizacije (organizacija) ( ).
Nakon unosa podataka u Jedinstveni državni registar pravnih osoba, ovisno o obliku reorganizacije, obveza podnošenja poreznog izvješća ili ostaje na reorganiziranoj organizaciji ili prelazi na novostvorene organizacije (pravne sljednike).
Sljednici su dužni podnijeti porezna izvješća za reorganizirane organizacije tijekom reorganizacije na obrascu:
Ako se reorganizacija odvija u obliku, reorganizirana organizacija mora podnijeti porezna izvješća.
Važno: od 1. siječnja 2018. Porezni zakon Ruske Federacije izravno propisuje obvezu pravnih sljednika da podnose izvješća o porezu na dohodak za reorganizirane organizacije ( ). Odnosno, ako tvrtka prije reorganizacije poreznoj upravi nije dostavila potvrde i obračune, dužan ih je dostaviti pravni sljednik.1
Mjesto podnošenja prijava i obračuna za posljednje porezno razdoblje reorganizirane organizacije ovisi o tome tko podnosi izvješća: reorganizirana organizacija (prije datuma reorganizacije) ili njeni pravni sljednici (nakon datuma reorganizacije). Prije datuma reorganizacije, izvješćivanje se podnosi u mjestu registracije reorganizirane organizacije, nakon - u mjestu registracije pravnog sljednika. Nadalje, ako je pravni sljednik najveći porezni obveznik, dužan je podnijeti prijave inspekciji po mjestu registracije kao najveći porezni obveznik (pisma,). Za više informacija o postupku pripreme i podnošenja izjava tijekom reorganizacije, vidi.
Situacija: Koji je rok za podnošenje porezne prijave za posljednje porezno razdoblje reorganizirane organizacije?
Rok za podnošenje izvješća za posljednje porezno razdoblje ovisi o:
o vrsti poreza za koju se podnosi prijava;
od dana reorganizacije.
Ako se porezno razdoblje za porez sastoji od nekoliko izvještajnih razdoblja (na primjer, za porez na dohodak, porez na imovinu, promet ili porez na zemljište), tada će kraj izvještajnog razdoblja u kojem je izvršena reorganizacija biti i kraj poreza razdoblje za reorganiziranu organizaciju. Na kraju tog razdoblja morate podnijeti deklaraciju. Na primjer, prijava poreza na dohodak za posljednje izvještajno razdoblje podnosi se najkasnije 28 kalendarskih dana od dana njegovog završetka ( ). Obračun akontacija za ovo izvještajno razdoblje nije potrebno dostavljati. Ovaj zaključak proizlazi iz članka 50. i članka 55. Poreznog zakona, dopisa Ministarstva financija i.
Primjer utvrđivanja datuma podnošenja prijave poreza na dohodak za posljednje porezno razdoblje. Reorganizacija se dogodila u jednom od izvještajnih razdoblja poreza na dobit
Organizacija Alpha reorganizirana je (upis u Jedinstveni državni registar pravnih osoba) 1. ožujka 2018. Reorganizacija je provedena u obliku pripajanja.
Posljednje porezno razdoblje za porez na dohodak za Alpha je razdoblje od 1. siječnja do 1. ožujka 2018. godine. Prije reorganizacije nije podnesena prijava poreza na dobit za razdoblje koje je prethodilo reorganizaciji. Dakle, pravni sljednik, organizacija kojoj je Alpha pristupila, mora podnijeti izvješća o porezu na dobit za posljednje porezno razdoblje reorganizirane organizacije (od 1. siječnja do 1. ožujka 2018.). To mora biti učinjeno najkasnije do roka utvrđenog za podnošenje deklaracije za prvo tromjesečje 2018. godine (odnosno najkasnije do 30. travnja 2018. godine).
Primjer utvrđivanja datuma podnošenja prijave poreza na dohodak za posljednje porezno razdoblje. Reorganizacija je nastupila nakon završetka trećeg izvještajnog razdoblja (devet mjeseci)
Organizacija Alpha reorganizirana je (upis u Jedinstveni državni registar pravnih osoba) 10. studenog 2017. godine. Reorganizacija je provedena u obliku pripajanja.
Razdoblje izvještavanja o porezu na dobit za reorganiziranu organizaciju je tromjesečje.
Posljednje porezno razdoblje za porez na dohodak za Alpha je razdoblje od 1. siječnja do 9. studenog 2017. godine. Organizacija nije podnijela deklaraciju za posljednje porezno razdoblje. Dakle, pravni sljednik, organizacija u koju je Alpha ušla, mora podnijeti izvješća o porezu na dobit za posljednje porezno razdoblje reorganizirane organizacije (od 1. siječnja do 9. studenog 2017.). To mora biti učinjeno najkasnije do roka utvrđenog za podnošenje prijave poreza na dohodak po rezultatima poreznog razdoblja (godine) (odnosno najkasnije do 28. ožujka 2018.).
Članak 50. Poreznog zakona.
Iz pozadinskih informacija
Postupak izrade i podnošenja poreznih prijava za posljednje porezno razdoblje tijekom reorganizacije organizacija
| Vrsta deklaracije (dokumenti) | Gdje predati deklaraciju (dokumenti) | Koje podatke treba navesti u deklaraciji (dokumenti) | Baza |
| Jedinstvena porezna prijava s pojednostavljenjem |
TIN i KPP pravnog sljednika, na naslovnoj stranici - naziv reorganizirane organizacije |
||
|
2-NDFL, 6-NDFL |
Inspekciji po mjestu registracije organizacije koja se reorganizira (ako sama organizacija podnosi izvješća prije reorganizacije) Inspekciji po mjestu registracije pravnog sljednika (ako prijave podnosi pravni sljednik nakon preoblikovanja) |
Podaci o reorganiziranoj organizaciji (ako sama organizacija podnosi izvješća prije reorganizacije) Podaci o nasljedniku (ako izvještaje podnosi nasljednik nakon reorganizacije) |
|
| Premije osiguranja | Inspekciji po mjestu registracije pravnog sljednika |
PIB i KPP pravnog sljednika. Naziv reorganizirane organizacije. Šifra OKTMO - prema mjestu reorganizirane organizacije |
Odobreni postupak, koji se obračunava zasebno u odnosu na svakog pojedinca od početka obračunskog razdoblja na obračunskoj osnovi, s izuzetkom iznosa navedenih u (u daljnjem tekstu Građanski zakonik), utvrđuje se da kada je pravna osoba reorganizirana u obliku pripajanja druge pravne osobe, prva od njih se smatra reorganiziranom od trenutka upisa prestanka djelatnosti povezane pravne osobe u jedinstveni državni registar pravnih osoba. (u daljnjem tekstu - postupak), pri podnošenju poreznom tijelu na mjestu registracije od strane organizacije sljednice obračuna za posljednje obračunsko (izvještajno) porezno razdoblje i ažuriranih obračuna za reorganiziranu organizaciju (osobito, u obliku spajanja s drugom pravnom osobom) u naslovnoj stranici u polju "Na mjestu (registracija) (šifra)" navodi se šifra "217", au gornjem dijelu PIB i KPP (šifra razloga prijave na naznačena je lokacija organizacije) (u daljnjem tekstu: KPP) organizacije sljednice. U polju "naziv organizacije, odvojeni odjel / prezime, ime, patronim pojedinačnog poduzetnika, voditelja seljačkog (poljoprivrednog) gospodarstva, pojedinca" navodi se naziv reorganizirane organizacije. U polju "TIN/KPP reorganizirane organizacije" navedeni su TIN i KPP koje je porezna uprava na njenoj lokaciji dodijelila organizaciji prije reorganizacije. U rubrici 1 izračuna navodi se OKTMO šifra općine, međunaseljskog područja, naselja uključenog u općinu na čijem se području nalazila reorganizirana organizacija. |
Moguće je otpuštanje tijekom reorganizacije poduzeća u obliku pripajanja ili spajanja, međutim, kako bi postupak bio zakonit, potrebno je poštivati zahtjeve zakona.
Kako bi uvijek bio profitabilan, svaki posao s vremena na vrijeme prolazi kroz određene promjene. Na primjer, poduzetnik može odlučiti promijeniti pravni oblik svoje tvrtke, pridružiti se drugom poduzeću kako bi povećao učinak opsega proizvodnje. U svim ovim slučajevima govorimo o reorganizaciji. Štoviše, tijekom aktivnosti koje su u tijeku može se postaviti pitanje otpuštanja zaposlenika. Prije raskida ugovora trebali biste razumjeti moguće vrste reorganizacije. Ovisno o prirodi promjene u organizacijskom obliku, razlikuju se:
- U obliku pristupanja. Pretpostavlja da stara organizacija prestaje postojati i postaje dio druge. Mora biti popraćen unosom u Rosreestr o prestanku aktivnosti poduzeća.
- U obliku transformacije. Ne podrazumijeva zatvaranje tvrtke. Jednostavno mijenja svoj organizacijski i pravni oblik. Ispada da se novo poduzeće formira na temelju starog.
- U obliku spajanja. Sastoji se od spajanja više poduzeća, ali nijedno od njih nije sačuvano u staroj kvaliteti - sva stara poduzeća se zatvaraju, a zatim se otvara potpuno novo.
- U obliku selekcije. Stara tvrtka ostaje, ali se dio iste izdvaja u zasebnu pravnu osobu. To se često događa kada se poveća obujam proizvodnje i podijele aktivnosti. Na primjer, ako je tvornica imala nekoliko radionica koje su se bavile različitim djelatnostima (taljenje čelika, proizvodnja drva), jedno od područja može se odvojiti u samostalno poduzeće.
U svim tim slučajevima može biti potrebno otpuštanje. Ali takve radnje nisu uvijek zakonite. Zajedno sa zaposlenikom moramo tražiti kompromisno rješenje.
Naši odvjetnici znaju Odgovor na vaše pitanje
ili telefonom:
Likvidacija poduzeća omogućuje poslodavcu da otpusti sve svoje zaposlenike, iako uz određena plaćanja i pravovremenu obavijest. Ako se poduzeće reorganizira, tada je sukladno Zakonu o radu poslodavac dužan očuvati položaj i radna prava svog radnika.
Kada se organizacija odluči na reorganizaciju, o tome svakako mora obavijestiti svoje zaposlenike. Oni su ti koji naknadno odlučuju hoće li nastaviti raditi u novom ili starom poduzeću ili pronaći novo mjesto za sebe.
Članak 75. Zakona o radu Ruske Federacije zabranjuje voditeljima organizacija jednokratna otpuštanja protiv volje zaposlenika, tvrdeći da je to potrebno za reorganizaciju.
Ako postoji potreba za otkazom, a sam se zaposlenik slaže s tim ishodom, poslodavac mora postupiti u skladu sa sljedećim uputama korak po korak:
- Obavještavanje zaposlenika o nadolazećoj reorganizaciji. Ovaj će korak biti obvezan bez obzira na oblik reorganizacije. Štoviše, o tome je potrebno obavijestiti sve zaposlenike. Bolje je to učiniti tako da im date pismene obavijesti i zamolite ih da potpišu za pregled. U samom dokumentu poslodavac mora naznačiti u kojem se obliku odvija reorganizacija, mijenjaju li se vlasnici ili nastaje nova tvrtka. Osim toga, dokument mora sadržavati podatke o održavanju radnog odnosa sa zaposlenikom na novom mjestu rada, kao io njegovom pravu na raskid ugovora i ostavku prema članku 77. Zakona o radu Ruske Federacije.
- Zahtjevi zaposlenika koji odluče dati otkaz. U ovom slučaju nekorektno je govoriti o otkazu na zahtjev poslodavca. Sam zaposlenik dobiva ponudu za prelazak na posao u novo poduzeće, odnosno ima alternativu otkazu. U ovom slučaju možemo govoriti samo o otkazu na inicijativu samog zaposlenika.
- Izdavanje rješenja o otkazu. To može biti zbirni ili pojedinačni dokument ovisno o veličini poduzeća i broju zaposlenih. Ponekad se naredba o otkazu ne sastavlja odmah. Na primjer, zaposlenik je saznao za reorganizaciju i ne želi prijeći u novu tvrtku. Zatim obavještava upravu da će dati otkaz prije reorganizacije, te da će raditi preostalo vrijeme. Važno je napomenuti da zaposlenik može povući svoju ostavku prije izdavanja naloga. Također ne smije raditi 2 tjedna, ali napustiti posao odmah po primitku obavijesti.
- Upis otkaza u radnu knjižicu. Nakon toga se zaposlenik upoznaje s njim i uručuje mu dokument.
- Prijenos dospjelih sredstava. Provodi se i na dan razrješenja. Štoviše, iznos isplata može uključivati i razne naknade predviđene lokalnim propisima. No, takav zaposlenik ne može tražiti otpremninu, niti prosječnu mjesečnu naknadu za vrijeme traženja novog posla.
Osim toga, zaposlenik može zahtijevati razne dokumente. Na primjer, potvrda u obliku 2-NDFL ili izvod iz SZV-M. Također se izdaju na dan otkaza na zahtjev radnika.
Obični zaposlenici u slučaju reorganizacije imaju više prava od predstavnika uprave. Prva osoba ne može dobiti otkaz na inicijativu poslodavca. No sa zaposlenicima na rukovodećim pozicijama situacija je puno kompliciranija. Čak i Zakon o radu predviđa mogućnost otpuštanja većeg broja osoba na zahtjev novog vlasnika. Ovo se odnosi na ljude u sljedećim položajima:
- direktor;
- Glavni računovođa;
- Zamjenik direktora.
U ovom slučaju nije potrebna suglasnost samih zaposlenika, ali je potrebna jednoglasna odluka - na temelju nje će se donijeti naknadni otkaz. Ako su vlasnik ili vlasnici poduzeća zaključili da je potrebno promijeniti upravljački tim (u cijelosti ili djelomično), morat će postupiti na sljedeći način:
- obavijest upravi o nadolazećoj reorganizaciji (u istom obliku kao i za sve ostale zaposlenike, uz iznimku navođenja prava na zadržavanje položaja);
- nova uprava odlučuje otpustiti sve ili pojedine članove uprave i rezultate izražava u pisanom obliku;
- obavještavanje zaposlenika o predstojećem otkazu na temelju članka 81. Zakona o radu Ruske Federacije u obliku pisane obavijesti (u dokumentu mora biti naznačeno vrijeme otpuštanja);
- izdaje se nalog za otpuštanje s navedenim uvjetima i razlozima, s njim moraju biti upoznati s potpisom svi sudionici u postupku (to može biti jedan nalog za sve odjednom ili zaseban za svakoga);
- u radnim knjižicama vodi se evidencija o otkazu u skladu s klauzulom 4., dijelom 1., člankom 81. Zakona o radu Ruske Federacije, mora se unijeti datum i broj naloga s odlukom;
- Najkasnije na dan otkaza provode se obračuni sa zaposlenicima, isplaćuju im se svi dospjeli iznosi (osim plaće, godišnjeg odmora i isplata predviđenih ugovorom o radu, poslodavac je također dužan isplatiti naknadu u iznosu od tri mjesečne plaće najvišim menadžerima, ta je potreba sadržana u članku 181. Zakona o radu Ruske Federacije).
Postoji vremenski okvir u kojem novi vlasnici imaju pravo smijeniti menadžment zbog reorganizacije i zamijeniti ga drugim ljudima. To se može učiniti najkasnije u roku od 3 mjeseca od dana završetka postupka reorganizacije. Nakon toga ih više neće biti moguće otpustiti po članku 81. - to će već biti kršenje zakona. Zatim se problem može riješiti dogovorom stranaka ili otpuštanjem osobe zbog lošeg ponašanja ili nekompetentnosti.
Moguće poteškoće
Ponekad je reorganizacija popraćena ozbiljnim kadrovskim promjenama. Na primjer, novo poduzeće može značajno smanjiti broj radnika, što će prisiliti trenutnu radnu snagu na smanjenje. U ovom slučaju, postupak otpuštanja mora se provesti ne zbog reorganizacije, već zbog smanjenja broja zaposlenih u poduzeću.
Takav otkaz zahtijeva ne samo isplatu naknade i zadržavanje prosječne plaće zaposlenika tijekom traženja novog posla, već i pravovremenu obavijest. Štoviše, postoje kategorije radnika koji ni u slučaju smanjenja ne mogu dobiti otkaz. Postoji i popis onih koji zbog posebnih okolnosti imaju pravo prvenstva zadržati radno mjesto. Sve to poslodavac mora uzeti u obzir prilikom donošenja odluke o otkazu.
Od 1. siječnja 2017. ovlasti upravljanja premijama osiguranja iz mirovinskog fonda i fonda socijalnog osiguranja prenesene su na poreznu upravu. Promijenjen je i postupak dostavljanja podataka o stažu osiguranja osiguranika Zavodu za mirovinsko osiguranje. 5. ožujka 2017. godine stupila je na snagu Odluka Upravnog odbora mirovinskog fonda od 11. siječnja 2017. godine br. 3p; dokumentom su odobreni novi obrasci, oni se moraju dostaviti mirovinskom fondu. Jedan od tih obrazaca je SZV-STAZH "Podaci o stažu osiguranja osiguranika."
SZV-STAZH - pojedinačno (personalizirano) računovodstveno izvješće koje sadrži podatke o osiguranicima u sustavu obveznog mirovinskog osiguranja. Obrazac popunjavaju i dostavljaju osiguranici za sve zaposlenike, uključujući i one s kojima su sklopljeni ugovori o građanskom ugovoru. Ujedno, osiguravatelji su trgovačka društva i samostalni poduzetnici koji zapošljavaju osobe na temelju ugovora o djelu, a sklapaju i ugovore o GPC-u, za koje se obračunavaju premije osiguranja. Za nezaposlene podatke u obrascu SZV-STAZH daju službe za zapošljavanje.
Kada i gdje predstaviti?
Kao opće pravilo, obrazac SZV-STAZH podnosi se teritorijalnom uredu Mirovinskog fonda Ruske Federacije na mjestu registracije društva jednom godišnje najkasnije do 1. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine. Odnosno, prvi put se ovaj obrazac mora predati za 2017. godinu najkasnije do 1. ožujka 2018. godine. Ali postoje iznimke od ovog pravila.
Nakon likvidacije organizacije (prestanak obavljanja djelatnosti kao samostalnog poduzetnika od strane pojedinca), podaci se šalju Fondu u roku od mjesec dana od dana odobrenja privremene bilance likvidacije (donošenje odluke o prestanku djelatnosti kao samostalnog poduzetnika) , ali najkasnije do dana podnošenja dokumenata Federalnom inspektoratu porezne službe za državnu registraciju likvidacije pravne osobe osobe (prestanak aktivnosti kao individualni poduzetnik).
U kojem obliku treba dostaviti izvješće?
Podaci u obrascu SZV-STAZH mogu se dostaviti Mirovinskom fondu Rusije i na papiru iu digitalnom obliku; u potonjem slučaju izvješće se može poslati putem jedinstvenog portala državnih i općinskih službi.
Bilješka
SZV-STAZH je pojedinačno (personalizirano) računovodstveno izvješće koje sadrži podatke o osiguranicima u sustavu obveznog mirovinskog osiguranja. Obrazac popunjavaju i dostavljaju osiguranici za sve zaposlenike, uključujući i one s kojima su sklopljeni ugovori o građanskom ugovoru.
Obveza dostave podataka u elektroničkom obliku nastaje za osiguranika koji daje podatke za dvadeset pet i više radnika zaposlenih u društvu. Imajte na umu: prilikom određivanja broja zaposlenika morate uzeti u obzir i stručnjake s kojima su sklopljeni GPC ugovori. Prema informacijama Mirovinskog fonda Rusije „O pojašnjenju podnošenja pojedinačnih (personaliziranih) računovodstvenih podataka”, ako broj zaposlenika premašuje 25 ljudi, izvješćivanje se mora podnijeti elektroničkim putem s poboljšanim kvalificiranim elektroničkim potpisom.
Trebam li poslati propratno pismo prilikom slanja podataka?
Podaci na obrascu SZV-STAZH dostavljaju se uz obrazac EDV-1 koji je prateći i sadrži podatke o tvrtki ili samostalnom poduzetniku, izvještajnom razdoblju, ukupnom iznosu obračunate i plaćene premije osiguranja za izvještajno razdoblje i druge podatke. .
Kako ispuniti obrazac (koji softverski alati su dostupni)?
Na web stranicama Zaklade besplatno su dostupni programi za izradu i provjeru izvješća koji uvelike olakšavaju proces generiranja dokumenata.
Je li potrebno dati podatke SZV-STAZH zaposleniku?
Poslodavac je dužan osigurati osiguraniku kopiju obrasca SZV-STAZH:
- u slučaju njegovog zahtjeva - najkasnije pet kalendarskih dana od dana podnošenja zahtjeva;
- u slučaju njegova otkaza - na dan otkaza zaposlenika ili na dan prestanka ugovora o građanskom pravu.
Je li potrebno u obrascu SZV-STAZH navesti zaposlenika koji je bio na roditeljskom dopustu cijelu godinu?
Unatoč tome što se za vrijeme roditeljskog dopusta ne vrše isplate premija osiguranja, radniku ostaje na snazi ugovor o radu, te je on osiguranik. Stoga je potrebno navesti ovog zaposlenika u obrascu SZV-STAZH. U ovom slučaju, u stupcu 11 "Dodatni podaci" odjeljka 3 obrasca navedene su sljedeće šifre:
- »DJECA« – u slučaju odobravanja dopusta radi njege djeteta do navršene godine i pol;
- »DJECA« – u slučaju korištenja roditeljskog dopusta za dijete od jedne i pol do tri godine života;
- “DJECA” – u slučaju odobravanja roditeljskog dopusta do navršene treće godine života drugom srodniku ili skrbniku koji se stvarno brine o djetetu.
Kako treba iskazati razdoblje u obrascu SZV-STAP ako radnik radi nepuno ili nepuno radno vrijeme?
Ako je zaposlenik zaposlen u poduzeću na puno radno vrijeme, ali radi nepuno radno vrijeme, razdoblje zaposlenja odražava se na temelju stvarno odrađenog vremena. Ako zaposlenik radi nepuno radno vrijeme, podaci na obrascu SZV-STAZH odražavaju obujam posla (udio stope) za to razdoblje.
Kako treba popuniti odjeljke 4 i 5 u podacima na obrascu SZV-STAZH koji se dostavlja mirovinskom fondu na kraju godine?
Odjeljak 4. „Podaci o obračunatim (uplaćenim) doprinosima za obvezno mirovinsko osiguranje” i odjeljak 5. „Podaci o uplaćenim mirovinskim doprinosima prema ugovorima o prijevremenoj nedržavnoj mirovini” popunjavaju se samo za SZV-STAZH obrasce tipa informacija “Dodjela mirovine”. Stoga nema potrebe ispunjavati odjeljke 4 i 5.
Koja je odgovornost za nedostavljanje izvješća?
Za kasno podnošenje izvješća ili ako tvrtka šalje nepotpune ili nepouzdane podatke Fondu, predviđena je novčana kazna od 500 rubalja za svakog zaposlenika. Osim toga, uprava organizacije (individualni poduzetnik) može biti dovedena do administrativne odgovornosti, kazna za takav prekršaj je od 300 do 500 rubalja.
Osiguranik koji je dužan pružiti podatke u elektroničkom obliku, a nije ispunio tu obvezu, podliježe odgovornosti u obliku novčane kazne od 1.000 rubalja.