Kehtiv seadusandlus sätestab juriidilise isiku ümberkujundamise korras ümberkujundamise korra. Näiteks võib aktsiaseltsi ümber kujundada aktsiaseltsiks, tootmisühistuks või mittetulundusühinguks ning aktsiaseltsi avalikuks või mitteavalikuks aktsiaseltsiks, äriühinguks või tootmisühistuks.
Muutmisel tekivad sageli küsimused, kes (pöörduv isik on õigus eelkäija, või transformatsiooniga loodud inimene - järglane) ja millal (enne ümberkujundamise riiklikku registreerimist või pärast seda) tuleb esitada maksu- ja raamatupidamisaruanded, samuti aruanded sotsiaalfondidele.
Maksuaruandlus
Üldreeglid, mida tuleb ümberkujundamise ajal maksuaruannete esitamisel järgida, on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 55. Selles on kirjas, et ümberkujundatud organisatsiooni puhul lõpeb maksuperiood ümberkujundamise kuupäeval. Siiski on hoiatus, et see säte ei kehti käibemaksu ja muude maksude puhul, mille maksustamisperiood on kuu või kvartal.Tuludeklaratsioon
Ümberkujundatud organisatsiooni maksustamisperiood on ajavahemik aasta algusest kuni ümberkujundamise registreerimise hetkeni. Teoreetiliselt võiks ta proovida esitada oma tagastus enne oma muutmiskuupäeva. Loomulikult tuleks seda teha vaid juhul, kui õiguseelneja deklaratsiooni esitamise hetkest kuni registreerimise hetkeni ettevõtlusega ei tegele, vastasel juhul on deklaratsioon ebausaldusväärne. Kuid praktikas võib tal olla raskusi aruande varajase esitamisega, nii et enamik organisatsioone eelistab aruandeid esitada pärast ümberkujundamise registreerimist.
Sel juhul peab pärija esitama eelkäija kohta deklaratsiooni. Deklaratsiooni päises on märgitud õigusjärglase TIN ja KPP ning tiitellehe eriväljadele õiguseelneja TIN ja KPP, samuti saneerimisvormi kood ja maksustamisperioodi kood 50 ning Väljale OKTMO on märgitud õiguseelneja OKTMO väli. Lisaks sellele deklaratsioonile esitab õigusjärglane enda kohta korralise deklaratsiooni. Ta peab esitama mõlemad deklaratsioonid maksuseadustikus sätestatud tavapärase tähtaja jooksul.
Käibemaksu deklaratsioon
Käibemaksu maksustamisperiood on veerand. Seetõttu on käibemaksu kohta kehtestatud eraldi reeglid. Vene Föderatsiooni föderaalne maksuteenistus käsitles oma 05.12.14 kirjades nr GD-4-3/8319@ ja 05.13.15 nr 24-15/04265@ CJSC ümberkujundamist LLC-ks. ja selgitas, et viimase maksuaasta käibedeklaratsiooni esitamine õiguseelneja (CJSC) perioodi poolt on võimalik ainult territoriaalse föderaalse maksuteenistuse eelneval kirjalikul nõusolekul. Sel juhul esitab CJSC deklaratsiooni ümberkujundamise registreerimise kuupäevale eelneva perioodi kohta. Õigusjärglane (OÜ) omakorda esitab deklaratsiooni ümberkujundamise kuupäevale järgneva perioodi kohta.
Kui föderaalse maksuteenistuse kirjalik nõusolek puudub, siis föderaalse maksuteenistuse hinnangul esitab järglane maksuseadustikus ettenähtud tähtaja jooksul (25. jaanuar, 25. aprill jne) käibedeklaratsiooni, mis sisaldab andmeid nii õiguseelneja kui ka tema enda tegevuse kohta.
Kinnisvaramaksu deklaratsioon
Varamaksu puhul on ümberkujundatud isiku maksustamisperioodiks samuti ajavahemik aasta algusest kuni ümberkujundamise registreerimiseni. Sellest lähtuvalt peaksite järgima samu reegleid, mis tuludeklaratsiooni esitamisel. Tasub teada, et viimase aruandeperioodi (millel ümberkujundamine toimus) kohta on vaja esitada mitte aruandeperioodi ettemaksu arvestus, vaid maksudeklaratsioon maksustamisperioodi kohta.
Deklareerimine lihtsustatud maksusüsteemi järgi
Lihtsustatud maksusüsteemi puhul saab maksustamisperioodiks ka õiguseelneja jaoks ajavahemik aasta algusest kuni ümberkujundamise registreerimise hetkeni. Sellest lähtuvalt peaksite järgima samu reegleid, mis tuludeklaratsiooni esitamisel.
Parandusdeklaratsioonid
Eelkäija tegevusperioodi maksude parandusdeklaratsioonide esitamisel märgib pärija deklaratsiooni päises oma TIN-i ja KPP-d ning eriväljadele õiguseelneja TIN-i ja KPP-d ning saneerimiskoodi. Väljal OKTMO on märgitud ka õiguseelneja OKTMO.
Finantsaruanded
Kõik maksumaksjad, kes on seadusega kohustatud pidama raamatupidamisarvestust, peavad esitama maksuhaldurile aastaaruande. Ümberkujundatud üksuse puhul on aruandeaastaks ajavahemik aasta algusest ümberkujundamise kuupäevani. Pärast ümberkujundamise registreerimist peab õigusjärglane esitama maksuhaldurile ja statistikaametile õiguseelneja raamatupidamise lõpparuanded kolme kuu jooksul ümberkujundamise registreerimise päevast. Finantsaruannetel ei ole erivorme ega spetsiaalset koostist. Kuid on olemas spetsiaalne aruandeperioodi kood - 90.Vastavalt Vene Föderatsiooni raamatupidamise seaduse nr 402-FZ artiklile 16 koostab õigusjärglane ümberkujundamise registreerimise kuupäeval esimesed (sissejuhatavad) finantsaruanded. See koostatakse võõrandamisakti ja majandustegevuse faktide andmete alusel alates üleminekuakti kinnitamise hetkest kuni ümberkujundamise registreerimise hetkeni. Sest Maksuhaldurile esitatakse ainult majandusaasta aruanded, siis ei ole õigusjärglasel kohustust esitada maksuhaldurile esimesi raamatupidamisaruandeid.
Üksikisiku tulumaksu aruandlus
Föderaalne maksuamet ja rahandusministeerium märkisid mitmes oma kirjas, et õigusjärglasel ei ole võimalust esitada 2-NDFL-i tõendeid üksikisikute sissetulekute kohta õiguseelsele isikule. Nende hinnangul peab ümberkujundatud isik esitama 2-NDFL-i oma ümberkujundamise hetkele eelneva perioodi kohta ning õigusjärglane 1. aprilliks esitama andmed ümberkujundamise kuupäevast aasta lõpuni. See seisukoht on sätestatud Venemaa Rahandusministeeriumi 19. juuli 2011 kirjas nr 03-04-06/8-173, Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse Moskva 21. aprilli 2010 kirjades nr 16 -15/042728@, 1. aprill 2008 nr 09-14/ 031191, samuti mitmetes teistes.Samas pole neis kirjades väljendatud seisukoht vaieldamatu. Meie hinnangul saab pärija esitada ümberkujundatava kohta töötaja sissetulekute tõendid.
Aruandlus fondidele
Õigusaktid ei kehtesta ümberkujundamise ajal Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondile ja pensionifondile aruannete esitamise eristandardeid. Sellest lähtuvalt võib õigusjärglane esitada aruandeid eelkäija eest.Kuid isikupärastatud raamatupidamise seaduse nr 27-FZ artikli 11 punkti 3 kohaselt peab ümberkujundatud isik esitama teabe makstud kindlustusmaksete ja kindlustusperioodi kohta kuu aja jooksul alates üleandmisakti kinnitamise kuupäevast, kuid mitte. hiljem kui ümberkujundamisdokumentide registreerimisasutusele esitamise päev. See teave esitatakse ümberkujundamiseks dokumentide esitamise ajal. Näiteks kui dokumendid esitatakse 10. oktoobril, siis õiguseelneja peab esitama andmed nii III kvartali kui ka IV kvartali kohta.
Arvestada tuleb ka sellega, et õigusjärglane saab uue registreerimisnumbri Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondis ja pensionifondis. Sellest lähtuvalt soovitame praktikast lähtuvalt õiguseelnejal esitada fondidele aruanded oma perioodi kohta enne ümberkujundamise registreerimist. Õigusjärglane esitab oma uue registreerimisnumbriga Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondile ja pensionifondile aruanded perioodi kohta alates ümberkujundamise registreerimise hetkest seadusega ettenähtud tähtaegadel.
2017. aastal võttis seadusandja kasutusele teist tüüpi aruandluse, mille kohaselt riigiasutused jälgivad töötajate tööstaaži. võimaldab koondada kõige olulisemad parameetrid, mis suurust mõjutavad.
Valdav enamus Venemaa ettevõtteid uurib juba vormiarenduse iseärasusi. 2017. aasta SZV tuleb esitada vastavalt enne 2018. aasta 1. kvartali lõppu 2017. aasta kohta. Kuid mõned ettevõtted peavad lähitulevikus vormi kohta aru andma, kui nad näiteks viivad läbi.
SZV-kogemus organisatsiooni likvideerimisel
Aruanne, mille koostavad raamatupidamistöötajad, peab sisaldama teavet kõigi selles loetletud töötajate kohta. Selliste kodanike hulka kuuluvad töötajad, kes töötasid töösuhete või tsiviillepingute alusel. Pensionifondi info tuleb töötajatele näidata 2017. aasta jooksul. Kui koosseisu kaasatakse täiendavaid töötajaid, on vaja märkida andmed ka nende kohta.
Suletavate ettevõtete kohta on vaja aruanne esitada hiljemalt ühe kuu jooksul alates lõppbilansi allkirjastamise kuupäevast. Kui eirate seadusandja esitamisnõuet, võite saada trahvi. Sanktsiooni suurus arvutatakse proportsionaalselt töötajate arvuga, kelle kohta teavet ei esitatud - 500 rubla igaühe kohta. Tavaliselt sisaldub aruandevorm raamatupidamisosakonnas kasutatavas koosseisus. Nii et tavaliselt tekivad probleemid kohaletoimetamisega.
Näide: 2017. aasta juunis otsustab ettevõte “Horns and Hooves” likvideerida. Otsus allkirjastati 25. juunil ja toimusid üritused. Asutajatele esitati 5. septembril kinnitamiseks likvideerimisbilanss, sellest kuupäevast hakatakse arvestama SZV-kogemuse aruande esitamist (4. oktoober);
Kuidas täita
- Vormi päises täidetakse registreerimisnumber, mille järgi organisatsioon on registris kantud;
- TIN ja ;
- Teabetüübi veerus jätke algne märge;
- Tabeliteave iga töötaja kohta. Siin näidatakse isikuandmed, dokumendi liik, millega töötajad töötasid;
- Vorm sisaldab jaotisi teabe täitmiseks kodanike kohta, kes läksid pensionile ettevõtte likvideerimise aastal.
SZV-STAZH organisatsiooni likvideerimisel (täiteproov)
Kuidas läbida
Seadusandja annab võimaluse kasutada aruande esitamiseks mitmeid võimalusi. Vormi saab fondiosakule esitada kas paberkandjal või elektrooniliste sidekanalite kaudu. Tõsi, ka vormi kättetoimetamise viisi valiku määrab seadusandja. Juhtudel, kus töötajaid oli üle 25, on lubatud teatada ainult Interneti kaudu.
SZV-STAZH-faili saatmiseks ettevalmistamiseks peate kasutama täiustatud kvalifitseeritud allkirja. Tänapäeval on krüptofailid saadaval igas organisatsioonis, kuid allkiri peab olema allkirjastamiseks sobiv. Lisaks oleks hea mõte selgitada, kas fondi töötajad saavad faili vastu võtta ja kas nad on telekommunikatsioonikanalitega ühendatud. Kui ettevõtte sulgemise ajal töötas ettevõttes alla 25 inimese, saate aruande esitada paberil.
Üksikettevõtja tegevuse lõpetamise aruanne
Nad on kantud nende isikute nimekirja, kes peavad pensionifondile aru andma. Kui riigiasutuse esindused ei saa veel elektroonilist teavet vastu võtta,
Milliseid aruandeid ja mis aja jooksul tuleb esitada pensionifondile ja maksuhaldurile organisatsiooniga liitumise vormis ümberkorraldamisel (omandatud organisatsiooni ja organisatsiooni poolt, millega organisatsioon liidetakse. Palun täpsustage oma maksustamissüsteem.
Vastus
Vastused asjatundja
Pensionifondile tuleb esitada järgmised aruanded:
SZV-M - omandatud organisatsioon - ainult vallandatud töötajatele. Tähtaeg on hiljemalt päev, mil organisatsioon esitas dokumendid juriidiliste isikute ühtsesse riiklikku registrisse kande tegemiseks oma tegevuse lõpetamise kohta. Töötavate töötajate puhul esitab põhiettevõte (s.o ettevõte, millega liideti mõni muu organisatsioon) ümberkorraldamise kuu aruande üldistel tähtaegadel.
SZV-STAZH - ühe kuu jooksul alates üleandmisakti kinnitamise kuupäevast. Tähtaeg ei ole hilisem kui kuupäev, mil föderaalsele maksuteenistusele esitati reorganiseerimise riikliku registreerimise dokumendid. Põhiettevõte esitab aruande üldiste tähtaegade jooksul.
Ühinev organisatsioon esitab oma viimase aruandeperioodi (alates 1. jaanuarist 2018 kuni ümberkorraldamise kuupäevani) finantsaruanded föderaalsele maksuteenistusele hiljemalt kolme kuu jooksul alates päevast, mis eelnes ühtsesse riiklikusse õigusregistrisse kandmise kuupäevale. Üksused ühineva juriidilise isiku tegevuse lõpetamise kohta. Põhiettevõte esitab oma raamatupidamisaruanded üldiste tähtaegade jooksul.
Ühendava ettevõtte kindlustusmaksete arvutamise esitab õigusjärglane organisatsioon föderaalsele maksuteenistusele selle registreerimiskohas. Erilisi tähtaegu ERSV-le antud olukorras kehtestatud ei ole. Seetõttu on vajalik õiguseelneja eest aruanne esitada hiljemalt tema viimasele arveldusperioodile järgneva kuu 30. kuupäevaks. Põhiselts esitab kindlustusmaksete arvestused üldise aja jooksul.
Ühendav ühing peab enne ümberkorraldamise kuupäeva esitama föderaalsele maksuteenistusele muud aruanded (6-NDFL, 2-NDFL, deklaratsioon vastavalt lihtsustatud maksusüsteemile). Kui ta seda ei tee, peab põhiettevõte esitama selle kohta aruanded:
Enda osas esitab põhiettevõte need aruanded samade tähtaegade jooksul.
Kuidas SZV-M vormi koostada ja esitada
Olukord: kuidas võtta SZV-M ümberkorraldamise ajal
Vastus sellele küsimusele sõltub ümberkorraldamise vormist.
Kui ühendate, muudate, jagate või eraldate, esitage SZV-M kõigi ümberkorraldatud organisatsiooni töötajate kohta. Esitamise tähtaeg on kuu jooksul alates üleandmisakti (eraldussaldo) kinnitamise kuupäevast, kuid mitte hiljem kui päeval, mil registreerimisdokumendid esitati föderaalsele maksuteenistusele. Viimaseks aruandeperioodiks on kuu, mil ümberkorraldamine lõpetati. Näiteks esitasite dokumendid saneerimiseks 22. oktoobril. See tähendab, et ümberkorraldatud organisatsioon peab esitama viimase aruande oktoobrikuu kohta. Tähtaeg on hiljemalt 22. oktoober.
Liitumisel esitage saneeritud ettevõtte kohta aruanne ainult koondatud töötajate kohta (kui neid oli saneerimise läbiviimise kuul). Tähtaeg on hiljemalt päev, mil organisatsioon esitas dokumendid juriidiliste isikute ühtsesse riiklikku registrisse kande tegemiseks oma tegevuse lõpetamise kohta. Töötavate töötajate kohta esitab saneerimiskuu aruande ettevõte, millega liideti teine juriidiline isik. See tuleneb 1. aprilli 1996. aasta seaduse nr 27-FZ artiklist 11.
Näide: kuidas esitada saneerimisel SZV-M aruanne
LLC "A" ühineb OÜ-ga "B". Föderaalsele maksuteenistusele esitati dokumendid tegevuse lõpetamise teabe kandmiseks ühtsesse riiklikku juriidiliste isikute registrisse 22. oktoobril. Oktoobris lahkus LLC A-st kaks töötajat. Kahe koondatud töötaja kohta peab OÜ “A” raamatupidaja esitama hiljemalt 22. oktoobriks SZV-M aruande. OÜ “A” töötavate töötajate kohta esitatakse aruanne OÜ-le “B” 15. novembriks.
Kuidas koostada ja esitada SZV-STAZH
Tähtaeg
Millal peaksin esitama vormi SZV-STAZH?
On juhtumeid, kui SZV-STAZH aruanne esitatakse aruandeaasta jooksul:
Soovitusest
Igor Sukharev, Venemaa Rahandusministeeriumi raamatupidamise, finantsaruandluse ja audititegevuse reguleerimise osakonna raamatupidamise metoodika ja finantsaruandluse osakonna juhataja
Kuidas pidada raamatupidamist ja koostada finantsaruandeid ühinemise vormis ümberkorraldamisel
Lõplikud finantsaruanded
Ümberkorraldamise kuupäev on päev, mil juriidiliste isikute ühtsesse riiklikku registrisse tehti kanne omandatud organisatsiooni tegevuse lõpetamise kohta. Sellele kuupäevale eelneval päeval peab ühinev ühing koostama oma viimase aruande. Mitme organisatsiooni ühendamisel koostatakse viimane aruanne ühinenud organisatsioonide ühtsesse riiklikku registrisse kandmise kuupäevale eelneval päeval (, kinnitatud metoodilised juhised,) tegevuse lõpetamise kohta.
Aruandluse koosseis
Ajavahemik selle aasta 1. jaanuarist, mil viidi läbi viimase ühinenud juriidilise isiku riiklik registreerimine, kuni sellise riikliku registreerimise kuupäevani on ühinenud organisatsioonide jaoks viimane aruandeaasta. Seetõttu on nende organisatsioonide viimased finantsaruanded nende aastaaruanded. Sellega seoses kehtivad nendele aruannetele kõik majandusaasta aruandlust käsitlevad seadusesätted.
Ühineva organisatsiooni viimase aruande sisu:
– ;
– ;
– ;
– ;
– .
Selgitustes kirjeldatakse:
1) ümberkorraldamise alus (asutajate otsus, volitatud riigiorganite otsus jne);
2) andmed saneerimisel osalevate äriühingute kohta;
3) ümberkorraldamisega kaasnevate kulude suurus;
4) muud ümberkorraldamisega seotud sündmused.
Kui ettevõtte aruandlus kuulub kohustuslikule auditile, lisatakse see ka.
Esitamise tähtaeg
Ühendav organisatsioon peab ühineva juriidilise isiku tegevuse lõpetamise kohta esitama oma viimased raamatupidamisaruanded hiljemalt kolme kuu jooksul pärast ühtsesse riiklikku juriidiliste isikute registrisse kandmise päevale eelnevat päeva. Pärast viimaste raamatupidamisaruannete esitamist ei pea sidusorganisatsioon aruandeid esitama. Lõppude lõpuks on selle jaoks viimane aruandeperiood aeg aasta algusest kuni saneerimise kuupäevani. See järeldus tuleneb 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ osadest ja artiklist 16.
Näide lõplike finantsaruannete koostamise kohta
30. aprillil 2017 toimunud osalejate üldkoosolekul võeti vastu otsus Hermes LLC liitmise kohta Alpha LLC-ga.
Kuni saneerimise lõpuleviimiseni jätkas omandatud ettevõte tegevust ja kajastas jooksvaid tehinguid oma raamatupidamises.
Dokumendid ümberkorraldamise registreerimiseks esitati föderaalsele maksuteenistusele 1. augustil. Sel päeval tehti Hermeses inventuur. Vastavalt selle tulemustele lahknevusi ei tuvastatud, kohandusi ei tehtud.
Ühtses riiklikus juriidiliste isikute registris tehti 3. augustil 2017 kanne juriidiliste isikute ühtsesse riiklikku registrisse Hermes LLC tegevuse lõpetamise kohta. Alates 2. augustist 2017 koostab Hermes oma lõplikku finantsaruannet. Kõik andmed kinnitavad inventuuri tulemused.
Andmed saldo sulgemiseks:
| Indikaatori nimi | Kood | Bilanss seisuga 2. august 2017 tuhat rubla. |
| VARA | ||
| I. PÕHIVARA | ||
| Põhivara | 1150 | 1485 |
| I jao kokku | 1100 | 1485 |
| II. KÄIBEVARA | ||
| Reservid | 1210 | 1780 |
| Arved arved | 1230 | 6490 |
| Raha ja raha ekvivalendid | 1250 | 4086 |
| II jao kokku | 1200 | 12 356 |
| TASAKAAL | 1600 | 13 841 |
| PASSIIVNE | ||
| III. KAPITAL JA RESERVID | ||
| Põhikapital (aktsiakapital, põhikapital, osanike sissemaksed) | 1310 | 5050 |
| Jaotamata kasum (katmata kahjum) | 1370 | 1109 |
| III jao kokku | 1300 | 6159 |
| V. LÜHIAJALISED KOHUSTUSED | 1510 | |
| Makstavad arved | 1520 | 7682 |
| V jao kokku | 1500 | 7682 |
| TASAKAAL | 1700 | 13 841 |
Ajavahemikul 1. jaanuar kuni 2. august 2017 müüs Hermes kaupu 7 080 000 rubla väärtuses. (koos käibemaksuga – 1 080 000 RUB).
Hermese tehtud kulude summa oli:
- 3 400 000 hõõruda. - müügi hind;
- 160 000 rubla. – ärikulud;
- 1 501 000 hõõruda. - administratiivsed kulud;
- 54 000 rubla. – saneerimisega seotud kulud.
Puhaskasum äritulemuste põhjal oli 708 800 rubla.
1. jaanuari seisuga oli konto rahajääk 1 030 000 RUB. Perioodil 1. jaanuar kuni 10. august 2017 oli sularaha laekumiste kogusumma 10 560 000 RUB. Maksete kogusumma oli 7 504 000 rubla, sealhulgas:
– tarnijatele kauba eest tasumiseks – 4 630 000 RUB;
- töötasu maksmiseks - 1 374 000 rubla;
- maksude ja sissemaksete tasumiseks - 1 500 000 rubla.
Raamatupidaja täitis eelmiste aastate bilansi veerud (majandustulemuste aruanded, rahavoogude aruanded, kapitali muutused) 2016. aasta aruandluse alusel.
Viimased finantsaruanded esitati föderaalsele maksuteenistusele 14. augustil 2017, mis koosnes:
– ;
– ;
– ;
– ;
– .
Kuidas ja millal esitada sertifikaat vormil 2-NDFL
Millal esitada 2-NDFL-i sertifikaat?
Üldjuhul peavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad esitama maksuametile tõendid hiljemalt aruandeaastale järgneva aasta 1. aprilliks. Kui organisatsioon likvideeritakse või reorganiseeritakse aasta keskel, siis tuleb selline tõend esitada perioodi kohta maksustamisperioodi algusest kuni likvideerimise või ümberkujundamise kuupäevani (,). Kui ümberkorraldatud organisatsioon tõendit ei esita, võtab selle eest arvele õigusjärglane tema registreerimiskohas ( ).
Arvutuse koostamine ja esitamine vormi 6-NDFL abil
Kuidas täita arvutusi saneerimise ja likvideerimise ajal
Saneerimise või likvideerimise korral tuleb arvutus vormil 6-NDFL esitada perioodi kohta aasta algusest kuni saneerimise (likvideerimise) päevani.
Tiitellehel reale “Esitusperiood (kood)” sisestage üks järgmistest koodidest:
51 – esimese kvartali arvestus,
52 – arvestus poole aasta kohta,
53 – üheksa kuu makse,
90 – arvestus aasta kohta.
Kui ümberkorraldatud organisatsioon ei ole vormi 6-NDFL kohast arvestust esitanud, on õigusjärglane kohustatud seda tegema. See kohustus on sätestatud maksuseadustiku artiklis 230.
Aleksandra Vodovozova, Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse juriidiliste isikute maksustamise osakonna juhataja asetäitja
Kes on kohustatud inspektsioonile maksuaruandeid esitama?
Ümberkorraldamine
Kuidas saneerimise korral maksuaruandeid esitada
Ümberkorraldamise kuupäev on juriidiliste isikute ühtsesse riiklikku registrisse andmete vana (reorganiseeritud) tegevuse lõpetamise või uue organisatsiooni (organisatsioonide) loomise kohta ( ) kandmise päev.
Pärast teabe sisestamist ühtsesse riiklikku juriidiliste isikute registrisse, olenevalt saneerimise vormist, jääb maksuaruande esitamise kohustus kas saneeritud organisatsioonile või läheb üle vastloodud organisatsioonidele (õigusjärglastele).
Pärijad peavad esitama reorganiseeritud organisatsioonide maksuaruanded saneerimise ajal kujul:
Kui ümberkorraldamine toimub vormis, peab saneeritud organisatsioon esitama maksuaruanded.
Tähtis: alates 1. jaanuarist 2018 sätestab Vene Föderatsiooni maksuseadustik otseselt õigusjärglaste kohustuse esitada saneeritud organisatsioonide kohta üksikisiku tulumaksu aruandeid ( ). St kui äriühing ei esitanud enne saneerimist maksuametile tõendeid ja arvestusi, peab need esitama õigusjärglane.1
Reorganiseeritud organisatsiooni viimase maksustamisperioodi deklaratsioonide ja arvutuste esitamise koht sõltub sellest, kes aruanded esitab: reorganiseeritud organisatsioon (enne saneerimiskuupäeva) või selle õigusjärglased (pärast ümberkorraldamise kuupäeva). Enne ümberkorraldamise kuupäeva esitatakse aruanne ümberkorraldatud organisatsiooni registreerimise kohas, pärast - õigusjärglase registreerimise kohas. Veelgi enam, kui õigusjärglane on suurim maksumaksja, peab ta esitama suurima maksumaksjana registreerimiskohajärgsele inspektsioonile aruanded (kirjad,). Täpsemalt saneerimisel deklaratsioonide koostamise ja esitamise korra kohta vt.
Olukord: Mis on ümberkorraldatud organisatsiooni viimase maksustamisperioodi maksudeklaratsioonide esitamise tähtaeg?
Viimase maksustamisperioodi aruannete esitamise tähtaeg sõltub:
maksu liigi kohta, mille kohta aruanne esitatakse;
ümberkorraldamise kuupäevast.
Kui maksu maksustamisperiood koosneb mitmest aruandeperioodist (näiteks tulumaks, kinnisvaramaks, transpordi- või maamaks), siis on ka selle aruandeperioodi lõpp, mil ümberkorraldamine toimus. ümberkorraldatud organisatsiooni jaoks. Selle perioodi lõpus peate esitama deklaratsiooni. Näiteks viimase aruandeperioodi tuludeklaratsioon esitatakse hiljemalt 28 kalendripäeva jooksul selle lõppemise kuupäevast ( ). Ettemaksete arvestust selle aruandeperioodi kohta esitada ei ole vaja. Selline järeldus tuleneb maksuseadustiku artiklitest 50 ja 55, Rahandusministeeriumi kirjadest ja.
Näide viimase maksustamisperioodi tuludeklaratsiooni esitamise kuupäeva määramisest. Ümberkorraldamine toimus ühel tulumaksu aruandeperioodil
Alfa organisatsioon reorganiseeriti (kanne tehti ühtsesse riiklikku juriidiliste isikute registrisse) 1. märtsil 2018. a. Ümberkorraldamine viidi läbi ühinemise vormis.
Alfa viimane tulumaksu maksustamisperiood on periood 1. jaanuar kuni 1. märts 2018. Enne saneerimist ei esitatud saneerimisele eelnenud perioodi kohta tuludeklaratsiooni. Seetõttu peab õigusjärglane, organisatsioon, kellega Alpha liitus, esitama ümberkorraldatud organisatsiooni viimase maksustamisperioodi (1. jaanuarist 1. märtsini 2018) tulumaksuaruanded. Seda tuleb teha hiljemalt 2018. aasta I kvartali deklaratsiooni esitamise tähtajaks (s.o hiljemalt 30. aprill 2018).
Näide viimase maksustamisperioodi tuludeklaratsiooni esitamise kuupäeva määramisest. Ümberkorraldamine toimus pärast kolmanda aruandeperioodi (üheksa kuud) lõppu
Alfa organisatsioon reorganiseeriti (kanne tehti juriidiliste isikute ühtsesse riiklikku registrisse) 10.11.2017. Ümberkorraldamine viidi läbi ühinemise vormis.
Reorganiseeritava organisatsiooni tulumaksu aruandeperiood on kvartal.
Alfa viimane tulumaksu maksustamisperiood on periood 1. jaanuarist kuni 9. novembrini 2017. Organisatsioon ei esitanud viimase maksustamisperioodi kohta deklaratsiooni. Seetõttu peab õigusjärglane, organisatsioon, kellega Alpha liitus, esitama ümberkorraldatud organisatsiooni viimase maksustamisperioodi (1. jaanuarist 9. novembrini 2017) tulumaksuaruanded. Seda tuleb teha hiljemalt maksustamisperioodi (aasta) tulemuste alusel tuludeklaratsiooni esitamise tähtajaks (s.o hiljemalt 28. märtsiks 2018).
Maksuseadustiku artikkel 50.
Taustainfost
Organisatsioonide ümberkorraldamise ajal viimase maksustamisperioodi maksudeklaratsioonide koostamise ja esitamise kord
| Deklaratsiooni tüüp (dokumendid) | Kuhu deklaratsioon (dokumendid) esitada | Milliseid üksikasju deklaratsioonis (dokumentides) märkida | Alus |
| Lihtsustatud maksudeklaratsioon |
Õigusjärglase TIN ja KPP, tiitellehel - ümberkorraldatud organisatsiooni nimi |
||
|
2-NDFL, 6-NDFL |
Inspektsioonile ümberkorraldatud organisatsiooni registreerimise kohas (kui organisatsioon ise esitab aruanded enne ümberkorraldamist) Inspektsioonile õigusjärglase registreerimise kohas (kui aruanded esitab õigusjärglane pärast ümberkorraldamist) |
Ümberkorraldatud organisatsiooni andmed (kui organisatsioon ise esitab aruanded enne ümberkorraldamist) Pärija andmed (kui aruanded esitab pärija pärast saneerimist) |
|
| Kindlustusmaksed | Inspektsioonile õigusjärglase registreerimise kohas |
õigusjärglase TIN ja KPP. Ümberkorraldatud organisatsiooni nimi. OKTMO kood - vastavalt ümberkorraldatud organisatsiooni asukohale |
Kinnitatud, arveldusperioodi algusest arveldusperioodi algusest arveldusperioodi algusest iga üksikisiku suhtes eraldi, tekkepõhiselt arvestatud kord, välja arvatud (edaspidi tsiviilseadustik) nimetatud summad, määratakse kindlaks, et kui juriidiline isik on reorganiseeritakse temaga teise juriidilise isiku ühinemise vormis, esimene neist loetakse ümberkorraldatuks hetkest, kui ühtsesse riiklikku juriidiliste isikute registrisse tehakse kanne seotud juriidilise isiku tegevuse lõpetamise kohta. (edaspidi - kord), kui õigusjärglase organisatsiooni registreerimiskohas maksuhaldurile esitatakse viimase arveldus- (aruandlus) maksustamisperioodi arvestus ja reorganiseeritud organisatsiooni (eelkõige ühinemise vormis) ajakohastatud arvutused. teise juriidilise isikuga) tiitellehe väljale " Asukohas (registreering) (kood)" märgitakse kood "217" ning selle ülaosas TIN ja KPP (aadressil registreerimise põhjuse kood). organisatsiooni asukoht) (edaspidi KPP) on märgitud õigusjärglase organisatsiooni. Väljale “Organisatsiooni nimi, eraldi osakond/perenimi, eesnimi, isanimi üksikettevõtja, talupoja- (talu)ettevõtte juht, üksikisik” märgitakse ümberkorraldatud organisatsiooni nimi. Väljale „Ümberkorraldatud organisatsiooni TIN/KPP” märgitakse vastavalt TIN ja KPP, mis määrati organisatsioonile enne ümberkorraldamist selle asukoha maksuhalduri poolt. Arvutuste punktis 1 on märgitud valla, asumitevahelise territooriumi, valla koosseisu kuuluva asula OKTMO kood, mille territooriumil ümberkorraldatud organisatsioon asus. |
Ettevõtte ümberkorraldamise ajal ühinemise või ühinemise teel on võimalik koondamine, kuid selleks, et menetlus oleks seaduslik, on vaja järgida seaduse nõudeid.
Et olla alati kasumlik, tehakse igas ettevõttes aeg-ajalt teatud muudatusi. Näiteks võib ettevõtja otsustada muuta oma ettevõtte juriidilist vormi, liituda teise ettevõttega, et suurendada tootmise mastaabi mõju. Kõigil neil juhtudel räägime ümberkorraldamisest. Veelgi enam, käimasoleva tegevuse käigus võib tekkida küsimus töötajate vallandamisest. Enne lepingu lõpetamist peaksite mõistma võimalikke ümberkorraldamise liike. Sõltuvalt organisatsioonilise vormi muudatuse olemusest eristatakse järgmist:
- Liitumise näol. Eeldab, et vana organisatsioon lakkab olemast, muutudes teise osaks. Sellega peab kaasnema kanne Rosreestris ettevõtte tegevuse lõpetamise kohta.
- Transformatsiooni vormis. See ei tähenda ettevõtte sulgemist. See lihtsalt muudab oma organisatsioonilist ja õiguslikku vormi. Selgub, et vana baasil luuakse uus ettevõte.
- Ühinemise vormis. See seisneb mitme ettevõtte ühendamises, kuid ükski neist ei ole säilinud oma vanas kvaliteedis - kõik vanad ettevõtted suletakse ja seejärel avatakse täiesti uus.
- Valiku vormis. Vana firma jääb alles, kuid teatud osa sellest eraldub eraldi juriidiliseks isikuks. Tihti juhtub see siis, kui tootmismahud suurenevad ja tegevusi jagub. Näiteks kui tehases oleks mitu erineva tegevusega (terasesulatus, puidutootmine) töökoda, saaks ühe valdkonna eraldada iseseisvaks ettevõtteks.
Kõigil neil juhtudel võib olla vajalik vallandamine. Kuid sellised tegevused ei ole alati seaduslikud. Peame koos töötajaga otsima kompromisslahendust.
Meie juristid teavad Vastus teie küsimusele
või telefoni teel:
Ettevõtte likvideerimine võimaldab tööandjal koondada kõik oma töötajad, kuigi teatud maksete ja õigeaegse etteteatamisega. Kui ettevõte reorganiseeritakse, siis vastavalt tööseadustikule on tööandja kohustatud säilitama oma töötaja ametikohta ja tööõigusi.
Kui organisatsioon on otsustanud ümber korraldada, peab ta sellest kindlasti oma töötajaid teavitama. Nemad otsustavad hiljem, kas jätkata tööd uues või vanas ettevõttes või leida endale uus koht.
Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 75 keelab organisatsioonide juhtidel töötajate tahte vastaselt ühekordseid koondamisi, väites, et see on vajalik ümberkorraldamiseks.
Kui on vaja vallandada ja töötaja ise nõustub selle tulemusega, peab tööandja tegutsema vastavalt järgmistele samm-sammult juhistele:
- Töötajate teavitamine eelseisvatest ümberkorraldustest. See samm on kohustuslik sõltumata saneerimise vormist. Lisaks tuleb sellest teavitada kõiki töötajaid. Parem on seda teha, andes neile kirjalikud teatised ja paludes neil ülevaatamiseks allkirjastada. Dokumendis endas peab tööandja märkima, millisel kujul ümberkorraldamine toimub, kas selle omanikud vahetuvad või on tekkimas uus ettevõte. Lisaks peab dokument sisaldama teavet töötajaga töösuhete säilitamise kohta uues töökohas, samuti tema õiguse kohta leping lõpetada ja lahkuda Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 77 alusel.
- Avalduste vastuvõtmine töötajatelt, kes otsustavad töölt lahkuda. Sel juhul on vale rääkida vallandamisest tööandja nõudmisel. Töötaja ise saab pakkumise kolida tööle uude ettevõttesse, see tähendab, et tal on vallandamisele alternatiiv. Sel juhul saame rääkida vallandamisest vaid töötaja enda algatusel.
- Vallandamise korralduse väljastamine. See võib olenevalt ettevõtte suurusest ja töötajate arvust olla kollektiivne või individuaalne dokument. Mõnikord ei koostata vallandamismäärust kohe. Näiteks sai töötaja saneerimisest teada ega soovi uude ettevõttesse kolida. Seejärel teatab ta juhtkonnale, et lahkub enne saneerimist ja töötab ülejäänud aja. Tähelepanuväärne on see, et töötaja saab enne korralduse väljastamist lahkumisavalduse tagasi võtta. Samuti võib ta mitte töötada 2 nädalat, vaid lahkuda töölt kohe pärast teate saamist.
- Vallandamise kohta kande tegemine tööraamatusse. Seejärel tutvutakse töötajaga sellega ja antakse dokument.
- Tasumisele kuuluv rahaülekanne. See viiakse läbi ka vallandamise päeval. Lisaks võib maksete summa sisaldada ka erinevaid kohalike eeskirjadega ette nähtud hüvitisi. Kuid selline töötaja ei saa nõuda lahkumishüvitist ega ka keskmist igakuist hüvitist uue töö otsimise perioodi eest.
Lisaks võib töötaja nõuda erinevaid dokumente. Näiteks sertifikaat vormil 2-NDFL või väljavõte SZV-M-st. Need väljastatakse ka töötaja soovil vallandamise päeval.
Lihttöötajatel on saneerimise korral rohkem õigusi kui juhtkonna esindajatel. Esimest inimest ei saa vallandada tööandja algatusel. Kuid juhtivatel kohtadel töötavate töötajatega on olukord palju keerulisem. Isegi tööseadustik näeb ette võimaluse vallandada hulk isikuid uue omaniku soovil. See kehtib järgmistel ametikohtadel töötavatele inimestele:
- direktor;
- pearaamatupidaja;
- Asedirektor.
Sel juhul ei ole vaja töötajate endi nõusolekut, vaid on vaja ühehäälset otsust - selle alusel toimub hilisem vallandamine. Kui ettevõtte omanik või omanikud on jõudnud järeldusele, et juhtmeeskonda (täielikult või osaliselt) on vaja muuta, peavad nad tegutsema järgmiselt:
- juhtkonna teavitamine eelseisvast ümberkorraldamisest (samal kujul nagu kõigile teistele töötajatele, välja arvatud ametikoha säilitamise õiguse mainimine);
- uus juhtkond otsustab koondada kõik või üksikud juhtkonna töötajad ja kajastab tulemusi kirjalikult;
- töötaja teavitamine eelseisvast vallandamisest Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 81 alusel kirjaliku teate vormis (dokumendis peab olema märgitud vallandamise aeg);
- väljastatakse vallandamise korraldus, milles on märgitud tingimused ja alused, sellega peavad tutvuma kõik protsessis osalejad allkirjaga (see võib olla üks korraldus kõigile korraga või igaühele eraldi);
- tööraamatutes tehakse vallandamise kirjed vastavalt Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 81 punktile 4, 1. osa, tuleb sisestada otsusega korralduse kuupäev ja number;
- hiljemalt vallandamise päeval arveldatakse töötajatega, makstakse neile välja kõik võlgnetavad summad (v.a töötasu, puhkuseaeg ja töölepingus ettenähtud maksed, samuti on tööandjal kohustus maksta hüvitist kolme kuu jooksul tippjuhtide palgad, on see vajadus sätestatud Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklis 181).
Seal on ajaline raamistik, mille jooksul on uutel omanikel õigus juhtkond ümberkorralduste tõttu koondada ja asendada teiste inimestega. Seda saab teha hiljemalt 3 kuu jooksul alates saneerimismenetluse lõpetamise kuupäevast. Pärast seda ei ole võimalik neid artikli 81 alusel ametist vabastada – see on juba seaduserikkumine. Seejärel saab probleemi lahendada poolte kokkuleppel või isiku vallandamisega mis tahes üleastumise või ebakompetentsuse tõttu.
Võimalikud raskused
Mõnikord kaasnevad ümberkorraldustega tõsised kaadrimuudatused. Näiteks võib uus ettevõte oluliselt vähendada töötajate arvu, mis sunnib praegust tööjõudu vähendama. Sel juhul tuleb vallandamismenetlus läbi viia mitte ümberkorraldamise, vaid ettevõtte koosseisu vähendamise tõttu.
Selline vallandamine eeldab mitte ainult hüvitise maksmist ja töötaja keskmise palga säilitamist uue töö otsimise ajal, vaid ka õigeaegset teavitamist. Pealegi on töötajate kategooriaid, keda ei saa vallandada isegi vähendamise korral. Samuti on nimekiri neist, kellel on eriolukordade tõttu eelisõigus ametikoha säilitamiseks. Seda kõike peab tööandja koondamisotsuse tegemisel arvesse võtma.
Alates 1. jaanuarist 2017 läksid pensionifondi ja sotsiaalkindlustusfondi kindlustusmaksete haldamise volitused üle maksuametile. Samuti on muutunud pensionifondile kindlustatud isikute kindlustuskogemuse kohta teabe esitamise kord. 5. märtsil 2017 jõustus Pensionifondi juhatuse 11.01.2017 otsus nr 3p, millega kinnitati uued vormid, need tuleb esitada pensionifondile. Üks neist vormidest on SZV-STAZH “Teave kindlustatud isikute kindlustuskogemuse kohta”.
SZV-STAZH - individuaalne (isikupärastatud) raamatupidamisaruanne, mis sisaldab teavet kohustusliku pensionikindlustussüsteemi kindlustatud isikute kohta. Ankeedi täidavad ja esitavad kindlustusvõtjad kõigi töötajate kohta, sealhulgas nende töötajate kohta, kellega on sõlmitud tsiviilleping. Samas on kindlustusandjateks ettevõtted ja üksikettevõtjad, kes võtavad inimesi tööle töölepingu alusel ning sõlmivad ka GPC lepinguid, mille pealt arvestatakse kindlustusmakseid. Töötute jaoks annavad teavet vormil SZV-STAZH tööturuasutused.
Millal ja kus esitleda?
Üldreeglina esitatakse vorm SZV-STAZH igal aastal hiljemalt aruandeaastale järgneva aasta 1. märtsil Vene Föderatsiooni Pensionifondi territoriaalsele büroole ettevõtte registreerimiskohas. See tähendab, et esmakordselt tuleb see vorm esitada 2017. aasta kohta hiljemalt 1. märtsil 2018. Kuid sellel reeglil on erandeid.
Organisatsiooni likvideerimisel (üksikisiku tegevuse lõpetamisel füüsilisest isikust ettevõtjana) saadetakse Fondile teave ühe kuu jooksul alates likvideerimise vahebilansi kinnitamisest (üksikettevõtjana tegevuse lõpetamise otsuse tegemisest) , kuid hiljemalt föderaalsele maksuteenistuse inspektsioonile juriidilise isiku likvideerimise riiklikuks registreerimiseks (tegevuse lõpetamine üksikettevõtjana) dokumentide esitamise päeval.
Millises vormis aruanne esitada?
Vormi SZV-STAZH teavet saab esitada Venemaa pensionifondile nii paberkandjal kui ka digitaalselt, viimasel juhul saab aruande saata ühe riigi- ja munitsipaalteenuste portaali kaudu.
Märge
SZV-STAZH on individuaalne (personaliseeritud) raamatupidamisaruanne, mis sisaldab teavet kohustuslikus pensionikindlustussüsteemis kindlustatud isikute kohta. Ankeedi täidavad ja esitavad kindlustusvõtjad kõigi töötajate kohta, sealhulgas nende töötajate kohta, kellega on sõlmitud tsiviilleping.
Elektroonilise teabe esitamise kohustus tekib kindlustusvõtjal, kes esitab andmed kahekümne viie ja enama ettevõttes töötava töötaja kohta. Pange tähele: töötajate arvu määramisel peate arvestama ka spetsialistidega, kellega on sõlmitud GPC lepingud. Vastavalt Venemaa Pensionifondi teabele “Individuaalse (isikupärastatud) raamatupidamisteabe esitamise täpsustamise kohta”, kui töötajate arv ületab 25 inimest, tuleb aruanne esitada elektrooniliselt täiustatud kvalifitseeritud elektroonilise allkirjaga.
Kas teabe esitamisel pean saatma kaaskirja?
Vormi SZV-STAZH teave esitatakse koos vormiga EDV-1, mis on kaasas ja sisaldab teavet ettevõtte või üksikettevõtja kohta, aruandeperioodi, aruandeperioodi kogunenud ja tasutud kindlustusmaksete kogusummat ja muid andmeid. .
Kuidas vormi täita (millised tarkvaratööriistad on saadaval)?
Sihtasutuse kodulehel on vabalt kättesaadavad aruannete koostamise ja kontrollimise programmid, mis hõlbustavad oluliselt dokumentide koostamise protsessi.
Kas töötajale on vaja edastada SZV-STAZH teavet?
Tööandja peab kindlustatud isikule esitama vormi SZV-STAZH koopia:
- tema taotluse korral - hiljemalt viie kalendripäeva jooksul alates taotluse esitamise kuupäevast;
- tema vallandamise korral - töötaja vallandamise päeval või tsiviilõigusliku lepingu lõppemise päeval.
Kas SZV-STAZH vormile on vaja märkida töötaja, kes on olnud terve aasta lapsehoolduspuhkusel?
Hoolimata asjaolust, et töötaja lapsehoolduspuhkusel viibimise ajal kindlustusmakseid ei tehta, jääb töötaja tööleping jõusse, seega on ta kindlustatud isik. Seetõttu on vaja see töötaja märkida vormile SZV-STAZH. Sel juhul märgitakse vormi jaotise 3 veerus 11 „Täiendav teave“ järgmised koodid:
- “LAPSED” – alla pooleteiseaastase lapse hooldamiseks puhkuse andmise korral;
- “LAPSED” – pooleteise- kuni kolmeaastasele lapsele lapsehoolduspuhkuse võimaldamise korral;
- “LAPSED” – lapsehoolduspuhkuse andmisel kuni kolmeaastaseks saamiseni teisele sugulasele või eestkostjale, kes last tegelikult hooldab.
Kuidas tuleks perioodi SZV-STAGE vormil märkida, kui töötaja töötab osalise või osalise tööajaga?
Kui töötaja töötab ettevõttes täistööajaga, kuid töötab osalise tööajaga, kajastatakse töötamise perioodi tegelikult töötatud aja alusel. Kui töötaja töötab osalise tööajaga, kajastab SZV-STAZH vormil olev teave perioodi töö mahtu (määra osakaalu).
Kuidas tuleb täita aasta lõpus pensionifondile esitatava vormi SZV-STAZH teabe jaotised 4 ja 5?
Jaotis 4 “Teave kohustusliku pensionikindlustuse kogunenud (tasutud) kindlustusmaksete kohta” ja 5. jaotis “Teave makstud pensionimaksete kohta vastavalt ennetähtaegse mitteriikliku pensionikindlustuse lepingutele” täidetakse ainult SZV-STAZH vormide puhul, mille tüüp on teave “Pensioni määramine”. Seetõttu ei ole vaja 4. ja 5. jaotisi täita.
Milline on vastutus aruande esitamata jätmise eest?
Aruande hilinenud esitamise eest või kui ettevõte saadab Fondile mittetäielikke või ebausaldusväärseid andmeid, on iga töötaja kohta ette nähtud rahatrahv 500 rubla. Lisaks võib organisatsiooni juhtkonna (üksikettevõtja) võtta haldusvastutusele, karistus sellise rikkumise eest on 300 kuni 500 rubla.
Kindlustatu, kes on kohustatud andma teavet elektroonilisel kujul ja ei ole seda kohustust täitnud, kannab vastutust 1000-rublase trahvi näol.