Elementi poreza na imovinu poduzeća. Stopa poreza na imovinu za pravne osobe

77 grad Moskva

Datum objave: 26.05.2017

O nalogu Federalne porezne službe Rusije od 31. ožujka 2017. br. MMV-7-21/271@ „O odobrenju obrazaca i formata za podnošenje porezne prijave za porez na imovinu organizacija i obračun poreza za akontaciju za porez na imovinu organizacija u elektroničkom obliku i postupci popunjavanja istih”

Datum pisma: 14.04.2017
Broj: BS-4-21/7139@
Vrsta poreza (predmet): Porez na imovinu organizacije
Članci Poreznog zakona:

Pitanje: O izmjenama obrazaca poreznih prijava i predujmova poreza na imovinu organizacija

Odgovor:

Savezna porezna služba obavještava da je nalog Federalne porezne službe Rusije od 31. ožujka 2017. br. MMV-7-21/271@ „O odobrenju obrazaca i formata za podnošenje porezne prijave za porez na imovinu organizacija i poreza obračuni akontacije poreza na imovinu organizacija u elektroničkom obliku i postupci za njihovo ispunjavanje" (u daljnjem tekstu: Nalog) Ministarstvo pravosuđa Ruske Federacije registriralo je 12. travnja 2017., registarski broj 46348. Broj objave Naredbe na službenom internet portalu pravnih informacija (http://pravo.gov.ru/): 0001201704130002, datum objave: 13.04.2017.

Napominjemo da se Naredba primjenjuje počevši od podnošenja porezne prijave poreza na imovinu organizacija (u daljnjem tekstu: Prijava) za porezno razdoblje 2017. godine.

Naredbom su, između ostalog, uvedene sljedeće izmjene obrazaca poreznih prijava za porez na imovinu trgovačkih društava (u daljnjem tekstu: porez) i postupaka njihovog popunjavanja:

1. U vezi s donošenjem Saveznog zakona br. 82-FZ od 6. travnja 2015. isključena je obveza ovjere Izjave pečatom pravne osobe;

2. Isključen je kod za vrstu gospodarske djelatnosti prema klasifikatoru OKVED;

3. Pojašnjen je postupak odobravanja jedne izjave u odnosu na iznos poreza koji se plaća u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije (u odnosu na iznos poreza koji se plaća u proračun općinskog entiteta);

4. U vezi s donošenjem Saveznog zakona br. 464-FZ od 28. prosinca 2016., odjeljak 2. Izjave dopunjen je linijom s oznakom K željeznica, koja se popunjava u skladu s člankom 385.3. Poreznog zakona Ruska Federacija (u daljnjem tekstu Kodeks);

5. Dodatak br. 5 „Šifre vrste nekretnine” postupku popunjavanja Izjave dopunjen je novim šiframa:

Imovina koja se nalazi u unutarnjim morskim vodama Ruske Federacije, u teritorijalnom moru Ruske Federacije, na epikontinentalnom pojasu Ruske Federacije, u isključivom gospodarskom pojasu Ruske Federacije ili u ruskom dijelu (ruski sektor) dna Kaspijskog mora, koji se koristi u izvođenju aktivnosti za razvoj ležišta ugljikovodika na moru, uključujući geološka istraživanja, istraživanja, pripremne radove;

Objekti magistralnog plinovoda, objekti za proizvodnju plina, objekti za proizvodnju i skladištenje helija; objekti predviđeni tehničkim projektima za razvoj nalazišta mineralnih sirovina i druga projektna dokumentacija za izvođenje radova povezanih s korištenjem područja podzemlja ili projektna dokumentacija projekata kapitalne izgradnje, a potrebni su za osiguranje funkcioniranja objekata nekretnina glavnog plinovoda cjevovodi, postrojenja za proizvodnju plina, postrojenja za proizvodnju i skladištenje helija;

Kolosijeci javne željeznice, kao i objekti koji su njihov sastavni tehnološki dio;

Magistralni cjevovodi, vodovi za prijenos energije, kao i objekti koji su sastavni tehnološki dio tih objekata;

Objekti nekretnina koje je ovlašteno izvršno tijelo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije uvrstilo u popis objekata nekretnina, čija se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost;

Nekretnine strane organizacije, čija se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost, osim imovine uključene u popis, te stambenih zgrada i stambenih prostorija koji se u bilanci ne vode kao dugotrajna imovina;

Stambene zgrade i stambeni prostori koji se u bilanci ne vode kao dugotrajna imovina na način utvrđen za računovodstvo;

Izjava je dopunjena Odjeljkom 2.1, koji daje podatke o objektu po objektu o nekretninama oporezovanim po prosječnoj godišnjoj vrijednosti, za koje se porez obračunava u Odjeljku 2 Izjave, s naznakom katastarskih brojeva (ako postoje), uvjetnih brojevi (ako postoje), inventarni brojevi (ako nisu dostupni) katastarski, uvjetni brojevi i, ako postoji inventarni broj), OKOF šifre i ostatak vrijednosti na dan 31. prosinca poreznog razdoblja;
U odjeljku 3. Izjave:

Dodan je redak "Šifra vrste nekretnine";

Isključeni su redovi popunjeni u vezi s popisnom vrijednošću nekretnina stranih organizacija za porezno razdoblje 2013. godine;

Uređeni su nazivi redaka u kojima je naznačena katastarska vrijednost;

Dodani su redovi koji označavaju udio poreznog obveznika u pravu na nekretnini (ispunjava se samo u odnosu na objekt u zajedničkom vlasništvu), udio iz stavka 6. članka 378. stavka 2. Zakona;

Imenik „Šifre poreznih olakšica” dopunjen je s tri šifre olakšica (prema stavcima 24., 25., 26. članka 381. Zakonika);
Nazivi (i šifre) izvještajnih razdoblja usklađuju se s važećim standardima iz članka 379. Kodeksa.

Na sličan način izmijenjen je obrazac i postupak popunjavanja obračuna poreza za akontacije poreza.

Dodatno vas obavještavamo da u slučaju podnošenja obračuna poreza za akontacije poreza počevši od obračuna za prvo tromjesečje 2017. godine na obrascu utvrđenom Naredbom (osobito u slučaju popunjavanja obračuna poreza od strane poreznih obveznika koji imaju koriste značajke izračuna utvrđene člankom 385.3. Zakona od 1. siječnja 2017. porez u odnosu na javne željezničke pruge i strukture koje su njihov sastavni tehnološki dio), poreznim se tijelima preporučuje da prihvate navedene obračune poreza.

Također, u slučaju podnošenja obračuna primarnog poreza za predujmove poreza prema Naredbi za izvještajna razdoblja 2017. godine potrebno je iskazati i ažurirane obračune poreza za navedena izvještajna razdoblja sukladno Naredbi.

Ako je organizacija likvidirana (reorganizirana) u poreznom razdoblju 2017. godine (prije stupanja na snagu Naredbe), Izjava se može podnijeti u skladu s Naredbom.

Ovu informaciju potrebno je što prije priopćiti djelatnicima porezne uprave i poreznim obveznicima.

Odgovarajuća poboljšanja softvera poreznih vlasti bit će implementirana u bliskoj budućnosti.

vršitelj dužnosti državnog vijećnika
Ruska Federacija 2. razred
S.L. Bondarčuk

Savezna porezna služba skreće pozornost korisnicima referentne baze podataka na činjenicu da informacije koje šaljete o slučajevima nepoštivanja pojašnjenja Federalne porezne službe Rusije od strane poreznih vlasti nisu:

žalba u smislu koji joj daje Savezni zakon Ruske Federacije od 2. svibnja 2006. br. 59-FZ „O postupku razmatranja žalbi građana Ruske Federacije”;
pritužba protiv djelovanja (nedjelovanja) poreznih vlasti u skladu s normama utvrđenim člancima 138-141 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ove informacije će Federalna porezna služba koristiti za poboljšanje kvalitete porezne administracije i rada s poreznim obveznicima.

Za tvrtke koje posjeduju nekretnine razvijen je poseban porez na njih. Ovaj članak govori:

Što je porez na nekretnine?

Tko to treba platiti;

Kako pravilno ispuniti deklaracijske dokumente za 2016. godinu;

Kako platiti porez na nekretnine.

10.11.2016

Tko treba platiti porez na imovinu i ispuniti deklaraciju za to?

Porez na imovinu plaćaju one tvrtke koje posjeduju nekretnine. Naplaćuje se na sve postojeće nekretnine. Za one tvrtke koje posluju pod pojednostavljenim oporezivanjem, imputacijom ili su samostalni poduzetnici, plaćanje takvog poreza vrši se samo na nekretnine koje su službeno upisane u katastarski popis regija naše države.

Posebnost ovog poreza je da tvrtka sama mora izračunati njegov iznos i mora podnijeti relevantne dokumente o prijavi lokalnoj poreznoj službi. Ali to se ne odnosi na samostalne poduzetnike, jer za njih porezna služba izračunava iznos plaćanja poreza na imovinu i o tome obavještava platitelja putem pošte. A samostalni poduzetnici ne trebaju podnositi deklaraciju.

Koji su rokovi za plaćanje poreza na nekretnine i podnošenje odgovarajućih dokumenata za prijavu za 2016. godinu?

Rokovi za plaćanje poreza na imovinu za 2016. godinu utvrđeni su na službenoj razini:

Individualni poduzetnici to moraju učiniti do 1. prosinca 2016. (što će biti naznačeno u dokumentu o uplati primljenom poštom).

Za organizacije - prema regionalnom zakonodavstvu u istom roku koji je utvrđen za podnošenje ispunjenih dokumenata deklaracije prema njemu.

Popunjena prijava poreza na imovinu za 2016. godinu podnosi se područnoj poreznoj upravi do 30. ožujka 2017. godine.

Porez na nekretnine i “pojednostavljenje” u 2017

Od 2017. uvedena su nova pravila za tvrtke koje posluju po pojednostavljenom sustavu:

Ako bilanca sadrži nekretnine koje su navedene u Poreznom kodu - članak br. 378.2.

Ako su nekretnine uključene u popis regionalne formacije, a izračuni za njih se izrađuju prema katastarskoj vrijednosti (u ovom slučaju, povećanje tereta poreza može se provesti za one tvrtke koje posjeduju nekretnine od Članak br. 378.2 Poreznog zakona naše države).

Za vašu referencu predstavljamo informativnu tablicu u kojoj su navedeni oni imovinski objekti vrste nekretnina, čija se porezna osnovica mjeri na temelju katastarske vrijednosti (iz Poreznog zakona - članak br. 378.2, stavak 1.).

Ako vaša tvrtka posluje prema "pojednostavljenom" sustavu, trebali biste se uvjeriti da je u lokalnoj regiji takav zakon na snazi - pravila za izračun poreza na imovinu provode se uzimajući u obzir katastarsku vrijednost - Porezni broj, članak br. 372, stavak 1. Ako u lokalnoj regiji, ovaj zakon nije na snazi, tada se porez na imovinu neće plaćati na katastarsku vrijednost.

Ako je odgovarajući zakon na snazi u lokalnoj regiji, tada prije početka 2017. godine moraju se službeno utvrditi popisi imovinskih objekata čija se porezna osnovica temelji na katastarskoj vrijednosti - Porezni zakon, članak br. 378.2, stavak 7. Ako tvrtka koja posluje pod "pojednostavljenim porezom" u takvoj regionalnoj Ako je popis uključen, tada ćete u 2017. morati platiti porez na imovinu. Inače, ne.

Razmotrimo sličnu situaciju na primjeru: u Moskvi, za tvrtke na pojednostavljenom poreznom sustavu, popis imovinskih objekata za plaćanje odgovarajućeg poreza za 2015.-2016. službeno je odobren u studenom 2014. Rezolucijom br. 700-PP moskovska vlada.

Stručnjaci savjetuju da obratite posebnu pozornost na sljedeću nijansu: regionalno zakonodavstvo može omogućiti dodatne porezne olakšice (stoga biste trebali pažljivo proučiti takve dokumente).

Ne zaboravite da plaćanje poreza na imovinu ne oslobađa poreznog obveznika ispunjavanja odgovarajuće deklaracije i podnošenja iste lokalnoj poreznoj upravi.

Popis potrebnih stranica dokumenta prijave poreza na imovinu (za 2016.)

Pogledajmo strukturu obrasca prijave poreza na imovinu za 2016. godinu:

Naslovna strana.

Odjeljak broj 1. (podaci o iznosu pripadajuće uplate poreza koju je potrebno uplatiti u državni proračun).

Odjeljak br. 2 (izračun iznosa poreza na imovinu uzimajući u obzir vrijednost imovine u bilanci društva).

Odjeljak br. 3 (izračun iznosa poreza na imovinu uzimajući u obzir katastarsku vrijednost same nekretnine).

Ako tvrtka nema registrirane objekte koje je potrebno evidentirati u odjeljcima br. 2 i br. 3, tada se cjelokupni dokument prijave podnosi lokalnoj poreznoj službi sa svim odjeljcima.

U slučaju kada tvrtka posluje po pojednostavljenom sustavu i ima katastarsku imovinu u svom posjedu, dokument o prijavi poreza na imovinu također se podnosi poreznoj službi.

Koji je pravilan postupak unosa podataka u dokument o prijavi poreza na imovinu?

Prema općeprihvaćenim pravilima, obrazac prijave poreza na imovinu popunjava se počevši od naslovne stranice:

upisuju se podaci o samoj tvrtki;

upisuju se podaci o samom dokumentu.

Sljedeći korak je ispunjavanje rubrike br. 3 za svaki pojedini objekt imovine. U tom slučaju potrebno je izvršiti izračune uzimajući u obzir trošak prema katastru. Ako takvih objekata nema, popunjavaju se samo podaci o kontrolnoj točki i PIB-u, sva ostala polja ostaviti prazna.

Glavna nijansa ispunjavanja ovog odjeljka red po red:

C090 - za objekte koje tvrtka posjeduje kraće od punog godišnjeg razdoblja upisuje se koeficijent koji se utvrđuje omjerom broja punih mjesečnih razdoblja vlasništva nad objektima ove tvrtke prema 12 (broj punih mjeseci u godini).

Ako trebate izračunati plaćanja poreza na imovinu za 2017., tada će se cijelo mjesečno razdoblje uzeti kao vremensko razdoblje kada:

Nekretnina je prošla postupak uknjižbe vlasništva do 15. ovog mjeseca (ovaj datum je uključen u razdoblje).

Objekt je prošao postupak odjave prava vlasništva nakon 15. (odnosno, ako je takav postupak proveden prije 15., tada se ovo mjesečno razdoblje neće uzimati u obzir u obračunu).

Na primjer, uknjižba vlasništva je izvršena 18. studenog 2017. godine, tada u rubrici C090 broj 3 treba napisati: „1/12“.

Treći korak je ispunjavanje odjeljka br. 2 obrasca prijave poreza na imovinu. Pod brojem 2 u obrascu može postojati nekoliko sličnih odjeljaka. Takva se registracija provodi kada je na području jedne porezne službe registrirano nekoliko objekata za oporezivanje s različitim kodiranjem OKTMO.

Nijansa ispunjavanja odjeljka br. 2 redak po redak:

C270 - sadrži podatke o ostatku vrijednosti sve imovine glavne vrste (ovo ne uključuje zemljišne čestice), kao i:

one koje pripadaju amortizacijskim skupinama - prva, druga;

koji se knjiže u korist bilance podružnica/izdvojenih odjela;

nekretnine koje su upisane u katastarski list.

U slučaju prijenosa dokumenta o prijavi poreza na imovinu u jednu lokalnu ispostavu porezne službe, kako za samu tvrtku, tako i za njenu odvojenu podjelu, tada će u oba ispunjena obrasca brojke za odjeljak C270 br. 2 biti iste.

Četvrti korak u ispunjavanju ove izjave bit će upisivanje podataka u rubriku br.1. Nijansa ispunjavanja ovog odjeljka redak po redak odraz je iznosa iznosa poreza na imovinu u skladu s kodiranjem prema OKTMO-u:

C010 - OKTMO kodiranje za sam porez,

C020 - kodiranje prema KBK "18210602010021000110",

C030 - iznos za plaćanje,

C040 - iznos plaćanja poreza koji se umanjuje.

Imajte na umu: ako se porez na nekretnine izračunava istim kodiranjem OKTMO (uzimajući u obzir knjigovodstvenu i katastarsku vrijednost), tada C030 bilježi ukupni iznos plaćanja poreza na nekretninu, koji se sastoji od:

Iznos izračunat na temelju knjigovodstvene vrijednosti oporezive stavke.

Iznos se izračunava na temelju njegove katastarske vrijednosti.

Uzorak već ispunjenog obrasca porezne prijave za porez na imovinu (važi za 2016.-2017.)

Kako ulazimo u 2017., velik broj organizacija mogao bi biti pogođen naglim povećanjem poreza na imovinu. Istodobno će se smanjiti minimalna površina samostojećih zgrada koja će biti predmetom oporezivanja - s 2000 m2. metara do 1000 kvadratnih metara. metara.

Ne može se reći da je ova vijest obradovala vlasnike zgrada i prostora u Moskvi, pa pokušavaju pronaći sve više informacija o porez na imovinu u 2017. Ako pripadate ovoj kategoriji građana, onda će vam ovaj članak vjerojatno biti od koristi.

Što je porez na imovinu poduzeća?

Koncept "poreza na imovinu organizacije" odnosi se na porez koji se primjenjuje na pokretnu i nekretninu imovine poduzeća. Porez na pokretnine se oporezuje ako su stečene prije 1. siječnja 2013. godine.

Što se tiče nekretnina, ne oporezuje se samo osobna imovina, već i ona koja je iznajmljena ili držana u povjerenju. Međutim, od 2013. godine na snagu su stupile izmjene zakona "O porezu na imovinu organizacija".

Od sada se ukidaju svi porezi na pokretnu imovinu organizacije. Prije svega, to se odnosi na službena vozila.

Posljednje vijesti

Na temelju izmjena zakona "O porezu na imovinu organizacija", od 2017. svi vlasnici uredskih i trgovačkih centara u Moskvi počet će plaćati porez koji će se obračunavati na temelju katastarske vrijednosti zgrada. Trenutno će ove inovacije utjecati samo na velike trgovačke i poslovne centre s površinom većom od 3000 četvornih metara. metara.

Osim toga, svi samostojeći objekti namijenjeni trgovinama i ugostiteljskim objektima bit će oporezovani prema novom sustavu koji će se već primjenjivati na 1000 četvornih metara. metara, a ne 2000 sq. metara, kao što je bilo prije 2017. godine.

Ovim prijedlogom zakona također se precizira da se porezne stope u 2017. godini neće povećavati prema obrascu koji je ranije bio propisan. Njihov rast će se nešto usporiti iu 2016. iznosit će 1,3% (planirano je 1,5%), u 2017. 1,4%, au 2018. 1,5%.

Objekti za ocjenjivanje

Nakon što se usvoji katastarska procjena vrijednosti nekretnina, njen “utjecaj” se proteže na sljedeće objekte:

Prostor namijenjen za pružanje usluga u domaćinstvu, ugostiteljstvo i trgovinu.
Stambeni prostori, koji nisu dugotrajna imovina, obično se kupuju za preprodaju.
Trgovački i uredski centri.

Počevši od 2016. godine, u svakoj regiji ovaj popis može se proširiti ili, obrnuto, smanjiti, jer je upravi dopušteno utvrditi konačni popis vrsta imovine koje podliježu procjeni i oporezivanju po katastarskoj vrijednosti.

Osim toga, subjekt federacije ima pravo uspostaviti ograničenja zbog kojih će neke tvrtke plaćati porez po starim pravilima. Obično su to male tvrtke koje posjeduju male prostore.

Moguće posljedice

Nakon što se uvedu izmjene u proces oporezivanja, povećat će se opterećenje domaćeg poslovanja, istaknuo je Alexey Nebolsin, član predsjedništva Opore Rusija.

Koliki će pritisak biti još je teško procijeniti jer se u 2016. planira kompletna revalorizacija nekretnina u cijelom glavnom gradu. Nebolšin podsjeća da je 2014. godine, nakon prelaska poslovanja na plaćanje poreza po katastarskoj vrijednosti, ta katastarska vrijednost premašila knjigovodstvenu vrijednost za 4,5 puta.

Član Predsjedništva uvjeren je da će čim se počne praksa plaćanja poreza po katastarskoj vrijednosti mnogi vlasnici restorana i trgovina biti prisiljeni zatvoriti. “Opora Rossii” se čak obratila Ministarstvu financija sa zahtjevom da se ove vrste djelatnosti isključe iz oporezivanja na temelju katastarske vrijednosti.

Imajte na umu da se porez na knjigovodstvenu vrijednost zadržava po višoj stopi, koja iznosi 2,2%. Prema riječima zamjenice predsjednika Odbora za poduzetništvo Gospodarske i industrijske komore Marine Karpove, ovo je isplativo rješenje, jer se porez naplaćuje uzimajući u obzir njegovu istrošenost.

To znači da što je zgrada duže u uporabi, to će vlasnik manje plaćati. Marina Karpova je zabrinuta da će se zbog činjenice da katastarska vrijednost ne predviđa takvu ovisnost o starim zgradama, opterećenje povećati nekoliko puta. Takva će odluka dovesti do činjenice da će moskovske nekretnine postati nezatražene i ostat će u stanju mirovanja.

Predsjednica odjela za procjenu vrijednosti "Poslovne Rusije", Elena Petrovskaya, tvrdi da u Moskvi nije isplativo i nije preporučljivo provoditi katastarsku procjenu. Prema njezinim riječima, takva procjena nije u mogućnosti pokazati stvarnu vrijednost zgrade, a u samom katastru nekretnina često postoje netočni podaci.

Na temelju izjava Elene Petrovskaya, prvo je potrebno provesti potpuni popis, a tek nakon toga prijeći na sustav katastarskog oporezivanja. Upozorava da bi u protivnom proračun zemlje mogao izgubiti velike iznose.

Radi izjednačavanja poreznog opterećenja vlasnika zgrada potrebno je proširiti krug objekata koji podliježu porezu po katastarskoj vrijednosti. Da bi se to postiglo, u 2017. trebalo bi dodati više od 7000 novih objekata.

Stručnjaci kažu da su trgovačko-poslovne zgrade s malom površinom bolje popunjene, što znači da im se povećava udio korisnog prostora, što dovodi do daljnjeg pozitivnog razvoja i prenamjene.

Primijetili ste tipfeler na stranici? Odaberite ga i kliknite Ctrl + Enter

Obračun poreza na imovinu za pravne osobe

Svaka imovina tvrtki mora se odraziti u izvješćivanju - deklaraciji. Sve vlasničke tvrtke samostalno obračunavaju porez na temelju početnog troška objekta i uzimajući u obzir njegovu istrošenost. Kako obračunati ovaj porez, te tko treba platiti porez na imovinu pravnih osoba u 2017. godini , Pogledajmo to detaljnije u članku.

Obveznici poreza na imovinu

Sve pravne osobe osobe koje posjeduju imovinu, pokretnu i nekretninu, dužne su na istu plaćati porez. Sve je to navedeno u Poreznom zakoniku Ruske Federacije (članak 374.). Neke ruske organizacije obračunavaju porez na one objekte koji su navedeni u bilanci poduzeća.

Strane organizacije koje djeluju na ruskom teritoriju, putem predstavništava ili vlastite imovine, plaćaju porez bez ikakvih olakšica. Dakle, obveznici poreza na imovinu su:

Sve ruske organizacije i tvrtke koje posjeduju vozila, zgrade, prostorije.
Inozemne tvrtke koje posluju u Rusiji, preko stalnih predstavništava ili imaju vlasništvo u našoj zemlji.

Postoji određeni popis organizacija koje ne potpadaju pod čl. 384 i nisu porezni obveznici:

Tvrtke koje su se prebacile na porezni režim s pretpostavljenim porezom.
Mali gospodarstvenici koji su prešli na pojednostavljeni pristup.

Da bi se objekt u vlasništvu organizacije priznao kao dugotrajna imovina tvrtke, mora biti ispunjen niz uvjeta:

Vijek trajanja ovog objekta trebao bi biti preko 12 mjeseci.
Trošak ove dugotrajne imovine mora biti iznad 10.000 rubalja.
Treba se koristiti samo u proizvodnji, za izvođenje niza radova ili pružanje usluga (administrativne potrebe organizacija).
Objekt koji će naknadno stvarati prihod za tvrtku.

Zemljište i prirodni objekti u vlasništvu poduzeća ne podliježu porezu na imovinu.

Svake godine drž vlasti mijenjaju zakonodavstvo i nadolazeća godina nije bila iznimka. Izmjene se odnose na pokretnine trgovačkih društava (čl. 381. st. 25.). Tvrtke koje u bilanci imaju automobile proizvedene 2013. godine oslobođene su plaćanja poreza i nije bitno kada je vozilo kupljeno.

Dobijte besplatno 200 video lekcija o računovodstvu i 1C:

Dakle, organizacija koja posjeduje bilo kakvu oporezivu imovinu mora napraviti izračun i odrediti iznos koji treba platiti.

Za obračun poreza na nekretnine za pravne osobe potrebno je imati neke podatke o nekretnini. Pokazat ćemo vam kako to učiniti na primjeru.

Pročitajte također: Obrazac za sklapanje braka

Kako pravilno izračunati iznos poreza

Prije nego što počnete s izračunom, morate znati početni trošak nekretnine i razdoblje amortizacije. Ako je sve ovo poznato, tada se izračun može napraviti pomoću formule:

Porezna osnovica (utvrđena iz prosječnog godišnjeg troška) pomnožena je s poreznom stopom (koja je na snazi u određenoj regiji) i podijeljena sa 100%.

Za obračun poreza na imovinu pravnih osoba prvo utvrđujemo prosječnu godišnju vrijednost nekretnine.

Tvrtka je kupila objekt vrijedan 30.000 rubalja. Organizacija ga je odmah počela koristiti, a računovodstveni odjel stavio ga je u bilancu. Vijek trajanja je postavljen na 36 mjeseci. Amortizacija se obračunava pravocrtnom metodom - iznos predujma bit će 69,44.

Izračunajmo prosječnu godišnju cijenu računala:

— siječanj – 30.000.
— veljača – 29930,55.
- ožujak - 29861.12.
- travanj - 29791,69.
- svibanj - 29722,24.
- lipanj - 29652.8.
— Srpanj –29583,36.
— kolovoz –29513,92.
— rujan – 29444,48.
— listopad –29375.04.
— studeni –29305.6.
- prosinac - 29236,16.

30 000 + 29930,55 + 29861,12 + 29791,69 + 29722,24 + 29652,8 + 29583,36 + 29513,92 + 29444,48 + 29375,04 + 29305,6 + 29236,16 = 325416,96 /13 = 25032,07 .

To znači da je to prosječna godišnja cijena računala. Na primjer, u ovoj regiji stopa je 1,5%. Sada izračunavamo porez na ovu nekretninu.

25.032,07 *1,5 = 37548,105/100 = 375,48. Za izračun poreza primijenjena je formula:

NB * NS /100% = N. ukupno, gdje:

NB – baza.
NS – stopa.
N – porezna obveza.

Ova formula je vrlo jednostavna za izračunavanje i koriste je računovođe kada trebaju izračunati iznos poreza koji treba platiti u proračun.

Dakle, iznos je utvrđen, ali mnoge računovođe brine pitanje plaćanja i njegovih karakteristika. Organizacije mogu platiti porez ili unaprijed ili u paušalnom iznosu ako iznos nije jako velik, na primjer naš izračun.

Ali u svakom slučaju, ako se plaćanje vrši u ratama, ukupni porez u našem slučaju iznosi 375,48 mora se podijeliti s četiri (375,48/4 = 93,87), budući da kopejke nisu navedene u deklaraciji, već su zaokružene na najbližu rublju , tada će iznos akontacije biti 94 rubalja.

Kao što je već poznato, porez na imovinu organizacija je regionalni porez i, sukladno tome, lokalne vlasti određuju rokove za plaćanje ovih poreza.

Na primjeru smo vidjeli da bi ukupan iznos akontacija trebao biti jednak porezu koji smo mi obračunali.

Organizacije, u pravilu, za obavljanje poslovnih aktivnosti koriste razne programe koji pojednostavljuju rad računovođe, rade izračune i izbjegavaju pogreške. Glavno je unijeti točne podatke i tada će se napraviti točan izračun, a to se radi vrlo brzo. Pa, ako se otkrije pogreška, 1C će upozoriti i naznačiti gdje je potrebno promijeniti podatke.

Elektronički zahtjevi za plaćanje poreza i doprinosa: nova pravila upućivanja

Nedavno su porezne vlasti ažurirale obrasce za zahtjeve za plaćanje dugova prema proračunu, uklj. na premije osiguranja. Sada je vrijeme da prilagodite postupak slanja takvih zahtjeva putem TKS-a.

Nije potrebno ispisivati platne liste

Poslodavci nisu dužni zaposlenicima izdavati papirnate platne liste. Ministarstvo rada ne zabranjuje njihovo slanje zaposlenicima e-poštom.

"Fizičar" je izvršio plaćanje robe bankovnim prijenosom - morate izdati potvrdu

U slučaju kada je fizička osoba doznačila plaćanje robe prodavatelju (trgovačkom društvu ili samostalnom poduzetniku) virmanom putem banke, prodavatelj je dužan kupcu “liječniku” poslati blagajnički račun, smatraju u Ministarstvu financija.

Nepoznat je popis i količina robe u trenutku plaćanja: kako izdati blagajnički račun

Naziv, količina i cijena robe (rada, usluga) obvezni su podaci blagajničkog računa (CSR). Međutim, prilikom primanja predujma (akontacije) ponekad je nemoguće utvrditi količinu i popis robe. Iz Ministarstva financija rekli su što učiniti u takvoj situaciji.

Liječnički pregled za računalne radnike: obavezan ili ne

Čak i ako je zaposlenik zauzet radom s računalom barem 50% vremena, to samo po sebi nije razlog da ga redovito šaljete na liječničke preglede. O svemu odlučuju rezultati certificiranja njegovog radnog mjesta za uvjete rada.

Promijenjen je operater za elektroničko upravljanje dokumentima - obavijestite Federalnu poreznu službu

Ako organizacija odbije usluge jednog operatera za elektroničko upravljanje dokumentima i prijeđe na drugog, potrebno je poslati elektroničku obavijest o primatelju dokumenata putem TKS-a poreznoj upravi.

Službenici posebnog režima neće biti kažnjeni za fiskalno skladištenje 13 mjeseci

Za organizacije i samostalne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu, jedinstvenom poljoprivrednom porezu, UTII ili PSN (uz izuzetak određenih slučajeva), postoji ograničenje dopuštenog roka valjanosti ključa fiskalnog pogona korištene blagajne. Dakle, fiskalne akumulatore mogu koristiti samo 36 mjeseci. No, kako se pokazalo, ovo pravilo za sada zapravo ne funkcionira.

Porez na imovinu organizacije

Porez na imovinu organizacija utvrđen je Poreznim zakonom, kao i regionalnim zakonima (1. stavak članka 372. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porez na imovinu organizacije: tko bi trebao platiti porez

1. Organizacije na OSN(izdvojeni odjeli s posebnom bilancom) s dugotrajnom imovinom u bilanci.

Porez na imovinu organizacije: nekretnine

Ovim se porezom naplaćuju sve nekretnine, osim zemljišnih parcela i drugih objekata za upravljanje okolišem (članak 1, stavak 1, stavak 4, članak 374 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Štoviše, oporezivanje nekretnina ima svoje karakteristike. Stoga organizacije na OSN-u moraju platiti porez na imovinu u odnosu na:

nekretnine koje se u bilanci vode kao stalna imovina;
stambene nekretnine koje se prema knjigovodstvenim podacima ne vode kao dugotrajna imovina.

Organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu i UTII plaćaju porez (1. stavak članka 378.2. Poreznog zakona Ruske Federacije) ako posjeduju:

određene nekretnine. primjerice trgovački centri ili prostori u njima. Potpuni popis takvih nekretnina naveden je u stavku 1. čl. 378.2 Porezni zakon Ruske Federacije;
stambena nekretnina, koja se u bilanci prema knjigovodstvenim podacima ne vodi kao dugotrajna imovina.

Porez na imovinu organizacije: pokretnine

Porez na pokretnine koje su u bilanci navedene kao dugotrajna imovina plaćaju samo organizacije na OSN-u.

Rezidenti općeg režima morat će platiti porez na pokretninu u sljedećim situacijama (čl. 1, čl. 374, čl. 25, čl. 381 Poreznog zakona Ruske Federacije Poreznog zakona Ruske Federacije):

pokretnina je upisana kao dugotrajna imovina prije 01.01.2013.;
pokretnina je registrirana kao dugotrajna imovina od 01.01.2013. kao rezultat reorganizacije/likvidacije organizacija;
pokretnina je evidentirana kao dugotrajna imovina od 01.01.2013. kao rezultat njezinog prijenosa (uključujući stjecanje) između povezanih osoba.

Međutim, vrijedi napomenuti da neće svi vlasnici takve imovine morati platiti porez. Ako posjedujete samo dugotrajnu imovinu koja se nalazi u prvoj ili drugoj amortizacijskoj skupini. onda imaš sreće. Uostalom, ova imovina ne podliježe porezu na imovinu (čl. 8, čl. 4, čl. 374 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porez na imovinu poduzeća: porezna osnovica

Kao opće pravilo, porezna osnovica je prosječna godišnja vrijednost imovine, ali za određene nekretnine porez se izračunava na temelju njezine katastarske vrijednosti (članak 375. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porez na imovinu pravnih osoba: izvještajna razdoblja

Razdoblja izvješćivanja za porez na imovinu ovise o poreznoj osnovici (članak 379. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije):

Ako regionalne vlasti nisu uspostavile vlastite stope poreza na imovinu za organizacije, tada se porez izračunava na temelju stopa navedenih u Poreznom zakonu Ruske Federacije (članak 4. članka 380. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obračun poreza na imovinu za organizacije

Obračun poreza na temelju prosječne godišnje vrijednosti nekretnine razlikuje se od obračuna poreza na temelju katastarske vrijednosti.

I ovdje je važno napomenuti da pri obračunu poreza na temelju prosječne godišnje vrijednosti nije potrebno uzimati u obzir nekretnine na koje se porez obračunava na temelju katastarske vrijednosti.

Pročitajte također: Određivanje mjesta prebivališta djeteta tijekom razvoda

Obračun predujmova i poreza na temelju prosječne godišnje vrijednosti nekretnine

Da biste izračunali predujam, morat ćete odrediti prosječni trošak nekretnine (točka 4 članka 376. Poreznog zakona Ruske Federacije):

Odredivši prosječnu vrijednost nekretnine, možete izračunati iznos akontacije (članak 382. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije):

Za izračun godišnjeg iznosa poreza potrebno je utvrditi prosječnu godišnju vrijednost nekretnine:

Rok za plaćanje poreza na imovinu pravnih osoba

Rok za plaćanje poreza na imovinu određen je zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije (1. stavak članka 383. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Na primjer, vlasnici imovine u Moskvi moraju platiti porez za godinu najkasnije do 30. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine (članak 1. članka 3. Zakona o Moskvi od 5. studenog 2003. N 64). A rok plaćanja za obveznike poreza na imovinu u regiji Ryazan je 1. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine (1. stavak, članak 4. Zakona Ryazanjske regije od 26. studenog 2003. N 85-OZ).

Rok za uplatu akontacije poreza na imovinu

Rokove za plaćanje predujmova, kao i rokove za plaćanje poreza, određuju regionalne vlasti. I, sukladno tome, ovi uvjeti mogu biti različiti u različitim regijama.

Podnošenje izvješća o porezu na imovinu pravnih osoba

Obveznici poreza na imovinu dužni su podnijeti izvješća o ovom porezu u sljedećim rokovima:

Porez na imovinu pravnih osoba u 2017. godini

Za neke vrste imovine organizacije moraju platiti porez na imovinu pravnih osoba u 2017. godini. Reći ćemo vam koja imovina podliježe porezu i kako izračunati ovaj porez.

Od 2017. godine unesene su izmjene u postupak obračuna poreza na imovinu za organizacije. Sada, za objekte koji nisu uvršteni u regionalne popise prije 1. siječnja, morate platiti porez po katastarskoj vrijednosti tek od sljedeće godine. Iznimka su stambeni prostori. Na njih ćete morati platiti porez bez obzira na to kada su uvršteni na popis. Inače, porezi na nekretnine ostaju nepromijenjeni.

Što podliježe porezu na imovinu pravnih osoba u 2017

U 2017. godini porez na imovinu pravnih osoba mora se platiti na pokretnine i nekretnine koje tvrtka računovodstveno iskazuje kao dio dugotrajne imovine. Podsjetimo se da dugotrajna imovina uključuje imovinu koja (klauzula 4 PBU 6/01 „Računovodstvo dugotrajne imovine”):

koristit će se u proizvodnji, za potrebe upravljanja ili za iznajmljivanje;
koristit će se više od 12 mjeseci;
tvrtka ne planira preprodati nekretninu;
sposobni generirati prihod za organizaciju u budućnosti.

Važno! Tvrtke koje koriste pojednostavljeni porezni sustav ili UTII plaćaju porez samo na nekretnine koje su službeno upisane u katastarski popis regije.

Prilikom plaćanja poreza na imovinu pravnih osoba u 2017. godini na nekretnine morate uzeti u obzir nekoliko značajki.

Porezna osnovica je katastarska vrijednost, a ne ostatak vrijednosti.
Ako organizacija posjeduje stambeni prostor, mora se platiti porez na imovinu, čak i ako nije navedena u bilanci.
Porez se mora izračunati na temelju katastarske vrijednosti samo ako je organizacija vlasnik ove imovine ili je primila imovinu pod pravom gospodarskog upravljanja.

Na koje nekretnine ne treba platiti porez?

Uobičajeno, dugotrajna imovina na koju se u 2017. godini ne plaća porez na imovinu pravnih osoba može se podijeliti u dvije skupine.

Prva grupa. Imovina koja podliježe povlasticama iz saveznog i regionalnog zakonodavstva. U isto vrijeme, federalne beneficije vrijede za sve.

Na primjer, poduzeća čiji se temeljni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa sveruskih javnih organizacija osoba s invaliditetom imaju olakšicu poreza na imovinu (381. stavak 3. članka Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali takva poduzeća moraju ispunjavati dva zahtjeva:

prosječan broj osoba s invaliditetom među njihovim zaposlenicima je najmanje 50%;
udio naknada za zaposlene osobe s invaliditetom iznosi najmanje 25% u ukupnom fondu plaća.

Osim toga, ova poduzeća ne mogu računati na olakšice od poreza na imovinu u odnosu na:

dugotrajna imovina koja se koristi za proizvodnju i (ili) prodaju trošarinske robe, mineralnih sirovina i drugih minerala;

dugotrajna imovina koja se koristi za proizvodnju i (ili) prodaju robe navedene u popisu odobrenom Uredbom Vlade Ruske Federacije od 18. veljače 2004. br. 90.

Druga grupa. Imovina koja nije priznata kao predmet oporezivanja na temelju stavka 4. članka 374. Poreznog zakona Ruske Federacije. Na primjer, zemljišne parcele i drugi objekti upravljanja okolišem, dugotrajna imovina uključena u prvu ili drugu amortizacijsku skupinu.

Kako izračunati porez na imovinu u 2017

207. trgovačka društva samostalno obračunavaju porez na imovinu pravnih osoba. Ovisno o tome koja je vrijednost nekretnine - katastarska ili prosječna godišnja - porezna osnovica, porez se mora izračunati prema jednoj od sljedećih formula:

Porez na imovinu na ostatak vrijednosti = Prosječna vrijednost dugotrajne imovine za izvještajno razdoblje x Porezna stopa. 4

Porez na nekretnine iz katastarske vrijednosti = Katastarska vrijednost nekretnine x Porezna stopa. 4

Maksimalna stopa poreza na imovinu određena je Poreznim zakonom. Za 2017. godinu iznosi 2,2%, za katastarske nekretnine - 2%. Regije imaju pravo smanjiti stope. Na primjer, u Moskvi je stopa poreza na katastarske nekretnine postavljena na 1,3 posto. Štoviše, za neke nekretnine ova se stopa primjenjuje s koeficijentom od 0,1. To proizlazi iz odredaba podstavka 1. stavka 1.1. članka 380. Poreznog zakona Ruske Federacije i članaka 2. i 3. moskovskog zakona od 5. studenog 2003. br. 64.

Kako izračunati prosječnu (prosječnu godišnju) vrijednost nekretnine u 2017

Prije plaćanja poreza na nekretnine za pravne osobe u 2017. godini potrebno je utvrditi prosječnu (prosječnu godišnju) vrijednost imovine. Da biste to učinili, upotrijebite sljedeće formule.

Formula za izračun prosječne vrijednosti imovine za izvještajno razdoblje:

Primjer. Odredimo prosječnu cijenu imovine za 1 kvartal. U Alpha LLC, rezidualna vrijednost dugotrajne imovine koja se oporezuje je:

od 01.01.2017 - 5000 rubalja;
od 01.02.2017 - 4340 rubalja;
od 01.03.2017 - 3600 rubalja;
od 1. travnja 2017. - 3540 RUB.

Računovođa je utvrdio prosječnu vrijednost imovine za 1. kvartal 2017. godine. To je jednako 4120 rubalja. [(5000 rub. + 4340 rub. + 3600 rub. + 3540 rub.). (3 + 1)].

Pri izračunu prosječne godišnje vrijednosti imovine za porezno razdoblje koristite sljedeću formulu:

Odredite preostalu vrijednost nekretnine pomoću formule:

Odredite preostalu vrijednost imovine pomoću računovodstvenih podataka. Također uzmite u obzir transakcije koje su evidentirane u računovodstvu 31. prosinca. Iz ostatka vrijednosti isključite iznos procijenjenih obveza za likvidaciju dugotrajne imovine i obnovu okoliša (ako su takvi troškovi bili uključeni u početni trošak prilikom registracije objekta).

Kada platiti porez na nekretnine u 2017

Rokove za plaćanje poreza na imovinu određuju regionalne vlasti - stavak 1. članka 383. Poreznog zakona Ruske Federacije. Tvrtke tijekom godine plaćaju akontacije poreza ako su propisane predmetnim zakonima.

Podsjetimo, izvještajna razdoblja za porez na imovinu pravnih osoba u 2017. ovise o tome na temelju koje se vrijednosti imovine organizacije obračunava porez (2. stavak članka 379. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Vrijednost nekretnine na temelju koje se obračunava porez

Porez na imovinu pravnih osoba u 2017

Porez na imovinu organizacije jedan je od obveznih OSNO poreza za pravne osobe (uključujući i strane). IP. zauzvrat plaćaju porez na imovinu kao fizičke osobe (više detalja ovdje).

Bilješka. Porez na imovinu organizacije je regionalni porez uveden zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Regionalne vlasti mogu samostalno odrediti poreznu stopu (u granicama utvrđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije), postupak i uvjete plaćanja, pogodnosti i značajke izračuna porezne osnovice.

Temelj i pravni temelj

Porez na imovinu organizacija utvrđen je Poreznim zakonikom Rusije. Ovo je regionalni porez - uveden je na snagu Poreznog zakona Ruske Federacije i zakona konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Načela poreza na imovinu za organizacije utvrđena su Poglavljem 30 Poreznog zakona Ruske Federacije. Subjekti Ruske Federacije imaju pravo odrediti poreznu stopu, postupak i vrijeme plaćanja poreza - u okvirima navedenim u Poreznom zakoniku.

Porezni obveznici

Porezni obveznici- organizacije koje imaju imovinu priznatu kao predmet oporezivanja.

Organizacije koje primjenjuju posebne porezne režime (STS, UTII itd.) Oslobođene su plaćanja poreza na imovinu. Također, za određene kategorije organizacija na saveznoj ili regionalnoj razini utvrđuju se beneficije - o tome pogledajte odjeljak "Porezne beneficije".

Molim obratite pažnju!

organizacije - organizatori XXII Zimskih olimpijskih igara i XI Zimskih paraolimpijskih igara 2014. u Sočiju;
organizacije su marketinški partneri Međunarodnog olimpijskog odbora (MOK).

Međutim, prema čl. 379 Poreznog zakona Ruske Federacije, porez na imovinu potrebnu za održavanje događaja još uvijek se ne plaća:

FIFA i njezine podružnice, kao i brojne druge organizacije uključene u pripremu i provođenje FIFA Svjetskog kupa 2018. i FIFA Kupa konfederacija 2017.

Predmet oporezivanja

Pokretnine i nekretnine (uključujući one koje su prenesene na privremeno posjedovanje, korištenje, povjereničko upravljanje, pridonijele zajedničkim aktivnostima ili primljene temeljem ugovora o koncesiji), evidentirane su u bilanci kao dugotrajna imovina.

Predmeti oporezivanja stranih organizacija koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava su pokretna i nepokretna imovina povezana s dugotrajnom imovinom, imovina primljena na temelju ugovora o koncesiji.

Objekti oporezivanja stranih organizacija koje ne djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava priznaju se nekretnine koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije iu vlasništvu su tih stranih organizacija i nekretnine primljene na temelju ugovora o koncesiji.

Ne podliježu oporezivanju:

zemljišne parcele, vodna tijela i drugi prirodni resursi;
imovina u vlasništvu saveznih izvršnih tijela s pravom operativnog upravljanja, u kojoj je zakonski predviđena vojna ili ekvivalentna služba, ako se koristi za potrebe obrane, sigurnosti i provedbe zakona u Ruskoj Federaciji;
objekti priznati kao kulturna baština (povijesni i kulturni spomenici) naroda Ruske Federacije;
nuklearna postrojenja koja se koriste u znanstvene svrhe, skladišta nuklearnih materijala i radioaktivnih tvari i skladišta radioaktivnog otpada;
ledolomci, brodovi s nuklearnim elektranama i servisni brodovi nuklearne tehnologije;
svemirski objekti;
brodovi upisani u Ruski međunarodni registar brodova;
dugotrajna imovina uključena u prvu ili drugu skupinu amortizacije u skladu s Klasifikacijom dugotrajne imovine koju je odobrila Vlada Ruske Federacije.

Porezna osnovica

Neophodan za obračun akontacije poreza.

U pravilu, poreznu osnovicu utvrđuje organizacija samostalno kao prosječnu godišnju vrijednost imovine koja se odnosi na predmete oporezivanja. Obračunava se po rezidualnoj vrijednosti. Ako preostala vrijednost imovine uključuje novčanu procjenu budućih troškova povezanih s tom nekretninom, njezina preostala vrijednost za potrebe obračuna poreza na imovinu utvrđuje se bez uzimanja u obzir takvih troškova.

Porezna osnovica za pojedinačne nekretnine može se utvrditi kao njihova katastarska vrijednost na dan 1. siječnja poreznog razdoblja. U ovom slučaju, izračunava se u skladu s pravilima članka 378.2 Poreznog zakona.

Porezna osnovica izračunava se na temelju katastarske vrijednosti za sljedeće nekretnine:

administrativni i poslovni centri i trgovački centri (kompleksi), kao i prostori u njima;
nestambeni prostori koji su, u skladu s katastarskim putovnicama ili dokumentima o tehničkoj registraciji, namijenjeni ili stvarno korišteni za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, ugostiteljskih objekata i potrošačkih usluga (stvarna uporaba nestambenih prostora u te svrhe je uporaba najmanje 20% površine prostora za postavljanje ovih objekata);
objekti nekretnina stranih organizacija koje ne djeluju u Rusiji putem stalnog predstavništva ili objekti koji nisu povezani s aktivnostima strane tvrtke u Ruskoj Federaciji putem stalnog predstavništva;
stambene zgrade i stambene prostorije koje se u bilanci ne vode kao dugotrajna imovina na način utvrđen računovodstvom;
unitarna poduzeća.

Zakonodavna tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije ovlaštena su utvrditi specifičnosti određivanja porezne osnovice za regionalne poreze, a time i za porez na imovinu organizacija (članak 12. Poreznog zakona Ruske Federacije). Osobito im je dopušteno odobravati popise objekata za koje se porezna osnovica utvrđuje na temelju njihove katastarske vrijednosti. Popisi takve imovine odobravaju se najkasnije do 1. siječnja godine u kojoj će utvrđena pravila biti na snazi.

Porezna osnovica utvrđuje se posebno za imovinu:

Ako je stvarno mjesto oporezivih objekata u različitim sastavnim subjektima Ruske Federacije, porez se izračunava uzimajući u obzir stope usvojene u relevantnim sastavnim subjektima Ruske Federacije.

Posebnosti izračuna porezne osnovice od strane sudionika u jednostavnom partnerstvu (prema ugovoru o zajedničkoj djelatnosti), kao iu vezi s imovinom prenesenom na povjereničko upravljanje, određene su člancima 377. i 378. poglavlja 30 Poreznog zakona Ruske Federacije. Federacija.

Porezna i izvještajna razdoblja

Porezno razdoblje je kalendarska godina.

Izvještajna razdoblja su prvo tromjesečje, polugodište i 9 mjeseci kalendarske godine.

Obračunska razdoblja za porezne obveznike koji porez obračunavaju na temelju katastarske vrijednosti su prvo tromjesečje, drugo tromjesečje i treće tromjesečje kalendarske godine.

Subjekti Ruske Federacije nemaju pravo uspostaviti vlastita razdoblja izvješćivanja koja se razlikuju od onih navedenih u Poreznom zakoniku.

Porezna stopa

Stope poreza na imovinu organizacija utvrđene su zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije - uzimajući u obzir norme utvrđene člankom 380. Poreznog zakona Ruske Federacije. Dopušteno je utvrđivanje diferenciranih poreznih stopa ovisno o kategorijama poreznih obveznika i (ili) imovini koja je priznata kao predmet oporezivanja.

Porezne olakšice

Popis organizacija koje imaju pogodnosti za plaćanje poreza na imovinu utvrđen je člankom 381. Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema njemu su oslobođeni plaćanja poreza:

organizacije i ustanove kaznenopravnog sustava - u odnosu na imovinu koja služi za obavljanje funkcija koje su im dodijeljene;
vjerske organizacije - u odnosu na imovinu koju koriste za obavljanje vjerskih djelatnosti;
Sveruske javne organizacije osoba s invaliditetom:
- među čijim članovima osobe s invaliditetom i njihovi zakonski zastupnici čine najmanje 80% - u odnosu na imovinu koju koriste za obavljanje statutarne djelatnosti;
- čiji se temeljni kapital u cijelosti sastoji od doprinosa tih organizacija, ako je prosječan broj osoba s invaliditetom među njihovim zaposlenicima najmanje 50%, a njihov udio u fondu plaća najmanje 25%, u odnosu na imovinu koju koriste za proizvodnju i (ili) prodajna roba (osim trošarinskih i nekih drugih), radovi i usluge (osim brokerskih i drugih posredničkih usluga);
- ustanove čiji su jedini vlasnici imovine navedene invalidske organizacije - u odnosu na imovinu koju koriste za ostvarivanje prosvjetnih, kulturnih, zdravstvenih i zdravstvenih, tjelesno odgojnih, športskih, znanstvenih, informativnih i drugih namjena socijalne zaštite i rehabilitacije. invalidnih osoba, kao i pružanje pravne i druge pomoći invalidnim osobama, invalidnoj djeci i njihovim roditeljima;
organizacije čija je osnovna djelatnost proizvodnja farmaceutskih proizvoda - u odnosu na imovinu koju koriste za proizvodnju veterinarskih imunobioloških lijekova;
organizacije:
- u odnosu na federalne javne ceste i objekte koji su njihov sastavni tehnološki dio. Popis imovine koja se odnosi na navedene objekte odobrava Vlada Ruske Federacije;
- u vezi s imovinom evidentiranom u bilanci organizacije - rezidenta posebne gospodarske zone, stvorenom ili stečenom za korištenje na području SEZ-a tijekom obavljanja djelatnosti u okviru sklopljenog sporazuma (u roku od 10 godina od mjeseca koji slijedi mjesec upisa navedene nekretnine);
- priznat od strane društava za upravljanje inovacijskog centra Skolkovo;
- dobili status sudionika u projektu Skolkovo za provođenje istraživanja, razvoja i komercijalizacije njihovih rezultata;
svojstvo:
- specijalizirana protetička i ortopedska poduzeća;
- odvjetničke komore, odvjetnički uredi i pravna savjetovanja;
- državni znanstveni centri;
- i drugi - za potpuni popis pogledajte članak 381. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Bilješka!

reorganizacija ili likvidacija;

Postupak i rokovi plaćanja poreza, prijava

Iznos poreza izračunava se na temelju rezultata poreznog razdoblja kao umnožak porezne stope i porezne osnovice utvrđene za porezno razdoblje.

Porezna obveza u proračun utvrđuje se kao razlika između punog iznosa poreza obračunatog za godinu i iznosa predujmova plaćenih u poreznom razdoblju. Izračunava se zasebno za imovinu:

predmet oporezivanja na mjestu organizacije (mjesto registracije kod poreznih vlasti stalnog predstavništva strane organizacije);
svaki zasebni odjel organizacije s zasebnom bilancom;
svaka nekretnina koja se nalazi izvan mjesta sjedišta organizacije, posebnog odjela organizacije koji ima zasebnu bilancu ili stalnog predstavništva strane organizacije;
dio Jedinstvenog sustava opskrbe plinom;
porezna osnovica za koju se utvrđuje njegova katastarska vrijednost;
oporezivati različitim poreznim stopama.

Predujmovi poreza na imovinu plaćaju se tri puta godišnje, na temelju rezultata svakog izvještajnog razdoblja – prvo tromjesečje, polugodište i 9 mjeseci.

Iznos akontacije obračunava se na kraju svakog izvještajnog razdoblja u iznosu 1/4 umnoška pripadajuće porezne stope i prosječne vrijednosti nekretnine.

Posebnosti obračuna poreza i visine predujmova za nekretnine za koje se porezna osnovica utvrđuje prema katastarskoj vrijednosti propisane su čl. 378.2 Poreznog zakona.

Molim obratite pažnju!

Za nekretnine za koje se porez utvrđuje na temelju katastarske vrijednosti, mjesec prijenosa prava smatra se navršenim za novog vlasnika samo ako je pravo nastalo prije zaključno 15. dana. U tom slučaju prethodni vlasnik ne uzima u obzir ovaj mjesec pri obračunu. Ako je prijenos vlasništva upisan nakon 15. novi vlasnik ne plaća porez za taj mjesec.

Uvjeti i postupak plaćanja poreza i akontacija utvrđeni su zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije.

Kao opće pravilo, u odnosu na imovinu u bilanci ruske organizacije, porez i predujmovi podliježu uplati u proračun na mjestu organizacije poreznog obveznika. Posebni slučajevi - vidi članke 384, 385, 385.1, 385.2 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava plaćaju porez i akontacije poreza u proračun u mjestu gdje su ta stalna predstavništva registrirana kod poreznih vlasti.

Za nekretnine za koje se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost, porez i akontacije plaćaju se u mjestu gdje se nekretnina nalazi.

Porezne prijave za godinu podnose se najkasnije do 30. ožujka sljedeće godine. Istovremeno se plaća iznos poreza za prošlu godinu.

Obrasci porezne prijave i obračuna poreza za akontaciju odobreni su Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 24. studenog 2011. N MMV-7-11/895. Prikazani su u papirnatom i elektroničkom obliku.

Molim obratite pažnju!

Porezni obveznici čiji prosječni broj zaposlenih za prethodnu kalendarsku godinu prelazi 100 osoba, kao i novonastale organizacije čiji broj zaposlenih prelazi propisanu granicu, porezne prijave i obračune podnose samo u elektroničkom obliku. Isto pravilo vrijedi i za najveće porezne obveznike.

Više informacija o podnošenju elektroničkog izvješća možete pronaći.

Potpuni popis saveznih operatera za elektroničko upravljanje dokumentima koji djeluju u određenoj regiji može se pronaći na službenoj web stranici Ureda Federalne porezne službe Rusije za konstitutivni entitet Ruske Federacije.

Upis

100% se upisuje u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Porez na imovinu za organizacije u St

Porez na imovinu organizacija u Sankt Peterburgu uveden je Zakonom Sankt Peterburga od 26. studenog 2003. N 684-96. Odobrene su porezne stope, značajke utvrđivanja porezne osnovice, uvjeti i postupak plaćanja predujmova, kao i dodatni popis poreznih olakšica.

Porezna osnovica utvrđuje se kao katastarska vrijednost nekretnine:

nestambene zgrade (strukture, građevine) s površinom većom od 3000 m2, koje se zapravo koriste u poslovne, administrativne ili komercijalne svrhe;
nestambene zgrade (građevine, građevine) s površinom većom od 3000 m2, koje se zapravo koriste u svrhu smještaja maloprodajnih objekata, objekata javne prehrane i (ili) objekata potrošačkih usluga;
nestambene građevine (građevine, građevine) površine veće od 3000 m2, koje se zapravo istovremeno koriste i u poslovne, upravne ili komercijalne svrhe, te u svrhu smještaja maloprodajnih objekata, objekata javne prehrane i ( ili) objekti potrošačkih usluga;
nestambeni prostori s površinom većom od 3000 m2, koji se zapravo koriste za urede, maloprodajne objekte, javne ugostiteljske objekte i (ili) potrošačke usluge;
objekti nekretnina stranih organizacija koje ne djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava;
objekti nekretnina stranih organizacija koji nisu povezani s aktivnostima tih organizacija u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava.

Stopa poreza je 1% od katastarske vrijednosti nekretnine. Stopa poreza na nekretnine stranih organizacija koje ne obavljaju djelatnost u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava, kao i nekretnine stranih organizacija koje nisu povezane s aktivnostima tih organizacija u Ruskoj Federaciji preko stalnih predstavništava, utvrđuje se na 0,7%.

Popis olakšica za porez na imovinu uključuje više od 20 stavki. Na primjer, sljedeći su izuzeti od poreza:

javne vlasti Sankt Peterburga,
organizacije čija je osnovna djelatnost proizvodnja posebne opreme za osiguranje života osoba s invaliditetom, te tehničkih i drugih sredstava za rehabilitaciju osoba s invaliditetom,
stambeno-građevinske zadruge, stambene zadruge, zajednice vlasnika stanova, zajednice vlasnika stanova - u odnosu na stambene prostore, kao i na zajedničku imovinu stambene zgrade i imovinu koja služi za osiguranje rada stambene zgrade,
hortikulturne, vrtlarske i dačarske neprofitne udruge građana - u odnosu na imovinu koja služi za osiguranje društvenih i gospodarskih zadaća vrtlarstva, povrtlarstva i dačarstva,
organizacije - u odnosu na objekte društveno-kulturne sfere koje koriste za potrebe kulture i umjetnosti, prosvjete, tjelesne kulture i sporta, zdravstvene zaštite i socijalne zaštite,
tijela lokalne samouprave - u odnosu na imovinu dječjih i sportskih terena, travnatih ograda i drugih zelenih površina,
garažne i građevinske zadruge - u odnosu na imovinu u svojoj bilanci,
i niz drugih prilično pristojnih popisa organizacija - njihov puni popis naveden je u članku 4-1 Zakona 26.11.2003 N 684-96.
Obračune poreza za akontacije porezni obveznici dostavljaju najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od isteka odgovarajućeg izvještajnog razdoblja. Plaćanje akontacija vrši se u istom roku.
Od 1. siječnja 2016., organizacije - u odnosu na nestambene zgrade (strukture) i nestambene prostore koje stvarno koriste za smještaj kupatila i uključene su u popis nekretnina za koje se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost.

Porez na imovinu za organizacije u Moskvi

Porez na imovinu organizacija u Moskvi uveden je Moskovskim zakonom br. 64 od 5. studenog 2003. Odobrene su porezne stope, značajke određivanja porezne osnovice, uvjeti i postupak plaćanja akontacija, kao i dodatni popis poreznih olakšica .

Porezna osnovica utvrđuje se kao katastarska vrijednost nekretnine u odnosu na:

administrativni i poslovni centri te trgovački centri ukupne površine preko 3000 m2. brojila i prostorije u njima, ako se te zgrade, osim stambenih zgrada, nalaze na zemljišnim česticama, čija uporaba uključuje smještaj uredskih zgrada za poslovne, upravne i komercijalne svrhe, maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih i potrošačkih usluga;
samostojeće nestambene zgrade ukupne površine preko 2000 m2. brojila i prostori u njima koji se stvarno koriste u poslovne, administrativne ili komercijalne svrhe, kao iu svrhu smještaja maloprodajnih objekata, objekata javne prehrane i (ili) objekata potrošačkih usluga;
nestambene prostorije smještene u višestambenim zgradama, čija je površina veća od 3000 četvornih metara. metara koji se zapravo koriste za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i potrošačkih usluga;
objekti nekretnina stranih organizacija koje ne djeluju u Rusiji putem stalnih predstavništava, kao i objekti nekretnina stranih organizacija koji nisu povezani s aktivnostima tih organizacija u Rusiji putem stalnih predstavništava.

Porezna stopa u pravilu iznosi 2,2%. Porezna stopa za nekretnine za koje je porezna osnovica utvrđena kao njihova katastarska vrijednost utvrđena je u iznosu od 1,3 posto.

Rok za plaćanje poreza je 30. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja. Predujmovi na temelju rezultata izvještajnog razdoblja isplaćuju se najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od završetka odgovarajućeg izvještajnog razdoblja.

Dodatne porezne olakšice utvrđene su člankom 4. Zakona br. 64 od 5. studenog 2003. Na primjer, sljedeći su izuzeti od plaćanja poreza na imovinu u Moskvi:

autonomne, proračunske i državne institucije grada Moskve i unutargradskih općina
državne vlasti grada Moskve i lokalne samouprave u gradu Moskvi;
organizacije javnog gradskog prijevoza putnika (osim taksija, uključujući minibuse) i metroa, koji primaju sredstva iz proračuna grada Moskve;
organizacije koje zapošljavaju osobe s invaliditetom, ako je prosječan broj osoba s invaliditetom među zaposlenicima za porezna i (ili) izvještajna razdoblja najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu plaća najmanje 25 posto, stambene zadruge;
stambeno-građevinske zadruge, udruge vlasnika stanova;
i niz drugih organizacija – za potpuni popis vidi članak 4. zakona.

Postoje i olakšice za nekretnine za koje se porezna osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost.

Porez na imovinu organizacija u Lenjingradskoj regiji

Porez na imovinu organizacija u Lenjingradskoj regiji uveden je Regionalnim zakonom Lenjingradske regije od 25. studenog 2003. N 98-oz. Odobrio je porezne stope, uvjete i postupke plaćanja predujmova, kao i dodatni popis poreznih olakšica.

Porezna stopa za porez na imovinu poduzeća iznosi 2,2%. Porezna stopa u odnosu na nekretnine, čija se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost u odnosu na nekretnine stranih organizacija koje ne djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava, kao iu odnosu na nekretnine objekte stranih organizacija koje nisu povezane s aktivnostima tih organizacija u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava, postavljena je na 2,0%.

Porezna stopa u odnosu na državna unitarna poduzeća koja pružaju inženjerske usluge (sakupljanje, pročišćavanje i distribucija vode, prikupljanje otpadnih voda, prijenos pare i tople vode, prijenos električne energije, usluge željezničkog prijevoza) poduzećima koja obavljaju svoje gospodarske aktivnosti u Lenjingradskoj regiji, u smislu imovine, imovine koja se ne koristi u proizvodnji, kao i imovine koja ne ostvaruje drugi prihod, pod uvjetom da prihod od tih vrsta djelatnosti čini najmanje 70 posto ukupnog prihoda od prodaje proizvoda (radova, usluga), postavljena je na 0,4%.

Porezna stopa za znanstvene organizacije koje su sklopile državni ugovor za obavljanje istraživanja, razvoja i tehnološkog rada, kao i znanstvene organizacije Ruske akademije znanosti i drugih akademija znanosti s državnim statusom - u odnosu na njihovu imovinu, s iznimka imovine dane u najam ili prenesene na druge pravne i (ili) fizičke osobe po drugim osnovama, iznosi 1,1%

Rokovi plaćanja poreza i prijave.

Predujam poreza po rezultatima izvještajnog razdoblja plaća se najkasnije 35 dana po isteku izvještajnog razdoblja.

Porez koji se plaća na kraju poreznog razdoblja porezni obveznici plaćaju do 10. travnja sljedeće godine.

U Lenjingradskoj regiji brojne su organizacije izuzete od oporezivanja imovine. Na primjer:

proračunske i autonomne institucije Lenjingradske regije, stambene zadruge;
stambeno-građevinske zadruge, udruge vlasnika stanova, organizacije za proizvodnju, preradu i skladištenje poljoprivrednih proizvoda;
vjerske organizacije;
neke organizacije koje podupiru mala poduzeća;
organizacija narodne umjetnosti i obrta;
i druga poduzeća - njihov puni popis utvrđen je u članku 3-1 Zakona 98-oz.

Porez na imovinu pravnih osoba: što je novo u 2017.?

Od 1. siječnja 2017. godine, sastavni subjekti Ruske Federacije imaju pravo uspostaviti na svom teritoriju povlastice u vezi s pokretnom imovinom koja je registrirana kao dugotrajna imovina 1. siječnja 2013. godine.

Izuzetak su pokretne stvari registrirane kada:

reorganizacija ili likvidacija;
međusobno ovisne osobe prenose jedni drugima.

Međutim, te se iznimke ne primjenjuju na željeznička vozila proizvedena od siječnja 2013. Promjene su napravljene u stavku 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Kodeks je također nadopunjen člankom 381.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji je utvrdio: ako regija ne iskoristi ovo pravo, tada od 2018. ova pogodnost više neće vrijediti na njezinom teritoriju. Pogodnost utvrđena stavkom 24. čl. 381 Poreznog zakona Ruske Federacije (u pogledu imovine koja se nalazi u ruskom sektoru Kaspijskog mora) također će se primjenjivati od 1. siječnja 2018. samo ako subjekt usvoji odgovarajući zakon.

Promjene su predviđene Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016.

Molim Zabilježite!

Prilikom plaćanja zaostalih dugova po svim porezima, od 1. listopada 2017. mijenjaju se pravila za izračun kazni. Ako dođe do dugog kašnjenja, morat će se platiti veliki iznosi penala - to se odnosi na zaostale obveze nastale nakon 1. listopada 2017. Izmijenjena su pravila za izračun kazni, koja su utvrđena za organizacije u stavku 4. čl. 75 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ako, počevši od navedenog datuma, plaćanje kasni više od 30 dana, kazna će se morati izračunati na sljedeći način:

na temelju 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije, važeće u razdoblju od 1. do 30. kalendarskog dana (uključivo) takvog kašnjenja;
na temelju 1/150 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije, relevantne za razdoblje koje počinje od 31. kalendarskog dana kašnjenja.

Ako je kašnjenje 30 kalendarskih dana ili manje, pravna osoba će platiti kaznu na temelju 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije.

Ako se zaostaci isplate prije 1. listopada 2017., broj dana kašnjenja nije bitan; stopa će u svakom slučaju biti 1/300 stope refinanciranja Središnje banke. Podsjetimo, od 2016. stopa refinanciranja izjednačena je s ključnom stopom.

Što je porez na imovinu poduzeća?

Od sada se ukidaju svi porezi na pokretnu imovinu organizacije. Prije svega, to se odnosi na službena vozila.

Posljednje vijesti

Objekti za ocjenjivanje

Nakon što se usvoji katastarska procjena vrijednosti nekretnina, njen “utjecaj” se proteže na sljedeće objekte:

Prostor namijenjen za pružanje usluga u domaćinstvu, ugostiteljstvo i trgovinu.
Stambeni prostori, koji nisu dugotrajna imovina, obično se kupuju za preprodaju.
Trgovački i uredski centri.

Osim toga, subjekt federacije ima pravo uspostaviti ograničenja zbog kojih će neke tvrtke plaćati porez po starim pravilima. Obično su to male tvrtke koje posjeduju male prostore.

Moguće posljedice

Nakon što se uvedu izmjene u proces oporezivanja, povećat će se opterećenje domaćeg poslovanja, istaknuo je Alexey Nebolsin, član predsjedništva Opore Rusija.

Stručnjaci kažu da su trgovačko-poslovne zgrade s malom površinom bolje popunjene, što znači da im se povećava udio korisnog prostora, što dovodi do daljnjeg pozitivnog razvoja i prenamjene.