Як скласти список афілійованих осіб. Список афілійованих осіб Як правильно писати список афілійованих осіб

Довідка про афілійованість

Шаблони та зразки заповнення документів arrow шаблон листа про відсутність або наявність стану афілійованості з членами нп сро. Крім того, бухгалтерський облік також використовує поняття афілійовані особи - положення з бухгалтерського обліку інформація про афілійовані особи пбу 112000 (затверджено наказом Мінфіну Росії від року 5н). Можна безкінечно співати дифірамби самому собі, але оточуючі все одно оцінюватимуть вас не за словами, а у справах.

Афілійованими особами можуть бути не тільки люди, а й компанії. Суспільства розробляють її самостійно чи коригує зразок, запропонований центральним банком для ао. Лише одного листа про відсутність афілійованості організацій зразок був. Тому що в нормах закону вона надто розпливчаста, багато таких складників.

Можна нескінченно співати дифірамби самому собі, але оточуючі однаково оцінюватимуть вас за словами, а по справам. Лист про відсутність конфлікту інтересів зразок скачати лист про.

Лист про афілійованість

еталон листа про афілійованість-шаблон листа про відсутність або наявність стану афілійованості. Завальний (заступник голови комітету ГД ФС РФ з енергетики) висловилися проти нового поняття афілійованості.

Тільки один лист про відсутність афілійованості організацій стандарт був. Але, тим не менш, нам здається дуже розпливчастою норма, яка лише суду дозволяє встановлювати реальну афілійованість. Антимонопольний орган складає список осіб, що входять до однієї групи, за формою, встановленою наказом фас РФ від 20.

Зразок заповнення списку афілійованих осіб ват 2018

Якщо ж ви розробите свою форму списку, то в неї є сенс включити рядки для відображення такої інформації. Лист реальним підтверджуємо, що ооо вася пупкін не має відношення до компанії пепсіко, не представляє її інтереси, не є її філією. Державна програма захисту інвесторів на 1998 - 1999 роки (затверджена постановою уряду Росії від 17. За законом афілійовані особи організації і люди, здатні. На сайті 22 відповіді на запитання необхідний зразок довідки про відсутність афілійованих осіб ви знайдете 2 відповіді. заходи щодо організації ринку цінних паперів у процесі приватизації. Наведемо зразок заповнення переліку афілійованих осіб.

Список афілійованих осіб ооо зразок заповнення 2018

Якщо законодавство пов'язує певні обов'язки з наявністю афілірованості, вона визначається відповідно до законом (ст. Портал для фізичних юридичних осіб.
Ось вибірка тем з відповідями на ваше запитання потрібен стандарт довідки про відсутність афілійованих осіб потрібно надати довідку про відсутність зареєстрованих осіб в будинку.

НК РФ. Взаємозалежність виникає, коли особи (юридичні чи фізичні) мають можливість самостійно чи через своїх залежних осіб впливати на:

• умови угод, що укладаються;
• результати укладених угод чи підсумки здійснюваної діяльності.

Вплив може здійснюватися через:

• участь у статутному капіталі;
• укладена між особами угода;
• інші можливості.

• юрособа та юрособи та фізосіб з часткою участі у її статутному капіталі, що перевищує 25%;
• 2 юрособи, що мають у кожному з них більше ніж 25%-ну частку участі однієї й тієї ж особи;
• юрособа та юрособи або фізосіб, які мають можливість призначати її одноосібний виконавчий орган або не менше 50% складу колегіального органу (в т.ч.

Як довести афілійованість юридичних осіб

Важливо За такими угодами доведеться доводити ціноутворення, використовувати методи ціноутворення, передбачені податковим законодавством.

• По-четверте, можна уникнути судових спорів та штрафних санкцій. Наприклад, податківці можуть перевіряти відповідність цін угод між взаємозалежними особами за актуальними ринковими цінами. Якщо в результаті перевірки виявиться заниження ціни, то податки донарахують, якби ціна угоди була ринковою, аналогічною цінам угод між компаніями, які взаємозалежними не є.

Приклад У Ухвалі Верховного Суду РФ від 22.07.2016 N 305-КГ16-4920 у справі N А40-63374/2015 суд розглянув справу про донарахування податків за угодою між взаємозалежними особами, і дійшов думки про неринкове ціноутворення.

Як перевірити контрагента на афілійованість?

Суспільство на підставі договору від 05.04.2011 N 05/04/2011 платником податків на користь товариства з обмеженою відповідальністю «Дубовець» передано право власності на будівлю за ціною 9440000 рублів. Також були укладені аналогічні договори щодо інших об'єктів нерухомості, які були продані однойменному товариству з обмеженою відповідальністю "Діловий центр Мінаєвський" за ціною 950 000 рублів, товариству з обмеженою відповідальністю "Будівельник", за ціною 710 000 рублів. Податкова інспекція провела експертизу і з'ясувала, що на дату вчинення правочину вартість майна становила 273,656 млн рублів, замість застосованої сторонами угоди 9,44 млн рублів.
Як перевірити контрагента на афілійованість? Перевірка контрагента на афілірованість – непросте завдання, адже компанія може приховувати свої зв'язки.

Притягнення до податкової відповідальності афілійованих (підконтрольних) осіб.

Афілійованими особами юридичної особи є: член її Ради директорів (наглядової ради) або іншого колегіального органу управління, член її колегіального виконавчого органу, а також особа, яка здійснює повноваження її одноосібного виконавчого органу; власники цієї юридичної особи; особи, які мають право розпоряджатися більш ніж 20 відсотками загальної кількості голосів, що припадають на акції (вклади, частки), що становлять статутний (складковий) капітал цієї юридичної особи; і т.д.

Довідка про афілійованість

Перелік осіб, які визнаються афілійованими, досить широкий. Розширюється він з допомогою поняття «групи осіб».

Афілійованість юридичних, концепція правового регулювання.

Тому для перевірки афілійованості потрібно впевнитися не лише у прямій, а й у непрямій участі однієї організації в іншій. Навіщо перевіряють афілійованість? Афілійованість та взаємозалежність необхідно перевіряти з багатьох причин.

• По-перше, перевірка афілійованості дозволяє встановити взаємозв'язки між учасниками великих проектів, угод, які вимагають схвалення, що дозволяє знизити ризики збільшення витрат або «відведення» коштів у афілійовані компанії.
• По-друге, знаючи про афілійованість осіб, можна виявити різні шахрайські схеми, ознаки несумлінності при здійсненні угод.
• По-третє, взаємозалежність є ознакою необґрунтованої податкової вигоди.

Афільованість осіб 2018

Увага

Можлива участь показує якраз непряму участь, тобто непряму афілійованість. Крім того, перевірити афілійованість можна, знаючи прізвище, ім'я та по батькові генерального директора або учасника компанії. Для цього у Casebook зручно використовувати пошук по персонам.

Система покаже, в яких організаціях ця особа є засновником та генеральним директором. Таким чином, досить легко вирахувати афілійовані компанії за найменуванням або конкретною особою. Також можна перевірити топ-менеджерів чи членів ради директорів.

Така перевірка може знадобитися при прийнятті важливого рішення про придбання активів, купівлю компанії та проведення due diligence угоди. Для додаткової безпеки в сервісі можна вивчити компанії, що раніше діють, в яких певна особа була директором або засновником.

Що це – афілійовані чи взаємозалежні особи?

• Спеціальний порядок для укладання угод, що здійснюються з афілійованими особами.
• Встановлено процедуру, що дозволяє купувати 20% і більше акцій товариства.
• Встановлено порядок, на підставі якого розкриваються відомості про афілійованих осіб.

Крім вищезгаданих законодавчих норм, поняття афілійованих осіб використовується і в положеннях бухгалтерського обліку. Відповідно до них відомості про вироблені операції між компанією та афілійованими особами повинні включатися до бухгалтерської звітності в тих випадках, коли останній контролює або може значною мірою впливати на діяльність конкретного юр.
особи.

Афілійованість

Та й самі співробітники компанії не завжди знають, що генеральний директор чи засновник одночасно заснував іншу компанію та здійснює угоди. Багато компаній використовують механізм запевнень, коли в договір включається застереження про те, що фірма не має афілійованих осіб, але таке застереження не гарантує на 100% те, що контрагент повідомить достовірну інформацію. Найпоширенішим варіантом перевірки є перевірка в Інтернеті за непрямими ознаками, а також перевірка за свідченням ЄДРЮЛ, розміщеному на сайті ІФНС, яке можна знайти за найменуванням або ІПН компанії. Але недоліком цього способу перевірки контрагентів є те, що дізнатися з відкритих джерел усі афілійовані компанії непросто, адже такі джерела зазвичай не публікуються. Простіше перевірити контрагента через Casebook. Сервіс автоматично визначає фактори ризику в компанії.

Афілірованість та взаємозалежність з погляду податкової

• в осіб (фізичних чи юридичних), вже які у певну групу, - інших осіб (фізичних чи юридичних), відносини із якими відповідають ознакам входження у групу;
• в однієї з осіб (фізичних чи юридичних), що утворюють групу, - більше 50%-ной частки статутний капітал організації.

Використовується поняття афілійованості в різних правових областях, наприклад, таких як законодавство:

• про податки (п. 2 ст. 269 НК РФ);
• банкрутство;
• емісії цінних паперів;
• АТ та ТОВ;
• праці (щодо звільнення керівників ФГУП);
• зв'язку.

Про те, які підстави для звільнення керівника юрособи містяться у ТК РФ, читайте у матеріалі «Ст. 81 ТК РФ: питання та відповіді ».
Але при цьому цей перелік не є закритим: проект ЦК дозволяє визнати наявність афілійованості між особами, незважаючи на відсутність підстав, зазначених у пункті 2 статті 53.2 ЦК України. Для цього необхідно довести, що ці особи отримали фактичну можливість впливати на юридичну особу внаслідок їх узгоджених дій (п. 4 ст. 53.2 ЦК України в редакції проекту). Ця новела Проекту ЦК України є важливою, т.к. встановлює єдине регулювання юридичної пов'язаності осіб: афілійованості та контролюючої особи.

Передбачено також можливість визнання судом афілійованості між особами, незважаючи на відсутність перерахованих підстав, у разі, якщо буде доведено, що ці особи отримали фактичну можливість впливати на юридичну особу внаслідок їх узгоджених дій.

Де завантажити зразок листа про відсутність стану афілійованості?

Додаток до Порядку, затвердженого наказом ФАС України від 26.06.2012 N 409

СПИСОК АФІЛОВАНИХ ОСІБ ____________________________________________ (вказується повне фірмове найменування господарюючого суб'єкта) -T-¬-T-¬-T-T-T-¬ на + (вказується дата, на яку складено список афілійованих осіб) Місце знаходження емітента: ________________________________________________ (вказується місце знаходження (адреса постійно діючого виконавчого органу суб'єкта господарювання (іншої особи, яка має право діяти від його імені без довіреності)) У разі, якщо інформація, що міститься в цьому списку афілійованих осіб, підлягає розкриттю відповідно до законодавства Російської Федерації про цінні папери, вказується адреса сторінки в мережі Інтернет, яка використовується емітентом для розкриття інформації: ________________ ————————————————— ———————— ¦ Найменування посади уповноваженої ¦ ¦ особи господарюючого суб'єкта ____________ _____________________ ¦ ¦ підпис І.О. ¦ ¦ ¦ ————————————————————————— Зміст списку афілійованих осіб господарюючого суб'єкта ———————— ІНН | —+———-+ ¦ ОГРН ¦ ¦ ————+———— —T-¬ —T-¬ —T-T-T-¬ I. Склад афілійованих осіб на ¦||||||||||| -+— L-+— L-+-+-+— ——————————————————————————— N ¦ Повне ¦ Місце ¦Підстава |Дата нас- | Частка | Частка при- | | п / п | фірмове | знаходження | (підстави), | туплення | участі » належних | ¦ ¦ (найменування ¦ особи або ¦другої особи ¦(підстав)¦рован- ¦ванному ¦ ¦ ¦ для ¦ місце ¦визнається ¦ ¦ ного особі звичай-¦ ¦ некомерційної ¦ проживання ¦ організації) фізичного ¦ним ¦ ¦устав- ¦акцій ¦ ¦ ¦ або прізвище, ¦ особи ¦ ¦ ¦ном ка- ¦хозяйст- ¦ ¦ ¦ ім'я, по батькові ¦а | тільки ¦ | +—————+————+————+————+———+———-+ 1 2 3 4 5 6 7 7 +—+— ————+————+————+————+———+———-+ ——+————+———— +————+————+———+———— II. Зміни, що відбулися в списку афілійованих осіб, за період -T-¬-T-¬-T-T-T-¬-T-¬-T-¬-T-T-T-¬ з ¦|||| L-+— L-+— L-+-+-+— L-+— L-+— L-+-+-+— —————————— ——————————————— N Зміст зміни ¦ Дата ¦ Дата внесення ¦ ¦п/п ¦ ¦наступу ¦ зміни до списку ———————————-+————+———————+ ——+———————————+——— —+——————— Зміст відомостей про афілійовану особу до зміни: ————————————————————————— 2 3 4 4 5 6 7 7 —————-+————+————+————+———+———— Зміст відомостей про афілійовану особу після зміни: ——————— —————————————————— 2 3 4 5 5 6 7 7 —————-+——————————— ——+———+————

Відповідно до ст. 4 закону РРФСР «Про конкуренцію…» від 22.03.1991 № 948-1 афілійовані особи — це особи, які мають можливість впливу на процес функціонування певної організації. Необхідність формування списку таких осіб обумовлена ​​вимогами законодавця до порядку проведення угод із зацікавленістю. Наявність подібної інформації дозволяє підвищити прозорість укладання угод та посилити контроль над власниками компанії та пов'язаними з ними особами. Докладніше про поняття афілійованих осіб можна прочитати в іншій нашій статті.

АТ при складанні цього списку зобов'язані використовувати форму, наведену у додатку № 4 до положення Центробанку РФ «Про розкриття ...» від 30.12.2014 № 454-П.

Зберігати списки афілійованих осіб товариства, згідно з п. 150 наказу Мінкультури РФ «Про затвердження переліку…» від 25.08.2010 № 558, потрібно постійно (тобто протягом усього часу функціонування організації). Після ліквідації товариства списки мають бути направлені до архівної установи.

Складання списків для ТОВ

Наявність у ТОВ обов'язки щодо складання таких документів випливає з положень підп. 8 п. 2 ст. 50 федерального закону «Про товариства з обмеженою відповідальністю» від 08.02.1998 № 14, згідно з якими компанія зобов'язана передати її учаснику дані відомості на його першу вимогу.

При визначенні переліку інформації, що включає документ, варто керуватися ст. 4 закону № 948-1, а також деякими положеннями ФЗ № 14. Відповідно до змісту зазначених норм до списку можуть бути включені:

1. Засновники товариства, які мають 20 і більше відсотків його статутного капіталу.
2. Єдиний засновник.
3. Особи, що належать до тієї ж групи осіб, що й організація. До групи осіб товариства входять зазначені у ст. 9 ФЗ «Про захист конкуренції» від 26.07.2006 № 135 особи (наприклад, юридична особа та яка здійснює функції одноособового виконавчого органу цієї організації фізособа або компанія).
4. Дочірні та залежні товариства, від імені яких ТОВ має право приймати рішення (п. 2 ст. 6 ФЗ № 14).
5. Одноосібний виконавчий орган (директор чи президент) чи члени колегіального виконавчого органу (правління, дирекції).

Відомості, що включаються до списку для ТОВ

Положення п. 1 ст. 45 ФЗ № 14 вказують на те, що список формується за результатами збору відповідних відомостей від осіб, які мають статус:

• члена ради директорів товариства;
• одноосібного органу управління;
• члена колегіального органу управління;
• органу, який здійснює контроль за діяльністю компанії;
• особи, до компетенції якої належить право на дачу вказівок, обов'язкових до виконання компанією.

Відповідно до п. 2 ст. 45 ФЗ № 14, перелічені особи повинні надавати суспільству відомості:

• про організації, що перебувають під їх прямим чи непрямим контролем;
• підприємствах, де вони обіймають управлінські посади;
• родичів (подружжя, батьків/усиновлювачів, дітей, братів і сестер), в інтересах яких від імені товариства можуть бути укладені угоди, а також підконтрольних їм організаціях.

Як скласти список

При підготовці документа варто пам'ятати про те, що до нього, незважаючи на відсутність точних законодавчих вказівок на порядок та правила складання, варто включити всі відомості, що дозволяють стороннім особам отримати повну характеристику афілійованих осіб ТОВ.

Зокрема, на титульному аркуші слід розмістити таку інформацію:

• найменування організації;
• дату складання документа;
• адресу місця знаходження організації, що відповідає відомостям, що містяться в ЄДРЮЛ;
• адресу інтернет-порталу, який використовується організацією для розкриття підготовленого списку;
• найменування посади особи, яка склала документ, його П. І. О. та підпис.

В основній частині документа варто зазначити:

• дату складання;
• Ф. І. О. фізичної особи або назва підприємства, яке визнається афілійованою особою;
• місце його проживання/знаходження;
• фактори, на підставі яких особі було надано зазначений статус, та дату їх виникнення;
• частку участі громадянина/підприємства у статутному капіталі товариства.

Для наочнішого уявлення про зміст списку можна ознайомитися з наведеним нижче зразком.

Список афілійованих осіб ТОВ – зразок заповнення 2018 ― 2019 року

Список афілійованих осіб

ТОВ «Лугове»

на 10.01.2019

Генеральний директор: (підпис) /Спіридонів Єгор В'ячеславович/

10.01.2019

1. Склад афілійованих осіб на 10.01.2019

№ п/п	П. І. О.	Місце проживання	Підстава для визнання особи афілійованою	Дата настання підстав	Частка участі у статутному капіталі товариства
	Спиридонів Єгор В'ячеславович	Астрахань, вул. Морська, буд. 5, кв. 33	Генеральний директор	01.02.2017 30.07.2014
	Якунін Антон Дмитрович		Право розпорядження більш як 20% від статутного капіталу	30.07.2014

1. Зміни, які сталися у списку за період 10.01.2018-10.01.2019

Змін немає.

Чи не знаєте свої права?

Розкриття списку афілійованих осіб – обов'язок кожного суспільства. І тут важливо не лише знати, як складати список афілійованих осіб товариства з обмеженою відповідальністю, чи АТ, а й розбиратися, кого включати до переліку. Розберемо ці питання у статті.

Кого включати

До списків афілійованих осіб товариства необхідно включати всіх громадян та організації, які можуть якимось чином впливати на діяльність компанії. Це будуть:

• громадяни та організації, які здійснюють контроль за рахунок володіння або права розпорядження більш ніж 20% голосів учасників товариства;
• одноосібний керівник;
• бенефіціарні власники, уповноважені давати певні вказівки щодо ведення діяльності товариства;
• організації, у яких склад правління (рада директорів) більш ніж на 50% збігається з керівництвом товариства, що звітує;
• громадяни та організації, що входять до загальної групи з людиною або компанією, що входить до групи осіб ТОВ. Причому такий ланцюжок може бути нескінченним і закінчується він на тому, у кого відсутня власна група. При цьому перевірити, хто в цьому випадку ставитиметься до загальної групи, можна за допомогою ознак, перерахованих у ст. 9 Закону про захист конкуренції.

Зазначимо, що інформацію суспільство збирає самостійно. Це робиться шляхом звернення безпосередньо до учасників із проханням надати необхідні дані. Самостійно перевірити та доповнити відомості можна за допомогою сервісу ФНП, що надає виписки з ЄДРЮЛ.

Що робити із зібраними даними

Розглянемо коротко, що можна робити з наданими даними:

1. Зберігати. Відповідно до ст. 50 Закону про діяльність ТОВ, потрібно зберігати переліки громадян та організацій, які можуть впливати на прийняття управлінських рішень. В іншому випадку компанію можуть притягнути до відповідальності на підставі п. 2 ст. 13.25 КоАП РФ і оштрафувати у сумі від 200 000 до 300 000 рублів.
2. Включати наявні відомості до пояснювальної записки до бухгалтерської звітності.
3. Надавати інформацію щодо вимог та запитів учасників.
4. Опублікувати дані у відкритих джерелах при розміщенні облігацій або інших цінних паперів.

Як правильно складати

Зазначимо, що зразок заповнення списку афілійованих осіб ВАТ або ТОВ, яке розміщує акції, відрізнятиметься за зовнішнім виглядом від переліку, який складають новостворені ТОВ чи ті, хто публічно не виставляє емісійні цінні папери. Справа в тому, що для останніх не затверджено окремої форми. Суспільства розробляють її самостійно чи коригує зразок, запропонований Центральним банком для АТ. Найпростіший варіант вести облік — скласти таблицю, з якої буде зрозуміло, на яку дату було відомо, на якій підставі включені суб'єкти до переліку, хто затвердив документ.

Якщо відбулися зміни у списку афілійованих осіб, необхідно переглянути або уточнити його. Причому рекомендується, щоб у організації було розроблено внутрішній документ (положення, наприклад) про облік та зберігання такої інформації. У ньому обов'язково потрібно перерахувати відповідальних за перевірку та оновлення даних співробітників, а також зазначити частоту проведення таких ревізій.

Список афілійованих осіб ТОВ (зразок заповнення 2019 року) виглядає так.

Поняття «афілійовані особи» найчастіше зустрічається у звітах корпорацій та у хроніках економічних злочинів. Оптимізація бізнесу – і виведення активів, розвиток компанії – та фіктивні угоди… Хто ж такі афілійовані особи? Як їх визначити в чужих компаніях та як вести облік у своїх?

Афілійовані особи - це всі особи, які за своїм статусом можуть впливати на управлінські рішення в організації або в індивідуального підприємця. Під впливом мається на увазі контроль над стратегією розвитку підприємства, прийняттям рішень про злиття та поглинання, про великі угоди (закупівлі або продажу), структуру керівництва тощо.

Термін «афілірованість» походить від англійського «affiliate» – «філія», «відділення», «компаньйон», «приєднаний».

Законодавство у Росії визначає афілірованість юридичних не настільки чітко, як у західних країнах – у нас це ширше поняття. У Податковому кодексі РФ (статті 20; 105.1 та 105.2) є поняття взаємозалежних осіб. У чинному досі законі РРФСР від 22.03.1991 № 948-1 (стаття 4) коротко перераховані афілійовані особи та зазначені основні ознаки афілійованості.

Ознаки афілійованої особи

• Має право голосу на зборах акціонерів ВАТ чи учасників ТОВ.
• Володіє пакетом акцій, що дозволяє впливати на рішення зборів акціонерів, або часткою у статутному капіталі. Наприклад, ПАТ «Газпром» володіє 100% акцій ТОВ «Газпром трансгаз Уфа» і відповідно здійснює прямий контроль, будучи для своєї уфімської «дочки» афілійованою особою.
• Має родинні зв'язки із керівниками/членами ради директорів/власниками організації. Давид Трактовенко володіє холдингом «Банкірський дім «Санкт-Петербург», а його син В'ячеслав є головою ради директорів мережі кафетеріїв «Мікс» та мережі фітнес-клубів «Фітнес-формула». Перший стосовно другого – афілійована особа.
• Вправі скасовувати чи зупиняти дію рішень виконавчих органів підприємства (якщо афілійованою особою є член правління).

Хто може бути афілійованою особою

Юридичні особи можуть бути афілійованими як з організаціями, так і з фізичними особами. До їх переліку входять:

• керівник виконавчого органу юридичної особи. Наприклад, Вагіт Алекперов, який формально володіє 2,5% акцій «Лукойлу», – особа, яка виконує повноваження одноособового виконавчого органу цієї компанії, а отже – афілійована;
• член ради директорів, наглядової ради чи іншого колегіального органу юридичної особи. Грегор Моват або Тімоті Демченко не мають акцій компанії «Магніт», але у 2018 році є членами її ради директорів і, відповідно, визнаються афілійованими особами;
• власники більш ніж 20% акцій чи часток у статутному капіталі. Компанія "Роснефтегаз" володіє 50% акцій ПАТ "Роснефть" і на цій підставі є афілійованою особою;
• залежна організація, в якій цій юрособі належить більше 20% (наприклад, дочірня компанія);
• фірми, що входять до тієї ж групи осіб (про це докладніше в наступному розділі), що й ця компанія.

Фізичні особи можуть бути афілійованими:

• в організацій, у яких ці фізособи розпоряджаються понад 20% часток у статутному капіталі;
• в інших компаній, що входять до тієї ж групи, що й фізособа.

Що таке група афілійованих осіб

Цей термін взято із закону № 135-ФЗ «Про захист конкуренції». Він може означати кілька варіантів. Отже, група афілійованих осіб – це:

1 Декілька підприємств, що входять до однієї фінансово-промислової групи. Скажімо, Качканарський ГЗК, що входить до компанії ЄВРАЗ, належить до групи афілійованих осіб з «Єврозрудою», «Южкузбасуглем», Нижньотагільським меткомбінатом та ще дюжиною інших юрособ.

2 Прямі родичі (подружжя, батьки/усиновлювачі, діти, брати і сестри) та юрособи, що належать їм. Наприклад, холдингом «Сафмар» володіють Саїт-Салам та Саїд Гуцерієви. Це брат та син власника компанії «Руснафта» Михайла Гуцерієва. Усі їхні юрособи входять до групи афілійованих.

3 Юридична чи фізична особа та організації, в яких згадані особи мають більше 50% акцій або часток у статутному капіталі. Афілійовані компанії може бути як ТОВ, і ВАТ, у законодавстві це поділяється.

4 Фізособа та фірми, в яких ця людина є одноосібним керівником (наприклад, генеральним директором).

5 Фізична або юридична особа та організації, яким зазначені особи мають право (на основі установчих документів) надавати керівні вказівки, обов'язкові до виконання.

6 Декілька організацій, до ради директорів яких входить понад 50% тих самих людей.

7 Фізособа або юрособа та організації, гендиректори та/або понад 50% членів ради директорів яких обрано на пропозицію згаданих осіб. З цієї підстави, наприклад, до однієї групи належать компанія «Вертольоти Росії», «Об'єднана двигунобудівна корпорація», Московський та Казанський вертолітні заводи та ще понад 10 юрособ.

Права афілійованих осіб якимось особливим чином законодавством не встановлені. Вони повністю відповідають правам інших осіб, що у економіці РФ. Залежні та контролюючі організації та фізособи мають право вести спільну економічну діяльність, координувати свої стратегії розвитку, але не виходити за рамки антимонопольних норм та вимог антикорупційного законодавства.

А ось обов'язків у афілійованих осіб більше, ніж у інших суб'єктів ринку. У конкретному законодавчому акті вони не описані, проте випливають із загального змісту діяльності групи підприємств, пов'язаних між собою. Ці обов'язки такі:

1 Інформувати контрагентів про свою афілійованість з іншими особами у разі проведення угод із зацікавленістю (у даному випадку – коли однією із сторін угоди є афілійована чи залежна особа). Відповідальність за порушення цієї вимоги настає лише у випадку, коли контрагент довів, що збитки йому завдано ненаданням інформації. Угода може бути скасована.

2 Інформувати про появу афілійованості у разі придбання понад 20% акцій або часток у статутному капіталі іншої особи. Цей пункт стосується лише акціонерних товариств, які зобов'язані публікувати звітність відповідно до закону. Відомості афілійована компанія публікує протягом 10 днів в офіційному публікаторі даних про держреєстрацію юридичних осіб. Основною складністю є контроль дочірніх і залежних компаній щодо продажу та купівлі ними невеликих пакетів акцій (якщо це дозволено Статутом фірми). Якщо ваша дочірня фірма А купує, скажімо, 10% пакет акцій компанії Б, а у вас вже є 10% акцій тієї ж компанії Б, то ви, самі того не підозрюючи, потрапляєте в список афілійованих осіб останньої.

3 Вести список афілійованих осіб. Цей обов'язок є більш актуальним для акціонерних товариств, ніж для ТОВ, проте перелік має бути і в тих, і в інших. Якщо компанія розміщує свої акції на біржі, у неї з'являється обов'язок надавати список афілійованих осіб до Центробанку РФ (у складі іншої звітності) та організатору біржових торгів. Також ці списки повинні розміщуватись на офіційних сайтах компаній та бути в загальному доступі як мінімум 3 роки з моменту розміщення та стільки ж – з часу кожного оновлення.

Кому і для чого потрібна інформація про афілійованих осіб

Відомості про афілійованість фірм і фізосіб повинні бути доступними (див. п.3 наступного розділу), щоб учасники угод могли перевіряти контрагентів. Список афілійованих компаній необхідний для того, щоб контролювати та звітувати перед держорганами щодо операцій із залежними особами, не порушувати антимонопольне та антикорупційне законодавство.

Він спрощує процедуру схвалення правочинів із зацікавленістю (не потрібно отримувати витяги з держреєстрів для доказу взаємозалежності осіб). Також ці дані надаються власним акціонерам/учасникам ТОВ. Ще один адресат – податкові та інші контролюючі органи під час перевірок (докладніше про них – у розділі про відповідальність афілійованих осіб).

Інше важливе призначення цієї інформації – внутрішній контроль та захист від недружніх поглинань. Найпростіший приклад - угоди щодо купівлі пакетів акцій компаній-конкурентів. Припустимо, ЗАТ "Перший", що має 30% акцій ВАТ "Другий", вирішило придбати ще 21% і отримати контрольний пакет цієї компанії. "Другого" не горить бажанням продавати цінні папери "Першому" і потрапляти у повну залежність.

Тоді "Перший" застосовує наступну схему: на сина генерального директора ЗАТ "Перший" реєструється ТОВ "Третій", яке і виходить із пропозицією купити пакет акцій компанії "Другий". Оскільки у фізособи афілійованих осіб бути не може, а ТОВ має право не публікувати відомості про своїх афілійованих осіб, зацікавленість ЗАТ “Перший” у діях ТОВ “Третій” можна простежити лише через звітність компанії “Перший”.

Тож менеджменту ВАТ “Другий” під час вступу пропозиції купівлі акцій важливо простежити можливу афілірованість потенційного покупця, оцінивши його можливий зв'язок зі своїми основними ринковими . А якщо цього зроблено не буде, акції придбає ТОВ “Третій”, а потім продасть їх своїй афілійованій особі – ЗАТ “Перший”, станеться недружнє поглинання.

Як правильно вести список афілійованих осіб

Порядок обліку афілійованих осіб для відкритих та закритих акціонерних товариств, а також ТОВ приблизно однаковий.

1 Керівник юрособи видає наказ, у якому призначає особу, відповідальну за ведення переліку. Можна залишити контроль за собою, але доцільніше перекласти цю функцію на юриста.

2 Встановлюється частота оновлення списку – щорічно, у півріччя чи квартал, все залежить від активності компанії та взаємозалежних осіб на ринку акцій. Законом така частота не обговорюється.

3 Встановлюється місце зберігання переліку, а також термін, до якого відкривається доступ до нього. Якщо йдеться про ТОВ, список може зберігатися у гендиректора та надаватися на вимогу. ВАТ зобов'язані розміщувати ці дані своєму офіційному сайті. Вимагати список для перегляду мають право зацікавлені особи: акціонери або учасники ТОВ, кредитні організації.

4 Вказується особа, яка має право підписувати список.

Форму списку обирає сама компанія. У ньому обов'язково мають бути такі пункти:

• назва фірми, її юридична та поштова адреси/ ПІБ та адреса для фізособи;
• дата виникнення афілійованості, подія (купівля акцій, призначення на посаду тощо).

Також тут може бути графа з розміром частки у статутному капіталі, якою володіє афілійована особа, та інша інформація.

№	Повне фірмове найменування (найменування для некомерційної організації) або прізвище, ім'я, по батькові (якщо є) афілійованої особи	Місце знаходження юрособи або місце проживання фізособи (вказується лише за згодою фізичної особи)	Підстава, за якою особа визнана афілійованою	Дата, з якої особа визнана афілійованою	Частка участі афілійованої особи у статутному капіталі акціонерного товариства, %
9	Греф Герман Оскарович	Російська Федерація, м. Москва	1. Президент, Голова Правління Банку 2. Голова Правління Банку 3. Член Наглядової ради Банку 4. Належить до групи осіб Банку	28.11.2007	0,003096

Ось ще кілька прикладів:

Яку відповідальність несуть афілійовані особи

За порушення в інформуванні про афілійованість особа може понести кілька видів відповідальності.

1 Відповідальність за ненадання інформації (у тому числі ненадання у необхідний термін). Якщо фірмі завдано шкоди з вини афілійованої особи, вона має бути відшкодована винуватцем у повному обсязі. Відшкодовуються як власне збитки, і втрачена вигода.

2 Відповідальність через відсутність списку афілійованих осіб чи неналежне його ведение. Санкції передбачені за статтею 13.25 КоАП РФ: штраф на посадових осіб від 2500 до 5000 рублів, на юрособу - від 200 000 до 300 000 рублів.

3 Відповідальність порушення вимог угодах із зацікавленістю. Якщо інформація про афілійованість особи не внесена до відповідного списку, не опублікована або навмисно приховується, це може стати приводом для скасування угоди, в якій не проведено спеціальну процедуру схвалення.

4 Відповідальність порушення ціноутворення. Продаж товарів чи послуг між взаємозалежними особами завжди привертає пильну увагу податкових органів. Афілійована особа має всі можливості вплинути на те, щоб ціна була різко знижена або навпаки підвищена порівняно з ринковою. Тому такі угоди зазнають додаткових перевірок, і у разі виявлення порушень на афілійовану особу накладаються штрафи, пропорційні недоплаченим/переплаченим у процесі угоди сумам.

Перевіряються взаємозалежні особи кількома методами:

• ціни, які у угоді, порівнюються з ринковими;
• ціна закупівлі у афілійованої особи порівнюється з ціною подальшого продажу стороннім споживачам;
• порівнюється звичайна для подібних угод із рентабельністю угоди між взаємозалежними особами;
• вивчається, чи не пішла частина доходів, отриманих від правочину, афілійованій особі;
• оцінюється звітність обох фірм за витратами: чи не виходять в однієї з них витрати надмірними або, навпаки, мінімальними.

Опротестувати рішення податківців про стягнення можна, але потрібні вагомі докази. Наприклад, в арбітражному суді Поволзького округу в 2016 році розглядалася справа про імовірно занижені ціни, за якими підприємство продавало членам своєї ради директорів житло, яке було куплене за ринковою ціною. Рішення про продаж приймали самі члени колективного виконавчого органу. Однак компанія представила внутрішнє становище, за яким ціна квартири встановлювалася у твердій сумі понад 15 років тому і з того часу не змінювалася. Суд ухвалив рішення на користь відповідача, доводи податкової інспекції вважають втручанням у законну комерційну діяльність фірми.

5 Відповідальність за виведення активів з афілійованих компаній з метою їхнього навмисного. Виявляють такі порушення податкові органи. Ознаками виведення активів з афілійованих осіб вважаються такі:

• нова юрособа зареєстрована під час проведення податкової перевірки афілійованої компанії;
• у нової та старої компаній збігаються фактичні адреси, телефони, сайти, види діяльності;
• активи афілійованої компанії зменшуються, а нової фірми - зростають приблизно в тій же пропорції;
• співробітники афілійованої фірми переходять працювати у нову компанію;
• договори, оформлені на колишню фірму, переоформлюються на нову;
• використання нової компанії як посередника під час операцій з афілійованою фірмою;
• передача новій фірмі брендів, логотипів та інших засобів індивідуалізації від афілійованої компанії.

6 За наявності однієї або кількох подібних ознак, що підпадають під п.2 статті 45 НК РФ, податкові органи отримують право стягнути з нової компанії борги з податків, що числяться за афілійованою фірмою.

приклад :

У 2015 році у Верховному Суді РФ розглядалася апеляція (№306-КГ) у справі про стягнення недоїмки із взаємозалежної особи. Власник фірми напередодні податкової перевірки зареєстрував нову юрособу. Назва була тим же, що й у перевіреного, збігався рід діяльності, дизайн офіційного сайту (адреса відрізнялася лише нижнім підкресленням), співробітників спішно перевели до нової фірми. Керівником обох компаній була та сама людина. Жодної інформації про афілійовану особу нова компанія не публікувала і офіційно не повідомляла контрагентів.

У ході перевірки з'ясувалося, що виторг від продажу товарів надходив не первісній фірмі, а посереднику, яким виявилася... нова компанія. Розрахунків з афілійованою фірмою у своїй не проводилося.

Суд виніс ухвалу про те, що діяльність нової фірми повністю керувалася колишньою юрособою з метою виведення активів та уникнення оподаткування. Початкова фірма була визнана афілійованою особою, обидві компанії – взаємозалежними.

Поширені запитання

Афілійовані та взаємозалежні особи – в чому відмінність?

Взаємозалежність осіб – це окремий випадок афілійованості. Використовується у Податковому кодексі РФ для опису компаній, пов'язаних загальними власниками/менеджментом, видами діяльності тощо. У законодавстві за всієї схожості описів є певна різниця між афілійованими і взаємозалежними особами:

• афілійованою визнається особа, яка володіє як мінімум 20% акцій або часток у статутному капіталі іншої компанії; взаємозалежним – 25%;
• взаємозалежними можуть бути компанії, в яких власниками є не лише батьки, усиновлювачі та діти, а й опікуни;
• взаємозалежною компанія може визнати себе добровільно, афілійованою – лише за об'єктивними ознаками.

Я – гендиректор компанії, яка перебуває на межі банкрутства. Щоб погасити черговий платіж з податків, викупив у своєї фірми дві машини – за ціною, нижчою від ринку, але з торгів за банкрутством їх продали б ще дешевше. Чи може податкова інспекція скасувати угоду чи стягнути з мене вартість машин, оскільки я афілійована особа?

Ще до 2016 року подібна угода могла бути скасована лише в рамках процедури банкрутства і лише якщо сума продажу була суттєво занижена порівняно з ринковою. Проте з 30 листопада 2016 року до статті 45 Податкового кодексу внесено зміни, згідно з якими податкову відповідальність за компанію-неплатника несуть не лише юридичні особи, а й фізичні. Відповідно, якщо в наступний податковий період податки не будуть своєчасно сплачені, вашу угоду можуть вважати спробою вивести майно на користь афілійованої особи. І зобов'яжуть вас відшкодувати ринкову вартість автомобілів – ця сума піде за рахунок сплати податків.

Я – індивідуальний підприємець, дружина – власник 25% пакету акцій великої фірми. Я виграв комерційний тендер і став постачальником своєї дружини. Чи підпадатимуть угоди під відносини взаємозалежних осіб, адже жодних преференцій мені не надавалося?

Так, такі угоди потрапляють під пильну увагу податкових органів, оскільки у разі фірма подружжя вважається афілійованою особою стосовно ІП (належить до тієї ж групі осіб). Угоди вважаються комерційними операціями між взаємозалежними особами. Досліджуватимуться обставини тендеру, його умови та підсумкова ціна. Вартість контракту зрівняють з аналогічними в середньому на ринку. Якщо фірма перебуває у складному фінансовому становищі, будь-які продажі взаємозалежній особі можна як потенційний висновок активів.

Висновок

Афілійована особа – це людина чи організація, які на законних підставах можуть впливати на діяльність інших фірм. Визначати стратегію розвитку, розподіляти дивіденди, призначати керівництво.

Афілійованими особами можуть бути гендиректори та члени рад директорів компаній, власники пакетів у 20% акцій та більше, дочірні компанії. Ще одна категорія афілірованості - приналежність до тієї ж групи осіб. Групою афілійованих осіб називають підприємства, що входять до тієї самої фінансово-промислової групи; підприємства, якими володіють родичі; юрособи, керовані однією і тією самою людиною; фірми, якими фактично керує одна юрособа.

Компанії, які мають афілійовані чи залежні особи, зобов'язані вести їх облік, щоквартально оновлюючи списки.

Інформація про афілійованих осіб використовується іншими фірмами, щоб уникнути порушення закону при оформленні угод із зацікавленістю. Також ці відомості запитує податкова інспекція під час перевірки угод між залежними та афілійованими особами.

Ненадання відомостей про афілійованість може загрожувати штрафами, а також скасуванням угоди з відшкодуванням збитків та втраченої вигоди. При навмисному виведенні активів з афілійованої особи у залежне та спробі фіктивного банкрутства податкова інспекція вправі стягувати недоїмки із залежного товариства (автоматично без згоди особи).

Відео на десерт: Косяк лосося переходить автомобільну дорогу

Оцінка статті:

Афілійовані особи товариства з обмеженою відповідальністю: обов'язок вести перелік

З тексту ст. 50 закону «Про товариства з обмеженою відповідальністю» від 08.02.1998 № 14-ФЗ (далі – закон № 14-ФЗ) випливає, що кожне товариство з обмеженою відповідальністю (далі – ТОВ, товариство, організація) зобов'язане:

1. Вести списки афілійованих осіб. Форму списку не встановлено, вона може бути довільною. Однак можна використовувати як орієнтир додаток 4 до положення ЦБ РФ «Про розкриття інформації емітентами емісійних цінних паперів» від 30.12.2014 № 454-П або зразок, наведений у нашій статті.
2. Зберігати списки. При цьому законодавством встановлено:
   • Місце зберігання — за місцезнаходженням одноосібного виконавчого органу або в іншому місці, про яке поінформовані та до якого мають доступ учасники.
   • Термін зберігання. Відповідно до наказу Мінкультури РФ «Про затвердження переліку типових управлінських архівних документів…» від 25.08.2010 № 558 вони повинні зберігатися постійно (п. 150 переліку), тобто протягом усього періоду існування організації, а потім приймаються на постійне зберігання архівними організаціями за принципом вибірки.
3. Надавати учасникам можливість для ознайомлення:
   • з оригіналом – у приміщенні виконавчого органу товариства протягом 3 днів після заяви учасником відповідної вимоги;
   • з копією - з можливістю вимагати з учасника плату за виготовлення копій (у розмірі, що не перевищує витрати товариства).

Окрім цих списків, будь-які юрособи зобов'язані починаючи з 21.12.2016 вести списки бенефіціарних власників (ст. 6.1 ФЗ від 07.08. 2001 року №115-ФЗ «Про протидію легалізації…»).

Призначення та порядок формування списку

Якщо законодавство пов'язує певні обов'язки з наявністю афілірованості, вона визначається відповідно до закону (ст. 53.2 ДК РФ). Для ТОВ встановлення афілійованих осіб є актуальним у ситуаціях:

• Визначення зацікавленості у вчиненні правочину (п. 1 ст. 45 закону № 14-ФЗ, з 01.01.2017 використовується термін «підконтрольні особи»).
• Застосування антимонопольного регулювання.
• Застосування норм про взаємозалежність (за ст. 20 НК РФ). Встановлено обов'язок розкриття інформації про угоди з пов'язаними особами (в т. ч. афілійованими) у записці пояснення до бухгалтерської звітності, що подається до податкових органів (ст. 23 НК РФ, ПБО 11/2008 «Інформація про пов'язані сторони», наказ Мінфіну Росії від 29.04.2008 № 48н).

З приводу формування списку в законі № 14-ФЗ є лише норма (п. 2 ст. 45), яка зобов'язує афілійованих осіб повідомляти про підконтрольних осіб, юрособи в яких вони обіймають посади, про організації, підконтрольні їх близьким родичем.

Отримавши цю інформацію, організація зобов'язана актуалізувати свій список афілійованих осіб відповідно до отриманих відомостей (наприклад, про це зазначено у постанові 5-го ААС від 10.07.2013 № 05АП-6046/13).

При цьому закон не уповноважує суспільство перевіряти отриману інформацію — вимагати підтвердження у третіх осіб або зажадати копії документів.

Доцільно включити обов'язок щодо ведення списку до посадової інструкції одного зі співробітників.

Хто такі афілійовані особи в ТОВ

Загальне поняття такої особи в законі відсутнє, воно описується шляхом перерахування в єдиній чинній ст. 4 закону РРФСР «Про конкуренцію та обмеження монополістичної діяльності на товарних ринках» від 22.03.1991 № 948-I.

Стосовно ТОВ це:

• член колегіального органу управління, одноосібний виконавчий орган;
• учасник групи осіб, до якої включено організацію;
• особи, які мають більш ніж 20% статутного капіталу;
• юридична особа, в якій ТОВ має право розпоряджатися більш ніж 20% голосуючих акцій чи статутного капіталу (дочірні чи залежні товариства, ст. 6 закону № 14-ФЗ);
• члени органів управління учасників фінансово-промислової групи, куди входить організація.

Афілійовані особи товариства з обмеженою відповідальністю – це учасники його групи осіб

Відповідно до ст. 9 закону «Про захист конкуренції» від 26.07.2006 № 135-ФЗ з урахуванням роз'яснень ФАС РФ, даних у листах від 20.03.2008 № АЦ/5969, від 25.03.2008 № АЦ/6366, до групи осіб товариства входить особа :

• більш ніж на 50% бере участь у статутному капіталі чи органі управління (у тому числі за договором про управління чи на іншій підставі);
• здійснює функції одноосібного виконавчого органу або висунув обраного в цій якості кандидата;
• є керуючим товариства за договором про управління;
• входить до групи особи, яка перебуває у групі з цим товариством;
• Разом з цим товариством управляє іншою особою, що входить до групи, маючи понад 50% акцій чи статутного капіталу.

Антимонопольний орган складає перелік осіб, що входять до однієї групи, за формою, встановленою наказом ФАС РФ від 20.11.2006 № 293.

Нормативного визначення фінансово-промислової групи законодавство в даний час не містить, тому що відповідний закон від 22.06.2007 № 115-ФЗ скасовано через надмірність регулювання, що міститься в ньому. Це поняття нині залишилося лише деяких класифікаторах. Звісно ж, що холдингові структури достатньо описані у законі № 135.

Зразок списку афілійованих осіб ТОВ

Основні реквізити списку:

• Дата складання;
• графи: найменування (Ф. І. О.) афілійованої особи, контактні дані та місцезнаходження, підстава визнання афілірованості, дата настання підстави, частка участі у статутному капіталі;
• підпис керівника організації.

Крім того, не буде зайвим вказівка ​​на джерело інформації (дату та номер вхідного документа).

Заповнюючи список, слід врахувати, що додаткова інформація про фізичну особу, за винятком прізвища, імені та по-батькові, може бути включена до списку тільки за його згодою, оскільки відноситься до персональних даних.

Зазначимо, що прямої відповідальності на випадок ухилення від ведення списку немає, проте є відповідальність за взаємопов'язані порушення за нормами наведених вище спеціальних нормативних актів (НК РФ, закону № 135-ФЗ і т. д.). Інша ситуація може виникнути за відсутності списку бенефіціарних власників – за ст.14.25.1 КоАП штраф, починаючи з 21.12.2016, сягає 500 т. руб.

Таким чином, на ТОВ законом покладено обов'язок щодо ведення списку афілійованих осіб та його застосування з метою правильного відображення інформації в бухгалтерській звітності. Афілійовані особи зобов'язані самостійно подавати інформацію суспільству, однак у ряді випадків (при зайнятті посади керівника, володінні часткою) вони йому вже відомі і мають бути своєчасно включені до списку.