Domov » Dekor

Ako vytvoriť zoznam pridružených spoločností. Zoznam pobočiek Ako správne napísať zoznam pobočiek

Osvedčenie o príslušnosti

Šablóny a príklady vypĺňania dokladov šípka vzor listu o neprítomnosti alebo prítomnosti príslušnosti k členom NP SRO. Okrem toho sa v účtovníctve používa aj pojem pridružené subjekty - účtovné rezervy informácie o pridružených subjektoch PBU 112000 (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 5n). Môžete donekonečna ospevovať svoje vlastné chvály, no aj tak vás vaše okolie nebude hodnotiť podľa slov, ale podľa činov.

Pobočkami môžu byť nielen ľudia, ale aj firmy. Firmy ho vyvíjajú samostatne alebo upravujú model navrhovaný centrálnou bankou pre akciové spoločnosti. Bol tam len jeden vzorový list o nedostatočnej príslušnosti organizácií. Pretože v normách zákona je to príliš vágne, existuje veľa takýchto komponentov.

Môžete donekonečna ospevovať svoje vlastné chvály, no aj tak vás vaše okolie nebude hodnotiť podľa slov, ale podľa činov. List o zákaze konfliktu záujmov štandardný list na stiahnutie o.

List o pridružení

štandardný list o pridružení - vzorový list o neprítomnosti alebo prítomnosti pridruženia. Proti novej koncepcii príslušnosti sa vyslovil Zavaľnyj (podpredseda energetického výboru Štátnej dumy Federálneho zhromaždenia Ruskej federácie).

Bol tam len jeden list o nedostatočnej príslušnosti k štandardným organizáciám. Napriek tomu sa nám zdá, že norma je veľmi vágna, čo umožňuje súdu iba zistiť skutočnú príslušnosť. Protimonopolný úrad zostavuje zoznam osôb zaradených do jednej skupiny vo forme ustanovenej nariadením Federálnej služby Ruskej federácie z 20.

Ukážka vyplnenia zoznamu prepojených osôb JSC 2018

Ak vytvoríte svoj vlastný formulár zoznamu, potom má zmysel zahrnúť riadky, ktoré budú odrážať podobné informácie. Tento list potvrdzuje, že Vasya Pupkin LLC nemá žiadny obchod so spoločnosťou PepsiCo, nezastupuje jej záujmy a nie je jej pobočkou. komunálny program na ochranu investorov na roky 1998 - 1999 (schválený nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 17. Podľa zákona pridružené osoby organizácie a osoby schopné opatrení na organizáciu trhu s cennými papiermi počas procesu privatizácie Poskytneme štandard na vyplnenie zoznamu pridružených subjektov.

Zoznam pridružených osôb vyplnenia vzoriek LLC 2018

Ak legislatíva spája určité povinnosti s prítomnosťou príslušnosti, potom je určená v súlade so zákonom (článok Portál pre fyzické a právnické osoby.
Tu je výber tém s odpoveďami na vašu otázku; potrebujete štandardné potvrdenie o neprítomnosti spriaznených osôb; musíte poskytnúť potvrdenie o neprítomnosti registrovaných osôb v dome.

Daňový poriadok Ruskej federácie. Vzájomná závislosť vzniká, keď osoby (právnické alebo fyzické) majú možnosť nezávisle alebo prostredníctvom svojich závislých osôb ovplyvňovať:

  • podmienky uzatvorených transakcií;
  • výsledky uzatvorených transakcií alebo výsledky prebiehajúcich činností.

Vplyv možno uplatniť prostredníctvom:

  • účasť na základnom imaní;
  • dohoda uzavretá medzi osobami;
  • iné možnosti.
  • právnická osoba a právnické a fyzické osoby s podielom na základnom imaní presahujúcim 25 %;
  • 2 právnické osoby s viac ako 25 % podielom tej istej osoby v každej z nich;
  • právnická osoba a právnické alebo fyzické osoby, ktoré majú možnosť ustanoviť jej jediný výkonný orgán alebo aspoň 50 % zloženia kolektívneho orgánu (vrát.

Ako preukázať príslušnosť právnických osôb

Dôležité: Pri takýchto transakciách budete musieť preukázať tvorbu cien a použiť metódy oceňovania stanovené daňovou legislatívou.

  • Po štvrté, možno sa vyhnúť právnym sporom a sankciám. Daňové úrady môžu napríklad kontrolovať konzistentnosť cien transakcií medzi spriaznenými osobami pri aktuálnych trhových cenách. Ak audit odhalí podhodnotenie cien, potom sa budú účtovať dodatočné dane, ako keby cena transakcie bola trhová cena, podobne ako ceny transakcií medzi spoločnosťami, ktoré nie sú vzájomne závislé.

Príklad V rozsudku Najvyššieho súdu Ruskej federácie z 22. júla 2016 č. 305-KG16-4920 vo veci č. A40-63374/2015 súd posudzoval prípad dodatočného platobného výmeru z transakcie medzi spriaznenými osobami a dospel k záveru o netrhovej cene.

Ako skontrolovať pridruženie protistrany?

Spoločnosť na základe zmluvy zo dňa 04.05.2011 N 05.04.2011 daňovník previedol vlastníctvo budovy v prospech spoločnosti s ručením obmedzeným „Dubovets“ za cenu 9 440 000 rubľov. Podobné zmluvy boli uzatvorené aj vo vzťahu k ďalším nehnuteľnostiam, ktoré boli predané spoločnosti s ručením obmedzeným s rovnakým názvom „Business Center Minaevsky“ za cenu 950 000 rubľov, spoločnosti s ručením obmedzeným „Stroitel“ za cenu 710 000 rubľov. rubľov. Daňový inšpektorát vykonal kontrolu a zistil, že v deň transakcie bola hodnota nehnuteľnosti 273 656 000 rubľov namiesto 9 440 000 rubľov uplatňovaných stranami transakcie.
Ako skontrolovať pridruženie protistrany? Skontrolovať príslušnosť protistrany nie je jednoduchá úloha, pretože spoločnosť môže svoje prepojenia skryť.

Privedenie prepojených (kontrolovaných) osôb k daňovej povinnosti.

Pridruženými osobami právnickej osoby sú: člen jej predstavenstva (dozornej rady) alebo iného kolektívneho riadiaceho orgánu, člen jej kolektívneho výkonného orgánu, ako aj osoba vykonávajúca pôsobnosť jej jediného výkonného orgánu; vlastníkov tejto právnickej osoby; osoby, ktoré majú právo nakladať s viac ako 20 percentami z celkového počtu hlasov pripadajúcich na akcie (vklady, akcie) tvoriace povolené (základné) imanie tejto právnickej osoby; atď.

Osvedčenie o príslušnosti

Zoznam osôb uznaných ako pridružené spoločnosti je pomerne široký. Rozširuje sa o pojem „skupina osôb“.

Príslušnosť právnických osôb, pojem právna úprava.

Preto na kontrolu príslušnosti musíte overiť nielen priamu, ale aj nepriamu účasť jednej organizácie v inej. Prečo kontrolujú príslušnosť? Afiliácie a vzájomné závislosti je potrebné testovať z mnohých dôvodov.

  • Po prvé, kontrola pridruženia vám umožňuje nadviazať vzťahy medzi účastníkmi veľkých projektov a transakcií, ktoré si vyžadujú schválenie, čo pomáha znižovať riziká zvyšovania nákladov alebo „odklonu“ finančných prostriedkov pridruženým spoločnostiam.
  • Po druhé, keď vieme o príslušnosti osôb, je možné pri transakciách identifikovať rôzne podvodné schémy a znaky nečestnosti.
  • Po tretie, vzájomná závislosť je znakom neoprávneného daňového zvýhodnenia.

Príslušnosť osôb 2018

Pozornosť

Možná participácia ukazuje práve nepriamu participáciu, teda nepriamu príslušnosť. Okrem toho si môžete overiť príslušnosť tak, že poznáte priezvisko, meno a priezvisko generálneho riaditeľa alebo člena spoločnosti. Na tento účel je vhodné použiť vyhľadávanie podľa osoby v Casebook.

Systém ukáže, v ktorých organizáciách je táto osoba zakladateľom a generálnym riaditeľom. Je teda celkom jednoduché určiť pridružené spoločnosti podľa mena alebo konkrétnej osoby. Môžete tiež skontrolovať vrcholových manažérov alebo členov predstavenstva.

Takáto kontrola môže byť potrebná pri dôležitom rozhodnutí o akvizícii aktív, kúpe spoločnosti a pri vykonávaní due diligence transakcie. Pre dodatočné zabezpečenie môže služba preskúmať predtým fungujúce spoločnosti, v ktorých bola určitá osoba riaditeľom alebo zakladateľom.

Čo sú to - pridružené spoločnosti alebo vzájomne závislé subjekty?

  • Špeciálny postup pre transakcie vykonávané s pridruženými spoločnosťami.
  • Bol stanovený postup, ktorý umožňuje získať 20 % a viac akcií spoločnosti.
  • Bol zavedený postup, na základe ktorého sa zverejňujú informácie o spriaznených osobách.

Okrem vyššie uvedených legislatívnych ustanovení sa pojem pridružené spoločnosti používa aj v účtovných predpisoch. Informácie o transakciách medzi spoločnosťou a pridruženými spoločnosťami by podľa nich mali byť zahrnuté do účtovnej závierky v prípadoch, keď táto ovláda alebo môže významne ovplyvniť činnosť konkrétnej právnickej osoby.
tváre.

Afiliácia

A samotní zamestnanci spoločnosti nie vždy vedia, že generálny riaditeľ alebo zakladateľ súčasne založil inú spoločnosť a vykonáva transakcie. Mnoho spoločností používa uisťovací mechanizmus, kde zmluva obsahuje klauzulu o tom, že spoločnosť nemá žiadne pobočky, ale takáto klauzula nezaručuje 100%, že protistrana poskytne presné informácie. Najbežnejšou možnosťou overenia je kontrola na internete na základe nepriamych dôkazov, ako aj kontrola pomocou certifikátu Jednotného štátneho registra právnických osôb zverejneného na webovej stránke Federálnej daňovej služby, ktorý možno nájsť podľa názvu alebo DIČ. spoločnosti. Nevýhodou tohto spôsobu kontroly protistrán je, že nie je ľahké zistiť všetky pridružené spoločnosti z otvorených zdrojov, pretože takéto zdroje sa spravidla nezverejňujú. Je jednoduchšie skontrolovať protistranu cez Casebook. Služba automaticky určuje rizikové faktory konkrétnej spoločnosti.

Príslušnosť a vzájomná závislosť z daňového hľadiska

  • pre osoby (fyzické alebo právnické osoby) už zahrnuté v určitej skupine - iné osoby (fyzické alebo právnické osoby), s ktorými vzťahy spĺňajú kritériá na vstup do skupiny;
  • jedna z osôb (fyzických alebo právnických osôb) tvoriacich skupinu má viac ako 50 % podiel na základnom imaní organizácie.

Pojem pridruženie sa používa v rôznych právnych oblastiach, napríklad v legislatíve:

  • o daniach (článok 2 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie);
  • bankrot;
  • emisia cenných papierov;
  • JSC a LLC;
  • práce (v zmysle prepúšťania vedúcich federálnych štátnych unitárnych podnikov);
  • komunikácie.

Prečítajte si o dôvodoch odvolania vedúceho právnickej osoby v Zákonníku práce Ruskej federácie v materiáli „Čl. 81 Zákonníka práce Ruskej federácie: otázky a odpovede.
Zároveň však tento zoznam nie je uzavretý: návrh občianskeho zákonníka umožňuje uznať existenciu príslušnosti medzi osobami napriek absencii dôvodov uvedených v článku 53.2 ods. 2 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Na tento účel je potrebné preukázať, že tieto osoby dostali skutočnú možnosť ovplyvňovať právnickú osobu v dôsledku ich zosúladeného konania (článok 4 článku 53.2 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie v znení návrhu). Táto novinka Návrhu Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je dôležitá, pretože ustanovuje jednotnú úpravu právneho spojenia osôb: príslušnosť a ovládajúca osoba.


Súd môže aj napriek absencii uvedených dôvodov uznať príslušnosť medzi osobami, ak sa preukáže, že tieto osoby v dôsledku svojho zosúladeného konania dostali skutočnú možnosť ovplyvniť právnickú osobu.

Kde si môžem stiahnuť vzorový list o absencii statusu pridruženia?

Dodatok k postupu schválenému nariadením FAS Rusko z 26. júna 2012 N 409

ZOZNAM PRIDRUŽENÝCH SUBJEKTOV _____________________________________________ (je uvedený úplný názov spoločnosti podnikateľského subjektu) —T-¬ —T-¬ —T-T-T-¬ dňa ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ -+- L- +-+- +— (uviesť dátum, ku ktorému bol zostavený zoznam prepojených osôb) Sídlo emitenta: __________________________________________________ (adresa stáleho výkonného orgánu podnikateľského subjektu v jeho mene konajúcej osoby bez plnej moci)) Ak informácie uvedené v tomto zozname pridružených subjektov podliehajú zverejneniu v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o cenných papieroch, je uvedená adresa internetovej stránky, ktorú emitent používa na zverejnenie informácií: ________________ ————————————————— ———————— ¦ Názov funkcie oprávnenej osoby ¦ ¦ osoba hospodárskeho subjektu ____________ ___________________________ Priezvisko ¦ ¦ ¦ ¦ Dátum "__" ____________ 20__ M.P. ¦ ¦ ¦ —————————————————————————— Obsah zoznamu pridružených osôb hospodárskeho subjektu ———————— ¦ DIČ ¦ ¦ +——— —+———-+ ¦ OGRN ¦ ¦ ————+———— —T-¬ —T-¬ —T-T-T-¬ I. Zloženie pridružených osôb na ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L -+— L-+— L-+-+-+— ——————————————————————————- ¦ N ¦ Úplné ¦ Miesto ¦ Základ ¦Dátum použitia- ¦Zdieľať ¦Zdieľať na- ¦ ¦p/p¦ firemné ¦ miesto ¦(nadácie),¦duplicita ¦účasť ¦vhodné¦ ¦ meno ¦právne¦z titulu spolu- ¦založenia ¦príslušnosť- ¦príslušnosť¦ ¦ ¦ (meno ¦ osoby alebo ¦ inej osoby ¦ (dôvod)¦ za ¦ ¦ ¦ za ¦ miesto ¦ je uznané ¦ ¦ k bežnému ¦ ¦ ¦ nekomerčnému ¦ bydlisku ¦ pridružená osoba ¦ v ¦ ¦ ¦ organizácia) ¦ fyzická ¦ ¦ zakladateľská listina ¦ akcie ¦ ¦ ¦ alebo priezvisko, ¦ osoba ¦ ¦ ¦ nom ¦ ekonomické ¦ ¦ ¦ meno, patronymické ¦ (uvedené ¦ ¦ ¦ ¦ len kapitál ¦ ¦ ¦ subjekt, ¦ ¦ ¦ osoba ¦ so súhlasom ¦ ¦ ¦ z ¦% ¦ ¦ ¦ ¦fyzická ¦ ¦ ¦predmet- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ osoba) ¦ ¦ ¦ta, % +——————— +————+————+————+———+———-+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ +—+— ————+— ———+————+————+———+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ —-+—————+————+————+ ————+———+————— II. Zmeny, ktoré nastali v zozname pridružených spoločností za obdobie —T-¬ —T-¬ —T-T-T-¬ —T-¬ —T-¬ —T-T-T-¬ z ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ do ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L-+— L-+— L-+-+-+— L-+— L-+— L-+-+-+— —————————— — ——————————————— ¦ N ¦ Obsah zmeny ¦ Dátum ¦ Dátum zápisu ¦ ¦ p/p ¦ ¦ výskyt ¦ zmeny v zozname ¦ ¦ ¦ ¦ zmeny ¦ pobočky ¦ +—-+ ———————————-+————+———————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ——+————————————- +——— —+———————— Obsah informácií o affiliate spoločnosti pred zmenou: ——————————————————————————— ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ —————-+————+————+————+———+———— Obsah informácií o pridruženej spoločnosti po zmene : ——————— —————————————————— ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ —————-+————— +————+—— ——+———+————

Podľa čl. 4 zákona RSFSR „O hospodárskej súťaži...“ z 22. marca 1991 č. 948-1, pridružené osoby sú osoby, ktoré majú schopnosť ovplyvňovať fungovanie konkrétnej organizácie. Potreba vytvorenia zoznamu takýchto osôb je určená požiadavkami zákonodarcu na postup pri vykonávaní transakcií so zainteresovanými stranami. Prítomnosť takýchto informácií umožňuje zvýšiť transparentnosť transakcií a posilniť kontrolu nad majiteľmi spoločnosti a spriaznenými osobami. Viac o koncepte affiliate partnerov sa dočítate v našom ďalšom článku.

Pri zostavovaní tohto zoznamu sú JSC povinné použiť formulár uvedený v Prílohe č. 4 nariadenia Centrálnej banky Ruskej federácie „O zverejnení...“ zo dňa 30. decembra 2014 č. 454-P.

Vedenie zoznamov pridružených osôb spoločnosti v súlade s bodom 150 nariadenia Ministerstva kultúry Ruskej federácie „O schválení zoznamu ...“ z 25. augusta 2010 č. 558 sa vyžaduje neustále (t.j. , počas celého fungovania organizácie). Po likvidácii spoločnosti je potrebné zoznamy zaslať do archívnej inštitúcie.

Zostavovanie zoznamov pre LLC

Povinnosť LLC vypracovať takéto dokumenty vyplýva z ustanovení pododstavca. 8 ods. 2 čl. 50 spolkového zákona „O spoločnostiach s ručením obmedzeným“ zo dňa 2. 8. 1998 č. 14, podľa ktorého je spoločnosť povinná odovzdať tieto informácie svojmu účastníkovi na jeho prvú žiadosť.

Pri určovaní zoznamu informácií uvedených v dokumente by ste sa mali riadiť čl. 4 zákona č. 948-1, ako aj niektoré ustanovenia federálneho zákona č. 14. Podľa obsahu týchto noriem môže zoznam obsahovať:

  1. Zakladatelia spoločnosti, ktorí vlastnia 20 alebo viac percent jej základného imania.
  2. Jediný zakladateľ.
  3. Osoby patriace do rovnakej skupiny osôb ako organizácia. Do okruhu osôb spoločnosti patria osoby uvedené v čl. 9 Federálny zákon „O ochrane hospodárskej súťaže“ z 26. júla 2006 č. 135 osôb (napríklad právnická osoba a fyzická osoba alebo spoločnosť vykonávajúca funkcie jediného výkonného orgánu tejto organizácie).
  4. Dcérske spoločnosti a závislé spoločnosti, v mene ktorých má LLC právo rozhodovať (článok 2 článku 6 federálneho zákona č. 14).
  5. Jediný výkonný orgán (riaditeľ alebo prezident) alebo členovia kolektívneho výkonného orgánu (predstavenstvo, riaditeľstvo).

Informácie uvedené v zozname pre LLC

Ustanovenie odseku 1 čl. 45 Federálny zákon č. 14 uvádza, že zoznam je vytvorený na základe výsledkov zhromažďovania relevantných informácií od osôb, ktoré majú štatút:

  • člen predstavenstva spoločnosti;
  • jediný riadiaci orgán;
  • člen kolegiálneho riadiaceho orgánu;
  • orgán vykonávajúci kontrolu nad činnosťou spoločnosti;
  • osoba, do ktorej kompetencie patrí právo dávať pokyny, ktoré sú pre spoločnosť záväzné.

Podľa odseku 2 čl. 45 federálneho zákona č. 14 musia uvedené osoby poskytnúť spoločnosti informácie:

  • o organizáciách pod ich priamou alebo nepriamou kontrolou;
  • podniky, v ktorých zastávajú manažérske funkcie;
  • príbuzní (manželia, rodičia/adoptívni rodičia, deti, bratia a sestry), v záujme ktorých možno uzatvárať transakcie v mene spoločnosti, ako aj nimi kontrolované organizácie.

Ako urobiť zoznam

Pri príprave dokumentu je potrebné pripomenúť, že napriek nedostatku presných legislatívnych pokynov o postupe a pravidlách jeho vypracovania sa oplatí zahrnúť všetky informácie, ktoré umožňujú tretím stranám získať úplný popis pridružených spoločností LLC.

Na titulnej strane by sa mali umiestniť najmä tieto informácie:

  • názov spoločnosti;
  • dátum vyhotovenia dokumentu;
  • adresa sídla organizácie zodpovedajúca informáciám uvedeným v Jednotnom štátnom registri právnických osôb;
  • adresu internetového portálu, ktorý organizácia používa na zverejnenie pripraveného zoznamu;
  • názov funkcie osoby, ktorá dokument zostavila, jej celé meno a podpis.

V hlavnej časti dokumentu stojí za to uviesť:

  • dátum zostavenia;
  • Celé meno jednotlivca alebo názov podniku, ktorý je uznaný ako pridružená spoločnosť;
  • jeho bydlisko/miesto;
  • faktory, na základe ktorých bol osobe pridelený určený status a dátum ich vzniku;
  • podiel účasti občana/podniku na základnom imaní spoločnosti.

Pre jasnejšiu predstavu o obsahu zoznamu sa môžete zoznámiť s príkladom nižšie.

Zoznam pobočiek LLC - vzorové plnenie 2018 - 2019

Zoznam pridružených spoločností

LLC "Lugovoe"

od 1.10.2019

Generálny riaditeľ: (podpis) /Egor Vjačeslavovič Spiridonov/

10.01.2019

  1. Zloženie pridružených spoločností k 1.10.2019

Nie

CELÉ MENO.

Poloha

Dôvody na uznanie osoby ako pridruženej spoločnosti

Dátum vzniku dôvodov

Podiel účasti na základnom imaní spoločnosti

Spiridonov Egor Vjačeslavovič

Astrachan, sv. Morskaya, 5, apt. 33

generálny riaditeľ

01.02.2017

30.07.2014

Jakunin Anton Dmitrievič

Právo nakladať s viac ako 20 % základného imania

30.07.2014

  1. Zmeny, ktoré nastali v zozname za obdobie 01/10/2018-01/10/2019

Bez zmien.

Nepoznáte svoje práva?

Za zverejnenie zoznamu pridružených osôb je zodpovedná každá spoločnosť. A tu je dôležité nielen vedieť zostaviť zoznam pobočiek spoločnosti s ručením obmedzeným, alebo as, ale aj vymyslieť, koho do zoznamu zaradiť. Tieto otázky preskúmame v článku.

Koho zahrnúť

Zoznamy spriaznených osôb spoločnosti musia obsahovať všetkých občanov a organizácie, ktoré môžu nejakým spôsobom ovplyvniť činnosť spoločnosti. Budú to:

  • občania a organizácie, ktoré vykonávajú kontrolu prostredníctvom vlastníctva alebo práva nakladať s viac ako 20 % hlasov účastníkov spoločnosti;
  • jediný konateľ;
  • vlastníci požitkov oprávnení dávať určité pokyny na vykonávanie činností spoločnosti;
  • organizácie, v ktorých sa zloženie predstavenstva (predstavenstva) zhoduje viac ako 50 % s vedením vykazujúcej spoločnosti;
  • občania a organizácie, ktoré sú súčasťou spoločnej skupiny s osobou alebo spoločnosťou, ktorá je súčasťou skupiny osôb LLC. Navyše, takáto reťaz môže byť nekonečná a končí u toho, kto nemá vlastnú skupinu. Zároveň si môžete skontrolovať, kto v tomto prípade bude patriť do všeobecnej skupiny pomocou znakov uvedených v čl. 9 zákona o ochrane hospodárskej súťaže.

Upozorňujeme, že spoločnosť zhromažďuje informácie nezávisle. Robí sa to tak, že účastníci priamo požiadajú o poskytnutie požadovaných údajov. Informácie môžete nezávisle skontrolovať a doplniť pomocou Federálnej daňovej služby, ktorá poskytuje výpisy z Jednotného štátneho registra právnických osôb.

Čo robiť so zozbieranými údajmi

Poďme sa rýchlo pozrieť na to, čo môžete robiť s poskytnutými údajmi:

  1. Ponechať. Podľa čl. 50 zákona o činnosti LLC je potrebné viesť zoznamy občanov a organizácií, ktoré môžu ovplyvňovať rozhodnutia manažmentu. V opačnom prípade môže spoločnosť niesť zodpovednosť na základe bodu 2 čl. 13.25 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie a pokuta vo výške 200 000 až 300 000 rubľov.
  2. Dostupné informácie uveďte vo vysvetľujúcej poznámke k účtovnej závierke.
  3. Poskytnite informácie o požiadavkách a požiadavkách účastníkov.
  4. Zverejňovať údaje v otvorených zdrojoch počas verejnej ponuky dlhopisov alebo iných cenných papierov.

Ako správne skladať

Upozorňujeme, že vzor na vyplnenie zoznamu pridružených spoločností OJSC alebo LLC, ktoré umiestňujú akcie, sa bude líšiť vzhľadom od zoznamu zostaveného novovytvorenými spoločnosťami LLC alebo tými, ktorí verejne nevydávajú majetkové cenné papiere. Faktom je, že pre posledný uvedený nebol schválený samostatný formulár. Spoločnosti ho vyvíjajú samostatne alebo upravujú model navrhnutý centrálnou bankou pre JSC. Najjednoduchšou možnosťou vedenia evidencie je vytvorenie tabuľky, z ktorej bude zrejmé, o aký dátum išlo, na akom základe boli subjekty zaradené do zoznamu a kto dokument schválil.

Ak dôjde k zmenám v zozname pridružených spoločností, je potrebné zoznam prepracovať alebo spresniť. Okrem toho sa odporúča, aby organizácia vypracovala interný dokument (napríklad predpisy) o zaznamenávaní a uchovávaní takýchto informácií. Musí uviesť zamestnancov zodpovedných za kontrolu a aktualizáciu údajov, ako aj frekvenciu takýchto auditov.

Zoznam pridružených spoločností LLC (výplňová vzorka 2019) vyzerá takto.

Pojem „pridružené spoločnosti“ sa najčastejšie vyskytuje v podnikových správach a v kronikách ekonomických trestných činov. Optimalizácia podnikania - a výber aktív, rozvoj spoločnosti - a fiktívne transakcie... Kto sú pobočky? Ako ich identifikovať v iných spoločnostiach a ako viesť evidenciu vo vlastnej?

Pridružené osoby sú všetky osoby, ktoré vďaka svojmu postaveniu môžu ovplyvňovať manažérske rozhodnutia v organizácii alebo individuálnom podnikateľovi. Vplyv znamená kontrolu nad stratégiou rozvoja podniku, rozhodovaním o fúziách a akvizíciách, veľkých transakciách (nákupoch alebo predajoch), štruktúre riadenia atď.

Termín „pridruženie“ pochádza z anglického „affiliate“ - „pobočka“, „pobočka“, „spoločník“, „pripojený“.

Legislatíva v Rusku nepopisuje príslušnosť právnických osôb tak jednoznačne ako v západných krajinách – u nás je to širší pojem. Daňový zákonník Ruskej federácie (články 20; 105.1 a 105.2) má koncepciu vzájomne závislých osôb. Zákon o RSFSR z 22. marca 1991, č. 948-1 (článok 4), ktorý je stále v platnosti, stručne uvádza pridružené osoby a uvádza hlavné znaky pridruženia.

Známky pridruženej spoločnosti

  • Má právo hlasovať na zhromaždeniach akcionárov OJSC alebo členov LLC.
  • Vlastní balík akcií, ktorý vám umožňuje ovplyvňovať rozhodnutia valného zhromaždenia akcionárov, prípadne podiely na základnom imaní. Napríklad spoločnosť PJSC Gazprom vlastní 100 % akcií spoločnosti Gazprom Transgaz Ufa LLC a v súlade s tým vykonáva priamu kontrolu, keďže je pridruženou spoločnosťou jej dcérskej spoločnosti Ufa.
  • Má rodinné väzby s manažérmi/členmi predstavenstva/majiteľmi organizácie. David Traktovenko vlastní holding St. Petersburg Banking House a jeho syn Vjačeslav je predsedom predstavenstva siete kaviarní Mix a siete fitness klubov Fitness Formula. Prvý vo vzťahu k druhému je pridružený.
  • Má právo zrušiť alebo pozastaviť rozhodnutia výkonných orgánov spoločnosti (ak je prepojená osoba členom predstavenstva).

Kto môže byť pridružený podnik

Právnické osoby môžu byť pridružené k organizáciám aj jednotlivcom. Ich zoznam obsahuje:

  • vedúci výkonného orgánu právnickej osoby. Napríklad Vagit Alekperov, ktorý formálne vlastní 2,5 % akcií Lukoilu, je osobou, ktorá vykonáva právomoci jediného výkonného orgánu tejto spoločnosti, a preto je pridruženou osobou;
  • člen predstavenstva, dozornej rady alebo iného kolegiálneho orgánu právnickej osoby. Gregor Mowat alebo Timothy Demchenko nemajú akcie spoločnosti Magnit, ale v roku 2018 sú členmi jej predstavenstva, a preto sú uznaní ako pridružené spoločnosti;
  • vlastníkov viac ako 20 % akcií alebo podielov na základnom imaní. Spoločnosť Rosneftegaz vlastní 50 % akcií Rosneft PJSC a na tomto základe je pridruženou spoločnosťou;
  • závislá organizácia, v ktorej táto právnická osoba vlastní viac ako 20 % (napríklad dcérska spoločnosť);
  • firmy patriace do rovnakej skupiny osôb (viac v ďalšej kapitole) ako táto spoločnosť.

Jednotlivci môžu byť pridružení:

  • v organizáciách, v ktorých tieto osoby ovládajú viac ako 20 % akcií na základnom imaní;
  • od iných spoločností patriacich do rovnakej skupiny ako jednotlivec.

Čo je to pridružená skupina

Tento pojem je prevzatý zo zákona č. 135-FZ „O ochrane hospodárskej súťaže“. Môže to znamenať niekoľko možností. Takže skupina pridružených spoločností je:

1 Niekoľko podnikov patriacich do jednej finančnej a priemyselnej skupiny. Napríklad Kachkanarsky GOK, súčasť spoločnosti EVRAZ, patrí do skupiny pridružených spoločností Evrazruda, Yuzhkuzbassugol, Nižný Tagil železiarne a oceliarne a tucet ďalších právnických osôb.

2 Priami príbuzní (manželia, rodičia/adoptívni rodičia, deti, bratia a sestry) a k nim patriace právnické osoby. Napríklad holding Safmar vlastnia Sait-Salam a Said Gutserievs. Toto je brat a syn majiteľa spoločnosti RussNeft Michaila Gutserieva. Všetky ich právnické osoby sú zaradené do skupiny pridružených spoločností.

3 Právnická alebo fyzická osoba a organizácie, v ktorých majú uvedené osoby viac ako 50 % akcií alebo podielov na základnom imaní. Pridružené spoločnosti môžu byť buď LLC alebo OJSC, čo zákon nerozlišuje.

4 Fyzické osoby a spoločnosti, v ktorých je táto osoba jediným konateľom (napríklad generálny riaditeľ).

5 Fyzická alebo právnická osoba a organizácie, ktorým tieto osoby majú právo (na základe zakladajúcich dokumentov) dávať záväzné usmernenia.

6 Niekoľko organizácií, ktorých predstavenstvo tvorí viac ako 50 % tých istých ľudí.

7 Fyzické alebo právnické osoby a organizácie, ktorých generálni riaditelia a/alebo viac ako 50 % členov predstavenstva sú volení na návrh uvedených osôb. Na tomto základe patria do rovnakej skupiny napríklad spoločnosť Russian Helicopters, United Engine Corporation, moskovské a kazaňské helikoptérové ​​závody a viac ako 10 právnických osôb.

Práva prepojených osôb nie sú zákonom ustanovené žiadnym osobitným spôsobom. Plne dodržiavajú práva ostatných osôb podieľajúcich sa na ruskom hospodárstve. Závislé a kontrolné organizácie a jednotlivci majú právo vykonávať spoločné ekonomické aktivity, koordinovať svoje rozvojové stratégie, ale neprekračovať rámec protimonopolných noriem a požiadaviek protikorupčnej legislatívy.

Pridružené spoločnosti však majú väčšiu zodpovednosť ako ostatní účastníci trhu. Nie sú popísané v konkrétnom legislatívnom akte, ale vyplývajú zo všeobecného významu činnosti skupiny prepojených podnikov. Tieto povinnosti sú:

1 Informujte protistrany o vašom pridružení k iným osobám v prípade transakcií so zainteresovanými stranami (v tomto prípade, keď je jednou zo strán transakcie pridružená alebo závislá osoba). Zodpovednosť za porušenie tejto požiadavky vzniká len vtedy, ak protistrana preukázala, že jej neposkytnutím informácií vznikla škoda. Dohoda môže byť zrušená.

2 Informovať o vzniku pridruženia v prípade nadobudnutia viac ako 20 % akcií alebo podielov na základnom imaní inej osoby. Tento odsek sa vzťahuje len na akciové spoločnosti, ktoré sú povinné zverejňovať správy v súlade so zákonom. Pridružená spoločnosť zverejňuje informácie do 10 dní v oficiálnom vydavateľstve údajov o štátnej registrácii právnických osôb. Hlavným problémom je kontrola dcérskych spoločností a pridružených spoločností, pokiaľ ide o predaj a nákup malých balíkov akcií nimi (ak to povoľuje charta spoločnosti). Ak vaša dcérska spoločnosť A získa povedzme 10 % podiel v spoločnosti B a vy už máte 10 % podiel v tej istej spoločnosti B, potom bez toho, aby ste o tom vedeli, skončíte na zozname pridružených spoločností tejto spoločnosti.

3 Udržujte zoznam pridružených spoločností. Táto povinnosť je relevantnejšia pre akciové spoločnosti ako pre LLC, ale obe by mali mať zoznam. Ak spoločnosť umiestni svoje akcie na burzu cenných papierov, je povinná poskytnúť zoznam pridružených spoločností Centrálnej banke Ruskej federácie (v rámci iného výkazníctva) a organizátorovi burzového obchodovania. Tieto zoznamy musia byť tiež zverejnené na oficiálnych stránkach spoločností a musia byť verejne dostupné najmenej 3 roky od dátumu zverejnenia a v rovnakom množstve od času každej aktualizácie.

Kto potrebuje informácie o pridružených spoločnostiach a prečo?

Informácie o pridružení spoločností a jednotlivcov musia byť dostupné (pozri odsek 3 nasledujúcej kapitoly), aby si účastníci transakcií mohli kontrolovať protistrany. Zoznam pridružených spoločností je potrebný na kontrolu a podávanie správ vládnym agentúram o transakciách so závislými stranami a na neporušovanie protimonopolných a protikorupčných zákonov.

Zjednodušuje postup pri schvaľovaní transakcií záujemcov (nie je potrebné získavať výpisy zo štátnych registrov na preukázanie vzájomnej závislosti osôb). Tieto údaje sa poskytujú aj vlastným akcionárom/členom LLC. Ďalším adresátom sú daňové a iné regulačné úrady pri kontrolách (viac o nich v kapitole o zodpovednosti spriaznených osôb).

Ďalším dôležitým účelom týchto informácií je vnútorná kontrola a ochrana pred nepriateľskými prevzatiami. Najjednoduchším príkladom sú transakcie na nákup podielov v konkurenčných spoločnostiach. Povedzme, že spoločnosť JSC First, ktorá má 30% podiel v JSC Second, sa rozhodla kúpiť ďalších 21% a získať kontrolný podiel v tejto spoločnosti. „Druhý“ nechce predať cenné papiere „Prvému“ a stať sa úplne závislým.

Potom „First“ použije nasledujúcu schému: „Tretiy“ LLC je registrovaná na meno syna generálneho riaditeľa JSC „First“, ktorý prichádza s ponukou na kúpu podielu v spoločnosti „Second“. Keďže jednotlivec nemôže mať pridružené spoločnosti a spoločnosť LLC má právo nezverejňovať informácie o svojich pridružených spoločnostiach, záujem spoločnosti JSC First o konanie spoločnosti LLC Tretiy možno vysledovať iba prostredníctvom nahlásenia spoločnosti First.

Preto je pre manažment OJSC „Second“ po prijatí ponuky na kúpu akcií dôležité vysledovať možnú príslušnosť potenciálneho kupca a posúdiť jeho pravdepodobné spojenie s jeho hlavnými trhovými záujmami. A ak sa tak nestane, akcie kúpi spoločnosť Tretiy LLC a potom ich predá jej pridruženej spoločnosti First CJSC a dôjde k nepriateľskému prevzatiu.

Ako správne viesť zoznam pridružených spoločností

Postup účtovania pridružených spoločností pre otvorené a uzavreté akciové spoločnosti, ako aj pre LLC, je približne rovnaký.

1 Vedúci právnickej osoby vydá príkaz, v ktorom určí osobu zodpovednú za vedenie zoznamu. Kontrolu môžete nechať na seba, no vhodnejšie je delegovať túto funkciu na právnika.

2 Frekvencia aktualizácie zoznamu je stanovená - raz ročne, polročne alebo štvrťročne, všetko závisí od aktivity spoločnosti a spriaznených osôb na burze. Táto frekvencia nie je stanovená zákonom.

3 Stanoví sa miesto uloženia zoznamu, ako aj obdobie, počas ktorého je k nemu otvorený prístup. Ak hovoríme o LLC, zoznam môže viesť generálny riaditeľ a poskytnúť ho na požiadanie. JSC sú povinné zverejniť tieto údaje na svojej oficiálnej webovej stránke. Záujemcovia majú právo požiadať o nahliadnutie do zoznamu: akcionári alebo členovia LLC, úverové organizácie.

4 Označuje sa osoba oprávnená na podpis zoznamu.

Formu zoznamu si vyberá spoločnosť sama. Musí obsahovať nasledujúce položky:

  • názov spoločnosti, jej oficiálna a poštová adresa/úplné meno a adresa fyzickej osoby;
  • dátum pričlenenia, udalosť (nákup akcií, vymenovanie do funkcie a pod.).

Môže tam byť aj stĺpec s veľkosťou podielu na základnom imaní, ktoré vlastní pridružená spoločnosť, a ďalšie informácie.

№ Dokončiť

obchodné meno (názov neziskovej organizácie) alebo priezvisko, meno, priezvisko (ak existuje) pridruženej osoby

 Miesto právnickej osoby alebo miesto pobytu fyzickej osoby (uvedené len so súhlasom fyzickej osoby) Základ, na základe ktorého je osoba uznaná ako pridružená spoločnosť Dátum, od ktorého je osoba uznaná ako pridružená spoločnosť Podiel pridruženej spoločnosti na základnom imaní akciovej spoločnosti, %
9 Gref German Oskarovič Ruská federácia, Moskva 1. Prezident, predseda predstavenstva banky

2. Predseda predstavenstva banky

3. Člen dozornej rady banky

4. Patrí do okruhu osôb Banky

 28.11.2007 0,003096

Tu je niekoľko ďalších príkladov:

Aké povinnosti nesú pridružené spoločnosti?

Za porušenie pri nahlasovaní pridruženia môže osoba niesť niekoľko druhov zodpovednosti.

1 Zodpovednosť za neposkytnutie informácií (vrátane ich neposkytnutia v požadovanom časovom rámci). Ak vinou spriaznenej spoločnosti vznikne spoločnosti škoda, musí ju vinník nahradiť v plnej výške. Uhrádza sa skutočná škoda aj ušlý zisk.

2 Zodpovednosť za absenciu zoznamu spriaznených osôb alebo za jeho nesprávne vedenie. Sankcie sú stanovené v článku 13.25 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie: pokuta pre úradníkov od 2 500 do 5 000 rubľov, pre právnickú osobu - od 200 000 do 300 000 rubľov.

3 Zodpovednosť za porušenie požiadaviek na transakcie so zainteresovanými stranami. Ak informácia o príslušnosti osoby nie je uvedená v príslušnom zozname, nie je zverejnená alebo je úmyselne zamlčiavaná, môže to byť dôvodom na zrušenie obchodu, pri ktorom nebolo vykonané osobitné schvaľovacie konanie.

4 Zodpovednosť za porušenie cenotvorby. Predaj tovarov alebo služieb medzi spriaznenými osobami vždy priťahuje veľkú pozornosť daňových úradov. Partner má každú možnosť ovplyvniť cenu tak, aby bola výrazne znížená alebo naopak zvýšená oproti trhovej cene. Preto takéto transakcie podliehajú dodatočným kontrolám a ak sa zistia porušenia, pridružená spoločnosť podlieha pokutám úmerným sumám nedostatočne zaplateným/preplateným počas transakcie.

Vzájomne závislé osoby sa kontrolujú niekoľkými spôsobmi:

  • ceny použité pri transakcii sa porovnajú s trhovými cenami;
  • nákupná cena od pridruženej spoločnosti sa porovnáva s cenou následného predaja tretím spotrebiteľom;
  • ziskovosť transakcie medzi spriaznenými osobami sa porovnáva so ziskovosťou typickou pre takéto transakcie;
  • skúma sa, či časť výnosov získaných z transakcie išla pridruženej spoločnosti;
  • Posudzuje sa vykazovanie výdavkov oboch spoločností: či jedna z nich nemá nadmerné alebo naopak minimálne výdavky.

Proti rozhodnutiu daňových úradov o zhromažďovaní sa môžete odvolať, potrebujete však silné dôkazy. Napríklad v roku 2016 rozhodoval Arbitrážny súd v okrese Volga prípad o údajných znížených cenách, za ktoré podnik predal členom svojej správnej rady bývanie, ktoré predtým kúpil za trhovú cenu. O predaji rozhodli tí istí členovia kolektívneho výkonného orgánu. Spoločnosť však predložila interný predpis, podľa ktorého bola cena bytu stanovená pevnou sumou už pred viac ako 15 rokmi a odvtedy sa nezmenila. Súd dal za pravdu žalovanému, argumentáciu daňového kontrolóra považoval za zásah do legitímnej obchodnej činnosti spoločnosti.

5 Zodpovednosť za úmyselné stiahnutie majetku z prepojených spoločností. Daňové úrady takéto porušenia zisťujú. Nasledujúce znaky sa považujú za znaky stiahnutia aktív od pridružených spoločností:

  • pri daňovej kontrole prepojenej spoločnosti bola zaregistrovaná nová právnická osoba;
  • nové a staré spoločnosti majú rovnaké skutočné adresy, telefónne čísla, webové stránky a typy činností;
  • aktíva pridruženej spoločnosti sa znižujú a aktíva novej spoločnosti rastú približne v rovnakom pomere;
  • zamestnanci pridruženej spoločnosti prechádzajú za prácou do novej spoločnosti;
  • zmluvy uzavreté pre predchádzajúcu spoločnosť sú znovu vystavené pre novú;
  • používanie novej spoločnosti ako sprostredkovateľa pri transakciách s pridruženou spoločnosťou;
  • prenos značiek, log a iných prostriedkov individualizácie z pridruženej spoločnosti do novej spoločnosti.

6 Ak existuje jeden alebo viac podobných označení spadajúcich pod doložku 2 článku 45 daňového poriadku Ruskej federácie, daňové úrady získajú právo vyberať od novej spoločnosti daňové dlhy pripísané prepojenej spoločnosti.

Príklad :

V roku 2015 Najvyšší súd Ruskej federácie posudzoval odvolanie (č. 306-KG) v prípade vymáhania nedoplatkov od spriaznenej osoby. Majiteľ firmy si v predvečer daňovej kontroly zaregistroval novú právnickú osobu. Meno bolo rovnaké ako meno kontrolovanej osoby, druh činnosti rovnaký, dizajn oficiálnej stránky rovnaký (adresa sa líšila iba podčiarkovníkom), zamestnanci boli narýchlo preradení do novej firmy. Na čele oboch spoločností bola tá istá osoba. Nová spoločnosť nezverejnila žiadne informácie o spriaznenej spoločnosti a ani ich oficiálne neoznámila svojim protistranám.

Pri audite sa ukázalo, že výťažok z predaja tovaru nešiel pôvodnej firme, ale sprostredkovateľovi, ktorý sa ukázal byť... novou firmou. S pridruženou spoločnosťou nedošlo k žiadnemu vyrovnaniu.

Súd rozhodol, že činnosť novej spoločnosti úplne riadila predchádzajúca právnická osoba za účelom odňatia majetku a vyhýbania sa zdaneniu. Pôvodná spoločnosť bola uznaná ako pridružená spoločnosť a obe spoločnosti boli uznané ako vzájomne závislé.

FAQ

Pridružené a vzájomne závislé subjekty – aký je rozdiel?

Vzájomná závislosť osôb je osobitným prípadom príslušnosti. Používa sa v daňovom zákonníku Ruskej federácie na opis spoločností spojených spoločnými vlastníkmi/manažmentom, typmi činností atď. V právnych predpisoch, napriek všetkej podobnosti opisov, existuje určitý rozdiel medzi pridruženými a vzájomne závislými subjektmi:

  • Pridružená spoločnosť je osoba, ktorá vlastní aspoň 20 % akcií alebo podielov na základnom imaní inej spoločnosti; vzájomne závislé – 25 %;
  • spoločnosti, ktorých vlastníkmi sú nielen rodičia, adoptívni rodičia a deti, ale aj opatrovníci, môžu byť vzájomne závislé;
  • Spoločnosť sa môže dobrovoľne uznať ako vzájomne závislá a pridružená len na základe objektívnych kritérií.

Som generálnym riaditeľom spoločnosti na pokraji bankrotu. Na splatenie ďalšej platby dane kúpil od svojej firmy dve autá – za cenu nižšiu ako trhovú, no v konkurznej dražbe by ich predali ešte lacnejšie. Môže IRS zrušiť obchod alebo mi účtovať hodnotu áut, pretože som pridružená spoločnosť?

Ešte pred rokom 2016 bolo možné takúto transakciu zrušiť len v rámci konkurzného konania a iba v prípade, že by bola predajná suma výrazne podhodnotená oproti trhovej cene. Od 30.11.2016 však nastali zmeny v § 45 daňového poriadku, podľa ktorého daňovú povinnosť za neplatiacu spoločnosť nesú len právnické osoby, ale aj fyzické osoby. Ak teda nebudú dane zaplatené včas v nasledujúcom zdaňovacom období, vaša transakcia môže byť považovaná za pokus o výber majetku v prospech pridruženej spoločnosti. A zaviažu vás k preplateniu trhovej hodnoty áut – táto suma pôjde na zaplatenie daní.

Som samostatný podnikateľ, moja manželka je vlastníkom 25% podielu vo veľkej spoločnosti. Vyhral som obchodnú súťaž a stal som sa dodávateľom firmy mojej manželky. Budú transakcie spadať do vzťahu vzájomne závislých osôb, keďže mi neboli udelené žiadne preferencie?

Áno, takéto transakcie spadajú pod veľkú pozornosť daňových úradov, pretože v tomto prípade sa spoločnosť manžela/manželky považuje za pridruženú spoločnosť jednotlivého podnikateľa (patrí do rovnakej skupiny osôb). Transakcie sa považujú za obchodné transakcie medzi spriaznenými osobami. Preskúmajú sa okolnosti výberového konania, jeho podmienky a konečná cena. Náklady na zákazku sa budú porovnávať s podobnými v priemere na trhu. Ak je firma vo finančnej tiesni, akýkoľvek predaj spriaznenej strane sa môže považovať za potenciálny predaj.

Záver

Pridružená spoločnosť je osoba alebo organizácia, ktorá môže legálne ovplyvňovať činnosť iných firiem. Určte ich stratégiu rozvoja, rozdeľte dividendy a vymenujte vedenie.

Pridruženými osobami môžu byť generálni riaditelia a členovia predstavenstiev spoločností, vlastníci balíkov akcií vo výške 20 % a viac a dcérske spoločnosti. Ďalšou kategóriou príslušnosti je príslušnosť k rovnakej skupine osôb. Skupina pridružených osôb sa vzťahuje na podniky, ktoré sú súčasťou rovnakej finančnej a priemyselnej skupiny; spoločnosti vlastnené príbuznými; právnické osoby riadené tou istou osobou; spoločnosti, ktoré sú v skutočnosti riadené jednou právnickou osobou.

Spoločnosti s pridruženými alebo závislými osobami sú povinné viesť o nich záznamy, pričom zoznamy aktualizujú štvrťročne.

Informácie o pridružených spoločnostiach používajú iné spoločnosti, aby sa vyhli porušovaniu zákona pri vykonávaní transakcií so zainteresovanými stranami. Tieto informácie požaduje daňový úrad aj pri kontrole transakcií medzi závislými a prepojenými osobami.

Neposkytnutie informácií o pridružení môže byť spojené s pokutami, ako aj zrušením transakcie s náhradou škody a ušlého zisku. V prípade úmyselného prevodu majetku z pridruženej spoločnosti na závislú spoločnosť a pokusu o fiktívny konkurz má daňová inšpekcia právo vymáhať nedoplatky od závislej spoločnosti (automaticky bez súhlasu osoby).

Video ako dezert: Cez cestu prechádza kŕdeľ lososov

Hodnotenie článku:

Pobočky spoločnosti s ručením obmedzeným: povinnosť viesť zoznam

Z textu čl. 50 zákona „o spoločnostiach s ručením obmedzeným“ zo dňa 2.8.1998 č. 14-FZ (ďalej len zákon č. 14-FZ) vyplýva, že každá spoločnosť s ručením obmedzeným (ďalej len sro, spoločnosť, organizácia ) je povinný:

  1. Udržiavajte zoznamy pridružených spoločností. Forma zoznamu nie je nastavená, môže byť ľubovoľná. Ako pomôcku však môžete použiť prílohu 4 nariadenia Centrálnej banky Ruskej federácie „O zverejňovaní informácií emitentmi emisných cenných papierov“ z 30. decembra 2014 č. 454-P alebo vzor uvedený v náš článok.
  2. Zoznamy obchodov. Zákon zároveň stanovuje:
    • Miesto uloženia - v mieste jediného výkonného orgánu alebo na inom mieste, o ktorom sú účastníci informovaní a majú k nemu prístup.
    • Čas použiteľnosti. Podľa príkazu Ministerstva kultúry Ruskej federácie „O schválení zoznamu štandardných archívnych dokumentov správy...“ zo dňa 25. augusta 2010 č. 558 musia byť trvalo uložené (odsek 150 zoznamu), t.j. počas celej doby existencie organizácie a následne prijímané na trvalé uloženie archívnymi organizáciami podľa princípu vzorkovania.
  3. Poskytnite účastníkom príležitosť oboznámiť sa s:
    • s originálom - v priestoroch výkonného orgánu spoločnosti do 3 dní po vyjadrení účastníka o príslušnej požiadavke;
    • s kópiou - s možnosťou požadovať od účastníka poplatok za vyhotovenie kópií (vo výške nepresahujúcej náklady spoločnosti).

Okrem týchto zoznamov sú všetky právnické osoby povinné od 21. decembra 2016 viesť zoznamy skutočných vlastníkov (článok 6.1 federálneho zákona zo 7. augusta 2001 č. 115-FZ „O boji proti legalizácii...“ ).

Účel a postup vytvorenia zoznamu

Ak legislatíva spája určité povinnosti s prítomnosťou pridruženia, určuje sa v súlade so zákonom (článok 53.2 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Pre LLC je založenie pridružených spoločností relevantné v týchto situáciách:

  • Určenie záujmu o transakciu (odst. 1, § 45 zákona č. 14-FZ, od 1. 1. 2017 sa používa pojem „ovládané osoby“).
  • Aplikácie antimonopolnej regulácie.
  • Uplatňovanie noriem o vzájomnej závislosti (podľa článku 20 daňového poriadku Ruskej federácie). Ustanovila sa povinnosť zverejňovať informácie o transakciách so spriaznenými osobami (vrátane pridružených) vo vysvetlivkách k účtovnej závierke predkladanej daňovým úradom (článok 23 daňového poriadku Ruskej federácie, PBU 11/2008 „Informácie o Spriaznené strany“, vyhláška Ministerstva financií Ruska zo dňa 29. 4. 2008 č. 48n).

Čo sa týka tvorby zoznamu, zákon č. 14-FZ obsahuje len pravidlo (čl. 45 ods. 2), ktoré ukladá prepojeným osobám povinnosť podávať správy o kontrolovaných osobách, právnických osobách, v ktorých zastávajú funkcie, a organizáciách kontrolovaných ich blízkymi príbuznými.

Po obdržaní tejto informácie je organizácia povinná aktualizovať svoj zoznam pridružených spoločností v súlade s obdržanými informáciami (napríklad je to uvedené v uznesení 5. AAS zo dňa 10. júla 2013 č. 05AP-6046/13).

Zákon však firmu neoprávňuje overovať si prijaté informácie – žiadať potvrdenie od tretích osôb alebo žiadať kópie dokladov.

Zodpovednosť za vedenie zoznamu je vhodné zahrnúť do popisu práce jedného zo zamestnancov.

Kto sú pobočky v LLC?

Všeobecný pojem takejto osoby v zákone neexistuje, je popísaná jej uvedením v jedinom v súčasnosti platnom článku. 4 zákona RSFSR „O hospodárskej súťaži a obmedzení monopolných činností na trhoch s výrobkami“ z 22. marca 1991 č. 948-I.

Vo vzťahu k LLC je to:

  • člen kolektívneho riadiaceho orgánu, jediného výkonného orgánu;
  • člen skupiny osôb, do ktorej je organizácia začlenená;
  • osoby vlastniace viac ako 20 % základného imania;
  • právnická osoba, v ktorej má LLC právo disponovať s viac ako 20 % akcií alebo základného imania s hlasovacím právom (dcérske spoločnosti alebo závislé spoločnosti, článok 6 zákona č. 14-FZ);
  • členovia riadiacich orgánov účastníkov finančnej a priemyselnej skupiny, ktorej je organizácia členom.

Pridružené spoločnosti spoločnosti s ručením obmedzeným sú členmi jej okruhu osôb

V súlade s čl. 9 zákona „O ochrane hospodárskej súťaže“ z 26. júla 2006 č. 135-FZ, berúc do úvahy vysvetlenia Federálnej protimonopolnej služby Ruskej federácie uvedené v listoch z 20. marca 2008 č. AC/5969, zo dňa 25.03.2008 č. AC/6366 je v okruhu osôb spoločnosti osoba, ktorá:

  • podieľa sa viac ako 50 % na základnom imaní alebo riadiacom orgáne (aj na základe zmluvy o výkone správy alebo na inom základe);
  • vykonáva funkcie jediného výkonného orgánu alebo navrhuje kandidáta zvoleného v tejto funkcii;
  • je konateľom spoločnosti na základe zmluvy o výkone správy;
  • je súčasťou skupiny osoby, ktorá je v skupine s touto spoločnosťou;
  • spoločne s touto spoločnosťou je riadená inou osobou patriacou do skupiny, ktorá má viac ako 50 % akcií alebo základného imania.

Protimonopolný úrad zostavuje zoznam osôb zaradených do jednej skupiny vo forme ustanovenej nariadením Federálnej protimonopolnej služby Ruskej federácie č. 293 zo dňa 20.11.2006.

Legislatíva v súčasnosti neobsahuje normatívnu definíciu finančno-priemyselnej skupiny, keďže príslušný zákon z 22. júna 2007 č. 115-FZ bol zrušený z dôvodu nadbytočnosti úpravy, ktorú obsahuje. Tento koncept v súčasnosti zostáva len v niektorých klasifikátoroch. Zdá sa, že holdingové štruktúry sú dostatočne opísané v zákone č. 135.

Vzorový zoznam pobočiek LLC

Základné detaily zoznamu:

  • Dátum prípravy;
  • stĺpce: meno (celé meno) pridruženej osoby, kontaktné údaje a miesto, základ pre uznanie pridruženia, dátum vzniku, podiel na základnom imaní;
  • podpis vedúceho organizácie.

Okrem toho by nebolo zbytočné uvádzať zdroj informácií (dátum a číslo došlého dokumentu).

Pri vypĺňaní zoznamu vezmite na vedomie, že ďalšie informácie o fyzickej osobe, s výnimkou priezviska, mena a priezviska, môžu byť do zoznamu zahrnuté len s jej súhlasom, pretože ide o osobné údaje.

Upozorňujeme, že neexistuje žiadna priama zodpovednosť za obchádzanie vedenia zoznamu, existuje však zodpovednosť za vzájomne súvisiace porušenia podľa noriem vyššie uvedených osobitných predpisov (Daňový poriadok Ruskej federácie, zákon č. 135-FZ atď.). ). Iná situácia môže nastať, ak neexistuje zoznam skutočných vlastníkov - podľa článku 14.25.1 správneho poriadku pokuta od 21. decembra 2016 dosahuje 500 tisíc rubľov.

Spoločnosť LLC je teda zo zákona povinná viesť zoznam pridružených osôb a používať ho na správne zobrazovanie informácií vo finančných výkazoch. Pridružené osoby sú povinné poskytovať spoločnosti informácie samostatne, avšak v mnohých prípadoch (pri obsadzovaní riadiacej funkcie, vlastníctvo akcií) sú mu už známe a musia byť včas zaradené do zoznamu.