در نامه ای به تاریخ 11 ژوئن 2014 به شماره 03-04-05/28141، وزارت دارایی روسیه اعلام کرد که اگر کارمندی در اواسط سال از مرخصی زایمان بازگشته باشد، حق دریافت کسر استاندارد برای کودک را ندارد. برای ماه های گذشته سال جاری نظر مقامات به عنوان یک تعجب کامل به وجود آمد. از این گذشته ، نه تنها داوران ، بلکه سرمایه گذاران خود در گذشته دیدگاه کاملاً متفاوتی را بیان می کردند.
موقعیت تامین کنندگان مالی
وزارت دارایی روسیه در نامه خود وضعیت زیر را بررسی کرد: زنی که از اوت 2010 در مرخصی زایمان به سر می برد تنها در اواسط آگوست 2012 به کار بازگشت. حقوق نگرفتن . سرمایه داران در نظر گرفتند که او فقط از ماه اوت 2012 - از ماه اوت 2012 - حق دریافت کسر برای کودک را دارد. در اینجا توضیحات آنها آمده است.
اگر درآمد پرداخت نشود (در این مورد به دلیل مرخصی زایمان) ، نماینده مالیات برای این زمان کسر مالیات استاندارد را ارائه نمی دهد. از این گذشته ، در این حالت پایه مالیاتی مشخص نمی شود. در نتیجه، پس از شروع کار کارمند، پایه مالیاتی با در نظر گرفتن کسورات استاندارد برای دوره مرخصی زایمان مجدد محاسبه نمی شود.
آنچه قانون می گوید
روش تهیه کسر کودکان در زیر بند تجویز می شود. 4 بند 1 هنر. 218 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. کسر مالیات برای هر ماه از دوره مالیاتی (که یک سال تقویمی است) برای پدر یا مادر، همسر، فرزندخوانده، قیم، قیم، سرپرست، همسر او به میزان زیر اعمال می شود:
- برای فرزند اول و دوم - به مقدار 1000 روبل. برای همه؛
- برای فرزندان سوم و متعاقب آن - به مبلغ 3000 روبل. برای همه.
کسر 3000 روبل. همچنین برای هر کودک زیر 18 سال، در صورت معلولیت، و برای دانشجوی تمام وقت، دانشجوی فارغ التحصیل، مقیم، کارآموز، دانشجوی زیر 24 سال، در صورتی که در گروه I یا II از کار افتاده باشد، اعمال می شود.
در این مورد، کسر مالیات تا زمانی معتبر است که درآمد مالیات دهندگان، محاسبه شده بر اساس تعهدی از ابتدای سال (که نرخ 13٪ اعمال می شود)، از 280000 روبل تجاوز کند. به محض اینکه درآمد کارمند بیش از این علامت است ، چنین کارمندی دیگر حق کسر مالیات را ندارد.
همانطور که می بینید ، از این ماده قانون به هیچ وجه نتیجه نمی گیرد که کسر فقط برای ماه هایی که کارمند درآمد دریافت کرده است ارائه می شود. این نیز از پاراگراف نتیجه نمی گیرد. 19 زیر ص. 4 بند 1 هنر. 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که براساس آن، پایه مالیاتی از ماه تولد کودک تا پایان سالی که در آن به سن 18 سالگی رسیده است کاهش می یابد (و اگر دانشجو باشد - 24 سال). سال ها).
علاوه بر این، بند 4 هنر. 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که بازرسی مالیاتی در پایان دوره مالیاتی باید پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی را مجدداً محاسبه کند اگر در طول سال تقویم کسورات استاندارد به شخصی ارائه نشده باشد یا به مقدار کمتری ارائه شده باشد. از تاسیس در هنر. 218 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
بنابراین، اگر کارمندی از ابتدای سال شروع به دریافت مالیات بر درآمد با نرخ مالیات بر درآمد شخصی 13٪ کند، برای هر ماه دوره مالیاتی، از جمله ماه هایی که در آن وجود نداشته است، مستحق کسر فرزند است. اصلا درآمد
کارفرما باید به چه چیزی تکیه کند؟
هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه، در قطعنامه شماره 4431/09 مورخ 14 ژوئیه 2009، همچنین اشاره کرد که قانون مالیات فدراسیون روسیه حاوی قوانینی برای منع ارائه کسر استاندارد برای آن ماهها نیست که کارمندان مشمول مالیات بر درآمد شخصی نبودند. نظر مشابهی در قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 24 ژانویه 2011 شماره KA-A40/16982-10 بیان شد.
و جالب‌ترین نکته این است که خود وزارت دارایی روسیه در نامه‌های قبلی این موضع را اتخاذ کرده بود که کسورات می‌توانند به ماسبق ارائه شوند. به عبارت دیگر، اگر در ماههای خاصی از دوره مالیاتی، مؤدی درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی نداشته باشد، برای هر ماه از سال تقویمی، از جمله ماههایی که در آنها پرداختی درآمدی وجود نداشته است، کسر استاندارد در نظر گرفته می‌شود. چنین توضیحاتی در نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 21 ژوئیه 2011 شماره 03-04-06/8-175، مورخ 19 اوت 2008 شماره 03-04-06-01/254، مورخ 22 ژانویه ارائه شده است. ، 2007 شماره 03-04-06-01 /12 ، مورخ 01.03.2006 شماره 03-05-01-04 /41.
در عین حال، کارشناسان بخش مالی توضیح دادند که اگر در ماههای خاصی از دوره مالیاتی میزان کسورات استاندارد بیشتر از میزان درآمد باشد، مابه‌التفاوت آنها به ماههای بعد همان سال منتقل می‌شود. (کسر قابل انتقال به سال بعد نیست). چنین توضیحاتی در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 22 اکتبر 2009 شماره 03-04-06-01/269، مورخ 14 اوت 2008 شماره 03-04-06-01/251 آمده است.
در شرایط مورد بررسی، برای سالهایی که کارمند در مرخصی زایمان بوده است (از آگوست 2010 تا دسامبر 2011) مشمول کسورات نمی باشد. اما در سال 2012، زمانی که یک زن شروع به کار کرد (از آگوست 2012)، از ژانویه سال جاری، مشمول کسورات شد. بیایید این را با یک مثال نشان دهیم.
مثال
کارمند از اوت 2010 تا اوت 2012 در مرخصی زایمان بود. او در 13 آگوست 2012 کار خود را شروع کرد. فرض کنید حقوق او 35000 روبل است. هر ماه. برای ماه اوت، پرداخت به 22826 روبل رسید. (35000 روبل: 23 روز در 15 روز).
علاوه بر این، این زن یک فرزند دارد.
بیایید مالیات بر درآمد شخصی را با در نظر گرفتن دیدگاه های مختلف محاسبه کنیم. اول، بر اساس موضع وزارت دارایی روسیه، بیان شده در تفسیر نامه.
در این حالت ، مالیات بر درآمد شخصی از درآمد کارمند برای ماه اوت بازداشت شده است:
(22826 روبل – 1000 روبل) x 13% = 2837 روبل
و در پایان سال ، مبلغ مالیات بر درآمد شخصی برابر خواهد بود:
2837 روبل. + (35،000 مالش. x 4 ماه - 1000 مالش. x 4 ماه) x 13 ٪ = 20،517 مالش.
اگر مالیات را با در نظر گرفتن اینکه زنان از ابتدای سال کسر می شوند محاسبه کنیم، وضعیت فرق می کند.
برای ماه آگوست ، مالیات بر درآمد شخصی از کارمند بازداشت خواهد شد:
(مالش 22،826 - 1000 x 8 ماه را مالش دهید) x 13 ٪ = مالش 1،927
و در پایان سال:
1927 مالش. + (35،000 مالش. x 4 ماه - 1000 مالش. x 4 ماه) x 13 ٪ = 19،607 مالش.
بنابراین ، در این حالت ، پس انداز مالیات بر درآمد شخصی برابر با 910 روبل خواهد بود. (20517 روبل – 19607 روبل).
یادآوری می کنیم که کسورات مالیاتی استاندارد توسط یکی از ماموران مالیاتی که منبع پرداخت درآمد هستند به افراد ارائه می شود. کدام یک توسط خود کارمند انتخاب می شود. و او باید یک درخواست کتبی و اسناد تأیید حق کسر را به بخش حسابداری این کارفرما ارسال کند (این گواهی تولد کودک خواهد بود). این هنجار در بند 3 هنر گنجانده شده است. 218 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
سوال
عصر بخیر
کارمند در آخرین روز مرخصی زایمان سازمان را ترک می کند. هیچ درآمدی نداشت اما برای تعطیلات از دست رفته قبلی غرامت وجود دارد. این کارمند برای فرزند اولش کسری در نظر گرفت و برای فرزند دومش هم درخواست کسر نوشت. چه کسری باید به او بدهیم: برای ماه جاری یا برای 6 ماه قبل؟ در حال حاضر نظر وزارت مالیه در این مورد چیست؟
پاسخ
قانون مالیاتی فدراسیون روسیه ممنوعیت تهیه کسر برای هر ماه از دوره مالیات را در صورتی که فرد در ماههای معینی از دوره مالیاتی با نرخ 13 ٪ مالیات نداشته باشد ، منع نمی کند. این دیدگاه ، از جمله موارد دیگر ، توسط رئیس جمهور دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در قطعنامه شماره 4431/09 مورخ 14 ژوئیه 2009 پشتیبانی می شود. همچنین به قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 24 ژانویه 2011 N KA-A40/16982-10 مراجعه کنید.
اگر ما با توضیحات وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 06/11/2014 شماره 03-04-05/28141 در مورد کسر استاندارد برای کودک هدایت شویم ، در این حالت آنها برای آن ماههای ارائه نشده است دوره مالیاتی که قبل از بازگشت کارمند از مرخصی است، زیرا پایه مالیاتی برای این دوره تعیین نشده است. همچنین از این نامه نتیجه می گیرد که در شرایط مورد نظر ، بازرس نمی تواند با در نظر گرفتن تهیه کسر برای هر ماه از دوره مالیات (از جمله ماههای قبل از بازگشت کارمندان از تعطیلات) ، پایه مالیات را برای دوره مالیات محاسبه کند. .
در عین حال، هنگام بررسی موضوع مورد تجزیه و تحلیل، لازم است به نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 22 اکتبر 2014 N 03-04-06/53186 توجه شود. بیان می‌کند که اگر در ماههای خاصی از دوره مالیاتی مالیات‌دهنده درآمدی نداشته باشد، برای هر ماه از جمله برای ماههایی که درآمد پرداخت نشده است، کسر استاندارد برای وی در نظر گرفته می‌شود.
شایان ذکر است که از متن این نامه نتیجه نمی گیرد که مستقیماً به خروج کارمند از مرخصی زایمان (مرخصی مراقبت از کودک) می پردازد. با این حال، به نظر ما، این شفاف سازی ها را می توان در وضعیت مورد بررسی اعمال کرد.
با در نظر گرفتن موارد فوق ، اگر یک نماینده مالیاتی برای آن ماههایی که هنوز کار نکرده است به کارمند کسورات ارائه دهد ، سازمان مالیاتی ممکن است سعی کند او را طبق ماده قانون بازخواست کند. 123 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
اگر سازمان مالیاتی ممکن است تلاش کند که شما را تحت این ماده مسئول نگه دارد. 123 قانون مالیات فدراسیون روسیه، شما حق دارید انتخاب کنید که چه کاری انجام دهید:
- الزامات بازرسی (از جمله پرداخت جریمه و جریمه) را برآورده کند.
- قانونی بودن اقدامات خود را با ارائه اعتراض به گزارش بازرسی به بازرسی ثابت کنید (بند 6 ماده 100 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
- از تصمیم بازرس به یک مرجع مالیاتی بالاتر و سپس در صورت لزوم به دادگاه اعتراض کنید (بند 1، 2 ماده 138 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
با این حال، برای جلوگیری از اختلاف، توصیه می کنیم موضع اداره مالیات خود را در این مورد روشن کنید.
سوالات مرتبط:
-
عصر بخیر. لطفاً به من کمک کنید تا مشکل زیر را حل کنم: یک کارمند در یک شرکت به صورت پاره وقت خارجی کار می کند. در حال حاضر در مرخصی زایمان در محل کار اصلی خود...... -
در صورت درخواست پدر فرزندی که پدری را ثابت کرده است، برای تعیین و پرداخت کمک هزینه یکباره دولت برای تولد فرزند چه مدارکی لازم است؟ رویه کارفرما.
✒ مطابق با ...... -
مزایای یک بار برای تولد فرزند - مقدار و روش دریافت.
✒ میزان کمک هزینه یکجا برای تولد فرزند در تاریخ تولد فرزند تعیین می شود. یعنی میزان سود بستگی به ...... -
کارمند تا 1.5 سال در مرخصی زایمان است. من یک آپارتمان خریدم. او می خواهد با انتقال پول به کارت در مبلغ کامل ، کسر مالیات بر درآمد شخصی را از 20000-00 دریافت کند. که ...
امروز ، دولت از روش های مختلفی برای شهروندان فرزندشان یا در شرایط دشوار دیگری پشتیبانی می کند. ساده ترین راه درخواست کسر کودک است. اما یادآوری این نکته حائز اهمیت است که این نوع سود فقط در دسترس کسانی است که به طور رسمی در یک نقطه خاص از زمان کار می کنند.
خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:
درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.
سریع است و رایگان!
لحظات اولیه
امروز ، قانون فدراسیون روسیه تعداد زیادی از مزایای مختلف را برای شهروندان مبتلا به فرزندان وابسته فراهم می کند. یکی از مزایایی که برای استفاده از آن ساده ترین است.
چنین شهروندان حق دریافت کسر مربوطه را تنها در صورت وجود مالیات با نرخ 13 ٪ دارند. اما اغلب IP ها از انواع حالت های خاص استفاده می کنند.
مطابق با آنها ، نرخ فقط 9 ٪ است. به همین دلیل است که کارآفرینان فردی که روی سیستم مالیاتی ساده کار می کنند و UTII حق دریافت کسر مربوطه را از دست می دهند.
اگر سوالی دارید، باید از اداره مالیات منطقه ای خود مشاوره بگیرید. این از مشکلات مختلف جلوگیری می کند.
کجا برویم
برای استفاده از حق خود برای درخواست کسر، می توانید با موسسات مختلف تماس بگیرید:
- در محل کار رسمی؛
- در سرویس مالیاتی
علاوه بر این، فهرست اسناد استاندارد است، اما ممکن است شامل مقالات اضافی مختلفی باشد. فهرست این موارد به وضعیت گیرنده خاص و برخی عوامل دیگر بستگی دارد.
لازم به یادآوری است که ثبت این کسر و انتقال آن توسط خود کارفرما حق او نیست، بلکه یک مسئولیت فوری است. از آنجایی که این اوست که به عنوان نماینده مالیاتی یک شهروند خاص عمل می کند.
در عین حال گاهی پیش می آید که به دلایلی نمی توان در محل استخدام رسمی درخواست کسر کرد. چنین دلیلی ممکن است شرکت ها و غیره باشد.
در چنین شرایطی، درخواست کسورات به اداره مالیات ضروری خواهد بود. حتما باید از قبل با لیست مدارک مورد نیاز آشنا شوید.
یک کارآفرین فردی باید همین کار را انجام دهد. از آنجایی که طبق قانون خودش مامور مالیاتی خودش است.
علاوه بر درخواست مستقیم به محل تعهدی، ممکن است نیاز به بازدید از برخی مؤسسات دیگر داشته باشید.
اول از همه، این مربوط به:
- دفتر ازدواج.
همچنین برای یک کارمند امکان دریافت کسر مالیات بر درآمد شخصی برای فرزندان در مرکز کار وجود دارد - در صورتی که کار دائمی نداشته باشد، ثبت نام کرده و شغل مناسب را دریافت کند.
طبق قانون، کسر فقط برای کسانی است که به صورت مالیات 13 درصدی مشارکت داشته باشند.
در عین حال، مهم است که به یاد داشته باشید که اگر یک شهروند به طور همزمان توسط دو کارفرما مشغول به کار شود، کسر می تواند فقط از یک کار به او ارائه شود.
بهتر است از قبل با تفاوت های ظریف پردازش چنین کسر آشنا شوید. این از بسیاری از عوارض جلوگیری می کند. اول از همه، به طور خاص به جمع آوری تمام اسناد مورد نیاز در این مورد مربوط می شود.
از آنجایی که در صورت عدم ارائه فهرست کامل اقلام ضروری بنا به دلایلی، از کسر آن خودداری می شود. این نکته در هنجارهای قانونی منعکس شده است.
کسورات فرزندان کارمند در مرخصی زایمان چیست؟
کسر مالیات بر درآمد شخصی برای فرزندان یک کارمند در مرخصی زایمان بدون سرمایه گذاری غیرممکن است. فرض بر این است که مقداری درآمد به دست آمده و مشمول مالیات با نرخ 13 درصد است.
در صورت عدم وجود این، دریافت کسر غیرممکن خواهد بود. در عین حال، اگر زنی که در مرخصی زایمان است چنین درآمدی داشته باشد، مشکلی وجود ندارد، کسر تعلق می گیرد.
مسائل اصلی که باید از قبل مورد توجه قرار گیرند عبارتند از:
- شرایط مورد نیاز ؛
- آنچه می توانید ادعا کنید ؛
- چگونه ترسیم شده است ؛
- چه محاسبه ؛
- مشکلات احتمالی
شرایط مورد نیاز
برای به دست آوردن نوع مناسب سود، باید شرایط ضروری خاصی رعایت شود.
این موارد در حال حاضر شامل موارد زیر است:
مهمترین نکته، علاوه بر حق دریافت کسر مربوطه، پرداخت هزینه مالیات به دولت به میزان حداقل 13 درصد است.
از آنجایی که اینها وجوهی هستند که در صورت تکمیل تمام مدارک لازم بر اساس آن بازگردانده می شوند.
شرط مهم دیگر برای دریافت کسر مورد نظر، سن کودک است.
مطابق با هنجارهای قانونی، تعلق چنین کسر فقط تا سن 18 سالگی (شامل) امکان پذیر خواهد بود. در عین حال، ممکن است استثنائات مناسبی برای این قاعده ایجاد شود.
به عنوان مثال، اگر فرزند دانشجوی تمام وقت باشد که امکان اشتغال را منتفی می کند، تعلق چنین کسر ممکن است تا سن 24 سالگی ادامه یابد.
در عین حال، در شرایطی که کودک در حال گذراندن تحصیلات تمام وقت است و در واقع در تراز دولت قرار دارد، کسر مجاز نیست.
به عنوان مثال، اگر این آموزش در یک موسسه آموزشی نظامی است. در عین حال، اگر در طول فرآیند یادگیری دانشجو در این مدت ترک کند، این مدت به عنوان زمانی شناخته می شود که برای آن نیاز به تعلق طول خدمت خواهد بود.
چه چیزی می توانید ادعا کنید؟
در این صورت بچه ها از آخرین نفر حساب می شوند. بزرگ ترین فرزند اولی است، فرزندی که بعد از او به دنیا می آید دومی است و غیره. تمام تفاوت های ظریف در مورد مبلغ در کد مالیاتی فدراسیون روسیه منعکس شده است.
نحوه ثبت نام
فرآیند کسر بسیار ساده است. اول از همه، شما باید تصمیم بگیرید که کدام موسسه کسر دریافت می کند.
لیست استاندارد مورد استفاده در بیشتر موارد شامل موارد زیر است:
در برخی موارد، خدمات مالیاتی ممکن است به اسناد دیگری نیاز داشته باشد. در صورت امکان، ارزش آن را دارد که هر آنچه را که نیاز دارد در اختیار او قرار دهید.
این از بسیاری از مشکلات مختلف جلوگیری می کند. اگر والدین یا فرزندخوانده تنها هستند، این نکته باید بر اساس آن تأیید شود.
برای دریافت کسر در این مورد، به مدارک زیر نیاز دارید:
محاسبه چیست؟
میزان کسر به شرح زیر تعیین می شود:
اگر کودک از کار افتاده باشد، مبلغ کسر 3 هزار روبل برای هر فرزند خانواده تعیین می شود.
در برخی موارد، مبلغ کسر 12 هزار روبل برای والدین خوانده و والدین طبیعی، برای قیم و قیم - 6 هزار روبل خواهد بود.
تعداد زیادی تفاوت های ظریف مختلف به طور خاص با روند ثبت نام و میزان چنین کسر مرتبط است. این لحظه دقیقاً بر اساس وضعیت یک کودک خاص و همچنین اولویت او تعیین می شود.
مشکلات احتمالی
نکات مهم و مهمی وجود دارد که باید از قبل با آنها آشنا شوید.
این موارد امروزی شامل موارد زیر است:
ویدئو: نحوه پر کردن فرم 3-NDFL و دریافت کسر مالیات برای آموزش
تفاوت های ظریف مهم
از این مقاله یاد خواهید گرفت: نحوه ارائه کسر استاندارد در صورت بازگشت کارمند از مرخصی زایمان در اواسط سال که توضیحات مهم تر است - وزارت دارایی روسیه یا دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه
از این مقاله یاد خواهید گرفت:
- نحوه ارائه کسورات استاندارد در صورت بازگشت کارمند از مرخصی زایمان در وسط سال
- توضیحات چه کسی مهمتر است - وزارت دارایی روسیه یا دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه
بیایید شرایط را تصور کنیم. کارمند پس از مرخصی زایمان تا 3 سال در اکتبر 2014 شروع به کار کرد. او تا اکتبر هیچ درآمدی نداشت. او چگونه می تواند اعتبار مالیاتی استاندارد کودک را برای ماه های اولیه سال جاری مطالبه کند؟
از یک طرف، نامه ای از وزارت دارایی روسیه به تاریخ 11 ژوئن 2014 به شماره 03-04-05/28141 وجود دارد که در آن آمده است که کسورات ژانویه-سپتامبر قابل ارائه نیست.
از سوی دیگر، قانون مالیات فدراسیون روسیه ممنوعیتی برای ارائه کسر برای هر ماه در صورت کمبود درآمد ایجاد نمی کند و مصوبه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه به تاریخ وجود دارد. 14 جولای 2009 شماره 4431/09.
همچنین بخوانیدکسر فرزند: زمانی که والدین در یک شرکت کار می کنند
راه حل
این موضوع باید به صورت قانونی حل شود. در حال حاضر، انتخاب اقدام بستگی به این دارد که آیا شرکت آماده است از موقعیت خود در دادگاه دفاع کند، در صورتی که برای ماه هایی که کارمند هیچ درآمدی نداشته است، کسر ارائه کند.
قوانین کلی برای محاسبه مالیات بر درآمد شخصی وجود دارد. آن ها اینجا هستند.
کل مبلغ مالیات بر اساس نتایج سال محاسبه می شود (بند 3 ماده 225 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مالیات بر درآمد شخصی با ضرب پایه مالیاتی در نرخ مالیات محاسبه می شود (بند 1 ماده 225 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
به کسر مالیات بر درآمد شخصی ارائه شده توسط کارفرمایان مراجعه کنید.
برای هر ماه از دوره مالیاتی کسر برای کودک ارائه می شود (فرعی 4، بند 1، ماده 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مشخص نیست این ماه باید درآمد داشته باشد یا خیر.
در خصوص محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص توسط ماموران مالیاتی، توضیحات خاصی در قانون مالیات وجود دارد.
- دوره مالیاتی - سال (هنر 216 کد مالیاتی فدراسیون روسیه)؛
- کل مبلغ مالیات در پایان سال محاسبه می شود (ماده 3 225 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
مالیات دهنده حق دارد در پایان سال اظهارنامه ارائه کند و برای هر ماه دوره مالیاتی، همانطور که در زیر بند 4 بند 1 ماده 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است، مطالبه کند. از آنجایی که محاسبه مالیات (و در نتیجه تعیین پایه مالیاتی با در نظر گرفتن کسر) برای او ثابت نشده است. این قانون فقط برای ماموران مالیاتی اعمال می شود (بند 3 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
در طول مرخصی والدین، یک کارمند ممکن است یک بار پرداخت دریافت کند. اگر درآمد نامنظمی داشته باشد، آیا باید اعتبار مالیاتی استاندارد کودک را دریافت کند؟ در صورت کافی نبودن میزان درآمد، چگونه مالیات بر درآمد افراد را محاسبه و کسر کنیم؟ چه چیزی در گواهی 2-NDFL نشان داده شود؟
نحوه ارائه و میزان کسر مالیات استاندارد برای کودک در بندهایی تعیین می شود. 4 بند 1 هنر. 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
شرایطی که تحت آن کسر استاندارد فرزند در دسترس است
این شرکت برای هر ماه از دوره مالیاتی (بند 4، بند 1، ماده 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، در صورت داشتن شرایط زیر، کسر مالیات استاندارد را برای یک کودک به کارمند ارائه می دهد:
- کودک توسط کارمند حمایت می شود.
- سن کودک از 18 سال یا 24 سال تجاوز نمی کند (اگر دانش آموز تمام وقت باشد).
- کارمند مالیات بر درآمد را با نرخ 13٪ تعیین شده در بند 1 هنر دریافت می کند. 224 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛
- درآمد از ابتدای دوره مالیاتی از 280000 روبل تجاوز نکرده است.
توجه داشته باشید. در هنر. 218 قانون مالیات نشان نمی دهد که کسورات فقط در ماه های دریافت درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 13٪ ارائه می شود.
چه مدارکی برای کسر نیاز است؟
شرکت کارفرما بر اساس (بند 3 ماده 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه) کسر استانداردی را برای کودک به کارمند ارائه می دهد:
- بیانیه کتبی او؛
- اسنادی که حق کسورات را تأیید می کند.
نحوه تعیین پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی
دوره مالیات برای مالیات بر درآمد شخصی یک سال تقویمی است (ماده 216 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
طبق قسمت 3 هنر. 225 قانون مالیات، کل مبلغ مالیات بر اساس نتایج دوره مالیاتی در رابطه با کلیه درآمدهای کارکنان محاسبه می شود که تاریخ دریافت آن مربوط به این دوره مالیاتی است.
هنگام محاسبه پایه مالیاتی، میزان درآمد با مقدار کسر مالیات استاندارد کاهش می یابد. کاهش از ماه تولد کودک تا پایان سالی که در آن به سن تعیین شده رسیده است (18 سال یا 24 سال) انجام می شود.
کسر یک ماه بدون درآمد
موقعیت دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه. در سال 2009، هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه نشان داد که قانون مالیات حاوی قوانینی نیست که ارائه کسر مالیات استاندارد را برای ماه هایی که در آن کارمند هیچ درآمدی مشمول مالیات بر درآمد شخصی نداشته باشد (قطعنامه 14 ژوئیه) منع نمی کند. ، 2009 N 4431/09 در مورد N A38-661 / 20084-77).
توجه داشته باشید. توضیحات دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه و دادگاه عالی در اولویت هستند
به منظور اعمال یکسان قوانین مالیاتی، وزارت دارایی روسیه نامه شماره 03-01-13/01/47571 مورخ 7 نوامبر 2013 (برای استفاده در کار نامه شماره GD-4-3) صادر کرد. /21097 خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 26 نوامبر 2013).
در این نامه آمده است که اگر توضیحات وزارت دارایی روسیه در مورد اعمال قوانین مالیاتی با اعمال و نامه های دادگاه ها مطابقت نداشته باشد، بازرسان مالیاتی باید بر اساس قوانین، نامه های دادگاه عالی داوری روسیه هدایت شوند. فدراسیون و دادگاه عالی فدراسیون روسیه از تاریخ انتشار رسمی آنها به روش مقرر.
وزارت دارایی روسیه موافق نیست. علیرغم این واقعیت که وزارت دارایی روسیه از موضع قضات حمایت می کند، در مورد روش ارائه کسورات استاندارد برای فرزند به والدینی که در هر ماه از دوره مالیاتی درآمدی دریافت نمی کنند، سؤالات کمتری وجود ندارد.
هر از گاهی، مقامات بخش اصلی مالی توضیحاتی ارائه می دهند که با موقعیت قانونی هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مغایرت دارد.
یک حسابدار در این مورد چه باید بکند؟
بیایید توضیحات اخیر مقامات را تجزیه و تحلیل کنیم و نحوه اعمال آنها را در سال 2015، از جمله هنگام تهیه گواهینامه های فرم 2-NDFL برای سال 2014، دریابیم.
توجه داشته باشید. گواهینامه های فرم 2-NDFL با علامت 1 برای سال 2014 باید قبل از 1 آوریل 2015 ارسال شوند. اطلاعات بیشتر در مورد پر کردن در ص. 21.
کمک مالی در طول مرخصی والدین
در مواردی که یک کارمند در طول مرخصی والدین درآمد ماهانه دریافت می کند، وزارت دارایی روسیه و هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه به اتفاق آرا در نظر دارند که باید کسورات استاندارد ارائه شود.
به عنوان مثال، یک شرکت ماهانه به یک کارمند در مرخصی والدین کمک مالی مشمول مالیات بر درآمد شخصی پرداخت می کند.
یک کارمند می تواند از کسر مالیات استاندارد استفاده کند تا زمانی که درآمد او از 280000 روبل تجاوز کند. (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 4 سپتامبر 2014 N 03-04-06/44338).
با این حال، هنگام ارائه کسر استاندارد به یک کارمند، شرکت باید یک محدودیت را در نظر بگیرد. مبالغ کمک های مادی ارائه شده توسط یک شرکت به کارمندان خود به مبلغ بیش از 4000 روبل مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست. در طول دوره مالیاتی (بند 28 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
هنگام پرداخت کمک مالی بیش از 4000 روبل، شرکت می تواند در صورت عدم دریافت سایر درآمدها، کسورات استاندارد را به کارمند ارائه دهد (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 27 دسامبر 2010 N 03-04-05/ 9-753).
توجه داشته باشید. در صورت عدم تهیه کسر یا در مقدار کمتری تهیه شده است
در این حالت ، در پایان دوره مالیاتی ، کارمند می تواند با اظهار نامه ای در فرم 3-NDFL و اسنادی که حق کسورات را تأیید می کند (بند 4 ماده 218 قانون مالیات روسیه) برای کسر به اداره مالیات درخواست کند. فدراسیون). بازرس پایه مالیاتی را دوباره محاسبه کرده و مالیات بر درآمد شخصی پرداخت شده را بازگرداند.
مثال 1. کمک مالی در هنگام مرخصی والدین
کارمند شرکت (PJSC "Centuria") A.M. Sotnikova از اول ژانویه 2014 تا یک و نیم سال در مرخصی زایمان بوده است. او ماهانه دریافت می کند:
- کمک هزینه مراقبت از کودک به مبلغ 10543 روبل. (این اولین فرزند او است)؛
;
- کمک مالی به مبلغ 5000 روبل، که بر اساس یک قرارداد جمعی پرداخت می شود، که چنین پرداختی را به تمام کارکنان در مرخصی والدین تا یک سال و نیم پیش بینی می کند.
آیا شرکتی حق دارد بر اساس درخواست کارمند و مدارک لازم، کسر مالیات استاندارد فرزند را در اختیار او قرار دهد؟ حسابدار چه شاخص هایی را در گواهینامه 2-NDFL سال 2014 منعکس خواهد کرد؟ چه میزان مالیات بر درآمد شخصی باید از درآمد سه ماهه اول سال 2015 کسر شود؟
راه حل. هر ماه شرکت 15593 روبل به کارمند پرداخت می کند. (10543 روبل + 50 روبل + 5000 روبل).
مزایای مراقبت از کودک و پرداخت غرامت ماهانه مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست (بند 1، ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
کمک مالی به مبلغ 4000 روبل. در هر سال مشمول مالیات بر درآمد شخصی بر اساس بند 28 هنر نیست. 217 کد مالیاتی.
پرداخت هایی که تا حدی از مالیات بر درآمد شخصی معاف هستند هنگام ارائه کسر مالیات استاندارد در بخش مشمول مالیات بر درآمد شخصی در نظر گرفته می شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 21 مارس 2013 N 03-04-06/8872).
محاسبه شاخص های گواهینامه 2-NDFL برای سال 2014.
پایه مالیاتی برای محاسبه مالیات بر درآمد شخصی فقط بخشی از کمک های مادی را شامل می شود که بیش از 4000 روبل است. در سال و مشمول مالیات بر درآمد شخصی است. برای سال 1393 درآمد مشمول مالیات ع.م. سوتنیکوا 56000 روبل خواهد بود. (5000 روبل. x 12 ماه - 4000 روبل). مقدار آن از حد 280000 روبل تجاوز نکرد.
از این نتیجه می شود که شرکت حق داشت به کارمند کسر مالیات استاندارد به مبلغ 1400 روبل ارائه دهد. برای تمام ماه های سال 2014 و ممکن است در سال 2015 به ارائه آنها ادامه دهد.
- در بخش 3 - کل درآمد مشمول مالیات 60000 روبل است. (5000 روبل در 12 ماه). کد درآمد - 2760;
- در بخش 3 در ستون "مبلغ کسر" - مبلغ غیر مشمول مالیات کمک مالی - 4000 روبل. کد کسر - 503;
- در بخش 5، در بند 5.2 - پایه مشمول مالیات برای مالیات بر درآمد شخصی معادل 39200 روبل. (60000 مالش - 4000 مالش - 16800 روبل)؛
- مقدار مالیات موضوع کسر 5096 روبل است. (39200 × 13٪ روبل).
محاسبه مالیات بر درآمد شخصی برای ژانویه 2015
درآمد کارمند برای ژانویه 2015، مشمول مالیات بر درآمد شخصی، 1000 روبل بود. (5000 روبل - 4000 روبل) ، و پایه مالیات 0 روبل است. (1000 روبل. - 1400 روبل.).
مبلغ کسر مالیات بیشتر از مبلغ درآمد مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 13 ٪ ، 400 روبل است. به ماه بعدی این دوره مالیاتی منتقل می شوند (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 22 اکتبر 2009 شماره 03-04-06-01/269).
محاسبه مالیات بر درآمد شخصی برای ژانویه - فوریه 2015
از فوریه 2015 ، کمک های مالی به طور کامل برای محاسبه مالیات بر درآمد شخصی در پایه مالیات گنجانده شده است.
درآمد کارمند ، مشمول مالیات بر درآمد شخصی ، برای ژانویه - فوریه 2015 5،000 روبل است و پایه مالیات 3،200 روبل است. [(5000 روبل. x 2 ماه) - 4000 روبل. - (1400 RUR x 2 ماه)].
محاسبه مالیات بر درآمد شخصی برای سه ماهه اول سال 2015 به طور کلی
درآمد کارمند برای ژانویه - مارس 2015 ، مشمول مالیات بر درآمد شخصی ، 11000 روبل خواهد بود. (5000 روبل x 3 ماه - 4000 روبل) ، و پایه مالیات 6800 روبل است. (11000 روبل - 3 ماه 1400 روبل).
میزان مالیات بر درآمد شخصی برای ژانویه - مارس 2015 برابر با 884 روبل است. (6800 × 13٪ روبل).
توجه داشته باشید. درآمد کاملاً معاف از مالیات بر درآمد شخصی در فرم 2-NDFL (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 2 مارس 2012 N 03-04-06/9-54) منعکس نشده است.
در صورتی که کمک های مالی بر اساس فیش های حقوقی به صورت ماهیانه تعلق گرفته و به مدت سه ماه در یک نوبت منتقل شود، شرکت حق دارد برای هر ماه، صرف نظر از دوره ای که درآمد تعهدی ماهانه پرداخت شده است، کسر استاندارد اعمال کند. خدمات ضد تیمی فدرال منطقه مسکو مورخ 17 مارس 2008 N KA-A40/13226- 07 در مورد شماره A40-16166/07-115-109).
اجاره در مرخصی زایمان
اگر کارمندی در طول مرخصی والدین، به عنوان مثال، بر اساس قرارداد اجاره ملک، هر سه ماه یک بار (شش ماه) درآمد دریافت کند، حق کسر مالیات استاندارد را حفظ می کند.
کسر برای کودک برای تمام ماه های دوره مالیاتی قبل از پرداخت درآمد به او ارائه می شود تا زمانی که درآمد محاسبه شده بر اساس تعهدی از ابتدای دوره مالیاتی از 280000 روبل تجاوز نکند. (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 12 اکتبر 2007 شماره 03-04-06-01/353).
مثال 2. اجاره هر سه ماه یکبار پرداخت می شود
اجازه دهید شرایط مثال 1 را تغییر دهیم. کارمند شرکت (PJSC "Centuria") A.M. سوتنیکوا از اول ژانویه 2014 به مدت یک سال و نیم در مرخصی زایمان بوده است. این اولین فرزند اوست.
او ماهانه دریافت می کند:
- پرداخت غرامت ماهانه به مبلغ 50 روبل.
از 1 ژانویه 2014، شرکت کارفرما قرارداد اجاره ای را با کارمند برای اموال او به مدت یک سال منعقد کرد و آن را برای یک سال دیگر از 1 ژانویه 2015 تمدید کرد. اجاره طبق قرارداد 8500 روبل است. ماهانه و هر سه ماه یکبار پرداخت می شود.
آیا شرکتی حق دارد بر اساس درخواست کارمند، کسر مالیات استاندارد فرزند را در اختیار او قرار دهد؟ حسابدار چه شاخص هایی را در گواهینامه 2-NDFL سال 2014 منعکس خواهد کرد؟ چه مقدار مالیات بر درآمد شخصی باید برای سه ماه اول سال 2015 بازداشت شود؟
راه حل. تاریخ دریافت درآمد. کسر کودک
هر ماه شرکت 10،593 روبل را به کارمند می پردازد. (10،543 روبل + 50 روبل) و یک بار در یک چهارم درآمد مشمول مالیات - 25.500 روبل. (8،500 x 3 ماه را مالش دهید).
تاریخ دریافت درآمد در این مورد، روز پرداخت اجاره است (بند 1، بند 1، ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در فرم 2-NDFL برای سال 2014 در بخش. 3 باید در ماه پرداخت درآمد منعکس شود (بخش دوم توصیه ها برای پر کردن فرم 2-NDFL که توسط دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 17 نوامبر 2010 N ММВ-7-3/611@ تأیید شده است. ).
هنگام پرداخت درآمد ، این شرکت کسر استاندارد را در مبلغ 1400 روبل در اختیار کارمند قرار می دهد. برای هر ماه، مالیات بر درآمد شخصی در هنگام پرداخت درآمد کسر و منتقل می شود (بند 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
گواهی 2-NDFL برای سال 2014
در گواهینامه 2-NDFL با مورد 1 برای سال 2014 ، این شرکت نشان می دهد:
- در بخش 3 - میزان درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی - 102،000 روبل. (25.500 x 4 را مالش دهید). کد درآمد - 1400;
- در بخش 4 در بند 4.1 - میزان کسر مالیات استاندارد برای کودک - 16800 روبل. (روبل 1400 x 12 ماه). کد کسر - 114;
- در بخش 5 ، در بند 5.2 - پایه مشمول مالیات برای مالیات بر درآمد شخصی - 85،200 روبل. (102000 - 16800 روبل)؛
- در بندهای 5.3 ، 5.4 و 5.5 - میزان مالیات بر درآمد شخصی - 11،076 روبل. (85200 × 13٪ روبل).
محاسبه مالیات بر درآمد شخصی در سال 2015
محاسبه پایه مالیاتی ، مبلغ درآمد ، کسر و مالیات بر درآمد شخصی در سه ماهه اول سال 2015 در جدول نشان داده شده است. 1 زیر.
میز 1
پایه مالیاتی ، مبلغ درآمد و کسر برای ژانویه - مارس 2015
|
ماه دوره مالیاتی |
مقدار درآمد، مالش. |
درآمد مشمول مالیات بر مبنای تعهدی، روبل. |
مقدار کسر، مالش. |
مقدار کسر تجمعی، مالش. |
پایه مالیاتی، مالش. |
مالیات بر درآمد شخصی، مالش. |
در صورتی که در چند ماه کارمند هیچ درآمدی نداشت
یک کارمند در مرخصی زایمان ممکن است در برخی از ماه های دوره مالیاتی هیچ درآمد مشمول مالیاتی نداشته باشد. به عنوان مثال، در شرایطی که:
- مرخصی والدین در ابتدای سال شروع نشده یا در پایان سال به پایان نرسیده است.
- در اواسط سال قطع شد، کارمند برای چندین ماه به سر کار بازگشت و سپس دوباره مرخصی زایمان گرفت.
- بر اساس نتایج کار در سال گذشته به کارمند پاداش پرداخت شد.
- قرارداد مدنی با کارمند منعقد شده است و طبق این قرارداد یک بار حق الزحمه دریافت می کند.
مرخصی زایمان از اواسط سال شروع شد
نظر مقامات در نامه مورخ 05/06/2013 N 03-04-06/15669، وزارت دارایی روسیه این وضعیت را در نظر گرفت. کارمند از ابتدای سال مالیات بر درآمد شخصی را با نرخ 13 درصد دریافت کرد، سپس به مرخصی زایمان و سپس به مرخصی زایمان تا یک سال و نیم رفت. کارشناسان وزارت دارایی روسیه بر این باورند که از ماه شروع مرخصی والدین تا پایان سال، کسر استاندارد برای او ارائه نمی شود. از آنجایی که در این ماه ها کارمند هیچ درآمدی ندارد. این همچنین در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 22 اکتبر 2014 N 03-04-06/53186 آمده است.
توجه داشته باشید. اگر کسورات استاندارد بیش از درآمد در طول سال باشد
در این حالت پایه مشمول مالیات صفر است. مقدار مازاد کسورات استاندارد بیش از میزان درآمد به سال آینده منتقل نمی شود (بند 3، بند 3، ماده 210 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 14 اوت، 2008 N 03-04-06-01/251).
موقعیت نویسنده. به گفته نویسنده، این بیانیه مغایر با مفاد قانون مالیات است.
دوره مالیات برای مالیات بر درآمد شخصی یک سال تقویمی است (ماده 216 قانون مالیات فدراسیون روسیه). کل مبلغ مالیات بر درآمد شخصی بر اساس نتایج سال محاسبه می شود (بند 3 ماده 225 قانون مالیات فدراسیون روسیه). دوره مالیاتی و محاسبه مالیات بر درآمد شخصی به دلیل شروع مرخصی زایمان یا مرخصی مراقبت از کودک متوقف نمی شود.
برای هر ماه دوره مالیاتی برای کودک کسر ارائه می شود (بند 1، بند 4، بند 1، ماده 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه). متخصصان وزارت دارایی روسیه این قانون را به روش خود تفسیر می‌کنند و استدلال می‌کنند که «برای هر ماه دوره مالیاتی با کاهش پایه مالیاتی در هر ماه از دوره مالیاتی، کسر مالیات‌دهنده ارائه می‌شود».
قانون مالیات شامل قوانینی برای منع ارائه کسر مالیات استاندارد برای ماه هایی نیست که کارمند درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی نداشته است (قطعنامه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در 14 ژوئیه 2009 N 4431/09). در مورد N A38-661/20084-77).
اما باید در نظر داشت که این دیدگاه ممکن است در دادگاه ثابت شود.
مثال 3. درآمد مشمول مالیات فقط در ابتدای سال دریافت شد
کارمند JSC "Ekipazh" A.P. کاپیتونوا در ژانویه 2015 کار کرد. او حقوقی به مبلغ 22700 روبل دریافت کرد ، برای اولین فرزند کسر استاندارد به مبلغ 1400 روبل دریافت کرد و مالیات به مبلغ 2769 روبل کسر شد. [(22700 روبل - 1400 روبل) × 13٪].
از 1 فوریه 2015، او در مرخصی زایمان است. در آوریل 2015 A.P. کاپیتونوا دومین فرزند خود را به دنیا آورد. بیایید وانمود کنیم که:
- از ژوئن 2015، کارمند برای مراقبت از فرزند دوم خود به مرخصی می رود.
- او هیچ درآمدی مشمول مالیات بر درآمد شخصی دریافت نخواهد کرد، بلکه فقط مزایای مراقبت از کودک و پرداخت غرامت به مبلغ 50 روبل را دریافت خواهد کرد. هر ماه.
آیا باید از بهمن تا آذر 1394 کسر استاندارد فرزندان را به کارمند داد؟
راه حل. از فوریه تا پایان سال 2015، کارمند هیچ درآمدی مشمول مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 13٪ ندارد.
در این صورت، او برای دوره از فوریه تا دسامبر 2015 کسوراتی برای کودکان ارائه نخواهد کرد. با این حال، حسابدار می تواند در صورت ادعای کسورات برای کل سال 2015 (بند 4 ماده 218) حق تماس با اداره مالیات را به کارمند یادآوری کند. کد مالیاتی RF).
به گفته هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه، قانون مالیات ارائه کسر مالیات استاندارد را برای ماه هایی که در آن کارمندان درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی نداشته اند، ممنوع نمی کند. بر اساس این موقعیت، کارمند حق دارد از کسر مالیات استاندارد استفاده کند:
- برای فرزند اول - برای هر ماه سال 2015؛
- فرزند دوم - از آوریل تا پایان سال 2015.
میزان درآمد و کسر مالیات، محاسبه پایه مالیاتی سال 1394 در جدول نشان داده شده است. 2 در ص 51.
جدول 2
پایه مالیاتی، مبالغ درآمد و کسورات سال 2015
|
ماه دوره مالیاتی |
مقدار درآمد، مالش. |
درآمد مشمول مالیات بر مبنای تعهدی |
مقدار کسر، مالش. |
کسر تجمعی |
پایه مالیاتی، مالش. |
|
6 (گرم 3 - گرم 5) |
|||||
|
سپتامبر |
|||||
مقدار کسر در دوره مالیاتی 29400 روبل است. (1400 روبل x 2 ماه + 2800 روبل x 9 ماه) و معلوم شد که 6700 روبل بیشتر از میزان درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 13٪ (22700 روبل) است. این تفاوت به سال آینده منتقل نمی شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 14 اوت 2008 N 03-04-06-01/251).
در پایان سال 2015، کارمند اضافه پرداخت مالیات بر درآمد شخصی به مبلغ 2769 روبل خواهد داشت. (مبلغ مالیات بر درآمد شخصی که از درآمد ماه ژانویه کسر می شود).
مرخصی زایمان اواسط سال به پایان رسید
بیایید فرض کنیم که کارمند تا 23 مارس 2015 در مرخصی زایمان بوده است. از 1 مارس 2015، او شروع به کار پاره وقت در حالی که حداکثر یک سال و نیم در مرخصی زایمان بود، کرد. آیا باید برای ژانویه و فوریه 2015 کسر مالیات ارائه کنم؟
سمت قبلی وزارت دارایی روسیه. شرکت استخدام کننده این حق را دارد که از ژانویه 2015 برای هر ماه از دوره مالیاتی، کسر مالیات استاندارد را برای او فراهم کند.
این نتیجه گیری از نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 6 مه 2008 N 03-04-06-01/118 و قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 24 ژانویه 2011 N KA-A40/ نتیجه می شود. 16982-10 در مورد N A40-46267/10-129-244.
سمت جدید وزارت دارایی روسیه. در سال 2014، در نامه های مورخ 11 ژوئن 2014 N 03-04-05/28141 و مورخ 26 دسامبر 2014 N 03-04-05/67642، وزارت دارایی روسیه موضع خود را تغییر داد.
مقامات شروع کردند به این باور که اگر کارمندی درآمد مشمول مالیات را در طول مرخصی والدین پرداخت نکرده باشد، نیازی به کسر استاندارد برای وی ندارد، زیرا پایه مالیاتی در صورت عدم وجود درآمد تعیین نشده است. کارفرما باید این کسورات را فقط پس از شروع پرداخت ها، یعنی از اول مارس 2015 ارائه کند. در این صورت، پایه مالیاتی مجددا محاسبه نمی شود.
کارگر در بخشی از سال هیچ درآمدی نداشت
شرکت در ماه های خاصی از دوره مالیاتی، درآمد کارکنان مشمول مالیات بر درآمد شخصی را با نرخ 13 درصد پرداخت نکرده است. به عنوان مثال، در ژانویه، یک کارمند در حالی که در مرخصی زایمان بود، به صورت پاره وقت کار می کرد. از اول فوریه، او از کار در این حالت خودداری کرد و فقط در مرخصی زایمان بود. و در 1 مارس شروع به کار تمام وقت کردم. آیا می توان به او یک کسر مالیات استاندارد برای فوریه داد؟
بله، تو میتونی. در این مورد، به گفته کارشناسان وزارت دارایی روسیه، کارمند حق دارد از کسر مالیات استاندارد برای ماه دوره مالیاتی که در آن هیچ درآمدی نداشته است استفاده کند (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 02). /06/2013 N 03-04-06/8-36).
هدیه در مرخصی زایمان
بیایید وضعیت دیگری را در نظر بگیریم. این کارمند که تا یک سال و نیم در مرخصی زایمان به سر می برد مانند سایر کارمندان به مناسبت دهمین سالگرد کارش از سوی شرکت هدیه داده شد. کارمند هیچ درآمد دیگری جز کمک هزینه ماهیانه ندارد.
شرکت ملزم به کسر مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد غیرنقدی است. اگر کارمند مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه باشد، مالیات بر درآمد شخصی بر ارزش هدیه باید با نرخ 13٪ (بند 1 ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه) کسر شود. مقیم - با نرخ 30٪ (بند 3 ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
اگر کارمند هیچ درآمدی نداشته باشد، شرکت می تواند مالیات را از مزایای مراقبت از کودک کسر کند (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 18 ژوئیه 2014 N 03-04-06/35397). در این مورد، مقدار مالیات نگهداشته شده نمی تواند از 50٪ مبلغ کمک هزینه ماهانه مراقبت از کودک تجاوز کند (بند 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
شرکت حق دارد یک کسر مالیات استاندارد برای ماه کسر مالیات بر درآمد شخصی از هدیه به کارمند ارائه دهد.
به همین ترتیب، در موارد پرداخت، کسورات ارائه می شود:
- پاداش تحت یک قرارداد مدنی (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 29 اکتبر 2014 N 03-04-05/54901)؛
- پاداش بر اساس کار در صورت عدم وجود درآمد دیگر.
مثال 4. هدیه در طول مرخصی والدین
کارمند شرکت اسکادرون L.M. کووالسکایا از اول ژانویه 2015 برای مراقبت از اولین فرزندش تا یک سال و نیم به مرخصی رفته است. او ماهانه دریافت می کند:
کمک هزینه مراقبت از کودک به مبلغ 10543 روبل؛
- پرداخت غرامت ماهانه به مبلغ 50 روبل.
در مارس 2015، به تمام کارکنانی که بیش از 10 سال در این شرکت کار کردند، هدایای به یاد ماندنی به ارزش 8000 روبل اهدا شد.
حسابدار مالیات بر درآمد شخصی را از هزینه هدیه از مبلغ کمک هزینه ماهیانه مراقبت از کودک و غرامت پرداخت کرد، با ارائه یک کسر مالیات استاندارد برای مارس 2015. آیا او کار درستی انجام داد؟
راه حل. شرکت موظف است مالیات بر درآمد اشخاص را از درآمد دریافتی ل.م. کوالسکا در نوع. با در نظر گرفتن محدودیت های زیر می توان از مزایای مراقبت از کودک تا یک سال و نیم کسر مالیات کرد:
- 4000 روبل. - هزینه هدیه، مشمول مالیات بر درآمد شخصی در دوره مالیاتی نیست (بند 28 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
- 50٪ - مبلغ مالیات بر درآمد شخصی نمی تواند از نیمی از مبلغ پرداخت ها تجاوز کند (مزایای مراقبت از کودک و پرداخت به مبلغ 50 روبل) - 5296.5 روبل. [(10543 روبل + 50 روبل) x 50٪] (بند 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
اگر شرکت به توضیحات ارائه شده در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 05/06/2013 N 03-04-06/15669 پایبند باشد.
با در نظر گرفتن کسر استاندارد برای یک کودک به مبلغ 1400 روبل. شرکت مالیات بر درآمد شخصی را به مبلغ 338 روبل از مزایای مراقبت از کودک تا یک سال و نیم کسر می کند. [(8000 روبل - 4000 روبل - 1400 روبل) x 13٪].
کسر مالیات استاندارد به مبلغ 1400 روبل. این شرکت حق دارد برای ماه مارس 2015 درآمدی را برای کارمند فراهم کند، مشمول مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 13٪ - برای مارس 2015.
این شرکت به موضع هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه (قطعنامه مورخ 14 ژوئیه 2009 N 4431/09) پایبند است.
اگر از این موقعیت پیروی می کنید، باید برای تمام ماه های دوره مالیاتی کسر مالیات ارائه کنید. در مارس 2015، مقدار کسر به 4200 روبل رسید. (1400 RUR x 3 ماه).
میزان درآمد مشمول مالیات در زمان دریافت هدیه 4000 روبل بود. (8000 روبل. - 4000 روبل). پایه مشمول مالیات 0 روبل است. (4000 روبل - 4200 روبل)، مبلغ مالیات بر درآمد شخصی نیز صفر خواهد بود.