Ettevõtte kinnisvaramaksu elemendid. Juriidiliste isikute kinnisvaramaksumäär

77 Moskva linn

Avaldamise kuupäev: 26.05.2017

Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 31. märtsi 2017 korralduse nr ММВ-7-21/271@ „Organisatsioonide kinnisvaramaksu maksudeklaratsiooni esitamise vormide ja vormide ning ettemakse maksuarvestuse kinnitamise kohta organisatsioonide varamaksu elektroonilisel kujul ja nende täitmise kordi”

Kirja kuupäev: 14.04.2017
Number: BS-4-21/7139@
Maksuliik (teema): Organisatsiooni kinnisvaramaks
Maksuseadustiku artiklid:

küsimus: Organisatsioonide kinnisvaramaksu deklaratsiooni vormide ja avansiliste aruannete muudatuste kohta

Vastus:

Föderaalne maksuteenistus teatab, et Venemaa föderaalse maksuteenistuse 31. märtsi 2017 korraldus nr ММВ-7-21/271@ „Organisatsioonide kinnisvaramaksu ja maksude maksudeklaratsiooni esitamise vormide ja vormide kinnitamise kohta organisatsioonide kinnisvaramaksu ettemakse arvestused elektroonilisel kujul ja nende täitmise kord" (edaspidi korraldus) registreeriti Vene Föderatsiooni Justiitsministeeriumis 12. aprillil 2017, registreerimisnumber 46348. Määruse avaldamise number ametlikus õigusteabe Interneti-portaalis (http://pravo.gov.ru/): 0001201704130002, avaldamise kuupäev: 13.04.2017.

Juhime tähelepanu, et Korraldust kohaldatakse alates 2017. aasta maksustamisperioodi organisatsioonide kinnisvaramaksu deklaratsiooni (edaspidi nimetatud deklaratsioon) esitamisest.

Korraldusega viidi muuhulgas sisse järgmised muudatused ettevõtte kinnisvaramaksu (edaspidi maks) maksuaruandluse vormides ja nende täitmise kord:

1. Seoses föderaalseaduse nr 82-FZ vastuvõtmisega 6. aprillil 2015 on välistatud kohustus kinnitada deklaratsioon juriidilise isiku pitseriga;

2. Majandustegevuse liigi kood OKVED klassifikaatori järgi on välja jäetud;

3. Täpsustatud on ühe deklaratsiooni kinnitamise kord seoses Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse tasumisele kuuluva maksusummaga (seoses munitsipaalüksuse eelarvesse tasumisele kuuluva maksusummaga);

4. Seoses 28. detsembri 2016. aasta föderaalseaduse nr 464-FZ vastuvõtmisega täiendati deklaratsiooni 2. jaotist reaga koodiga K raudtee, mis tuleb täita vastavalt maksuseadustiku artiklile 385.3. Vene Föderatsioon (edaspidi koodeks);

5. Deklaratsiooni täitmise korra lisa nr 5 “Kinnisvara liikide koodid” on täiendatud uute koodidega:

Kinnistu, mis asub Vene Föderatsiooni sisemeres, Vene Föderatsiooni territoriaalmeres, Vene Föderatsiooni mandrilaval, Vene Föderatsiooni majandusvööndis või Venemaa osas (Vene sektor) Kaspia mere põhjaosa, mida kasutatakse avamere süsivesinike maardlate arendamiseks, sealhulgas geoloogilised uuringud, uuringud, ettevalmistustööd;

Peamised gaasijuhtme rajatised, gaasitootmisrajatised, heeliumi tootmis- ja hoidlad; objektid, mis on ette nähtud maavarade maardlate arendamise tehniliste projektide ja muu maapõue kasutamisega seotud tööde või kapitaalehitusprojektide ning on vajalikud põhigaasi kinnisvaraobjektide toimimise tagamiseks. torujuhtmed, gaasitootmisrajatised, heeliumi tootmis- ja hoidlad;

avalikud raudteerööpad, samuti nende lahutamatuks tehnoloogiliseks osaks olevad rajatised;

Põhitorustikud, energiaülekandeliinid, samuti ehitised, mis on nende rajatiste lahutamatu tehnoloogiline osa;

Vene Föderatsiooni moodustava üksuse volitatud täitevorgani poolt kinnisvaraobjektide nimekirja kantud kinnisvaraobjektid, mille maksustamisbaas määratakse katastriväärtusena;

Välisriigi organisatsiooni kinnisvara, mille maksustamisbaas määratakse katastriväärtusena, välja arvatud nimekirja kantud vara, ning bilansis põhivarana arvestamata elamud ja eluruumid;

Eluhooned ja eluruumid, mida raamatupidamises kehtestatud korras bilansis põhivarana ei arvestata;

Deklaratsiooni täiendab punkt 2.1, mis annab objektide kaupa informatsiooni keskmise aastaväärtusega maksustatud kinnisvara kohta, mille pealt makstakse deklaratsiooni punktis 2, märkides ära katastrinumbrid (olemasolul), tingimuslik numbrid (olemasolul), inventarinumbrid (puudumisel) katastri-, tingimuslikud numbrid ja inventarinumbri olemasolul OKOF-koodid ja jääkväärtus maksustamisperioodi 31. detsembri seisuga;
Deklaratsiooni 3. jaos:

Lisatud rida “Kinnisvara tüübi kood”;

Välismaiste organisatsioonide kinnisvaraobjektide 2013. aasta maksustamisperioodi inventariväärtuse kohta täidetud read on välja jäetud;

Muudetud on nende ridade nimed, millel katastriväärtus on märgitud;

Lisatud on read, mis näitavad maksumaksja osa kinnisvaraõiguses (täidetakse ainult kaasomandis oleva eseme kohta), osa seadustiku artikli 378.2 lõike 6 alusel;

Kataloog “Maksusoodustuse koodid” on täiendatud kolme soodustuse koodiga (seadustiku artikli 381 lõigete 24, 25, 26 alusel);
Aruandeperioodide nimetused (ja koodid) viiakse vastavusse seadustiku artikli 379 kehtivate standarditega.

Sarnaselt on muudetud maksuavansi maksete maksuarvestuse vormi ja täitmise korda.

Lisaks anname teada, et maksuarvestuse esitamisel maksu avansiliste maksete kohta alates 2017. aasta I kvartali arvestusest korraldusega kinnitatud vormil (eelkõige maksuarvestuse täitmisel maksumaksjate poolt, kellel on kasutanud alates 1. jaanuarist 2017 maksuseadustiku artiklis 385.3 kehtestatud arvutusfunktsioone seoses avalike raudteeteede ja nende lahutamatuks tehnoloogiliseks osaks olevate ehitistega), soovitatakse maksuhalduril nimetatud maksuarvestused aktsepteerida.

Veelgi enam, 2017. aasta aruandeperioodide korralduse kohaste maksuavansiliste maksete esmaste maksuarvestuse esitamise korral tuleb korralduse kohaselt esitada ka uuendatud maksuarvestused nimetatud aruandeperioodide kohta.

Kui organisatsioon likvideeritakse (reorganiseeritakse) maksustamisperioodil 2017 (enne korralduse jõustumist), saab Deklaratsiooni esitada vastavalt korraldusele.

See teave tuleb võimalikult kiiresti edastada maksuhalduriga seotud töötajatele ja maksumaksjatele.

Vastavad täiustused maksuameti tarkvarasse juurutatakse lähiajal.

Riiginõuniku kohusetäitja
Vene Föderatsiooni 2. klass
S.L. Bondartšuk

Föderaalne maksuteenistus juhib viiteandmebaasi kasutajate tähelepanu asjaolule, et teie saadav teave juhtumite kohta, kui maksuhaldurid ei järgi Venemaa föderaalse maksuteenistuse selgitusi, ei ole:

kaebus Vene Föderatsiooni 2. mai 2006. aasta föderaalseadusega nr 59-FZ "Vene Föderatsiooni kodanike kaebuste läbivaatamise korra kohta" antud tähenduses;
kaebus maksuhalduri tegevuse (tegevusetuse) peale vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklitega 138–141 kehtestatud normidele.

Seda teavet kasutab föderaalne maksuteenistus maksuhalduse kvaliteedi ja maksumaksjatega töötamise parandamiseks.

Ettevõtetele, kes omavad kinnisvara, on sellel välja töötatud erimaks. See artikkel ütleb:

Mis on kinnisvaramaks?

Kes peaks selle maksma;

Kuidas õigesti täita selle 2016. aasta deklaratsioonidokumente;

Kuidas maksta kinnisvaramaksu.

10.11.2016

Kes peab tasuma kinnisvaramaksu ja täitma selleks deklaratsioonidokumente?

Kinnisvaramaksu maksavad need ettevõtted, kes omavad kinnisvara. Seda maksustatakse kogu olemasoleva kinnisvara pealt. Nende ettevõtete puhul, kes tegutsevad lihtsustatud maksustamise, arvestuse alusel või on üksikettevõtjad, makstakse sellist maksu ainult kinnisvaralt, mis on ametlikult registreeritud meie osariigi piirkondade katastrinimekirjas.

Selle maksu eripära on see, et ettevõte peab ise selle summa välja arvutama ja esitama kohalikule maksuteenistusele vastavad deklaratsioonidokumendid. Kuid see ei kehti üksikettevõtjate kohta, sest nende jaoks arvutab maksuteenus välja kinnisvaramaksu summa ja teavitab sellest maksjat postiteenuse abil. Ja üksikettevõtjad ei pea deklaratsiooni esitama.

Millised on 2016. aasta kinnisvaramaksude tasumise ja vastavate deklaratsioonidokumentide esitamise tähtajad?

Kinnisvaramaksu tasumise tähtajad 2016. aastaks on kehtestatud ametlikul tasemel:

Üksikettevõtja peab seda tegema 1. detsembriks 2016 (mis märgitakse posti teel saabuvale maksedokumendile).

Organisatsioonidele - piirkondlike õigusaktidega samal ajavahemikul, mis on kehtestatud selle kohaselt täidetud deklaratsioonidokumentide esitamiseks.

Täidetud 2016. aasta kinnisvaramaksudeklaratsioon esitatakse kohalikule maksuametile 30. märtsiks 2017. a.

Kinnisvaramaks ja lihtsustatud maksustamine 2017. aastal

Alates 2017. aastast on lihtsustatud süsteemi alusel tegutsevatele ettevõtetele kehtestatud uued reeglid:

Kui bilanss sisaldab kinnisvaravara, mis on loetletud maksuseadustikus - artiklis nr 378.2.

Kui kinnisvaraobjektid on kantud piirkondliku moodustise nimekirja ja nende kohta tehakse arvutused katastriväärtuse järgi (sel juhul saab maksukoormuse tõstmise teostada nendele ettevõtetele, kes omavad kinnisvaraobjekte alates aastast Meie osariigi maksuseadustiku artikkel nr 378.2).

Esitame teile viitamiseks teabetabeli, milles on loetletud need kinnisvara tüüpi kinnisvaraobjektid, mille maksubaasi mõõdetakse katastriväärtuse alusel (maksuseadustiku artikli 378 lõike 2 lg 1 alusel).

Kui teie ettevõte tegutseb "lihtsustatud" süsteemi järgi, peaksite veenduma, et kohalikus piirkonnas selline seadus kehtiks - kinnisvaramaksu arvutamise reeglid viiakse läbi, võttes arvesse katastriväärtust - maksuseadustiku artikli nr. 372, lõige 1. Kui kohalikus piirkonnas see seadus ei kehti, siis katastriväärtuselt kinnisvaramaksu ei maksta.

Kui kohalikus piirkonnas kehtib vastav seadus, siis tuleb enne 2017. aasta algust ametlikult kindlaks määrata nende varaobjektide nimekirjad, mille maksustamisbaas põhineb katastriväärtusel - maksuseadustiku artikkel nr 378.2 lõik. 7. Kui “lihtsustatud maksu” alusel tegutsev ettevõte sellises piirkondlikus Kui nimekiri on lisatud, siis 2017. aastal tuleb tasuda kinnisvaramaks. Muidu ei.

Vaatleme sarnast olukorda näite varal: Moskvas kinnitati lihtsustatud maksusüsteemiga ettevõtete jaoks 2014. aasta novembris ametlikult riigi resolutsiooniga nr 700-PP kinnisvaraobjektide loetelu aastateks 2015–2016 vastava maksu tasumiseks. Moskva valitsus.

Eksperdid soovitavad pöörata erilist tähelepanu järgmisele nüansile: piirkondlikud õigusaktid võivad ette näha täiendavaid maksusoodustusi (seetõttu peaksite selliseid dokumente hoolikalt uurima).

Ärge unustage, et kinnisvaramaksu tasumine ei vabasta maksumaksjat vastava deklaratsioonidokumendi täitmisest ja kohalikule maksuametile esitamisest.

Kinnisvara maksudeklaratsiooni dokumendi nõutavate lehekülgede loetelu (2016)

Vaatame 2016. aasta kinnisvaramaksu deklaratsiooni vormi ülesehitust:

Esilehekülg.

Jagu nr 1 (andmed vastava maksumakse summa kohta, mis tuleb tasuda riigieelarvesse).

Jagu nr 2 (kinnisvaramaksu suuruse arvutamine, võttes arvesse vara väärtust ettevõtte bilansis).

Jagu nr 3 (kinnisvaramaksu suuruse arvutamine võttes arvesse kinnistu enda katastriväärtust).

Kui ettevõttel ei ole registreeritud objekte, mida on vaja jagudes nr 2 ja nr 3 kajastada, siis esitatakse kogu deklaratsioonidokument koos kõigi jagudega kohalikule maksuteenistusele.

Juhul, kui äriühing tegutseb lihtsustatud süsteemis ja tema valduses on katastri kinnistu, esitatakse maksuteenistusele ka vara maksudeklaratsiooni dokument.

Milline on õige protseduur kinnisvara maksudeklaratsiooni dokumendile andmete sisestamisel?

Üldtunnustatud reeglite kohaselt täidetakse kinnisvaramaksu deklaratsiooni vorm alates tiitellehest:

sisestatakse teave ettevõtte enda kohta;

sisestatakse andmed dokumendi enda kohta.

Järgmise sammuna tuleb täita jaotis nr 3 iga üksiku kinnisvaraobjekti kohta. Sel juhul tuleb teha arvutused, võttes arvesse katastrijärgset maksumust. Kui selliseid objekte pole, täidetakse ainult kontrollpunkti andmed ja TIN, kõik muud väljad tuleb tühjaks jätta.

Selle jaotise rida-realt täitmise peamine nüanss:

C090 - objektide puhul, mida ettevõte omab vähem kui täisaasta jooksul, sisestatakse koefitsient, mis määratakse selle ettevõtte objektide igakuiste omandiõiguse täisperioodide arvu suhtega 12-sse (täiskuude arv). aasta jooksul).

Kui teil on vaja arvestada 2017. aasta kinnisvaramaksu makseid, siis võetakse perioodiks kogu kuuperiood, mil:

Kinnistu läbis omandiõiguse registreerimise menetluse kuni käesoleva kuu 15. kuupäevani (see kuupäev on perioodi sisse arvestatud).

Objekt läbis omandiõiguse kustutamise menetluse pärast 15. kuupäeva (ehk kui selline menetlus tehti enne 15. kuupäeva, siis seda igakuist perioodi arvutustes arvesse ei võeta).

Näiteks omandiõiguse registreerimine viidi läbi 18. novembril 2017, siis C090 lahtrisse nr 3 tuleks kirjutada: “1/12”.

Kolmas samm on kinnisvaramaksu deklaratsiooni vormi osa nr 2 täitmine. Vormi nr 2 all võib olla mitu sarnast jaotist. Selline registreerimine toimub siis, kui ühe maksuteenuse territooriumil on registreeritud mitu erineva OKTMO koodiga maksustamisobjekti.

Jaotise nr 2 täitmise nüanss rida-realt:

C270 - sisaldab andmeid kõigi põhiliigi varade jääkväärtuse kohta (see ei hõlma maatükke), samuti:

need, mis kuuluvad amortisatsioonigruppidesse - esimene, teine;

need, mis kantakse filiaalide/eraldi osakondade bilanssi;

kinnisvaraobjektid, mis on kantud katastrinimekirja.

Kinnisvara maksudeklaratsiooni dokumendi üleandmisel ühele maksuteenistuse kohalikule filiaalile nii ettevõtte enda kui ka selle eraldiseisva allüksuse kohta, siis mõlemal täidetud vormil on C270 jao nr 2 numbrid samad.

Selle deklaratsiooni täitmise neljas samm on andmete sisestamine jaotisesse nr 1. Selle jaotise ridade kaupa täitmise nüanss peegeldab kinnisvaramaksu summasid vastavalt OKTMO kodeeringule:

C010 – maksu enda OKTMO kodeering,

C020 - kodeerimine vastavalt KBK-le "18210602010021000110",

C030 – makstav summa,

C040 - vähendatav maksumakse summa.

Pange tähele: kui kinnisvaramaksu arvutamisel kasutatakse sama OKTMO kodeeringut (arvestades nii bilansilist väärtust kui katastriväärtust), siis C030 fikseerib kinnisvaramaksu kogusumma, mis koosneb:

Maksustatava objekti bilansilise väärtuse alusel arvutatud summa.

Summa, mis arvutatakse selle katastriväärtuse alusel.

Ettevõtte kinnisvaramaksu juba täidetud maksudeklaratsiooni vormi näidis (asjakohane 2016-2017)

2017. aastasse astudes võib kinnisvaramaksude järsk tõus mõjutada paljusid organisatsioone. Samal ajal väheneb maksustamisele kuuluvate üksikelamute minimaalne pind - 2000 ruutmeetrilt. meetrit kuni 1000 ruutmeetrit. meetrit.

Ei saa öelda, et see uudis Moskvas asuvate hoonete ja ruumide omanikke rõõmustas, nii et nad püüavad leida üha rohkem teavet ettevõtte kinnisvaramaks 2017. aastal. Kui kuulute sellesse kodanike kategooriasse, on see artikkel teile tõenäoliselt kasulik.

Mis on ettevõtte kinnisvaramaks?

Mõiste “organisatsiooni varamaks” viitab maksule, mida kohaldatakse ettevõtete vallas- ja kinnisvarale. Vallasvara maksustatakse, kui see on soetatud enne 1. jaanuari 2013. a.

Kinnisvara puhul ei maksustata mitte ainult isiklikku vara, vaid ka seda, mis on renditud või usaldusis olnud. Alates 2013. aastast hakkasid aga kehtima „Organisatsiooni varamaksu“ seaduse muudatused.

Nüüdsest tühistatakse kõik organisatsiooni vallasvara maksud. Esiteks puudutab see ettevõtte sõidukeid.

Viimased uudised

Vastavalt organisatsiooni omandimaksu seaduse muudatustele hakkavad alates 2017. aastast kõik Moskva büroo- ja kaubanduskeskuste omanikud maksma makse, mis arvutatakse hoonete katastriväärtuse alusel. Hetkel puudutavad need uuendused vaid suuri kaubandus- ja ärikeskusi, mille pindala on üle 3000 ruutmeetri. meetrit.

Lisaks maksustatakse kõik kaupluste ja restoranide jaoks eraldatud üksikhooned uue skeemi järgi, mis hakkab kehtima juba 1000 ruutmeetri kohta. meetrit, mitte 2000 ruutmeetrit. meetrit, nagu see oli enne 2017. aastat.

Samuti täpsustab eelnõu, et 2017. aastal ei tõuse maksumäärad varem ette nähtud mustri järgi. Nende kasv mõnevõrra aeglustub ja on 2016. aastal 1,3% (planeeriti 1,5%), 2017. aastal - 1,4% ja 2018. aastal - 1,5%.

Objektid hindamiseks

Pärast vara katastrihinnangu vastuvõtmist laieneb selle “mõju” järgmistele objektidele:

Majapidamisteenuste osutamiseks, toitlustamiseks ja kaubanduseks mõeldud ruumid.
Eluruumid, mis ei ole põhivara, ostetakse tavaliselt edasimüügiks.
Kaubandus- ja kontorikeskused.

Alates 2016. aastast võib see loetelu igas piirkonnas laieneda või, vastupidi, kahaneda, kuna administratsioonil on lubatud määrata lõplik loetelu katastriväärtusega hindamisele ja maksustamisele kuuluvate kinnisvaraliikide kohta.

Lisaks on liidu subjektil õigus kehtestada piiranguid, mille tõttu mõned ettevõtted hakkavad vanade reeglite järgi makse maksma. Tavaliselt on need väikesed ettevõtted, kellel on väikesed ruumid.

Võimalikud tagajärjed

Pärast muudatuste sisseviimist maksustamisprotsessis suureneb kodumaise ettevõtluse koormus, märkis Opora Russia presiidiumi liige Aleksei Nebolsin.

Kui suureks surve kujuneb, on veel raske hinnata, sest 2016. aastal on plaanis kogu pealinnas kinnisvara täielik ümberhindamine. Nebolsin meenutab, et 2014. aastal, pärast seda, kui äri läks üle katastriväärtuse alusel maksude tasumisele, ületas see katastriväärtus bilansilist väärtust 4,5 korda.

Eestseisuse liige on kindel, et niipea, kui algab katastriväärtuse alusel maksude tasumise praktika, on paljud restorani- ja poeomanikud sunnitud tegevuse lõpetama. “Opora Rossii” pöördus isegi rahandusministeeriumi poole palvega jätta sellised tegevused katastriväärtuse alusel maksustamisest välja.

Pange tähele, et bilansilise väärtuse maks peetakse kinni kõrgema määraga, mis on 2,2%. Kaubandus-tööstuskoja ettevõtluskomisjoni asejuhataja Marina Karpova sõnul on tegemist tulusa lahendusega, sest maksustatakse selle kulumist arvestades.

See tähendab, et mida kauem hoone kasutusel on, seda vähem omanik maksab. Marina Karpova on mures, et kuna katastriväärtus ei näe ette sellist sõltuvust vanadest hoonetest, suureneb koormus mitu korda. Selline otsus toob kaasa asjaolu, et Moskva kinnisvara muutub väljanõudmata ja jääb jõude.

Hinnangulise väärtuse “Äri Venemaa” osakonna esimees Jelena Petrovskaja väidab, et Moskvas pole katastrihindamist tasuv ega soovitav teha. Tema sõnul ei suuda selline hinnang näidata hoone tegelikku väärtust ning kinnisvarakatastris endas on sageli ebaõigeid andmeid.

Elena Petrovskaja ütluste põhjal on kõigepealt vaja läbi viia täielik inventuur ja alles pärast seda liikuda katastrimaksusüsteemi. Ta hoiatab, et vastasel juhul võib riigi eelarve kaotada suuri summasid.

Hooneomanike maksukoormuse ühtlustamiseks on vaja laiendada katastriväärtusega maksustatavate objektide ringi. Selle saavutamiseks peaks 2017. aastal lisanduma üle 7000 uue objekti.

Eksperdid ütlevad, et väikese pinnaga kaubandus- ja büroohooned on paremini täidetud, mis tähendab, et nende kasuliku pinna osakaal suureneb, mis toob kaasa edasise positiivse arengu ja ümberehitamise.

Kas märkasite saidil kirjaviga? Valige see ja klõpsake Ctrl + Enter

Kinnisvaramaksu arvutamine juriidilistele isikutele

Ettevõtete igasugune vara peab kajastuma aruandedokumendis - deklaratsioonis. Kõik omanikfirmad arvutavad maksu iseseisvalt, lähtudes objekti esialgsest maksumusest ja võttes arvesse selle kulumist. Kuidas seda maksu arvutada ja kes peaks maksma juriidiliste isikute kinnisvaramaksu 2017. aastal , Vaatame seda artiklis üksikasjalikumalt.

Kinnisvaramaksu maksjad

Kõik juriidilised isikud isikud, kes omavad nii vallas- kui ka kinnisvara, on kohustatud sellelt maksu tasuma. Kõik see on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus (artikkel 374). Mõned Venemaa organisatsioonid arvutavad maksu nende objektide pealt, mis on loetletud ettevõtte bilansis.

Välismaised organisatsioonid, mis tegutsevad Venemaa territooriumil esinduste kaudu või omavad kinnisvara, maksavad makse ilma soodustusteta. Seega on kinnisvaramaksu maksjad järgmised ettevõtted:

Kõik Venemaa organisatsioonid ja ettevõtted, mis omavad sõidukeid, hooneid, ruume.
Ettevõtted välismaalt, mis tegutsevad Venemaal, alaliste esinduste kaudu või omavad kinnisvara meie riigis.

On olemas teatud nimekiri organisatsioonidest, mis ei kuulu artikli 25 alla. 384 ja ei ole maksumaksjad:

Eeldatavale maksurežiimile üle läinud ettevõtted.
Väikese taseme ärimehed, kes on läinud üle lihtsustatud lähenemisele.

Organisatsioonile kuuluva objekti tunnustamiseks ettevõtte põhivarana peavad olema täidetud mitmed tingimused:

Selle objekti kasulik eluiga peaks olema üle 12 kuu.
Selle põhivara maksumus peab olema üle 10 000 rubla.
Tuleks kasutada ainult tootmises, mitmete tööde tegemiseks või teenuste osutamiseks (organisatsioonide haldusvajadused).
Objekt, mis toodab hiljem ettevõttele tulu.

Ettevõtetele kuuluv maa ja loodusobjektid ei kuulu kinnisvaramaksuga maksustamisele.

Igal aastal riik asutused teevad seadusandluses muudatusi ja tuleva aasta polnud erand. Muudatused puudutavad äriühingute vallasvara (artikkel 381, lõige 25). Ettevõtted, kelle bilansis on autod, mis on toodetud 2013. aastal, on maksuvabad ning ei ole vahet, millal sõiduk on ostetud.

Hankige 200 raamatupidamise ja 1C videotundi tasuta:

Seega peab maksustatavat kinnisvara omav organisatsioon tegema arvutuse ja määrama makstava summa.

Juriidilistele isikutele kinnisvaramaksu arvutamiseks peab teil olema teatud teave kinnisvara kohta. Näitame teile, kuidas seda näite abil teha.

Loe ka: Abielu avalduse vorm

Kuidas maksusummat õigesti arvutada

Enne arvutamise alustamist peate teadma vara esialgset maksumust ja amortisatsiooniperioodi. Kui see kõik on teada, saab arvutuse teha järgmise valemi abil:

Maksubaas (määratud aasta keskmisest kulust) korrutatakse maksumääraga (kehtib antud piirkonnas) ja jagatakse 100%.

Juriidiliste isikute varamaksu arvutamiseks määrame esmalt vara aasta keskmise väärtuse.

Ettevõte ostis 30 000 rubla väärtuses objekti. Organisatsioon hakkas seda kohe kasutama ja raamatupidamine pani selle bilanssi. Kasulikuks elueaks määrati 36 kuud. Amortisatsioon arvutatakse lineaarsel meetodil - ettemaksu suuruseks on 69,44.

Arvutame välja arvuti keskmise aastamaksumuse:

— jaanuar – 30 000.
— veebruar – 29930,55.
- märts - 29861.12.
- aprill - 29791,69.
- mai - 29722,24.
- juuni - 29652,8.
— juuli –29583.36.
— august –29513,92.
— september – 29444,48.
— oktoober –29375.04.
— november –29305.6.
- detsember - 29236,16.

30 000 + 29930,55 + 29861,12 + 29791,69 + 29722,24 + 29652,8 + 29583,36 + 29513,92 + 29444,48 + 29375,04 + 29305,6 + 29236,16 = 325416,96 /13 = 25032,07 .

See tähendab, et see on arvuti keskmine aastane kulu. Näiteks selles piirkonnas on see määr 1,5%. Nüüd arvutame selle kinnisvara maksu.

25 032,07 *1,5 = 37548,105/100 = 375,48. Maksu arvutamiseks kasutati valemit:

NB * NS /100% = N. kokku, kus:

NB – alus.
NS – määr.
N – tasumisele kuuluv maks.

Seda valemit on väga lihtne arvutada ja raamatupidajad kasutavad seda, kui neil on vaja arvutada eelarvesse makstava maksusumma.

Seega on summa kindlaks määratud, kuid paljud raamatupidajad on mures makse ja selle omaduste pärast. Organisatsioonid saavad makse maksta kas ettemaksena või ühekordselt, kui summa pole kuigi suur, näiteks meie arvestuses.

Kuid igal juhul, kui makstakse osamaksetena, tuleb meie puhul kogumaks 375,48 jagada neljaga (375,48/4 = 93,87), kuna kopikaid deklaratsioonis ei näidata, vaid need ümardatakse lähima rublani. , siis on ettemaksu summa 94 rubla.

Nagu juba teada, on organisatsioonide kinnisvaramaks piirkondlik maks ja vastavalt sellele määravad kohalikud omavalitsused nende maksude tasumise tähtajad.

Näite põhjal nägime, et ettemaksete kogusumma peaks olema võrdne meie arvutatud maksuga.

Organisatsioonid kasutavad äritegevuse läbiviimiseks reeglina erinevaid programme, mis lihtsustavad raamatupidaja tööd, teevad arvutusi ja väldivad vigu. Peaasi on sisestada õiged andmed ja siis tehakse õige arvutus ning seda tehakse väga kiiresti. Noh, kui tuvastatakse viga, siis 1C hoiatab ja näitab, kus andmeid tuleb muuta.

Elektroonilised nõuded maksude ja osamaksete tasumisel: uued suunamiseeskirjad

Hiljuti uuendas maksuamet eelarve võlgade tasumise taotluste blankette, sh. kindlustusmaksete kohta. Nüüd on aeg kohandada selliste nõuete TKS-i kaudu saatmise korda.

Palgalehti pole vaja printida

Tööandjad ei ole kohustatud töötajatele paberpalgalehti väljastama. Tööministeerium ei keela nende saatmist töötajatele meili teel.

"Füüsik" kandis kauba eest makse pangaülekandega - peate väljastama kviitungi

Juhul, kui eraisik kandis müüjale (ettevõttele või füüsilisest isikust ettevõtjale) kauba eest tasumise üle pangaülekandega läbi panga, on müüja kohustatud saatma "arstist" ostjale sularahakviitungi, leiab Rahandusministeerium.

Kauba nimekiri ja kogus maksmise hetkel on teadmata: kuidas väljastada kassakviitung

Kauba (tööde, teenuste) nimetus, kogus ja hind on kassakviitungi (CSR) kohustuslikud andmed. Ettemaksu (ettemaksu) saamisel on aga mõnikord võimatu kauba mahtu ja nimekirja määrata. Rahandusministeerium ütles, mida sellises olukorras teha.

Arvutitöötajate tervisekontroll: kohustuslik või mitte

Isegi kui töötaja töötab arvutiga vähemalt 50% ajast, ei ole see iseenesest põhjus teda regulaarselt tervisekontrolli saata. Kõik otsustavad tema töökoha töötingimuste sertifitseerimise tulemused.

Muudetud elektroonilise dokumendihalduse operaator - teavitage föderaalset maksuteenistust

Kui organisatsioon keeldub ühe elektroonilise dokumendihaldusoperaatori teenustest ja läheb üle teisele, on vaja saata TKS-i kaudu maksuametile elektrooniline teatis dokumentide saaja kohta.

Erirežiimiga ohvitseridele ei määrata rahatrahvi 13-kuulise maksuhoiustamise eest

Lihtsustatud maksusüsteemi, ühtse põllumajandusmaksu, UTII või PSN-i kasutavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate jaoks (välja arvatud teatud juhtudel) on kasutatava kassaaparaadi fiskaalse ajami võtme lubatud kehtivusajal piirang. Seega saavad nad fiskaalakumulaatoreid kasutada ainult 36 kuud. Kuid nagu selgus, see reegel tegelikult siiani ei tööta.

Organisatsiooni kinnisvaramaks

Organisatsioonide kinnisvaramaks on kehtestatud maksuseadustiku, samuti piirkondlike seadustega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 372 punkt 1).

Organisatsiooni kinnisvaramaks: kes peaks maksu maksma

1. Organisatsioonid OSN-is(eraldi allüksused eraldi bilansiga) põhivaraga bilansis.

Organisatsiooni kinnisvaramaks: kinnisvara

Selle maksuga maksustatakse kogu kinnisvara, välja arvatud maatükid ja muud keskkonnahoiurajatised (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, punkt 1, punkt 4, artikkel 374).

Pealegi on kinnisvara maksustamisel oma eripärad. Seega peavad OSN-i organisatsioonid maksma kinnisvaramaksu seoses:

bilansis põhivarana kantud kinnisvara;
raamatupidamisandmetel põhivarana kajastamata elamukinnisvara.

Lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII organisatsioonid maksavad makse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 punkt 1), kui neile kuulub:

teatud kinnisvaraobjektid. näiteks kaubanduskeskused või neis asuvad ruumid. Sellise kinnisvara täielik loetelu on esitatud artikli lõikes 1. 378.2 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
elamukinnisvara, mida raamatupidamisandmete järgi bilansis põhivarana ei arvestata.

Organisatsiooni varamaks: vallasvara

Maksu bilansis põhivarana loetletud vallasvaralt maksavad ainult OSN-i organisatsioonid.

Üldrežiimi elanikud peavad maksma vallasvaramaksu järgmistel juhtudel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, artikkel 374, punkt 25, artikkel 381):

vallasvara oli põhivarana arvele võetud enne 01.01.2013;
organisatsioonide ümberkorraldamise/likvideerimise tulemusena võeti vallasvara arvele põhivarana alates 01.01.2013;
vallasvara võeti põhivarana arvele alates 01.01.2013 selle võõrandamise (sh omandamise) tulemusena seotud isikute vahel.

Siiski väärib märkimist, et mitte kõik sellise kinnisvara omanikud ei pea makse maksma. Kui teile kuulub ainult esimesse või teise amortisatsioonigruppi kuuluv põhivara. siis sul veab. Lõppude lõpuks ei maksustata seda vara kinnisvaramaksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 8, punkt 4, artikkel 374).

Ettevõtluse kinnisvaramaks: maksubaas

Üldreeglina on maksubaas vara aasta keskmine väärtus, kuid teatud vara puhul arvutatakse maks selle katastriväärtuse alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 375. 378.2).

Juriidiliste isikute kinnisvaramaks: aruandeperioodid

Kinnisvaramaksu aruandeperioodid sõltuvad maksubaasist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 379 punkt 2):

Kui piirkondlikud ametiasutused ei ole organisatsioonidele oma kinnisvaramaksumäärasid kehtestanud, arvutatakse maks Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud määrade alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 380 punkt 4).

Kinnisvaramaksu arvutamine organisatsioonidele

Vara keskmise aastaväärtuse alusel maksuarvestus erineb katastriväärtuse alusel maksuarvestusest.

Ja siinkohal on oluline märkida, et maksu arvutamisel aasta keskmise väärtuse alusel ei ole vaja arvestada kinnisvaraga, mille maksu arvutamisel lähtutakse katastriväärtusest.

Loe ka: Lapse elukoha määramine lahutuse ajal

Ettemaksete ja maksude arvutamine vara aasta keskmise väärtuse alusel

Ettemakse arvutamiseks peate määrama kinnisvara keskmise maksumuse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 punkt 4):

Olles kindlaks määranud vara keskmise väärtuse, saate arvutada ettemaksu summa (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 382 punkt 4):

Aastase maksusumma arvutamiseks peate määrama kinnisvara keskmise aastase väärtuse:

Ettevõtte kinnisvaramaksu tasumise tähtaeg

Kinnisvaramaksu tasumise tähtaeg on kehtestatud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 383 punkt 1).

Näiteks peavad Moskva kinnisvara omanikud tasuma aastamaksu hiljemalt aruandeaastale järgneva aasta 30. märtsiks (5. novembri 2003. aasta Moskva seaduse N 64 punkt 1, artikkel 3). Ja Ryazani piirkonna kinnisvaramaksu maksjate maksetähtaeg on aruandeaastale järgneva aasta 1. aprill (Rjazani piirkonna seaduse 26. novembri 2003 N 85-OZ punkt 1, artikkel 4).

Kinnisvaramaksu ettemaksete tasumise tähtaeg

Ettemaksete tasumise tähtajad, samuti maksude tasumise tähtaja määravad piirkondlikud ametiasutused. Ja vastavalt sellele võivad need terminid erinevates piirkondades olla erinevad.

Ettevõtte kinnisvaramaksu aruande esitamine

Kinnisvaramaksu maksjad peavad esitama selle maksu kohta aruanded järgmiste tähtaegade jooksul:

Juriidiliste isikute kinnisvaramaks 2017.a

Teatud tüüpi kinnisvara puhul peavad organisatsioonid 2017. aastal maksma juriidiliste isikute kinnisvaramaksu. Räägime teile, milline kinnisvara kuulub maksustamisele ja kuidas seda maksu arvutada.

Alates 2017. aastast on organisatsioonide kinnisvaramaksu arvestamise korras tehtud muudatusi. Nüüd tuleb enne 1. jaanuari piirkondlikesse nimekirjadesse mittekuuluvate objektide eest tasuda katastriväärtuselt maksu alles järgmisest aastast. Erandiks on eluruumid. Peate nende pealt maksu maksma olenemata sellest, millal need nimekirja lisati. Vastasel juhul jäävad kinnisvaramaksud muutumatuks.

Millele kuulub 2017. aastal juriidilistele isikutele kinnisvaramaks

Juriidiliste isikute varamaksu tuleb 2017. aastal tasuda vallas- ja kinnisvaralt, mida ettevõte kajastas raamatupidamises põhivara osana. Tuletagem meelde, et põhivara hõlmab vara, mis (PBU 6/01 "Põhivara arvestus" punkt 4):

kasutatakse tootmises, majandamisel või rentimisel;
kasutatakse üle 12 kuu;
ettevõte ei plaani vara edasi müüa;
suudab tulevikus organisatsioonile tulu teenida.

Tähtis! Lihtsustatud maksusüsteemi või UTII-d kasutavad ettevõtted maksavad makse ainult kinnisvaralt, mis on ametlikult registreeritud piirkonna katastrinimekirjas.

Juriidiliste isikute kinnisvaramaksu tasumisel 2017. aastal kinnisvara pealt tuleb arvestada mitmete tunnustega.

Maksubaasiks on katastriväärtus, mitte jääkväärtus.
Kui organisatsioonil on eluase, tuleb tasuda kinnisvaramaks, isegi kui see pole bilansis loetletud.
Maksu tuleb katastriväärtuse alusel arvutada ainult siis, kui organisatsioon on selle kinnistu omanik või on saanud vara majanduse juhtimise õigusega.

Millise kinnisvara pealt ei pea maksu maksma?

Põhivara, millelt ei pea 2017. aastal juriidiliste isikute kinnisvaramaksu tasuma, võib tinglikult jagada kahte rühma.

Esimene rühm. Kinnisvara, millele kehtivad föderaal- ja piirkondlikud õigusaktid. Samal ajal kehtivad föderaalsed soodustused kõigile.

Näiteks ettevõtetel, mille põhikapital koosneb täielikult puuetega inimeste ülevenemaaliste avalike organisatsioonide sissemaksetest, on kinnisvaramaksusoodustus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 381 punkt 3). Kuid sellised ettevõtted peavad vastama kahele nõudele:

keskmine puuetega inimeste arv nende töötajate hulgas on vähemalt 50%;
puudega töötajate töötasu osakaal kogu palgafondis on vähemalt 25%.

Lisaks ei saa need ettevõtted loota kinnisvaramaksusoodustustele seoses:

põhivara, mida kasutatakse aktsiisikaupade, mineraalsete toorainete ja muude maavarade tootmiseks ja (või) müügiks;

põhivara, mida kasutatakse Vene Föderatsiooni valitsuse 18. veebruari 2004. aasta määrusega nr 90 kinnitatud nimekirjas loetletud kaupade tootmiseks ja (või) müügiks.

Teine rühm. Vara, mis ei ole Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 lõike 4 alusel maksustamise objektiks tunnistatud. Näiteks maatükid ja muud keskkonnakorraldusobjektid, esimesse või teise amortisatsioonigruppi kuuluv põhivara.

Kuidas arvutada kinnisvaramaksu 2017. aastal

207. aastal arvutavad ettevõtted juriidiliste isikute varamaksu iseseisvalt. Olenevalt sellest, milline vara väärtus – katastri- või aasta keskmine – on maksustamisbaas, tuleb maks arvutada ühe järgmistest valemitest:

Kinnisvaramaks jääkväärtuselt = Põhivara aruandeperioodi keskmine väärtus x Maksumäär. 4

Kinnisvaramaks katastriväärtusest = Vara katastriväärtus x Maksumäär. 4

Kinnisvaramaksu maksimaalne määr on määratud maksuseadustikus. 2017. aastaks on see 2,2%, katastri kinnistul - 2%. Piirkondadele antakse õigus intressimäärasid alandada. Näiteks Moskvas on katastri kinnistu maksumääraks kehtestatud 1,3 protsenti. Pealegi rakendatakse seda määra mõne kinnisvaraobjekti puhul koefitsiendiga 0,1. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 380 lõike 1.1 lõigus 1 ning Moskva 5. novembri 2003. aasta seaduse nr 64 artiklitest 2 ja 3.

Kuidas arvutada vara keskmist (aastakeskmist) väärtust 2017. aastal

Enne juriidiliste isikute kinnisvaramaksu tasumist 2017. aastal peate määrama vara keskmise (aasta keskmise) väärtuse. Selleks kasutage järgmisi valemeid.

Aruandeperioodi vara keskmise väärtuse arvutamise valem:

Näide. Määrame 1 kvartali kinnisvara keskmise maksumuse. Alpha LLC-s on maksustatava põhivara jääkväärtus:

seisuga 01.01.2017 - 5000 rubla;
seisuga 01.02.2017 - 4340 rubla;
seisuga 03.01.2017 - 3600 rubla;
alates 1. aprillist 2017 - 3540 RUB.

Raamatupidaja määras 2017. aasta I kvartali vara keskmise väärtuse. See võrdub 4120 rublaga. [(5000 rubla + 4340 rubla + 3600 rubla + 3540 rubla). (3 + 1)].

Maksustamisperioodi vara keskmise aastaväärtuse arvutamisel kasutage järgmist valemit:

Kinnisvara jääkväärtus määrake valemi abil:

Kinnistu jääkväärtuse määramine raamatupidamisandmete abil. Arvestada ka 31. detsembril raamatupidamises kajastatud tehingud. Jääkväärtusest jätta välja arvestuslike kohustuste summa põhivara likvideerimise ja keskkonna taastamise eest (kui sellised kulud olid objekti arvelevõtmisel algmaksumuses).

Millal maksta kinnisvaramaksu 2017. aastal

Kinnisvaramaksude tasumise tähtajad määravad piirkondlikud ametiasutused - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 383 lõige 1. Aasta jooksul teevad ettevõtted maksu avansilisi makseid, kui need on ette nähtud teema seadustes.

Tuletame meelde, et juriidiliste isikute kinnisvaramaksu aruandeperioodid 2017. aastal sõltuvad organisatsiooni vara väärtuse maksu arvutamise alusest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 379 punkt 2).

Vara väärtus, mille alusel maksu arvutatakse

Ettevõtte kinnisvaramaks 2017. aastal

Organisatsiooni kinnisvaramaks on üks kohustuslikest OSNO maksudest juriidilistele isikutele (sh välismaistele). IP. omakorda maksa eraisikuna kinnisvaramaksu (täpsem info siit).

Märge. Organisatsiooni kinnisvaramaks on piirkondlik maks, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega. Piirkondlikud ametiasutused saavad iseseisvalt määrata maksumäära (Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud piirides), maksekorra ja -tingimused, soodustused ja maksubaasi arvutamise tunnused.

Alus ja õiguslik alus

Organisatsioonide kinnisvaramaks on kehtestatud Venemaa maksuseadustikuga. See on piirkondlik maks – see on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega. Organisatsioonide kinnisvaramaksu põhimõtted on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 30. peatükiga. Vene Föderatsiooni subjektidel on õigus määrata maksumäär, maksude tasumise kord ja aeg - maksuseadustikus sätestatud raamistikus.

Maksumaksjad

Maksumaksjad- organisatsioonid, millel on maksustamise objektiks tunnistatud vara.

Erilisi maksurežiime (STS, UTII jne) rakendavad organisatsioonid on kinnisvaramaksu tasumisest vabastatud. Samuti kehtestatakse teatud föderaalse või piirkondliku tasandi organisatsioonide kategooriate jaoks soodustused - selle kohta vt lõiku "Maksusoodustused".

Palun pane tähele!

organisatsioonid - Sotšis toimuvate XXII taliolümpiamängude ja XI paraolümpiatalimängude 2014 korraldajad;
organisatsioonid on Rahvusvahelise Olümpiakomitee (ROK) turunduspartnerid.

Kuid vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 379 kohaselt ei maksta endiselt ürituste läbiviimiseks vajaliku vara maksu:

FIFA ja selle tütarettevõtted, aga ka mitmed teised organisatsioonid, kes on seotud 2018. aasta jalgpalli maailmameistrivõistluste ja 2017. aasta FIFA konföderatsioonide karikavõistluste ettevalmistamise ja läbiviimisega.

Maksustamise objekt

Põhivarana bilansis kajastatud vallas- ja kinnisvara (sh ajutiseks valdamiseks, kasutamiseks, usalduse valitsemiseks antud, ühistegevusse panustatud või kontsessioonilepingu alusel saadud).

Vene Föderatsioonis alaliste esinduste kaudu tegutsevate välismaiste organisatsioonide maksustamisobjektid on põhivaraga seotud vallas- ja kinnisvara, kontsessioonilepingu alusel saadud vara.

Välismaiste organisatsioonide maksustamisobjekte, mis ei tegutse Vene Föderatsioonis alaliste esinduste kaudu, käsitletakse Vene Föderatsiooni territooriumil asuva ja nendele välisorganisatsioonidele kuuluva kinnisvarana ning kontsessioonilepingu alusel saadud kinnisvarana.

Maksustamisele ei kuulu:

maatükid, veekogud ja muud loodusvarad;
föderaalsetele täitevvõimudele operatiivjuhtimise õigusega kuuluv vara, kus on seaduslikult ette nähtud sõjaväe- või samaväärne teenistus, kui seda kasutatakse kaitse-, julgeoleku- ja õiguskaitse vajadusteks Vene Föderatsioonis;
Vene Föderatsiooni rahvaste kultuuripärandina (ajaloo- ja kultuurimälestisteks) tunnistatud objektid;
teaduslikel eesmärkidel kasutatavad tuumarajatised, tuumamaterjalide ja radioaktiivsete ainete hoidlad ning radioaktiivsete jäätmete hoidlad;
jäämurdjad, tuumaelektrijaamadega laevad ja tuumatehnoloogia teeninduslaevad;
kosmoseobjektid;
Venemaa rahvusvahelises laevaregistris registreeritud laevad;
põhivara, mis kuulub esimesse või teise amortisatsioonigruppi vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse kinnitatud põhivara klassifikaatorile.

Maksubaas

Vajalik maksu avansiliste maksete arvestamiseks.

Üldreeglina määrab maksubaasi organisatsioon iseseisvalt maksustamisobjektidega seotud vara aasta keskmise väärtusena. Arvestatakse selle jääkväärtuses. Kui vara jääkväärtus sisaldab selle kinnisvaraga seotud tulevaste kulude rahalist hinnangut, määratakse selle jääkväärtus ettevõtte kinnisvaramaksu arvutamisel neid kulusid arvesse võtmata.

Üksikute kinnisvaraobjektide maksubaasi saab määrata nende katastriväärtusena maksustamisperioodi 1. jaanuari seisuga. Sel juhul arvutatakse see vastavalt maksuseadustiku artikli 378.2 reeglitele.

Maksubaas arvutatakse katastriväärtuse alusel järgmistele kinnistutele:

haldus- ja ärikeskused ning kaubanduskeskused (kompleksid), samuti nendes olevad ruumid;
mitteeluruumid, mis vastavalt katastripassidele või tehnilistele registreerimisdokumentidele on ette nähtud või tegelikult kasutuses büroode, kaubanduspindade, toitlustusasutuste ja tarbijateenuste paigutamiseks (mitteeluruumide tegelik kasutamine selleks on vähemalt 20% ruumide pindalast nende rajatiste paigutamiseks);
välismaiste organisatsioonide kinnisvaraobjektid, mis ei tegutse Venemaal alalise esinduse kaudu, või objektid, mis ei ole seotud välismaise ettevõtte tegevusega Vene Föderatsioonis alalise esinduse kaudu;
elamud ja eluruumid, mida raamatupidamises kehtestatud korras bilansis põhivarana ei arvestata;
ühtsed ettevõtted.

Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seadusandlikud organid on volitatud kehtestama piirkondlike maksude ja seega ka organisatsioonide kinnisvaramaksu maksubaasi määramise eripära (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 12). Eelkõige on neil lubatud kinnitada nimekirjad objektidest, mille maksustamisbaas määratakse nende katastriväärtuse alusel. Sellise vara nimekirjad kinnitatakse hiljemalt selle aasta 1. jaanuaril, mil kehtestatud eeskirjad kehtivad.

Maksubaas määratakse eraldi varale:

Kui maksustatavate objektide tegelik asukoht on erinevates Vene Föderatsiooni moodustavates üksustes, arvutatakse maks, võttes arvesse Vene Föderatsiooni vastavates üksustes kehtestatud määrasid.

Lihtseltsingus (ühistegevuse lepingu alusel) osalejate maksubaasi arvutamise eripärad, samuti usaldusfondi valitsemisse üle antud vara puhul on kindlaks määratud Venemaa maksuseadustiku 30. peatüki artiklitega 377 ja 378. Föderatsioon.

Maksu- ja aruandeperioodid

Maksustamisperiood on kalendriaasta.

Aruandeperioodid on kalendriaasta esimene kvartal, pool aastat ja 9 kuud.

Katastriväärtuse alusel maksu arvestava maksumaksja aruandeperioodid on kalendriaasta I kvartal, II kvartal ja III kvartal.

Vene Föderatsiooni subjektidel ei ole õigust kehtestada oma aruandeperioode, mis erinevad maksuseadustikus sätestatust.

Maksumäär

Organisatsioonide kinnisvaramaksu määrad kehtestatakse Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega, võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 380 kehtestatud norme. Lubatud on kehtestada diferentseeritud maksumäärad sõltuvalt maksumaksjate kategooriatest ja (või) maksustamisobjektiks tunnistatud varadest.

Maksusoodustused

Nende organisatsioonide loetelu, kellele antakse soodustusi kinnisvaramaksu tasumiseks, on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 381. Selle kohaselt on maksust vabastatud:

karistussüsteemi organisatsioonid ja asutused - neile pandud ülesannete täitmiseks kasutatava vara suhtes;
religioossed organisatsioonid - seoses nende poolt usutegevuseks kasutatava varaga;
Ülevenemaalised puuetega inimeste avalikud organisatsioonid:
- mille liikmete hulgas on puudega inimesi ja nende seaduslikke esindajaid vähemalt 80% - nende põhikirjalise tegevuse teostamiseks kasutatava vara suhtes;
- mille põhikapital koosneb täielikult nende organisatsioonide sissemaksetest, kui nende töötajate keskmine puuetega inimeste arv on vähemalt 50% ja nende osa palgafondis on vähemalt 25%, võrreldes nende tootmiseks kasutatava varaga. ja (või) müügikaubad (v.a aktsiis ja mõned muud), ehitustööd ja teenused (v.a vahendus- ja muud vahendusteenused);
- asutused, mille vara ainsad omanikud on nimetatud puuetega inimeste organisatsioonid - seoses nende poolt kasutatava varaga haridus-, kultuuri-, meditsiini- ja tervishoiu-, kehalise kasvatuse, spordi-, teadus-, teabe- ja muudel sotsiaalse kaitse ja rehabilitatsiooni eesmärkidel. puuetega inimeste jaoks, samuti õigus- ja muu abi osutamine puuetega inimestele, puuetega lastele ja nende vanematele;
organisatsioonid, mille põhitegevuseks on farmaatsiatoodete tootmine - seoses nende poolt veterinaar-immunobioloogiliste ravimite tootmiseks kasutatava varaga;
organisatsioonid:
- seoses föderaalsete avalike maanteede ja ehitistega, mis on nende lahutamatu tehnoloogiline osa. Nimetatud objektidega seotud vara loetelu kinnitab Vene Föderatsiooni valitsus;
- organisatsiooni bilansis kajastatud vara suhtes - erimajandustsooni elanik, mis on loodud või soetatud kasutamiseks sõlmitud lepingu raames SEZ-i territooriumil kasutamiseks (10 aasta jooksul alates järgmisest kuust). nimetatud vara registreerimise kuu);
- tunnustatud Skolkovo innovatsioonikeskuse fondivalitsejate poolt;
- said Skolkovo projektis osaleja staatuse, et viia läbi oma tulemuste uurimist, arendust ja kommertsialiseerimist;
vara:
- spetsialiseerunud proteeside ja ortopeediaettevõtted;
- advokatuurid, advokaadibürood ja juriidilised konsultatsioonid;
- riiklikud teaduskeskused;
- ja teised - täieliku loetelu leiate Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklist 381.

Märge!

saneerimine või likvideerimine;

Maksude tasumise kord ja tähtajad, aruandlus

Maksusumma arvutatakse maksustamisperioodi tulemuste põhjal maksustamisperioodiks määratud maksumäära ja maksubaasi korrutisena.

Eelarvesse tasumisele kuuluv maks määratakse aasta eest arvestatud maksu täissumma ja maksustamisperioodil tasutud ettemaksete summade vahena. Kinnisvara kohta eraldi arvutatud:

maksustatakse organisatsiooni asukohas (välisriigi organisatsiooni alalise esinduse maksuametis registreerimise koht);
organisatsiooni iga eraldiseisev osakond eraldi bilansiga;
iga kinnisasja, mis asub väljaspool organisatsiooni asukohta, organisatsiooni eraldiseisvat osakonda, millel on eraldi bilanss, või välismaise organisatsiooni alalist esindust;
osa ühtsest gaasivarustussüsteemist;
mille maksustamisbaas määratakse selle katastriväärtusena;
maksustatakse erinevate maksumääradega.

Kinnisvaramaksu ettemakseid makstakse kolm korda aastas, lähtudes iga aruandeperioodi – I kvartal, pool aastat ja 9 kuud – tulemustest.

Ettemaksu suurus arvutatakse iga aruandeperioodi lõpus 1/4 vastava maksumäära ja vara keskmise väärtuse korrutisest.

Vara, mille maksustamisbaas määratakse selle katastriväärtuse alusel, maksu arvutamise ja ettemaksete summad on sätestatud art. Maksuseadustiku 378.2.

Palun pane tähele!

Vara puhul, mille maks määratakse katastriväärtuse alusel, loetakse õiguse ülemineku kuu uuele omanikule lõppenuks üksnes juhul, kui õigus tekkis enne 15. kuupäeva (kaasa arvatud). Sel juhul eelmine omanik seda kuud arvutamisel arvesse ei võta. Kui omandi üleminek registreeritakse pärast 15. kuupäeva, siis uus omanik selle kuu eest maksu ei maksa.

Maksude ja ettemaksete tasumise tingimused ja kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega.

Üldjuhul tuleb Venemaa organisatsiooni bilansis oleva vara puhul maksud ja ettemaksed tasuda maksumaksja organisatsiooni asukoha eelarvesse. Erijuhtumid - vt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikleid 384, 385, 385.1, 385.2.

Välismaised organisatsioonid, mis tegutsevad Vene Föderatsioonis alaliste esinduste kaudu, maksavad makse ja avansilisi makseid eelarvesse kohas, kus need alalised esindused on maksuametis registreeritud.

Kinnisvara suhtes, mille maksustamisbaas määratakse katastriväärtusena, tasutakse maks ja ettemaksed kinnisasja asukohas.

Aasta maksudeklaratsioonid esitatakse hiljemalt järgmise aasta 30. märtsiks. Samal ajal tasutakse ka möödunud aasta maksusumma.

Ettemakse maksudeklaratsiooni ja maksuarvestuse vormid kinnitati Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 24. novembri 2011. aasta korraldusega N ММВ-7-11/895. Need esitatakse nii paber- kui ka elektroonilisel kujul.

Palun pane tähele!

Maksumaksjad, kelle eelmise kalendriaasta keskmine töötajate arv ületab 100 inimest, samuti vastloodud organisatsioonid, kelle töötajate arv ületab nimetatud piirmäära, esitavad maksudeklaratsioonid ja arvestused ainult elektroonilisel kujul. Sama reegel kehtib ka suurimate maksumaksjate kohta.

Lisateavet elektroonilise aruandluse esitamise kohta leiate.

Teatud piirkonnas tegutsevate föderaalsete elektrooniliste dokumendihaldusoperaatorite täieliku loetelu leiate Venemaa Föderatsiooni moodustava üksuse Venemaa föderaalse maksuteenistuse büroo ametlikult veebisaidilt.

Registreerimine

100% kantakse Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse.

Kinnisvaramaks organisatsioonidele Peterburis

Peterburi organisatsioonide kinnisvaramaks kehtestati Peterburi seadusega 26. novembril 2003 N 684-96. Ta kinnitas maksumäärad, maksubaasi määramise tunnused, ettemaksete tegemise tähtajad ja korra, samuti täiendava maksusoodustuste loetelu.

Maksubaasiks määratakse kinnisvara katastriväärtus:

mitteeluhooned (rajatised, rajatised), mille pindala on üle 3000 ruutmeetri ja mida tegelikult kasutatakse äri-, haldus- või äriotstarbel;
mitteeluhooned (rajatised, rajatised), mille pindala on üle 3000 ruutmeetri ja mida tegelikult kasutatakse jaemüügi-, toitlustus- ja (või) tarbijateenuste rajatiste paigutamiseks;
mitteeluhooned (rajatised, rajatised) pindalaga üle 3000 ruutmeetri, mida tegelikult kasutatakse samaaegselt nii äri-, haldus- või ärieesmärkidel kui ka kaubanduspindade, toitlustusasutuste ja ( või) tarbijateenuste rajatised;
mitteeluruumid pindalaga üle 3000 ruutmeetri, mida tegelikult kasutatakse kontorite, kaubanduspindade, toitlustusasutuste ja (või) tarbijateenuste osutamiseks;
välismaiste organisatsioonide kinnisvaraobjektid, mis ei tegutse Vene Föderatsioonis alaliste esinduste kaudu;
välismaiste organisatsioonide kinnisvaraobjektid, mis ei ole seotud nende organisatsioonide tegevusega Vene Föderatsioonis alaliste esinduste kaudu.

Maksumääraks kehtestatakse 1% kinnisasja katastriväärtusest. Maksumäär välismaiste organisatsioonide kinnisvaraobjektide suhtes, mis ei tegutse Vene Föderatsioonis alaliste esinduste kaudu, samuti välismaiste organisatsioonide kinnisvaraobjektide suhtes, mis ei ole seotud nende organisatsioonide tegevusega Vene Föderatsioonis alaliste esinduste kaudu, määratakse 0,7%.

Kinnisvaramaksuga seotud soodustuste loetelu sisaldab üle 20 punkti. Näiteks on maksust vabastatud järgmised asjad:

Peterburi riigiasutused,
organisatsioonid, mille põhitegevuseks on puuetega inimeste elu tagavate eriseadmete, samuti puuetega inimeste rehabilitatsiooni tehniliste ja muude vahendite tootmine,
elamuehituskooperatiiv, elamuühistu, majaomanike ühisus, majaomanike ühisus - seoses eluruumidega, samuti elamu ühisvara ja korterelamu ekspluatatsiooni tagamiseks kasutatava varaga,
aiandus-, aiandus- ja kodanike mittetulundusühingud - seoses varaga, mida kasutatakse aianduse, köögiviljaaianduse ja suvilakasvatuse sotsiaalsete ja majanduslike ülesannete tagamiseks,
organisatsioonid - seoses sotsiaal-kultuurilise sfääri objektidega, mida nad kasutavad kultuuri ja kunsti, hariduse, kehakultuuri ja spordi, tervishoiu ja sotsiaalkindlustuse vajadusteks,
omavalitsusorganid - laste- ja spordiväljakute, murupiirete ja muude haljasalade kinnistute osas,
garaaži- ja ehitusühistud - seoses nende bilansis oleva varaga,
ja mitmed teised üsna korralikud organisatsioonide nimekirjad – nende täielik loetelu on toodud seaduse 26.11.2003 N 684-96 artiklis 4-1.
Ettemaksete maksuarvestuse esitavad maksumaksjad hiljemalt 30 kalendripäeva jooksul alates vastava aruandeperioodi lõpust. Ettemaksed tehakse sama perioodi jooksul.
Alates 1. jaanuarist 2016 on organisatsioonid - seoses mitteeluhoonete (rajatiste) ja mitteeluruumidega, mida nad tegelikult kasutavad supelmajade majutamiseks ja mis on kantud kinnisvaraobjektide nimekirja, mille maksubaas määratakse katastriväärtus.

Moskva organisatsioonide kinnisvaramaks

Moskva organisatsioonide kinnisvaramaks kehtestati Moskva seadusega nr 64, mis pärineb 5. novembrist 2003. Sellega kinnitati maksumäärad, maksubaasi määramise tunnused, ettemaksete tegemise tingimused ja kord, samuti täiendav loetelu maksusoodustustest. .

Maksubaas määratakse kinnisvara katastriväärtusena seoses:

haldus- ja ärikeskused ning kaubanduskeskused üldpinnaga üle 3000 ruutmeetri. arvestid ja neis olevad ruumid, kui need hooned, välja arvatud korterelamud, asuvad maatükkidel, mille kasutamisega kaasneb äri-, haldus- ja äriotstarbeliste büroohoonete, kaubandusobjektide, toitlustus- ja tarbijateenuste osutamise paigutamine;
eramud mitteeluhooned üldpinnaga üle 2000 ruutmeetri. arvestid ja neis olevad ruumid, mida tegelikult kasutatakse ärilistel, haldus- või ärilistel eesmärkidel, samuti jaemüügi-, toitlustus- ja (või) tarbijateenuste rajatiste asukoha määramiseks;
korterelamutes asuvad mitteeluruumid, millest igaühe pindala on üle 3000 ruutmeetri. arvestid, mida tegelikult kasutatakse kontorite, jaemüügirajatiste, avalike toitlustusasutuste ja tarbijateenuste jaoks;
välismaiste organisatsioonide kinnisvaraobjektid, mis ei tegutse Venemaal alaliste esinduste kaudu, samuti välismaiste organisatsioonide kinnisvaraobjektid, mis ei ole seotud nende organisatsioonide tegevusega Venemaal alaliste esinduste kaudu.

Maksumäär on üldreeglina kehtestatud 2,2%. Kinnisvaraobjektidele, mille maksustamisbaasiks määratakse nende katastriväärtus, kehtestatakse maksumääraks 1,3 protsenti.

Maksu tasumise tähtaeg on lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 30. märts. Aruandeperioodi tulemustest lähtuvad ettemaksed tasutakse hiljemalt 30 kalendripäeva jooksul alates vastava aruandeperioodi lõpust.

Täiendavad maksusoodustused on kehtestatud 5. novembri 2003. aasta seaduse nr 64 artikliga 4. Näiteks on Moskvas kinnisvaramaksu tasumisest vabastatud järgmised isikud:

Moskva linna ja linnasiseste omavalitsuste autonoomsed, eelarve- ja valitsusasutused
Moskva linna riigiasutused ja Moskva linna kohalikud omavalitsused;
linna avaliku reisijateveo (va taksod, sh väikebussid) ja metroo organisatsioonid, mis saavad eraldisi Moskva linna eelarvest;
puuetega inimeste tööjõudu kasutavad organisatsioonid, kui nende töötajate keskmine puuetega inimeste arv maksu- ja (või) aruandeperioodidel on vähemalt 50 protsenti ja nende osakaal palgafondis on vähemalt 25 protsenti, elamukooperatiivid;
elamuehituskooperatiivid, majaomanike ühisused;
ja mitmed teised organisatsioonid – täieliku loetelu leiate seaduse artiklist 4.

Soodustused on ka kinnisvarale, mille maksustamisbaas määratakse nende katastriväärtusena.

Leningradi oblasti organisatsioonide omandimaks

Leningradi oblastis asuvate organisatsioonide kinnisvaramaks kehtestati Leningradi oblasti piirkonnaseadusega 25. novembrist 2003 N 98-oz. Ta kinnitas maksumäärad, ettemaksete tegemise tähtajad ja korra, samuti täiendava maksusoodustuste loetelu.

Ettevõtte kinnisvaramaksu maksumääraks on kehtestatud 2,2%. Maksumäär kinnisvaraobjektide suhtes, mille maksubaas määratakse katastriväärtusena välismaiste organisatsioonide kinnisvaraobjektide suhtes, mis ei tegutse Vene Föderatsioonis alaliste esinduste kaudu, samuti kinnisvara puhul välismaiste organisatsioonide objektidele, mis ei ole seotud nende organisatsioonide tegevusega Vene Föderatsioonis alaliste esinduste kaudu, määratakse 2,0%.

Leningradi oblastis majandustegevust teostavatele ettevõtetele inseneriteenuseid (vee kogumine, puhastamine ja jaotamine, reovee kogumine, auru ja kuuma vee edastamine, elektri edastamine, raudteetransporditeenused) osutavate riiklike ühtsete ettevõtete maksumäär. vara, tootmises kasutamata vara, samuti vara, mis ei too muud tulu, tingimusel et seda liiki tegevusest saadav tulu moodustab vähemalt 70 protsenti toodete (tööde, teenuste) müügist saadavast kogutulust, on määratud 0,4%.

Maksumäär teadusorganisatsioonidele, kes on sõlminud riikliku lepingu teadus-, arendus- ja tehnoloogilise töö tegemiseks, samuti Venemaa Teaduste Akadeemia ja teiste riikliku staatusega teaduste akadeemiate teadusorganisatsioonidele - seoses nende varaga, va vara, mis on rendile antud või muul alusel teistele juriidilistele isikutele ja (või) eraisikutele üle antud, määratakse 1,1%.

Maksude tasumise ja aruandluse tähtajad.

Aruandeperioodi tulemuste alusel maksu ettemakse tasutakse hiljemalt 35 päeva jooksul pärast aruandeperioodi lõppu.

Maksustamisperioodi lõpus tasumisele kuuluv maks tasutakse maksumaksja poolt järgmise aasta 10. aprilliks.

Leningradi oblastis on mitmed organisatsioonid kinnisvaramaksust vabastatud. Näiteks:

Leningradi oblasti eelarvelised ja autonoomsed asutused, elamukooperatiivid;
elamuehituskooperatiivid, majaomanike ühendused, põllumajandussaaduste tootmise, töötlemise ja ladustamise organisatsioonid;
usuorganisatsioonid;
mõned väikeettevõtteid toetavad organisatsioonid;
rahvakunsti ja käsitöö korraldamine;
ja muud ettevõtted – nende täielik loetelu on sätestatud 98-oz seaduse artiklis 3-1.

Ettevõtte kinnisvaramaks: mis on 2017. aastal uut?

Alates 1. jaanuarist 2017 on Vene Föderatsiooni moodustavatel üksustel õigus kehtestada oma territooriumil soodustus 1. jaanuaril 2013 põhivarana arvele võetud vallasvara suhtes.

Erandiks on teisaldatavad objektid, mis registreeritakse, kui:

saneerimine või likvideerimine;
üksteisele üleandmine vastastikku sõltuvate isikute poolt.

Need erandid ei kehti aga alates 2013. aasta jaanuarist toodetud raudteeveeremi suhtes. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 381 lõikes 25 on tehtud muudatusi.

Samuti täiendati koodeksit Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 381.1, mis sätestas: kui piirkond seda õigust ei kasuta, siis alates 2018. aastast see soodustus tema territooriumil enam ei kehti. Art. p. 24 sätestatud soodustus. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 381 (Kaspia mere Venemaa sektoris asuva vara osas) kohaldatakse alates 1. jaanuarist 2018 samuti ainult juhul, kui subjekt on vastava seaduse vastu võtnud.

Muudatused on ette nähtud 30. novembri 2016. aasta föderaalseadusega nr 401-FZ.

Pane tähele!

Kõigi maksude võlgnevuste tasumisel muutuvad alates 1. oktoobrist 2017 sunniraha arvestamise reeglid. Pika hilinemise korral tuleb tasuda suured trahvisummad – see kehtib pärast 1. oktoobrit 2017 tekkinud võlgnevuste kohta. Muudatused on tehtud karistuste arvutamise reeglites, mis on organisatsioonidele kehtestatud artikli 4 punktis 4. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 75.

Kui alates määratud kuupäevast on maksetähtaeg üle 30 päeva, tuleb trahv arvutada järgmiselt:

põhineb 1/300 Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäärast, mis kehtib ajavahemikul 1. kuni 30. kalendripäeva (kaasa arvatud) sellisest viivitusest;
põhineb 1/150 Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäärast, mis kehtib 31. hilinenud kalendripäevast alates.

Kui viivitus on 30 kalendripäeva või vähem, maksab juriidiline isik trahvi, mis põhineb 1/300 Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäärast.

Kui võlgnevused tasutakse enne 1. oktoobrit 2017, on viivitatud päevade arv igal juhul 1/300 keskpanga refinantseerimismäärast. Tuletame meelde, et alates 2016. aastast on refinantseerimismäär võrdne baasintressiga.

Mis on ettevõtte kinnisvaramaks?

Mõiste “organisatsiooni varamaks” viitab maksule, mida kohaldatakse ettevõtete vallas- ja kinnisvarale. Vallasvara maksustatakse, kui see on soetatud enne 1. jaanuari 2013. a.

Nüüdsest tühistatakse kõik organisatsiooni vallasvara maksud. Esiteks puudutab see ettevõtte sõidukeid.

Viimased uudised

Objektid hindamiseks

Pärast vara katastrihinnangu vastuvõtmist laieneb selle “mõju” järgmistele objektidele:

Majapidamisteenuste osutamiseks, toitlustamiseks ja kaubanduseks mõeldud ruumid.
Eluruumid, mis ei ole põhivara, ostetakse tavaliselt edasimüügiks.
Kaubandus- ja kontorikeskused.

Võimalikud tagajärjed

Pärast muudatuste sisseviimist maksustamisprotsessis suureneb kodumaise ettevõtluse koormus, märkis Opora Russia presiidiumi liige Aleksei Nebolsin.

Hooneomanike maksukoormuse ühtlustamiseks on vaja laiendada katastriväärtusega maksustatavate objektide ringi. Selle saavutamiseks peaks 2017. aastal lisanduma üle 7000 uue objekti.