Zaměstnávající společnost vystupuje jako daňový agent při výpočtu daně z příjmu fyzických osob z příjmů svých zaměstnanců.
Poplatníkem daně je v tomto případě zaměstnanec.
Platba daně se proto musí vypočítat a zaplatit podle určitých pravidel.
Při převodu daně je nutné vzít v úvahu důležité nuance.
Záloha mezi účetními a personalisty se nazývá mzdy za první polovinu měsíce. se koná od 15. do posledního dne v měsíci. .
Kdy mám zaplatit daň ze mzdy zaměstnance za první polovinu měsíce?
Daň z příjmů fyzických osob vypočítané k poslednímu dni v měsíci, spolu s výpočty mezd.
Srážka se provádí v den výplaty mzdy, a převod se provede následující den po výplatě mzdy za 2. pololetí.
Zákoník práce Ruské federace to umožňuje vyrobit platba předem do posledního dne aktuální měsíční fakturační období.
To znamená, že je teoreticky možné, že peníze mohou být zaměstnanci vyplaceny v poslední den, kdy se tvoří základ pro srážku daně. Je nutné v tomto případě zadržet 13 % z platby?
Kdy převést, pokud je termín platby poslední den
Daňoví úředníci vysvětlují, že pokud je platba předem naplánována na poslední den v měsíci, pak Z částky této platby je nutné srazit daň z příjmu fyzických osob, a to z důvodu, že den vystavení částky zálohy za první polovinu měsíce se shoduje se dnem vzniku příjmu (platu).
Příjem daň zaplacená před datem splatnosti nebude započtena. Daň z příjmu fyzických osob bude nutné znovu zaplatit. Vysvětluje to skutečnost, že v době předčasné platby ještě nevznikl základ pro výpočet daně (mzdy ještě nebyly naakumulovány).
Je nutné platit zálohu a srážet z ní daň z příjmu, pokud byl zaměstnanec na dovolené?
Příklad platby
Počáteční údaje:
Společnost Caravan stanovila termín výplaty mezd za první pololetí - 20.
Za druhé - 5.
Společnost vyplácí peníze zaměstnancům převodem prostředků na platovou bankovní kartu.
Mzda Dobronravová A.N. – 40 000,-.
Kdy srazit a zaplatit daň z příjmu?
Řešení:
Dne 20. 1. 2018 dostává zaměstnanec zálohu ve výši 20 000,- Daň z příjmu fyzických osob se nesráží.
Zaměstnanec obdržel 31.1.2018 mzdu 40 000,- Z ní počítáme 13 %.
Dobronravová využívá slevu na dani na dítě ve výši 1400,-.
Základ daně = 40 000 – 1400 = 38 600.
Daň = 38 600 * 13 % = 5 018.
K výplatě za druhou polovinu = 40 000 – 20 000 – 5 018 = 14 982.
02.05.2018 14 982 je převedeno na kartu zaměstnance.
Dne 02.06.2018 se platí daň z příjmu fyzických osob ve výši 5018,-.
Jaké změny nastaly v roce 2018? Kdy je možné uchování?
Dopis Ministerstva financí ze dne 05.05.2017 č. 03-04-06/28037 vysvětluje, že ze zálohových plateb je možné srazit daň z příjmu fyzických osob, pokud příjem není v hotovosti.
To zahrnuje nevýdělečné materiální výhody nebo dary.
Je třeba si uvědomit, že ze samotné částky zálohy není třeba srážet daň z příjmu. Umožňuje zadržet dříve nahromaděné daně z darů nebo věcných výhod.
Zároveň na mzdy Limit srážkové daně je stanoven na 20 %.
Příklad
Počáteční údaje:
Zástupce ředitele dostal darem vůz v hodnotě 700 tisíc.
Mzda zaměstnance je 250 tisíc.
V březnu má nárok na zálohu 125 tisíc.
Řešení:
Darovací daň je = 700 000 *13 % = 91 000.
Vypočítáme limit pro retenci = 125 000 * 20 % = 25 000.
Výše daně vypočtená za dar převyšuje limit. Proto srážíme pouze 25 tisíc na splacení dříve naběhlé daně z příjmu fyzických osob.
Zůstatek pro sražení daně z příjmu fyzických osob z daru = 91 000 - 25 000 = 66 000.
Tento zůstatek lze ponechat v jiném období. V důsledku toho bude záloha na ruku 100 000, částka daně 25 000.
Organizace stanoví výplatní termíny: záloha - 25. dne aktuálního měsíce, druhá část mzdy - 10. dne následujícího měsíce. Záloha byla z důvodu nedostatku finančních prostředků vyplacena až 5. následujícího měsíce a mzdu plánujeme vyplatit včas. Je nutné odvádět daň z příjmu fyzických osob ze zálohy jako z výše vyplacené mzdy, nebo lze tuto platbu i nadále považovat za zálohu a celou daň za uplynulý měsíc je nutné poukázat v den, kdy druhá část mzda je vyplácena?
Názor odborníka
Za datum skutečného přijetí příjmu ve formě mzdy se považuje poslední den měsíce, za který příjem vznikl (článek 223 daňového řádu Ruské federace).
Ministerstvo financí na tomto základě ještě v zimě vysvětlovalo, že daň z příjmů fyzických osob se má vypočítat k poslednímu dni měsíce, za který poplatníkovi vznikl příjem za splnění pracovních povinností. Daňový agent musí vypočítanou částku zadržet pouze při výplatě příjmu na konci měsíce, za který byl poplatníkovi vyplacen. Tato pozice je uvedena v dopise ze dne 1. února 2017 č. 03-04-06/5209.
Finančníci uvedli, že změny provedené v článku 136 zákoníku práce Ruské federace týkající se nutnosti vyplácet mzdy dvakrát měsíčně nemají vliv na postup výpočtu, srážení a placení daně z příjmu fyzických osob.
Vysvětluje to skutečnost, že před koncem měsíce ještě nenastalo datum skutečného přijetí příjmu a zaměstnavatel není schopen vytvořit základ daně z příjmů fyzických osob a vypočítat výši daně. To lze provést pouze poslední den v měsíci. Ze zálohy tedy není potřeba srážet a platit daň z příjmu fyzických osob. Takové připomínky jsou rovněž obsaženy zejména v dopise Federální daňové služby Ruska ze dne 15. ledna 2016 č. BS-4-11/320 a v dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 22. července 2015 č. 03-04-06/42063.
Ministerstvo financí se však v dopise ze dne 5. května 2017 č. 03-04-06/28037 vyjádřilo jinak. Zaměstnavatelé jsou totiž povinni srazit naběhlou částku daně z příjmu fyzických osob z příjmu zaměstnanců při skutečné platbě. Za příjem se považuje záloha vyplacená zaměstnancům v první polovině měsíce. To znamená, že z této částky lze srazit daň. Upřesnění připomíná, že podle odstavce 4 článku 226 daňového řádu Ruské federace musí daňoví agenti srazit naběhlou částku daně přímo z příjmu poplatníka při skutečné platbě. V tomto případě by zadržená částka neměla přesáhnout 50 % příjmů vyplácených v hotovosti. Vzhledem k tomu, že pracovněprávní předpisy stanoví výplatu mzdy minimálně dvakrát měsíčně, lze uvedenou normu aplikovat na první část mzdy.
Upozorňujeme také, že daňoví agenti musí převést daň z příjmu fyzických osob ve lhůtách uvedených v nové verzi odstavce 6 článku 226 daňového řádu Ruské federace s účinností od 1. ledna 2016.
Poznámka
Sražená daň z příjmu fyzických osob se převádí do rozpočtu nikoli v den výplaty mzdy, jak jste uvedli ve své otázce, ale nejpozději následující den (článek 6 článku 226 daňového řádu Ruské federace).
To znamená, že daň musí být převedena následující den po výplatě mzdy „výpočtem“. To však platí v případě, kdy se záloha na aktuální měsíc platí v aktuálním měsíci.
Ve vašem případě se záloha platí příští měsíc. Tedy po datu skutečného přijetí příjmů, kdy je u každé fyzické osoby již stanoven základ daně. Dopis č. BS-4-11/4999 Federální daňové služby Ruska ze dne 24. března 2016 řeší podobnou situaci. Pokud je záloha uhrazena do konce měsíce, není podle úředníků potřeba při jejím vystavování převádět daň z příjmu fyzických osob. Ale za každou platbu provedenou po skončení měsíce je třeba zaplatit daň z příjmu.
Nech mě to vysvětlit. Nejprve je potřeba vypočítat celkovou výši daně z příjmu fyzických osob za uplynulý měsíc. Poté (při platbě k 5. dni následujícího měsíce) určete, jaká část z celkové částky doúčtované daně z příjmů fyzických osob připadá na částku zálohy. Výsledná hodnota je daň, která musí být sražena 5. a převedena do rozpočtu nejpozději 6. Zbytek daně z příjmu fyzických osob musí být sražen 10. a převeden do rozpočtu nejpozději 11.
Daň z příjmů fyzických osob zálohová nebo daň z příjmů fyzických osob zálohová
Nyní zákoník práce Ruské federace vyžaduje vyplácení mzdy dvakrát měsíčně, například na základě skutečně odpracované doby v každém období. Po této změně bylo vydáno několik upřesnění. Pojďme zjistit, zda je nutné srážet daň z příjmu fyzických osob z každé platby, která se vypočítává na základě skutečnosti, že pracujete.
A jako kontrast je uveden další příklad: z prostředků převedených na splacení úvěru nelze srazit dříve vypočtenou daň z příjmu fyzických osob, protože splacená částka úvěru není příjmem fyzické osoby. Tento dopis tedy není o výpočtu daně z příjmu fyzických osob ze „zálohy“, ale o sražení daně z příjmu fyzických osob dříve vypočtené z jiných příjmů.
Podle zákoníku práce je vždy mzda
Jak již bylo zmíněno, zákoník práce požaduje výplatu mzdy dvakrát měsíčně. V Čl. Zákoník práce Ruské federace uvádí, že plat není pouze částka, kterou zaměstnanec obdrží při konečné platbě na konci měsíce; To zahrnuje veškeré platby zaměstnanci, jejichž základem je plnění pracovních funkcí. To znamená, že pro účely pracovněprávní legislativy „záloha“ na mzdu prostě neexistuje: výplata uprostřed měsíce je právě mzda. A protože se bavíme o mzdě, pak musí odrážet skutečně splněnou pracovní normu, jak vyžaduje čl. Zákoník práce Ruské federace.
V praxi to tak ale často není: výše výplaty za první polovinu měsíce se určuje výpočtem jako součást mzdy, kterou dostávají všichni zaměstnanci bez ohledu na skutečný výkon. Tento rozpor mezi praxí a literou zákoníku práce Ruské federace byl dokonce předmětem úvah Rostruda, jehož specialisté v dopisech ze dne 20. května 2011 č. 1375-6-1 a ze dne 24. prosince 2007 č. 5277 -6-1, potvrdil, že existuje vnitřní rozpor v zákoníku práce Ruské federace, kdy se plat vztahuje také k platu, který nemusí souviset se skutečnou prací. A v tomto případě je správnější mluvit nikoli o výplatě mzdy, ale o výplatě části mzdy.
Tyto dopisy však byly vydány před změnami čl. Zákoníkem práce Ruské federace, kde je nyní stanovena přímá souvislost mezi datem výplaty mzdy (a nikoli části mzdy) a obdobím, za které byla časově rozlišena. Tzn., že zákonodárce jednoznačně požaduje výpočet mzdy za určité období. Proto již není možné používat logiku uvedenou ve výše uvedených dopisech od Rostruda. To znamená, že společnosti musí přejít na jiný princip tvorby plateb a dokonce vyplácet mzdy za první polovinu měsíce na základě skutečně odpracované doby v tomto období.
A v daních - „záloha“
Kromě toho musí být daň v této situaci vypočtena z celého platu za tento měsíc, a to nejen z částky „zálohy“, ale sražena pouze v poměru k zaplacené „záloze“ (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 13. března 1997 č. 04-04-06). Výše daně je stanovena s přihlédnutím k pravidlům zaokrouhlování stanovených v odst. 6 čl. Daňový řád Ruské federace.
Společnost za první polovinu září časově rozlišila mzdy ve výši 32 389 rublů a vyplatila je 30. září 2017. Mzdy za druhou polovinu září byly časově rozlišeny ve výši 20 611 rublů a vyplaceny dne 14.10.2017. Zaměstnanec nemá právo na odpočty.
K 30. září 2017 musí organizace vypočítat daň z příjmu fyzických osob z celého platu za září: (32 389 rublů + 20 611 rublů) × 13 % = 6 890 rublů. Tato částka musí být zadržena v poměru k platbám, zaokrouhlena podle obecných pravidel (až 50 kopejek je vyřazeno, 50 nebo více je zaokrouhleno nahoru na celý rubl).
Pokud tedy bude zaplaceno 30. září 2017, bude zadrženo 4 211 rublů (s termínem převodu 10/02/2017), a pokud bude zaplaceno 14/10/2017 - 2 679 rublů s termínem převodu 16/10/2017 .
Předčasná daň
Vymysleli jsme tedy pravidla pro srážení daně z příjmu fyzických osob: daň ze mzdy vyplacené v souvislosti s propuštěním se vypočítává pouze k poslednímu dni měsíce, za který tato mzda nabíhá. V souladu s tím se srážka odhadované daně provádí z jakéhokoli příjmu vyplaceného v tento den nebo později. Co dělat, když byla daň z příjmu fyzických osob vypočtena omylem a sražena při platbě „zálohy“ před koncem měsíce?
Regulační orgány i soudní praxe se bohužel této problematice vyhýbají. Ačkoli právní databáze snadno obsahují dopisy naznačující nepřípustnost převodu daně z příjmu fyzických osob „předem“ před datem skutečného obdržení příjmu (dopisy Federální daňové služby Ruska ze dne 29. září 2014 č. BS-4-11/19716@ a BS-4-11/19714@, Ministerstvo financí Ruska ze dne 16. září 2014 č. 03-04-06/46268 a ze dne 1. září 2014 č. 03-04-06/43711). Při jejich studiu se však ukazuje, že se zde uvažuje o zcela jiné situaci: rozpočet zahrnuje částky, které nebyly jednotlivcům zadrženy při výplatě příjmů, což je přímo zakázáno ustanovením 9 čl. Daňový řád Ruské federace. To znamená, že tyto dopisy nehovoří o dani sražené ze „zálohy“, ale o částkách, které byly pod rouškou daně z příjmu fyzických osob převedeny do rozpočtu ještě předtím, než byly vůbec nějaké peníze zaměstnancům vyplaceny.
Proto se budeme spoléhat výhradně na normy daňového řádu Ruské federace. Jsou dvě možnosti.
Možnost jedna – vrátit, co bylo zadrženo
Vraťte to, co bylo sraženo před datem skutečného přijetí příjmu ve formě mzdy (do posledního dne v měsíci), a poté vypočítejte daň z příjmu fyzických osob k poslednímu dni v měsíci a srážte ji v budoucnu při výplatě jakéhokoli příjmu tomuto zaměstnanci. Poté formality čl. Není třeba dodržovat daňový řád Ruské federace.
V tomto případě nelze zaměstnavatele obvinit ani z nezákonného neodvedení daně z příjmu fyzických osob do rozpočtu, ani z nezákonného srážky ze mzdy zaměstnance. Ostatně připomeňme, že případy, kdy má zaměstnavatel právo provádět srážky ze mzdy, jsou taxativně uvedeny v čl. Zákoník práce Ruské federace. A srážkou daně z příjmu fyzických osob v situaci, která není přímo stanovena daňovým řádem Ruské federace, zaměstnavatel porušuje tento postup, za což může nést odpovědnost podle ustanovení 6 čl. 5.27 Kodex správních deliktů Ruské federace.
Upozorňujeme, že v tomto případě postup pro vrácení daně z příjmů fyzických osob stanovený čl. Neplatí daňový řád Ruské federace. Před koncem měsíce, za který mzda náležela, nelze sraženou částku v zásadě považovat za daň, neboť povinnost vypočítat daň z příjmů fyzických osob dosud nevznikla. A jelikož není vyčíslena výše daně, pak nelze daň srazit. Před datem skutečného přijetí příjmu ve formě mzdy (do posledního dne v měsíci) tak nelze srážku z průběžné platby formálně kvalifikovat jako daň z příjmu fyzických osob. Pokud stihnete srážku vrátit před datem skutečného obdržení příjmu ve formě mzdy (před posledním dnem v měsíci), nemusí zaměstnavatel zaměstnance o nadměrné srážce upozorňovat, čekat na jeho žádost a převést daň na bankovní účet zaměstnance.
Možnost dvě – převést daň do rozpočtu
Pokud zaměstnanec z nějakého důvodu nemůže vrátit „daň z příjmů fyzických osob ze zálohy“, musí být tato daň převedena do rozpočtu nejpozději následující pracovní den po dni srážky. V opačném případě hrozí organizaci pokuta ve výši 20 % z této částky podle čl. Daňový řád Ruské federace.
Lhůty pro odvod sražené daně z příjmů fyzických osob do rozpočtu stanoví čl. 6 odst. 6 písm. Daňový řád Ruské federace. V tomto případě platí obecná lhůta, protože tento článek nestanoví žádné výjimky pro „předčasnou“ daň z příjmu fyzických osob.
Stejně tak se nebude možné do konce měsíce odvolávat na to, že tato částka není zdanitelná. Sražená částka totiž nabude status daně z příjmu fyzických osob, až nastane poslední den v měsíci. Ale k tomuto datu již bude zmeškán termín pro převedení této částky do rozpočtu! Ostatně podle odstavců 4 a 6 Čl. Daňový řád Ruské federace se počítá přesně od data výplaty peněz, ze kterých byla daň sražena. Pokud tedy nepřevedete srážku do rozpočtu následující pracovní den a nevrátíte tuto částku zaměstnanci do konce měsíce, může být organizace pokutována.
Alexey Krainev, daňový právník
Materiál poskytnutý časopisem „Jsem účetní“
Vydání č. 35
Zákoník práce stanoví, že mzda musí být zaměstnanci převedena během měsíce dvakrát. Časové rozlišení v první části měsíce je záloha. Tato platba však není hlavní částí mzdy. V souladu s tím budou veškeré daňové poplatky a srážky provedeny z hlavního příjmu po jeho obdržení s přihlédnutím k platbě zálohy.
Daň z příjmů fyzických osob ze zálohy na mzdu - ustanovení zákona
Vlastnosti a nuance daňových odpočtů jsou upraveny daňovým řádem Ruské federace. Zejména je stanoveno, že den výplaty měsíčního výdělku zaměstnanci se uznává jako poslední den v měsíci. V souladu s tím musí být daň z příjmu fyzických osob odeslána do rozpočtu nejpozději následující den po datu platby za aktuální měsíc.
Ruská federace předepisuje, že odpočty daně z příjmu fyzických osob musí být sraženy z příjmů občanů, když skutečně vzniknou. To znamená, že výběr daní z příjmu zaměstnanců by měl být prováděn výhradně po jejich zaplacení na konci měsíce, za který platba probíhá.
Také umění. 226 uvádí, že úhradu poplatků lze provádět pouze z prostředků poplatníka. A protože mzda je považována za skutečně vyplacenou až po skončení měsíce, musí být ve stejném období vybírána daň.
Musím platit daň z příjmu fyzických osob ze zálohové mzdy?
Na základě legislativních norem musí být daňové výměry odečteny z příjmů poplatníků při přijetí finančních prostředků. Ale datum skutečného časového rozlišení jakéhokoli příjmu, jak zálohové části, tak hlavní části, se uznává jako poslední den v měsíci.
Na základě toho by se také měly provádět daňové srážky k 30. nebo 31. dni v měsíci z plné výše měsíčního příjmu.
Po obdržení zálohy však může zaměstnanec odjet na vlastní náklady na dovolenou nebo se rozhodnout podat výpověď. To znamená, že zaměstnanec v tomto období již nebude dostávat žádné platby, což znamená, že poplatek nebude z čeho vybírat. Přes tyto nuance není převod daně z příjmu fyzických osob ze zálohy do rozpočtu vhodným řešením. Předčasné odpočty totiž nepředstavují daně jako takové.
Termín pro odvod daně z příjmu fyzických osob ze zálohy na mzdu
V souladu s Čl. 226 daňového řádu Ruska jsou stanoveny lhůty pro odpočty daňových plateb, které se mohou lišit v závislosti na povaze obdržené mzdy:
- Pro zaměstnance, kteří dostávají mzdu v hotovosti v bance - nejpozději v den, kdy obdrží finanční prostředky;
- U zaměstnanců, jejichž příjem je převáděn na bankovní účet - nejpozději v den připsání prostředků;
- Při příjmu naturální mzdy musí být daň z příjmu fyzických osob sražena nejpozději v den, kdy je možné srazit daň z nejbližší finanční výplaty zaměstnanci.
Chcete-li se seznámit s úplným seznamem, prostudujte si článek 226 daňového řádu Ruské federace.
Pokuta za neodvedení daně z příjmu fyzických osob ze zálohy na mzdu
Zaměstnavatel je postaven na roveň daňovému agentovi svého pracovníka, a proto nese odpovědnost za včasné daňové převody. Pokutu lze uložit zaměstnavateli za těchto okolností:
- Daň z příjmu fyzických osob nebyla sražena ze mzdy pracovníků;
- Daň z příjmu fyzických osob nebyla sražena v plné výši;
- Poplatky nebyly převedeny do rozpočtu;
- Příspěvky byly zaslány do státního rozpočtu v neúplné výši.
Pokud se agent dopustí některého z výše uvedených porušení, může mu být uložena sankce ve výši 20 % požadované srážky. Všechny tyto sankce však lze uplatnit pouze v případech, kdy existovala možnost vybrat a převést odpočet daně, ale nebyla realizována.
Pokud je například zaměstnanci vyplácena mzda v hmotné podobě, nelze z ní srazit daň, a proto se o nezbytné odvody do rozpočtu musel postarat sám zaměstnavatel na základě předpokládané hodnoty vydaných produktů; zaměstnanci jako mzdu.
Formulář 6-NDFL pro zálohu na plat 2018
Formulář 6-NDFL musí vyplnit všichni zaměstnavatelé. Musí uvádět celkovou částku časově rozlišené, sražené a převedené daně do rozpočtu. Tuto zprávu je nutné předkládat čtvrtletně. Existuje elektronický a papírový formulář pro hlášení. Ve společnosti s méně než 25 zaměstnanci je povoleno papírové vykazování. V opačném případě musí být hlášení předloženo v elektronické podobě.
Outstaffing je přesun vašich zaměstnanců mimo společnost, aby dočasně vykonávali povinnosti v jiném...
Inventarizace je rozsáhlá kontrola majetku, který je v rozvaze podniku. Kromě skutečné dostupnosti nemovitosti,…
Pracovní cesta zaměstnance na služební cestě je vždy formalizována zvláštní objednávkou. Vychází právě v souvislosti s...
Pobírání odměny neoficiální formou je porušením na straně obou účastníků právního vztahu. Zaměstnavatel v tomto případě...
Zaměstnanci obcí představují v Rusku velmi širokou kategorii pracovníků. Pokud dojde k nějakému novému vývoji v...
Majitel podniku samostatně rozhoduje o tom, jaký optimální počet pracovníků potřebuje pro činnosti na farmě. Obvykle lze důvody pro snížení rozdělit na: ekonomický charakter (nízká ziskovost, finanční nestabilita, riskantní marketingová politika, zatížená režijními náklady atd.); intrastrukturální změny (odstranění neefektivních struktur z řad zaměstnanců, sloučení několika divizí pro optimalizaci procesu); modernizace výrobních metod. Majitel si musí pamatovat, že rozhodnutí o snížení počtu zaměstnanců nebo pozic, které zastávají, s sebou nese nutnost vyplatit odstupné ze mzdového fondu společnosti. Vyplácí se při propuštění kompenzace? Garanci výplaty odstupného v případě propouštění poskytuje zákon jako způsob sociální ochrany. Ve výši průměrné měsíční mzdy se dávka vyplácí v případě: ukončení činnosti podniku; snížení počtu zaměstnanců. Platby...
Podle zákona musí být daň z příjmu fyzických osob zaplacena příslušné službě ve stejný den, kdy je pracovníkovi vyplacena mzda. U tohoto příspěvku ze zálohových částek však dochází k jeho odečtení podle trochu jiných pravidel, se kterými by měli být obeznámeni všichni účetní podniků a organizací.
Je tedy nutné v roce 2018 odvést daň ze zálohy, jak probíhá její srážka a jak technicky bezchybně vyplnit formulář 6-NDFL? Pokud jsou pro vás tyto otázky relevantní, pak vám předložený článek pomůže najít na ně podrobné odpovědi.
Musím v roce 2018 platit daň z příjmu fyzických osob ze záloh na mzdu?
Při provádění zúčtovacích operací souvisejících se srážkou daňových příspěvků (zejména daně z příjmu fyzických osob) z měsíčních částek mezd a záloh se účetní musí řídit především těmito předpisy:
- článek č. 136 základního pracovního práva země;
- daňová legislativa Ruské federace - a č. 223;
- příkazem č. 03-04-06/13294 Ministerstva financí Ruska ze dne 18.04.2013.
Pokud nebude daň zaplacena včas, může být organizace pohnána k odpovědnosti za správní delikt a může být uložena sankce ve formě penále. Toto ustanovení upravuje článek č. 123 daňového řádu Ruské federace. Podle tohoto legislativního zákona může výše pokuty dosáhnout 20 % objemu závazků. Proto mají všichni účetní pracovníci zájem na tom, aby byli včas informováni o tom, kdy je potřeba v roce 2018 provést daňové odpočty ze záloh.
Je tedy nutné tento poplatek letos uhradit a kdy to má být provedeno? Záloha je podle pracovního práva část příjmu, která je pracovníkovi poskytnuta v polovině měsíce a která podléhá srážce z výše mzdy (např. podle exekučního titulu k zákonu z roku 2018) po skončení účetního období. Daň z příjmu fyzických osob ze zálohy je následně sražena i na konci měsíce (v době výplaty výdělku zaměstnancům). Existuje však jedna výjimka z tohoto pravidla - vztahuje se na ty podniky, ve kterých se podle interní charty vyplácejí mzdy zaměstnancům dvakrát za 30 dní. Instituce tedy v tomto případě musí finančnímu úřadu také dvakrát odvést daň z příjmu fyzických osob ve lhůtě 30 dnů.
Daň z příjmu fyzických osob ze zálohy na mzdu 2018 kdy zaplatit?
Článek č. 136 zákoníku práce Ruska upravuje otázky související s termíny výplaty mezd pracovníkům. Podle části 6 tohoto zákona je zaměstnavatel povinen vypořádat mzdu se svými zaměstnanci nejpozději do 15 kalendářních dnů po uplynutí té části měsíce, za kterou byla mzda vypočtena. Pokud se bavíme o záloze, tak ta by měla být zaměstnancům dána od 16. do konce měsíce. V tomto případě není daňový poplatek vrácen v okamžiku vydání těchto peněz přímo pracovníkovi, ale v okamžiku vypořádání s ním ze mzdy, to znamená v posledních dnech měsíce.
Termín pro odvod daně z příjmu fyzických osob ze zálohy na mzdu
Pracovněprávní legislativa vymezuje dva termíny týkající se záloh:
- datum výplaty zaměstnanci;
- datum skutečného přijetí příjmu.
V prvním případě je datum vydání obvykle polovina měsíce. Zatímco za datum skutečné výplaty mzdy se považuje 30. nebo 31. den v měsíci, za který byl výpočet proveden (podle § 223 daňového řádu).
Na příkladu to vypadá takto: záloha byla pracovníkovi vystavena 16. dne (toto je datum výplaty) a 30. dne byla zaměstnanci poskytnuta mzda za celý uplynulý měsíc - to bude datum, kdy příjem skutečně obdržel. V tomto případě bude daň z příjmu fyzických osob sražena v den skutečného obdržení mzdy.
Ruské pracovní právo zároveň stanoví pravidlo, podle kterého musí být tato daň převedena na daňovou organizaci nejpozději v den následující po dni úplné výplaty mezd (poslední dny v měsíci).
Můžete si přečíst, kolik procent z platu je záloha v roce 2018 (podle zákoníku práce Ruské federace).
6-NDFL ze zálohy na mzdy - příklad vyplnění
Pro příslušné hlášení o zaplacení daně je k dispozici speciální formulář pro vyplnění 6-NDFL. Podívejme se na základní principy jeho vyplňování pomocí následujícího příkladu:
- v březnu 2018 byla pracovníkovi vyplacena mzda ve výši 44 500 rublů;
- 13% daň z příjmu fyzických osob činila 5 785 rublů;
- 16. března dostal dělník zálohu 15 000 rublů;
- k úplnému vyplacení mzdy došlo 30. března 2018 s konečnou platbou 23 715 rublů.
Poté by pořadí plnění mělo být následující:
- ve 100. řádku „Datum skutečné mzdy“ nastavíme 30.03.2018;
- v řádku 110 „Datum výběru daně z příjmů fyzických osob“ - 30.03.2018;
- v řádku 120 „Datum platby daně“ - 04.03.2018;
- ve 130. „Částka skutečné platby“ - 44 500;
- ve 140. „částka daně z příjmu fyzických osob“ - 5 785.