Současná právní úprava stanoví postup při reorganizaci právnické osoby formou přeměny. Například akciová společnost se může přeměnit na společnost s ručením omezeným, výrobní družstvo nebo obecně prospěšná společnost a společnost s ručením omezeným na veřejnou nebo neveřejnou akciovou společnost, obchodní společnost nebo výrobní družstvo.
Při transformaci často vyvstávají otázky, kdo (obrácená osoba je právní předchůdce, nebo osoba vytvořená transformací - nástupce) a kdy (před státní registrací přeměny nebo po ní) musí podávat daňové a účetní výkazy a také výkazy sociálním fondům.
Daňové výkaznictví
Obecná pravidla, která je třeba dodržovat při podávání daňových hlášení během procesu transformace, jsou stanovena článkem 55 daňového řádu Ruské federace. Uvádí, že u přeměněné organizace končí zdaňovací období dnem přeměny. Je zde však upozornění, že toto ustanovení se nevztahuje na DPH a ostatní daně se zdaňovacím obdobím měsíc nebo čtvrtletí.Daňové přiznání
Zdaňovacím obdobím přeměněné organizace je období od začátku roku do okamžiku registrace přeměny. Teoreticky by se mohla pokusit podat přiznání před datem konverze. Samozřejmě by se tak mělo dít pouze v případě, že právní předchůdce od okamžiku podání prohlášení do okamžiku zápisu nepodniká, jinak bude prohlášení nevěrohodné. V praxi však může mít potíže s předčasným podáním zprávy, takže většina organizací dává přednost předkládání zpráv až po registraci transformace.
V tomto případě musí nástupce podat prohlášení za předchůdce. V záhlaví prohlášení je uvedeno DIČ a KPP právního nástupce a ve zvláštních polích titulní strany je uvedeno DIČ a KPP právního předchůdce, dále kód reorganizačního formuláře a kód zdaňovacího období 50, popř. Pole OKTMO právního předchůdce je uvedeno v poli OKTMO. Kromě tohoto prohlášení podává právní nástupce za sebe řádné prohlášení. Obě přiznání musí podat v běžné lhůtě stanovené daňovým řádem.
Přiznání k dani z přidané hodnoty
Zdaňovacím obdobím pro DPH je čtvrtletí. Proto byla pro DPH stanovena samostatná pravidla. Federální daňová služba Ruské federace ve svých dopisech ze dne 05.12.14 č. GD-4-3/8319@ a ze dne 5.13.15 č. 24-15/04265@ posoudila případ přeměny CJSC na LLC a vysvětlil, že podání přiznání k DPH za poslední zdaňovací období obdobím právního předchůdce (CJSC) je možné pouze s předchozím písemným souhlasem územní federální daňové služby. ČKS v tomto případě podává prohlášení za období přede dnem zápisu přeměny. Právní nástupce (LLC) zase podává prohlášení za období po dni přeměny.
Pokud neexistuje písemný souhlas Federální daňové služby, pak podle názoru Federální daňové služby ve lhůtě stanovené daňovým řádem (25. ledna, 25. dubna atd.) podá nástupce přiznání k DPH, které obsahuje údaje jak o činnosti právního předchůdce, tak o jeho vlastní činnosti.
Daňové přiznání k dani z nemovitosti
U daně z nemovitostí bude zdaňovacím obdobím pro přeměnu i období od začátku roku do zápisu přeměny. Podle toho byste se měli řídit stejnými pravidly jako při podávání daňového přiznání. Za zmínku stojí, že za poslední účetní období (ve kterém k transformaci došlo) je nutné předkládat nikoli výpočet zálohy za účetní období, ale daňové přiznání za zdaňovací období.
Přiznání podle zjednodušeného daňového systému
Pro zjednodušený systém zdanění bude zdaňovacím obdobím u právního předchůdce i období od začátku roku do okamžiku registrace přeměny. Podle toho byste se měli řídit stejnými pravidly jako při podávání daňového přiznání.
Opravná prohlášení
V případě podání opravných přiznání k jakýmkoliv daním za období činnosti předchůdce uvede nástupce v záhlaví přiznání své DIČ a KPP a ve zvláštních polích DIČ a KPP právního předchůdce a reorganizační řád. Pole OKTMO také označuje OKTMO právního předchůdce.
Účetní závěrka
Všichni poplatníci, kteří jsou ze zákona povinni vést účetní záznamy, musí předkládat finančním úřadům roční účetní závěrku. Pro transformovanou účetní jednotku bude účetním rokem období od začátku roku do data přeměny. Po zápisu přeměny musí právní nástupce do tří měsíců ode dne zápisu přeměny předložit finančním úřadům a statistickým úřadům konečné účetní výkazy právního předchůdce. Neexistují žádné zvláštní formuláře ani zvláštní složení účetní závěrky. Existuje však speciální kód vykazovaného období - 90.Podle článku 16 zákona Ruské federace „O účetnictví“ č. 402-FZ sestavuje právní nástupce ke dni registrace přeměny první (úvodní) účetní závěrku. Vypracovává se na základě zákona o převodu a údajů o skutečnostech hospodářské činnosti od okamžiku schválení zákona o převodu do okamžiku zápisu přeměny. Protože Správci daně se předkládá pouze roční účetní závěrka, právní nástupce pak nemá povinnost poskytovat finančním úřadům první účetní závěrku.
Vykazování daně z příjmu fyzických osob
Federální daňová služba a ministerstvo financí v řadě svých dopisů uvedly, že právní nástupce nemá možnost poskytnout potvrzení 2-NDFL o příjmech fyzických osob za právního předchůdce. Podle jejich názoru musí transformovaná osoba předložit 2-NDFL za své období před okamžikem přeměny a právní nástupce musí předložit informace za období ode dne přeměny do konce roku do 1. dubna. Toto stanovisko je uvedeno v dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 19. července 2011 č. 03-04-06/8-173, dopisech Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 21. dubna 2010 č. 16 -15/042728@, ze dne 1. dubna 2008 č. 09-14/ 031191, jakož i v řadě dalších.Pozice vyjádřená těmito písmeny přitom není nezpochybnitelná. Podle našeho názoru může nástupce předložit potvrzení o příjmu zaměstnance za transformovanou osobu.
Hlášení do fondů
Legislativa nestanoví žádné zvláštní standardy pro podávání zpráv Fondu sociálního pojištění a Penzijnímu fondu Ruské federace při transformaci. V souladu s tím může nástupce podávat zprávy za předchůdce.Ale podle ustanovení 3 článku 11 zákona o personalizovaném účetnictví č. 27-FZ musí převedená osoba poskytnout informace o zaplaceném pojistném a pojistné době do měsíce ode dne schválení zákona o převodu, ale ne nejpozději v den předložení dokumentů k přeměně registračnímu orgánu. Tyto informace se předkládají v době předkládání dokumentů k přeměně. Pokud se doklady předkládají například 10. října, pak právní předchůdce musí předložit informace jak za 3. čtvrtletí, tak za 4. čtvrtletí.
Rovněž je třeba vzít v úvahu, že právní nástupce bude mít nové registrační číslo ve Fondu sociálního pojištění a Penzijním fondu Ruské federace. Právnímu předchůdci proto na základě praxe doporučujeme, aby před zápisem přeměny podával do fondů zprávy za jeho období. Právní nástupce bude podávat zprávy Fondu sociálního pojištění a Penzijnímu fondu Ruské federace se svým novým registračním číslem za období od okamžiku registrace přeměny v zákonem stanovených lhůtách.
V roce 2017 zákonodárce zavedl další typ vykazování, podle kterého vládní orgány sledují odslouženou dobu zaměstnanců. umožňuje konsolidovat nejdůležitější parametry, které ovlivňují velikost.
Naprostá většina ruských podniků již studuje rysy vývoje formy. SZV za rok 2017 je nutné odevzdat do konce 1. čtvrtletí 2018 za rok 2017, resp. Některé firmy se ale budou muset v nejbližší době o formuláři hlásit, například pokud dirigují.
SZV-zkušenosti při likvidaci organizace
Zpráva, kterou vyhotovují účetní pracovníci, musí obsahovat údaje o všech zaměstnancích, kteří jsou uvedeni v. Mezi tyto občany patří zaměstnanci, kteří pracovali na základě pracovních kontaktů nebo občanských smluv. Informace pro penzijní fond musí být v průběhu roku 2017 zaměstnancům sděleny. Pokud se na složení podílejí další zaměstnanci, je nutné uvést údaje o nich.
U uzavíraných podniků je nutné hlásit nejpozději do jednoho měsíce ode dne podpisu závěrečné rozvahy. Pokud ignorujete požadavek zákonodárce na předložení, můžete dostat pokutu. Velikost sankce se vypočítá v poměru k počtu zaměstnanců, pro které nebyly poskytnuty informace - 500 rublů pro každého. Obvykle je formulář zprávy zahrnut ve složení používaném účetním oddělením. Problémy s doručením tedy obvykle nastávají.
Příklad: v červnu 2017 se společnost „Rohy a kopyta“ rozhodla zrušit. Rozhodnutí bylo podepsáno 25. června a konaly se akce. Likvidační rozvaha byla zakladatelům předložena ke schválení dne 5. září, podle toho se od tohoto data budou počítat podání zprávy o zkušenostech SZV (4. října).
Jak vyplnit
- V záhlaví formuláře se vyplní registrační číslo, pod kterým je organizace uvedena v rejstříku;
- DIČ a ;
- Ve sloupci typ informace ponechte původní značku;
- Tabulkové informace pro každého zaměstnance. Zde jsou uvedeny osobní údaje, typ dokumentu, se kterým zaměstnanci pracovali;
- Formulář obsahuje části pro vyplnění údajů o občanech, kteří odešli do důchodu v roce likvidace podniku.
SZV-STAZH při likvidaci organizace (výplňový vzorek)
Jak projít
Zákonodárce poskytuje možnost využít několik možností pro podání zprávy. Formulář lze podat podílové jednotce v papírové podobě nebo prostřednictvím elektronických komunikačních kanálů. Pravda, i výběr způsobu doručení formuláře určuje zákonodárce. V případech, kdy bylo zaměstnáno více než 25 osob, je povoleno hlásit se pouze přes internet.
Chcete-li připravit soubor SZV-STAZH k odeslání, musíte použít rozšířený kvalifikovaný podpis. Dnes jsou kryptografické soubory dostupné v každé organizaci, podpis však musí být vhodný pro podepisování. Kromě toho by bylo dobré objasnit, zda zaměstnanci fondu budou moci soubor přijmout a zda jsou připojeni k telekomunikačním kanálům. Pokud v době uzavření podniku v podniku pracovalo méně než 25 lidí, můžete podat zprávu na papíře.
Zpráva o uzavření jednotlivého podnikatele
Jsou zařazeni do seznamu osob, které se musí hlásit penzijnímu fondu. Pokud zastupitelské úřady vládní agentury ještě nejsou schopny přijímat informace v elektronické podobě,
Jaké zprávy a v jakém časovém horizontu je třeba předložit Penzijnímu fondu a finančním úřadům při reorganizaci formou přičlenění organizace (nabývanou organizací a organizací, se kterou je organizace sloučena. Upřesněte svůj daňový systém.
Odpovědět
Odpovědi expert
Penzijnímu fondu musí být předloženy následující zprávy:
SZV-M - získaná organizace - pouze pro propouštěné zaměstnance. Lhůta je nejpozději v den, kdy organizace předložila podklady k provedení zápisu do Jednotného státního rejstříku právnických osob o ukončení své činnosti. U pracujících zaměstnanců podá hlášení za měsíc reorganizace v obecných termínech hlavní společnost (t.j. společnost, do které byla sloučena jiná organizace).
SZV-STAZH - do jednoho měsíce od data schválení převodního zákona. Lhůta je nejpozději v den, kdy byly dokumenty pro státní registraci reorganizace předloženy Federální daňové službě. Hlavní společnost podává zprávu v obecných lhůtách.
Slučující se organizace předkládá své účetní závěrky za poslední vykazované období (od 1. ledna 2018 do dne reorganizace) Federální daňové službě nejpozději do tří měsíců ode dne, který předchází datu zápisu do Jednotného státního rejstříku právních předpisů. Subjekty o ukončení činnosti zanikající právnické osoby. Hlavní společnost předkládá účetní závěrku v obecných lhůtách.
Výpočet pojistného za fúzující společnost předkládá nástupnická organizace Federální daňové službě v místě své registrace. V této situaci nebyly pro ERSV stanoveny žádné zvláštní lhůty. Proto je nutné se za právního předchůdce hlásit nejpozději do 30. dne měsíce následujícího po jeho posledním zúčtovacím období. Hlavní společnost předkládá kalkulace pojistného v obecném časovém rámci.
Slučující se společnost musí před datem reorganizace předložit federální daňové službě další zprávy (6-NDFL, 2-NDFL, prohlášení podle zjednodušeného daňového systému). Pokud tak neučiní, je hlavní společnost povinna za ni podávat zprávy:
Ve vztahu k sobě hlavní společnost předkládá tyto zprávy ve stejných lhůtách.
Jak sestavit a odeslat formulář SZV-M
Situace: jak brát SZV-M při reorganizaci
Odpověď na tuto otázku závisí na formě reorganizace.
Pokud slučujete, transformujete, rozdělujete nebo odštěpujete, pak předložte SZV-M pro všechny zaměstnance za reorganizovanou organizaci. Lhůta pro předložení je do jednoho měsíce ode dne, kdy byl schválen převodní akt (separační zůstatek), nejpozději však do dne, kdy byly dokumenty k registraci předloženy Federální daňové službě. Posledním vykazovaným obdobím bude měsíc, ve kterém byla reorganizace dokončena. Dokumenty k reorganizaci jste například odevzdali 22. října. To znamená, že reorganizovaná organizace musí předložit poslední zprávu za říjen. Termín je nejpozději do 22. října.
Při nástupu podávejte hlášení za reorganizovanou společnost pouze za propouštěné zaměstnance (pokud v měsíci, kdy se reorganizace provádí), nějaké byly. Lhůta je nejpozději v den, kdy organizace předložila podklady k provedení zápisu do Jednotného státního rejstříku právnických osob o ukončení své činnosti. U pracujících zaměstnanců bude hlášení za měsíc reorganizace podávat společnost, ke které došlo ke sloučení jiné právnické osoby. Vyplývá to z článku 11 zákona ze dne 1. dubna 1996 č. 27-FZ.
Příklad: jak podat hlášení SZV-M při reorganizaci
LLC "A" se spojuje s LLC "B". Federální daňové službě byly předloženy dokumenty k zapsání informací o ukončení činnosti do Jednotného státního rejstříku právnických osob 22. října. V říjnu opustili LLC A dva zaměstnanci. Účetní LLC „A“ musí nejpozději do 22. října podat výkaz SZV-M za dva propuštěné zaměstnance. U pracujících zaměstnanců LLC „A“ bude zpráva předložena LLC „B“ do 15. listopadu.
Jak sestavit a odevzdat SZV-STAZH
Uzávěrka
Kdy mám odevzdat formulář SZV-STAZH?
Existují případy, kdy je zpráva SZV-STAZH předložena během ohlašovacího roku:
Z doporučení
Igor Suchajev, vedoucí oddělení metodiky účetnictví a účetního výkaznictví odboru regulace účetnictví, účetního výkaznictví a auditorské činnosti Ministerstva financí Ruska
Jak vést účetnictví a sestavovat účetní závěrku při reorganizaci formou fúze
Závěrečná účetní závěrka
Dnem reorganizace je den, kdy byl do Jednotného státního rejstříku právnických osob proveden zápis, že nabytá organizace ukončila svou činnost. Ke dni předcházejícímu tomuto dni musí zanikající společnost sestavit poslední účetní závěrku. Dojde-li ke sloučení více organizací, vyhotoví se poslední hlášení ke dni předcházejícímu dni zápisu do Jednotného státního rejstříku právnických osob o ukončení činnosti poslední ze sloučených organizací (, Metodický pokyn schválen,).
Složení reportáže
Posledním ohlašovacím rokem pro sloučené organizace je období od 1. ledna roku, ve kterém byla provedena státní registrace poslední ze sloučených právnických osob, do data takové státní registrace. Poslední účetní závěrky těchto organizací jsou proto jejich ročními. V tomto ohledu se na tyto zprávy vztahují veškerá zákonná ustanovení pro výroční zprávy.
Obsah poslední zprávy slučované organizace:
– ;
– ;
– ;
– ;
– .
Vysvětlení popisují:
1) podklady pro reorganizaci (rozhodnutí zakladatelů, rozhodnutí oprávněných státních orgánů apod.);
2) informace o společnostech, které se podílejí na reorganizaci;
3) výši nákladů spojených s reorganizací;
4) další události související s reorganizací.
Pokud výkaznictví společnosti podléhá povinnému auditu, je také přiloženo.
Termín odevzdání
Slučující se organizace musí předložit poslední účetní závěrku nejpozději do tří měsíců ode dne předcházejícího dni zápisu do Jednotného státního rejstříku právnických osob o ukončení činnosti zanikající právnické osoby. Po předložení poslední účetní závěrky nemusí přidružená organizace předkládat žádné zprávy. Ostatně posledním vykazovacím obdobím je pro něj doba od začátku roku do data reorganizace. Tento závěr vyplývá z částí a článku 16 zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ.
Příklad, jak sestavit závěrečnou účetní závěrku
Dne 30. dubna 2017 bylo na valné hromadě účastníků rozhodnuto o sloučení Hermes LLC s Alpha LLC.
Do data dokončení reorganizace pokračovala nabytá společnost ve své činnosti a evidovala běžné transakce ve svých účetních knihách.
Dokumenty pro registraci reorganizace byly Federální daňové službě předloženy 1. srpna. V tento den byla v Hermes provedena inventura. Podle jeho výsledků nebyly zjištěny žádné nesrovnalosti, a proto nebyly provedeny žádné úpravy.
Dne 3. srpna 2017 byl do Jednotného státního rejstříku právnických osob proveden zápis o ukončení činnosti společnosti Hermes LLC. K 2. srpnu 2017 společnost Hermes připravuje konečnou účetní závěrku. Všechny údaje jsou potvrzeny výsledky inventury.
Údaje pro konečný zůstatek:
| Název indikátoru | Kód | Rozvaha k 2. srpnu 2017, tisíc rublů. |
| AKTIVA | ||
| I. DLOUHODOBÝ AKTIVA | ||
| Dlouhodobý majetek | 1150 | 1485 |
| Celkem za oddíl I | 1100 | 1485 |
| II. OBĚŽNÁ AKTIVA | ||
| Rezervy | 1210 | 1780 |
| Pohledávky | 1230 | 6490 |
| Hotovost a hotovostní ekvivalenty | 1250 | 4086 |
| Celkem za oddíl II | 1200 | 12 356 |
| ZŮSTATEK | 1600 | 13 841 |
| PASIVNÍ | ||
| III. KAPITÁL A REZERVY | ||
| Základní kapitál (základní kapitál, základní kapitál, vklady společníků) | 1310 | 5050 |
| Nerozdělený zisk (nekrytá ztráta) | 1370 | 1109 |
| Celkem za oddíl III | 1300 | 6159 |
| V. KRÁTKODOBÉ ZÁVAZKY | 1510 | |
| Splatné účty | 1520 | 7682 |
| Celkem za oddíl V | 1500 | 7682 |
| ZŮSTATEK | 1700 | 13 841 |
Za období od 1. ledna do 2. srpna 2017 Hermes prodal zboží v hodnotě 7 080 000 RUB. (včetně DPH – 1 080 000 RUB).
Výše nákladů vynaložených Hermesem byla:
- 3 400 000 rublů. - náklady na prodej;
- 160 000 rublů. – obchodní výdaje;
- 1 501 000 rublů. - Správní náklady;
- 54 000 rublů. – výdaje spojené s reorganizací.
Čistý zisk na základě provozních výsledků dosáhl 708 800 RUB.
K 1. lednu byl zůstatek prostředků na účtu 1 030 000 RUB. Za období od 1. ledna do 10. srpna 2017 činila celková částka peněžních příjmů 10 560 000 RUB. Celková částka plateb činila 7 504 000 RUB, včetně:
– platit za zboží dodavatelům – 4 630 000 RUB;
– pro výplaty mezd – 1 374 000 rublů;
– platit daně a příspěvky – 1 500 000 rublů.
Účetní vyplnil sloupce rozvahy (výsledovky, výkazy peněžních toků, změny kapitálu) za předchozí roky na základě výkazů za rok 2016.
Nejnovější finanční výkazy byly předloženy Federální daňové službě dne 14. srpna 2017, sestávající z:
– ;
– ;
– ;
– ;
– .
Jak a kdy předložit certifikát ve formuláři 2-NDFL
Kdy předložit certifikát 2-NDFL
Obecně platí, že organizace a jednotliví podnikatelé musí předložit potvrzení finančnímu úřadu nejpozději do 1. dubna roku následujícího po vykazovaném roce. Dojde-li k likvidaci nebo reorganizaci organizace v polovině roku, musí být takové potvrzení předloženo za období od začátku zdaňovacího období do dne likvidace nebo reorganizace (,). Pokud reorganizovaná organizace potvrzení nepředloží, vyúčtuje o ní právní nástupce v místě její registrace ( ).
Jak sestavit a odeslat kalkulaci pomocí formuláře 6-NDFL
Jak vyplňovat kalkulace při reorganizaci a likvidaci
V případě reorganizace nebo likvidace je nutné předložit výpočet ve formuláři 6-NDFL za období od začátku roku do dne reorganizace (likvidace).
Na titulní stránku do řádku „Období předkládání (kód)“ vložte jeden z kódů:
51 – výpočet za první čtvrtletí,
52 – výpočet na půl roku,
53 – platba na devět měsíců,
90 – kalkulace za rok.
Pokud reorganizovaná organizace nepředložila kalkulaci podle formuláře 6-NDFL, pak je za ni povinen tak učinit právní nástupce. Tato povinnost je zakotvena v § 230 daňového řádu.
Alexandra Vodovozová, zástupce vedoucího odboru zdanění právnických osob Federální daňové služby Ruska
Kdo je povinen podávat daňové hlášení inspektorátu?
Reorganizace
Jak podávat daňové hlášení v případě reorganizace
Dnem reorganizace je den zapsání do Jednotného státního rejstříku právnických osob informace o ukončení činnosti staré (reorganizované) nebo o vytvoření nové organizace (organizací) ( ).
Po vložení údajů do Jednotného státního rejstříku právnických osob v závislosti na formě reorganizace zůstává povinnost podávat daňové hlášení buď na reorganizované organizaci, nebo přechází na nově vzniklé organizace (právní nástupce).
Nástupci musí během reorganizace podat daňové hlášení za reorganizované organizace ve formě:
Pokud reorganizace probíhá ve formuláři, musí reorganizovaná organizace podat daňové hlášení.
Důležité: od 1. ledna 2018 daňový řád Ruské federace přímo stanoví povinnost právních nástupců podávat přiznání k dani z příjmů fyzických osob za reorganizované organizace ( ). To znamená, že pokud společnost před reorganizací nepředložila finančnímu úřadu osvědčení a výpočty, musí je předložit právní nástupce.1
Místo pro podání přiznání a kalkulací za poslední zdaňovací období reorganizované organizace závisí na tom, kdo výkazy podává: reorganizovaná organizace (před datem reorganizace) nebo její právní nástupci (po datu reorganizace). Před datem reorganizace se hlášení podává v místě registrace reorganizované organizace, po - v místě registrace právního nástupce. Navíc, pokud je právním nástupcem největší plátce daně, musí podávat hlášení inspektorátu v místě registrace jako největší plátce daně (dopisy,). Více o postupu přípravy a podávání přiznání při reorganizaci viz.
Situace: Jaká je lhůta pro podání daňového přiznání za poslední zdaňovací období reorganizované organizace?
Lhůta pro podání přehledů za poslední zdaňovací období závisí na:
na druhu daně, pro kterou se podává hlášení;
ode dne reorganizace.
Skládá-li se zdaňovací období pro daň z několika účetních období (například u daně z příjmů, daně z nemovitostí, daně z dopravy nebo daně z pozemků), bude konec účetního období, ve kterém došlo k reorganizaci, také koncem daně. období pro reorganizovanou organizaci. Na konci tohoto období musíte podat přiznání. Například přiznání k dani z příjmů za poslední účetní období se podává nejpozději do 28 kalendářních dnů ode dne jeho ukončení ( ). Výpočet záloh za toto vykazované období není třeba předkládat. Tento závěr vyplývá z § 50 a § 55 daňového řádu, dopisů Ministerstva financí a.
Příklad stanovení data podání přiznání k dani z příjmů za poslední zdaňovací období. K reorganizaci došlo v jednom z účetních období daně z příjmů
Organizace Alfa byla reorganizována (byl proveden zápis do Jednotného státního rejstříku právnických osob) 1. března 2018. Reorganizace byla provedena formou fúze.
Posledním zdaňovacím obdobím pro daň z příjmů pro Alfu je období od 1. ledna do 1. března 2018. Před reorganizací nebylo podáno přiznání k dani z příjmů za období předcházející reorganizaci. Právní nástupce, organizace, do které Alpha vstoupila, tedy musí podávat výkazy daně z příjmů za poslední zdaňovací období reorganizované organizace (od 1. ledna do 1. března 2018). Toto je nutné učinit nejpozději ve lhůtě stanovené pro podání přiznání za první čtvrtletí roku 2018 (tj. nejpozději do 30. dubna 2018).
Příklad stanovení data podání přiznání k dani z příjmů za poslední zdaňovací období. K reorganizaci došlo po skončení třetího vykazovaného období (devět měsíců)
Organizace Alfa byla reorganizována (zápis do Jednotného státního rejstříku právnických osob) 10. listopadu 2017. Reorganizace byla provedena formou fúze.
Vykazovací období pro daň z příjmu pro reorganizovanou organizaci je čtvrtletí.
Posledním zdaňovacím obdobím pro daň z příjmů pro Alfu je období od 1. ledna do 9. listopadu 2017. Organizace nepodala za poslední zdaňovací období přiznání. Právní nástupce, organizace, do které Alpha vstoupila, tedy musí podávat výkazy daně z příjmů za poslední zdaňovací období reorganizované organizace (od 1. ledna do 9. listopadu 2017). Toto je nutné učinit nejpozději ve lhůtě stanovené pro podání přiznání k dani z příjmů na základě výsledků zdaňovacího období (roku) (tedy nejpozději do 28. března 2018).
Článek 50 daňového řádu.
Z informací o pozadí
Postup přípravy a podání daňových přiznání za poslední zdaňovací období při reorganizaci organizací
| Typ prohlášení (doklady) | Kam podávat prohlášení (doklady) | Jaké podrobnosti uvést v prohlášení (dokumentech) | Základna |
| Jednotné daňové přiznání se zjednodušením |
DIČ a KPP právního nástupce, na titulní straně název reorganizované organizace |
||
|
2-NDFL, 6-NDFL |
Na inspektorát v místě registrace reorganizované organizace (pokud organizace sama podává zprávy před reorganizací) Na inspektorát v místě registrace právního nástupce (pokud výkazy podává právní nástupce po reorganizaci) |
Podrobnosti o reorganizované organizaci (pokud sama organizace předkládá zprávy před reorganizací) Údaje o nástupci (pokud zprávy předkládá nástupce po reorganizaci) |
|
| Prémiové pojištění | Na inspektorát v místě registrace právního nástupce |
DIČ a KPP právního nástupce. Název reorganizované organizace. Kód OKTMO - podle umístění reorganizované organizace |
Schválený postup, časově rozlišený samostatně ve vztahu ke každé fyzické osobě od počátku zúčtovacího období na akruální bázi, s výjimkou částek uvedených v (dále jen občanský zákoník), je stanoveno, že když je právnická osoba reorganizována formou sloučení jiné právnické osoby s ní, první z nich se považuje za reorganizovanou od okamžiku provedení zápisu o ukončení činnosti přidružené právnické osoby do jednotného státního rejstříku právnických osob. (dále jen „postup“) při předložení finančnímu úřadu v místě registrace nástupnickou organizací kalkulaci za poslední zúčtovací (oznamovací) zdaňovací období a aktualizované kalkulace pro reorganizovanou organizaci (zejména formou sloučení s jinou právnickou osobou) na titulní straně v poli „ V místě (registraci) (kód)“ je uveden kód „217“ a v jeho horní části DIČ a KPP (kód důvodu registrace u místo organizace) (dále jen KPP) nástupnické organizace jsou uvedeny. V poli „název organizace, samostatná divize/příjmení, jméno, patronymie jednotlivého podnikatele, vedoucího rolnického (farmářského) podniku, fyzická osoba“ je uveden název reorganizované organizace. V poli „DIČ/KPP reorganizované organizace“ jsou uvedeny DIČ a KPP, které byly organizaci přiděleny před reorganizací finančním úřadem v jejím místě. V oddíle 1 výpočtů je uveden kód OKTMO obce, mezisídelního území, sídla zahrnutého do obce, na jejímž území se reorganizovaná organizace nacházela. |
Výpověď při reorganizaci podniku formou přičlenění nebo fúze je možná, ale aby byl postup zákonný, je nutné se řídit požadavky zákona.
Aby bylo podnikání vždy ziskové, prochází čas od času určitými změnami. Podnikatel se může například rozhodnout změnit právní formu své společnosti, vstoupit do jiného podniku, aby zvýšil účinek rozsahu výroby. Ve všech těchto případech hovoříme o reorganizaci. Navíc během probíhajících činností může vyvstat otázka propouštění zaměstnanců. Před ukončením smlouvy byste měli porozumět možným typům reorganizace. Podle charakteru změny organizační formy se rozlišují:
- Formou přistoupení. Předpokládá, že stará organizace přestane existovat a stane se součástí jiné. Musí být doprovázena záznamem v Rosreestr o ukončení činnosti podniku.
- Ve formě transformace. Neznamená to uzavření společnosti. Jednoduše mění svou organizační a právní formu. Ukazuje se, že na základě starého podniku vzniká nový podnik.
- Formou fúze. Spočívá ve sloučení několika podniků, ale žádný z nich není zachován ve své staré kvalitě - všechny staré společnosti jsou uzavřeny a poté je otevřena zcela nová.
- Ve formě výběru. Stará společnost zůstává, ale její určitá část je oddělena do samostatného právního subjektu. To se často stává, když se objem výroby zvyšuje a činnosti jsou rozděleny. Pokud by například závod měl několik dílen zabývajících se různými činnostmi (tavení oceli, výroba dřeva), mohla by být jedna z oblastí oddělena do samostatného podniku.
Ve všech těchto případech může být nutné propuštění. Ne vždy jsou ale takové akce legální. Musíme společně se zaměstnancem hledat kompromisní řešení.
Naši právníci vědí Odpověď na vaši otázku
nebo telefonicky:
Likvidace podniku umožňuje zaměstnavateli propustit všechny své zaměstnance, i když s určitými platbami a včasným oznámením. Dojde-li k reorganizaci společnosti, je zaměstnavatel v souladu se zákoníkem práce povinen zachovat postavení a pracovní práva svého zaměstnance.
Když se organizace rozhodne pro reorganizaci, musí o tom určitě informovat své zaměstnance. Právě oni se následně rozhodují, zda budou pokračovat v práci v novém či starém podniku nebo si najdou nové místo pro sebe.
Článek 75 zákoníku práce Ruské federace zakazuje vedoucím organizací provádět jednorázové propouštění proti vůli zaměstnanců s tím, že je to nezbytné pro reorganizaci.
Pokud je potřeba propustit a zaměstnanec s tímto výsledkem souhlasí, musí zaměstnavatel jednat v souladu s následujícími postupnými pokyny:
- Informování zaměstnanců o nadcházející reorganizaci. Tento krok bude povinný bez ohledu na formu reorganizace. Navíc o tom musí být informováni všichni zaměstnanci. Je lepší to udělat tak, že jim dáte písemná oznámení a požádáte je, aby podepsali ke kontrole. V samotném dokumentu musí zaměstnavatel uvést, jakou formou reorganizace probíhá, zda se mění její majitelé, nebo vzniká nová společnost. Kromě toho musí dokument obsahovat informace o udržování pracovněprávních vztahů se zaměstnancem na novém pracovišti, jakož i o jeho právu ukončit smlouvu a odstoupit podle článku 77 zákoníku práce Ruské federace.
- Přijímání žádostí zaměstnanců, kteří se rozhodnou dát výpověď. V tomto případě je nesprávné mluvit o propuštění na žádost zaměstnavatele. Zaměstnanec sám dostává nabídku přejít do práce v novém podniku, to znamená, že má alternativu k propuštění. V tomto případě lze hovořit pouze o propuštění z iniciativy samotného zaměstnance.
- Vydání propouštěcího příkazu. Může se jednat o hromadný nebo individuální dokument v závislosti na velikosti společnosti a počtu zaměstnanců. Někdy není rozkaz o propuštění sepsán okamžitě. Zaměstnanec se například dozvěděl o reorganizaci a nechce přejít do nové společnosti. Poté informuje vedení, že před reorganizací skončí a zbývající dobu bude pracovat. Je pozoruhodné, že zaměstnanec může vzít zpět svůj rezignační dopis před vydáním příkazu. Také nesmí pracovat 2 týdny, ale odejít z práce okamžitě po obdržení výpovědi.
- Provedení záznamu o propuštění do sešitu. Poté je s ním zaměstnanec seznámen a předán mu dokument.
- Převod splatných finančních prostředků. Provádí se také v den propuštění. Kromě toho může výše plateb zahrnovat také různé kompenzace stanovené místními předpisy. Ale takový zaměstnanec nemůže žádat o odstupné ani o průměrnou měsíční dávku za dobu hledání nového zaměstnání.
Kromě toho může zaměstnanec vyžadovat různé dokumenty. Například certifikát ve formuláři 2-NDFL nebo výpis ze SZV-M. Vydávají se také v den propuštění na žádost zaměstnance.
Řadoví zaměstnanci mají v případě reorganizace více práv než zástupci vedení. První osobu nelze propustit z podnětu zaměstnavatele. Se zaměstnanci na vedoucích pozicích je ale situace mnohem složitější. I zákoník práce počítá s možností propustit řadu osob na žádost nového vlastníka. To platí pro lidi na následujících pozicích:
- ředitel;
- Hlavní účetní;
- Zástupce ředitele.
V tomto případě není nutný souhlas samotných zaměstnanců, ale je vyžadováno jednomyslné rozhodnutí - na jeho základě dojde k následnému propuštění. Pokud majitel nebo vlastníci podniku dospějí k závěru, že je nutné změnit manažerský tým (zcela nebo zčásti), budou muset jednat následovně:
- oznámení vedení o připravované reorganizaci (stejnou formou jako u všech ostatních zaměstnanců, s výjimkou zmínky o právu setrvat na své pozici);
- nové vedení se rozhodne propustit všechny nebo jednotlivé řídící pracovníky a výsledky písemně reflektuje;
- informování zaměstnance o nadcházejícím propuštění na základě článku 81 zákoníku práce Ruské federace ve formě písemného oznámení (v dokumentu musí být uvedeno načasování propuštění);
- je vydán příkaz k propuštění s uvedením podmínek a důvodů, který musí být seznámen s podpisem všech účastníků procesu (může to být jeden příkaz pro všechny najednou nebo samostatný pro každého);
- v pracovních sešitech se pořizují záznamy o propuštění v souladu s článkem 4, částí 1, článkem 81 zákoníku práce Ruské federace, musí být uvedeno datum a číslo objednávky s rozhodnutím;
- nejpozději v den výpovědi se se zaměstnanci vypořádají, jsou jim vyplaceny všechny dlužné částky (kromě mzdy, dovolené a plateb stanovených v pracovní smlouvě je zaměstnavatel povinen vyplácet také náhradu ve výši tří měsíčních částek). platy vrcholovým manažerům, tato potřeba je zakotvena v článku 181 zákoníku práce Ruské federace).
Existuje časový rámec, během kterého mají noví vlastníci právo odvolat manažerský tým z důvodu reorganizace a nahradit je jinými lidmi. To lze provést nejpozději do 3 měsíců ode dne ukončení reorganizačního řízení. Poté je nebude možné propustit podle článku 81 - to již bude porušení zákona. Pak může být problém vyřešen dohodou stran nebo propuštěním osoby pro jakékoli pochybení nebo nekompetentnost.
Možné potíže
Někdy je reorganizace doprovázena vážnými personálními změnami. Například nový podnik může výrazně snížit počet pracovníků, což si vynutí snížení současné pracovní síly. V tomto případě musí být postup propouštění proveden nikoli z důvodu reorganizace, ale z důvodu snížení počtu zaměstnanců v podniku.
Takové propuštění vyžaduje nejen vyplacení náhrady a udržení průměrné mzdy zaměstnance při hledání nového zaměstnání, ale také včasné oznámení. Navíc existují kategorie pracovníků, které nelze propustit ani v případě snížení. Existuje také seznam těch, kteří mají přednostní právo na udržení pozice kvůli zvláštním okolnostem. To vše musí zaměstnavatel při rozhodování o propuštění zohlednit.
Od 1. ledna 2017 přešla kompetence ke správě pojistného z Penzijního fondu a Fondu sociálního pojištění na finanční úřad. Změnil se také postup předávání informací o pojistných zkušenostech pojištěnců Penzijnímu fondu. Dne 5. 3. 2017 nabylo právní moci usnesení Rady Penzijního fondu ze dne 11. 1. 2017 č. 3p, dokument schválil nové tiskopisy, které je nutné předložit Penzijnímu fondu. Jednou z těchto forem je SZV-STAZH „Informace o pojistných zkušenostech pojištěnců“.
SZV-STAZH - individuální (personalizovaná) účetní zpráva obsahující informace o pojištěncích v systému povinného důchodového pojištění. Formulář vyplňují a odevzdávají pojistníci za všechny zaměstnance, včetně zaměstnanců, se kterými jsou uzavřeny občanské smlouvy. V tomto případě jsou pojistiteli společnosti a jednotliví podnikatelé, kteří najímají lidi na základě pracovní smlouvy a také uzavírají smlouvy GPC, za které je účtováno pojistné. Pro nezaměstnané poskytují informace ve formuláři SZV-STAZH orgány služby zaměstnanosti.
Kdy a kde prezentovat?
Formulář SZV-STAZH se zpravidla předkládá územnímu úřadu Penzijního fondu Ruské federace v místě registrace společnosti každoročně nejpozději do 1. března roku následujícího po vykazovaném roce. Tzn., že poprvé je nutné tento formulář za rok 2017 odevzdat nejpozději 1. března 2018. Ale existují výjimky z tohoto pravidla.
Při likvidaci organizace (ukončení činnosti fyzické osoby podnikatele) je Fondu zaslána informace do jednoho měsíce ode dne schválení průběžné likvidační rozvahy (rozhodnutí o ukončení činnosti fyzické osoby) , nejpozději však v den předložení dokumentů Federálnímu inspektorátu daňové služby pro státní registraci likvidace právnických osob osob (ukončení činnosti jako individuální podnikatel).
V jaké formě by měla být zpráva podána?
Informace ve formuláři SZV-STAZH lze předložit Penzijnímu fondu Ruska jak na papíře, tak digitálně; v druhém případě lze zprávu odeslat prostřednictvím jediného portálu státních a komunálních služeb.
Poznámka
SZV-STAZH je individuální (personalizovaná) účetní zpráva obsahující informace o pojištěncích v systému povinného důchodového pojištění. Formulář vyplňují a odevzdávají pojistníci za všechny zaměstnance, včetně zaměstnanců, se kterými jsou uzavřeny občanské smlouvy.
Povinnost podávat informace v elektronické podobě vzniká pojistníkovi, který poskytuje údaje za dvacet pět a více zaměstnanců zaměstnaných ve společnosti. Upozornění: při určování počtu zaměstnanců musíte vzít v úvahu také specialisty, se kterými byly uzavřeny smlouvy GPC. Podle informací Penzijního fondu Ruska „O vyjasnění předkládání individuálních (personalizovaných) účetních informací“, pokud počet zaměstnanců přesáhne 25 osob, musí být hlášení podána elektronicky s vylepšeným kvalifikovaným elektronickým podpisem.
Musím při odesílání informací poslat průvodní dopis?
Informace na tiskopisu SZV-STAZH se předkládají spolu s tiskopisem EDV-1, který je doprovodným a obsahuje údaje o firmě nebo fyzickém podnikateli, vykazovaném období, celkovou výši časového rozlišení a zaplaceného pojistného za vykazované období a další údaje .
Jak vyplnit formulář (jaké softwarové nástroje jsou k dispozici)?
Na webových stránkách nadace jsou volně dostupné programy pro přípravu a kontrolu zpráv, které značně usnadňují proces generování dokumentů.
Je nutné poskytnout zaměstnanci informace SZV-STAZH?
Zaměstnavatel musí pojištěnci poskytnout kopii formuláře SZV-STAZH:
- v případě jeho žádosti - nejpozději do pěti kalendářních dnů ode dne podání žádosti;
- v případě jeho propuštění - v den propuštění zaměstnance nebo v den ukončení občanskoprávní smlouvy.
Je nutné ve formuláři SZV-STAZH uvést zaměstnance, který je celý rok na rodičovské dovolené?
Přestože je zaměstnankyně na rodičovské dovolené, neodvádí se pojistné, pracovní smlouva zaměstnance je nadále v platnosti, je tedy pojištěncem. Proto je nutné ve formuláři SZV-STAZH uvést tohoto zaměstnance. V tomto případě jsou ve sloupci 11 „Další informace“ oddílu 3 formuláře uvedeny tyto kódy:
- „DĚTI“ – v případě poskytnutí dovolené na péči o dítě do jednoho a půl roku věku;
- „DĚTI“ – v případě poskytování rodičovské dovolené pro dítě ve věku od jednoho a půl roku do tří let;
- „DĚTI“ – v případě poskytnutí rodičovské dovolené do tří let věku jinému příbuznému nebo opatrovníkovi, který skutečně o dítě pečuje.
Jak má být uvedeno období ve formuláři SZV-STAGE, pokud zaměstnanec pracuje na zkrácený nebo zkrácený úvazek?
Pokud je zaměstnanec zaměstnán u společnosti na plný úvazek, ale pracuje na částečný úvazek, je doba zaměstnání zohledněna na základě skutečně odpracované doby. Pokud zaměstnanec vykonává práci na zkrácený úvazek, údaj na formuláři SZV-STAZH odráží objem práce (podíl sazby) za období.
Jak se mají vyplnit oddíly 4 a 5 v údajích na formuláři SZV-STAZH odevzdaném Penzijnímu fondu na konci roku?
Oddíl 4 „Údaje o vzniklém (zaplaceném) pojistném na povinné důchodové pojištění“ a oddíl 5 „Údaje o zaplaceném pojistném na důchodové pojištění podle smluv o předčasném nestátním důchodovém pojištění“ se vyplňují pouze u tiskopisů SZV-STAZH typu informace „Penzijní přidělení“. Proto není nutné vyplňovat oddíly 4 a 5.
Jaká je odpovědnost za nepředložení hlášení?
Za pozdní předložení zprávy nebo pokud společnost zašle fondu neúplné nebo nespolehlivé údaje, je každému zaměstnanci poskytnuta pokuta ve výši 500 rublů. Kromě toho může být vedení organizace (individuální podnikatel) přivedeno k administrativní odpovědnosti, trest za takové porušení je od 300 do 500 rublů.
Pojištěnec, který je povinen poskytovat informace v elektronické podobě a tuto povinnost nesplnil, podléhá odpovědnosti ve formě pokuty 1 000 rublů.