Kada se obračunava amortizacija? Nijanse obračuna amortizacije dugotrajne imovine

Svi ljubitelji automobila znaju: nakon što novi automobil napusti salon, značajno gubi vrijednost.

Razlog je jednostavan - s vremenom se dijelovi automobila troše tijekom rada. Isto se događa i s dugotrajnom imovinom poduzeća.

Amortizacija dugotrajne imovine u računovodstvu se evidentira obračunom amortizacije, čime se otpisuje nabavna vrijednost dugotrajne imovine. Amortizacija počinje od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je stavljena u pogon i nastavlja se kroz cijeli vijek trajanja. Vijek trajanja se utvrđuje (SPI) kada se dugotrajno sredstvo prihvati za računovodstvo.

Da biste točno odredili SPI, možete koristiti postojeći klasifikator odobren Uredbom Vlade Republike Bjelorusije od 1. siječnja 2002. br. 1. Na primjer, za računala i druge računalne strojeve, ova rezolucija osigurava vijek trajanja od 2 do 3 godine.

Amortizacija se "prekida" ako:

Upravitelj donosi odluku o stavljanju pogona OS u mirovanje na razdoblje duže od 3 mjeseca;
OS je u rekonstrukciji ili modernizaciji OS-a više od 12 mjeseci.

Ne podliježu sva dugotrajna sredstva amortizaciji. Na primjer, zemljišne parcele i drugi objekti upravljanja okolišem ne gube svoja potrošačka svojstva tijekom vremena i stoga se ne amortiziraju. Detaljan popis objekata za koje se ne naplaćuje amortizacija naveden je u članku 2. 256 Porezni zakon Ruske Federacije.

Metode amortizacije dugotrajne imovine u računovodstvu

U računovodstvu se amortizacija može izračunati na nekoliko načina:

linearno;
Metodom smanjenja ravnoteže;
Način otpisa troška zbrojem godina korisnog vijeka;
Otpisom troška razmjerno količini proizvedenih proizvoda, obavljenog posla;

Odabrana metoda organizacije mora biti evidentirana u njezinim računovodstvenim politikama. Najčešća metoda obračuna amortizacije je pravocrtna metoda, pa ćemo je razmotriti.

Formula za obračun amortizacije linearnom metodom

Mjesečna amortizacija = Stopa amortizacije * Izvorni trošak

Stopa amortizacije=(1/broj mjeseci korisnog vijeka)*100%

Na primjer, tvrtka je prihvatila za računovodstvo dugotrajnu imovinu s početnim troškom od 120.000 rubalja. s korisnim vijekom trajanja od 3 godine (36 mjeseci).

Iznos mjesečne obračunate amortizacije bit će:

Mjesečna stopa amortizacije=1/36*100%=2,78%

120 000 rubalja *2,78% = 3336 rubalja mjesečno (iznos amortizacije)

U računovodstvu će se izvršiti sljedeća knjiženja:

D20 - K02 - 2500 rubalja, iznos obračunate amortizacije dugotrajne imovine koja se odnosi na glavnu proizvodnju.

D26 - K02 - amortizacija dugotrajne imovine za potrebe kućanstva.

D44 - K02 - amortizacija dugotrajne imovine koja se koristi u trgovačkoj djelatnosti.

Važno je napomenuti da se u bilanci poduzeća trošak dugotrajne imovine odražava umanjen za amortizaciju. Dobivena vrijednost naziva se rezidualna vrijednost.

Amortizacija u poreznom knjigovodstvu

Amortizacija na OSNO

U poreznom računovodstvu amortizacija se može uzeti u obzir linearno ili nelinearno.
Kako se računovodstvo ne bi razlikovalo od poreznog računovodstva, poduzeća se pridržavaju linearne metode obračuna amortizacije iu računovodstvu iu poreznom računovodstvu. Mehanizam izračuna je isti.

U našem primjeru koristimo linearnu metodu: mjesečni troškovi će uzeti u obzir amortizaciju dugotrajne imovine u iznosu od 3336 rubalja tijekom cijelog vijeka trajanja.

Amortizacija prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Porezno računovodstvo rashoda prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja primjenjuje se samo na pojednostavljene porezne sustave s objektom "prihodi minus rashodi". Oni koji su u sustavu “dohoda” porezno uzimaju u obzir samo prihode od djelatnosti, a sve rashode uzimaju u obzir u sklopu računovodstva.

Pojednostavljeni radnici koji rade u okviru sustava "prihodi minus rashodi" imaju pravo otpisati kao trošak plaćeni dio dugotrajne imovine tijekom kalendarske godine u kojoj je to osnovno sredstvo stavljeno u rad. Ovisno o tromjesečju u kojem je dugotrajno sredstvo primljeno u računovodstvo, nabavna vrijednost dugotrajnog sredstva ravnomjerno se raspoređuje na broj tromjesečja u kojima je korišteno.

U godini postoje četiri kvartala, što znači da će trošak dugotrajne imovine biti otpisan tromjesečno u iznosu ili 1/4, ili 1/3, ili 1/2, ili će se cjelokupni trošak otpisati na vrijeme kao rashod ako se dugotrajna imovina uračuna u četvrtom kvartalu.

Od 2016. trošak imovine koja se amortizira povećana je sa 40 tisuća na 100 tisuća, što znači da se dugotrajna imovina stavljena u pogon nakon 1. siječnja 2016. čija je vrijednost manja od 100 tisuća, nakon pune naplate, može otpisati odjednom kao rashod u poreznom računovodstvu prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja.

Vodite evidenciju u Kontur.Accounting - praktična internetska usluga za izračun plaća i slanje izvješća Federalnoj poreznoj službi, Mirovinskom fondu i Fondu socijalnog osiguranja. Usluga je prikladna za udobnu suradnju računovođe i direktora.

. Imovina koja se amortizira Priznaju se imovina, rezultati intelektualne djelatnosti i drugi predmeti intelektualnog vlasništva koji su u vlasništvu poreznog obveznika, koriste se za ostvarivanje prihoda i čiji se trošak otplaćuje obračunom amortizacije. Imovina koja se amortizira je imovina čiji je korisni vijek dulji od 12 mjeseci i izvorni trošak veći od 40.000 rubalja.

Ne podliježe amortizaciji zemljište i drugi prirodni resursi (voda, podzemlje, drugi prirodni resursi), zalihe, roba, nedovršeni projekti kapitalne izgradnje, vrijednosni papiri i druga imovina.

Ublažen imovina je upisana po izvornoj cijeni, utvrđuje se u skladu s člankom 257. Poreznog zakona Ruske Federacije i raspoređuje se na amortizacijske skupine u skladu s korisnim vijekom trajanja. Vijek upotrebe porezni obveznik utvrđuje samostalno na dan puštanja u rad imovine koja se amortizira. Porezni obveznici imaju pravo u rashode izvještajnog (poreznog) razdoblja uključiti troškove kapitalnih ulaganja u iznosu od najviše 10% (ne više od 30% u odnosu na dugotrajnu imovinu koja pripada trećoj do sedmoj amortizacijskoj skupini) izvornog troška dugotrajne imovine. Ova pogodnost ne odnosi se na dugotrajna sredstva primljena bez naknade. Ako porezni obveznici koriste ovo pravo, tada se pripadajuća dugotrajna imovina nakon puštanja u pogon uključuje u amortizacijske skupine po izvornom trošku umanjenom za amortizacijski bonus. U slučaju prodaje navedene dugotrajne imovine u roku od pet godina od dana puštanja u pogon, iznosi troškova koji su prethodno uzeti u obzir pri formiranju porezne osnovice podliježu vraćanju i uključivanju u poreznu osnovicu.

Metode obračuna amortizacije

Porezni zakon Ruske Federacije predviđa dvije metode obračuna amortizacije:

linearna metoda;
nelinearna metoda.

Metoda obračuna amortizacije utvrđuje se neovisno u odnosu na sve predmete amortizirajuće imovine i odražava se u računovodstvenoj politici za porezne svrhe. Promjena metode obračuna amortizacije dopuštena je od početka sljedećeg poreznog razdoblja. U tom slučaju porezni obveznik ima pravo prijeći s nelinearne metode na linearnu metodu obračuna amortizacije najviše jednom u pet godina.

Amortizacija se obračunava posebno za svaku amortizacijsku skupinu (podskupinu) kod primjene nelinearne metode amortizacije ili zasebno za svaku stavku imovine koja se amortizira kod primjene linearne metode amortizacije.

Bez obzira na metodu amortizacije koju je porezni obveznik utvrdio računovodstvenom politikom za porezne svrhe, pravocrtna metoda amortizacije primjenjuje se na zgrade, građevine, prijenosne uređaje i nematerijalnu imovinu koja se nalazi u osmoj do desetoj amortizacijskoj skupini.

U odnosu na ostale predmete imovine koja se amortizira, neovisno o razdoblju stavljanja objekata u pogon, primjenjuje se način obračuna amortizacije koji utvrđuje porezni obveznik računovodstvenom politikom za porezne svrhe.

Kod primjene linearne metode obračuna amortizacije, iznos amortizacije obračunan za jedan mjesec utvrđuje se kao umnožak izvornog (zamjenskog) troška imovine koja se amortizira i stope amortizacije utvrđene za ovaj objekt. Stopa amortizacije određena je formulom:

K= 1/p - 100%,

DO— stopa amortizacije kao postotak izvornog (zamjenskog) troška imovine koja se amortizira;
P— korisni vijek određenog predmeta, izražen u mjesecima.

Pri obračunu amortizacije nelinearnom metodom ukupno stanje svake amortizacijske skupine mjesečno se umanjuje za iznos obračunate amortizacije za tu skupinu. Iznos obračunate amortizacije za jedan mjesec za svaku amortizacijsku skupinu utvrđuje se na temelju umnoška ukupnog stanja odgovarajuće amortizacijske skupine na početku mjeseca i stopa amortizacije:

A=Bk/100,

A— iznos amortizacije obračunan za jedan mjesec za odgovarajuću amortizacijsku skupinu;
U— ukupno stanje odgovarajuće amortizacijske skupine;
Do— stopa amortizacije za odgovarajuću amortizacijsku skupinu.

U svrhu primjene nelinearne metode obračuna amortizacije primjenjuju se sljedeće stope amortizacije.

Amortizacijska grupa - Stopa amortizacije (mjesečna):

Prvi - 14.3
Drugi - 8.8
Treći - 5.6
Četvrti - 3.8
Peto - 2.7
Šesto - 1.8
Sedmo - 1.3
Osmi - 1,0
Deveti - 0,8
Deseti - 0,7

Metode obračuna amortizacije dugotrajne imovine

U skladu s Propisi o računovodstvu dugotrajne imovine i Metodološke smjernice iznos amortizacije za bilo koju metodu obračuna amortizacije utvrđuje se uzimajući u obzir korisni vijek dugotrajne imovine.

Vidi dalje: Amortizacija dugotrajne imovine provodi se primjenom jedne od sljedećih metoda obračuna amortizacije:

na linearan način;
metoda smanjenja ravnoteže;
način otpisa troška zbrojem godina korisnog vijeka;
otpisom troška razmjerno obujmu proizvodnje.

Primjena jedne od metoda za grupu jednorodnih dugotrajnih sredstava provodi se tijekom cijelog vijeka trajanja.

Linearna metoda amortizacije

Na linearna metoda Godišnji iznos amortizacije utvrđuje se na temelju početni trošak predmet stalnih sredstava i stope amortizacije, izračunato uzimajući u obzir .

Primjer. Kupljen je predmet vrijedan 120.000 rubalja. s korisnim vijekom trajanja od 5 godina. Godišnja stopa amortizacije je 20%. Godišnji iznos amortizacije bit će 24.000 rubalja. (120000 * 20/100).

Amortizacija metodom reducirajućeg stanja

Na metoda smanjenja ravnoteže Godišnji iznos amortizacije utvrđuje se na temelju ostatak vrijednosti objekt stalnih sredstava za početak izvještajne godine I stope amortizacije, izračunato uzimajući u obzir vijek trajanja ovog objekta i koeficijent ubrzanja utvrđen u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Koeficijent ubrzanja primjenjuje se prema popisu visokotehnoloških industrija i učinkovitih vrsta strojeva i opreme odobrenih od saveznih izvršnih tijela.

Za pokretnine koje su predmet financijskog leasinga i klasificirane su kao aktivni dio dugotrajne imovine, može se primijeniti faktor ubrzanja najviše 3 u skladu s uvjetima ugovora o leasingu.

Primjer. Kupljena je stavka dugotrajne imovine u vrijednosti od 100 tisuća rubalja. s korisnim vijekom trajanja od 5 godina. Godišnja stopa amortizacije je 40. Stopa amortizacije izračunata na temelju vijeka trajanja iznosi 20%, povećava se za faktor ubrzanja 2(100 tisuća rubalja / 5 = 20 tisuća rubalja) (100 * 20 tisuća rubalja / 100 tisuća rubalja * 2) = 40.

U prva godina rada godišnja stopa amortizacije određuje se uzimajući u obzir početni trošak formiran kada je objekt kapitaliziran i iznosit će 40 tisuća rubalja. U druga godina rada, amortizacija se obračunava u iznosu od 40% (100 * 40 / 100) ostatka vrijednosti, tj. razlike između početnog troška objekta i iznosa amortizacije obračunate za prvu godinu ((100 - 40) * 40 / 100) i iznosit će 24 tisuće . rub. U Treća godina operacija - u iznosu od 40% razlike između preostale vrijednosti objekta formirane na kraju druge godine rada i iznosa amortizacije obračunate za drugu godinu rada, a iznosit će 12,4 tisuća rubalja. ((60 - 24) * 40 / 100), itd.

Kada rezidualna vrijednost dugotrajne imovine dosegnut će 20% izvornog troška, ovaj je saldo fiksan, mjesečni iznos amortizacije određuje se dijeljenjem fiksne preostale vrijednosti dugotrajne imovine s brojem preostalih mjeseci do kraja njihova vijeka trajanja (članak 259. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Amortizacija otpisivanjem troška na temelju zbroja godina korisne uporabe

Na metoda otpisa troška zbrojem godina korisnog vijeka godišnji iznos troškova amortizacije utvrđuje se uzimajući u obzir početni trošak predmet stalnih sredstava i godišnji omjer, gdje je brojnik broj godina preostalih do kraja životnog vijeka objekta, a nazivnik zbroj godina životnog vijeka objekta.

Primjer. Kupljena je stavka dugotrajne imovine u vrijednosti od 150 tisuća rubalja. Vijek trajanja je određen na 5 godina. Zbroj godina radnog vijeka je 15 godina (1 + 2 + 3 + 4 + 5). U prvoj godini rada navedenog objekta može se obračunati amortizacija u iznosu od 5/15, ili 33,3%, što će biti 49,95 tisuća rubalja, u drugoj godini - 4/15, što će biti 39,9 tisuća rubalja, u trećoj godini - 3/15, što će biti 30 tisuća rubalja. itd.

Amortizacija otpisom troška razmjerno obujmu proizvodnje

Pri otpisu troška razmjerno obujmu proizvodnje (rada) amortizacija se obračunava na temelju naturalnog pokazatelja obujma proizvodnje (rada) u izvještajnom razdoblju i omjera početnog troška stavke dugotrajne imovine i procijenjeni obujam proizvodnje (rada) za cijeli vijek trajanja stavke dugotrajne imovine.

Primjer. Kupljen je automobil nosivosti veće od 2 tone, s očekivanom kilometražom do 400 tisuća km, po cijeni od 80 tisuća rubalja. U izvještajnom razdoblju kilometraža je 5 tisuća km, stoga će iznos amortizacije, uzimajući u obzir omjer izvornog troška i očekivanog obujma proizvodnje, biti 1 tisuću rubalja. (5 * 80 / 400).

Odraz u računovodstvu

Troškovi amortizacije obračunate na dugotrajnu imovinu odražavaju se u računovodstvu u izvještajnom razdoblju na koje se odnose, a obračunavaju se neovisno o uspješnosti organizacije u izvještajnom razdoblju.

Iznos obračunate amortizacije očituje se u računovodstvu kao zaduženje računa troškova proizvodnje ili distribucije (osim za dugotrajnu imovinu iznajmljenu) u skladu s dobrom računa amortizacije (račun 02 „Amortizacija dugotrajne imovine“).

Riža. 4.3. Opća shema korespondencije računa pri obračunu amortizacije dugotrajne imovine

Amortizacija dugotrajne imovine tijekom izvještajne godine obračunava se mjesečno, neovisno o korištenoj metodi obračuna, u visini 1/12 obračunatog godišnjeg iznosa. Početak i završetak obračuna amortizacije je od prvog dana sljedećeg mjeseca nakon mjeseca puštanja u rad, odnosno otuđenja osnovnog sredstva. Nakon isteka korisnog vijeka dugotrajne imovine, amortizacija se ne obračunava.

Kupili ste bilo koji proizvod za poduzeće ili poduzeće, zatim formirali primarni trošak, odredili razdoblje tijekom kojeg bi korištenje proizvoda dugotrajne imovine trebalo donijeti dobit i ispuniti svoje ciljeve. Odabrali ste čak i način obračuna amortizacije (linearni, nelinearni). Ali ostaje otvoreno pitanje: “Kada treba obračunati amortizaciju za ovaj objekt?” Odgovor na ovo pitanje daje postupak obračuna amortizacije proizvoda dugotrajne imovine.

Potreba za amortizacijom

Amortizacija igra važnu ulogu u svakom poslovanju. Glavna svrha obračuna amortizacije dugotrajne imovine je povrat sredstava utrošenih na kupnju bilo kojeg proizvoda. Potpuni algoritam

Nabavljeni materijalni predmet se evidentira po stvarnom trošku;
Tijekom određenog vijeka trajanja stvarni trošak se prenosi na trošak prodaje proizvoda zbog amortizacije, čime se dio troška dugotrajne imovine uključuje u trošak gotovih proizvoda;
Nakon prodaje proizvoda, potrošeni novac se vraća zajedno s prihodima;
Vraćena sredstva mogu se koristiti za popravak postojeće imovine. Dakle, zahvaljujući amortizaciji dolazi do obrta imovine tvrtke ili firme.

Amortizacija dugotrajne imovine ne dolazi uvijek. Ova se "operacija" ne provodi za parcele zemlje ili druge prirodne resurse. Dakle, obračun amortizacije je dugotrajan postupak, a ovisi o vijeku trajanja dugotrajne imovine (razdoblju u kojem se ostvaruje prihod od proizvoda). Glavni dokument koji se odnosi na amortizaciju je platni list. Ovim dokumentom vrši se knjiženje (knjiženje u računovodstvu) za svaki mjesec.

Troškovi amortizacije se obračunavaju na više načina. Sve ove metode pripadaju dvije skupine:

Linearna metoda;
Nelinearna metoda.

Nelinearna metoda uključuje sljedeće metode:

Metoda opadajućeg salda;
Način otpisa troška zbrajanjem godina korisne uporabe predmeta;
Način otpisa troška razmjerno obimu posla.

U računovodstvu se metoda amortizacije odabire jednom za svaki proizvod dugotrajne imovine i više se ne mijenja. U poreznom računovodstvu u svakom konkretnom slučaju koristi se metoda navedena u poreznoj računovodstvenoj politici.

Odbici amortizacije se ne obračunavaju za:

Proizvodi čija se tehnička, ekonomska i estetska svojstva ne mijenjaju;
Stambeni fond;
Domaće životinje koje se koriste za dobivanje hrane (produktivna stoka);
Ostali proizvodi koji neće donositi profit.

Postupak obračuna amortizacije

Troškovi amortizacije obračunavaju se prvog dana sljedećeg mjeseca nakon mjeseca u kojem je proizvod primljen u knjigovodstvo kao dugotrajna imovina. Kraj obračuna bit će prvi dan mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je proizvod uklonjen iz bilance. Ovaj proces mora prestati u slučaju popravka ili konzervacije predmeta, čije trajanje je duže od tri mjeseca. Amortizacija se obračunava svaki mjesec.

Postupak obračunavanja može imati neke nijanse, posebno su ovdje uključene određene kategorije operativnih sustava. Što se tiče računovodstvenog vrednovanja, ovdje je puno jednostavnije.

Ako je dugotrajna imovina koja je uključena u proizvodnju potpuno amortizirana (obračunati iznos jednak je primarnom trošku), tada je rezidualna vrijednost dugotrajne imovine nula. Trošak se u ovom slučaju ne iskazuje u računovodstvenoj bilanci.

Tijekom cijelog vremenskog razdoblja u kojem materijalna vrijednost stvara dobit (vijek uporabe proizvoda) ne prestaje obračunavanje troškova amortizacije.

Važno: bez obzira na ukupnu djelatnost firme ili društva, amortizacija dugotrajne imovine se obračunava i knjigovodstveno prikazuje. Odraz u računovodstvenoj procjeni događa se u korist računa 02 „Amortizacija dugotrajne imovine“.

Vijek trajanja predmeta

Razdoblje korisne uporabe nematerijalne imovine u računovodstvenoj procjeni utvrđuje poduzeće. Za razdoblje koje utvrđuje poduzeće, nematerijalna imovina mora donositi dobit poduzeću ili tvrtki;
Poduzeće također može samostalno odrediti razdoblje za operativni sustav, ali za to je važno uskladiti ovo razdoblje s određenim propisima i standardima (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. broj 1).

Savjet: ako dugotrajna imovina pripada više od jedne kategorije amortizacije (nekoliko), tada je potrebno odabrati razdoblje u kojem proizvod ostvaruje dobit prema potrebnom radnom vremenu. Zahvaljujući tome, bit će moguće izračunati iznos odbitaka amortizacije za svaki mjesec.

Da bi se obračunao obračun amortizacije dugotrajne imovine za određeno razdoblje, potrebno je utvrditi vrijeme kada je proizvod stavljen u pogon i iznos količina koje su trebale biti proizvedene. Zatim trebate pomnožiti iznos amortizacije za jedan mjesec s brojem mjeseci od datuma puštanja u rad.

U poreznom knjigovodstvu vijek trajanja utvrđuje se prema broju amortizacijske skupine.

Kupili ste novu opremu, prekrasan automobil za svoju tvrtku ili možda čak prostrani ured? Formirali smo početni trošak, odredili vijek trajanja, pa čak i odabrali metodu amortizacije. Sada je glavno pitanje kada možemo sve to početi otpisivati na troškove. Što nam govori postupak obračuna amortizacije? Je li sve tako jednostavno ili nas čekaju zamke?

Koji datum za početak obračuna?

Amortizacija se obračunava od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je objekt primljen u knjigovodstvo kao dugotrajno sredstvo (tj. na konto 01 ili 03). Na primjer, ako je dugotrajno sredstvo stavljeno u pogon 15. studenog 2012. godine, tada će prvi mjesec za koji je potrebno obračunati amortizaciju biti prosinac 2012. godine. Ako je dugotrajno sredstvo stavljeno u pogon 1. kolovoza 2012. godine, tada će prvi mjesec biti rujan 2012. godine.

Početak obračuna amortizacije za transport

Postupak obračuna amortizacije može imati specifičnosti kada su u pitanju pojedine vrste dugotrajne imovine. Prilikom stavljanja u promet vozila koje mora biti registrirano u prometnoj policiji često se postavlja pitanje: je li moguće staviti u promet automobil koji još nije registriran, a također je li moguće amortizirati automobil koji je već stavljen u funkciji, ali nije registriran?

Što se tiče računovodstva, sve je jednostavno. Naime, doslovno se poštuje pravilo iz gornje podstavke. Oni. Registracija vozila kod prometne policije ne igra nikakvu ulogu. Nakon što ste prihvatili dugotrajnu imovinu za računovodstvo, možete izračunati amortizaciju (klauzula 21 PBU 6/01). O tome je riječ u dopisu Ministarstva financija od 18. travnja 2007. godine. broj 03-05-06-01/33.

Ali u poreznom računovodstvu nije sve tako jednostavno. Činjenica je da se u stavku 11. članka 258. Poreznog zakona navodi da su dugotrajna imovina, čija vlasnička prava mora registrirati država, uključena u imovinu koja se amortizira od trenutka kada je dokumentirana činjenica podnošenja dokumenata za registraciju.

Prema zakonu broj 196-FZ od 10. prosinca 1995. Vozila smiju sudjelovati u prometu na cestama tek nakon što su registrirana u Državnoj inspekciji za sigurnost prometa.

Prema poreznoj inspekciji, klauzula 11. članka 258. Poreznog zakona također se odnosi na vozila. Stoga se amortizacija počinje obračunavati nakon podnošenja dokumenata za registraciju. Postoji staro pismo Federalne porezne službe za Moskvu od 25. studenog 2004. br. 26-12/76625, no unatoč njegovoj “staroj” starosti, porezne vlasti nastavljaju ga koristiti.

Međutim, prema stajalištu Ministarstva financija (dopis od 13. lipnja 2012. br. 03-03-06/1/303), klauzula 11. članka 258. Poreznog zakona ne odnosi se na vozila, jer:

- promet pokretnina nije uknjižen od strane države (čl. 130. i st. 2. čl. 164. OZ);

— samo vozilo je registrirano u prometnoj policiji, a ne vlasništvo nad istim.

Sudovi se također pridržavaju ovog stajališta (na primjer, odluka Savezne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 4. listopada 2010. br. A27-975/2010).

Početak amortizacije na zgradama

Postupak obračuna amortizacije ima svoje karakteristike za zgrade. Kao što ste vjerojatno i sami pogodili iz prethodnog odlomka članka, amortizacija zgrada počinje se obračunavati u poreznom računovodstvu tek od trenutka podnošenja dokumenata za registraciju. Jer ovdje je pravo vlasništva koje je nužno upisano (1. stavak članka 131. Građanskog zakonika). Ako su dokumenti dostavljeni 20. rujna 2012., onda se amortizacija u poreznom knjigovodstvu može započeti tek u listopadu 2012. A u računovodstvu, opet, amortizacija se obračunava od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca kada je objekt prihvaćen za računovodstvo.

Primjer

Skazka LLC kupila je osobni automobil u listopadu 2012. za 708.000 RUB. (uključujući PDV 108 000 RUB). Automobil je pušten u rad (uključen u dugotrajnu imovinu) 20.10. Dokumenti za registraciju u prometnoj policiji predani su 2. studenog, plaćena je državna pristojba od 500 rubalja. Vijek trajanja je 5 godina, primjenom pravocrtne metode amortizacije.

Amortizaciju počinjemo obračunavati u studenom 2012. godine, mjesečno u iznosu od:

600 000 rub. / (5 godina * 12 mjeseci) = 10 000 rub.

Objave:

Debit 08 – Kredit 60 – u iznosu od 600 000 rubalja. – izdaci za kupnju automobila;

Debit 19 – Kredit 60 – u iznosu od 108 000 rubalja. - PDV uključen

Debit 01 – Kredit 08 – u iznosu od 600.000 rubalja. – vozilo je stavljeno u pogon;

Debit 68 – Kredit 19 – u iznosu od 108 000 rubalja. – PDV je prihvaćen za odbitak;

Debit 26 – Kredit 68 – u iznosu od 500 rubalja. – državna pristojba je plaćena;

Debit 26 – Kredit 02 – u iznosu od 10.000 rubalja. – obračunata je amortizacija za studeni.

Zaustavljanje amortizacije

Amortizacija se prestaje obračunavati od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca kada je dugotrajna imovina odjavljena iz bilo kojeg razloga – prodaja, otpis, otkrivanje manjka, prijenos udjela u temeljnom kapitalu, donacija i sl. Na primjer, ako je dugotrajna imovina odjavljena iz evidencije. je otpisan 10.10.2012., tada je zadnji mjesec za obračun amortizacije listopad 2012. (za cijeli mjesec), u studenom se više neće obračunavati amortizacija.

Zaustavljanje amortizacije na zgradama

Organizacija koja prenosi imovinu otpisuje je iz računovodstvenih i poreznih evidencija u trenutku stvarnog raspolaganja, bez obzira na činjenicu državne registracije. Činjenica je da nakon prijenosa objekta, on prestaje ispunjavati glavni uvjet za njegovo priznavanje kao dugotrajne imovine - sposobnost stvaranja prihoda za organizaciju.

Dokumentarna potvrda prijenosa nekretnine - čin prihvaćanja i prijenosa imovine. Datum otuđenja predmeta je datum kada su strane potpisale akt. Potvrđuje to i Ministarstvo financija dopisima broj: 07-02-10/20 od 22. ožujka 2011. godine. godine i broj: 03-03-06/2/27 od 07.02.2011.

Koje amortizacijske koristi donosi korištenje energetski učinkovite opreme? Što ulazi u trošak nabave dugotrajne imovine.

Koliko često se morate baviti registracijom dugotrajne imovine? Molimo podijelite u komentarima!

Trošak dugotrajne imovine u računovodstvu se otpisuje na trošak proizvodnje (rada, usluga) ili na troškove prodaje (u trgovačkim organizacijama) ne odmah, već postupno, u dijelovima i ovisi o vijeku trajanja. Na primjer, početni trošak računala otpisuje se za 2 godine, a trošak zgrade radionice otpisuje se za 20 godina. Ovaj proces postupnog prijenosa vrijednosti naziva se amortizacija dugotrajne imovine.

Amortizacija se obračunava za svu dugotrajnu imovinu, osim za onu čija se potrošačka svojstva ne mijenjaju tijekom vremena:

zemljište;

Objekti upravljanja okolišem (vode, podzemlje);

predmeti klasificirani kao muzejski predmeti i muzejske zbirke.

Amortizacija se također ne obračunava:

o dugotrajnoj imovini neprofitnih organizacija. Prema njima, iznos amortizacije se odražava na izvanbilančnom računu;

o osnovnim sredstvima koja se koriste za provedbu zakonodavstva Ruske Federacije o mobilizacijskoj pripremi i mobilizaciji.

Amortizacija se obračunava čak i ako se nekretnina ne koristi ili ne donosi prihod. Možete obustaviti njegovo obračunavanje samo ako:

dugotrajna imovina je stavljena na skladište na određeno razdoblje više od tri mjeseca;
dugotrajno sredstvo se obnavlja, odnosno popravlja, modernizira ili rekonstruira određeno vrijeme više od 12 mjeseci.

Obračun amortizacije

Amortizacija se obračunava mjesečno, počevši od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je osnovno sredstvo stavljeno u pogon (knjiži se na kontu 01). Na primjer, organizacija je kupila stroj u ožujku i pustila ga u rad istog mjeseca; amortizacija će se početi obračunavati u travnju.

Obračun amortizacije prestaje od prvog dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je dugotrajno sredstvo povučeno iz upotrebe ili je u potpunosti amortizirano. Na primjer, stroj s neisteklim vijekom trajanja prodaje se u veljači, amortizacija se ne obračunava u ožujku, veljača je zadnji mjesec obračuna.

Što se događa s dugotrajnom imovinom kada je njezin trošak u potpunosti rashodovan, a rezidualna vrijednost jednaka nuli? Može se nastaviti koristiti ili otpisati kao moralno i fizički zastario.

Amortizacija se odražava na kreditu 02 računa "Amortizacija dugotrajne imovine" u korespondenciji s računima troškova:

Debit 08, 20, 23, 25, 26, 29, 91-2, 97 Kredit 02.

Ovisno o vrsti uporabe dugotrajnog sredstva, obračunata amortizacija uključuje:

u sklopu rashoda redovnog poslovanja (konta 20,23,25,26,29,44),
u sklopu ostalih rashoda (konto 91-2),
u sklopu kapitalnih ulaganja (konto 08).

Korisni vijek (USL)

Organizacija samostalno utvrđuje korisni vijek trajanja dugotrajne imovine na temelju:

očekivani vijek trajanja objekta u skladu s njegovom očekivanom produktivnošću ili kapacitetom;
očekivano fizičko trošenje, ovisno o načinu rada (broju smjena), prirodnim uvjetima i utjecaju agresivne okoline, sustavu popravka;
regulatorna i druga ograničenja korištenja ovog objekta (na primjer, razdoblje najma).

Ako su se, kao rezultat rekonstrukcije ili modernizacije, prvotno usvojeni standardni pokazatelji za korištenje objekta dugotrajne imovine poboljšali, tada organizacija može revidirati njegov vijek trajanja.

Metode obračuna amortizacije

Amortizacija se u računovodstvu obračunava na sljedeće načine:

linearna metoda;
metoda smanjenja ravnoteže;
način otpisa vrijednosti zbrojem godina korisnog vijeka;
način otpisa troška razmjerno količini proizvoda (radova).

Organizacija treba podijeliti svu svoju dugotrajnu imovinu u homogene grupe na temelju zajedničkih karakteristika, na primjer, grupa "Zgrade". Za svaku skupinu potrebno je utvrditi metodu obračuna amortizacije. Kasnije se ne može promijeniti.

Korištenje jedne od metoda obračuna amortizacije za grupu jednorodne dugotrajne imovine provodi se tijekom cijelog vijeka trajanja objekata uključenih u ovu grupu.

Linearna metoda

Proporcionalna amortizacija izračunava se pomoću formule:

Mjesečna amortizacija = početni (tekući, zamjenski) trošak dugotrajne imovine x stopa amortizacije/12.

Primjer: Početna cijena osobnog automobila je 720.000 rubalja. Korisni vijek - 5 godina. Stopa amortizacije = 100/5=20. Iznos mjesečne amortizacije je 720.000 x 20%/12=12.000 rubalja.

Pravocrtna metoda je najjednostavnija za izračunavanje, amortizacija se obračunava ravnomjerno tijekom cijelog vijeka trajanja. Ovo je jedina metoda koja se koristi iu poreznom knjigovodstvu za obračun amortizacije. Ako koristite linearnu metodu iu računovodstvu iu poreznom računovodstvu, možete izbjeći razliku.

Metoda smanjenja ravnoteže

Amortizacija se obračunava na isti način kao i kod linearne metode, samo se umjesto izvornog troška uzima u obzir ostatak vrijednosti dugotrajne imovine na početku izvještajne godine.

Mogu se prijaviti organizacije faktor množenja, ali ne više od 3,0. Do 2006. samo su mala poduzeća mogla primjenjivati maksimalni koeficijent. Veličina koeficijenta mora se odražavati u računovodstvenoj politici.

Mjesečna amortizacija = (preostala vrijednost dugotrajne imovine na početku godine x stopa amortizacije x faktor povećanja)/12

Stopa amortizacije = 100 / korisni vijek, godine.

Primjer: Početna cijena osobnog automobila je 720.000 rubalja. Korisni vijek - 5 godina. Faktor povećanja - 3. Stopa amortizacije = 100/5=20.

Obračun amortizacije

Godina koristiti		Stopa amortizacije, %	Amortizacija za godinu, rub. (stupac 2 x stupac 3 x koeficijent 3)	Amortizacija mjesečno, rub (kolona 4:12)	(stupac 2 - stupac 4)
1	2	3	4	5	6
1	720 000	20	432 000	36 000	288 000
2	288 000	20	172 800	14 400	115 200
3	115 200	20	69 120	5 760	46 080
4	46 080	20	27 648	2 304	18 432
5	18 432	20	11 059,2	921,6	7 372,8

Korisni vijek od 5 godina je istekao, ali rezidualna vrijednost nije nula. Što učiniti s tim? Mogu postojati dvije mogućnosti, tako da organizacija mora dokumentirati odabranu metodu u svojim računovodstvenim politikama:

Opcija 1 - obračunati amortizaciju do otuđenja dugotrajne imovine: prodaja, moralno, fizičko trošenje.
Opcija 2 - otpis ostatka vrijednosti kao trošak u zadnjem mjesecu njegovog vijeka trajanja.

Ono što je dobro kod metode reducirajućeg salda je to što u prvim godinama korištenja OS-a amortizacija dolazi brže. Nedostatak - vijek trajanja OS-a je kraći od razdoblja njegove pune otplate.

Metoda otpisa troška zbrojem godina

Amortizacija metodom otpisa po broju godina izračunava se po formuli:

Mjesečna amortizacija = (broj godina preostalih do kraja SPI OS: zbroj godina SPI * početni trošak OS): 12

Primjer: Početna cijena osobnog automobila je 720.000 rubalja. Korisni vijek - 5 godina. Zbroj godina korisnog vijeka = 1+2+3+4+5=15.

Godina koristiti	Broj preostalih godina do kraja SPI OS-a	Preostala vrijednost na početku godine, rub	Amortizacija za godinu, rub. (kolona 2:15 *	Amortizacija mjesečno, rub (kolona 4:12)	Preostala vrijednost na kraju godine, rub (stupac 2 - stupac 4)
1	2	3	4	5	6
1	5	720 000	240 000	20 000	480 000
2	4	720 000	192 000	16 000	288 000
3	3	720 000	144 000	12 000	144 000
4	2	720 000	96 000	8 000	48 000
5	1	720 000	48 000	4 000	0

Amortizacija metodom reducirajućeg stanja u prvim godinama poslovanja imovine je brža od amortizacije pravocrtnom metodom. Za razliku od metode degradirajućeg stanja, vijek trajanja i rok otplate su isti.

Način otpisa troška razmjerno količini proizvoda (radova)

Formula za izračun:

Stvarni obujam proizvoda (rada) proizvedenih korištenjem OS-a mjesečno (u fizičkim jedinicama) * Početni trošak OS-a:

Procijenjeni obujam proizvoda (rada) za cijeli SPI OS (u fizičkim jedinicama)

Primjer: oprema je kupljena s početnim troškom od 1.000.000 rubalja, što omogućuje proizvodnju 200.000 jedinica proizvoda. U siječnju je proizvedeno 5.000 proizvoda, u veljači 10.000, au ožujku 8.500 proizvoda.

Amortizacija u siječnju: 5 000 * 2 000 000 / 200 000 = 50 000 rubalja.

Amortizacija u veljači: 10 000 * 2 000 000 / 200 000 = 100 000 rubalja

Amortizacija u ožujku: 8 500 * 2 000 000 / 200 000 = 85 000 rubalja.

Metoda otpisa troška razmjerno količini proizvoda (rada) omogućuje vam da najtočnije izračunate fizičku amortizaciju dugotrajne imovine. Nedostatak ove metode je velika složenost izračuna.

Kako biste provjerili svoje znanje, riješite test ""