როგორ შევქმნათ შვილობილი კომპანიების სია. სერთიფიკატი აფილირებულ პირთა სიის შევსების ნიმუში

„შვილობილი პირების“ ცნება ყველაზე ხშირად გვხვდება კორპორატიულ ანგარიშებში და ეკონომიკური დანაშაულის ქრონიკებში. ბიზნესის ოპტიმიზაცია - და აქტივების გატანა, კომპანიის განვითარება - და ფიქტიური ტრანზაქციები... ვინ არიან შვილობილი კომპანიები? როგორ ამოვიცნოთ ისინი სხვა კომპანიებში და როგორ შეინახოთ ჩანაწერები საკუთარში?

აფილირებული პირები არის ყველა პირი, რომელსაც თავისი სტატუსიდან გამომდინარე შეუძლია გავლენა მოახდინოს მენეჯმენტის გადაწყვეტილებებზე ორგანიზაციაში ან ინდივიდუალურ მეწარმეში. გავლენა ნიშნავს კონტროლს საწარმოს განვითარების სტრატეგიაზე, გადაწყვეტილების მიღებაზე შერწყმისა და შესყიდვების შესახებ, ძირითადი ტრანზაქციების (შესყიდვები ან გაყიდვები), მართვის სტრუქტურა და ა.შ.

ტერმინი "მიკუთვნება" მომდინარეობს ინგლისური "შვილობილიდან" - "ფილიალი", "ფილიალი", "თანამგზავრი", "შეუერთდა".

რუსეთში კანონმდებლობა არ აღწერს იურიდიული პირების კუთვნილებას ისე ნათლად, როგორც დასავლეთის ქვეყნებში - ჩვენში ეს უფრო ფართო ცნებაა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსს (მუხლები 20; 105.1 და 105.2) აქვს ურთიერთდამოკიდებული პირების ცნება. RSFSR 1991 წლის 22 მარტის კანონი No948-1 (მუხლი 4), რომელიც ჯერ კიდევ ძალაშია, მოკლედ ჩამოთვლის შვილობილი პირებს და მიუთითებს კუთვნილების ძირითად ნიშნებზე.

შვილობილის ნიშნები

აქვს ხმის მიცემის უფლება სს-ის აქციონერთა ან შპს-ს წევრთა კრებაზე.
ფლობს აქციების ბლოკს, რომელიც საშუალებას გაძლევთ გავლენა მოახდინოთ აქციონერთა კრების გადაწყვეტილებებზე, ან აქციებზე საწესდებო კაპიტალში. მაგალითად, PJSC Gazprom ფლობს შპს „Gazprom Transgaz Ufa“-ს 100%-იან წილს და, ამის შესაბამისად, ახორციელებს უშუალო კონტროლს, არის მისი Ufa შვილობილი კომპანიის შვილობილი კომპანია.
აქვს ოჯახური კავშირები ორგანიზაციის მენეჯერებთან/დირექტორთა საბჭოს წევრებთან/მფლობელებთან. დავით ტრაქტოვენკო ფლობს სანქტ-პეტერბურგის საბანკო სახლის ჰოლდინგს, ხოლო მისი ვაჟი ვიაჩესლავი არის Mix cafeteria ქსელის დირექტორთა საბჭოს თავმჯდომარე და ფიტნეს კლუბების ქსელის Fitness Formula. პირველი მეორესთან მიმართებაში არის შვილობილი.
უფლება აქვს გააუქმოს ან შეაჩეროს კომპანიის აღმასრულებელი ორგანოების გადაწყვეტილებები (თუ აფილირებული პირი გამგეობის წევრია).

ვინ შეიძლება იყოს შვილობილი

იურიდიული პირები შეიძლება იყვნენ აფილირებული როგორც ორგანიზაციებთან, ასევე ფიზიკურ პირებთან. მათ სიაში შედის:

იურიდიული პირის აღმასრულებელი ორგანოს ხელმძღვანელი. მაგალითად, ვაგიტ ალეკპეროვი, რომელიც ოფიციალურად ფლობს ლუკოილის აქციების 2,5%-ს, არის პირი, რომელიც ახორციელებს ამ კომპანიის ერთადერთი აღმასრულებელი ორგანოს უფლებამოსილებას და, შესაბამისად, შვილობილი;
იურიდიული პირის დირექტორთა საბჭოს, სამეთვალყურეო საბჭოს ან სხვა კოლეგიური ორგანოს წევრი. გრეგორ მოვატს ან ტიმოთი დემჩენკოს არ აქვთ წილი მაგნიტში, მაგრამ 2018 წელს ისინი მისი დირექტორთა საბჭოს წევრები არიან და, შესაბამისად, აღიარებულნი არიან როგორც შვილობილი;
საწესდებო კაპიტალის 20%-ზე მეტი წილის ან წილის მფლობელები. კომპანია როსნეფტეგაზი ფლობს როსნეფტის PJSC-ის 50%-ს და ამის საფუძველზე არის შვილობილი კომპანია;
დამოკიდებული ორგანიზაცია, რომელშიც ეს იურიდიული პირი ფლობს 20%-ზე მეტს (მაგალითად, შვილობილი კომპანია);
ფირმები, რომლებიც მიეკუთვნებიან პირთა იმავე ჯგუფს (დაწვრილებით ამის შესახებ შემდეგ თავში), როგორც ეს კომპანია.

ფიზიკური პირები შეიძლება იყვნენ აფილირებული:

ორგანიზაციებში, რომლებშიც ეს პირები აკონტროლებენ საწესდებო კაპიტალში წილების 20%-ზე მეტს;
სხვა კომპანიებიდან, რომლებიც მიეკუთვნებიან იმავე ჯგუფს, როგორც ინდივიდი.

რა არის შვილობილი ჯგუფი

ეს ტერმინი აღებულია კანონი No135-FZ „კონკურენციის დაცვის შესახებ“. ეს შეიძლება ნიშნავდეს რამდენიმე ვარიანტს. ასე რომ, შვილობილი ჯგუფია:

1 რამდენიმე საწარმო, რომელიც მიეკუთვნება ერთ ფინანსურ და სამრეწველო ჯგუფს. მაგალითად, Kachkanarsky GOK, კომპანია EVRAZ-ის ნაწილი, ეკუთვნის შვილობილი კომპანიების ჯგუფს Evrazruda, Yuzhkuzbassugol, Nizhny Tagil Iron and Steel Works და ათეული სხვა იურიდიული პირი.

2 უშუალო ნათესავები (მეუღლეები, მშობლები/მშვილებლები, შვილები, ძმები და დები) და მათ კუთვნილ იურიდიულ პირებს. მაგალითად, Safmar ჰოლდინგი ეკუთვნის Sait-Salam და Said Gutserievs. ეს არის კომპანია RussNeft-ის მფლობელის, მიხაილ გუცერიევის ძმა და ვაჟი. ყველა მათი იურიდიული პირი შედის ფილიალების ჯგუფში.

3 იურიდიული ან ფიზიკური პირი და ორგანიზაციები, რომლებშიც აღნიშნულ პირებს აქვთ წილი ან წილი საწესდებო კაპიტალში 50%-ზე მეტი. შვილობილი კომპანიები შეიძლება იყოს შპს ან სს, ეს არ არის გამორჩეული კანონით.

4 ფიზიკური პირები და კომპანიები, რომლებშიც ეს პირი არის ერთადერთი მენეჯერი (მაგალითად, გენერალური დირექტორი).

5 ფიზიკური ან იურიდიული პირი და ორგანიზაციები, რომლებზეც ამ პირებს აქვთ უფლება (დამფუძნებელი დოკუმენტების საფუძველზე) მისცენ სავალდებულო მითითებები.

6 რამდენიმე ორგანიზაცია, რომელთა დირექტორთა საბჭოში შედის ერთი და იგივე ადამიანების 50%-ზე მეტი.

7 ფიზიკური ან იურიდიული პირები და ორგანიზაციები, რომელთა გენერალური დირექტორები ან/და დირექტორთა საბჭოს წევრების 50%-ზე მეტი აირჩევა აღნიშნული პირების წარდგინებით. ამის საფუძველზე, მაგალითად, რუსული ვერტმფრენების კომპანია, გაერთიანებული ძრავის კორპორაცია, მოსკოვისა და ყაზანის ვერტმფრენების ქარხნები და 10-ზე მეტი იურიდიული პირი მიეკუთვნება იმავე ჯგუფს.

შვილობილი პირების უფლებები კანონით რაიმე განსაკუთრებული წესით არ არის დადგენილი. ისინი სრულად იცავენ რუსეთის ეკონომიკაში მონაწილე სხვა პირების უფლებებს. დამოკიდებულ და მაკონტროლებელ ორგანიზაციებსა და პირებს უფლება აქვთ განახორციელონ ერთობლივი ეკონომიკური საქმიანობა, კოორდინაცია გაუწიონ განვითარების სტრატეგიებს, მაგრამ არ გასცდნენ ანტიმონოპოლიური ნორმებისა და ანტიკორუფციული კანონმდებლობის მოთხოვნებს.

მაგრამ ფილიალებს უფრო მეტი პასუხისმგებლობა ეკისრებათ, ვიდრე ბაზრის სხვა მონაწილეებს. ისინი არ არის აღწერილი კონკრეტულ საკანონმდებლო აქტში, მაგრამ ისინი გამომდინარეობს ურთიერთდაკავშირებული საწარმოთა ჯგუფის საქმიანობის ზოგადი მნიშვნელობიდან. ეს პასუხისმგებლობებია:

1 დაინტერესებული მხარის ტრანზაქციის შემთხვევაში კონტრაგენტებს აცნობეთ თქვენი კუთვნილების შესახებ სხვა პირებთან (ამ შემთხვევაში, როდესაც გარიგების ერთ-ერთი მხარე აფილირებული ან დამოკიდებული პირია). ამ მოთხოვნის დარღვევაზე პასუხისმგებლობა წარმოიქმნება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ კონტრაგენტმა დაამტკიცა, რომ ზიანი მიადგა მას ინფორმაციის მიუწოდებლობას. გარიგება შეიძლება გაუქმდეს.

2 სხვა პირის საწესდებო კაპიტალში 20%-ზე მეტი წილის ან წილის შეძენის შემთხვევაში აფილირების გაჩენის შესახებ ინფორმაცია. ეს პუნქტი ეხება მხოლოდ სააქციო საზოგადოებას, რომლებიც ვალდებულნი არიან გამოაქვეყნონ ანგარიშები კანონის შესაბამისად. შვილობილი კომპანია ინფორმაციას 10 დღის ვადაში აქვეყნებს იურიდიული პირების სახელმწიფო რეგისტრაციის მონაცემების ოფიციალურ გამომცემელში. მთავარი სირთულე არის შვილობილი და შვილობილი კომპანიების კონტროლი მათ მიერ აქციების მცირე ბლოკების გაყიდვა-ყიდვასთან დაკავშირებით (თუ ეს ნებადართულია კომპანიის წესდებით). თუ თქვენი შვილობილი A იძენს, ვთქვათ, B კომპანიაში 10%-იან წილს და თქვენ უკვე გაქვთ 10%-იანი წილი იმავე B კომპანიაში, მაშინ თქვენ, ამის ცოდნის გარეშე, აღმოჩნდებით ამ უკანასკნელის შვილობილი კომპანიების სიაში.

3 შეინახეთ შვილობილი კომპანიების სია. ეს ვალდებულება უფრო აქტუალურია სააქციო საზოგადოებისთვის, ვიდრე შპს-ებისთვის, მაგრამ ორივეს უნდა ჰქონდეს სია. თუ კომპანია ათავსებს თავის აქციებს საფონდო ბირჟაზე, მას აქვს ვალდებულება მიაწოდოს შვილობილი კომპანიების სია რუსეთის ფედერაციის ცენტრალურ ბანკს (სხვა ანგარიშგების ფარგლებში) და ბირჟაზე ვაჭრობის ორგანიზატორს. ასევე, ეს სიები უნდა განთავსდეს კომპანიების ოფიციალურ ვებსაიტებზე და იყოს საჯაროდ ხელმისაწვდომი მინიმუმ 3 წლის განმავლობაში გამოქვეყნების დღიდან და იგივე ოდენობით ყოველი განახლების მომენტიდან.

ვის სჭირდება ინფორმაცია შვილობილი კომპანიების შესახებ და რატომ?

ინფორმაცია კომპანიებისა და ფიზიკური პირების კუთვნილების შესახებ ხელმისაწვდომი უნდა იყოს (იხ. შემდეგი თავის მე-3 პუნქტი), რათა გარიგების მონაწილეებმა შეძლონ კონტრაგენტების შემოწმება. შვილობილი კომპანიების სია აუცილებელია იმისთვის, რომ კონტროლი და მოხსენება მოხდეს სახელმწიფო უწყებებს დამოკიდებულ მხარეებთან გარიგებების შესახებ და არ დაირღვეს ანტიმონოპოლიური და ანტიკორუფციული კანონები.

ის ამარტივებს დაინტერესებულ მხარეთა ტრანზაქციების დამტკიცების პროცედურას (პირთა ურთიერთდამოკიდებულების დასადასტურებლად სახელმწიფო რეესტრიდან ამონაწერების მოპოვება არ არის საჭირო). ეს მონაცემები ასევე მიეწოდება შპს-ს საკუთარ აქციონერებს/წევრებს. კიდევ ერთი ადრესატი არის საგადასახადო და სხვა მარეგულირებელი ორგანოები ინსპექტირების დროს (დაწვრილებით მათ შესახებ თავში აფილირებული პირების პასუხისმგებლობის შესახებ).

ამ ინფორმაციის კიდევ ერთი მნიშვნელოვანი მიზანია შიდა კონტროლი და დაცვა მტრულად განწყობილი მფლობელებისგან. უმარტივესი მაგალითია კონკურენტ კომპანიებში წილების შესყიდვის გარიგებები. ვთქვათ, სს პირველმა, რომელსაც აქვს 30%-იანი წილი სს მეორეში, გადაწყვიტა კიდევ 21%-ის შეძენა და ამ კომპანიის საკონტროლო წილის მოპოვება. „მეორეს“ არ სურს ფასიანი ქაღალდები „პირველს“ მიჰყიდოს და სრულიად დამოკიდებული გახდეს.

შემდეგ „პირველი“ იყენებს შემდეგ სქემას: შპს „ტრეტი“ რეგისტრირებულია სს „პირველის“ გენერალური დირექტორის შვილის სახელზე, რომელიც გამოდის წინადადებით, შეიძინოს წილის კომპანია „მეორე“. ვინაიდან ფიზიკურ პირს არ შეიძლება ჰქონდეს შვილობილი კომპანიები და შპს-ს უფლება აქვს არ გამოაქვეყნოს ინფორმაცია მისი შვილობილი კომპანიების შესახებ, JSC First-ის ინტერესი შპს Tretiy-ის ქმედებებში შეიძლება გამოვლინდეს მხოლოდ კომპანია First-ის მოხსენებით.

ამიტომ, OJSC "მეორე" მენეჯმენტისთვის, როდესაც მიიღება აქციების შესყიდვის შეთავაზება, მნიშვნელოვანია პოტენციური მყიდველის შესაძლო კუთვნილების მიკვლევა, მისი სავარაუდო კავშირის შეფასება მის მთავარ საბაზრო ინტერესებთან. და თუ ეს არ გაკეთდა, აქციებს შეისყიდის შპს Tretiy, შემდეგ კი გაყიდის მის შვილობილი კომპანია First CJSC-ზე და მოხდება მტრული აღება.

როგორ სწორად შევინარჩუნოთ შვილობილი კომპანიების სია

ღია და დახურული სააქციო საზოგადოების, ისევე როგორც შპს-ების შვილობილი კომპანიების აღრიცხვის პროცედურა დაახლოებით იგივეა.

1 იურიდიული პირის ხელმძღვანელი გამოსცემს ბრძანებას, რომლითაც ნიშნავს სიის შენახვაზე პასუხისმგებელ პირს. თქვენ შეგიძლიათ დატოვოთ კონტროლი საკუთარ თავზე, მაგრამ უფრო მიზანშეწონილია ამ ფუნქციის დელეგირება ადვოკატზე.

2 სიის განახლების სიხშირე დადგენილია - წელიწადში ერთხელ, ექვს თვეში ან ყოველ კვარტალში, ეს ყველაფერი დამოკიდებულია კომპანიის და მასთან დაკავშირებული მხარეების აქტივობაზე საფონდო ბირჟაზე. ეს სიხშირე კანონით არ არის განსაზღვრული.

3 დადგენილია სიის შენახვის ადგილი, აგრეთვე პერიოდი, რომლის განმავლობაშიც იხსნება მასზე წვდომა. თუ საუბარია შპს-ზე, სია შეიძლება შეინახოს გენერალურმა დირექტორმა და მოთხოვნის შემთხვევაში მიაწოდოს. სს-ები ვალდებულნი არიან განათავსონ ეს მონაცემები თავიანთ ოფიციალურ ვებგვერდზე. სიის სანახავად მოთხოვნის უფლება აქვთ დაინტერესებულ პირებს: შპს-ს აქციონერებს ან წევრებს, საკრედიტო ორგანიზაციებს.

4 მითითებულია სიაზე ხელმოწერის უფლებამოსილი პირი.

სიის ფორმას თავად კომპანია ირჩევს. ის უნდა შეიცავდეს შემდეგ ელემენტებს:

კომპანიის დასახელება, მისი იურიდიული და საფოსტო მისამართები/სრული სახელი და მისამართი ფიზიკური პირისთვის;
კუთვნილების თარიღი, მოვლენა (წილების შეძენა, თანამდებობაზე დანიშვნა და ა.შ.).

ასევე შეიძლება იყოს სვეტი შვილობილი კომპანიის საკუთრებაში არსებული საწესდებო კაპიტალის წილის ზომით და სხვა ინფორმაცია.

№

სრული

კორპორატიული სახელი (არაკომერციული ორგანიზაციის სახელი) ან შვილობილი პირის გვარი, სახელი, პატრონიმი (ასეთის არსებობის შემთხვევაში).

იურიდიული პირის მდებარეობა ან ფიზიკური პირის საცხოვრებელი ადგილი (მითითებულია მხოლოდ ფიზიკური პირის თანხმობით)

საფუძველი, რომლითაც პირი აღიარებულია შვილობილი

თარიღი, საიდანაც პირი აღიარებულია, როგორც შვილობილი

სააქციო საზოგადოების საწესდებო კაპიტალში შვილობილი კომპანიის მონაწილეობის წილი, %

გრეფ გერმან ოსკაროვიჩი

რუსეთის ფედერაცია, მოსკოვი

1. პრეზიდენტი, ბანკის გამგეობის თავმჯდომარე

2. ბანკის გამგეობის თავმჯდომარე

3. ბანკის სამეთვალყურეო საბჭოს წევრი

4. მიეკუთვნება ბანკის პირთა ჯგუფს

28.11.2007

0,003096

აქ არის კიდევ რამდენიმე მაგალითი:

რა არის შვილობილი კომპანიების პასუხისმგებლობა?

ანგარიშგების კუთვნილების დარღვევისთვის პირს შეიძლება დაეკისროს რამდენიმე სახის პასუხისმგებლობა.

1 პასუხისმგებლობა ინფორმაციის წარუმატებლობაზე (მათ შორის, არ მიეწოდება საჭირო ვადაში). თუ კომპანიას ზიანი მიადგა შვილობილი კომპანიის ბრალით, ის სრულად უნდა ანაზღაურდეს დამნაშავის მიერ. ანაზღაურდება როგორც რეალური ზიანი, ასევე დაკარგული მოგება.

2 პასუხისმგებლობა შვილობილი პირების სიის არარსებობაზე ან მის არასათანადო შენარჩუნებაზე. სანქციები გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 13.25 მუხლით: ჯარიმა თანამდებობის პირებისთვის 2500-დან 5000 რუბლამდე, იურიდიული პირისთვის - 200,000-დან 300,000 რუბლამდე.

3 პასუხისმგებლობა დაინტერესებული მხარის გარიგების მოთხოვნების დარღვევისთვის. თუ ინფორმაცია პირის კუთვნილების შესახებ არ არის შეტანილი შესაბამის სიაში, არ არის გამოქვეყნებული ან განზრახ დამალულია, ეს შეიძლება იყოს გარიგების გაუქმების მიზეზი, რომელშიც არ განხორციელებულა დამტკიცების სპეციალური პროცედურა.

4 პასუხისმგებლობა ფასების დარღვევისთვის. დაკავშირებულ მხარეებს შორის საქონლის ან მომსახურების გაყიდვები ყოველთვის იპყრობს საგადასახადო ორგანოების ყურადღებას. შვილობილი კომპანიას აქვს ყველა შესაძლებლობა, გავლენა მოახდინოს ფასზე, რომ მკვეთრად შემცირდეს ან, პირიქით, გაიზარდოს საბაზრო ფასთან შედარებით. ამიტომ, ასეთი ტრანზაქციები ექვემდებარება დამატებით შემოწმებას და დარღვევების აღმოჩენის შემთხვევაში, აფილირებულ კომპანიას ექვემდებარება ჯარიმები ტრანზაქციის დროს გადახდილი/ზედმეტად გადახდილი თანხების პროპორციულად.

ურთიერთდამოკიდებულ პირთა შემოწმება ხდება რამდენიმე მეთოდის გამოყენებით:

გარიგებაში გამოყენებული ფასები შედარებულია საბაზრო ფასებთან;
შვილობილი კომპანიისგან შესყიდვის ფასი შედარებულია მესამე მხარის მომხმარებლებთან შემდგომი გაყიდვების ფასთან;
დაკავშირებულ მხარეებს შორის გარიგების მომგებიანობა შედარებულია ასეთი ტრანზაქციებისთვის დამახასიათებელ მომგებიანობასთან;
მიმდინარეობს შესწავლა, გადავიდა თუ არა გარიგებიდან მიღებული შემოსავლის ნაწილი შვილობილი კომპანიაში;
ფასდება ორივე კომპანიის ანგარიშგება ხარჯებზე: აქვს თუ არა ერთ-ერთ მათგანს ზედმეტი ან, პირიქით, მინიმალური ხარჯები.

თქვენ შეგიძლიათ გაასაჩივროთ საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილება შეგროვების შესახებ, მაგრამ გჭირდებათ ძლიერი მტკიცებულება. მაგალითად, 2016 წელს ვოლგის ოლქის საარბიტრაჟო სასამართლომ განიხილა საქმე სავარაუდო შემცირებულ ფასებთან დაკავშირებით, რომლითაც საწარმომ დირექტორთა საბჭოს წევრებს გაყიდა ადრე საბაზრო ფასად შეძენილი საცხოვრებელი. გაყიდვის გადაწყვეტილება მიიღეს კოლექტიური აღმასრულებელი ორგანოს იმავე წევრებმა. თუმცა კომპანიამ წარმოადგინა შინაგანაწესი, რომლის მიხედვითაც ბინის ფასი 15 წელზე მეტი ხნის წინ ფიქსირებულ ოდენობაზე იყო დაწესებული და მას შემდეგ არ შეცვლილა. სასამართლომ დაადგინა მოპასუხის სასარგებლოდ, საგადასახადო ინსპექტორის არგუმენტები ჩაითვალა კომპანიის ლეგიტიმურ კომერციულ საქმიანობაში ჩარევად.

5 პასუხისმგებლობა შვილობილი კომპანიებიდან აქტივების განზრახ გატანაზე. საგადასახადო ორგანოები ადგენენ ასეთ დარღვევებს. ფილიალებიდან აქტივების გატანის ნიშნები განიხილება:

შვილობილი კომპანიის საგადასახადო შემოწმებისას დარეგისტრირდა ახალი იურიდიული პირი;
ახალ და ძველ კომპანიებს აქვთ იგივე რეალური მისამართები, ტელეფონის ნომრები, ვებსაიტები და საქმიანობის სახეები;
შვილობილი კომპანიის აქტივები მცირდება და ახალი კომპანიის აქტივები იზრდება დაახლოებით იგივე პროპორციით;
შვილობილი კომპანიის თანამშრომლები გადადიან ახალ კომპანიაში სამუშაოდ;
წინა კომპანიისთვის გაფორმებული ხელშეკრულებები ხელახლა გაიცემა ახალზე;
ახალი კომპანიის გამოყენება შუამავლად შვილობილი კომპანიასთან გარიგებებში;
ბრენდების, ლოგოების და ინდივიდუალიზაციის სხვა საშუალებების გადაცემა შვილობილი კომპანიისგან ახალ კომპანიაში.

6 თუ არსებობს ერთი ან მეტი მსგავსი ნიშანი, რომელიც მიეკუთვნება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 45-ე მუხლის მე-2 პუნქტს, საგადასახადო ორგანოები იღებენ უფლებას შეაგროვონ ახალი კომპანიისგან საგადასახადო დავალიანება, რომელიც მიეკუთვნება შვილობილი კომპანიას.

მაგალითი :

2015 წელს რუსეთის ფედერაციის უზენაესმა სასამართლომ განიხილა საჩივარი (No306-კგ) დაკავშირებული მხარის დავალიანების აკრეფის საქმეზე. კომპანიის მფლობელმა საგადასახადო შემოწმების წინა დღეს ახალი იურიდიული პირი დაარეგისტრირა. სახელი იგივე იყო, რაც შემოწმებულს, საქმიანობის სახეობა, ოფიციალური ვებგვერდის დიზაინი იგივე (მისამართი განსხვავდებოდა მხოლოდ ქვედახაზში), თანამშრომლები ნაჩქარევად გადაიყვანეს ახალ კომპანიაში. ორივე კომპანიის ხელმძღვანელი ერთი და იგივე პიროვნება იყო. ახალმა კომპანიამ არ გამოაქვეყნა ინფორმაცია შვილობილი კომპანიის შესახებ და ოფიციალურად არ გაავრცელა იგი თავის კონტრაგენტებთან.

აუდიტის დროს გაირკვა, რომ საქონლის რეალიზაციიდან შემოსული თანხა არა ორიგინალურ კომპანიას, არამედ შუამავალს მიდიოდა, რომელიც აღმოჩნდა... ახალი კომპანია. შვილობილი კომპანიასთან ანგარიშსწორება არ ყოფილა.

სასამართლომ დაადგინა, რომ ახალი კომპანიის საქმიანობას მთლიანად წინა იურიდიული პირი მართავდა აქტივების გატანისა და დაბეგვრის თავიდან აცილების მიზნით. თავდაპირველი კომპანია აღიარებულ იქნა როგორც შვილობილი კომპანია და ორივე კომპანია აღიარებულ იქნა ურთიერთდამოკიდებულებად.

FAQ

შვილობილი და ურთიერთდამოკიდებული სუბიექტები - რა განსხვავებაა?

კუთვნილების განსაკუთრებული შემთხვევაა პირთა ურთიერთდამოკიდებულება. გამოიყენება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში საერთო მფლობელებთან/მენეჯმენტთან დაკავშირებული კომპანიების, საქმიანობის სახეების და ა.შ. კანონმდებლობაში, მიუხედავად აღწერილობების ყველა მსგავსებისა, არსებობს გარკვეული განსხვავება შვილობილი და ურთიერთდამოკიდებულ სუბიექტებს შორის:

შვილობილი არის პირი, რომელიც ფლობს არანაკლებ 20% აქციებს ან წილებს სხვა კომპანიის საწესდებო კაპიტალში; ურთიერთდამოკიდებული – 25%;
კომპანიები, რომელთა მფლობელები არიან არა მხოლოდ მშობლები, მშვილებლები და შვილები, არამედ მეურვეებიც შეიძლება იყვნენ ურთიერთდამოკიდებულნი;
კომპანიას შეუძლია ნებაყოფლობით აღიაროს საკუთარი თავი ურთიერთდამოკიდებულებად და მხოლოდ ობიექტურ კრიტერიუმებზე დაყრდნობით.

მე ვარ გაკოტრების პირას მყოფი კომპანიის აღმასრულებელი დირექტორი. შემდეგი გადასახადის გადასახდელად მან თავისი კომპანიისგან იყიდა ორი მანქანა - ბაზრის დაბალ ფასად, მაგრამ ისინი გაკოტრების აუქციონზე კიდევ უფრო იაფად გაიყიდებოდა. შეუძლია IRS-ს გააუქმოს გარიგება ან დამიკისროს მანქანების ღირებულება, რადგან მე ვარ შვილობილი?

2016 წლამდეც კი, ასეთი ტრანზაქციის გაუქმება შეიძლებოდა მხოლოდ გაკოტრების პროცედურის ფარგლებში და მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ გაყიდვის თანხა საბაზრო ფასთან შედარებით საგრძნობლად არ იყო შეფასებული. თუმცა, 2016 წლის 30 ნოემბრის მდგომარეობით, საგადასახადო კოდექსის 45-ე მუხლში შევიდა ცვლილებები, რომლის მიხედვითაც, საგადასახადო ვალდებულება არამხოლოდ იურიდიულ პირებს ეკისრებათ, არამედ ფიზიკურ პირებსაც. შესაბამისად, თუ გადასახადები არ იქნა გადახდილი დროულად მომდევნო საგადასახადო პერიოდში, თქვენი გარიგება შეიძლება ჩაითვალოს შვილობილი კომპანიის სასარგებლოდ ქონების გატანის მცდელობად. და ისინი დაგავალდებულებენ ავტომობილების საბაზრო ღირებულების ანაზღაურებას - ეს თანხა გადასახადების გადახდას მოხმარდება.

მე ვარ ინდივიდუალური მეწარმე, ჩემი მეუღლე არის მსხვილი კომპანიის 25%-იანი წილის მფლობელი. მოვიგე კომერციული ტენდერი და გავხდი ჩემი მეუღლის კომპანიის მიმწოდებელი. იქნება თუ არა ტრანზაქციები ურთიერთდამოკიდებულ პირთა ურთიერთობაში, რადგან მე არ მქონია არანაირი უპირატესობა?

დიახ, ასეთი ტრანზაქციები ექცევა საგადასახადო ორგანოების ყურადღების ქვეშ, რადგან ამ შემთხვევაში მეუღლის კომპანია განიხილება ინდივიდუალური მეწარმის შვილობილი კომპანიად (პირთა იმავე ჯგუფს მიეკუთვნება). გარიგებები განიხილება დაკავშირებულ მხარეებს შორის კომერციულ გარიგებებად. შეისწავლება ტენდერის გარემოებები, მისი პირობები და საბოლოო ფასი. კონტრაქტის ღირებულება შედარდება მსგავს ხელშეკრულებებთან საშუალო ბაზრის მიხედვით. თუ ფირმა ფინანსურ უბედურებაშია, ნებისმიერი გაყიდვა დაკავშირებულ მხარეს შეიძლება ჩაითვალოს პოტენციურ დივესტირებად.

დასკვნა

შვილობილი არის პირი ან ორგანიზაცია, რომელსაც შეუძლია ლეგალურად გავლენა მოახდინოს სხვა ფირმების საქმიანობაზე. მათი განვითარების სტრატეგიის განსაზღვრა, დივიდენდების განაწილება და მენეჯმენტის დანიშვნა.

აფილირებული პირები შეიძლება იყვნენ კომპანიების გენერალური დირექტორები და დირექტორთა საბჭოს წევრები, 20% ან მეტი აქციების ბლოკის მფლობელები და შვილობილი კომპანიები. კუთვნილების კიდევ ერთი კატეგორია მიეკუთვნება ადამიანთა იმავე ჯგუფს. აფილირებულ პირთა ჯგუფი გულისხმობს საწარმოებს, რომლებიც შედიან იმავე ფინანსურ და სამრეწველო ჯგუფში; ნათესავების საკუთრებაში არსებული კომპანიები; ერთი და იგივე პირის მიერ მართული იურიდიული პირები; კომპანიები, რომლებსაც რეალურად მართავს ერთი იურიდიული პირი.

შვილობილი ან დამოკიდებულ პირებთან დაკავშირებული კომპანიები ვალდებულნი არიან აწარმოონ მათ შესახებ ჩანაწერები, კვარტალურად განაახლონ სიები.

ინფორმაცია შვილობილი კომპანიების შესახებ გამოიყენება სხვა კომპანიების მიერ, რათა თავიდან აიცილონ კანონის დარღვევა დაინტერესებული მხარის ტრანზაქციების განხორციელებისას. ამ ინფორმაციას ასევე ითხოვს საგადასახადო სამსახური დამოკიდებულ და აფილირებულ პირებს შორის გარიგებების შემოწმებისას.

კუთვნილების შესახებ ინფორმაციის მიუწოდებლობა შეიძლება იყოს სავსე ჯარიმებით, ასევე გარიგების გაუქმებით ზიანისა და დაკარგული მოგების ანაზღაურებით. აქტივების შვილობილი კომპანიისგან დამოკიდებულ კომპანიაზე მიზანმიმართული გადაცემის და ფიქტიური გაკოტრების მცდელობის შემთხვევაში, საგადასახადო ინსპექციას უფლება აქვს შეაგროვოს დავალიანება დამოკიდებული კომპანიისგან (ავტომატურად, პირის თანხმობის გარეშე).

ვიდეო დესერტისთვის: ორაგულის სკოლა კვეთს გზას

სტატიის რეიტინგი:

ხელოვნების მიხედვით. რსფსრ კანონის „კონკურენციის შესახებ...“ 4, 1991 წლის 22 მარტის No948-1, აფილირებული პირები არიან პირები, რომლებსაც აქვთ უნარი გავლენა მოახდინონ კონკრეტული ორგანიზაციის ფუნქციონირებაზე. ასეთი პირების სიის შექმნის აუცილებლობას განსაზღვრავს კანონმდებლის მოთხოვნები დაინტერესებული მხარეების გარიგების განხორციელების წესით. ასეთი ინფორმაციის არსებობა შესაძლებელს ხდის გაზარდოს ტრანზაქციების გამჭვირვალობა და გააძლიეროს კონტროლი კომპანიის მფლობელებზე და დაკავშირებულ პირებზე. თქვენ შეგიძლიათ წაიკითხოთ მეტი ფილიალების კონცეფციის შესახებ ჩვენს სხვა სტატიაში.

ამ სიის შედგენისას სს-ებს მოეთხოვებათ გამოიყენონ რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის დებულების „გამჟღავნების შესახებ...“ 2014 წლის 30 დეკემბრის No454-P დანართ No4-ში მოცემული ფორმა.

კომპანიის შვილობილი პირების სიების შენახვა, რუსეთის ფედერაციის კულტურის სამინისტროს ბრძანების 150-ე მუხლის შესაბამისად, „სიის დამტკიცების შესახებ ...“ 2010 წლის 25 აგვისტოს No558, საჭიროა მუდმივად (ე.ი. ორგანიზაციის მთელი ფუნქციონირების განმავლობაში). კომპანიის ლიკვიდაციის შემდეგ სიები უნდა გადაეგზავნოს საარქივო დაწესებულებას.

შპს-ების სიების შედგენა

შპს-ის ვალდებულება შეადგინოს ასეთი დოკუმენტები ქვეპუნქტის დებულებებიდან გამომდინარეობს. 8 პუნქტი 2 ხელოვნება. 50 ფედერალური კანონის „შეზღუდული პასუხისმგებლობის კომპანიების შესახებ“ 02/08/1998 No14, რომლის მიხედვითაც კომპანია ვალდებულია გადასცეს ეს ინფორმაცია თავის მონაწილეს მისი პირველივე მოთხოვნით.

დოკუმენტში შეტანილი ინფორმაციის ჩამონათვალის განსაზღვრისას, თქვენ უნდა იხელმძღვანელოთ ხელოვნების მიხედვით. No948-1 კანონის 4, ასევე №14 ფედერალური კანონის ზოგიერთი დებულება. ამ ნორმების შინაარსის მიხედვით სიაში შეიძლება შედიოდეს:

კომპანიის დამფუძნებლები, რომლებიც ფლობენ მისი საწესდებო კაპიტალის 20 პროცენტს ან მეტს.
ერთადერთი დამფუძნებელი.
პირები, რომლებიც მიეკუთვნებიან პირთა იმავე ჯგუფს, როგორც ორგანიზაცია. კომპანიის პირთა ჯგუფში შედის ისეთები, რომლებიც მითითებულია ხელოვნებაში. 9 ფედერალური კანონი „კონკურენციის დაცვის შესახებ“ 2006 წლის 26 ივლისის No. 135 პირი (მაგალითად, იურიდიული პირი და ფიზიკური ან კომპანია, რომელიც ასრულებს ამ ორგანიზაციის ერთადერთი აღმასრულებელი ორგანოს ფუნქციებს).
შვილობილი და დამოკიდებულ კომპანიებს, რომელთა სახელით შპს-ს აქვს გადაწყვეტილების მიღების უფლება (ფედერალური კანონის No14 მე-6 მუხლის მე-2 პუნქტი).
ერთადერთი აღმასრულებელი ორგანო (დირექტორი ან პრეზიდენტი) ან კოლეგიალური აღმასრულებელი ორგანოს წევრები (საბჭო, დირექტორატი).

სიაში შესული ინფორმაცია შპს-სთვის

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის დებულებები. 45 ფედერალური კანონი No14 მიუთითებს, რომ სია ყალიბდება შესაბამისი ინფორმაციის შეგროვების შედეგების საფუძველზე, რომლებსაც აქვთ სტატუსი:

კომპანიის დირექტორთა საბჭოს წევრი;
მართვის ერთადერთი ორგანო;
კოლეგიალური მართვის ორგანოს წევრი;
კომპანიის საქმიანობაზე კონტროლის განმახორციელებელი ორგანო;
პირი, რომლის კომპეტენციაში შედის კომპანიისთვის სავალდებულო მითითებების გაცემის უფლება.

ხელოვნების მე-2 პუნქტის მიხედვით. 45 ფედერალური კანონი No14, ჩამოთვლილმა პირებმა საზოგადოებას უნდა მიაწოდონ ინფორმაცია:

ორგანიზაციების შესახებ, რომლებიც მათ პირდაპირ ან ირიბ კონტროლს ექვემდებარება;
საწარმოები, რომლებშიც ისინი იკავებენ მენეჯერულ პოზიციებს;
ნათესავები (მეუღლეები, მშობლები/მშვილებლები, შვილები, ძმები და დები), რომელთა ინტერესებშიც შესაძლებელია გარიგებების დადება კომპანიის სახელით, აგრეთვე მათ მიერ კონტროლირებადი ორგანიზაციები.

როგორ შევადგინოთ სია

დოკუმენტის მომზადებისას უნდა გვახსოვდეს, რომ, მიუხედავად ზუსტი საკანონმდებლო ინსტრუქციების არარსებობისა, შედგენის პროცედურისა და წესების შესახებ, ღირს ყველა ინფორმაციის ჩართვა, რომელიც საშუალებას აძლევს მესამე მხარეებს მიიღონ შპს-ს შვილობილი კომპანიების სრული აღწერა.

კერძოდ, სათაურის გვერდზე უნდა განთავსდეს შემდეგი ინფორმაცია:

კომპანიის სახელი;
დოკუმენტის მომზადების თარიღი;
ორგანიზაციის ადგილმდებარეობის მისამართი, რომელიც შეესაბამება იურიდიულ პირთა ერთიან სახელმწიფო რეესტრში არსებულ ინფორმაციას;
ინტერნეტპორტალის მისამართი, რომელსაც ორგანიზაცია იყენებს მომზადებული სიის გასაჯაროვებლად;
დოკუმენტის შემდგენის თანამდებობის დასახელება, მისი სრული სახელი და ხელმოწერა.

დოკუმენტის ძირითად ნაწილში ღირს მითითება:

შედგენის თარიღი;
ფიზიკური პირის სრული სახელი ან საწარმოს დასახელება, რომელიც აღიარებულია, როგორც შვილობილი;
მისი საცხოვრებელი/ადგილმდებარეობა;
ფაქტორები, რომელთა საფუძველზეც პირს მიენიჭა მითითებული სტატუსი და მათი წარმოშობის თარიღი;
კომპანიის საწესდებო კაპიტალში მოქალაქის/საწარმოს მონაწილეობის წილი.

სიის შინაარსის უფრო მკაფიო წარმოდგენისთვის შეგიძლიათ გაეცნოთ ქვემოთ მოცემულ მაგალითს.

შპს შვილობილი კომპანიების სია - ნიმუშის შევსება 2018 - 2019 წწ

შვილობილი კომპანიების სია

შპს "ლუგოვოე"

01/10/2019 მდგომარეობით

გენერალური დირექტორი: (ხელმოწერა) /ეგორ ვიაჩესლავოვიჩ სპირიდონოვი/

10.01.2019

შვილობილი კომპანიების შემადგენლობა 01/10/2019 მდგომარეობით

არა.

ᲡᲠᲣᲚᲘ ᲡᲐᲮᲔᲚᲘ.

მდებარეობა

პირის შვილობილი პირად ცნობის საფუძველი

საფუძვლების წარმოშობის თარიღი

კომპანიის საწესდებო კაპიტალში მონაწილეობის წილი

სპირიდონოვი ეგორ ვიაჩესლავოვიჩი

ასტრახანის ქ. მორსკაია, 5, ბინა. 33

აღმასრულებელი დირექტორი

01.02.2017

30.07.2014

იაკუნინი ანტონ დიმიტრიევიჩი

საწესდებო კაპიტალის 20%-ზე მეტის განკარგვის უფლება

30.07.2014

სიაში მომხდარი ცვლილებები 01/10/2018-01/10/2019 პერიოდისთვის

Ცვლილებების გარეშე.

არ იცით თქვენი უფლებები?

რა თანმიმდევრობით არის შედგენილი შვილობილი კომპანიების სია? ეს დოკუმენტი სავალდებულოა თუ მხოლოდ სააქციო საზოგადოების მიერაა საჭირო მისი შევსება? როგორ რეგულირდება ეს საკითხი საკანონმდებლო დონეზე? მოდით შევხედოთ ნიუანსებს.

შპს-სთვის კანონი პირდაპირ არ ითვალისწინებს AL (აფილირებული პირების) სიის შედგენის ვალდებულებას. შესაბამისად ქვე. 8 პუნქტი 2 სტატისტიკა. 02/08/98 კანონის No14-FZ 50, კომპანიები ვალდებულნი არიან შეინახონ სია სხვა დოკუმენტებთან ერთად. ამიტომ, ამ ფორმის შენახვის უზრუნველსაყოფად, ჯერ ის უნდა იყოს შევსებული. როგორ შევადგინოთ შვილობილი კომპანიების სია, ქვემოთ იქნება განხილული.

სააქციო საზოგადოების შვილობილი პირების სია

ნებისმიერი სს, მათ შორის არასაჯარო, ასევე საჯარო, არის ვალდებულება მოაწყოს AL-ის სიის აღრიცხვა. ეს მოთხოვნა დამტკიცებულია მუხლის მე-4 პუნქტით. 1995 წლის 26 დეკემბრის კანონი No208-FZ 93. გარდა ამისა, სს-ებმა უნდა წარმოადგინონ ანგარიშები სიების შესახებ მოქმედი საკანონმდებლო რეგულაციების შესაბამისად.

შვილობილი კომპანიების სია - ფორმა

შპს-სთვის ამ დოკუმენტის სტანდარტული ფორმა არ არსებობს. შვილობილი პირების სიის სწორად შედგენისთვის ნიმუშის შევსება შესაძლებელია რუსეთის ფედერაციის ბანკის 2014 წლის 30 დეკემბრის No454-P დებულების მე-4 დანართის საფუძველზე (შემდგომში რეგულაციები). ეს ფორმა მოიცავს ორ ძირითად ნაწილს - A და B. ეს უკანასკნელი შედგება ორი ნაწილისგან - I და II.

ეს ფორმა თავდაპირველად განკუთვნილი იყო სააქციო საზოგადოებისთვის. შესაბამისად, მათ შეუძლიათ გამოიყენონ მითითებული ნიმუში OJSC-ის შვილობილი სუბიექტების, ასევე შპს-ებისა და უნიტარული საწარმოების სიის შესავსებად (2002 წლის 14 ნოემბრის No161-FZ კანონის 28-ე მუხლის 1 პუნქტი). რა ინფორმაციაა ნაჩვენები დოკუმენტში? პირველ რიგში, სიაში შედის შემდეგი მონაცემები:

მომხსენებელი ორგანიზაციის დასახელება.
მონაცემთა შედგენის თარიღი.
ემიტენტის მისამართი და მისი ინტერნეტ გვერდის მისამართი.
AL შემადგენლობა - ინფორმაცია აისახება AL-ის სახელით ან მისი სრული სახელით; საცხოვრებელი ადგილის/ადგილმდებარეობის მისამართი; AL-ის ასეთად აღიარების საფუძველი თარიღით; წესდებაში მონაწილეობის წილი AL-ს, აქციების წილის მითითებით.
ცვლილებები შვილობილი პირების სიაში - ამ განყოფილებაში მითითებულია ცვლილებების ბუნება პერიოდისთვის, დადგომის თარიღით და ინფორმაციის შეტანის თარიღით AL სიაში.
კომპანიის პასუხისმგებელი პირის თანამდებობის დასახელება მოცემულია სრული სახელით, ხელმოწერით, ბეჭდით და თარიღით.

შვილობილი მხარეების სია - გამჟღავნების ვადები

სს-ები ვალდებულნი არიან გაამჟღავნონ ინფორმაცია AL-ის შესახებ შესაბამისი სიის მიწოდებით (რეგლამენტის 73.1 პუნქტი). საზოგადოებისთვის ცნობილი ასეთი მონაცემების შევსება ხდება დანართ 4-ის ფორმის გამოყენებით. როგორ ხდება აფილირებული პირების სიის გამჟღავნება?

ყველა დაინტერესებული მხარისათვის ინფორმაციის ხელმისაწვდომობის უზრუნველსაყოფად სს-მა საჯაროდ უნდა განათავსოს მონაცემები თავის ვებგვერდზე. ამ მიზნით, AL-ის ტექსტი ქვეყნდება საანგარიშგებო თარიღისთვის, კვარტალის ბოლოს. გამოქვეყნების ვადა არ შეიძლება აღემატებოდეს 2 დღეს (სამუშაო დღეს) ასეთი კვარტალის დასრულებიდან. რამდენ ხანში იქნება ეს სია ხელმისაწვდომი სანახავად? 73.4 მუხლის თანახმად, ტექსტი უნდა იყოს საჯარო დომენში მინიმუმ სამი წლის განმავლობაში ინტერნეტში მონაცემების განთავსების ოფიციალური ვადის ამოწურვიდან.

Შენიშვნა! შპს-ებისთვის, გარდა საბირჟო ვაჭრობით და ფასიანი ქაღალდების გამოშვებით, არ არსებობს ინფორმაციის საჯაროდ გამჟღავნების მარეგულირებელი ვალდებულება. კომპანიებმა საკმარისია შიდა ჩანაწერების შენარჩუნება. მაგრამ სს-ები ვალდებულნი არიან დაიცვან ეს ნორმა კონკურენციის კანონის დებულებების კონტროლის აუცილებლობის გამო.

საგადასახადო მიზნებისთვის სს შვილობილი კომპანიების სია

ჩვენ გავარკვიეთ, რა ფორმით არის შედგენილი AL-ების სია და როგორ ხდება ინფორმაციის გამჟღავნება. აუცილებელია თუ არა ასეთი დოკუმენტის წარდგენა საგადასახადო ორგანოებში? დაუყოვნებლივ უნდა აღინიშნოს, რომ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციის ტერიტორიული განყოფილებისთვის AL-ების სიის მიწოდების სამართლებრივი ვალდებულება დადგენილი არ არის. თუმცა კომპანიებმა მაინც უნდა აცნობონ საგადასახადო ინსპექციას შვილობილი კომპანიების ურთიერთობის შესახებ.

ამისათვის კომპანია ავსებს შენიშვნებს ბალანსზე. ამ ქმედებებს არ ახორციელებს ყველა კომპანია, არამედ მხოლოდ ის, ვინც საანგარიშო პერიოდში ახორციელებდა სხვადასხვა ოპერაციებს AL-თან. ამასთან, ასეთი პირების სიას ამტკიცებენ ორგანიზაციები დამოუკიდებლად, ურთიერთობის სპეციფიკის გათვალისწინებით. თუ კომპანიას აქვს OP (ცალკე განყოფილებები), სიას ამტკიცებს „ხელმძღვანელი“ კომპანიის მენეჯერი და არა განყოფილება.

Შენიშვნა! ინფორმაცია AL-ის შესახებ უნდა იყოს წარმოდგენილი ნათლად და ნათლად. ინდიკატორების დაჯგუფება შესაძლებელია, თუ ეს არ გამოიწვევს ფაქტების დამახინჯებას. მინიმუმ, აუცილებელია მიეთითოს ანგარიშგების საწარმოს ურთიერთქმედების ბუნება AL-თან, ბიზნეს ოპერაციების მოცულობები და ტიპები, პერიოდის ბოლოს შეუსრულებელ ოპერაციებზე დანახარჯების ინდიკატორები; თითოეული ოპერაციისთვის ცალ-ცალკე ფასების მაჩვენებლების განსაზღვრის მეთოდოლოგია. საჭიროების შემთხვევაში, AL ანალიტიკა ვლინდება.

შპს-ს აფილირებული პირების სია - ნიმუშის შევსება 2018 წ

მოდით შევხედოთ მაგალითს, თუ როგორ შეგიძლიათ შექმნათ AL-ის სია შპს-სთვის. FSUE GKNPTs-ის შვილობილი პირების სია im. ხრუნიჩევი ანუ სს „პოლეტის“ შვილობილი კომპანიების სია ნათლად აჩვენებს, რა მონაცემები უნდა შეავსოს და სად. ფორმის თქვენთვის მოსარგებად, შეცვალეთ ნაჩვენები ინფორმაცია.

სს მმართველი კომპანიის რეგიონების აეროპორტების შვილობილი კომპანიების სია

თუ გავაანალიზებთ აეროპორტის AL-ის საჯაროდ ხელმისაწვდომ სიას 1 კვ. 2018 წელს ირკვევა, რომ კომპანიამ 31 მარტის მონაცემები გამოაქვეყნა. მეტიც, ტექსტი 3 აპრილს დაიდო. ეს არ არის 2 დღიანი ვადის დარღვევა, რადგან 1 მარტი დასვენების დღე იყო. რა ინფორმაციის ამოღება შეიძლება ტექსტიდან?

პირველ რიგში, ეს არის ემიტენტის ზუსტი სახელი (სრული და შემოკლებული), მისი ადგილმდებარეობის მისამართი, INN და OGRN. ეს არის ასევე სარეგისტრაციო ორგანოების მიერ მინიჭებული უნიკალური ნომერი, ინტერნეტ გვერდის მისამართი, სადაც სავალდებულო ინფორმაციაა გამჟღავნებული. გარდა ამისა, ეს არის თავად სია და უფლებამოსილი თანამშრომელი, რომელიც ხელს აწერს ფორმას.

ამიტომ, ზოგადად, არ აქვს მნიშვნელობა რომელი კომპანია ავსებს AL სიას. აყალიბებს სს ან შპს დოკუმენტს, ნებადართულია ფორმის გამოყენება №454-პ დებულებით. მხოლოდ სააქციო საზოგადოებისთვის ეს არის ვალდებულება, ხოლო შპს-ებისთვის ეს უფლება. ნებისმიერ შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოებას შეუძლია დამოუკიდებლად შეიმუშაოს დოკუმენტი, რომელშიც მითითებულია ყველა საჭირო ინფორმაცია. მაგალითად, AFK Sistema-ს შვილობილი კომპანიების სია აჩვენებს, თუ რომელი კომპანიები შეიძინა OJSC-მ და როდის.

მნიშვნელოვანი განსხვავება მდგომარეობს მონაცემთა გამჟღავნების პროცედურაში, რაც გულისხმობს სს-ისთვის ინფორმაციის ინტერნეტში სავალდებულო გამოქვეყნებას. ამავდროულად, შპს არ არის ვალდებული ამის გაკეთება, ანუ მას შეუძლია დოკუმენტის მიწოდება მხოლოდ შიდა მომხმარებლებისთვის. თუმცა, რეკომენდირებულია AL-ის შესახებ ინფორმაციის ასახვა ბალანსის შენიშვნებში, რათა საგადასახადო ორგანოებს ეცნობოს შვილობილი კომპანიების ურთიერთქმედების შესახებ, იმ პირობით, რომ ასეთი ოპერაციები განხორციელდება საანგარიშო პერიოდში.

თუ შეცდომას იპოვით, გთხოვთ, მონიშნეთ ტექსტის ნაწილი და დააწკაპუნეთ Ctrl+Enter.

შვილობილი პირების სიის გამჟღავნება თითოეული კომპანიის პასუხისმგებლობაა. და აქ მნიშვნელოვანია არა მხოლოდ იმის ცოდნა, თუ როგორ უნდა შეადგინოთ შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოების, ან სს შვილობილი კომპანიების სია, არამედ იმის გარკვევა, თუ ვინ უნდა შევიტანოთ სიაში. ამ კითხვებს სტატიაში განვიხილავთ.

ვინ ჩართოს

კომპანიის შვილობილი პირების სიებში უნდა შედიოდეს ყველა მოქალაქე და ორგანიზაცია, რომელსაც შეუძლია რაიმე სახის გავლენა მოახდინოს კომპანიის საქმიანობაზე. ეს იქნება:

მოქალაქეები და ორგანიზაციები, რომლებიც აკონტროლებენ საკუთრების ან კომპანიის მონაწილეთა ხმების 20%-ზე მეტის განკარგვის უფლებით;
ერთადერთი მენეჯერი;
ბენეფიციარი მესაკუთრეები, რომლებსაც უფლება აქვთ მისცენ გარკვეული მითითებები კომპანიის საქმიანობის წარმართვის შესახებ;
ორგანიზაციები, რომლებშიც დირექტორთა საბჭოს (დირექტორთა საბჭო) შემადგენლობა 50%-ზე მეტს ემთხვევა საანგარიშო კომპანიის მენეჯმენტს;
მოქალაქეები და ორგანიზაციები, რომლებიც არიან საერთო ჯგუფის ნაწილი პირთან ან კომპანიასთან, რომელიც არის შპს პირთა ჯგუფის ნაწილი. უფრო მეტიც, ასეთი ჯაჭვი შეიძლება იყოს უსასრულო და ის მთავრდება იმით, ვისაც არ ჰყავს საკუთარი ჯგუფი. ამავდროულად, თქვენ შეგიძლიათ შეამოწმოთ ვინ მიეკუთვნება ამ შემთხვევაში ზოგად ჯგუფს ხელოვნებაში ჩამოთვლილი ნიშნების გამოყენებით. „კონკურენციის დაცვის შესახებ“ კანონის 9.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ საზოგადოება დამოუკიდებლად აგროვებს ინფორმაციას. ეს კეთდება მონაწილეებს უშუალოდ საჭირო მონაცემების მიწოდების თხოვნით. თქვენ შეგიძლიათ დამოუკიდებლად შეამოწმოთ და შეავსოთ ინფორმაცია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის გამოყენებით, რომელიც გთავაზობთ ამონაწერებს იურიდიული პირების ერთიანი სახელმწიფო რეესტრიდან.

რა უნდა გააკეთოს შეგროვებულ მონაცემებთან

მოდით გადავხედოთ, რა შეგიძლიათ გააკეთოთ მოწოდებული მონაცემებით:

შეინახეთ. ხელოვნების მიხედვით. შპს-ების საქმიანობის შესახებ კანონის 50, აუცილებელია შეინახოს იმ მოქალაქეებისა და ორგანიზაციების სიები, რომლებსაც შეუძლიათ გავლენა მოახდინონ მენეჯმენტის გადაწყვეტილებებზე. წინააღმდეგ შემთხვევაში, კომპანია შეიძლება დაეკისროს პასუხისმგებლობას ხელოვნების მე-2 პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 13.25 და დაჯარიმდეს 200,000-დან 300,000 რუბლამდე.
ჩართეთ ხელმისაწვდომი ინფორმაცია ფინანსური ანგარიშგების განმარტებით ბარათში.
მიაწოდეთ ინფორმაცია მონაწილეთა მოთხოვნებისა და მოთხოვნების შესახებ.
ობლიგაციების ან სხვა ფასიანი ქაღალდების საჯარო შეთავაზების დროს მონაცემების ღია წყაროებში გამოქვეყნება.

როგორ შევადგინოთ სწორად

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ OJSC-ის ან შპს-ს შვილობილი კომპანიების სიის შევსების ნიმუში, რომელიც ათავსებს აქციებს, გარეგნულად განსხვავდება ახლადშექმნილი შპს-ების მიერ შედგენილი სიისგან ან მათ, ვინც საჯაროდ არ გამოსცემს წილობრივ ფასიან ქაღალდებს. ფაქტია, რომ ამ უკანასკნელისთვის ცალკე ფორმა არ არის დამტკიცებული. კომპანიები მას დამოუკიდებლად ავითარებენ ან არეგულირებენ ცენტრალური ბანკის მიერ სს-ისთვის შემოთავაზებულ მოდელს. ჩანაწერების შენახვის უმარტივესი ვარიანტია ცხრილის შექმნა, საიდანაც გაირკვევა, თუ რა თარიღის შესახებ იყო ინფორმაცია, რის საფუძველზე მოხვდნენ სიაში სუბიექტები და ვინ დაამტკიცა დოკუმენტი.

თუ ცვლილებებია შვილობილი კომპანიების სიაში, აუცილებელია სიის გადახედვა ან დაზუსტება. უფრო მეტიც, რეკომენდირებულია ორგანიზაციამ შეიმუშაოს შიდა დოკუმენტი (რეგლამენტი, მაგალითად) ასეთი ინფორმაციის ჩაწერასა და შენახვაზე. მასში უნდა იყოს ჩამოთვლილი თანამშრომლები, რომლებიც პასუხისმგებელნი არიან მონაცემთა შემოწმებასა და განახლებაზე, ასევე მიუთითოს ასეთი აუდიტის სიხშირე.

შპს შვილობილი კომპანიების სია (შევსების ნიმუში 2019) ასე გამოიყურება.

ორგანიზაციების კუთვნილების წერილი არის დოკუმენტი, რომლითაც იურიდიული პირები ადასტურებენ ან უარყოფენ დამოკიდებულებას ეკონომიკურ ურთიერთობებში სხვა მონაწილეზე. საწარმოებს შორის გარიგებები, რომლებსაც შეუძლიათ ერთმანეთზე ზეწოლა მოახდინოს ან საკუთარი პირობები დააწესონ, ეწინააღმდეგება საბაზრო ეკონომიკის საფუძვლებს და თრგუნავს სახელმწიფო უწყებების მიერ. სამეწარმეო სუბიექტებზე კონტროლი სხვადასხვა გზით ხორციელდება. ერთ-ერთი მეთოდია იურიდიული პირების მიერ ინფორმაციის მიწოდება ნებაყოფლობით - წერილის სახით.

ფაილები

სამართლებრივი რეგულირება

რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა დეტალურად არეგულირებს ბიზნეს სუბიექტების ურთიერთდამოკიდებულებას. იურიდიული პირების კუთვნილება წარმოიქმნება მაშინ, როდესაც ერთ საწარმოს შეუძლია პირდაპირ ან ირიბად გავლენა მოახდინოს სხვა ორგანიზაციის გადაწყვეტილებებზე.

კუთვნილება მოიცავს შემდეგ დამოკიდებულების ვარიანტებს:

თუ ახლო ნათესავებს შეუძლიათ მიიღონ გადაწყვეტილებები ერთი კომპანიის სახელით სხვა კომპანიის სასარგებლოდ (მაგალითად, ხელშეკრულებით მიმწოდებლის ან შემსრულებლის არჩევისას);
თუ კონტრაგენტმა რჩევა მისცა პოტენციურ კლიენტს, ჩაატარა ექსპერტიზა ან მოქმედებდა როგორც სპეციალისტი ხელშეკრულების დადების ან ტენდერში მონაწილეობის საკითხებში;
თუ კონტრაგენტის დირექტორი მართავს ან ოდესმე მართავდა კლიენტის კომპანიას (მოქმედებს როგორც დირექტორთა საბჭოს წევრი ან ერთადერთი მენეჯერი, ფლობს სააქციო საზოგადოების წილების 20%-ს);
თუ არსებობს ფინანსური და სამრეწველო ჯგუფების ან ჰოლდინგის გაერთიანებების საქმიანობა.

პარტნიორებს აკონტროლებენ:

საგადასახადო სამსახური;
ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახური;
ბანკები და სხვა საკრედიტო ორგანიზაციები.

საგადასახადო ინსპექცია უზრუნველყოფს ბიუჯეტში მიღებული მოსაკრებლებისა და გადახდების გამჭვირვალობას. ფილიალებს შეუძლიათ ხელოვნურად შეამცირონ ფასები ტრანზაქციებზე, რაც გამოიწვევს კომპანიებს შორის რეალური ფულის ბრუნვის მდგომარეობის დამალვას. ასეთი თაღლითობის შედეგად ხელოვნურად მცირდება გადასახადების თანხები და სახელმწიფოს კუთვნილი თანხები ბიუჯეტში არ აღწევს.

შესაძლებლობები შვილობილი ორგანიზაციებისთვის

ფედერალურმა ანტიმონოპოლიურმა სამსახურმა უნდა აკონტროლოს ფასების მდგომარეობა ბაზარზე. ის მონიტორინგს უწევს მონოპოლისტთა საქმიანობას, რომლებსაც შეუძლიათ ერთმანეთთან მოლაპარაკება და ფასების გაზრდა ძირითად საქონელსა და მომსახურებაზე.

დაკავშირებულ კომპანიებს შეუძლიათ:

ბაზრის პარალიზება;
კონკურენტების აღმოფხვრა;
მონოპოლისტების შექმნა.

ამიტომ, FAS აქტიურად ებრძვის არაკეთილსინდისიერ მონოპოლიურ კომპანიებს და აკონტროლებს შვილობილი ორგანიზაციებს.

ალტერნატიული ვარიანტები

საკრედიტო ინსტიტუტები, რომლებიც ემსახურებიან იურიდიულ პირებს, ასევე ითხოვენ ინფორმაციას კომპანიების კუთვნილების შესახებ. სესხების, მიმართული კრედიტის თუ გრძელვადიანი დაფინანსების გადაწყვეტისას, ბანკებს უნდა ჰქონდეთ ინფორმაცია იმის შესახებ, თუ რომელი კომპანიები შეიძლება გახდნენ მათი სახსრების პოტენციურად მიმღებები. ამისათვის ბანკის თანამშრომლები მსესხებლებს სთხოვენ მოხსენებას იმ შესაძლო გავლენის შესახებ, რაც მათზე შეიძლება ჰქონდეს სხვა საწარმოებმა.

კომპანიების დამოკიდებულება მნიშვნელოვანია იურიდიული პირების გაკოტრების შემთხვევაში, თუ საარბიტრაჟო მენეჯერი თვლის არალეგალურად განხორციელებულ გარიგებებს რამდენიმე კონტრაგენტს შორის და შეიტანს განცხადებას სასამართლოში გასაჩივრების შესახებ.

როდესაც ინსპექტირება იწყება ზედამხედველობის ორგანოების (პროკურატურის) მიერ, დამოკიდებული კომპანიები ექვემდებარებიან ერთობლივ შემოწმებას. თუ სამთავრობო უწყებებს აქვთ ეჭვი იურიდიული პირების კუთვნილების შესახებ, მათ შეუძლიათ მოითხოვონ განმარტება ნებისმიერი ორგანიზაციისგან, რომელიც ეჭვმიტანილია.

იურიდიული პირების ურთიერთდამოკიდებულების შესახებ წერილს არ აქვს ნორმატიული ფორმა. როგორც წესი, მაკონტროლებელი სუბიექტები ითხოვენ კუთვნილების შესახებ ინფორმაციის მიწოდებას მათ მიერ დამტკიცებულ ფორმაში. უფრო მეტიც, ერთ ბანკშიც კი, წერილის ფორმა შეიძლება განსხვავდებოდეს სხვა საკრედიტო დაწესებულებაში შემუშავებული ფორმისგან. საწარმოთა კუთვნილი წერილის ძირითად ელემენტებს შორისაა:

წერილი უნდა იყოს შედგენილი ორგანიზაციის ბლანკზე და ხელს აწერს საწარმოს ხელმძღვანელი. საბანკო მომსახურება ჩვეულებრივ მოითხოვს, რომ წერილი დაემატოს მთავარი ბუღალტერის ხელმოწერით.

დოკუმენტის შედგენისას სასურველია მიუთითოთ საწყისი ნომერი და თარიღი. ეს საშუალებას მისცემს ორგანოს, რომელმაც მოითხოვა წერილი, საჭიროების შემთხვევაში დაუყოვნებლივ უპასუხოს.

ინფორმაციის მომთხოვნი პირს ეძლევა კომპანიის ოფიციალური ბეჭდით ხელმოწერილი წერილი. პასუხის გაგზავნა შესაძლებელია:

ელექტრონული ფოსტით;
ფოსტით შეტყობინებით;
კურიერი წერილის ოფისში პირადი მიტანისთვის.

ძირითადი შეცდომები წერილის წერისას

კუთვნილების ან მისი არარსებობის შესახებ ინფორმაციის გაგზავნისას აუცილებელია დადგინდეს მიღებული მოთხოვნის მნიშვნელობა. იურიდიული პირის მთავარი შეცდომა შეიძლება იყოს არასაჭირო ინფორმაციის მიწოდება. ასევე არ არის რეკომენდებული რაიმე ინფორმაციის დამალვა ან მონაცემების დამახინჯება. მოთხოვნებს ხშირად აგზავნიან სამთავრობო უწყებები და საკრედიტო ინსტიტუტები, რომლებსაც აქვთ წვდომა კომპანიის ყოფილი და ამჟამინდელი აღმასრულებლების სარეგისტრაციო მონაცემთა ბაზაზე.

ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 19.8.1, არასრული ან ყალბი ინფორმაციის მიწოდება ან უფლებამოსილი ორგანოების მოთხოვნების უგულებელყოფა იწვევს საწარმოს ჯარიმას 100-დან 500 ათას რუბლამდე.

შენახვის ვადა

რუსეთის კულტურის სამინისტროს 2010 წლის 25 აგვისტოს №558 ბრძანების თანახმად, მიმოწერა სამთავრობო ორგანოებთან, ბანკებთან და საკრედიტო ორგანიზაციებთან, ისევე როგორც კომპანიის კონტრაგენტებთან უნდა ინახებოდეს 5 წლის განმავლობაში. აქედან გამომდინარე, იურიდიული პირის კუთვნილების წერილი კომპანიამ უნდა ინახოს იმდენ ხანს, რამდენიც შეიძლება საჭირო გახდეს (სამართლებრივი დავების ან FAS ინსპექტირების შემთხვევაში), პლუს 5 წელი.