Pojem leasing se u nás objevil poměrně nedávno. Jedná se o druh úvěru podniku, když nakupuje fixní aktiva. Předměty leasingu mohou být: zařízení, stavby, podniky, doprava atd. Leasing je v podstatě dlouhodobý pronájem majetku s následným nabytím vlastnictví.
Nákup a registrace na leasing
Pro zaznamenání leasingu v rozvaze nájemce poskytuje program 1C 8.3 speciální dokument „Příjem leasingu“, který lze nalézt v „OS a nehmotný majetek - Příjem OS“.
Obr. 1
Uvnitř dokladu mějte na paměti, že účetní účet je 76.07.1. Do tabulkové části také zapíšeme údaje o zakoupeném zařízení. Uvádíme účetní účet 08.04.2* – „Pořízení dlouhodobého majetku“.
*Nefunguje na účtu 08.04.2 vydání 3.0.66.60.
Obr.2
Provádíme a kontrolujeme účetní zápisy.
- Druh provozu – zařízení (v našem příkladu);
- Číslo/datum – vyplňte datum, číslo se zadává automaticky;
- MOL (material-responsible person) – vybíráme a jmenujeme zaměstnance organizace;
- V místě uvádíme, kde bude zařízení používáno;
- Událost OS – v souladu s naším úkolem uvedeme, co bude registrováno a uváděno do provozu.
Poté vyplňte záložky, které jsou níže, první z nich je Dlouhodobý majetek. Vyplňujeme následující údaje:
- Na základě leasingové smlouvy;
- Protistrana – pronajímatel;
- Smlouva – uveďte naši leasingovou smlouvu;
- Vybavení je předmětem leasingu;
- Sklad – uveďte sklad, kam bude naše zařízení dodáno;
- Náš účet je 08.04.2 „Nákup OS“.
Obr.4
Záložka OS se vyplňuje ze stejnojmenného adresáře, kde musíme vytvořit novou pozici. Klikněte na „+“ a pokračujte k vyplňování adresáře.
Obr.5
Ve formuláři, který se otevře, vyplňte následující pole:
- Účetní skupina – vozidla;
- Jméno – máme „Auto“;
- Zařazeno do skupiny - OS.
Obr.6
Klikněte na „Uložit a zavřít“. V adresáři se objevila nová pozice, takže klidně pokračujeme ve vyplňování záložky výběrem našeho nového dlouhodobého majetku ze seznamu, inventární číslo je přiděleno automaticky.
Obr.7
Vyplňování údajů pro účetní účely se provádí na stejnojmenné záložce v těchto polích:
- Účet – 01.03 Pronajatý majetek;
- Objednávka je ze seznamu „Výpočet odpisů“;
- Metoda – lineární;
- Na účtu časového rozlišení dáme 02.03 „Odpisy pronajatého majetku“;
- V zobrazení výdajů nastavíme na vrub toho kterého účetního účtu se odpisy promítnou. Máme 20.01 „OS“.
- V termínu uvedeme, kolik let plánujeme toto zařízení odepisovat, v našem příkladu se 10 let x 12 měsíců rovná 120 měsícům.
Obr.8
Na další záložce vyplňte daňové údaje do následujících polí:
- V pořadí zahrnutí do nákladů – Odpisy;
- Počáteční cena - udává výši nákladů bez DPH pronajímatele na nákup zařízení. Tyto informace naleznete v leasingové smlouvě;
- Ve způsobu zobrazení nákladů na leasingové splátky nastavte „Odpisy“ (účet 20.01);
- Měsíčně – 10 let x 12 měsíců. To znamená, že se ukazuje, že se zařízení plánuje odepisovat po dobu 120 měsíců.
Obr.9
Doklad zaúčtujeme a pomocí tlačítka DtKt řídíme zaúčtování: Dt 01 – Kt 08 „Majetek byl přijat k zaúčtování“.
Pronajímatel bude vystavovat měsíční fakturu za leasingové služby. Pro zohlednění těchto služeb v programu 1C 8.3 se používá „Příjmy (úkony, faktury)“, které se nachází v nabídce „Nákupy“.
Obr.10
Při vytváření účtenky uveďte „Leasingové služby“.
Obr.11
Začneme vyplňovat dokument, nezapomeňte uvést číslo a datum aktu obdrženého od pronajímatele, podrobnosti o leasingové smlouvě a také organizace pronajímatele a nájemce. V „Nomenklatuře“ uvádíme „Leasingová platba“, v „Částka“ - částka z aktu pronajímatele (faktury). Vyplňte číslo a datum faktury a klikněte na tlačítko „Zaregistrovat se“.
Obr.12
Upozorňujeme také, že náš účetní účet pro zúčtování s protistranou je 76.07.2 a pro zálohy – 60.02.
Obr.13
Údaje o účtence jsou vyplněny, vyberte Zaúčtovat. Evidence výdajů za leasingové služby se generuje v účetnictví a účetní evidenci. Klikněte na DtKt a zkontrolujte vygenerované zapojení.
Obr.14
V účetnictví se leasingové splátky nezahrnují do nákladů, ale účtují se na vrub 76.07.1 Závazky z leasingu. Náklady na pronajaté zařízení se účtují ve prospěch tohoto účtu. Po uhrazení všech leasingových splátek dle leasingové smlouvy bude tedy účet 76.07.1 uzavřen.
Přestože vybavení zakoupené na leasing není majetkem organizace, musí být evidováno a odpisováno odpovídajícím způsobem. To se provádí rutinní operací uzavření měsíce v „Operace - Uzávěrka období“.
Obr.15
Závěrem je důležité věnovat pozornost skutečnosti, že u leasingových transakcí existuje rozdíl mezi účetním a daňovým účtováním, protože v něm jsou zohledněny náklady na leasing mínus daňové odpisy. Program 1C 8.3 automaticky vypočítá odpisy a náklady na leasing a také zohlední rozdíl mezi účetnictvím a daňovým účetnictvím. K tomu je v 1C 8.3 nutné správně sestavit účetní politiku podniku.
Krok 1. Přijetí předmětu leasingu
Krok 2. Účtování leasingových splátek
Zálohová leasingová platba, stejně jako běžná služba v 1C 8.3, je zohledněna dokladem o příjmu (úkon, faktura). Tento doklad se vytváří na záložce Nákupy – dále Účtenky (úkony, faktury) – klikněte na Účtenky:
Objekt je identifikován v rozvaze pronajímatele
Z prvků seznamu vyberte Služby (akt). V terénu Výpočty pokud leasing není hlavní činností, musíte vybrat účetní účet 76.05:
Pro každou jednotlivou službu můžete upravit účty nákladového účetnictví a také zadat analýzu nákladů:
Ve výběrovém seznamu operací vyberte Leasingové služby. Vyplnění těchto dokumentů se příliš neliší:
- Hlavní věc, která je nutná, je vyplnit účetní účty;
- Zálohová pravidla - nepočítají se, pokud smlouva obsahuje i měsíční kupní cenu spolu s leasingovými splátkami;
- Při příjmu originálu musíte nastavit příznak Originál přijatý;
- Nezapomeňte zadat údaje došlé faktury a zaregistrovat ji pomocí tlačítka Registrovat.
Krok 3. Platba záloh
Klient-banka se nepoužívá
V 1C 8.3 se vytváří v záložkách Banka a pokladna - dále Platební příkazy a na základě toho evidujeme. V platebním příkazu:
- Typ transakce musí být specifikován jako Platba dodavateli;
- Částka je uvedena v plné výši s výkupní cenou. Rozdělení této částky bude probíhat formou účtování 1C;
- Zaškrtněte políčko Placeno;
- Debet z běžného účtu se zaregistruje pomocí Zadat debet dokladu z běžného účtu:
Účetní účty zakládáme v dokladu, pokud:
- Předmět je identifikován v rozvaze pronajímatele – 05;
- Předmět je identifikován v rozvaze nájemce - 07.2.
Nastavte hodnotu splácení dluhu na Podle dokladu. Při výběru dokladu nezapomeňte nastavit požadovaný účetní účet:
Příznak Potvrzeno výpisem z účtu musí být vymazán a nastaven při provádění platby. Pohyby v 1C 8.3 se tvoří až po zaškrtnutí tohoto políčka.
Použitá klientská banka
Pokud používáte , pak nemusíte vytvářet doklad Platební příkaz. Debet z běžného účtu se vyplní na základě nahraného platebního příkazu nebo ručně:
- U první možnosti je potřeba seřadit doklady v deníku platebních příkazů pomocí výběrových polí a najít požadovaný platební příkaz.
- Pro druhou možnost použijte příkaz Odepis z evidence dokumentů. Při ručním zakládání nezapomeňte nastavit typ transakce na Platba dodavateli.
Z dokladu Odepsání z běžného účtu nezapomeňte evidovat zálohovou fakturu.
Krok 4. Vypočítejte odpisy
U předmětu leasingu je nutné se registrovat pouze v případě, že je předmět identifikován v rozvaze nájemce.
Odpisy, stejně jako zaúčtování leasingových plateb v účetním systému v 1C 8.3, jsou tvořeny regulační operací Odpisy a odpisy dlouhodobého majetku a také operací Zaúčtování leasingových plateb v účetním systému při uzávěrce měsíce, resp. (Provoz – uzavření měsíce):
Důležité! Odpisy jsou časově rozlišovány v následujícím měsíci po přijetí do účetnictví.
Pohyby provozu Odpisy a opotřebení OS:
Zaúčtování leasingových splátek v daňovém účetnictví:
Odpisový list lze vygenerovat v záložkách dlouhodobého majetku a nehmotného majetku - dále odpisový list dlouhodobého majetku:
Krok 5. Stav vypořádání s pronajímatelem
Stav vypořádání s pronajímatelem v 1C 8.3 lze zobrazit pomocí zprávy Analýza účtu. Je celá odkupní cena převedena na pronajímatele:
- Analýza účtu 60.02 - ukazuje, kolik leasingových splátek bylo časově rozlišeno a zaplaceno;
- Předmět je identifikován v rozvaze pronajímatele - analýza účtu 05;
- Objekt je identifikován v rozvaze nájemce - analýza účtu 07.2.
Krok 6. Převod vlastnictví na nájemce
Objekt je identifikován v rozvaze pronajímatele
V 1C 8.3 Účetnictví není žádný standardní dokument, proto použijeme dokument Operace.
Dokument operace můžete vytvořit ze sekce Operace, kde vybereme Operace zadané ručně, poté klikněte na Vytvořit a vyberte Operace:
Doklad musí odrážet odpis z podrozvahového účtu i odpisy dlouhodobého majetku. Dokument Příjem (úkon, faktura) v 1C 8.3 eviduje odkupní hodnotu OS.
Pořízení OS v 1C 8.3 je zdokumentováno v dokumentu Příjem. Nachází se v záložce Nákupy nebo OS a nehmotný majetek, v druhé jmenované se dokument nazývá Příjemka zařízení.
Klíčové body při přípravě přijímacího dokumentu (nezáleží na tom, který odkaz k jeho vytvoření použijete!):
- Dlouhodobý majetek se zapíše do tabulky Vybavení;
- Platební účty lze ponechat jako výchozí;
- Nezapomeňte zaregistrovat fakturu:
Doklad Příjemka eviduje veškeré zálohy v kupní ceně a zároveň eviduje příjem v rozvaze nájemce.
V dokumentu Převzetí k zaúčtování dlouhodobého majetku:
- Událost OS – označte přijetí k zaúčtování s uvedením do provozu;
- Identifikujte finančně odpovědnou osobu a uveďte umístění OS.
V sekci Dlouhodobý majetek:
- Typ operace – instalace zařízení;
- Způsob příjmu – nastavte hodnotu na Nákup za poplatek.
Záložky OS, BU, NU, Odpisový bonus se vyplňují podle účetních údajů převzatého dlouhodobého majetku:
Objekt je identifikován v rozvaze nájemce
Převod vlastnického práva k předmětu nájmu v 1C 8.3 je formalizován dokumentem Odkup předmětu nájmu v záložkách OS a Nehmotný majetek - dále Odkup předmětu nájmu. Tento dokument v 1C 8.3 se automaticky vyplní při výběru protistrany, pokud byl dokument Přijetí leasingu již vypracován podle vybrané smlouvy. Tabulkovou část lze vyplnit pomocí tlačítka Vyplnit:
V tomto článku se podíváme na příklad, kdy organizace třetí strany (pronajímatel) získá vlastnictví CNC soustruhu Steepline 4SL03 a předá nám jej k dlouhodobému užívání. Během tohoto období zaplatíme pronajímateli tyto náklady spolu s úroky. Po uplynutí lhůty se stroj stane naším majetkem.
V první řadě musíme do programu promítnout příchod CNC soustruhu Steepline 4SL03, který pro nás pronajímatel pořizuje. Tato operace musí být provedena prostřednictvím dokumentu „Příjem leasingu“. Najdete jej v nabídce „OS a nehmotný majetek“.
V záhlaví dokumentu jsme uvedli naši organizaci, protistranu - pronajímatele a dohodu s ním. Odráží se zde i sklad s oddělením, které bude náš stroj vlastnit. Vypořádací účet ponecháme ve výchozím nastavení (76.07.1).
Samotný stroj Steepline byl přidán do tabulkové části s cenou 650 tisíc rublů. Účetní účet nastavíme na 04.08.02 - pořízení dlouhodobého majetku.
Podívejme se na dokument a uvidíme, že byly vygenerovány položky pro náklady na pronajatý stroj.
Převzetí dlouhodobého majetku do účetnictví
Promítli jsme příjem našeho soustruhu na leasing a nyní je třeba jej zohlednit jako dlouhodobý majetek. Chcete-li to provést, přejděte do části „OS a nehmotný majetek“ a vyberte „“.
V záhlaví vytvořeného dokumentu vyplňte organizaci, finanční odpovědnost a umístění OS. Událostí bude „Převzetí do zaúčtování s uvedením do provozu“.
Na první záložce dokumentu uvedeme způsob - na základě leasingové smlouvy. Pro samotné vybavení zvolíme náš CNC stroj Steepline 4SL03. Je zde také uvedeno rozdělení a sklad. Účet v našem příkladu bude 08.04.2.
Na další záložce - vybavení stačí označit samotný hlavní nástroj, který se nachází ve stejnojmenném adresáři. Inv. číslo bude zadáno automaticky. Nebudeme podrobně popisovat tvorbu vyplňování adresáře OS. Neměli byste s tím mít žádné problémy.
Účetní účet je v našem případě 01.03. Také jsme uvedli, že budeme počítat odpisy lineární metodou (stejným dílem). Odepisování proběhne na účet 02.03. Zohledníme náklady na to na účtu 20.01 - „Hlavní výroba“. Náš stroj bude odepisován po dobu pěti let (60 měsíců).
Tato nastavení nejsou jediná správná. Tyto informace můžete vyplnit vlastním způsobem.
Záložka s NU je v této situaci téměř totožná se záložkou účetnictví.
Již jsme uvedli všechny potřebné údaje a můžeme dokument zpracovat.
Nyní se u tohoto komerčního stroje v adresáři dlouhodobého majetku objeví údaje, které jsme právě vyplnili v dokladu na odpovídajících kartách.
Měsíční splátky leasingu
Přejděte do nabídky „Nákupy“ a vyberte „Účtenky (úkony, faktury)“.
Při vytváření nového dokladu vyberte typ operace „Leasingové služby“. Vyplníme dokument a všechny účty ponecháme ve výchozím nastavení. Tato platba bude ve výši 20 tisíc rublů.
Výsledkem je, že tento dokument 1C 8.3 vytvořil příspěvky zobrazené na obrázku níže.
Pokud potřebujete změnit promítání nákladů na splátky leasingu nebo provést úpravy v účtování odpisů, můžete použít dokument „Parametry odpisů majetku“ z nabídky „Majetek a nehmotný majetek“.
Vyberte vhodný typ operace při vytváření nového dokumentu podle toho, jaké cíle sledujete.
Odpisy zařízení
I přesto, že zařízení bylo zakoupeno na leasing a dosud nám nepatří, stále jsme ho registrovali u naší společnosti. V tomto ohledu budou odpisy vypočítány na konci měsíce (v tomto příkladu měsíčně). Tento postup je standardní a v případě potíží se můžete obrátit, kde je vše podrobně popsáno.
V práci čelí různým výzvám. A pro mnohé způsobuje vznik leasingu potíže, protože účetní bude muset vykonat spoustu práce, aby správně zohlednil a podal zprávy. Abychom vám usnadnili úkol, identifikovali a prozkoumali jsme tři běžné pozice při účtování leasingu v 1C: Účetnictví 8, ed. 3.
Vedení účetnictví u pronajímatele. Objekt v rozvaze pronajímatele
Nejprve vytvoříme dokument „ Potvrzení (účet, faktura)" přes sekci" Nákupy"s typem operace" Zařízení" Smlouvu zapíšeme do dokumentu, vybereme nomenklaturu, zadáme její množství, cenu a DPH (18 %). Doklad zpracujeme a na jeho základě vytvoříme fakturu. příspěvky:
Další dokument je " Převzetí dlouhodobého majetku do účetnictví" Na " Dlouhodobý majetek» specifikovat typ operace « Zařízení", způsob pořízení - " Za poplatek." Na " Hlavní věc» vytváříme operační systém s unikátním personálním číslem pro každý jednotlivý dlouhodobý majetek. V něm uvádíme název, účetní skupinu dlouhodobého majetku, OKOF a jeho odpisovou skupinu. Vyplňujeme záložku účetní a daňové účetnictví, výpočet odpisů a způsob promítání odpisů. Dostáváme příspěvky:
Při platbě dodavateli vytvoříme platební příkaz a na jeho základě debetní doklad z běžného účtu s typem transakce „ Platba dodavateli“ a nezapomeňte uvést smlouvu.
Abychom převedli operační systém na nájemce, vytvoříme dokument „ Operace zadané ručně" a protáhněte to " Více» výběr registru – registr informací « Účetní účty OS“, tam uvádíme účet účetnictví dlouhodobého majetku a účet odpisů. příspěvky:
Pro výpočet leasingových splátek používáme doklad „ Prodej (akt, faktura)":
Chcete-li přijmout platbu, vytvořte dokument "Vstup do" s typem operace" Účtenka od kupujícího."
OS lze prodávat prostřednictvím " Likvidace dlouhodobého majetku", dokument" přenos OS", přípravný dokument" Příprava na přenos OS».
Účetnictví u nájemce. Objekt v rozvaze pronajímatele
První operací je příchod tohoto OS. Přijímáme na podrozvahový účet dokladem „ Ruční zadávání"a proveďte kabeláž:
Při platbě vytvoříme doklad „ Platební příkaz"a na základě -" Odepsání z běžného účtu". Při platbě platíme leasingovou splátku a část kupní ceny. Výsledné zapojení je:
Na konci smlouvy převedeme pronajatý majetek, k tomu vytvoříme dokument „ Ruční zadávání"a napište tam kabeláž:
Chcete-li odrážet hodnotu zpětného odkupu, budete muset tento operační systém přijmout ve své rozvaze prostřednictvím „ Účtenky, faktury", pak udělej" Přijetí k registraci" příspěvky:
Účetnictví u nájemce. Objekt v rozvaze nájemce
V tomto případě nejprve přejdeme na „ OS a nehmotný majetek"vytvořit dokument" Vstup do leasingu" Výsledné dráty jsou:
Dále zohledníme obchodní transakci „ Převzetí dlouhodobého majetku do účetnictví" Vyberte způsob příjmu " Dle leasingové smlouvy", pak pole" Počáteční náklady» a způsob promítání výdajů do leasingových splátek. příspěvky:
Pokud se tato operace odráží podle algoritmu popsaného výše, pak se dočasné a trvalé operace projeví v souladu s PBU 18, to znamená, že rozdíl mezi částkou při přijetí a počátečními náklady se bude v daňovém účetnictví lišit.