Документарный аккредитив как форма международных расчётов. Международные расчеты в форме аккредитива

Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению приказодателя (плательщика по аккредитиву), осуществить платеж в пользу бенефициара (получателя средств по аккредитиву) указанной в аккредитиве суммы по представлении последним в банк документов в соответствии с условиями аккредитива в указанные в тексте аккредитива сроки, или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель).

Классификация аккредитивов может быть произведена по различным основаниям.

1. С точки зрения возможности изменения или аннулирования аккредитива банком-эмитентом различаются: безотзывный аккредитив - твердое обязательство банка-эмитента не изменять и не аннулировать его без согласия заинтересованных сторон; отзывный, который может быть изменен или аннулирован в любой момент без предварительного уведомления бенефициара.

При отсутствии соответствующего указания аккредитив считается безотзывным. В предыдущей редакции Правил по аккредитивам -- UCP 600 была установлена презумпция безотзывности аккредитива. Нынешняя редакция Правил предусматривает, что все аккредитивы, подчиненные UCP 600, будут безотзывными.

Безотзывность аккредитива защищает бенефициара от произвола или мошенничества приказодателя аккредитива или банка-эмитента, что, в свою очередь, гарантирует стабильность исполнения сторонами взятых на себя обязательств.

2. С точки зрения дополнительных обязательств другого банка по безотзывному аккредитиву различаются: подтвержденный и неподтвержденный аккредитивы.

Если банк-эмитент просит авизующий или иной третий банк подтвердить его безотзывный аккредитив, то такое подтверждение (если предусмотренные документы представлены и выполнены все условия аккредитива) означает твердое обязательство подтверждающего банка в дополнение к обязательству банка-эмитента по платежу, акцепту или негоциации тратты.

Если в аккредитиве не установлено, что он является подтвержденным, такой аккредитив считается неподтвержденным. Если экспортер желает получить дополнительную гарантию по аккредитиву, он должен оговаривать в контракте, каким банком (своей или третьей страны) этот аккредитив должен быть подтвержден.

3. С точки зрения возможности возобновления аккредитива применяются возобновляемые (револьверные) аккредитивы, которые открываются на часть стоимости контракта с условием восстановления первоначальной суммы аккредитива после его полного использования (за ряд комплектов документов), либо после представления каждого комплекта документов. Как правило, в тексте аккредитива указывается общая сумма, которую не может превысить совокупность обязательств по данному аккредитиву. Возобновляемые аккредитивы, позволяющие сократить издержки обращения, находят широкое применение при расчетах по контрактам на крупные суммы с регулярной отгрузкой товаров в течение длительною периода. Револьверным считается аккредитив, по которому приказодатель принимает на себя обязательство пополнить денежную сумму по аккредитиву до первоначального размера в течение определенного периода после осуществления с него выплат. Револьверный аккредитив подлежит возобновлению в течение определенного сторонами периода и/или определенное количество раз. Невозобновляемым называется аккредитив, который прекращается исполнением.

Револьверный аккредитив не следует смешивать с аккредитивом, содержащим так называемую вечнозеленую оговорку, которая предусматривает условие об автоматическом продлении действия аккредитива на другой установленный срок, исчисляемый от даты истечения, если только банк не уведомит бенефициара об обратном.

Револьверный аккредитив может быть кумулятивным или некумулятивным. Кумулятивным считается аккредитив, в соответствии с которым неиспользованные суммы текущего аккредитива могут быть добавлены к следующему аккредитиву.

4. С точки зрения возможности использования аккредитива вторыми бенефициарами (непосредственными поставщиками товара) различаются переводные (трансферабелъные) аккредитивы. При комплектных поставках, осуществляемых субпоставщиками, по указанию первого бенефициара аккредитив может быть переведен полностью или частично второму бенефициару. Трансферабельный аккредитив переводится не более одного раза.

Аккредитив может быть переведен, только если он прямо обозначен банком-эмитентом как переводной (трансферабельный).

Передача такого аккредитива первым бенефициаром второму означает передачу не только прав кредитора (по денежному обязательству), но и обязанностей должника (обязательств должника) осуществить поставку товара по основному договору.

5. С точки зрения характера рамбурсного соглашения выделяют покрытый и непокрытый аккредитивы.

Покрытым считается аккредитив, в соответствии с которым банк-эмитент при его открытии обязан перечислить средства в распоряжение авизующего банка на дату наступления срока платежа. При открытии аккредитива с покрытием банк-эмитент переводит валюту в сумме аккредитива, как правило, подтверждающему банку в качестве обеспечения выполнения банком-эмитентом обязательств по аккредитиву, что в ряде случаев свидетельствует о недоверии подтверждающего банка к платежеспособности банка-эмитента.

Непокрытым считается аккредитив, в соответствии с которым банк-эмитент предоставляет авизующему банку право списывать всю сумму аккредитива с находящегося у него счета банка-эмитента. В современных условиях преобладают непокрытые аккредитивы.

6. С точки зрения возможностей реализации аккредитива различаются: аккредитивы с платежом против документов (по предъявлении либо с рассрочкой), акцептные аккредитивы, предусматривающие акцепт тратт банком-эмитентом при условии выполнения всех требований аккредитива; аккредитивы с рассрочкой платежа, аккредитивы с негоциацией документов.

Аккредитивы с платежом против документов используются для расчетов по контрактам без рассрочки платежа (или с краткосрочной отсрочкой платежа, например, до 30 дней от даты отгрузки товара). При аккредитиве с платежом по предъявлении платеж осуществляется немедленно в банке против документов без тратты бенефициара, либо против тратты платежом по предъявлении, выписанной бенефициаром обычно на банк-эмитент и сопровождаемой указанными в аккредитиве документами. Особенность платежа с рассрочкой заключается в том, что бенефициар получает с аккредитива не всю сумму по аккредитиву, а лишь часть ее, оставшаяся сумма выплачивается в определенном порядке через определенные сроки, которые обусловливаются особыми инструкциями, содержащимися в аккредитиве. При осуществлении расчетов по аккредитиву с отсроченным платежом в случае представления документов, полностью соответствующих условиям аккредитива, банк-эмитент принимает на себя обязательство в рамках открытого им аккредитива произвести платеж при наступлении срока, о чем уведомляет бенефициара. Срок действия таких аккредитивов не охватывает весь период рассрочки платежа и предназначен только для представления документов.

Для расчетов по контрактам, предусматривающим коммерческий кредит, предоставленный продавцом покупателю, применяются так же акцептные аккредитивы. Если аккредитив акцептный, вексель выставляется авизующему банку в особом порядке. Акцептные аккредитивы предусматривают обязательство банка-эмитента акцептовать и при наступлении срока оплатить выставленную на него тратту (или простой вексель) при выполнении всех условий аккредитива.

Целью выпуска акцептного аккредитива является финансирование покупателя. Но при последующем учете он является средством получения бенефициаром немедленного расчета. Учитывая вексель, банк обеспечивает его средствами на период акцепта против уплаты комиссии (учетного тарифа).

Негоциируемый аккредитив отличается от платежного и акцептного аккредитивов тем, что тратты выставляются на покупателя или банк-эмитент, а не на исполняющий банк. Аккредитивы, исполняемые путем негоциации (покупки), подразумевают обязанность банка оплатить без оборота на бенефициара выставленную им тратту и/или документы, представленные по аккредитиву.

Действовавшие до настоящего времени UCP 500 сопровождались серьезными дискуссиями в Банковской комиссии ICC по поводу значения и использования термина "негоциация" в соответствии со ст. 10(b, ii). Предметом дискуссии в первую очередь было использование термина "giving value", значение которого трудно поддавалось объяснению. Определение негоциации, сформулированное в UCP 600, представляет собой попытку новой интерпретации старого термина. Понятие "негоциация" расшифровывается как покупка тратт или документов путем авансирования (или согласия авансировать) средств бенефициару до получения возмещения от рамбурсирующего банка. Практический смысл негоциации заключается в договоренности между бенефициаром и исполняющим банком о том, что последний возьмет на себя функции банка-эмитента в отношении исполнения аккредитива в пользу бенефициара на согласованных условиях. Чаще всего это означает осуществление платежа до фактического получения возмещения от рамбурсирующего банка с удержанием определенной комиссии или процентов за период до поступления средств. По этой причине "инициатором" выставления аккредитива с исполнением путем негоциации, как правило, является бенефициар, а не приказодатель или банк-эмитент. При этом с точки зрения банка-эмитента исполнение аккредитива путем негоциации и наличного платежа ничем не отличается.

7. С точки зрения банка, которым аккредитив реализуется с исполнением в банке-эмитенте и в третьих банках (подтверждающем, авизующем). Разновидностью аккредитива является аккредитив с исполнением в любом банке (со свободной негоциацией, циркулярный). Такие аккредитивы - безотзывные и выставляются лишь крупными банками, известными в деловых кругах и с первоклассной репутацией, иначе экспортеру трудно их реализовать.
8. В современных условиях также применяются аккредитивы компенсационные и «бэк-ту-бэк». Экономическое содержание этих видов аккредитивов сводится к следующему: бенефициар, в пользу которого по поручению иностранного покупателя открывается аккредитив, является посредником, а не производителем товара. Для того чтобы обеспечить поставку товара конечному покупателю, он обязан его закупить. Если расчеты с фирмой - производителем товара должны осуществляться в форме документарного аккредитива, то в качестве обеспечения для открытия такого аккредитива посредническая организация может предложить банку первоначальный аккредитив, открытый в его пользу банком импортера.
9. Некоторые страны, особенно США, используют резервный гарантийный аккредитив (стэнд-бай), который служит гарантией выполнения контрагентами взятых на себя обязательств по контракту. В случае неоплаты документов должником по контракту кредитор может обратиться в банк за получением платежа в счет резервного аккредитива. Специально для резервных аккредитивов МПТ приняты Правила ISP98, однако возможность применения к ним UCP 600 исключена не была.

Разнообразие документарных аккредитивов, действующих в международной практике на основании Унифицированных правил и обычаев для документарных аккредитивов позволяет сторонам выбрать оптимальную, наиболее отвечающую их интересам форму.

Несмотря на то, что аккредитив достаточно надёжная форма международных расчётов, у него существуют недостатки. Использование в расчетах аккредитива наиболее выгодно экспортеру, который получает безусловную гарантию платежа до начала отгрузки товара. При этом получение платежа по аккредитиву (при условии выполнения экспортером условий аккредитива и представления в банк указанных в нем документов) не связано с согласием покупателя на оплату.

Контролируя соблюдение условий аккредитива и представленные документы, банки защищают интересы покупателя, действуя на основе его инструкций.

Недостатком аккредитивной формы расчетов также является сложный документооборот и задержки в движении документов, связанные с контролем документов в банках и их пересылкой между банками.

Для продавца аккредитив имеет следующие преимущества:

- уверенность в получении платежа независимо от желания или нежелания покупателя заплатить за отгруженный товар, если продавец выполнит все условия аккредитива
- своевременное получение платежа после отгрузки товара при условии представления в банк правильно оформленных документов

Для покупателя аккредитив привлекателен по следующим причинам:

- возможность продемонстрировать свою платежеспособность продавцу, что имеет большое значение при заключении сделок с новыми партнерами, а также с крупными солидными фирмами;
- гарантия, что оплата за товар произойдет только в том случае, если товар поставлен продавцом в соответствии с номенклатурой, сроками и иными условиями, изложенными в аккредитиве. В противном случае средства возвращаются банком на счет покупателя;
- использование исполняющего банка в качестве третьей стороны, которой доверяют и покупатель, и продавец, при анализе представленных документов для совершения платежа по аккредитиву.

Классификация аккредитивов может, произведена по различным основаниям.

С точки зрения возможности изменения или аннулирования аккредитива банком-эмитентом различаются: а) безотзывный аккредитив - твердое обязательство банка-эмитента не изменять и не аннулировать его без согласия заинтересованных сторон; б) отзывный, который может быть изменен или аннулирован в любой момент без предварительного уведомления бенефициара, При отсутствии соответствующего указания аккредитив считается безотзывным. В предыдущей редакции Правил по аккредитивам - UCP 500 была установлена презумпция безотзывности аккредитива. Нынешняя редакция Правил предусматривает, что все аккредитивы, подчиненные UCP 600, будут безотзывными.

С точки зрения дополнительных обязательств другого банка по безотзывному аккредитиву различаются подтвержденный и неподтвержденный аккредитивы. Если банк-эмитент просит авизующий или иной третий банк подтвердить его безотзывный аккредитив, то такое подтверждение (если предусмотренные документы представлены и выполнены все условия аккредитива) означает твердое обязательство подтверждающего банка в дополнение к обязательству банка-эмитента по платежу, акцепту или негоциации тратты.

С точки зрения возможности возобновления аккредитива применяются возобновляемые (ролловерные, револьверные) аккредитивы, которые открываются на часть стоимости контракта с условием восстановления первоначальной суммы аккредитива после его полного использования (за ряд комплектов документов) либо после представления каждого комплекта документов. Как правило, в тексте аккредитива указывается общая сумма, которую не может превысить совокупность обязательств по данному аккредитиву. Возобновляемые аккредитивы, позволяющие сократить издержки обращения, находят широкое применение при расчетах по контрактам на крупные суммы с регулярной отгрузкой товаров в течение длительною периода. Револьверным считается аккредитив, по которому приказодатель принимает на себя обязательство пополнить денежную сумму по аккредитиву до первоначального размера в течение определенного периода после осуществления с него выплат. Револьверный аккредитив подлежит возобновлению в течение определенного сторонами периода и/или определенное количество раз. Невозобновляемым называется аккредитив, который прекращается исполнением. Револьверный аккредитив не следует смешивать с аккредитивом, содержащим так называемую вечнозеленую оговорку, которая предусматривает условие об автоматическом продлении действия аккредитива па другой установленный срок, исчисляемый от даты истечения, если только банк не уведомит бенефициара об обратном.

Револьверный аккредитив может быть кумулятивным либо некумулятивным. Кумулятивным считается аккредитив, в соответствии с которым неиспользованные суммы текущего аккредитива могут быть добавлены к следующему аккредитиву.

С точки зрения возможности использования аккредитива вторыми бенефициарами (непосредственными поставщиками товара) различаются переводные (трансферабельные) аккредитивы. При комплектных поставках, осуществляемых субпоставщиками, по указанию первого бенефициара аккредитив может быть переведен полностью или частично второму бенефициару. Трансферабельный аккредитив переводится не более одного раза.

С точки зрения характера рамбурского соглашения выделяют покрытый и непокрытый аккредитивы. Покрытым считается аккредитив, в соответствии с которым банк-эмитент при его открытии обязан перечислить средства в распоряжение авизующего банка на дату наступления срока платежа. При открытии аккредитива с покрытием банк-эмитент переводит валюту в сумме аккредитива, как правило, подтверждающему банку в качестве обеспечения выполнения банком-эмитентом обязательств по аккредитиву, что в ряде случаев свидетельствует о недоверии подтверждающего банка к платежеспособности банка-эмитента. Непокрытым считается аккредитив, в соответствии с которым банк-эмитент предоставляет авизующему банку право списывать всю сумму аккредитива с находящегося у него счета банка-эмитента. В современных условиях преобладают непокрытые аккредитивы.

С точки зрения возможностей реализации аккредитива различаются: аккредитивы с платежом против документов (по предъявлении либо с рассрочкой), акцептные аккредитивы, предусматривающие акцепт тратт банком-эмитентом при условии выполнения всех требований аккредитива; аккредитивы с рассрочкой платежа, аккредитивы с негоциацией документов.

Действовавшие до настоящего времени UCP 500 сопровождались серьезными дискуссиями в Банковской комиссии ICC по поводу значения и использования термина "негоциация" в соответствии со ст. 10. Предметом дискуссии в первую очередь было использование термина "giving value", значение которого трудно поддавалось объяснению. Определение негоциации, сформулированное в UCP 600, представляет собой попытку новой интерпретации старого термина. Понятие "негоциация" расшифровывается как покупка тратт или документов путем авансирования (или согласия авансировать) средств бенефициару до получения возмещения от рамбурсирующего банка. Практический смысл негоциации заключается в договоренности между бенефициаром и исполняющим банком о том, что последний возьмет на себя функции банка-эмитента в отношении исполнения аккредитива в пользу бенефициара на согласованных условиях. Чаще всего это означает осуществление платежа до фактического получения возмещения от рамбурсирующего банка с удержанием определенной комиссии или процентов за период до поступления средств. По этой причине "инициатором" выставления аккредитива с исполнением путем негоциации, как правило, является бенефициар, а не приказодатель или банк-эмитент. При этом с точки зрения банка-эмитента исполнение аккредитива путем негоциации и наличного платежа ничем не отличается.

7. С точки зрения банка, котором аккредитив реализуется с исполнением в банке-эмитенте и в третьих банках. Разновидностью аккредитива является аккредитив с исполнением в любом банке. Такие аккредитивы - безотзывные и выставляются лишь крупными банками, известными в деловых кругах и с первоклассной репутацией, иначе экспортеру трудно их реализовать.

В современных условиях также применяются аккредитивы компенсационные и «бэк-ту-бэк». Экономическое содержание этих видов акредитивов сводится к следующему. Бенефициар, в пользу которого до поручению иностранного покупателя открывается аккредитив, является посредником, а не производителем товара. Для того чтобы обеспечить поставку товара конечному покупателю, он обязан его закупить. Если расчеты с фирмой - производителем товара должны осуществляться в форме документарного аккредитива, то в качестве обеспечения для открытия такого аккредитива посредническая организация может предложить банку первоначальный аккредитив, открытый в его пользу банком импортера.

Некоторые страны, особенно США, используют резервный гарантийный аккредитив (стэнд-бай), который служит гарантией выполнения контрагентами взятых на себя обязательств по контракту. В случае неоплаты документов должником по контракту кредитор может обратиться в банк за получением платежа в счет резервного аккредитива. Специально для резервных аккредитивов МПТ приняты Правила ISP98, однако возможность применения к ним UCP 600 исключена не была. Разнообразие документарные аккредитивов, действующих в международной практике на основании Унифицированных правил и обычаев для документарных аккредитивов позволяет сторонам выбрать оптимальную, наиболее отвечающую их интересам форму.

3.3.1. Сущность расчетов по аккредитиву

Аккредитив - это поручение банка покупателя (банк-эмитент) банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя против представленных поставщиком соответствующих документов, подтверждающих поставку товара согласно контракту. Аккредитив используется в случае, если покупатель и продавец товара удалены друг от друга или нуждаются в надежном посреднике для совершения сделки, поскольку имеют небольшой опыт сотрудничества. В такой ситуации, аккредитив обеспечивает контрагентам:

Гибкие условия платежа;

Правовую надежность;

Получение краткосрочного кредитования.

Расчеты по аккредитиву являются одной из наиболее часто используемых во внешнеэкономических контрактах форм оплаты товара (работ, услуг). При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель . Для расчетов по аккредитиву характерно, что снятие денег со счета плательщика происходит параллельно отправке товаров в его адрес. Это отличает аккредитивную форму от других форм расчетов, в частности от расчетов по инкассо. Платежи производятся банком плательщика (получателя товара) в соответствии с его поручением и за счет его средств или полученного им кредита против названных в аккредитивном поручении документов и при соблюдении других условий поручения, которые банк доводит до сведения стороны, уполномоченной на получение платежа. При этом деньги, числящиеся на аккредитиве, продолжают принадлежать получателю товаров и снимаются с аккредитива лишь после того, как продавец отправит указанные товары и представит в банк соответствующие документы.

Преимущества использования аккредитива для импортера (покупателя):

Снижение рисков, связанных с предоплатой;

Возможность точного определения даты поставки товара, а также его цены;

Возможность получения товара в кредит;

Возможность подтверждения своей платежеспособности, что особенно выгодно при установлении новых торговых связей;

Возможность достижения более выгодных условий поставки и оплаты товара;

Покупателю не придется платить продавцу до тех пор, пока последний не выполнит всех контрактных обязательств;

Возможность получения товарного кредита при использовании аккредитива с отсрочкой платежа.

Преимущества использования аккредитива для экспортера (продавца):

Снижение рисков, связанных с платежеспособностью покупателя;

Снижение рисков, связанных с поставкой товара;

Возможность снижения рисков, связанных с политической ситуацией в стране покупателя;

Гибкое планирование денежных потоков;

Надежность оплаты независимо от покупателя, при условии, что продавец поставит товар и представит отгрузочные документы согласно условиям аккредитива;

Даваемая документарным аккредитивом гарантия того, что действующие в стране импортера на момент открытия аккредитива правила не помешают получению платежа.

Итак, использование в расчетах аккредитива наиболее выгодно экспортеру, который получает безусловную гарантию платежа до начала отгрузки товара. При этом получение платежа по аккредитиву (при условии выполнения экспортером условий аккредитива и представления в банк указанных в нем документов) не связано с согласием покупателя на оплату.

Однако для экспортеров аккредитив является наиболее сложной формой расчетов: получение платежа с аккредитива связано с точным соблюдением его условий, правильным оформлением и своевременным представлением в банк документов, указанных в аккредитиве. Контролируя соблюдение условий аккредитива и представленные документы, банки защищают интересы покупателя, действуя на основе его инструкций.

Недостатком аккредитивной формы расчетов является сложный документооборот и задержки в движении документов, связанные с контролем документов в банках и их пересылкой между банками.

С практической точки зрения, все аккредитивы делятся на две большие группы:

Денежные аккредитивы

Товарные аккредитивы.

Денежный аккредитив - это именной документ, выданный банком лицу, внесшему определенную сумму для получения ее в другом банке, городе или стране в течение определенного срока. Товарный аккредитив - это поручение банка, обслуживающего покупателя, банку поставщика произвести оплату счетов поставщика за отгруженные товарно-материальные ценности на условиях, предусмотренных покупателем и указанных в аккредитиве.

Кроме того, аккредитивы делятся на отзывные и безотзывные, а так же на подтвержденные и неподтвержденные. Отзывной аккредитив - это такой аккредитив, который может быть аннулирован как открывшим его банком, так и покупателем в период действия аккредитива. Безотзывный аккредитив - это такой аккредитив, который не может быть аннулирован в период его действия без согласия поставщика. Подтвержденный аккредитив содержит подтверждение первоклассного банка, что равноценно дополнительной гарантии оплаты поставщику отгруженных товаров. Неподтвержденный аккредитив не содержит гарантий первоклассного банка.

Использование аккредитивной формы наиболее благоприятно для продавца товаров (получателя платежа). Расчеты по аккредитиву производятся по месту его нахождения, что приближает осуществление платежа по времени к моменту отгрузки товаров, способствуя ускорению оборачиваемости средств продавца. В свою очередь, несвоевременное открытие аккредитива плательщиком позволяет ему задержать поставку или даже отказаться от исполнения заключенного договора, ссылаясь на неплатежеспособность контрагента. Открытие же аккредитива придает ему уверенность в том, что поставленный товар будет оплачен. Расчеты аккредитивами осуществляются в соответствии со схемой, приведенной на рисунке 3.2.

Рис. 3.2. Схема расчетов аккредитивами

Экспортер и импортер заключают между собой контракт (1), в котором указывают, что расчеты за поставленный товар будут производиться в форме документарного аккредитива. В контракте должен быть определен порядок платежа, т.е. четко и полно сформулированы условия будущего аккредитива. В контракте также указывается банк, в котором будет открыт аккредитив, вид аккредитива, наименование авизующего и исполняющего банка, условия исполнения платежа, перечень документов, против которых будет осуществлен платеж, сроки действия аккредитива, порядок уплаты банковской комиссии и др. Условия платежа, содержащиеся в контракте, должны содержаться в поручении импортера банку об открытии аккредитива.

После заключения контракта экспортер подготавливает товар к отгрузке, о чем извещает импортера (2). Получив извещение экспортера, покупатель направляет своему банку заявление на открытие аккредитива, в котором указываются условия платежа, содержащиеся в контракте (3). После оформления открытия аккредитива банк-эмитент направляет аккредитив иностранному банку, как правило, банку, обслуживающему экспортера (4) - авизующему банку. Авизующий банк, проверив подлинность поступившего аккредитива, извещает экспортера об открытии и условиях аккредитива (5).

Экспортер проверяет соответствие условий аккредитива платежным условиям заключенного контракта. В случае несоответствия экспортер извещает авизующий банк о непринятии условий аккредитива и требовании их изменения. Если экспортер принимает условия открытого в его пользу аккредитива, он отгружает товар в установленные контрактом сроки (6). Получив от транспортной организации транспортные документы (7), экспортер представляет их вместе с другими документами, предусмотренными условиями аккредитива, в свой банк (8).

Банк проверяет, соответствуют ли представленные документы условиям аккредитива, полноту документов, правильность их составления и оформления, непротиворечивость содержащихся в них реквизитов. Проверив документы, банк экспортера отсылает их банку-экспортеру (9) для оплаты или акцепта. В сопроводительном письме указывается порядок зачисления выручки экспортеру.

Получив документы, банк-эмитент тщательно проверяет их, а затем переводит сумму платежа банку, обслуживающему экспортера (10). На сумму платежа дебетуется счет импортера (11). Банк экспортера зачисляет выручку на счет экспортера (12). Импортер, получив от банка-эмитента коммерческие документы (13), вступает во владение товаром.

Есть определенные особенности, которые нужно учитывать при пользовании документарным аккредитивом. Разберемся, какие понятия нужно изучить, на какие нормативы ссылаться.

Определим, какие нюансы расчета в такой форме есть во внешней, международной торговле. Каждая компания желает иметь уверенность в том, что ее права, прописанные в договоре, не будут нарушены.

Поставщики желают своевременно получать оплату за товар, покупатели же стремятся получить свою продукцию без задержек и того качества, что заявлено в контракте. И в этом сильно помогает аккредитив. Разберемся, каким образом.

Важные аспекты

Важно понять, в чем суть такой формы расчетов, как аккредитив, а также что собой представляет документарный аккредитив.

Что это такое

Аккредитив является денежным обязательством, что принимает банк-эмитент по поручениям плательщиков по аккредитиву.

Аккредитивом считают метод оплаты, которым можно обеспечить гарантии того, что платежи будут совершены в сравнении с оплатой по факту поставок. Гарант при этом – банки.

Есть несколько видов аккредитивов:

отзывные;
безотзывные;
покрытые;
непокрытые;
с красными оговорками;
подтвержденные;
револьверные;
циркулярные;
резервные;
кумулятивные;

Документарный аккредитив – это обязательство произвести платеж банковским учреждением по представлению согласованной суммы в распоряжение продавцов от имени покупателей согласно установленному условию.

Это соглашение, по которому банк производит платежи продавцам, если вовремя подано документы.

С какой целью открывается

Благодаря аккредитиву:

Аккредитив используется в качестве формы расчетов в торговых сделках, вместе с , инкассо, открытыми счетами.

В международной торговле применяется как средство финансирования сделок аналогично банковским гарантиям.

Аккредитивы для экспортеров имеют такое значение:

минимизируют риск того, что товар будет не оплачен;
снижают производственный риск при аннулировании или изменении заказов покупателями;
дают возможность составлять оптимальные графики поставки;
дают гарантию, что покупатели не откажут в платежах при претензии к продукции.

Преимущества использования аккредитива для импортера:

устраняется риск того, что товар не будет поставлен;
дается гарантия, что товар будет соответствовать согласованному качеству;
можно уменьшить размеры предоплаты по импортным договорам;
можно структурировать схему платежей, учитывая свои интересы.

Правовая база

Существуют Унифицированные правила и обычаи для документарного аккредитива, что были разработаны Международной торговой палатой в Париже.

На них и стоит опираться при открытии аккредитива .

Такие правила применяют к любой сделке, когда банком производится платеж или акцептуется вексель против представления документов.

Российские компании могут ссылаться на положения — .

Возникающие особенности

С получением документарного аккредитива продавец получает уверенность, что независимые от покупателей стороны выполнят платежи при своего товара.

Банковское учреждение же передает документацию и выполняет иные условия по документарным аккредитивам. Покупатель может быть уверенным, что суммы по аккредитиву выплачивается против подачи документов, что он отразил.

Аккредитив может быть открыт для оплаты поставки, предоставленных услуг, проектной и монтажной работы.

О безотзывном аккредитиве говорится в . Это аккредитив, которые не могут отменять, если на это нет согласия получателей средств.

Если банк-эмитент выразит просьбу исполняющему банку, безотзывные аккредитивы могут подтверждаться. Такие подтверждения – дополнительное обязательство по осуществлению платежа согласно условиям аккредитива.

Безотзывные аккредитивы не могут быть изменены или отменены, если исполняющий банк не давал такого согласия. Делимым же считается аккредитив, что может быть передан частями одному лицу или нескольким.

Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов

Унифицированные правила применяют к каждому документарному аккредитиву, если текстом аккредитива предусмотрено их применение. Их должны соблюдать все стороны (ст. 1 правил).

Аккредитив – сделка, что обособлена от договора о покупке-продаже или иного . Бенефициары не вправе пользоваться для своей выгоды взаимоотношениями банков (ст. 4).

В ст. 7-8 прописаны основные обязательства банков-эмитентов и подтверждающих банков. Аккредитив может быть авизирован бенефициарами через авизирующие банки.

В таком случае будет подтверждено удовлетворенность подлинностью аккредитива, а также точностью отражения сроков и условий. Возможно обращение к иному банку за услугами авизирования.

Отзывные могут в любое время отзываться и аннулироваться. При этом не нужно уведомлять бенефициаров. Безотзывные же не могут отзываться раньше оговоренного срока действия аккредитива.

Иные правила подробно прописаны в соответствующем документе. Стоит отметить, что зачастую условиями аккредитива является:

подчиненность правилам UCP 500;
предоставление согласия приказодателей на любую страховку;
предоставление согласия на любое обязательное регулирование правительством;
предоставление согласия приказодателей на рамбурсирование банка-эмитента за любой плате, что производится по аккредитиву.

В международной торговле

Согласно МЧП, стороны при проведении расчетов не имеют равных прав, так как одна из сторон всегда несет больший риск.

Покупатели могут не получать товары, что оплатили, а продавец может не получать деньги за отгруженную продукцию. Это может ярко проявляться при заключении сделок между резидентами разных стран.

Именно поэтому стоит производить оплату аккредитивом. Так можно убедиться в том, что поставки осуществляются в полной мере, оплата будет произведена.

Аккредитивная форма расчета позволяет работать с иностранным контрагентом даже при отсутствии достаточных данных о репутации компании. Возможно выполнение также кредитной функции, отсрочка оплаты.

За счет вариативности условий оплаты экспортеры могут установить низкие цены и увеличить объем продаж. Импортер же может не отвлекать из оборота нужные суммы.

Какова процедура?

Клиенты обращаются к банку за выпуском аккредитива, предназначенного поставщикам.
Продукция поставляется.
Банковское учреждение получает документацию, что подтвердит осуществление обязательств поставщиками согласно контракту.
Банком клиента перечисляется необходимая сумма в банк поставщика.

Во внешней торговле

Во внешней торговле применяют только документарные аккредитивы, что отличаются от используемых на внутрироссийских рынках. Они имеют больше видов и иную схему документального оборота.

Участники процесса – плательщики, банки-эмитенты, поставщики (бенефициары) и исполняющие банки. Когда открывается аккредитив, бенефициару направляют уведомление. Имеет место авизирование аккредитива.

Банковское учреждение поставщика, что подтверждает аккредитивы, обязуется перед бенефициарами выполнить условия договора в той же степени, что и банки-эмитенты.

Расчетная документация представлены такими же бланками, как при инкассо. Она передается поставщиками в обслуживающие банки.

Если нет претензий, банк проводит 2 процедуры:

Документарные аккредитивы могут быть переводными. При этом бенефициар бает указание банку, что осуществляет платежи, по передаче аккредитива в полной мере или частями лицу, что не могут дальше переводить его.

Это нужно для получения возможности предоставления денег субпоставщику из средств аккредитива. Используется также понятие делимый, дробный, передаваемый.

Револьверные аккредитивы по мере применения в автоматическом режиме пополняют суммы аккредитивов до первоначального размера на протяжении всего их действия.

Такой вид аккредитива используют, если реализация на пределы страны – не изолированная сделка, и иностранные покупатели выступают в качестве постоянных клиентов экспортеров.

Плюс в том, что сокращается время и затраты на канцелярские процедуры. Если проводится реэкспортная операция по компенсационной сделке, используют встречный аккредитив.

При этом участники выставляют друг на друга аккредитив в одной банковской учреждении. Главное, чтобы условия были равными.

Применим аккредитив с красной оговоркой, когда прописывается авансовая сумма, что может выделяться поставщикам под банка-эмитента.

Английский и иной банк, что работает по его образцу, аккредитивы оформляют как коммерческие аккредитивные письма. Правила оформления такие же, как при открытии аккредитивов.

Нюанс – письмо направляют не исполняющим банкам, а бенефициарам. Исполняющие банки лишь передают средства. Необходимая сумма может быть получена в любом банковском учреждении при негоциации трат.

В международных расчетах

Документарный аккредитив как форма международных расчетов широко используется. Почему? Так можно получить гарантию того, что будут соблюдены интересы каждой стороны сделок.

Покупатели получат средства и своевременно поставят товары согласно . К тому же можно получить уверенность, что сделку будет проведено согласно международному законодательству.

Контроль банками строго регламентируется, и вся документация проверяется на соответствие стандарту из подготовки, мошенничество и ошибки. Как результат – таможенное оформление продукции пройдет без проблем.

Минус – появляется 4 стороны сделки (о них уже говорилось ранее). Начинающим участникам внешней экономической деятельности трудно в этом разобраться. При аккредитиве нужно строго соблюдать сроки.

Предъявляются жесткие требования к документам. Сам же процесс оформления будет более сложным. Все изменения сроков любым участником должны подкрепляться документами и подписываться каждой стороной.

Помимо договора между поставщиками и заказчиками, дополнительный документооборот осуществляется и внутри банковских учреждений.

Еще один недостаток – стоимость оплаты при аккредитиве. При его открытии покупатели замораживают средства на счетах, формируют покрытие аккредитивов или перечисляет средства за гарантию банка при непокрытом аккредитиве.

Если поставщики не получают денег, они привлекают заемные суммы, за обслуживание которых будет платить покупатель. Каждая операция по открытию аккредитива банковской комиссией.

Образец заполнения

Заполненный бланк выглядит так:

С первого взгляда аккредитивы представляют много сложностей. На самом деле, раз пройдя весь процесс от начала до конца, вы оцените данную форму оплаты. Ведь она является надежной и удобной.

Главное выбрать надежное банковское учреждение, которое возьмет на себя ответственность за проведение большей части операций, связанных с аккредитивами. Зачастую в нормальных банках есть специалист, что занимается аккредитивами.

В нынешнем мире на поприще реализации всех преимуществ построения международных бизнес-отношений стал популярен такой инструмент, как аккредитив. Где он используется? Для чего предназначен? Об этом и многом другом читайте далее.

Роль аккредитива

Подобная форма расчетов, набирающая в современном мире неслыханные обороты, применяется, как правило, в международной торговле. Прежде всего она позволяет найти четкий баланс между интересами экспортеров и покупателей, то есть импортеров. Далее мы подробнее расскажем о международных аккредитивах, их классификации, и приведем образцы.

Понятие международного аккредитива

Международные аккредитивы - это условные обязательства, выраженные в денежной форме и применяемые банком-эмитентом за поручением плательщика по аккредитиву на мировом финансовом рынке. Их движение регулируется согласно "Унифицированным обычаям и правилам для аккредитивов", а также "Публикацией МТП № 500" (UCP500). В целом, аккредитив - это документальное соглашение, после подписания которого банк-эмитент обязуется по прошению клиента (плательщика) произвести операцию по оплате документов непосредственно третьему лицу, то есть бенефициару, для которого открывался аккредитив.

Банковское обязательство по аккредитиву является самостоятельным, не зависящим от отношений сторон в правовом поле действия коммерческого контракта. Данное положение установлено с целью защиты банковских и клиентских интересов. Стороне-экспортеру, в свою очередь, оно обеспечивает создание стойких ограничений к требованиям по оформлению документов и, соответственно, получению платежей на основе существующих условий аккредитива, а импортер получает гарантию выполнения условий данного документа экспортером.

Из вышесказанного следует, что аккредитив располагает рядом признаков, что отличает его от обыденной сделки купли-продажи либо коммерческого документа, а также обладает силой законного договора, на котором основывается.

Преимущества и недостатки аккредитива

Рассматривая понятие международного аккредитива, стоит рассказать о главных преимуществах и недостатках данного инструмента. Начнем с положительных сторон:

Что касается минусов, они выглядят следующим образом:

трудности с большими объемами документов на различных этапах оформления аккредитивов;
большие затраты на оформление подобных форм расчета для сторон по внешнеторговой сделке.

Участники аккредитива

Сторонами реализации международного аккредитива являются следующие субъекты:

Претендент - покупатель, который поручает своему банку открыть аккредитив на условиях, выработанных в их соглашении.
Банк-эмитент - финансовая инстанция, открывающая аккредитив за поручением претендента и за его счет.
Бенефициар - поставщик (экспортер), то есть юридическое лицо соглашения, получающее аккредитив.
Авизо-банк - банк, целью которого является поручение в форме расчетов известить в пользу экспортера об открытии аккредитива и, соответственно, передать полный текст документа.
Исполнительный банк - производит операции по платежам и имеет полномочия на проведение подобных операций от банка-эмитента.
Подтверждающий банк - помимо основных положений соглашения к перечню обязательств добавляет по аккредитиву обязательство по условиям соглашения между финансовыми учреждениями производить аккредитивные платежи.
Переводящий банк - производит операции по переводу аккредитива за поручением бенефициара и наделенный полномочиями на проведение подобных действий; данный банк будет, соответственно, и исполнительным.

Виды аккредитивов по классификации UCP500

Существует множество видов аккредитивов в зависимости от роли, которую они играют во всевозможных финансовых операциях, интересах участников данных расчетов и т. д. Соответственно, существует не меньшее количество модификаций, уже отнесенных к тому или иному виду соглашений.

Для начала приведем классификацию по стандартам UCP500 (по умолчанию подчиненный основным требованиям UCP500 аккредитив – открытый аккредитив):

Отзывной аккредитив - это форма расчета, когда у банка-эмитента появляется возможность изменять или аннулировать условия договора, предварительно не сообщив экспортеру. В практике используется, однако, крайне редко.
Резервный аккредитив - это банковская гарантия, использующаяся в случаях нарушения обязательств контрагентами по международному торговому контракту. Однако в силу того, что данный вид подчинен требованиям UCP500, на него распространяются все без исключения положения, урегулированные данными требованиями.
Переводной аккредитив - форма расчетов, при которых экспортер просит переводной банк об использовании финансового инструмента одним или несколькими другим экспортерами.
Подтвержденный аккредитив - это форма расчета, которая по поручению эмитента подтверждается другим финансовым учреждением. Данное учреждение имеет аналогичные обязательства, что и эмитент.

На практике используется огромное количество форм расчетов, но они не регламентируются правилами UCP500 и финансовыми инстанциями, в которых открыт аккредитив, так как используются в соответствии с существующим опытом.

Огромного распространения на мировом финансовом рынке приобрели аккредитивы по покупке недвижимости. Стороны снижают риск по невыполнению условий договора, используя такую форму расчета, как аккредитив. Недвижимость поступает в законное владение покупателя только после регистрации купли-продажи в государственных органах.

Учет аккредитива

Также стоит заметить, что при формировании финансовой отчетности предприятиям необходимо вести корректный учет операций по международным расчетам и ясно видеть, где учтен аккредитив. Проводки (в бухгалтерском учете) аккредитивов проводятся при помощи счета № 55 «Специальные счета» (субсчет 1).

Реализация аккредитива

Реализация аккредитива - платеж по аккредитивному соглашению. Особую роль в данном случае играют денежные аккредитивы, когда филиалу банка за рубежом делегируется право на проведение платежных операций. Случаи реализации аккредитивов:

по требованию, то есть когда представлены все необходимые документы;
при помощи акцепта, которые выписываются на подтвержденный банк;

при помощи негоциаций: негоциирующий банк оплачивает экспортеру стоимость представленных документов (или обязуется произвести операцию по оплате) до получения от эмитента расчета.

Этапы реализации аккредитива

Выделяют несколько основных этапов в реализации аккредитива:

Предварительный: клиентам необходимо составить основные положения договора.
Заключается соглашение между сторонами.
Дается поручение ответственному банку импортера составить заявление на открытие аккредитива по форме банка на открытие аккредитива.
Открытие аккредитива.
Мониторинг корректности составления аккредитива.
Выполнение экспортером условий по предоставлению услуг или товарных поставок.
Мониторинг соответствия содержания контрактов условиям аккредитива.
Банк сообщает о найденных расхождениях и возвращает документацию на доработку обратно экспортеру.
Проводятся расчеты по контрактам по поручению банка.
Банк передает все документы компании-импортеру.

Пример аккредитива

Ниже приведен образец аккредитива для лучшего понимания функционирования данного документа.

Сумма прописью	Сто тридцать пять тысяч рублей 00 копеек
ИНН 6533018764			Сумма	135000-00

			Сч. №	33333444445555566666
Плательщик ООО "Русская береза"
			БИК	012345678
			Сч. №	99999888887777766666
Банк плательщика "Балтинвестбанк" г. Санкт-Петербург
			БИК	076543212
			Сч. №	55555666663333300000
Банк получателя "Алеф-Банк" г.Москва
ИНН 0390564656			Сч. №

			Вид оп.	08	Срок дейст. аккредит.	05.12.2016
			Наз. пл.
Получатель АОЗТ "Полюс"			Код		Рез. поле
Вид аккредитива		безотзывной, непокрытый
Условие		без акцепта
Наименования товаров, № и дата договора, срок отгрузки товаров, грузополучатель и место назначения
Платеж по представлению (вид документа)
Дополнительные условия
№ сч. получателя

Именно так выглядит аккредитив. Внизу также ставятся подписи компетентных лиц и мокрая печать, вверху указывается номер аккредитива, вид платежа и дата оформления.