Kadangi tai yra pagrindinė apskaitos ataskaitų teikimo rūšis, ji turi reikšmę, skirtą verslo subjekto finansinei būklei. Tuo pačiu pradedančiajam jo struktūra gali pasirodyti nesuprantama ir paini, nes be sudėtingo puslapių numeravimo tenka susidurti ir su kodų samprata, kuri kartais tampa ištisa problema. Šis straipsnis skirtas balanso eilučių iššifravimui.
Atsisiųskite formą Balansas (forma pagal OKUD 0710001) galimas .
Supaprastinta balanso forma galima rasti adresu .
Pažvelkime į visus balanso eilučių kodus pagal skyrius.
1 skyrius – Ilgalaikis turtas
Šiame skyriuje pateikiama informacija apie tai, kokį mažo likvidumo turtą įmonė turi. Paprastai tai yra įranga, patalpos, pastatai, nematerialusis turtas ir kt.
2 skyrius. Trumpalaikis turtas
Trumpalaikis turtas yra labiausiai likvidus įmonės turtas. Tai prekės, gautinos sumos, pinigai grynaisiais ir sąskaitos ir kt.
3 skyrius. Kapitalas ir rezervai
4 skyrius – Ilgalaikiai įsipareigojimai
5 skyrius. Trumpalaikiai įsipareigojimai
Kodų ir numerių priskyrimas
Tam tikrame stulpelyje turi būti nurodyti tam tikrų eilučių kodai. Verta paminėti, kad kodai reikalingi daugiausia tam, kad statistikos institucijos galėtų sujungti skirtingų tipų balansuose pateiktą informaciją į vieną visumą. Kodai yra privalomi pildyti, kai sudaromas balansas turi būti perduodamas valstybės vykdomosioms struktūroms, toliau naudojant informaciją apie juos.
Esant situacijai, kai balansas rengiamas ketvirčiui ar kitam ataskaitiniam laikotarpiui, kad jis būtų svarstomas vidiniuose susirinkimuose, siekiant supažindinti su padėtimi ar analizuoti įmonės veiklą, nebūtina pildyti kodo eilutes, nes jos neprisiima jokios atsakomybės šiuo atveju jokių funkcijų.
Eilučių kodavimas atliekamas tik tuo atveju, jei ši ataskaitinė dokumentacija yra pateikta valstybės institucijoms ir nėra prievolė vidaus ataskaitų likučiams rengti. Kadangi finansinės ataskaitos mokesčių inspekcijai pateikiamos tik kartą per metus, kodavimas taikomas tik metiniams balansams.
Palyginimas su senais formato kodais
Anksčiau eilutės kodas buvo sudarytas iš trijų skaitmenų. Šiuo metu svarstomi tik tie kodai, kurie nurodyti specialiame Finansų ministerijos 66 įsakymo priede. Tai yra 4 programa, kuri nustato keturių skaitmenų kodus.
Senosios formos kodavimas nuo naujosios skiriasi tik tuo, kad keičiasi šių eilučių sąrašas, jų kodavimas virsta keturženkliu rodikliu, šiek tiek keičiasi balanse pateikiamos informacijos detalumas. Eilučių priskyrimai išlieka tie patys.
Atnaujintos formatų eilutės ir kodai
Reikėtų pažymėti, kad turtas turi specializuotą formatą, pagrįstą organizacijos turimo turto likvidumo koeficientu. Mažiausias jo skystis bus pačiame stulpelio viršuje, nes būtent ši savybė išlieka beveik nepakitusi nuo organizacijos pradžios iki jos likvidavimo.
Turto eilutės naujame balanse yra: 1100, 1150-1260, 1600.
Įsipareigojimai paprastai atspindi, iš kur įmonė gauna pinigų už savo veiklą. O taip pat kokia dalis šių lėšų yra įmonės nuosavybė, o kokia yra pasiskolinta ir reikalaujama grąžinti. Ši balanso dalis vaidina svarbų vaidmenį, nes lyginant su turtu galima tiksliai pasakyti, ar įmonė turi lėšų sėkmingai tęsti veiklą, ar greit ateis laikas „supirkti“.
Pasyviąją balanso dalį atspindinčios eilutės yra: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.
Kaip iššifruoti eilutes
Norint suprasti, kaip vyksta kodų iššifravimo procesas eilutė po eilutės, verta suprasti, kad ne vienas kodas nėra paprastas skaičių rinkinys. Tai tam tikros rūšies informacijos kodas.
- Pirmoji reikšmė patvirtina faktą, kad ši eilutė yra konkrečiai susijusi su pagrindiniu apskaitos ataskaitų tipu, tiksliau, su balansu, o ne su kito tipo ataskaitiniais dokumentais.
- Antrasis skaitmuo nurodo, kuriai turto daliai priklauso suma. Pavyzdžiui, vienetas rodo, kad suma priklauso ilgalaikiam turtui.
- Trečiasis skaičius yra tam tikras šio ištekliaus likvidumo rodiklis.
- Ketvirtasis skaitmuo iš pradžių yra lygus nuliui, priimtas siekiant pateikti tam tikrą informaciją apie elementus pagal jų reikšmingumą.
Pavyzdžiui, balanso 1230 eilutės iššifravimas yra gautinos sumos.
Įsipareigojimų dekodavimas vyksta pagal tą patį principą, kaip ir su turtu:
- Pirmasis skaitmuo rodo, kad jis konkrečiai priklauso metų balansui.
- Antrasis paveikslas rodo, kad ši suma priklauso atskiram įsipareigojimų stulpelio skyriui.
- Trečiasis skaičius rodo prievolės skubumą.
- Ketvirtoji reikšmė naudojama detaliam informacijos suvokimui.
Visas įsipareigojimas yra 1700 eilutė, kuri yra balanso 1300 eilutės, 1400 ir 1500 suma.
Taigi kodų iššifravimas balanse eilutė po eilutės vyksta pagal Finansų ministerijos įsakymo 66 priedą Nr. Pačių kodų struktūra turi tam tikrą reikšmę. Svarbu naršyti savaime, tiksliau, jo skyriuose ir straipsniuose.
Šioje balanso eilutėje pateikiama informacija apie ilgalaikį turtą (ilgalaikį turtą), įrašytą apskaitoje 01 sąskaitoje „Ilgalaikis turtas“. Nebaigtų kapitalo investicijų, apskaitytų 08 sąskaitoje „Investicijos į ilgalaikį turtą“ (išskyrus 08-5 ir 08-8 subsąskaitas), atspindėjimo balanse klausimu, šiuo metu yra dvi pozicijos.
Pirmoji pozicija yra ta, kad nebaigtų kapitalo investicijų į objektus, kurie vėliau bus priimti į apskaitą 01 sąskaitoje, suma įtraukiama į 1150 eilutės rodiklį ir atsispindi atskirai vienoje iš šios eilutės rodiklį iššifruojančių eilučių. Tokia pozicija grindžiama tuo, kad įsakymu Nr.66n patvirtintoje Balanso formoje nėra atskiros eilutės „Vykdomos statybos“. Tuo pačiu metu pagal PBU 4/99 20 punktą straipsnis „Nebaigtos statybos“ yra įtrauktas į straipsnių grupę „Ilgalaikis turtas“, o Rusijos finansų ministerijos įsakymo N 66n 3 dalis leidžia organizacijoms. savarankiškai nustatyti ataskaitų straipsnių rodiklių detalumą. Be to, įsakymo Nr.66n priede Nr.3 pateiktas balanso paaiškinimų ir finansinių rezultatų ataskaitos rengimo pavyzdys. Šiame pavyzdyje sekta. 2 „Ilgalaikis turtas“ apima 2.2 lentelę „Nebaigtos kapitalo investicijos“.
Antra pozicija – 1150 eilutėje „Ilgalaikis turtas“ informacija apie nebaigtas kapitalo investicijas neatsispindi. Tokia išvada išplaukia iš PBU 6/01 (vėliau nei minėta PBU 4/99) normų. Visų pirma, informacijos apie ilgalaikį turtą atskleidimo finansinėse ataskaitose reikalavimai yra nustatyti PBU 6/01 32 punkte, kuriame nėra minimos nebaigtos kapitalo investicijos ar nebaigtos statybos. Be to, pats PBU 6/01 „Ilgalaikis turtas“ netaikomas kapitalo investicijoms, nes jos neatitinka priėmimo į apskaitą ilgalaikio turto dalimi sąlygų (PBU 6/01 3, 4 punktai). Papildomas argumentas šios pozicijos naudai yra tai, kad Rusijos Federacijos apskaitos ir finansinės atskaitomybės nuostatų skyriuje „Finansinių ataskaitų straipsnių vertinimo taisyklės“ yra ir poskyris „Nebaigtos kapitalo investicijos“. poskyrį „Ilgalaikis turtas“.
Taigi organizacijos turės savarankiškai, atsižvelgdamos į minėtus argumentus, nuspręsti, ar įtraukti nebaigtų kapitalo investicijų sumą į 1150 eilutės „Ilgalaikis turtas“ rodiklį, ar ne. Pastaruoju atveju nebaigtų kapitalo investicijų suma gali būti atspindėta skyriuje. I „Ilgalaikis turtas“ pagal atskirą eilutę „Nebaigtos kapitalo investicijos“, kurią savarankiškai įveda organizacija, o jei rodiklis nėra reikšmingas – pagal 1190 eilutę „Kitas ilgalaikis turtas“ (dėl duomenų apie nebaigtas kapitalo investicijas, taip pat žr. Rusijos finansų ministerijos 2012 m. sausio 27 d. raštą N 07-02-18/01).
Atkreipkime dėmesį, kad sprendžiant dėl nepilnų kapitalo investicijų atspindėjimo balanse, patartina taikyti vieningą požiūrį į visų rūšių investicijų į ilgalaikį turtą atspindėjimą.
OS objektai – tai materialusis turtas, naudojamas kaip darbo priemonė gaminant produkciją, atliekant darbus ar teikiant paslaugas arba valdant organizaciją (Buhalterinės apskaitos ir finansinės atskaitomybės nuostatų 46 punktas).
OS objektai – tai pastatai ir statiniai, mašinos ir įrenginiai, kompiuterinė technika, transporto priemonės, darbiniai, produktyvūs ir veisliniai gyvuliai, daugiamečiai želdiniai, ūkių keliai ir kiti objektai.
Į 01 sąskaitą įtraukto ilgalaikio turto į apskaitą taip pat atsižvelgiama:
— kapitalo investicijos radikaliam žemės pagerinimui (drenažo, drėkinimo ir kiti melioracijos darbai);
— kapitalo investicijos į išnuomotą ilgalaikį turtą;
— žemės sklypai, aplinkos tvarkymo objektai (vanduo, žemės gelmės ir kiti gamtos ištekliai) (PBU 6/01 5 punktas);
- specialius įrankius, specialius prietaisus, specialią įrangą, specialią aprangą (jei tai numatyta organizacijos apskaitos politikoje) (Specialiųjų įrankių, specialiųjų prietaisų, specialiosios įrangos ir specialios aprangos apskaitos gairių, patvirtintų Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2010 m. 2002 m. gruodžio 26 d. Rusijos finansai N 135n, Rusijos finansų ministerijos 2003 m. gegužės 12 d. raštas N 16-00-14/159);
- išnuomotas turtas, apskaitytas šalių susitarimu nuomininko balanse (Nurodymų dėl sandorių pagal lizingo sutartį atspindėjimo apskaitoje, patvirtintų Rusijos finansų ministerijos vasario 17 d. įsakymu, 8 punktas, 1997 N 15);
- išnuomotos įmonės ilgalaikis turtas (nuomojant įmonę kaip nekilnojamąjį kompleksą) (Rusijos finansų ministerijos 2002-06-21 raštai N 04-02-06/3/41, 2007-02-20 N 03-03-06/1/101).
Nurodytą turtą organizacija priima į apskaitą kaip ilgalaikį turtą, jei tuo pačiu metu tenkinamos šios sąlygos:
a) objektas skirtas naudoti gaminant produktus, atliekant darbus ar teikiant paslaugas, organizacijos valdymo poreikiams tenkinti<*>;
b) objektas skirtas naudoti ilgą laiką, t.y. laikotarpis, ilgesnis nei 12 mėnesių, arba normalus veikimo ciklas, jei jis viršija 12 mėnesių;
c) organizacija neketina vėliau perparduoti šio objekto;
d) objektas ateityje gali atnešti organizacijai ekonominės naudos (pajamas).
Be to, organizacija turi teisę savo apskaitos politikoje nustatyti sąnaudų kriterijų, kad būtų priimtas į apskaitą turtas, kuris atitinka pirmiau nurodytas sąlygas (PBU 6/01 4, 5 punktai). Jei tokio turto vertė neviršija 40 000 rublių. (ar kitą organizacijos nustatytą limitą), jis gali būti įtrauktas į atsargų dalį.
Dėmesio!
Valstybinei registracijai privalomi nekilnojamojo turto objektai, į kuriuos atliktos kapitalo investicijos, priimami į apskaitą kaip ilgalaikis turtas į atskirą subsąskaitą 01, neatsižvelgiant į tai, ar dokumentai pateikti valstybinei registracijai, ar ne (Rekomendacijų 52 punktas). Dėl ilgalaikio turto apskaitos patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2003 m. spalio 13 d. įsakymas N 91n).
Iš 01 sąskaitos nenurašomas ilgalaikis turtas, perduotas nuomai ar neatlygintinai naudotis, taip pat perduotas konservuoti, restauruojamas, baigiamas ar papildomai įrengti. Taip pat pažymime, kad 100% pradinės (pakeitimo) savikainos sukauptas turto nusidėvėjimas nėra pagrindas šį turtą nurašyti iš apskaitos.
Turtas nurašomas nuo apskaitos, jei organizacija nustatyta tvarka jį pripažįsta netinkamu tolesniam naudojimui ar pardavimui ir dėl to šis objektas negali duoti ekonominės naudos (pajamų) ateitis. Tokio turto likutinė vertė yra nurašoma kaip kitos organizacijos išlaidos (PBU 6/01 29 punktas, Rusijos finansų ministerijos 2014 m. sausio 29 d. rašto N 07-04-18/01 priedas) .
Dėmesio!
Žemės ūkio organizacijos atsižvelgia į 01 sąskaitos 01-5 subsąskaitą „Daugiamečiai želdiniai“ (analitinė sąskaita „Jauni sodinukai“), daugiamečių sodinukų, nesulaukusių eksploatacinio amžiaus, savikainą, apibrėžiamą kaip jų sodinimo išlaidų sumą ir išlaidų suma už juos pridedama kasmet auginant (Žemės ūkio organizacijų ilgalaikio turto apskaitos metodinių rekomendacijų, patvirtintų Rusijos žemės ūkio ministerijos 2002 m. birželio 19 d. įsakymu N 559, Paraiškos metodinės rekomendacijos, 2 skirsnio 7 punktas agropramoninio komplekso įmonių ir organizacijų finansinės ir ūkinės veiklos apskaitos sąskaitų plano, patvirtinto Rusijos žemės ūkio ministerijos 2001 m. birželio 13 d. įsakymu N 654, Metodinės rekomendacijos dėl buhalterinės apskaitos korespondencijos. žemės ūkio organizacijų finansinė ir ekonominė veikla, patvirtinta Rusijos žemės ūkio ministerijos 2002 m. sausio 29 d. įsakymu N 68).
Bet iš esmės nesulaukę eksploatacinio amžiaus daugiamečiai želdiniai yra ne ilgalaikis turtas, o investicijos į ilgalaikį turtą (Ilgalaikio turto apskaitos metodinių nurodymų 4 p. 13 p. 6/01, 34 p., Ilgalaikio turto apskaitos 7 p., p. 2 Metodinės rekomendacijos dėl žemės ūkio organizacijų ilgalaikio turto apskaitos, Rusijos finansų ministerijos 2006-08-14 raštai N 03-06-01-02/33, 2006-07-20 N 08-07-05. /279).
Ilgalaikis turtas priimamas į apskaitą 01 sąskaitoje jo pradine savikaina, kuri nustatoma pagal PBU 6/01 8–13 punktų reikalavimus.
Dėmesio!
Į pradinę ilgalaikio turto savikainą įtraukiama numatomų įsipareigojimų suma už jo išmontavimą ir utilizavimą, taip pat už aplinkos atkūrimą, jeigu tokių įsipareigojimų atsiradimas yra tiesiogiai susijęs su šio ilgalaikio turto įsigijimu, statyba ir gamyba. Jei numatomo įsipareigojimo atsiradimas yra susijęs su kelių ilgalaikio turto sukūrimu (įsigijimu) vienu metu, tokio įsipareigojimo suma paskirstoma tarp šių objektų proporcingai organizacijos pasirinktai pagrįstai bazei (Buhalterinės apskaitos 8 punktas). Nuostatai „Apskaičiuoti įsipareigojimai, neapibrėžtieji įsipareigojimai ir neapibrėžtasis turtas“ PBU 8 /2010, patvirtinti Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gruodžio 13 d. įsakymu N 167n, Rusijos finansų ministerijos 2013 m. sausio 9 d. raštas N 07- 02-18/01).
Pradinė ilgalaikio turto savikaina apmokama nusidėvėjimu. Ilgalaikio turto nusidėvėjimo sumos yra atspindimos 02 sąskaitoje „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas“. Per visą naudingo tarnavimo laiką ilgalaikio turto nusidėvėjimo skaičiavimas nestabdomas, išskyrus perdavimo konservuoti ilgesniam nei trijų mėnesių laikotarpiui atvejus, taip pat objekto atkūrimo laikotarpiu, kurio trukmė viršija 12 mėnesių. PBU 6/01) 17, 23 punktai.
Yra ilgalaikio turto, kurio nusidėvėjimas nėra skaičiuojamas (PBU 6/01 17 punktas). Tai apima: naudojamus Rusijos Federacijos teisės aktams dėl mobilizacijų rengimo ir mobilizavimo įgyvendinti, OS objektus, kurie yra užmušti ir nenaudojami gaminių gamyboje, atliekant darbus ar teikiant paslaugas, organizacijos valdymo reikmėms ar organizacijos teikimas už mokestį už laikiną turėjimą ir naudojimą arba laikiną naudojimą; žemė; aplinkos tvarkymo įrenginiai; objektai, priskiriami muziejiniams objektams ir muziejų kolekcijoms.
Organizacija gali nuspręsti kasmet perkainoti ilgalaikį turtą dabartine (pakeitimo) savikaina (PBU 6/01 15 straipsnis). Ilgalaikio turto perkainojimas atliekamas perskaičiuojant jo pradinę savikainą arba einamąją (pakeitimo) savikainą ir nusidėvėjimo sumas, sukauptas už visą objektų naudojimo laikotarpį. Perkainotas ilgalaikis turtas apskaitoje parodomas jo atkūrimo savikaina. Ilgalaikio turto perkainojimas atliekamas ataskaitinių metų pabaigoje. Papildomo turto vertinimo suma dėl perkainojimo įskaitoma į papildomą organizacijos kapitalą. Be to, jei ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais ilgalaikis turtas buvo diskontuotas, o nukainojimo suma buvo įtraukta į finansinį rezultatą kaip kitos sąnaudos (iki 2012-01-01 - į nepaskirstytojo pelno sąskaitą), papildomai įvertinus 2012 m. ilgalaikis turtas, lygus jo nukainojimo dydžiui, įskaitomas į finansinį rezultatą kaip kitos pajamos.
Turto nusidėvėjimo suma dėl perkainojimo įtraukiama į finansinį rezultatą kaip kitos sąnaudos. Jei ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais ilgalaikis turtas buvo pervertintas, o perkainojimo suma buvo įtraukta į organizacijos papildomą kapitalą, tai ilgalaikio turto nurašymo suma įtraukiama į papildomo kapitalo sumažinimą, o perkainojimo suma įtraukiama į papildomo kapitalo sumažinimą. ilgalaikio turto nurašymas virš jo perkainojimo sumos, įskaitytos į papildomą kapitalą, įskaitomas į finansinį rezultatą kaip kitos sąnaudos.
Dėmesio!
Jei per ataskaitinį laikotarpį organizacija įvertino ilgalaikį turtą, siekdama jį perduoti kaip užstatą (ar kitiems tikslams), tai rengiant ataskaitas į tokį įvertinimą neatsižvelgiama. Atsižvelgiama tik į perkainavimą, atliktą pagal PBU 6/01 15 punkto taisykles.
Pradinė ilgalaikio turto, už kurį jis priimamas apskaitai, savikaina taip pat gali keistis jo modernizavimo, modernizavimo, rekonstrukcijos ir dalinio likvidavimo atvejais (PBU 6/01 14 p., Ilgalaikio turto apskaitos metodinių nurodymų 41 p.).
PAPILDOMAI šiuo klausimu skaitykite Informacijos saugumo vadovo „Sąskaitų korespondencija“ skyrių „Ilgalaikio turto ir nebaigtos statybos apskaita (01, 02, 07, 08 sąskaitos)“.
Šioje balanso eilutėje nurodoma organizacijos ilgalaikio turto likutinė vertė ataskaitų datą, praėjusių metų gruodžio 31 d. ir metų, buvusių prieš praėjusius, gruodžio 31 d. (PBU 4/99 35 punktas, Apskaitos ir finansinės atskaitomybės nuostatų 49 punktas, Rusijos finansų ministerijos 2006 m. sausio 30 d. raštas N 07-05-06/16)<*> <**>. Ilgalaikio turto likutinė vertė ataskaitų datą nustatoma kaip skirtumas tarp 01 ir 02 sąskaitų likučio (atsižvelgiant į perkainavimą, jei toks yra). Ilgalaikis turtas, kuriam netaikomas nusidėvėjimas, balanse parodomas pradine (atkūrimo) savikaina.
Organizacija gali nuspręsti nebaigtų kapitalo investicijų vertę įtraukti į 1150 eilutės „Ilgalaikis turtas“ rodiklį, atskirai nurodydama šią vertę eilutėje „Nebaigtos kapitalo investicijos“ (arba „Nebaigtos statybos“), detalizuojant rodiklį. 1150 eilutė. Šiuo atveju, be likutinės vertės OS rodiklio 1150 eilutėje formuojami debeto likučiai sąskaitose 08 „Investicijos į ilgalaikį turtą“ ir 07 „Įrenginiai montuoti“. Šiuo atveju 07 ir 08 sąskaitų debeto likučiai įskaitomi dalyje, susijusioje su kapitalo investicijomis į ilgalaikį turtą, kuri vėliau bus priimta į apskaitą 01 sąskaitoje „Ilgalaikis turtas“.
Dėmesio!
Objektas, kuriam taikoma apskaita, yra klasifikuojamas jo pripažinimo metu, atsižvelgiant į nustatytų turto tipų kriterijų atitikimą. Todėl informacija apie ilgalaikį turtą, kurio likęs naudingo tarnavimo laikas ataskaitų sudarymo dieną yra 12 mėnesių ar trumpesnis, skirsnyje negali būti atskleista. II „Trumpalaikis turtas“ ir turėtų būti įtrauktas į skyrių. I balansas (Rusijos finansų ministerijos 2006 m. gruodžio 19 d. laiškas N 07-05-06/302).
Dėmesio!
Jei organizacija taip pat turi ilgalaikio turto, apskaityto kaip pelningų investicijų į materialųjį turtą dalis 03 sąskaitoje „Pajamas generuojančios investicijos į materialųjį turtą“, tada iš 02 sąskaitos likučio būtina neįtraukti šių objektų nusidėvėjimo sumų. (plačiau žr. 3.1.1.6 .1 skyrių „Į kokį ilgalaikį turtą atsižvelgiama 03 sąskaitoje“).
1150 eilutė „OS“ = 01 sąskaitos debeto likutis (išskyrus analitinę sąskaitą „Jauni sodinukai“ – 02 sąskaitos kredito likutis (išskyrus OS nusidėvėjimą, apskaitytą 03 sąskaitoje)
Organizacijos savarankiškai nustato rodiklio detalumą 1150 eilutėje „Ilgalaikis turtas“. Pavyzdžiui, balanse gali būti pateikta atskira informacija apie pastatų, mašinų ir įrangos, transporto priemonių ir kt. išlaidas, jei organizacija tokią informaciją pripažįsta reikšminga (PBU 4/99 2 dalis, 11 dalis, 3 dalis Rusijos finansų ministerijos įsakymas N 66n).
Paprastai 1150 eilutėje „Ilgalaikis turtas“ praėjusių metų gruodžio 31 d. ir praėjusių metų gruodžio 31 d. rodikliai perkeliami iš praėjusių metų balanso. Lyginamieji rodikliai koreguojami, jei organizacija ataskaitiniais metais ištaisė reikšmingas ilgalaikio turto apskaitos klaidas, padarytas ankstesniais metais ir nustatytas patvirtinus praėjusių ataskaitinių metų finansinę atskaitomybę, taip pat jei ataskaitiniais metais buvo pakeista organizacijos apskaitos politika ilgalaikio turto atžvilgiu (PBU 22/2010 9 p. 2 p., PBU 1/2008 15 p.). Perkainojimų atveju palyginamieji laikotarpio (laikotarpių) prieš ataskaitinį laikotarpį duomenys nesikeičia (Rusijos finansų ministerijos 2014 m. sausio 29 d. rašto N 07-04-18/01 priedas).
Stulpelyje „Paaiškinimai“ pateikiama nuoroda apie šio rodiklio atskleidimą (PBU 4/99 28 punkto 2 dalis).
1150 užpildymo eilutės pavyzdys"Ilgalaikis turtas"
Organizacija nusprendė nebaigtas kapitalo investicijas atskirai atspindėti atskiroje, savarankiškai įrašytoje sekcijoje. I „Ilgalaikis turtas“, o esant nereikšmingam rodikliui – 1190 eilute.
01 ir 02 sąskaitų rodikliai apskaitoje:
| Indeksas | Ataskaitų sudarymo datos (2014 m. gruodžio 31 d.) |
| 1 | 2 |
| 1. Sąskaitos 01 debete, įskaitant: | 12 358 000 |
| 1.1. Pastatų keitimo kaina | 5 180 000 |
| 1.2. Mašinų ir įrangos pakeitimo išlaidos | 5 920 960 |
| 1.3. Pradinė transporto priemonių kaina | 937 040 |
| 1.4. Pradinė biuro įrangos kaina | 320 000 |
| 2. 02 sąskaitos kredite 01 sąskaitoje įrašyto ilgalaikio turto nusidėvėjimo analitinė sąskaita, įskaitant: | 1 561 464 |
| 2.1. Pastatų nusidėvėjimas | 841 750 |
| 2.2. Mašinų ir įrenginių nusidėvėjimas | 510 016 |
| 2.3. Transporto priemonės nusidėvėjimas | 139 799 |
| 2.4. Biuro įrangos nusidėvėjimas | 69 899 |
2013 metų balanso fragmentas
| Paaiškinimai | Rodiklio pavadinimas | Kodas | 2013 m. gruodžio 31 d | 2012 m. gruodžio 31 d | 2011 m. gruodžio 31 d |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 2.1, | Ilgalaikis turtas | 1150 | 11 905 | 11 963 | 10 511 |
| įskaitant: | |||||
| pastatas | 1151 | 4403 | 4590 | 4216 | |
| automobiliai ir įranga | 1152 | 6027 | 5202 | 4816 |
Sprendimas
Likutinė operacinės sistemos vertė yra:
Įskaitant:
pastatų likutinė vertė:
mašinų ir įrenginių likutinė vertė:
1.5 pavyzdyje pateiktas balanso fragmentas atrodys taip.
Ilgalaikis turtas balanseatsispindi skilties „Ilgalaikis turtas“ 1150 eilutėje. Skaitykite apie šios eilutės duomenų generavimo ypatybes mūsų medžiagoje.
Kas laikomas ilgalaikiu turtu?
Ilgalaikiam turtui priskiriamas turtas, kuris gali būti naudojamas kaip gamybinis turtas, reikalingas gaminiams gaminti (paslaugoms teikti, darbams atlikti), taip pat turtas, naudojamas įmonei valdyti. Į ilgalaikį turtą įeina:
- pastatai ir statiniai;
- žemė;
- įranga;
- automobilių, motociklų ir kita įranga;
- skaičiavimo prietaisai;
- matavimo prietaisai;
- buitinė įranga;
- ūkio gyvuliai;
- Daugiamečiai sodinukai;
- ūkio, logistikos keliai ir geležinkeliai, taip pat kitas panašus turtas.
Ilgalaikiam turtui taip pat priskiriamos kapitalo investicijos į žemės fondą (darbai, ženkliai gerinantys žemės ūkio paskirties žemės kokybę), aplinkos tvarkymo objektai, taip pat baigtos kapitalo investicijos į išnuomotą turtą.
Registruoto ilgalaikio turto savikaina susideda iš visų su jo įsigijimu susijusių išlaidų ir yra grąžinama per nusidėvėjimą. Nusidėvėjimo mokesčiai apskaičiuojami taikant vieną iš įmonės pasirinktų metodų (PVB apskaitos ir apskaitos 48 straipsnis, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 1998 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 34n):
- linijinis;
- pusiausvyros sumažinimas;
- pagal naudingo tarnavimo metų skaičių sumą;
- proporcingai produkcijos apimčiai.
NPO turtas nėra nusidėvėjęs. Žemės ir kasybos įrenginių, vandens ir kitų žemės gelmių kaina negrąžinama.
Ilgalaikio turto savikaina balanse: 1150 eilutė
Apskaitoje ilgalaikis turtas apima turtą, kurio vertė viršija 40 000 rublių. kurių tarnavimo laikas yra daugiau nei metai. Ilgalaikis turtas balanse parodomas jo vertės suma, sumažinta nusidėvėjimo suma (t.y. likutine verte).
Apie tai, kaip nustatoma ilgalaikio turto likutinė vertė, skaitykite medžiagoje „Kaip nustatyti ilgalaikio turto likutinę vertę“ .
Papildomai įrengiant ilgalaikį turtą (rekonstrukciją, dalinį nurašymą), dėl kurio pasikeičia pradinė savikaina, ši informacija atsispindi balanso prieduose. Tas pats pasakytina ir apie turto perkainavimą, kuris atliekamas indeksuojant turto atkūrimo savikainą arba tiesiogiai perskaičiuojant į tikrąją rinkos vertę. Visi atsiradę skirtumai įskaitomi į papildomą kapitalą.
Rezultatai
Ilgalaikiam turtui balanse atsispindėti skiltyje, skirtame ilgalaikiam turtui, priskiriama konkreti eilutė (1150). Ši savybė apima tam tikros vertės (daugiau nei 40 000 rublių) ir eksploatavimo trukmės (daugiau nei 1 metus) objektus. Balanse ši savikaina parodoma sumažinta nusidėvėjimo suma. Vertės pokyčių, susijusių su papildoma įranga (rekonstrukcija, dalinis nurašymas) ir perkainojimo situacijos yra atskleistos balanso prieduose.
Balanso 1230 eilutė - paaiškinimas tai padeda suprasti gautinos sumos dydį dokumento surašymo metu. Kitos balanso eilutės pildomos tuo pačiu principu. Mūsų straipsnyje bus aptarta, kokia informacija turėtų būti pateikta balanse eilutė po eilutės.
Balanso 1230 eilutė (230, 240): dekodavimas, eilučių kodų sandaros principai
Kiekvienas balanso eilutė atitinka kodą, leidžiantį identifikuoti jame esančius duomenis. Pagrindiniai šių kodų vartotojai yra statistikos ir reguliavimo institucijos, kurios gali atlikti su jais analitinį darbą.
Šiuo metu kodai yra 4 skaitmenų ilgio. Pavyzdžiui, balanso 1230 eilutę, buvusioje 240 eilutėje, stenogramoje yra gautinos sumos. Šioje eilutėje rodoma jos partnerių, sandorio šalių ir kitų su ja bendraujančių asmenų skolos įmonei suma per tam tikrą laikotarpį.
230 eilutė taip pat priklausė šiai kategorijai ir atspindėjo skolas, kurias buvo galima grąžinti ne anksčiau kaip per 12 mėnesių.
Balanso eilučių kodai yra labai konkrečios informacijos:
- Pirmasis skaitmuo yra tai, kad jis priklauso konkrečiai balansui, o ne kitam dokumentui.
- Antrasis skaitmuo rodo priklausymą konkrečiai turto daliai.
- Trečiasis skaičius rodo šio turto vietą likvidumo reitinge. Kuo didesnis likvidumas, tuo didesnis skaičius.
- Ketvirtasis skaitmuo reikalingas išsamiai eilutės informacijai. Taigi, PBU 4/99 reikalavimai yra įvykdyti.
Panašiu principu pasirinktinai apibūdinsime, kurie kodai atitinka eilutes ir trumpai juos paaiškinsime. Lentelėje atskirai nurodysime naująjį ir senąjį kodus, nes likutis turi būti sudarytas 3 metams, o prieš 2 metus dar galiojo ankstesnės kodų reikšmės.
1100 (190), 1150 (120), 1160, 1170 (140), 1180, 1190 linijos
1100 eilutėje pateikiama informacija apie visą įmonės ilgalaikio turto sumą. Prieš pakeičiant tvarką, tai buvo 190 eilutė. Kitos 6 eilutės yra elementai, sudarantys šios eilutės vertę.
1150 eilutė atitinka ankstesnę 120 eilutę. Į ją įrašomi duomenys apie ataskaitos sudarymo metu turimą įmonės ilgalaikį turtą.
1160 eilutėje pateikiama informacija apie įmonėje turimų materialinių vertybių kiekį, taip pat investicijas, iš kurių gaunamos pajamos. Visi duomenys įrašomi į 03 sąskaitą.
1170 eilutėje, buvusioje 140, pateikiami duomenys apie įmonės investicijas, jei jos daromos ilgiau nei 12 mėnesių. Apskaita tvarkoma 58 ir 55 sąskaitų debetu, subsąskaita vadinama „Indėliai“.
1180 eilutėje nurodomas paskirstytas mokestinis turtas. 09 sąskaitos likutis yra nurodytas 1190 eilutėje, įtraukiamas visas aukščiau nepaminėtas ilgalaikis turtas.
1210 (210), 1220 (220), 1240 (250), 1250, 1260 ir 1200 (290) eilutės
Ankstesnė 210 eilutė atitinka dabartinę balanso 1210 eilutę, į ją įveda duomenis apie likusias atsargas.
1220 balanso eilutė kaip ir anksčiau - 220 eilutė. Jame turi būti pateikti duomenys apie PVM, kurį išrašė tiekėjas, tačiau iki ataskaitos surašymo nebuvo priimtas išskaityti. Iš esmės tai yra 19 sąskaitos debeto likutis.
1240 eilutėbalansas su nuorašu Anksčiau tai buvo 250 eilutė. Tai atspindi investicijas, kurių terminas nesiekia metų.
1250 eilutė yra įmonės piniginis turtas nacionaline ir užsienio valiuta bei kiti ištekliai. Tai reiškia 50, 51, 52 ir 55 sąskaitas.
1260 eilutėje yra visas kitas turtas, kuris nerado vietos aukščiau pateiktose skilčių eilutėse.
1200 eilutė ankstesnėje formos versijoje buvo 290 eilutėbalanso lapas. Galutiniai 2 skyriaus rezultatai pateikiami čia.
Ar balanse yra 12605 eilutė?
Jeigu įmonė mano, kad būtina papildomai atskleisti informaciją apie kurią nors bendrą eilutę, pavyzdžiui, 1260, jai suteikiama galimybė papildyti balansą detalia eilute, pavyzdžiui, 12605 „Atidėtosios sąnaudos“.
1600 (300) eilutė
Vietoj senos formos 300 eilutės yra 1600 eilutė, kuri rodo 1100 ir 1200 eilučių pridėjimo rezultatą. Kitaip tariant, tai yra šios sekcijos likutis.
1360, 1370 (470) ir 1300 (490) eilutės
1360 eilutėje nurodoma bendra rezervinio kapitalo vertė.
1370 eilutė anksčiau buvo 470. Joje pateikiami duomenys apie dar nepaskirstytą pelną.
1300 eilutė atitinka ankstesnę 490 eilutėbalanso lapas.Čia apibendrinami visi duomenys 3 skirsnyje, skirtame įmonės kapitalui.
1410, 1420 ir 1400 (590) eilutės
1410 eilutėje pradedamas skirsnis apie ilgalaikius įsipareigojimus. Jame nurodomos skolintos lėšos, kurių terminas ilgesnis nei 12 mėnesių. Apskaita tvarkoma 67 sąskaitoje.
1420 eilutėje įrašyti paskirstyti mokestiniai įsipareigojimai. Duomenys paimti iš 77 sąskaitos kredito.
Visi duomenys apie eilutes, prasidedančias 14, yra konsoliduojami į 1400 eilutę (anksčiau buvo 590 eilutė).
1510 (610), 1520 (620), 1530, 1540, 1550 ir 1500 eilutės su iššifravimu
Ankstesnėje formos versijoje 1510 eilutėbalansas su nuorašu buvo 610 eilutėbalanso lapas. Jame pateikiama informacija apie trumpalaikes skolintas lėšas (66 ir 67 sąskaitos).
1520 eilutėbalansas su nuorašu iki 2015 m. buvo 620 eilutė. Jame atsispindi trumpalaikės skolos partneriams, darbuotojams ir kt. 1530 eilutėje yra 98 sąskaitos likutis.
1540 eilutė – 96 sąskaitos kredite atspindėti įsipareigojimai, kurių terminas yra trumpesnis nei 12 mėnesių.
1550 eilutė yra visi kiti įsipareigojimai, kurie neatsispindi ankstesnėse eilutėse.
1500 eilutėje yra galutinis 4 skilties rezultatas.
1700 (700) eilutė
Ankstesnėje versijoje tai balanso 700 eilutėje.Čia yra visų įsipareigojimų eilučių pridėjimo rezultatas: 1300 + 1400 + 1500.
Puslapis 2110 ir kitos balanso formos 2
Eilutės, prasidedančios skaičiumi 2, ypač 2110 „Pajamos“, nurodo 2 balanso formą. Anksčiau ji buvo žinoma kaip pajamų ataskaita.
Atskiros organizacijos turi teisę vesti apskaitą supaprastinta forma ir sudaryti supaprastintas finansines ataskaitas. Tokios organizacijos yra: mažos įmonės, Skolkovo projektų organizacijos ir ne pelno organizacijos (išskyrus tas, kurios pripažintos užsienio agentais).
Supaprastintas balansas
Tuo pačiu smulkios įmonės gali savarankiškai pasirinkti finansinės atskaitomybės rengimo formą. Jie gali teikti ataskaitas naudodami bendrąsias ir supaprastintas formas. Nuo to priklausys ataskaitos sudėtis. Taigi mažoms įmonėms patvirtintos specialios supaprastintų finansinių ataskaitų formos, pateiktos 2010 m. liepos 2 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymo Nr. 66n 5 priede. Supaprastintos finansinės atskaitomybės sudėtis yra tokia:
- Balanso lapas;
- Pajamų deklaracija.
Jei įmonei reikia pateikti papildomos informacijos, o supaprastintose ataskaitų formose nėra reikiamų stulpelių, galima naudoti bendrąsias ataskaitų formas.
Taigi mažos įmonės pačios nusprendžia, kokiomis formomis teikti finansines ataskaitas. Svarbiausia, kad priimtas sprendimas atsispindėtų apskaitos politikoje.
Supaprastinto balanso pildymo reikalavimai
Metiniame balanse turi būti duomenys apie turtą ir įsipareigojimus, kuriuos organizacija turi ataskaitinių metų pabaigoje, tai yra gruodžio 31 d. Be to, į balansą įrašoma ankstesnių metų informacija, tai yra praėjusių metų gruodžio 31 d. ir užpernai gruodžio 31 d. Pavyzdžiui, įmonės parengtame 2017 m. balanse turi būti 2017 m. gruodžio 31 d., 2016 m. gruodžio 31 d. ir 2015 m. gruodžio 31 d.
Visa praėjusių metų informacija paimta iš praėjusių metų ataskaitų. O einamųjų metų rodikliams informacija paimama iš tokių šaltinių, kaip: (spustelėkite norėdami išplėsti)
- visos organizacijos ataskaitinių metų balansas;
- Sukauptų palūkanų už kreditus (paskolas) ataskaitiniais metais rodikliai.
Jei nėra duomenų užpildyti balanso eilutę, ji nepildoma ir dedamas brūkšnys.
Supaprastinto balanso pildymo tvarka
| Balanso linija | Buhalterinė sąskaita |
| Turtas | |
| 1150 „Ilgalaikis materialusis turtas“ | Rodiklių suma: · Sąskaita 01 „Ilgalaikis turtas“ atėmus sąskaitą 02 „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas“ · Likutis sąskaitoje 07 „Įranga montavimui“ · Sąskaitos likutis 08 „Investicijos į ilgalaikį turtą“ |
| 1170 „Nematerialusis, finansinis ir kitas ilgalaikis turtas“ | Rodiklių suma: · 04 sąskaita „Nematerialusis turtas“ minus 05 sąskaita „Nematerialiojo turto amortizacija“ · 08 sąskaitos „Investicijos į ilgalaikį turtą“ likutis (susijęs su išlaidomis mineralinių išteklių plėtrai) · Sąskaitos likutis 09 „Atidėtojo mokesčio turtas“ · Sąskaitos likutis 58 „Finansinės investicijos“ Jei šiose sąskaitose nėra likučių, dedamas brūkšnys |
| 1210 "Akcijos" | Rodiklių suma: · Sąskaitos likutis 10 „Medžiagos“ · Sąskaitos likutis 20 „Pagrindinė produkcija“ · Sąskaitos likutis 41 „Prekės“ · Sąskaitos likutis 43 „Pagaminti produktai“ · Sąskaitos likutis 44 „Pardavimo išlaidos“ Jei apskaitoje naudojamos kitos sąskaitos, tai Atsargos skaičiuojamos pagal bendrąsias balanso rengimo taisykles |
| 1250 „Pinigai ir pinigų ekvivalentai“ | Sąskaitos likučio suma: · 50 „Kasa“ · 51 „Einamosios sąskaitos“ · 52 „Valiutinės sąskaitos“ · 57 „Vertimai pakeliui“ |
| 1230 „Finansinis ir kitas trumpalaikis turtas“ | Sąskaitų debeto likučio suma: · 70 „Atsiskaitymai su personalu už darbo užmokestį“ · 75 „Atsiskaitymai su steigėjais“ Atėmus kredito likutį 63 sąskaitoje „Atidėjiniai abejotinoms skoloms“ |
| 1600 likutis | Rodiklių suma pagal eilutes: 1150+1110+1210+1250+1240 |
| Pasyvus | |
| 1300 „Kapitalas ir rezervai“ | 80 „Įstatinis kapitalas“ 82 „Atsargos kapitalas“ 83 „Papildomas kapitalas“ 84 „Paskirstytasis pelnas“ Atėmus debeto likutį sąskaitose: 81 „Savos akcijos (akcijos)“ 84 „Paskirstytasis pelnas“ |
| 1410 „Ilgalaikiai skolintos lėšos“ | Kredito likutis 67 sąskaitoje „Atsiskaitymai už ilgalaikes paskolas ir paskolas“ |
| 1450 „Kiti ilgalaikiai įsipareigojimai“ | Šios eilutės nepildo mažos įmonės, todėl dedamas brūkšnys |
| 1510 „Trumpai skolintos lėšos“ | Kredito likutis 66 sąskaitoje „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“ |
| 1520 „Mokėtinos sumos“ | Kredito likučio suma sąskaitose: · 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ · 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ · 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ · 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ · 69 „Socialinio draudimo ir apsaugos paskaičiavimai“ · 70 „Darbo užmokesčio skaičiavimas“ · 71 „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“ · 73 „Atsiskaitymai su personalu dėl kitų operacijų“ · 75-2 „Pajamų mokėjimo paskaičiavimai“ |
| 1550 „Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai“ | Sąskaitos likučio suma: · 98 „Atidėtosios pajamos“ · 96 „Atsargos būsimoms išlaidoms“ · 77 „Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai“ |
| 1700 likutis | Rodiklių suma pagal eilutes: 1310+1410+1450+1510+1520+1550 |
Užpildžius visus balanso terminus, reikia patikrinti, ar balanso turto ir įsipareigojimų sumos yra vienodos. Jei laikomasi lygybės, laikoma, kad balansas surašytas teisingai, o jei sumos nesutampa, tai pildant balansą buvo padarytos klaidos.
Supaprastintos finansinių rezultatų ataskaitos pildymo tvarka
| Ataskaitos eilutė | Buhalterinė sąskaita |
| 2110 m. „Pajamos“ | Rodiklių skirtumas: · „Pajamų“ subsąskaitos kredito į „Pardavimų“ sąskaitą apyvarta · Apyvarta „PVM“ subsąskaitos debetu į „Pardavimų“ sąskaitą |
| 2120 „Įprastos veiklos išlaidos“ | Subsąskaitų debeto suma į 90 sąskaitą „Pardavimas“, kurioje vedama apskaita: · Pardavimo savikaina · Verslo išlaidos · Administracinės išlaidos |
| 2330 „Mokėtinos palūkanos“ | Nurodoma už einamuosius metus sukauptų palūkanų suma už paskolas. Rodiklis nurodytas skliausteliuose, minuso ženklas nenaudojamas. |
| 2340 „Kitos pajamos“ | Rodiklių skirtumas: · Subsąskaitos „Kitos pajamos“ kredito apyvarta į 91 sąskaitą „Kitos pajamos ir išlaidos“ · „PVM“ subsąskaitos debeto apyvarta į 91 sąskaitą „Kitos pajamos ir išlaidos“ |
| 2350 „Kitos išlaidos“ | Rodiklių skirtumas: · Subsąskaitos „Kitos išlaidos“ debeto apyvarta į 91 sąskaitą „Kitos pajamos ir išlaidos“ · 2330 eilutės „Mokėtinos palūkanos“ rodiklis Rodiklis nurodytas skliausteliuose, minuso ženklas nenaudojamas. |
| 2410 „Pelno mokesčiai (pajamos)“ | · Jei organizacija moka pelno mokestį, tada įrašoma pelno mokesčio deklaracijos 02 lapo 180 eilutės vertė. · Jei organizacija taiko supaprastintą mokesčių (pajamų) sistemą, tada deklaracijos 2.1.1 skirsnio 133 ir 143 eilutėse nurodykite rodiklių skirtumą pagal supaprastintą mokesčių sistemą. · Jei organizacija taiko supaprastintą mokesčių sistemą (pajamos atėmus išlaidas), nurodykite rodiklį deklaracijos pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2.2 skilties 273 eilutėje. Mokant minimalų mokestį, rodiklis nurodomas deklaracijos 2.2 skilties 280 eilutėje pagal supaprastintą mokesčių sistemą. · Jei organizacija naudojasi UTII, tada nurodomas visų ketvirčių UTII kiekis. Rodiklis nurodytas skliausteliuose, minuso ženklas nenaudojamas. |
| 2400 „Grynasis pelnas (nuostolis)“ | Apskaičiuokite vertę taip: puslapis 2110 – puslapis 2120 – puslapis 2330 + puslapis 2340 – puslapis 2350 – puslapis 2410 |
Jei gautas rezultatas „Grynasis pelnas (nuostolis)“ išeina su minuso ženklu, tada jis turi būti užrašomas ataskaitoje, skliausteliuose minusas nenurodomas. Jei gauta vertė yra teigiama, nereikia jos dėti skliausteliuose.
Teisinė bazė
Žr. lentelę: (spustelėkite norėdami išplėsti)