Korporativ əmlak vergisinin elementləri. Hüquqi şəxslər üçün əmlak vergisi dərəcəsi

77 Moskva şəhəri

Dərc tarixi: 26/05/2017

Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 31 mart 2017-ci il tarixli ММВ-7-21/271@ əmri ilə "Təşkilatların əmlak vergisi üçün vergi bəyannaməsinin təqdim edilməsi formalarının və formatlarının və avans ödənişi üçün vergi hesablamalarının təsdiq edilməsi haqqında" təşkilatların əmlak vergisi üzrə elektron formada və onların doldurulması qaydası”

Məktubun tarixi: 14.04.2017
Nömrə: BS-4-21/7139@
Vergi növü (mövzu): Təşkilati əmlak vergisi
Vergi Məcəlləsinin maddələri:

Sual: Vergi bəyannamə formalarında və təşkilatların əmlak vergisi üzrə avans hesabatlarında dəyişikliklər haqqında

Cavab:

Federal Vergi Xidməti bildirir ki, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 31 mart 2017-ci il tarixli ММВ-7-21/271@ “Təşkilatların əmlak vergisi və vergisi üzrə vergi bəyannaməsinin təqdim edilməsi üçün forma və formatların təsdiq edilməsi haqqında” əmri. elektron formada təşkilatların əmlak vergisi üçün avans ödənişi üçün hesablamalar və onların doldurulması qaydası" (bundan sonra Sərəncam) Rusiya Federasiyasının Ədliyyə Nazirliyi tərəfindən 12 aprel 2017-ci il tarixdə 46348 nömrəli qeydiyyatdan keçmişdir. Sərəncamın hüquqi informasiyanın rəsmi internet portalında (http://pravo.gov.ru/) dərc nömrəsi: 0001201704130002, dərc tarixi: 13.04.2017.

Nəzərə alın ki, Sərəncam 2017-ci ilin vergi dövrü üçün təşkilatların əmlak vergisi üzrə vergi bəyannaməsinin (bundan sonra Bəyannamə) təqdim edilməsindən başlayaraq tətbiq edilir.

Sərəncamla, digər məsələlərlə yanaşı, hüquqi şəxslərin əmlak vergisi (bundan sonra - vergi) üzrə vergi hesabatı formalarına və onların doldurulması qaydalarında aşağıdakı dəyişikliklər edilib:

1. 6 aprel 2015-ci il tarixli 82-FZ nömrəli Federal Qanunun qəbulu ilə əlaqədar olaraq, Bəyannaməni hüquqi şəxsin möhürü ilə təsdiqləmək öhdəliyi çıxarılır;

2. OKVED təsnifatına uyğun olaraq iqtisadi fəaliyyət növünün kodu çıxarılıb;

3. Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun büdcəsinə ödənilməli olan vergi məbləği ilə bağlı bir Bəyannamənin təsdiq edilməsi qaydası aydınlaşdırıldı (bələdiyyə qurumunun büdcəsinə ödənilməli olan verginin məbləği ilə əlaqədar);

4. 28 dekabr 2016-cı il tarixli 464-FZ nömrəli Federal Qanunun qəbulu ilə əlaqədar Bəyannamənin 2-ci bölməsi Vergi Məcəlləsinin 385.3-cü maddəsinə uyğun olaraq doldurulmalı olan K dəmir yolu kodu ilə bir xətt ilə tamamlandı. rusiya Federasiyası (bundan sonra Məcəllə);

5. Bəyannamənin doldurulması qaydasına 5 nömrəli “Əmlak növlərinin kodları” əlavəsi yeni kodlarla əlavə edilmişdir:

Rusiya Federasiyasının daxili dəniz sularında, Rusiya Federasiyasının ərazi dənizində, Rusiya Federasiyasının kontinental şelfində, Rusiya Federasiyasının müstəsna iqtisadi zonasında və ya Rusiya hissəsində (Rusiya sektorunda) yerləşən əmlak. dənizdə karbohidrogen yataqlarının işlənməsi üzrə fəaliyyətlərin, o cümlədən geoloji tədqiq, kəşfiyyat, hazırlıq işlərinin həyata keçirilməsində istifadə olunan Xəzər dənizinin dibinin;

Magistral qaz kəmərləri qurğuları, qaz hasilatı obyektləri, helium istehsalı və anbarları; faydalı qazıntı yataqlarının işlənməsi üzrə texniki layihələrdə və yerin təki sahələrindən istifadə ilə bağlı işlərin görülməsi üçün digər layihə sənədlərində və ya əsaslı tikinti layihələrinin layihə sənədlərində nəzərdə tutulmuş və magistral qazın daşınmaz əmlak obyektlərinin fəaliyyətini təmin etmək üçün zəruri olan obyektlər. boru kəmərləri, qaz istehsalı obyektləri, helium istehsalı və anbarları;

Ümumi istifadədə olan dəmir yolu relsləri, habelə onların ayrılmaz texnoloji hissəsi olan konstruksiyalar;

magistral boru kəmərləri, enerji ötürücü xətləri, habelə bu qurğuların tərkib hissəsi olan konstruksiyalar;

Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun səlahiyyətli icra hakimiyyəti orqanı tərəfindən vergi bazası kadastr dəyəri kimi müəyyən edilən daşınmaz əmlak obyektlərinin siyahısına daxil edilmiş daşınmaz əmlak obyektləri;

siyahıya daxil edilmiş əmlak istisna olmaqla, vergi bazası kadastr dəyəri kimi müəyyən edilən xarici təşkilatın daşınmaz əmlakı və balansda əsas vəsait kimi nəzərə alınmayan yaşayış binaları və yaşayış binaları;

Mühasibat uçotu üçün müəyyən edilmiş qaydada balansda əsas vəsait kimi nəzərə alınmayan yaşayış binaları və yaşayış binaları;

Bəyannaməyə kadastr nömrələri (əgər varsa), şərti olaraq, Bəyannamənin 2-ci bölməsində vergi hesablanan orta illik dəyərlə vergi tutulan daşınmaz əmlak haqqında obyekt-obyekt haqqında məlumat verən 2.1-ci Bölmə əlavə olunur. nömrələr (əgər varsa), inventar nömrələri (əgər mövcud deyilsə) kadastr, şərti nömrələr və inventar nömrəsi olduqda), OKOF kodları və vergi dövrünün 31 dekabr tarixinə qalıq dəyəri;
Bəyannamənin 3-cü bölməsində:

“Əmlak növü kodu” sətri əlavə edildi;

2013-cü ilin vergi dövrü üçün xarici təşkilatların daşınmaz əmlak obyektlərinin inventar dəyərinə dair doldurulmuş sətirlər çıxarılıb;

Kadastr dəyərinin göstərildiyi sətirlərin adları redaktə edilib;

Məcəllənin 378.2-ci maddəsinin 6-cı bəndində nəzərdə tutulmuş vergi ödəyicisinin daşınmaz əmlak hüququnda payı (yalnız ümumi mülkiyyətdə olan obyektə münasibətdə doldurulur), payı göstərən sətirlər əlavə edilmişdir;

“Vergi güzəştləri məcəllələri” kataloqu üç müavinət kodu ilə (Məcəllənin 381-ci maddəsinin 24, 25, 26-cı bəndlərinə uyğun olaraq) əlavə edilmişdir;
Hesabat dövrlərinin adları (və kodları) Məcəllənin 379-cu maddəsinin qüvvədə olan standartlarına uyğunlaşdırılır.

Oxşar qaydada əvvəlcədən vergi ödənişləri üzrə vergi hesablamalarının doldurulması forması və qaydası dəyişdirilib.

Əlavə olaraq bildiririk ki, 2017-ci ilin birinci rübü üzrə hesablamalardan başlayaraq verginin avans ödənişləri üçün vergi hesablamaları Sərəncamla təsdiq edilmiş formada təqdim edildikdə (xüsusən də vergi ödəyiciləri tərəfindən vergi hesablamaları doldurulduqda) ümumi istifadədə olan dəmir yolu relslərinə və onların ayrılmaz texnoloji hissəsi olan tikililərə münasibətdə 2017-ci il yanvarın 1-dən etibarən Məcəllənin 385.3-cü maddəsi ilə müəyyən edilmiş hesablama xüsusiyyətlərindən istifadə etməklə vergi orqanlarına göstərilən vergi hesablamalarını qəbul etmək tövsiyə olunur.

Bundan başqa, 2017-ci ilin hesabat dövrləri üzrə Sərəncama uyğun olaraq avans vergisi ödənişləri üzrə ilkin vergi hesablamaları təqdim edildikdə, göstərilən hesabat dövrləri üzrə yenilənmiş vergi hesablamaları da Sərəncama uyğun olaraq təqdim edilməlidir.

Bir təşkilat 2017-ci ilin vergi dövründə (Sərəncam qüvvəyə minməzdən əvvəl) ləğv edilərsə (yenidən təşkil olunarsa), Bəyannamə Sərəncama uyğun olaraq təqdim edilə bilər.

Bu məlumat mümkün qədər tez vergi inzibatçılığı ilə məşğul olan işçilərə və vergi ödəyicilərinə çatdırılmalıdır.

Vergi orqanlarının proqram təminatında müvafiq təkmilləşdirmələr yaxın gələcəkdə həyata keçiriləcək.

Dövlət müşaviri vəzifəsini icra edən
Rusiya federasiyası 2 sinif
S.L. Bondarçuk

Federal Vergi Xidməti istinad məlumat bazası istifadəçilərinin diqqətini ona yönəldir ki, vergi orqanları tərəfindən Rusiya Federal Vergi Xidmətinin izahatlarına əməl edilməməsi halları haqqında göndərdiyiniz məlumatlar:

"Rusiya Federasiyası vətəndaşlarının müraciətlərinə baxılması qaydası haqqında" Rusiya Federasiyasının 2 may 2006-cı il tarixli 59-FZ Federal Qanunu ilə ona verilmiş mənada müraciət;
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 138-141-ci maddələri ilə müəyyən edilmiş normalara uyğun olaraq vergi orqanlarının hərəkətindən (hərəkətsizliyindən) şikayət.

Bu məlumatdan Federal Vergi Xidməti vergi inzibatçılığının keyfiyyətini yaxşılaşdırmaq və vergi ödəyiciləri ilə iş aparmaq üçün istifadə edəcəkdir.

Daşınmaz əmlaka sahib olan şirkətlər üçün bunun üçün xüsusi vergi hazırlanmışdır. Bu məqalədə deyilir:

Əmlak vergisi nədir?

Kim ödəməlidir;

2016-cı il üçün bəyannamə sənədlərini necə düzgün doldurmaq olar;

Əmlak vergisini necə ödəmək olar.

10.11.2016

Əmlak vergisini kim ödəməli və bunun üçün bəyannamə sənədlərini doldurmalıdır?

Əmlak vergisi daşınmaz əmlaka sahib olan şirkətlər tərəfindən ödənilir. O, bütün mövcud daşınmaz əmlaka görə tutulur. Sadələşdirilmiş vergitutma, hesablama altında fəaliyyət göstərən və ya fərdi sahibkar olan şirkətlər üçün belə verginin ödənilməsi yalnız dövlətimizin regionlarının kadastr siyahısında rəsmi qeydiyyata alınmış daşınmaz əmlaka görə həyata keçirilir.

Bu verginin özəlliyi ondan ibarətdir ki, şirkət özü onun məbləğini hesablamalı və müvafiq bəyannamə sənədlərini yerli vergi xidmətinə təqdim etməlidir. Lakin bu, fərdi sahibkarlara aid deyil, çünki onlar üçün vergi xidməti əmlak vergisi ödənişinin məbləğini hesablayır və poçt xidmətindən istifadə edərək bu barədə ödəyiciyə məlumat verir. Fərdi sahibkarların isə bəyannamə təqdim etməsinə ehtiyac yoxdur.

2016-cı il üçün əmlak vergisinin ödənilməsi və müvafiq bəyannamə sənədlərinin təqdim edilməsi üçün son tarixlər hansılardır?

2016-cı il üçün əmlak vergisinin ödənilməsi üçün son tarixlər rəsmi səviyyədə müəyyən edilmişdir:

Fərdi sahibkarlar bunu 1 dekabr 2016-cı il tarixinədək etməlidirlər (bu, poçtla alınan ödəniş sənədində göstəriləcək).

Təşkilatlar üçün - regional qanunvericiliklə ona uyğun olaraq doldurulmuş bəyannamə sənədlərinin təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş müddətdə.

2016-cı il üçün doldurulmuş əmlak vergisi bəyannaməsi 30 mart 2017-ci il tarixinədək yerli vergi idarəsinə təqdim olunur.

2017-ci ildə əmlak vergisi və sadələşdirilmiş vergi

2017-ci ildən etibarən sadələşdirilmiş sistemlə fəaliyyət göstərən şirkətlər üçün yeni qaydalar tətbiq edilib:

Mühasibat balansında Vergi Məcəlləsində göstərilən daşınmaz əmlak varsa - Maddə 378.2.

Daşınmaz əmlak obyektləri regional formalaşma siyahısına daxil edilərsə və onlar üçün hesablamalar kadastr dəyərinə görə aparılırsa (bu halda, daşınmaz əmlak obyektlərinə sahib olan şirkətlər üçün vergi yükünün artırılması həyata keçirilə bilər. dövlətimizin Vergi Məcəlləsinin 378.2-ci maddəsi).

Vergi bazası kadastr dəyəri əsasında ölçülən daşınmaz əmlak tipli həmin əmlak obyektlərinin siyahısını əks etdirən məlumat cədvəlini arayışınız üçün təqdim edirik (Vergi Məcəlləsindən - Maddə № 378.2, bənd 1).

Şirkətiniz "sadələşdirilmiş" sistemə uyğun olaraq fəaliyyət göstərirsə, yerli bölgədə belə bir qanunun qüvvədə olduğundan əmin olmalısınız - əmlak vergisinin hesablanması qaydaları kadastr dəyəri nəzərə alınmaqla həyata keçirilir - Vergi Məcəlləsi, maddə 10. 372, bənd 1. Yerli bölgədə bu qanun qüvvədə deyilsə, kadastr dəyərinə görə əmlak vergisi ödənilməyəcəkdir.

Yerli bölgədə müvafiq qanun qüvvədədirsə, 2017-ci ilin başlamazdan əvvəl vergi bazası kadastr dəyərinə əsaslanan əmlak obyektlərinin siyahıları rəsmi olaraq müəyyən edilməlidir - Vergi Məcəlləsi, Maddə No 378.2, bənd. 7. Əgər belə bir bölgədə "sadələşdirilmiş vergi" altında fəaliyyət göstərən bir şirkət Siyahıya daxildirsə, onda 2017-ci ildə əmlak vergisi ödəməli olacaqsınız. Əks halda, yox.

Nümunədən istifadə edərək oxşar vəziyyəti nəzərdən keçirək: Moskvada sadələşdirilmiş vergi sistemində olan şirkətlər üçün 2015-2016-cı illər üçün müvafiq verginin ödənilməsi üçün əmlak obyektlərinin siyahısı 2014-cü ilin noyabrında Rusiya Federasiyası Hökumətinin 700-PP nömrəli qərarı ilə rəsmi olaraq təsdiq edilmişdir. Moskva hökuməti.

Mütəxəssislər aşağıdakı nüansa xüsusi diqqət yetirməyi məsləhət görürlər: regional qanunvericilik əlavə vergi güzəştlərini təmin edə bilər (buna görə də bu cür sənədləri diqqətlə öyrənməlisiniz).

Unutmayın ki, əmlak vergisinin ödənilməsi vergi ödəyicisini müvafiq bəyannamə sənədini doldurmaqdan və onu yerli vergi idarəsinə təqdim etməkdən azad etmir.

Əmlak vergisi bəyannaməsi sənədinin tələb olunan səhifələrinin siyahısı (2016-cı il üçün)

2016-cı il üçün əmlak vergisi bəyannaməsi formasının strukturuna nəzər salaq:

Ön səhifə.

1 nömrəli bölmə (dövlət büdcəsinə ödənilməli olan müvafiq vergi ödənişinin məbləği haqqında məlumatlar).

Bölmə No 2 (şirkətin balansında olan əmlakın dəyəri nəzərə alınmaqla əmlak vergisi məbləğinin hesablanması).

3 nömrəli bölmə (əmlakın özünün kadastr dəyəri nəzərə alınmaqla əmlak vergisi məbləğinin hesablanması).

Şirkətdə 2 və 3 nömrəli bölmələrdə uçota alınmalı olan qeydiyyata alınmış obyektlər yoxdursa, bütün bəyannamə sənədi bütün bölmələrlə birlikdə yerli vergi xidmətinə təqdim olunur.

Bir şirkət sadələşdirilmiş sistemlə fəaliyyət göstərdikdə və kadastr əmlakına sahib olduqda, əmlak vergisi bəyannaməsi sənədi də vergi xidmətinə təqdim olunur.

Əmlak vergisi bəyannaməsi sənədinə məlumatların daxil edilməsinin düzgün proseduru hansıdır?

Ümumi qəbul edilmiş qaydalara əsasən, əmlak vergisi bəyannaməsi forması başlıq səhifəsindən başlayaraq doldurulur:

şirkətin özü haqqında məlumat daxil edilir;

sənədin özü haqqında məlumatlar daxil edilir.

Növbəti addım hər bir fərdi əmlak obyekti üçün 3 nömrəli bölmənin doldurulmasıdır. Bu halda kadastr üzrə xərclər nəzərə alınmaqla hesablamalar aparılmalıdır. Əgər belə obyektlər yoxdursa, yalnız keçid məntəqəsi və VÖEN haqqında məlumatlar doldurulur, bütün digər sahələr boş qalmalıdır.

Bu bölməni sətir-sətir doldurmağın əsas nüansı:

C090 - şirkətin tam illik müddətə sahib olduğu obyektlər üçün bu şirkətin obyektlərinin tam aylıq mülkiyyət dövrlərinin sayının 12-yə (tam ayların sayı) nisbəti ilə müəyyən edilən bir əmsal daxil edilir. bir ildə).

2017-ci il üçün əmlak vergisi ödənişlərini hesablamaq lazımdırsa, onda tam aylıq dövr aşağıdakı zaman dövrü kimi qəbul ediləcək:

Əmlak bu ayın 15-dək (bu tarix müddətə daxildir) sahiblik üçün qeydiyyat prosedurundan keçib.

Obyekt 15-dən sonra mülkiyyət hüququnun qeydiyyatdan çıxarılması prosedurundan keçib (yəni 15-dən əvvəl belə prosedur həyata keçirilibsə, onda bu aylıq dövr hesablamalarda nəzərə alınmayacaq).

Məsələn, mülkiyyətin qeydiyyatı 18 noyabr 2017-ci ildə aparılıb, sonra C090 №3 bölməsində yazmalısınız: “1/12”.

Üçüncü addım əmlak vergisi bəyannaməsi formasının 2 nömrəli bölməsini doldurmaqdır. Formada №2 altında bir neçə oxşar bölmə ola bilər. Belə qeydiyyat bir vergi xidmətinin ərazisində müxtəlif OKTMO kodlaşdırması ilə bir neçə vergitutma obyekti qeydiyyata alındıqda həyata keçirilir.

2 nömrəli bölmənin sətir-sətir doldurulmasının nüansı:

C270 - əsas tipli bütün aktivlərin qalıq dəyərinə dair məlumatları ehtiva edir (buraya torpaq sahələri daxil deyil), həmçinin:

amortizasiya qruplarına aid olanlar - birinci, ikinci;

filialların/ayrı-ayrı bölmələrin balansına daxil olanlar;

kadastr siyahısına daxil edilmiş daşınmaz əmlak obyektləri.

Əmlak vergisi bəyannaməsi sənədi həm şirkətin özü, həm də onun ayrı-ayrı bölməsi üçün vergi xidmətinin bir yerli filialına verildiyi təqdirdə, hər iki doldurulmuş formada C270 №2 bölməsi üçün rəqəmlər eyni olacaqdır.

Bu bəyannamənin doldurulmasında dördüncü addım 1 nömrəli bölməyə məlumatların daxil edilməsi olacaq. Bu bölmənin sətir-sətir doldurulması nüansı OKTMO-ya uyğun olaraq kodlaşdırmaya uyğun olaraq əmlak vergisi məbləğlərinin məbləğinin əksidir:

C010 - Verginin özü üçün OKTMO kodlaması,

C020 - "18210602010021000110" KBK-ya uyğun kodlaşdırma,

C030 - ödəniləcək məbləğ,

C040 - azaldılacaq vergi ödənişinin məbləği.

Diqqət yetirin: əgər əmlak vergisi eyni OKTMO kodlaşdırmasından istifadə etməklə hesablanırsa (həm mühasibat dəyəri, həm də kadastr dəyəri nəzərə alınmaqla), C030 aşağıdakılardan ibarət olan əmlak üzrə vergi ödənişinin ümumi məbləğini qeyd edir:

Vergi tutulan obyektin balans dəyərinə əsasən hesablanmış məbləğ.

Onun kadastr dəyərinə əsasən hesablanmış məbləğ.

Korporativ əmlak vergisi üzrə artıq doldurulmuş vergi bəyannaməsi formasının nümunəsi (2016-2017-ci illər üçün müvafiq)

2017-ci ilə girdiyimiz zaman, çoxlu sayda təşkilatlar əmlak vergilərində kəskin artımdan təsirlənə bilər. Eyni zamanda, vergiyə cəlb ediləcək fərdi tikililərin minimum sahəsi azalacaq - 2000 kv. metrdən 1000 kvadratmetrə qədər. metr.

Bu xəbərin Moskvadakı bina və binaların sahiblərini sevindirdiyini söyləmək olmaz, buna görə də onlar haqqında daha çox məlumat tapmağa çalışırlar. 2017-ci ildə korporativ əmlak vergisi. Əgər siz bu kateqoriyaya aid vətəndaşsınızsa, bu məqalə yəqin ki, sizin üçün faydalı olacaq.

Korporativ əmlak vergisi nədir?

“Təşkilat əmlak vergisi” anlayışı müəssisələrin daşınar və daşınmaz əmlakına şamil edilən vergiyə aiddir. Daşınar əmlak vergisi 2013-cü il yanvarın 1-dən əvvəl əldə edildiyi təqdirdə tutulur.

Daşınmaz əmlaka gəldikdə, təkcə şəxsi əmlak deyil, həm də icarəyə verilmiş və ya etibarda saxlanılan əmlak da vergiyə cəlb olunur. Lakin 2013-cü ildən “Təşkilati əmlak vergisi haqqında” qanuna edilən dəyişikliklər qüvvəyə minib.

Bundan sonra təşkilatın daşınar aktivləri üzrə bütün vergilər ləğv edilir. Bu, ilk növbədə, şirkət avtomobillərinə aiddir.

Son xəbərlər

“Təşkilati əmlak vergisi haqqında” qanuna edilən dəyişikliklərə əsasən, 2017-ci ildən Moskvada ofis və ticarət mərkəzlərinin bütün sahibləri binaların kadastr dəyərinə əsasən hesablanacaq vergiləri ödəməyə başlayacaqlar. Hazırda bu yeniliklər yalnız sahəsi 3000 kvadratmetrdən çox olan böyük ticarət və biznes mərkəzlərinə təsir edəcək. metr.

Bundan əlavə, mağaza və restoranlar üçün ayrılmış bütün fərdi tikililər artıq 1000 kvadratmetrə şamil ediləcək yeni sxem üzrə vergiyə cəlb olunacaq. metr, 2000 kv. metr, 2017-ci ildən əvvəl olduğu kimi.

Bu qanun layihəsində 2017-ci ildə vergi dərəcələrinin əvvəllər nəzərdə tutulmuş qaydada artmayacağı da müəyyən edilib. Onların artımı bir qədər səngiyəcək və 2016-cı ildə 1,3% (1,5% nəzərdə tutulmuşdu), 2017-ci ildə 1,4%, 2018-ci ildə isə 1,5% olacaq.

Qiymətləndirmə üçün obyektlər

Əmlakın kadastr qiymətləndirilməsi qəbul edildikdən sonra onun “təsiri” aşağıdakı obyektlərə şamil edilir:

Məişət xidmətləri, ictimai iaşə və ticarət üçün nəzərdə tutulmuş binalar.
Əsas vəsait olmayan yaşayış binaları adətən yenidən satış üçün alınır.
Ticarət və ofis mərkəzləri.

2016-cı ildən başlayaraq hər bir bölgədə bu siyahı genişləndirilə və ya əksinə azala bilər, çünki administrasiyaya kadastr dəyəri ilə qiymətləndirmə və vergitutma obyekti olan əmlak növlərinin yekun siyahısını müəyyən etməyə icazə verilir.

Bundan əlavə, federasiya subyektinin bəzi şirkətlərin köhnə qaydalara uyğun olaraq vergi ödəyəcəkləri məhdudiyyətlər qoymaq hüququ var. Tipik olaraq, bunlar kiçik binalara sahib olan kiçik şirkətlərdir.

Mümkün nəticələr

Dəyişikliklər vergitutma prosesinə daxil edildikdən sonra daxili biznesin yükü artacaq, Rusiya Opora Rəyasət Heyətinin üzvü Aleksey Nebolsin qeyd etdi.

Təzyiqlərin nə qədər böyük olacağını qiymətləndirmək hələ də çətindir, çünki 2016-cı ildə bütün paytaxtda daşınmaz əmlakın tam yenidən qiymətləndirilməsi planlaşdırılır. Nebolsin xatırladır ki, 2014-cü ildə biznes kadastr dəyəri əsasında vergi ödəməyə keçdikdən sonra bu kadastr dəyəri balans dəyərini 4,5 dəfə üstələyib.

Rəyasət Heyətinin üzvü əmindir ki, vergilərin kadastr dəyərinə görə ödənilməsi praktikası başlayan kimi bir çox restoran və mağaza sahibləri bağlanmaq məcburiyyətində qalacaqlar. “Opora Rossii” hətta bu fəaliyyət növlərinin kadastr dəyərinə görə vergitutmadan çıxarılması xahişi ilə Maliyyə Nazirliyinə müraciət edib.

Qeyd edək ki, balans dəyərinə görə vergi daha yüksək dərəcə ilə tutulur ki, bu da 2,2% təşkil edir. Ticarət və Sənaye Palatasının Sahibkarlıq Komitəsinin rəis müavini Marina Karpovanın sözlərinə görə, bu, sərfəli həll yoludur, çünki vergi onun köhnəlməsi nəzərə alınmaqla tutulur.

Bu o deməkdir ki, bina nə qədər uzun müddət istifadə edilərsə, sahibi bir o qədər az ödəyəcək. Marina Karpova narahatdır ki, kadastr dəyəri köhnə tikililərdən belə bir asılılığı təmin etmədiyi üçün yük bir neçə dəfə artacaq. Belə bir qərar Moskva daşınmaz əmlakının sahibsiz qalmasına və boş qalmasına səbəb olacaq.

"Biznes Rusiya"nın qiymətləndirilmiş dəyər şöbəsinin sədri Elena Petrovskaya iddia edir ki, Moskvada kadastr qiymətləndirməsi aparmaq sərfəli deyil və məqsədəuyğun deyil. Onun sözlərinə görə, belə qiymətləndirmə binanın real dəyərini göstərə bilmir və daşınmaz əmlak kadastrının özündə çox vaxt yanlış məlumatlar olur.

Elena Petrovskayanın ifadələrinə əsasən, əvvəlcə tam inventar aparmaq lazımdır və yalnız bundan sonra kadastr vergi sisteminə keçin. O, xəbərdarlıq edir ki, əks halda ölkə büdcəsi böyük məbləğdə itirilə bilər.

Bina sahiblərinin vergi yükünü bərabərləşdirmək üçün kadastr dəyəri ilə vergi tutulan obyektlərin dairəsini genişləndirmək lazımdır. Buna nail olmaq üçün 2017-ci ildə 7000-dən çox yeni obyekt əlavə edilməlidir.

Mütəxəssislər bildirirlər ki, kiçik sahəsi olan pərakəndə və ofis binaları daha yaxşı doldurulur, bu da onların yararlı sahədə payının artması deməkdir ki, bu da daha da müsbət inkişafa və təyinatının dəyişdirilməsinə gətirib çıxarır.

Saytda hərf səhvi gördünüz? Onu seçin və vurun Ctrl + Enter

Hüquqi şəxslər üçün əmlak vergisinin hesablanması

Şirkətlərin hər hansı əmlakı hesabat sənədində - bəyannamədə əks olunmalıdır. Bütün mülkiyyətçi firmalar vergini obyektin ilkin dəyərinə əsasən və onun aşınmasını nəzərə alaraq müstəqil olaraq hesablayırlar. Bu vergini necə hesablamaq olar və 2017-ci ildə hüquqi şəxslər üçün əmlak vergisini kim ödəməlidir , Bunu məqalədə daha ətraflı nəzərdən keçirək.

Əmlak vergisi ödəyiciləri

Bütün hüquqi şəxslər həm daşınar, həm də daşınmaz əmlakı olan şəxslər ondan vergi ödəməlidirlər. Bütün bunlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində (Maddə 374) açıqlanır. Bəzi Rusiya təşkilatları şirkətin balansında olan obyektlər üçün vergi hesablayırlar.

Rusiya ərazisində fəaliyyət göstərən xarici təşkilatlar, nümayəndəlikləri və ya mülkiyyətləri vasitəsilə heç bir güzəşt olmadan vergi ödəyirlər. Beləliklə, aşağıdakı şirkətlər əmlak vergisinin ödəyiciləridir:

Nəqliyyat vasitələri, binalar, binalar olan bütün Rusiya təşkilatları və şirkətləri.
Rusiyada daimi nümayəndəliklər vasitəsilə fəaliyyət göstərən və ya ölkəmizdə əmlakı olan xaricdən gələn şirkətlər.

Sənətə aid olmayan təşkilatların müəyyən siyahısı var. 384 və vergi ödəyicisi deyil:

Ehtimal olunan vergi rejiminə keçən şirkətlər.
Sadələşdirilmiş yanaşmaya keçən kiçik səviyyəli iş adamları.

Bir təşkilata məxsus bir obyektin şirkətin əsas vəsaiti kimi tanınması üçün bir sıra şərtlər yerinə yetirilməlidir:

Bu obyektin istismar müddəti 12 aydan çox olmalıdır.
Bu əsas vəsaitin dəyəri 10.000 rubldan yuxarı olmalıdır.
Yalnız istehsalda, bir sıra işləri yerinə yetirmək və ya xidmət göstərmək üçün istifadə edilməlidir (təşkilatların inzibati ehtiyacları).
Sonradan şirkətə gəlir gətirəcək obyekt.

Şirkətlərə məxsus torpaq və təbii obyektlər əmlak vergisinə cəlb edilmir.

Hər il dövlət Səlahiyyətlilər qanunvericiliyə dəyişikliklər edir və gələn il də istisna deyil. Dəyişikliklər şirkətlərin daşınar əmlakına aiddir (381-ci maddənin 25-ci bəndi). Balansında 2013-cü ildə istehsal olunmuş avtomobilləri olan şirkətlər vergi ödəməkdən azaddırlar və avtomobilin nə vaxt alınmasının əhəmiyyəti yoxdur.

Mühasibat uçotu və 1C üzrə 200 video dərsi pulsuz əldə edin:

Deməli, hər hansı vergi tutulan əmlakı olan təşkilat hesablama aparmalı və ödəniləcək məbləği müəyyən etməlidir.

Hüquqi şəxslər üçün əmlak vergisini hesablamaq üçün əmlak haqqında bəzi məlumatlara sahib olmalısınız. Bunu bir nümunə ilə necə edəcəyinizi sizə göstərəcəyik.

Həmçinin oxuyun: Nikah üçün ərizə forması

Vergi məbləğini necə düzgün hesablamaq olar

Hesablamaya başlamazdan əvvəl, əmlakın ilkin dəyərini və amortizasiya müddətini bilməlisiniz. Bütün bunlar məlumdursa, hesablama aşağıdakı düsturla aparıla bilər:

Vergi bazası (orta illik xərcdən müəyyən edilir) vergi dərəcəsinə (müəyyən regionda qüvvədə olan) vurulur və 100%-ə bölünür.

Hüquqi şəxslərin əmlak vergisini hesablamaq üçün ilk növbədə əmlakın orta illik dəyərini müəyyən edirik.

Şirkət 30.000 rubl dəyərində bir obyekt aldı. Təşkilat dərhal istifadə etməyə başladı və mühasibatlıq onu balansa qoydu. Faydalı istifadə müddəti 36 ay müəyyən edilmişdir. Amortizasiya düz xətt metodu ilə hesablanır - avans ödənişinin məbləği 69,44 olacaq.

Kompüterin orta illik dəyərini hesablayaq:

- Yanvar - 30.000.
— fevral – 29930,55.
- Mart - 29861.12.
- aprel - 29791,69.
- May - 29722.24.
- iyun - 29652,8.
– iyul – 29583,36.
– avqust – 29513,92.
– sentyabr – 29444,48.
– oktyabr – 29375.04.
– noyabr – 29305,6.
- dekabr - 29236,16.

30 000 + 29930,55 + 29861,12 + 29791,69 + 29722,24 + 29652,8 + 29583,36 + 29513,92 + 29444,48 + 29375,04 + 29305,6 + 29236,16 = 325416,96 /13 = 25032,07 .

Bu o deməkdir ki, bu, kompüterin orta illik qiymətidir. Məsələn, bu bölgədə bu göstərici 1,5% təşkil edir. İndi bu əmlakın vergisini hesablayırıq.

25,032,07 *1,5 = 37548,105/100 = 375,48. Vergi hesablamaq üçün formula tətbiq olunur:

NB * NS /100% = N. cəmi, burada:

NB - əsas.
NS - dərəcə.
N – ödənilməli vergi.

Bu düsturun hesablanması çox sadədir və mühasiblər büdcəyə ödənilməli olan verginin məbləğini hesablamaq lazım gəldikdə istifadə edirlər.

Belə ki, məbləğ müəyyən edilib, lakin bir çox mühasibləri ödəniş və onun xüsusiyyətlərinə aid olan məsələ narahat edir. Təşkilatlar vergini ya avans şəklində, ya da birdəfəlik ödəyə bilər, əgər məbləğ çox böyük deyilsə, məsələn, bizim hesablama.

Ancaq hər halda, ödəniş hissə-hissə aparılırsa, bizim vəziyyətimizdə ümumi vergi 375,48-dir dördə bölünməlidir (375,48/4 = 93,87), çünki bəyannamədə qəpiklər göstərilmir, lakin ən yaxın rubla yuvarlaqlaşdırılır. , onda avans ödənişinin məbləği 94 rubl olacaq.

Artıq məlum olduğu kimi, təşkilatların əmlak vergisi regional vergidir və müvafiq olaraq yerli hakimiyyət orqanları bu vergilərin ödənilməsi üçün müddətlər müəyyən edir.

Nümunəyə əsaslanaraq gördük ki, avans ödənişlərinin ümumi məbləği hesabladığımız vergiyə bərabər olmalıdır.

Təşkilatlar, bir qayda olaraq, biznes fəaliyyətini həyata keçirmək üçün mühasibin işini asanlaşdıran, hesablamalar aparan və səhvlərdən qaçınan müxtəlif proqramlardan istifadə edirlər. Əsas odur ki, düzgün məlumatları daxil edin və sonra düzgün hesablama aparılacaq və bu, çox tez həyata keçirilir. Yaxşı, bir səhv aşkar edilərsə, 1C xəbərdarlıq edəcək və məlumatların harada dəyişdirilməsi lazım olduğunu göstərəcəkdir.

Vergilərin və töhfələrin ödənilməsi üçün elektron tələblər: yeni müraciət qaydaları

Bu yaxınlarda vergi orqanları büdcəyə borcların ödənilməsi üçün müraciət formalarını yenilədi, o cümlədən. sığorta haqları üzrə. İndi TKS vasitəsilə bu cür tələblərin göndərilməsi prosedurunu tənzimləmək vaxtıdır.

Ödəniş vərəqələrini çap etmək lazım deyil

İşəgötürənlərdən işçilərə kağız vərəqlər verməsi tələb olunmur. Əmək Nazirliyi onların işçilərə elektron poçtla göndərilməsini qadağan etmir.

"Fizik" malların ödənişini bank köçürməsi ilə köçürdü - bir qəbz verməlisiniz

Maliyyə Nazirliyi hesab edir ki, fiziki şəxs mallara görə ödənişi satıcıya (şirkətə və ya fərdi sahibkara) bank vasitəsilə bank vasitəsilə köçürdüyü halda, satıcı “həkim” alıcıya nağd pul qəbzi göndərməyə borcludur.

Ödəniş zamanı malların siyahısı və miqdarı məlum deyil: pul qəbzini necə vermək olar

Malların (işlərin, xidmətlərin) adı, miqdarı və qiyməti kassa qəbzinin (CSR) məcburi rekvizitləridir. Lakin avans ödənişi (avans ödənişi) alarkən malların həcmini və siyahısını müəyyən etmək bəzən mümkün olmur. Maliyyə Nazirliyi belə bir vəziyyətdə nə etməli olduğunu bildirib.

Kompüter işçiləri üçün tibbi müayinə: məcburi və ya yox

Bir işçi vaxtın ən azı 50% -i PC ilə məşğul olsa belə, bu, özlüyündə onu müntəzəm olaraq tibbi müayinələrə göndərmək üçün bir səbəb deyil. Hər şey onun iş yerinin iş şəraitinə görə attestasiyasının nəticələri ilə həll olunur.

Elektron sənəd idarəetmə operatoru dəyişdirildi - Federal Vergi Xidmətinə məlumat verin

Bir təşkilat bir elektron sənəd dövriyyəsi operatorunun xidmətlərindən imtina edərsə və digərinə keçərsə, TKS vasitəsilə sənədləri alan şəxs haqqında vergi idarəsinə elektron bildiriş göndərmək lazımdır.

Xüsusi rejimli məmurlar 13 ay ərzində fiskal saxlamağa görə cərimələnməyəcəklər

Sadələşdirilmiş vergi sistemi, vahid kənd təsərrüfatı vergisi, UTII və ya PSN (müəyyən hallar istisna olmaqla) üzrə təşkilatlar və fərdi sahibkarlar üçün istifadə olunan kassa aparatının fiskal açarının icazə verilən etibarlılıq müddətinə məhdudiyyət qoyulur. Beləliklə, onlar yalnız 36 ay ərzində fiskal akkumulyatorlardan istifadə edə bilərlər. Ancaq məlum oldu ki, bu qayda indiyə qədər işləmir.

Təşkilati əmlak vergisi

Təşkilatların əmlak vergisi Vergi Məcəlləsi, habelə regional qanunlar (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 372-ci maddəsinin 1-ci bəndi) ilə müəyyən edilir.

Təşkilati əmlak vergisi: vergini kim ödəməlidir

1. OSN-də olan təşkilatlar(ayrı-ayrılıqda balans hesabatı olan bölmələr) balansda olan əsas vəsaitlərlə.

Təşkilati əmlak vergisi: daşınmaz əmlak

Bu vergi torpaq sahələri və digər ekoloji idarəetmə obyektləri (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 374-cü maddəsinin 1-ci bəndi, 4-cü bəndi) istisna olmaqla, bütün daşınmaz əmlakdan tutulur.

Bundan əlavə, daşınmaz əmlak vergisinin özünəməxsus xüsusiyyətləri vardır. Beləliklə, OSN-də olan təşkilatlar aşağıdakılarla əlaqədar əmlak vergisi ödəməlidirlər:

balansda əsas vəsait kimi qeyd olunan daşınmaz əmlak;
uçot məlumatlarına əsasən əsas vəsait kimi uçota alınmayan yaşayış daşınmaz əmlakı.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi və UTII üzrə təşkilatlar vergi ödəyirlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 378.2-ci maddəsinin 1-ci bəndi):

müəyyən daşınmaz əmlak obyektləri. məsələn, ticarət mərkəzləri və ya onlarda olan binalar. Belə daşınmaz əmlakın tam siyahısı Sənətin 1-ci bəndində verilmişdir. 378.2 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi;
əsas vəsait kimi mühasibat uçotu məlumatlarına görə balansda nəzərə alınmayan yaşayış daşınmaz əmlakı.

Təşkilati əmlak vergisi: daşınar əmlak

Balans hesabatında əsas vəsaitlər kimi göstərilən daşınar əmlak vergisi yalnız OSN-də olan təşkilatlar tərəfindən ödənilir.

Ümumi rejimli rezidentlər aşağıdakı hallarda daşınar əmlak vergisi ödəməlidirlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 374-cü maddəsinin 1-ci bəndi, Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 381-ci maddəsinin 25-ci bəndi):

daşınar əmlak 01.01.2013-cü il tarixindən əvvəl əsas vəsait kimi qeydiyyata alınmışdır;
təşkilatların yenidən təşkili/ləğv edilməsi nəticəsində 01.01.2013-cü il tarixindən etibarən daşınar əmlak əsas vəsait kimi qeydiyyata alınmışdır;
daşınar əmlak 01.01.2013-cü il tarixindən aidiyyəti şəxslər arasında verilməsi (o cümlədən alınması) nəticəsində əsas vəsait kimi qeydiyyata alınmışdır.

Bununla belə, qeyd etmək lazımdır ki, belə əmlakın bütün sahibləri vergi ödəməli olmayacaqlar. Əgər siz yalnız birinci və ya ikinci amortizasiya qrupuna daxil olan əsas vəsaitlərə sahibsinizsə. onda şanslısan. Axı, bu əmlak əmlak vergisinə cəlb edilmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 374-cü maddəsinin 8-ci bəndinin 4-cü bəndi).

Müəssisənin əmlak vergisi: vergi bazası

Bir qayda olaraq, vergi bazası əmlakın orta illik dəyəridir, lakin müəyyən əmlak üçün vergi onun kadastr dəyərinə əsasən hesablanır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 375. 378.2-ci maddəsi).

Hüquqi şəxslər üçün əmlak vergisi: hesabat dövrləri

Əmlak vergisi üzrə hesabat dövrləri vergi bazasından asılıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 379-cu maddəsinin 2-ci bəndi):

Regional hakimiyyət orqanları təşkilatlar üçün öz əmlak vergisi dərəcələrini təyin etməmişlərsə, vergi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 380-ci maddəsinin 4-cü bəndi) müəyyən edilmiş dərəcələr əsasında hesablanır.

Təşkilatlar üçün əmlak vergisinin hesablanması

Əmlakın orta illik dəyərinə əsaslanan verginin hesablanması kadastr dəyərinə əsaslanan verginin hesablanmasından fərqlənir.

Və burada qeyd etmək vacibdir ki, orta illik dəyər əsasında vergi hesablanarkən, vergisi kadastr dəyərinə əsasən hesablanan daşınmaz əmlakı nəzərə almaq lazım deyil.

Həmçinin oxuyun: Boşanma zamanı uşağın yaşayış yerinin müəyyən edilməsi

Əmlakın orta illik dəyərinə əsasən avansların və vergilərin hesablanması

Avans hesablamaq üçün əmlakın orta dəyərini müəyyənləşdirməlisiniz (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 376-cı maddəsinin 4-cü bəndi):

Əmlakın orta dəyərini təyin edərək, avans ödənişinin məbləğini hesablaya bilərsiniz (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 382-ci maddəsinin 4-cü bəndi):

İllik vergi məbləğini hesablamaq üçün əmlakın orta illik dəyərini müəyyən etməlisiniz:

Korporativ əmlak vergisinin ödənilməsi üçün son tarix

Əmlak vergisinin ödənilməsi müddəti Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə müəyyən edilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 383-cü maddəsinin 1-ci bəndi).

Məsələn, Moskva əmlakının sahibləri hesabat ilindən sonrakı ilin 30 martından gec olmayaraq il üçün vergi ödəməlidirlər (5 noyabr 2003-cü il tarixli 64 nömrəli Moskva Qanununun 3-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Ryazan vilayətində əmlak vergisi ödəyiciləri üçün son ödəmə müddəti hesabat ilindən sonrakı ilin 1 aprelidir (Ryazan vilayətinin 26 noyabr 2003-cü il tarixli 85-OZ Qanununun 4-cü maddəsinin 1-ci bəndi).

Əmlak vergisi üzrə avans ödənişlərinin ödənilməsi üçün son tarix

Avans ödənişlərinin ödənilməsi üçün son tarixlər, habelə vergilərin ödənilməsi üçün son tarix regional hakimiyyət orqanları tərəfindən müəyyən edilir. Və müvafiq olaraq, bu şərtlər müxtəlif bölgələrdə fərqli ola bilər.

Korporativ əmlak vergisi üzrə hesabatların təqdim edilməsi

Əmlak vergisinin ödəyiciləri bu vergi üzrə hesabatları aşağıdakı müddətdə təqdim etməlidirlər:

2017-ci ildə hüquqi şəxslər üçün əmlak vergisi

Bəzi əmlak növləri üçün təşkilatlar 2017-ci ildə hüquqi şəxslər üçün əmlak vergisi ödəməlidirlər. Hansı əmlakın vergiyə cəlb olunduğunu və bu verginin necə hesablanacağını sizə xəbər verəcəyik.

2017-ci ildən etibarən təşkilatlar üçün əmlak vergisinin hesablanması qaydasında dəyişikliklər edilmişdir. İndi yanvarın 1-dək regional siyahılara daxil olmayan obyektlər üçün yalnız gələn ildən kadastr dəyəri ilə vergi ödəmək lazımdır. İstisna yaşayış yerləridir. Siyahıya nə vaxt daxil olmasından asılı olmayaraq, onlara görə vergi ödəməli olacaqsınız. Əks halda, əmlak vergiləri dəyişməz olaraq qalır.

2017-ci ildə hüquqi şəxslər üçün əmlak vergisi nədir

2017-ci ildə hüquqi şəxslər üçün əmlak vergisi şirkətin əsas vəsaitlərin bir hissəsi kimi mühasibat uçotunda əks etdirdiyi daşınar və daşınmaz əmlaka görə ödənilməlidir. Xatırladaq ki, əsas vəsaitlərə əmlak daxildir (PBU 6/01 “Əsas vəsaitlərin uçotu” 4-cü bəndi):

istehsalda, idarəetmə məqsədləri üçün və ya icarə üçün istifadə ediləcək;
12 aydan çox istifadə ediləcək;
şirkət əmlakı yenidən satmağı planlaşdırmır;
gələcəkdə təşkilata gəlir gətirə bilən.

Vacibdir! Sadələşdirilmiş vergi sistemindən və ya UTII-dən istifadə edən şirkətlər yalnız bölgənin kadastr siyahısında rəsmi qeydiyyata alınmış daşınmaz əmlaka görə vergi ödəyirlər.

Daşınmaz əmlaka görə 2017-ci ildə hüquqi şəxslər üçün əmlak vergisi ödəyərkən bir neçə xüsusiyyəti nəzərə almaq lazımdır.

Vergi bazası qalıq dəyər deyil, kadastr dəyəridir.
Bir təşkilatın mənzili varsa, balansda göstərilməsə belə, əmlak vergisi ödənilməlidir.
Vergi kadastr dəyərinə əsasən hesablanmalıdır, o halda ki, təşkilat bu əmlakın sahibidirsə və ya əmlakı təsərrüfat idarəetmə hüququ altında almışdır.

Hansı əmlaka görə vergi ödəməyə ehtiyac yoxdur?

Şərti olaraq, 2017-ci ildə hüquqi şəxslər üçün əmlak vergisinin ödənilməsinə ehtiyac olmayan əsas vəsaitləri iki qrupa bölmək olar.

Birinci qrup. Federal və regional qanunvericiliyin faydalarına tabe olan əmlak. Eyni zamanda, federal müavinətlər hamıya şamil edilir.

Məsələn, nizamnamə kapitalı tamamilə əlillərin ümumrusiya ictimai təşkilatlarının töhfələrindən ibarət olan müəssisələr əmlak vergisi güzəştinə malikdirlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 381-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Lakin belə müəssisələr iki tələbə cavab verməlidir:

onların işçiləri arasında əlillərin orta sayı ən azı 50%;
əlil işçilərin əmək haqqının payı ümumi əmək haqqı fondunda ən azı 25% təşkil edir.

Bundan əlavə, bu müəssisələr aşağıdakılarla əlaqədar əmlak vergisi güzəştlərinə arxalana bilməzlər:

aksizli malların, mineral xammalın və digər faydalı qazıntıların istehsalı və (və ya) satışı üçün istifadə olunan əsas vəsaitlər;

Rusiya Federasiyası Hökumətinin 18 fevral 2004-cü il tarixli 90 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş siyahıda sadalanan malların istehsalı və (və ya) satışı üçün istifadə olunan əsas vəsaitlər.

İkinci qrup. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 374-cü maddəsinin 4-cü bəndinə əsasən vergitutma obyekti kimi tanınmayan əmlak. Məsələn, torpaq sahələri və digər ekoloji idarəetmə obyektləri, birinci və ya ikinci amortizasiya qrupuna daxil olan əsas vəsaitlər.

2017-ci ildə əmlak vergisini necə hesablamaq olar

207-ci ildə şirkətlər hüquqi şəxslərin əmlak vergisini müstəqil hesablayırlar. Əmlakın hansı dəyərinin - kadastr və ya orta illik - vergi bazası olduğundan asılı olaraq, vergi aşağıdakı düsturlardan biri ilə hesablanmalıdır:

Qalıq dəyər üzrə əmlak vergisi = Hesabat dövrü üçün əsas vəsaitlərin orta dəyəri x Vergi dərəcəsi. 4

Kadastr dəyərindən əmlak vergisi = Əmlakın kadastr dəyəri x Vergi dərəcəsi. 4

Əmlak vergisinin maksimal dərəcəsi Vergi Məcəlləsində müəyyən edilir. 2017-ci il üçün 2,2%, kadastr daşınmaz əmlakı üçün - 2%. Bölgələrə tarifləri endirmək hüququ verilir. Məsələn, Moskvada kadastr daşınmaz əmlakına görə vergi dərəcəsi 1,3 faiz müəyyən edilib. Bundan başqa, bəzi daşınmaz əmlak obyektləri üçün bu dərəcə 0,1 əmsalı ilə tətbiq edilir. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 380-ci maddəsinin 1.1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndinin müddəalarından və 5 noyabr 2003-cü il tarixli 64 nömrəli Moskva Qanununun 2 və 3-cü maddələrindən irəli gəlir.

2017-ci ildə əmlakın orta (orta illik) dəyərini necə hesablamaq olar

2017-ci ildə hüquqi şəxslər üçün əmlak vergisini ödəməzdən əvvəl əmlakın orta (orta illik) dəyərini müəyyən etməlisiniz. Bunu etmək üçün aşağıdakı düsturlardan istifadə edin.

Hesabat dövrü üçün əmlakın orta dəyərinin hesablanması düsturu:

Misal. 1 rüb üçün əmlakın orta qiymətini müəyyən edək. Alpha MMC-də vergi tutulan əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri:

01.01.2017 tarixindən etibarən - 5000 rubl;
02.01.2017 tarixindən etibarən - 4 340 rubl;
03.01.2017 tarixindən etibarən - 3600 rubl;
1 aprel 2017-ci il tarixinə - 3540 rubl.

Mühasib 2017-ci ilin 1-ci rübü üçün əmlakın orta dəyərini müəyyənləşdirdi. 4120 rubla bərabərdir. [(5000 rub. + 4340 rub. + 3600 rub. + 3540 rub.). (3 + 1)].

Vergi dövrü üçün əmlakın orta illik dəyərini hesablayarkən aşağıdakı düsturdan istifadə edin:

Düsturdan istifadə edərək əmlakın qalıq dəyərini təyin edin:

Mühasibat uçotu məlumatlarından istifadə edərək əmlakın qalıq dəyərini müəyyənləşdirin. 31 dekabr tarixində mühasibat uçotunda qeydə alınmış əməliyyatları da nəzərə alın. Qalıq dəyərdən əsas vəsaitlərin ləğvi və ətraf mühitin bərpası üzrə təxmin edilən öhdəliklərin məbləği (əgər belə xərclər obyektin qeydiyyatı zamanı ilkin dəyərə daxil edilibsə) çıxarılsın.

2017-ci ildə əmlak vergisi nə vaxt ödənilməlidir

Əmlak vergisinin ödənilməsi üçün son tarixlər regional hakimiyyət orqanları tərəfindən müəyyən edilir - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 383-cü maddəsinin 1-ci bəndi. İl ərzində şirkətlər subyektin qanunlarında nəzərdə tutulduğu təqdirdə əvvəlcədən vergi ödənişləri həyata keçirirlər.

Xatırladaq ki, 2017-ci ildə hüquqi şəxslərin əmlak vergisi üzrə hesabat dövrləri verginin təşkilatın əmlakının hansı dəyərinə əsasən hesablandığından asılıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 379-cu maddəsinin 2-ci bəndi).

Verginin hesablandığı əmlakın dəyəri

2017-ci ildə korporativ əmlak vergisi

Təşkilati əmlak vergisi hüquqi şəxslər (o cümlədən xaricilər) üçün məcburi OSNO vergilərindən biridir. IP. öz növbəsində fiziki şəxslər kimi əmlak vergisini ödəyin (daha ətraflı burada).

Qeyd. Təşkilati əmlak vergisi Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə tətbiq edilən regional vergidir. Regional orqanlar vergi dərəcəsini (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş hədlər daxilində), ödəmə qaydasını və şərtlərini, güzəştləri və vergitutma bazasının hesablanmasının xüsusiyyətlərini müstəqil olaraq təyin edə bilərlər.

Əsas və hüquqi əsas

Təşkilatın əmlak vergisi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir. Bu regional vergidir - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə qüvvəyə minir. Təşkilatlar üçün əmlak vergisinin prinsipləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 30-cu fəsli ilə müəyyən edilmişdir. Rusiya Federasiyasının subyektləri vergi dərəcəsini, verginin ödənilməsi qaydasını və müddətini - Vergi Məcəlləsində müəyyən edilmiş çərçivədə müəyyən etmək hüququna malikdirlər.

Vergi ödəyiciləri

Vergi ödəyiciləri- vergitutma obyekti kimi tanınan əmlakı olan təşkilatlar.

Xüsusi vergi rejimlərini tətbiq edən təşkilatlar (STS, UTII və s.) əmlak vergisini ödəməkdən azaddırlar. Ayrıca, federal və ya regional səviyyələrdə təşkilatların müəyyən kateqoriyaları üçün güzəştlər müəyyən edilir - bu barədə "Vergi güzəştləri" paraqrafına baxın.

Diqqət edin!

təşkilatlar - XXII Qış Olimpiya Oyunlarının və 2014-cü ildə Soçidə XI Paralimpiya Qış Oyunlarının təşkilatçıları;
təşkilatlar Beynəlxalq Olimpiya Komitəsinin (IOC) marketinq tərəfdaşlarıdır.

Bununla belə, Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 379-a uyğun olaraq, tədbirlərin keçirilməsi üçün zəruri olan əmlak vergisi hələ də ödənilmir:

FİFA və onun törəmə şirkətləri, eləcə də 2018 FIFA Dünya Çempionatı və 2017 FİFA Konfederasiyalar Kubokunun hazırlanması və keçirilməsi ilə məşğul olan bir sıra digər təşkilatlar.

Vergitutma obyekti

Balans hesabatında əsas vəsaitlər kimi uçota alınan daşınar və daşınmaz əmlak (müvəqqəti sahiblik, istifadə, etibarlı idarəetmə üçün verilmiş, birgə fəaliyyətə verilmiş və ya konsessiya müqaviləsi ilə alınmış əmlak da daxil olmaqla).

Rusiya Federasiyasında daimi nümayəndəliklər vasitəsilə fəaliyyət göstərən xarici təşkilatlar üçün vergitutma obyektləri əsas vəsaitlərlə əlaqəli daşınar və daşınmaz əmlak, konsessiya müqaviləsi ilə alınmış əmlakdır.

Rusiya Federasiyasında daimi nümayəndəliklər vasitəsilə fəaliyyət göstərməyən xarici təşkilatlar üçün vergitutma obyektləri Rusiya Federasiyasının ərazisində yerləşən və bu xarici təşkilatlara məxsus daşınmaz əmlak və konsessiya müqaviləsi ilə alınmış daşınmaz əmlak kimi tanınır.

Aşağıdakılar vergiyə cəlb edilmir:

torpaq sahələri, su obyektləri və digər təbii ehtiyatlar;
Rusiya Federasiyasında müdafiə, təhlükəsizlik və hüquq-mühafizə ehtiyacları üçün istifadə edildiyi təqdirdə, hərbi və ya ona bərabər tutulan xidmətin qanuni olaraq nəzərdə tutulduğu federal icra hakimiyyəti orqanlarına operativ idarəetmə hüququna malik olan əmlak;
rusiya Federasiyası xalqlarının mədəni irsi (tarixi və mədəniyyət abidələri) kimi tanınan obyektlər;
elmi məqsədlər üçün istifadə edilən nüvə qurğuları, nüvə materialları və radioaktiv maddələrin saxlanması üçün anbarlar və radioaktiv tullantılar üçün anbarlar;
buzqıran gəmilər, atom elektrik stansiyaları olan gəmilər və nüvə texnologiyası xidmət gəmiləri;
kosmik obyektlər;
Rusiya Beynəlxalq Gəmi Reyestrində qeydiyyata alınmış gəmilər;
Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş əsas vəsaitlərin Təsnifatına uyğun olaraq birinci və ya ikinci amortizasiya qrupuna daxil edilmiş əsas vəsaitlər.

Vergi bazası

Avans vergi ödənişlərinin hesablanması üçün zəruridir.

Bir qayda olaraq, vergitutma bazası təşkilat tərəfindən müstəqil olaraq vergitutma obyektlərinə aid əmlakın orta illik dəyəri kimi müəyyən edilir. Onun qalıq dəyəri ilə uçota alınır. Əmlakın qalıq dəyərinə bu əmlakla bağlı gələcək xərclərin pulla qiymətləndirilməsi daxildirsə, hüquqi şəxslərin əmlak vergisinin hesablanması məqsədləri üçün onun qalıq dəyəri belə xərclər nəzərə alınmadan müəyyən edilir.

Fərdi daşınmaz əmlak obyektləri üzrə vergitutma bazası vergi dövrünün 1 yanvar tarixinə onların kadastr dəyəri kimi müəyyən edilə bilər. Bu zaman Vergi Məcəlləsinin 378.2-ci maddəsinin qaydalarına uyğun olaraq hesablanır.

Vergi bazası aşağıdakı daşınmaz əmlakın kadastr dəyərinə əsasən hesablanır:

inzibati və biznes mərkəzləri və ticarət mərkəzləri (komplekslər), habelə onlarda olan binalar;
kadastr pasportlarına və ya texniki qeydiyyat sənədlərinə uyğun olaraq ofislərin, pərakəndə satış obyektlərinin, iaşə obyektlərinin və məişət xidmətlərinin yerləşdirilməsi üçün nəzərdə tutulmuş və ya faktiki istifadə edilən qeyri-yaşayış sahələri (qeyri-yaşayış sahələrinin bu məqsədlər üçün faktiki istifadəsi bu obyektlərin yerləşdirilməsi üçün binaların sahəsinin ən azı 20% -i);
daimi nümayəndəlik vasitəsilə Rusiyada fəaliyyət göstərməyən xarici təşkilatların daşınmaz əmlak obyektləri və ya daimi nümayəndəlik vasitəsilə xarici şirkətin Rusiya Federasiyasındakı fəaliyyəti ilə bağlı olmayan obyektlər;
mühasibat uçotu üçün müəyyən edilmiş qaydada balansda əsas vəsait kimi nəzərə alınmayan yaşayış binaları və yaşayış binaları;
unitar müəssisələr.

Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun qanunverici orqanları regional vergilər və buna görə də təşkilatların əmlak vergisi üçün vergitutma bazasının müəyyən edilməsinin xüsusiyyətlərini müəyyən etmək səlahiyyətinə malikdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 12-ci maddəsi). Xüsusilə, onlara vergitutma bazası kadastr dəyərinə əsasən müəyyən edilən obyektlərin siyahılarını təsdiq etməyə icazə verilir. Belə əmlakın siyahıları müəyyən edilmiş qaydaların qüvvədə olacağı ilin yanvar ayının 1-dən gec olmayaraq təsdiq edilir.

Vergi bazası əmlak üçün ayrıca müəyyən edilir:

Vergi obyektlərinin faktiki yerləşdiyi yer Rusiya Federasiyasının müxtəlif təsis qurumlarındadırsa, vergi Rusiya Federasiyasının müvafiq təsis qurumlarında qəbul edilmiş dərəcələr nəzərə alınmaqla hesablanır.

Sadə ortaqlığın iştirakçıları (birgə fəaliyyət müqaviləsi üzrə), habelə etibarlı idarəetməyə verilmiş əmlakla bağlı vergitutma bazasının hesablanmasının xüsusiyyətləri Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 30-cu fəslinin 377 və 378-ci maddələri ilə müəyyən edilir. Federasiya.

Vergi və hesabat dövrləri

Vergi dövrü təqvim ilidir.

Hesabat dövrləri təqvim ilinin birinci rübü, yarım ili və 9 ayıdır.

Kadastr dəyərinə əsasən vergi hesablayan vergi ödəyiciləri üçün hesabat dövrləri təqvim ilinin birinci rübü, ikinci rübü və üçüncü rübüdür.

Rusiya Federasiyasının subyektləri Vergi Məcəlləsində göstərilənlərdən fərqli öz hesabat dövrlərini təyin etmək hüququna malik deyillər.

Vergi dərəcəsi

Təşkilatların əmlak vergisi dərəcələri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 380-ci maddəsi ilə müəyyən edilmiş normalar nəzərə alınmaqla Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə müəyyən edilir. Vergi ödəyicilərinin kateqoriyalarından və (və ya) vergitutma obyekti kimi tanınan əmlakdan asılı olaraq differensiallaşdırılmış vergi dərəcələrinin müəyyən edilməsinə yol verilir.

Vergi güzəştləri

Əmlak vergisini ödəmək üçün güzəştlər verilən təşkilatların siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 381-ci maddəsi ilə müəyyən edilir. Buna əsasən, aşağıdakılar vergidən azaddırlar:

cəza sisteminin təşkilat və idarələrinə - onlara həvalə edilmiş funksiyaları həyata keçirmək üçün istifadə edilən əmlaka münasibətdə;
dini qurumlar - dini fəaliyyəti həyata keçirmək üçün istifadə etdikləri əmlaka münasibətdə;
Əlillərin Ümumrusiya ictimai təşkilatları:
- üzvlərinin azı 80 faizini əlillər və onların qanuni nümayəndələri təşkil edənlər - qanunla müəyyən edilmiş fəaliyyətini həyata keçirmək üçün istifadə etdikləri əmlaka münasibətdə;
- nizamnamə kapitalı bütünlüklə bu təşkilatların ayırmalarından ibarət olan, onların işçiləri arasında əlillərin orta sayı ən azı 50 faiz, əmək haqqı fondunda payı isə ən azı 25 faiz olduqda, istehsal üçün istifadə etdikləri əmlaka münasibətdə və (və ya) satış mallarının (aksizli və digərləri istisna olmaqla), işlərin və xidmətlərin (broker və digər vasitəçilik xidmətləri istisna olmaqla);
- əmlakının yeganə mülkiyyətçiləri əlillərin göstərilən təşkilatları olan müəssisələr - onların təhsil, mədəniyyət, tibb və sağlamlıq, bədən tərbiyəsi, idman, elmi, informasiya və digər sosial müdafiə və reabilitasiya məqsədləri üçün istifadə etdikləri əmlaka münasibətdə; əlillərə, habelə əlillərə, əlil uşaqlara və onların valideynlərinə hüquqi və digər yardım göstərmək;
əsas fəaliyyəti əczaçılıq məhsullarının istehsalı olan təşkilatlar - baytarlıq immunobioloji preparatlarının istehsalı üçün istifadə etdikləri əmlaka münasibətdə;
təşkilatlar:
- federal ictimai magistrallara və onların ayrılmaz texnoloji hissəsi olan strukturlara münasibətdə. Göstərilən obyektlərə aid əmlakın siyahısı Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilir;
- təşkilatın balansında olan əmlaka münasibətdə - xüsusi iqtisadi zonanın rezidenti, bağlanmış müqavilə çərçivəsində fəaliyyət göstərərkən (sonrakı aydan sonra 10 il ərzində) XİZ ərazisində istifadə üçün yaradılmış və ya alınmışdır. göstərilən əmlakın qeydiyyata alındığı ay);
- Skolkovo innovasiya mərkəzinin idarəetmə şirkətləri tərəfindən tanınır;
- tədqiqat, təkmilləşdirmə və nəticələrinin kommersiyalaşdırılmasını həyata keçirmək üçün Skolkovo layihəsinin iştirakçıları statusu aldı;
əmlak:
- ixtisaslaşdırılmış protez-ortopediya müəssisələri;
- Vəkillər Kollegiyaları, hüquq büroları və hüquqi məsləhətlər;
- dövlət elmi mərkəzləri;
- və başqaları - tam siyahı üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 381-ci maddəsinə baxın.

Qeyd!

yenidən təşkil və ya ləğvetmə;

Vergilərin ödənilməsi, hesabatın verilməsi qaydası və müddətləri

Vergi məbləği vergi dövrünün nəticələrinə əsasən vergi dövrü üçün müəyyən edilmiş vergi dərəcəsi ilə vergitutma bazasının hasili kimi hesablanır.

Büdcəyə ödənilməli olan vergi il üçün hesablanmış verginin tam məbləği ilə vergi dövrü ərzində ödənilmiş avans ödənişlərinin məbləğləri arasındakı fərq kimi müəyyən edilir. Əmlak üçün ayrıca hesablanır:

təşkilatın yerləşdiyi yerdə (xarici təşkilatın daimi nümayəndəliyinin vergi orqanlarında qeydiyyata alındığı yer) vergitutma obyekti;
ayrıca balans hesabatı olan təşkilatın hər bir ayrıca bölməsi;
təşkilatın yerləşdiyi yerdən kənarda yerləşən hər bir daşınmaz əmlak, ayrıca balansı olan təşkilatın ayrıca bölməsi və ya xarici təşkilatın daimi nümayəndəliyi;
Vahid Qaz Təchizatı Sisteminin bir hissəsi;
vergitutma bazası onun kadastr dəyəri kimi müəyyən edilir;
müxtəlif vergi dərəcələri ilə vergiyə cəlb edilir.

Əmlak vergisi üzrə avans ödənişləri ildə üç dəfə, hər hesabat dövrünün - birinci rübün, yarım il və 9 ayın nəticələrinə əsasən ödənilir.

Avans ödənişinin məbləği hər hesabat dövrünün sonunda müvafiq vergi dərəcəsinin və əmlakın orta dəyərinin məhsulunun 1/4-ü məbləğində hesablanır.

Vergi bazası kadastr dəyəri ilə müəyyən edilən əmlaka münasibətdə verginin hesablanmasının xüsusiyyətləri və avans ödənişlərinin məbləğləri Art. Vergi Məcəlləsinin 378.2.

Diqqət edin!

Vergisinin kadastr dəyərinə əsasən müəyyən edildiyi əmlak üçün, hüququn təhvil verildiyi ayı, yalnız 15-ci gün daxil olmaqla, hüquq yarandıqda, yeni sahibi üçün tam hesab olunur. Bu halda əvvəlki sahibi hesablama apararkən bu ayı nəzərə almır. Mülkiyyətin köçürülməsi 15-dən sonra qeydə alınarsa, yeni sahib həmin ay üçün vergi ödəmir.

Vergilərin və avansların ödənilməsi şərtləri və qaydası Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə müəyyən edilir.

Bir qayda olaraq, bir Rusiya təşkilatının balansındakı əmlaka münasibətdə vergi və avans ödənişləri vergi ödəyicisi təşkilatının yerləşdiyi yerdə büdcəyə ödənilməlidir. Xüsusi hallar - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 384, 385, 385.1, 385.2-ci maddələrinə baxın.

Rusiya Federasiyasında daimi nümayəndəliklər vasitəsilə fəaliyyət göstərən xarici təşkilatlar vergi və avans vergi ödənişlərini bu daimi nümayəndəliklərin vergi orqanlarında uçotda olduğu yerdə büdcəyə ödəyirlər.

Vergi bazası kadastr dəyəri kimi müəyyən edilən daşınmaz əmlaka münasibətdə vergi və avans ödənişləri daşınmaz əmlakın olduğu yer üzrə həyata keçirilir.

İl üzrə vergi bəyannamələri növbəti ilin mart ayının 30-dan gec olmayaraq təqdim edilir. Keçən il üçün vergi məbləği eyni vaxtda ödənilir.

Avans ödənişi üçün vergi bəyannaməsi və vergi hesablama formaları Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 24 noyabr 2011-ci il tarixli N ММВ-7-11/895 əmri ilə təsdiq edilmişdir. Onlar həm kağız, həm də elektron formada təqdim olunur.

Diqqət edin!

Əvvəlki təqvim ili üzrə işçilərinin orta sayı 100 nəfərdən çox olan vergi ödəyiciləri, habelə işçilərin sayı müəyyən edilmiş həddən artıq yeni yaradılmış təşkilatlar vergi bəyannamələrini və hesablamalarını yalnız elektron formada təqdim edirlər. Eyni qayda ən böyük vergi ödəyicilərinə də aiddir.

Elektron hesabatın təqdim edilməsi haqqında daha çox məlumat əldə edə bilərsiniz.

Müəyyən bir bölgədə fəaliyyət göstərən federal elektron sənəd dövriyyəsi operatorlarının tam siyahısını Rusiya Federasiyasının təsis qurumu üçün Rusiya Federal Vergi Xidməti İdarəsinin rəsmi saytında tapa bilərsiniz.

Qeydiyyat

100% Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun büdcəsinə köçürülür.

Sankt-Peterburqdakı təşkilatlar üçün əmlak vergisi

Sankt-Peterburqdakı təşkilatların əmlak vergisi Sankt-Peterburqun 26 noyabr 2003-cü il tarixli N 684-96 Qanunu ilə tətbiq edilmişdir. O, vergi dərəcələrini, vergitutma bazasının müəyyən edilməsinin xüsusiyyətlərini, avans ödənişlərinin həyata keçirilməsi şərtlərini və qaydasını, habelə vergi güzəştlərinin əlavə siyahısını təsdiq edib.

Vergi bazası daşınmaz əmlakın kadastr dəyəri kimi müəyyən edilir:

sahəsi 3000 kv.m-dən çox olan, faktiki olaraq təsərrüfat, inzibati və ya kommersiya məqsədləri üçün istifadə olunan qeyri-yaşayış binaları (tikintiləri, tikililəri);
pərakəndə ticarət obyektlərinin, ictimai iaşə obyektlərinin və (və ya) məişət xidməti obyektlərinin yerləşdirilməsi məqsədilə faktiki istifadə olunan, sahəsi 3000 kv.m-dən çox olan qeyri-yaşayış binaları (tikintiləri, tikililəri);
Sahəsi 3000 kv.m-dən çox olan qeyri-yaşayış binaları (tikintiləri, tikililəri), eyni zamanda həm təsərrüfat, həm inzibati, həm də kommersiya məqsədləri üçün, habelə pərakəndə satış obyektlərinin, ictimai iaşə obyektlərinin və ( və ya) məişət xidməti obyektləri;
faktiki olaraq ofislər, ticarət obyektləri, ictimai iaşə obyektləri və (və ya) məişət xidmətləri üçün istifadə olunan sahəsi 3000 kv.m-dən çox olan qeyri-yaşayış sahələri;
daimi nümayəndəliklər vasitəsilə Rusiya Federasiyasında fəaliyyət göstərməyən xarici təşkilatların daşınmaz əmlak obyektləri;
daimi nümayəndəliklər vasitəsilə Rusiya Federasiyasında bu təşkilatların fəaliyyəti ilə əlaqəli olmayan xarici təşkilatların daşınmaz əmlak obyektləri.

Vergi dərəcəsi daşınmaz əmlakın kadastr dəyərinin 1%-i həcmində müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasında daimi nümayəndəliklər vasitəsilə fəaliyyət göstərməyən xarici təşkilatların daşınmaz əmlak obyektlərinə, habelə bu təşkilatların Rusiya Federasiyasındakı fəaliyyəti ilə əlaqəli olmayan xarici təşkilatların daşınmaz əmlak obyektlərinə münasibətdə vergi dərəcəsi daimi nümayəndəliklər vasitəsilə 0,7% müəyyən edilib.

Əmlak vergisi üzrə nəzərdə tutulan güzəştlər siyahısına 20-dən çox maddə daxildir. Məsələn, aşağıdakılar vergidən azaddırlar:

Sankt-Peterburqun dövlət orqanları,
əsas fəaliyyəti əlillərin həyatını təmin edən xüsusi avadanlıqların, habelə əlillərin texniki və digər reabilitasiya vasitələrinin istehsalı olan təşkilatlar;
mənzil-tikinti kooperativləri, mənzil-tikinti kooperativləri, mənzil mülkiyyətçiləri assosiasiyaları, mənzil mülkiyyətçiləri assosiasiyaları - yaşayış sahələrinə, habelə yaşayış binasının ümumi əmlakına və çoxmənzilli binanın fəaliyyətini təmin etmək üçün istifadə edilən əmlaka münasibətdə;
vətəndaşların bağçılıq, bağçılıq və bağçılıq və bağçılıq və bağçılıq və daça təsərrüfatının sosial-iqtisadi vəzifələrini təmin etmək üçün istifadə olunan əmlaka münasibətdə;
təşkilatlar - mədəniyyət və incəsənət, təhsil, bədən tərbiyəsi və idman, səhiyyə və sosial təminat ehtiyacları üçün istifadə etdikləri sosial-mədəni sahə obyektlərinə münasibətdə;
yerli özünüidarəetmə orqanları - uşaq və idman meydançalarının, qazon hasarlarının və digər yaşıllıq sahələrinin əmlakına münasibətdə;
qaraj və tikinti kooperativləri - onların balansında olan əmlaka münasibətdə;
və bir sıra digər kifayət qədər layiqli təşkilat siyahıları - onların tam siyahısı 26.11.2003 N 684-96 Qanunun 4-1-ci maddəsində göstərilmişdir.
Avans ödənişləri üzrə vergi hesablamaları vergi ödəyiciləri tərəfindən müvafiq hesabat dövrünün sonundan 30 təqvim günündən gec olmayaraq təqdim edilir. Avans ödənişləri eyni müddət ərzində həyata keçirilir.
2016-cı il yanvarın 1-dən təşkilatlar - hamamların yerləşdirilməsi üçün faktiki istifadə etdikləri və vergitutma bazası müəyyən edilən daşınmaz əmlak obyektlərinin siyahısına daxil edilmiş qeyri-yaşayış binalarına (tikintilərinə) və qeyri-yaşayış sahələrinə münasibətdə. kadastr dəyəri.

Moskvadakı təşkilatlar üçün əmlak vergisi

Moskvadakı təşkilatların əmlak vergisi 5 noyabr 2003-cü il tarixli, 64 nömrəli Moskva Qanunu ilə tətbiq edilmişdir.O, vergi dərəcələrini, vergitutma bazasının müəyyən edilməsinin xüsusiyyətlərini, avans ödənişlərinin aparılması şərtlərini və qaydasını, habelə vergi güzəştlərinin əlavə siyahısını təsdiq etmişdir. .

Vergi bazası daşınmaz əmlakın kadastr dəyəri kimi müəyyən edilir:

ümumi sahəsi 3000 kvadratmetrdən çox olan inzibati və biznes mərkəzləri və ticarət mərkəzləri. sayğaclar və onlarda olan binalar, əgər bu tikililər, çoxmənzilli binalar istisna olmaqla, istifadəsi sahibkarlıq, inzibati və kommersiya məqsədləri üçün inzibati binaların, pərakəndə ticarət, ictimai iaşə və məişət xidmətlərinin yerləşdirilməsi nəzərdə tutulan torpaq sahələrində yerləşirsə;
ümumi sahəsi 2000 kvadratmetrdən çox olan fərdi qeyri-yaşayış binaları. sayğaclar və onlarda olan, faktiki olaraq təsərrüfat, inzibati və ya kommersiya məqsədləri üçün, habelə pərakəndə ticarət obyektlərinin, ictimai iaşə obyektlərinin və (və ya) məişət xidməti obyektlərinin yerləşdirilməsi məqsədilə istifadə edilən binalar;
hər birinin sahəsi 3000 kvadratmetrdən çox olan çoxmənzilli binalarda yerləşən qeyri-yaşayış sahələri. ofislərin, ticarət obyektlərinin, ictimai iaşə obyektlərinin və məişət xidmətlərinin yerləşdirilməsi üçün faktiki istifadə olunan sayğaclar;
Rusiyada daimi nümayəndəliklər vasitəsilə fəaliyyət göstərməyən xarici təşkilatların daşınmaz əmlak obyektləri, habelə daimi nümayəndəliklər vasitəsilə bu təşkilatların Rusiyadakı fəaliyyəti ilə əlaqəli olmayan xarici təşkilatların daşınmaz əmlak obyektləri.

Vergi dərəcəsi ümumi qayda olaraq 2,2% müəyyən edilmişdir. Vergi bazası kadastr dəyəri kimi müəyyən edilən daşınmaz əmlak obyektləri üzrə vergi dərəcəsi 1,3 faiz müəyyən edilib.

Vergi ödəmə müddəti başa çatmış vergi dövründən sonrakı ilin 30 martıdır. Hesabat dövrünün nəticələrinə əsasən avans ödənişləri müvafiq hesabat dövrünün sonundan 30 təqvim günündən gec olmayaraq ödənilir.

Əlavə vergi güzəştləri 5 noyabr 2003-cü il tarixli 64 nömrəli Qanunun 4-cü maddəsi ilə müəyyən edilmişdir. Məsələn, aşağıdakılar Moskvada əmlak vergisini ödəməkdən azaddırlar:

Moskva şəhərinin muxtar, büdcə və dövlət qurumları və şəhərdaxili bələdiyyələr
Moskva şəhərinin dövlət orqanları və Moskva şəhərində yerli özünüidarəetmə orqanları;
Moskva şəhərinin büdcəsindən ayırmalar alan ictimai şəhər sərnişin nəqliyyatı (taksilər, o cümlədən mikroavtobuslar istisna olmaqla) və metropoliten təşkilatları;
əlillərin əməyini işə götürən təşkilatlar, vergi və (və ya) hesabat dövrləri üçün onların işçiləri arasında əlillərin orta sayı ən azı 50 faiz, əmək haqqı fondunda payı isə ən azı 25 faiz olduqda, mənzil-tikinti kooperativləri;
mənzil-tikinti kooperativləri, mənzil mülkiyyətçiləri assosiasiyaları;
və bir sıra digər təşkilatlar - tam siyahı üçün qanunun 4-cü maddəsinə baxın.

Vergi bazası kadastr dəyəri kimi müəyyən edilən daşınmaz əmlak üçün də güzəştlər var.

Leninqrad vilayətindəki təşkilatların əmlak vergisi

Leninqrad vilayətindəki təşkilatların əmlak vergisi Leninqrad vilayətinin 25 noyabr 2003-cü il tarixli 98-oz saylı Regional Qanunu ilə tətbiq edilmişdir. O, vergi dərəcələrini, avans ödənişlərinin həyata keçirilməsi müddətlərini və qaydalarını, habelə vergi güzəştlərinin əlavə siyahısını təsdiq edib.

Korporativ əmlak vergisi üzrə vergi dərəcəsi 2,2% müəyyən edilib. Vergi bazası Rusiya Federasiyasında daimi nümayəndəliklər vasitəsilə fəaliyyət göstərməyən xarici təşkilatların daşınmaz əmlak obyektlərinə, habelə daşınmaz əmlaka münasibətdə kadastr dəyəri kimi müəyyən edilən daşınmaz əmlak obyektlərinə münasibətdə vergi dərəcəsi. daimi nümayəndəliklər vasitəsilə Rusiya Federasiyasında bu təşkilatların fəaliyyəti ilə əlaqəli olmayan xarici təşkilatların obyektləri 2,0% müəyyən edilir.

Leninqrad vilayətində təsərrüfat fəaliyyətini həyata keçirən müəssisələrə mühəndislik xidmətləri (suyun yığılması, təmizlənməsi və paylanması, tullantı sularının toplanması, buxar və isti suyun ötürülməsi, elektrik enerjisinin ötürülməsi, dəmir yolu nəqliyyatı xidmətləri) göstərən dövlət unitar müəssisələrinə münasibətdə vergi dərəcəsi əmlakın, istehsalatda istifadə olunmayan əmlakın, o cümlədən başqa gəlir əldə etməyən əmlakın, bu şərtlə ki, bu fəaliyyət növlərindən əldə edilən gəlir məhsulların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən ümumi gəlirin azı 70 faizini təşkil etsin; 0,4% səviyyəsində müəyyən edilib.

Tədqiqat, təcrübi-konstruktorluq və texnoloji işlərin görülməsi üçün dövlət müqaviləsi bağlamış elmi təşkilatlar, habelə Rusiya Elmlər Akademiyasının və digər dövlət statuslu elmlər akademiyalarının elmi təşkilatları üçün - əmlaklarına münasibətdə vergi dərəcəsi. icarəyə verilmiş və ya başqa əsaslarla digər hüquqi və (və ya) fiziki şəxslərə verilmiş əmlak istisna olmaqla, 1,1 faiz müəyyən edilmişdir.

Vergi ödəmək və hesabat vermək üçün son tarixlər.

Hesabat dövrünün nəticələrinə əsasən əvvəlcədən vergi ödənişi hesabat dövrü başa çatdıqdan sonra 35 gündən gec olmayaraq ödənilir.

Vergi dövrünün sonunda ödənilməli olan vergi vergi ödəyiciləri tərəfindən növbəti ilin aprel ayının 10-dək ödənilir.

Leninqrad vilayətində bir sıra təşkilatlar əmlak vergisindən azaddırlar. Misal üçün:

Leninqrad vilayətinin büdcə və muxtar qurumları, mənzil-tikinti kooperativləri;
mənzil-tikinti kooperativləri, mənzil mülkiyyətçiləri assosiasiyaları, kənd təsərrüfatı məhsullarının istehsalı, emalı və saxlanması üzrə təşkilatlar;
dini təşkilatlar;
kiçik biznesi dəstəkləyən bəzi təşkilatlar;
xalq sənətkarlığının təşkili;
və digər müəssisələr - onların tam siyahısı 98-oz Qanunun 3-1-ci maddəsində müəyyən edilmişdir.

Korporativ əmlak vergisi: 2017-ci ildə nə yenilik var?

1 yanvar 2017-ci il tarixindən etibarən Rusiya Federasiyasının təsis qurumları öz ərazilərində 2013-cü il yanvarın 1-də əsas vəsaitlər kimi qeydiyyata alınmış daşınar əmlaka münasibətdə güzəşt təyin etmək hüququna malikdirlər.

İstisna aşağıdakı hallarda qeydə alınan daşınan obyektlərdir:

yenidən təşkil və ya ləğvetmə;
qarşılıqlı asılı şəxslər tərəfindən bir-birinə ötürülməsi.

Lakin bu istisnalar 2013-cü ilin yanvar ayından istehsal edilmiş dəmir yolu vaqonlarına şamil edilmir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 381-ci maddəsinin 25-ci bəndinə dəyişikliklər edilmişdir.

Məcəllə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 381.1-ci maddəsi ilə də əlavə edilmişdir ki, bu da müəyyən edilmişdir: əgər bölgə bu hüquqdan istifadə etmirsə, 2018-ci ildən bu güzəşt onun ərazisində qüvvədə olmayacaq. Sənətin 24-cü bəndi ilə müəyyən edilmiş fayda. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 381-i (Xəzər dənizinin Rusiya sektorunda yerləşən əmlak baxımından) də 2018-ci il yanvarın 1-dən yalnız subyekt tərəfindən müvafiq qanun qəbul edildiyi təqdirdə tətbiq ediləcək.

Dəyişikliklər 30 noyabr 2016-cı il tarixli 401-FZ nömrəli Federal Qanunla nəzərdə tutulmuşdur.

Xahiş edirəm qeyd edin!

Bütün vergilər üzrə borcların ödənilməsi zamanı 1 oktyabr 2017-ci il tarixindən etibarən cərimələrin hesablanması qaydaları dəyişəcək. Uzun bir gecikmə olarsa, böyük miqdarda cərimələr ödənilməli olacaq - bu, 1 oktyabr 2017-ci il tarixindən sonra yaranan borclara aiddir. Sənətin 4-cü bəndində təşkilatlar üçün müəyyən edilmiş cərimələrin hesablanması qaydalarına dəyişikliklər edilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 75-i.

Göstərilən tarixdən etibarən ödəniş 30 gündən çox gecikdirildikdə, cərimə aşağıdakı kimi hesablanmalıdır:

Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/300-ü əsasında, belə gecikmənin 1-dən 30-a qədər təqvim günü (daxil olmaqla) arasında qüvvədə olan;
gecikmənin 31-ci təqvim günündən başlayaraq dövr üçün müvafiq olan Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/150-si əsasında.

Gecikmə 30 təqvim günü və ya daha azdırsa, hüquqi şəxs Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/300-ü əsasında cərimə ödəyəcəkdir.

Əgər borclar 2017-ci il oktyabrın 1-dən əvvəl ödənilirsə, gecikmə günlərinin sayı heç bir halda Mərkəzi Bankın yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/300-ü təşkil edəcək; Xatırladaq ki, 2016-cı ildən yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi əsas dərəcəyə bərabərdir.

Korporativ əmlak vergisi nədir?

Bundan sonra təşkilatın daşınar aktivləri üzrə bütün vergilər ləğv edilir. Bu, ilk növbədə, şirkət avtomobillərinə aiddir.

Son xəbərlər

Qiymətləndirmə üçün obyektlər

Əmlakın kadastr qiymətləndirilməsi qəbul edildikdən sonra onun “təsiri” aşağıdakı obyektlərə şamil edilir:

Məişət xidmətləri, ictimai iaşə və ticarət üçün nəzərdə tutulmuş binalar.
Əsas vəsait olmayan yaşayış binaları adətən yenidən satış üçün alınır.
Ticarət və ofis mərkəzləri.

Mümkün nəticələr

Dəyişikliklər vergitutma prosesinə daxil edildikdən sonra daxili biznesin yükü artacaq, Rusiya Opora Rəyasət Heyətinin üzvü Aleksey Nebolsin qeyd etdi.