Jak vytvořit seznam přidružených společností. Osvědčení o bez příslušnosti Vzor vyplnění seznamu spřízněných osob

Pojem „přidružené společnosti“ se nejčastěji vyskytuje v podnikových zprávách a v kronikách hospodářské kriminality. Optimalizace podnikání - a výběr aktiv, rozvoj společnosti - a fiktivní transakce... Kdo jsou pobočky? Jak je identifikovat v jiných společnostech a jak vést záznamy ve vlastní?

Přidružené osoby jsou všechny osoby, které mohou díky svému postavení ovlivňovat manažerská rozhodnutí v organizaci nebo jednotlivého podnikatele. Vliv znamená kontrolu nad strategií rozvoje podniku, rozhodování o fúzích a akvizicích, velkých transakcích (nákupy nebo prodeje), struktuře řízení atd.

Termín „přidružení“ pochází z anglického „affiliate“ - „pobočka“, „pobočka“, „společník“, „připojený“.

Legislativa v Rusku nepopisuje příslušnost právnických osob tak jasně jako v západních zemích – u nás jde o širší pojem. Daňový řád Ruské federace (články 20; 105.1 a 105.2) má koncept vzájemně závislých osob. Zákon RSFSR z 22. března 1991, č. 948-1 (článek 4), který je stále v platnosti, stručně uvádí přidružené osoby a uvádí hlavní znaky přidružení.

Známky affiliate partnera

• Má právo hlasovat na schůzích akcionářů OJSC nebo členů LLC.
• Vlastní balík akcií, který umožňuje ovlivňovat rozhodnutí valné hromady, případně podíly na základním kapitálu. Například společnost PJSC Gazprom vlastní 100 % akcií společnosti Gazprom Transgaz Ufa LLC a v souladu s tím vykonává přímou kontrolu a je přidruženou společností její dceřiné společnosti Ufa.
• Má rodinné vazby s manažery/členy představenstva/majiteli organizace. David Traktovenko vlastní holding St. Petersburg Banking House a jeho syn Vjačeslav je předsedou představenstva sítě kaváren Mix a sítě fitness klubů Fitness Formula. První ve vztahu k druhému je přidružená společnost.
• Má právo zrušit nebo pozastavit rozhodování výkonných orgánů společnosti (pokud je propojená osoba členem představenstva).

Kdo může být affiliate

Právnické osoby mohou být spojeny s organizacemi i jednotlivci. Jejich seznam obsahuje:

• vedoucí výkonného orgánu právnické osoby. Například Vagit Alekperov, který formálně vlastní 2,5 % akcií společnosti Lukoil, je osobou vykonávající pravomoci jediného výkonného orgánu této společnosti, a tedy přidruženou osobou;
• člen představenstva, dozorčí rady nebo jiného kolegiálního orgánu právnické osoby. Gregor Mowat nebo Timothy Demchenko nemají akcie společnosti Magnit, ale v roce 2018 jsou členy jejího představenstva, a jsou proto uznáváni jako přidružené společnosti;
• vlastníky více než 20 % akcií nebo podílů na základním kapitálu. Společnost Rosneftegaz vlastní 50 % akcií Rosneft PJSC a na tomto základě je přidruženou společností;
• závislá organizace, ve které tato právnická osoba vlastní více než 20 % (například dceřiná společnost);
• firmy patřící do stejné skupiny osob (více v další kapitole) jako tato společnost.

Jednotlivci mohou být přidruženi:

• v organizacích, ve kterých tyto osoby ovládají více než 20 % podílů na základním kapitálu;
• od jiných společností patřících do stejné skupiny jako jednotlivec.

Co je to přidružená skupina

Tento termín je převzat ze zákona č. 135-FZ „O ochraně hospodářské soutěže“. Může to znamenat několik možností. Takže skupina přidružených společností je:

1 Několik podniků patřících do jedné finanční a průmyslové skupiny. Například Kachkanarsky GOK, součást společnosti EVRAZ, patří do skupiny přidružených společností Evrazruda, Yuzhkuzbassugol, Nizhny Tagil Iron and Steel Works a tuctu dalších právnických osob.

2 Přímí příbuzní (manželé, rodiče/adoptivní rodiče, děti, sourozenci) a právnické osoby k nim patřící. Například holding Safmar vlastní Sait-Salam a Said Gutserievs. Toto je bratr a syn majitele společnosti RussNeft Michaila Gutserieva. Všechny jejich právnické osoby jsou zahrnuty do skupiny přidružených společností.

3 Právnická nebo fyzická osoba a organizace, ve kterých mají uvedené osoby více než 50 % podílů nebo podílů na základním kapitálu. Přidružené společnosti mohou být buď LLC nebo OJSC; to není zákonem rozlišováno.

4 Fyzické osoby a společnosti, ve kterých je tato osoba jediným jednatelem (například generální ředitel).

5 Fyzická nebo právnická osoba a organizace, kterým tyto osoby mají právo (na základě ustavujících dokumentů) vydávat závazné pokyny.

6 Několik organizací, v jejichž správní radě je více než 50 % stejných lidí.

7 Fyzické nebo právnické osoby a organizace, jejichž generální ředitelé a/nebo více než 50 % členů představenstva je voleno na návrh uvedených osob. Na tomto základě do stejné skupiny patří například společnost Russian Helicopters, United Engine Corporation, moskevské a kazaňské vrtulníkové závody a více než 10 právnických osob.

Práva propojených osob nejsou zákonem nijak zvlášť stanovena. Plně dodržují práva ostatních osob podílejících se na ruské ekonomice. Závislé a kontrolní organizace a jednotlivci mají právo provádět společné ekonomické aktivity, koordinovat své rozvojové strategie, ale nepřekračovat rámec antimonopolních norem a požadavky protikorupční legislativy.

Přidružené společnosti však mají více povinností než ostatní účastníci trhu. Nejsou popsány v konkrétním legislativním aktu, ale vycházejí z obecného smyslu činnosti skupiny propojených podniků. Tyto povinnosti jsou:

1 Informujte protistrany o svém spojení s jinými osobami v případě transakcí se zúčastněnými stranami (v tomto případě, když je jednou ze stran transakce přidružená nebo závislá osoba). Odpovědnost za porušení tohoto požadavku vzniká pouze v případě, že protistrana prokázala, že jí neposkytnutím informací vznikla škoda. Dohoda může být zrušena.

2 Informovat o vzniku afiliace v případě nabytí více než 20 % akcií nebo podílů na základním kapitálu jiné osoby. Tento odstavec se vztahuje pouze na akciové společnosti, které jsou povinny zveřejňovat zprávy v souladu se zákonem. Přidružená společnost zveřejňuje informace do 10 dnů v oficiálním vydavateli údajů o státní registraci právnických osob. Hlavním problémem je kontrola dceřiných společností a přidružených společností, pokud jde o prodej a nákup malých balíků akcií těmito společnostmi (pokud to umožňuje stanovy společnosti). Pokud vaše dceřiná společnost A získá řekněme 10% podíl ve společnosti B a vy již máte 10% podíl ve stejné společnosti B, pak, aniž byste to věděli, skončíte na seznamu přidružených společností té druhé.

3 Udržujte seznam přidružených společností. Tato povinnost je relevantnější pro akciové společnosti než pro LLC, ale obě by měly mít seznam. Pokud společnost umístí své akcie na burzu, je povinna poskytnout seznam přidružených společností Centrální bance Ruské federace (v rámci jiného reportingu) a organizátorovi burzovního obchodování. Tyto seznamy musí být také zveřejněny na oficiálních stránkách společností a musí být veřejně dostupné po dobu nejméně 3 let od data zveřejnění a ve stejném množství od okamžiku každé aktualizace.

Kdo potřebuje informace o přidružených společnostech a proč?

Aby účastníci transakcí mohli kontrolovat protistrany, musí být k dispozici informace o přidružení společností a jednotlivců (viz odstavec 3 další kapitoly). Seznam přidružených společností je nezbytný pro kontrolu a podávání zpráv vládním agenturám o transakcích se závislými stranami a neporušování antimonopolních a protikorupčních zákonů.

Zjednodušuje postup při schvalování transakcí se zájemci (není třeba pořizovat výpisy ze státních registrů k prokázání vzájemné závislosti osob). Tyto údaje jsou poskytovány také vlastním akcionářům/členům LLC. Dalším adresátem jsou daňové a jiné regulační úřady při kontrolách (více o nich v kapitole o odpovědnosti spřízněných osob).

Dalším důležitým účelem těchto informací je vnitřní kontrola a ochrana před nepřátelskými převzetími. Nejjednodušším příkladem jsou transakce na nákup podílů v konkurenčních společnostech. Řekněme, že společnost JSC First, která má 30% podíl v JSC Second, se rozhodla koupit dalších 21% a získat kontrolní podíl v této společnosti. „Druhý“ netouží prodat cenné papíry „Prvnímu“ a stát se zcela závislým.

Poté „First“ použije následující schéma: „Tretii“ LLC je registrována na jméno syna generálního ředitele JSC „First“, který přichází s nabídkou na koupi podílu ve společnosti „Second“. Vzhledem k tomu, že jednotlivec nemůže mít přidružené společnosti a společnost LLC má právo nezveřejňovat informace o svých přidružených společnostech, lze zájem společnosti JSC First na jednání společnosti LLC Tretiy vysledovat pouze prostřednictvím hlášení společnosti First.

Proto je pro management OJSC „Second“ při obdržení nabídky na nákup akcií důležité vysledovat možnou příslušnost potenciálního kupce a posoudit jeho pravděpodobné spojení s jeho hlavními tržními zájmy. A pokud se tak nestane, akcie koupí společnost Tretiy LLC a poté je prodá její přidružené společnosti First CJSC a dojde k nepřátelskému převzetí.

Jak správně vést seznam přidružených společností

Postup pro účtování přidružených společností pro otevřené a uzavřené akciové společnosti, stejně jako LLC, je přibližně stejný.

1 Vedoucí právnické osoby vydá příkaz, kterým určí osobu odpovědnou za vedení seznamu. Kontrolu můžete nechat na sobě, ale je vhodnější delegovat tuto funkci na právníka.

2 Frekvence aktualizace seznamu je stanovena - jednou ročně, za půl roku nebo za čtvrtletí, vše závisí na aktivitě společnosti a spřízněných osob na burze. Tato frekvence není zákonem stanovena.

3 Stanoví se místo uložení seznamu a také doba, po kterou je k němu otevřen přístup. Pokud mluvíme o LLC, může být seznam veden generálním ředitelem a poskytnut na vyžádání. Společnosti JSC jsou povinny tyto údaje zveřejnit na svých oficiálních webových stránkách. Zájemci mají právo požádat o nahlédnutí do seznamu: akcionáři nebo členové LLC, úvěrové organizace.

4 Je uvedena osoba oprávněná k podpisu seznamu.

Formu seznamu si firma volí sama. Musí obsahovat následující položky:

• název společnosti, její právní a poštovní adresa/úplné jméno a adresa fyzické osoby;
• datum přidružení, událost (nákup akcií, jmenování do funkce apod.).

Může zde být také sloupec s velikostí podílu na základním kapitálu vlastněném přidruženou společností a dalšími informacemi.

№	Kompletní obchodní název (název neziskové organizace) nebo příjmení, jméno, patronymie (pokud existuje) přidružené osoby	Místo právnické osoby nebo místo pobytu fyzické osoby (uvedeno pouze se souhlasem fyzické osoby)	Základ, na základě kterého je osoba uznávána jako přidružená společnost	Datum, od kterého je osoba rozpoznána jako přidružená společnost	Podíl přidružené společnosti na základním kapitálu akciové společnosti, %
9	Gref German Oskarovič	Ruská federace, Moskva	1. Prezident, předseda představenstva banky 2. Předseda představenstva banky 3. Člen dozorčí rady banky 4. Patří do okruhu osob Banky	28.11.2007	0,003096

Zde je několik dalších příkladů:

Jakou odpovědnost nesou přidružené společnosti?

Za porušení ohlašování příslušnosti může osoba nést několik typů odpovědnosti.

1 Odpovědnost za neposkytnutí informace (včetně neposkytnutí v požadované lhůtě). Vznikne-li společnosti vinou přidružené společnosti škoda, musí ji viník nahradit v plné výši. Uhradí se jak skutečná škoda, tak ušlý zisk.

2 Odpovědnost za absenci seznamu spřízněných osob nebo jeho nesprávnou údržbu. Sankce jsou stanoveny podle článku 13.25 zákoníku o správních deliktech Ruské federace: pokuta pro úředníky od 2 500 do 5 000 rublů pro právnickou osobu - od 200 000 do 300 000 rublů.

3 Odpovědnost za porušení požadavků na transakce se zúčastněnými stranami. Pokud informace o příslušnosti osoby není uvedena v příslušném seznamu, není zveřejněna nebo je záměrně zamlčena, může to být důvodem pro zrušení obchodu, u kterého nebylo provedeno zvláštní schvalovací řízení.

4 Odpovědnost za porušení cen. Prodej zboží nebo služeb mezi propojenými osobami vždy přitahuje pozornost finančních úřadů. Pobočka má každou možnost ovlivnit cenu, aby byla prudce snížena nebo naopak zvýšena oproti tržní ceně. Proto takové transakce podléhají dodatečným kontrolám, a pokud jsou zjištěna porušení, přidružená společnost je vystavena pokutám úměrným částkám nedostatečně/přeplaceně během transakce.

Vzájemně závislé osoby se kontrolují několika způsoby:

• ceny použité v transakci se porovnávají s tržními cenami;
• kupní cena od přidružené společnosti se porovnává s cenou následného prodeje třetím spotřebitelům;
• ziskovost transakce mezi propojenými osobami se porovnává se ziskovostí typickou pro takové transakce;
• zkoumá se, zda část výnosů získaných z transakce šla do přidružené společnosti;
• Posuzuje se reporting obou firem o výdajích: zda některá z nich nemá nadměrné nebo naopak minimální výdaje.

Proti rozhodnutí daňových úřadů se můžete odvolat, ale potřebujete silné důkazy. Například v roce 2016 projednával arbitrážní soud okresu Volha případ údajně snížených cen, za které podnik prodal členům svého představenstva bydlení, které bylo dříve zakoupeno za tržní cenu. O prodeji rozhodli stejní členové kolektivního výkonného orgánu. Společnost však předložila vnitřní předpis, podle kterého byla cena bytu před více než 15 lety stanovena pevnou částkou a od té doby se nezměnila. Soud dal za pravdu žalovanému, argumenty daňového inspektora byly považovány za zásah do oprávněné obchodní činnosti společnosti.

5 Odpovědnost za úmyslné stažení majetku z přidružených společností. Daňové úřady takové porušení identifikují. Následující jsou považovány za známky stažení aktiv od přidružených společností:

• při daňové kontrole propojené společnosti byla zaregistrována nová právnická osoba;
• nové a staré společnosti mají stejné skutečné adresy, telefonní čísla, webové stránky a typy činností;
• aktiva přidružené společnosti se snižují a aktiva nové společnosti rostou přibližně ve stejném poměru;
• zaměstnanci přidružené společnosti přecházejí za prací do nové společnosti;
• smlouvy uzavřené pro předchozí společnost jsou znovu vystaveny pro novou;
• použití nové společnosti jako zprostředkovatele při transakcích s přidruženou společností;
• převod značek, log a dalších prostředků individualizace z přidružené společnosti do nové společnosti.

6 Pokud existuje jeden nebo více podobných znaků spadajících do ustanovení 2 článku 45 daňového řádu Ruské federace, mají daňové úřady právo vybírat od nové společnosti daňové dluhy připsané přidružené společnosti.

Příklad :

V roce 2015 Nejvyšší soud Ruské federace posuzoval odvolání (č. 306-KG) ve věci vymáhání nedoplatků od spřízněné osoby. Majitel společnosti v předvečer daňové kontroly zaregistroval novou právnickou osobu. Jméno bylo shodné se jménem kontrolované osoby, typ činnosti stejný, design oficiálních stránek stejný (adresa se lišila pouze podtržítkem), zaměstnanci byli narychlo převedeni do nové firmy. V čele obou společností stála stejná osoba. Nová společnost nezveřejnila žádné informace o přidružené společnosti a oficiálně je nesdělila svým protistranám.

Při auditu se ukázalo, že výtěžek z prodeje zboží nešel původní firmě, ale zprostředkovateli, ze kterého se vyklubala... nová firma. S přidruženou společností nedošlo k žádnému vyrovnání.

Soud rozhodl, že činnost nové společnosti zcela řídila předchozí právnická osoba za účelem vyvedení majetku a vyhnutí se zdanění. Původní společnost byla uznána jako přidružená společnost a obě společnosti byly uznány jako vzájemně závislé.

FAQ

Přidružené a vzájemně závislé subjekty – jaký je rozdíl?

Vzájemná závislost osob je zvláštním případem příslušnosti. Používá se v daňovém řádu Ruské federace k popisu společností spojených společnými vlastníky/managementy, typy činností atd. V legislativě, přes veškerou podobnost popisů, existuje určitý rozdíl mezi přidruženými a vzájemně závislými subjekty:

• Přidružená osoba je osoba, která vlastní alespoň 20 % akcií nebo podílů na základním kapitálu jiné společnosti; vzájemně závislé – 25 %;
• společnosti, ve kterých jsou vlastníky nejen rodiče, adoptivní rodiče a děti, ale i opatrovníci, mohou být na sobě závislé;
• Společnost se může dobrovolně uznat jako vzájemně závislá a přidružená pouze na základě objektivních kritérií.

Jsem generální ředitel společnosti na pokraji bankrotu. Aby splatil příští daňovou platbu, koupil od své firmy dvě auta – za cenu nižší než tržní, ale v konkurzní aukci by je prodal ještě levněji. Může IRS zrušit dohodu nebo mi účtovat hodnotu aut, protože jsem přidružená společnost?

Ještě před rokem 2016 mohla být taková transakce zrušena pouze v rámci konkurzního řízení a pouze v případě, že prodejní částka byla výrazně podhodnocena oproti tržní ceně. Od 30. listopadu 2016 však došlo ke změnám v § 45 daňového řádu, podle kterého daňovou povinnost za společnost v prodlení nesou nejen právnické, ale i fyzické osoby. Pokud tedy nebudou daně zaplaceny včas v příštím zdaňovacím období, může být vaše transakce považována za pokus o výběr majetku ve prospěch přidružené společnosti. A budou vás zavazovat k vrácení tržní hodnoty aut – tato částka půjde na zaplacení daní.

Jsem individuální podnikatel, moje žena je vlastníkem 25% podílu ve velké společnosti. Vyhrál jsem obchodní výběrové řízení a stal jsem se dodavatelem firmy své manželky. Budou transakce spadat do vztahu vzájemně závislých osob, protože mi nebyly dány žádné preference?

Ano, takové transakce spadají pod bedlivou pozornost daňových úřadů, protože v tomto případě je společnost manžela považována za přidruženou společnost jednotlivého podnikatele (patří do stejné skupiny osob). Transakce jsou považovány za obchodní transakce mezi spřízněnými osobami. Budou zkoumány okolnosti výběrového řízení, jeho podmínky a konečná cena. Náklady na zakázku budou porovnány s podobnými v průměru trhu. Pokud je firma ve finanční tísni, jakýkoli prodej spřízněné straně může být považován za potenciální prodej.

Závěr

Přidružená společnost je osoba nebo organizace, která může legálně ovlivňovat činnost jiných firem. Určete jejich strategii rozvoje, rozdělte dividendy a jmenujte vedení.

Přidruženými osobami mohou být generální ředitelé a členové představenstev společností, vlastníci balíků akcií ve výši 20 % a více a dceřiné společnosti. Další kategorií příslušnosti je příslušnost ke stejné skupině osob. Skupinou přidružených osob se rozumí podniky, které jsou součástí stejné finanční a průmyslové skupiny; společnosti vlastněné příbuznými; právnické osoby vedené stejnou osobou; společnosti, které jsou ve skutečnosti řízeny jednou právnickou osobou.

Společnosti s přidruženými nebo závislými osobami jsou povinny o nich vést evidenci a seznamy aktualizovat čtvrtletně.

Informace o přidružených společnostech používají jiné společnosti, aby se vyhnuly porušení zákona při provádění transakcí se zúčastněnými stranami. Tyto informace si finanční úřad rovněž vyžádá při kontrole transakcí mezi závislými a propojenými osobami.

Neposkytnutí informací o přidružení může být spojeno s pokutami, stejně jako zrušením transakce s náhradou škody a ušlého zisku. V případě úmyslného převodu majetku z přidružené společnosti na závislou společnost a pokusu o fiktivní úpadek má daňová inspekce právo vymáhat nedoplatky od závislé společnosti (automaticky bez souhlasu osoby).

Video jako dezert: Přes silnici přechází hejno lososů

Hodnocení článku:

Podle Čl. 4 zákona RSFSR „O hospodářské soutěži...“ ze dne 22. března 1991 č. 948-1 jsou přidruženými osobami osoby, které mají schopnost ovlivňovat fungování konkrétní organizace. Potřeba vytvoření seznamu takových osob je dána požadavky zákonodárce na postup při provádění transakcí se zúčastněnými stranami. Přítomnost takových informací umožňuje zvýšit transparentnost transakcí a posílit kontrolu nad vlastníky společnosti a propojenými osobami. Více o konceptu affiliate partnerů si můžete přečíst v našem dalším článku.

Při sestavování tohoto seznamu jsou JSC povinny použít formulář uvedený v příloze č. 4 nařízení Centrální banky Ruské federace „O zveřejnění...“ ze dne 30. prosince 2014 č. 454-P.

Vedení seznamů přidružených osob společnosti v souladu s článkem 150 nařízení Ministerstva kultury Ruské federace „Po schválení seznamu ...“ ze dne 25. srpna 2010 č. 558 je vyžadováno neustále (tj. , po celou dobu fungování organizace). Po likvidaci společnosti musí být seznamy zaslány do archivní instituce.

Sestavování seznamů pro LLC

Povinnost LLC vypracovat takové dokumenty vyplývá z ustanovení pododstavce. 8 odst. 2 čl. 50 spolkového zákona „O společnostech s ručením omezeným“ ze dne 2. 8. 1998 č. 14, podle kterého je společnost povinna předat tyto informace svému účastníkovi na jeho první žádost.

Při určování seznamu informací obsažených v dokumentu byste se měli řídit čl. 4 zákona č. 948-1, jakož i některá ustanovení federálního zákona č. 14. Podle obsahu těchto norem může seznam obsahovat:

1. Zakladatelé společnosti, která vlastní 20 nebo více procent jejího základního kapitálu.
2. Jediný zakladatel.
3. Osoby patřící do stejné skupiny osob jako organizace. Do okruhu osob společnosti patří osoby uvedené v čl. 9 Federální zákon „O ochraně hospodářské soutěže“ ze dne 26. července 2006 č. 135 osob (například právnická osoba a fyzická osoba nebo společnost vykonávající funkce jediného výkonného orgánu této organizace).
4. Dceřiné společnosti a závislé společnosti, jejichž jménem má LLC právo rozhodovat (ustanovení 2 článku 6 federálního zákona č. 14).
5. Jediný výkonný orgán (ředitel nebo prezident) nebo členové kolegiálního výkonného orgánu (představenstvo, ředitelství).

Informace uvedené v seznamu pro LLC

Ustanovení odstavce 1 Čl. 45 Federální zákon č. 14 uvádí, že seznam je vytvořen na základě výsledků shromažďování relevantních informací od osob, které mají status:

• člen představenstva společnosti;
• jediný řídící orgán;
• člen kolegiálního řídícího orgánu;
• orgán vykonávající kontrolu nad činností společnosti;
• osoba, do jejíž působnosti patří právo dávat pokyny, které jsou pro společnost závazné.

Podle odstavce 2 Čl. 45 Federální zákon č. 14 musí uvedené osoby poskytnout společnosti informace:

• o organizacích pod jejich přímou či nepřímou kontrolou;
• podniky, ve kterých zastávají manažerské funkce;
• příbuzní (manželé, rodiče/adoptivní rodiče, děti, bratři a sestry), v jejichž zájmu lze jménem společnosti uzavírat transakce, jakož i jimi ovládané organizace.

Jak vytvořit seznam

Při přípravě dokumentu je třeba pamatovat na to, že i přes nedostatek přesných legislativních pokynů k postupu a pravidlech pro vypracování se vyplatí uvést všechny informace, které třetím stranám umožňují získat úplný popis přidružených společností LLC.

Na titulní stránce by měly být umístěny zejména následující informace:

• jméno společnosti;
• datum vyhotovení dokumentu;
• adresa sídla organizace odpovídající informacím obsaženým v Jednotném státním rejstříku právnických osob;
• adresu internetového portálu, který organizace používá ke zveřejnění připraveného seznamu;
• název funkce osoby, která dokument sestavila, jeho celé jméno a podpis.

V hlavní části dokumentu stojí za to uvést:

• datum sestavení;
• Celé jméno jednotlivce nebo název podniku, který je uznáván jako přidružená společnost;
• jeho místo bydliště/umístění;
• faktory, na jejichž základě byl dané osobě přidělen stanovený status, a datum jejich vzniku;
• podíl účasti občana/podniku na základním kapitálu společnosti.

Pro jasnější představu o obsahu seznamu se můžete seznámit s níže uvedeným příkladem.

Seznam poboček LLC - vzorové plnění 2018 - 2019

Seznam poboček

LLC "Lugovoe"

od 1.10.2019

Generální ředitel: (podpis) /Egor Vjačeslavovič Spiridonov/

10.01.2019

1. Složení přidružených společností k 01.10.2019

Ne.	CELÉ JMÉNO.	Umístění	Důvody pro uznání osoby jako přidružené společnosti	Datum vzniku důvodů	Podíl účasti na základním kapitálu společnosti
	Spiridonov Jegor Vjačeslavovič	Astrachaň, sv. Morskaya, 5, apt. 33	výkonný ředitel	01.02.2017 30.07.2014
	Jakunin Anton Dmitrievič		Právo nakládat s více než 20 % základního kapitálu	30.07.2014

1. Změny, které nastaly v seznamu pro období 01.10.2018-01.10.2019

Žádné změny.

Neznáte svá práva?

V jakém pořadí je sestaven seznam přidružených společností? Je tento dokument povinný nebo jej musí vyplnit pouze akciové společnosti? Jak je tato problematika upravena na legislativní úrovni? Podívejme se na nuance.

Pro LLC zákon přímo nestanoví povinnost sestavit seznam AL (propojených osob). V souladu s pod. 8 bod 2 stat. 50 zákona č. 14-FZ ze dne 2. 8. 98 jsou společnosti povinny uchovávat seznam spolu s dalšími dokumenty. Proto, aby bylo zajištěno uložení tohoto formuláře, musí být nejprve vyplněn. Jak sestavit seznam poboček bude probráno níže.

Seznam propojených osob akciové společnosti

Pro jakoukoli akciovou společnost, včetně neveřejné, i veřejné, existuje povinnost zorganizovat účetnictví seznamu AL. Tento požadavek je schválen v odstavci 4 článku. 93 zákona č. 208-FZ ze dne 26. prosince 1995. Kromě toho musí akciové společnosti předkládat zprávy o seznamech v souladu s aktuálními legislativními předpisy.

Seznam poboček - formulář

Neexistuje žádný standardní standardní formulář pro tento dokument pro LLC. Pro správné sestavení seznamu propojených osob lze vzor vyplnit na základě Přílohy 4 Pravidel Banky Ruské federace č. 454-P ze dne 30. prosince 2014 (dále jen Předpisy). Tento formulář obsahuje dvě hlavní části - A a B. Druhá se skládá ze dvou částí - I a II.

Tato forma byla původně určena pro akciové společnosti. V souladu s tím mohou uvedený vzorek použít k vyplnění seznamu přidružených subjektů OJSC, jakož i společností LLC a unitárních podniků (ustanovení 1 článku 28 zákona č. 161-FZ ze dne 14. listopadu 2002). Jaké informace jsou v dokumentu zobrazeny? Nejprve se do seznamu zapíší následující údaje:

• Název ohlašující organizace.
• Datum sestavení dat.
• Adresa emitenta a adresa jeho internetové stránky.
• Složení AL – informace je vyjádřena jménem AL nebo jeho celým jménem; místo bydliště/adresa místa; základ pro uznání AL jako takového s datem; Podíl AL na účasti na chartě s uvedením podílu akcií.
• Změny v seznamu propojených osob - v této části je uveden charakter změn za období s datem vzniku a datem zápisu informace do seznamu AL.
• Název funkce odpovědné osoby společnosti se uvádí celým jménem, ​​podpisem, razítkem a datem.

Seznam přidružených stran - termíny zveřejnění

JSC jsou povinny zveřejnit informace o AL poskytnutím příslušného seznamu (článek 73.1 Pravidel). Vyplnění těchto veřejně známých údajů se provádí pomocí formuláře z Přílohy 4. Jak se seznam propojených osob zveřejňuje?

Aby byla zajištěna dostupnost informací pro všechny zainteresované strany, musí JSC zveřejnit údaje na svých webových stránkách. Za tímto účelem je text AL zveřejněn k datu účetní závěrky, na konci čtvrtletí. Doba zveřejnění nesmí přesáhnout 2 dny (pracovní dny) od konce tohoto čtvrtletí. Jak dlouho bude tento seznam k dispozici k prohlížení? Podle článku 73.4 musí být text ve veřejném vlastnictví po dobu nejméně tří let od uplynutí oficiální lhůty pro zveřejnění dat na internetu.

Poznámka! Pro společnosti LLC, s výjimkou těch, které se zabývají obchodováním na burze a vydáváním cenných papírů, neexistuje žádná regulační povinnost zveřejňovat informace. Firmám stačí vést interní evidenci. Ale akciové společnosti jsou povinny tuto normu dodržovat z důvodu nutnosti kontroly ustanovení soutěžního zákona.

Seznam přidružených společností JSC pro daňové účely

Zjistili jsme, jakou formou je seznam AL sestavován a jakým způsobem jsou informace zveřejňovány. Je nutné takový doklad předkládat finančním úřadům? Ihned je třeba poznamenat, že není stanovena zákonná povinnost poskytnout seznam AL územnímu odboru Federální inspekce daňové služby. Společnosti však stále musí informovat daňovou inspekci o vztazích mezi přidruženými společnostmi.

K tomu společnost vyplní poznámky k rozvaze. Tyto akce neprovádějí všechny společnosti, ale pouze ty, které během sledovaného období prováděly různé operace s AL. Zároveň seznam takových osob schvalují organizace samostatně s přihlédnutím ke specifikům vztahu. Pokud má společnost OP (samostatné divize), schvaluje seznam jednatel „hlavní“ společnosti, nikoli divize.

Poznámka! Informace o AL by měly být uvedeny jasně a jasně. Seskupování ukazatelů je možné, pokud to nevede ke zkreslení skutečnosti. Minimálně je nutné uvést povahu interakce vykazujícího podniku s AL, objemy a typy obchodních operací, nákladové ukazatele pro operace nedokončené na konci období; metodika stanovení cenových ukazatelů zvlášť pro každou operaci. V případě potřeby se odhalí analytika AL.

Seznam přidružených osob LLC - vzorové plnění 2018

Podívejme se na příklad, jak můžete vytvořit seznam AL pro LLC. Seznam přidružených osob FSUE GKNPTs im. Khrunichev nebo seznam poboček JSC Polet jasně ukazuje, jaké údaje a kde vyplnit. Chcete-li si formulář přizpůsobit, změňte zobrazené informace.

Seznam poboček JSC Management Company Letiště regionů

Pokud analyzujeme veřejně dostupný seznam letiště AL pro 1 m2. 2018, je zřejmé, že společnost zveřejnila údaje k 31. březnu. Navíc byl text zveřejněn 3. dubna. Nejde o porušení 2denní lhůty, protože 1. března byl volný den. Jaké informace lze z textu vyčíst?

Především se jedná o přesný název emitenta (úplný a zkrácený), adresu jeho umístění, INN a OGRN. Toto je také jedinečné číslo přidělené registračními orgány, adresa internetové stránky, kde jsou povinné informace zveřejněny. Navíc je to samotný seznam a pověřený pracovník podepisující formulář.

Obecně je tedy jedno, která společnost vyplní seznam AL. Tvoří dokument JSC nebo LLC, je povoleno použít formulář podle předpisu č. 454-P. Pouze pro akciové společnosti je to povinnost a pro LLC je to právo. Každá společnost s ručením omezeným může samostatně vypracovat dokument a uvést v něm všechny potřebné informace. Například seznam poboček AFK Sistema ukazuje, které společnosti OJSC získala a kdy.

Důležitý rozdíl spočívá v postupu při zpřístupňování údajů, který pro JSC znamená povinné zveřejňování informací na internetu. LLC to zároveň nemá povinnost, to znamená, že dokument může poskytnout pouze interním uživatelům. Doporučuje se však odrážet informace o AL v poznámkách k rozvaze, aby byly daňové úřady informovány o interakci s přidruženými společnostmi za předpokladu, že se takové transakce provádějí ve vykazovaném období.

Pokud najdete chybu, zvýrazněte část textu a klikněte Ctrl+Enter.

Zveřejnění seznamu přidružených osob je odpovědností každé společnosti. A zde je důležité nejen vědět, jak sestavit seznam poboček společnosti s ručením omezeným, neboli as, ale také si ujasnit, koho do seznamu zařadit. Tyto otázky prozkoumáme v článku.

Koho zařadit

Seznamy spřízněných osob společnosti musí obsahovat všechny občany a organizace, které mohou nějakým způsobem ovlivnit činnost společnosti. Budou to:

• občané a organizace, které vykonávají kontrolu prostřednictvím vlastnictví nebo práva disponovat více než 20 % hlasů účastníků společnosti;
• jediný jednatel;
• skuteční vlastníci oprávněni dávat určité pokyny k provádění činností společnosti;
• organizace, ve kterých se složení představenstva (představenstva) z více než 50 % shoduje s vedením vykazující společnosti;
• občané a organizace, které jsou součástí společné skupiny s osobou nebo společností, která je součástí skupiny osob LLC. Navíc takový řetězec může být nekonečný a končí u toho, kdo nemá vlastní skupinu. Zároveň si můžete ověřit, kdo v tomto případě bude patřit do obecné skupiny pomocí znaků uvedených v čl. 9 zákona o ochraně hospodářské soutěže.

Vezměte prosím na vědomí, že společnost shromažďuje informace nezávisle. To se provádí přímou žádostí účastníků o poskytnutí požadovaných údajů. Informace můžete nezávisle zkontrolovat a doplnit pomocí Federální daňové služby, která poskytuje výpisy z Jednotného státního rejstříku právnických osob.

Co dělat se shromážděnými daty

Pojďme se rychle podívat na to, co můžete s poskytnutými daty dělat:

1. Držet. Podle Čl. Podle § 50 zákona o činnosti LLC je nutné vést seznamy občanů a organizací, které mohou ovlivňovat manažerská rozhodnutí. V opačném případě může společnost nést odpovědnost na základě odstavce 2 čl. 13.25 zákoníku o správních deliktech Ruské federace a být pokutován ve výši 200 000 až 300 000 rublů.
2. Dostupné informace uveďte ve vysvětlivce k účetní závěrce.
3. Poskytnout informace o požadavcích a žádostech účastníků.
4. Zveřejňovat data v otevřených zdrojích při veřejné nabídce dluhopisů či jiných cenných papírů.

Jak správně skládat

Vezměte prosím na vědomí, že vzor pro vyplnění seznamu přidružených společností OJSC nebo LLC, které umisťují akcie, se bude vzhledově lišit od seznamu sestaveného nově vytvořenými LLC nebo těmi, které veřejně nevydávají majetkové cenné papíry. Faktem je, že pro posledně jmenovaný nebyl schválen samostatný formulář. Společnosti jej vyvíjejí samostatně nebo upravují model navržený centrální bankou pro JSC. Nejjednodušší možností vedení evidence je vytvoření tabulky, ze které bude zřejmé, k jakému datu se informace jednalo, na jakém základě byly subjekty zařazeny do seznamu a kdo dokument schválil.

Pokud dojde ke změnám v seznamu poboček, je nutné seznam revidovat nebo upřesnit. Kromě toho se doporučuje, aby organizace vypracovala interní dokument (např. předpisy) o zaznamenávání a uchovávání takových informací. Musí uvádět zaměstnance odpovědné za kontrolu a aktualizaci údajů a také frekvenci těchto auditů.

Seznam přidružených společností LLC (vyplňující vzorek 2019) vypadá takto.

Afilační listina organizací je dokument, kterým právnické osoby potvrzují nebo vyvracejí závislost na jiném účastníkovi hospodářských vztahů. Transakce mezi podniky, které na sebe mohou vyvíjet tlak nebo si vnucovat své vlastní podmínky, jsou v rozporu se základy tržní ekonomiky a jsou potlačovány vládními úřady. Kontrola nad podnikatelskými subjekty se provádí různými způsoby. Jednou z metod je poskytování informací právnickými osobami dobrovolně – formou dopisu.

SOUBORY

Právní úprava

Legislativa Ruské federace podrobně upravuje vzájemnou závislost podnikatelských subjektů. Přidružení právnických osob vzniká tehdy, když jeden podnik může přímo či nepřímo ovlivňovat rozhodování jiné organizace.

Přidružení zahrnuje následující možnosti závislosti:

• pokud blízcí příbuzní mohou rozhodovat jménem jedné společnosti ve prospěch jiné společnosti (například při výběru dodavatele nebo výkonného umělce na základě smlouvy);
• pokud protistrana radila potenciálnímu klientovi, prováděla vyšetření nebo působila jako specialista ve věcech uzavírání smlouvy nebo účasti ve výběrových řízeních;
• pokud ředitel protistrany řídí nebo někdy řídil společnost klienta (působí jako člen představenstva nebo jediný jednatel, má 20 % akcií akciové společnosti);
• pokud existuje činnost finančních a průmyslových skupin nebo holdingových sdružení.

Přidružené společnosti jsou řízeny:

• daňová služba;
• Federální antimonopolní služba;
• banky a další úvěrové organizace.

Daňová inspekce zajišťuje transparentnost poplatků a plateb přijatých do rozpočtu. Přidružené společnosti mohou uměle snižovat ceny za transakce, což povede ke skrytí skutečného peněžního obratu mezi společnostmi před stavem. V důsledku takových podvodů se uměle snižují částky daní a částky dlužné státu se nedostávají do rozpočtu.

Příležitosti pro přidružené organizace

Federální antimonopolní služba musí sledovat stav cen na trhu. Sleduje činnost monopolistů, kteří mohou mezi sebou vyjednávat a zvyšovat ceny základního zboží a služeb.

Spřízněné společnosti mohou:

• paralyzovat trh;
• eliminovat konkurenty;
• vytvořit monopolisty.

Proto FAS aktivně bojuje proti bezohledným monopolním společnostem a kontroluje přidružené organizace.

Alternativní možnosti

Úvěrové instituce obsluhující právnické osoby rovněž žádají informace o přidružení společností. Banky musí mít při rozhodování o poskytnutí úvěru, přímého úvěru nebo dlouhodobého financování informace o tom, které společnosti by se mohly potenciálně stát příjemci jejich prostředků. Zaměstnanci bank za tímto účelem požadují od dlužníků, aby informovali o možném vlivu, který na ně mohou mít jiné podniky.

Závislost firem je důležitá v případě úpadku právnických osob, pokud arbitrážní manažer považuje transakce mezi více protistranami za nezákonné a podá návrh na jejich napadení u soudu.

Při zahájení kontrol ze strany dozorových orgánů (prokuratura) podléhají závislé společnosti společné kontrole. Pokud mají vládní orgány podezření na příslušnost k právnickým osobám, mohou požádat o vysvětlení jakoukoli organizaci, která je podezřelá.

Dopis o vzájemné závislosti právnických osob nemá zákonem stanovenou formu. Ovládající jednotky obvykle vyžadují, aby informace o přidružení byly poskytnuty na jimi schváleném formuláři. Navíc i v jedné bance se forma dopisu může lišit od formy vypracované v jiné úvěrové instituci. Mezi hlavní prvky dopisu o přidružení podniků patří:

Dopis musí být napsán na hlavičkovém papíře organizace a podepsán vedoucím podniku. Bankovní služby obvykle vyžadují, aby dopis byl doplněn podpisem hlavního účetního.

Při sepisování dokumentu je vhodné uvést číslo a datum původu. To umožní orgánu, který si dopis vyžádal, v případě potřeby rychle reagovat.

Osobě požadující informace je poskytnut dopis podepsaný úřední pečetí společnosti. Odpověď lze zaslat:

• emailem;
• poštou s oznámením;
• kurýrem pro osobní předání dopisu na úřad.

Základní chyby při psaní dopisu

Při zasílání informací o příslušnosti nebo jejich nedostatku je nutné zjistit význam obdržené žádosti. Hlavní chybou právnické osoby může být poskytování zbytečných informací. Rovněž se nedoporučuje skrývat jakékoli informace nebo zkreslovat data. Žádosti často zasílají vládní agentury a úvěrové instituce, které mají přístup k registračním databázím bývalých i současných jednatelů společností.

V souladu s Čl. 19.8.1 Kodexu správních deliktů Ruské federace, poskytnutí neúplných nebo nepravdivých informací nebo ignorování požadavků oprávněných orgánů znamená pro podnik pokutu ve výši 100 až 500 tisíc rublů.

Skladovatelnost

Podle nařízení Ministerstva kultury Ruska ze dne 25. srpna 2010 č. 558 musí být korespondence s vládními úřady, bankami a úvěrovými organizacemi, jakož i protistranami společností uchovávána po dobu 5 let. Proto musí společnost uchovávat prohlášení o přidružení právnické osoby po dobu nezbytně nutnou (v případě soudních sporů nebo inspekcí FAS), plus 5 let.