Deoarece este principalul tip de raportare contabilă, aceasta poartă o semnificație dedicată stării financiare a entității comerciale. În același timp, un începător poate găsi structura sa de neînțeles și confuză, deoarece pe lângă numerotarea complexă a paginilor, trebuie să se ocupe și de conceptul de coduri, care uneori devine o întreagă problemă. Acest articol este dedicat decodării liniilor bilanţului.
Descărcați formularul Bilanț (formular conform OKUD 0710001) posibil prin .
Forma simplificată de echilibru disponibil la .
Să ne uităm la toate codurile liniilor de echilibru pe secțiune.
Sectiunea 1 - Active imobilizate
Această secțiune conține informații despre activele cu lichiditate scăzută pe care compania le deține. De obicei, acestea sunt echipamente, spații, clădiri, active necorporale și altele.
Sectiunea 2 - Active circulante
Activele circulante sunt cele mai lichide active ale unei întreprinderi. Acestea includ bunuri, conturi de încasat, bani în numerar și conturi etc.
Sectiunea 3 - Capital si rezerve
Secțiunea 4 - Datorii pe termen lung
Secțiunea 5 - Datorii curente
Atribuirea codurilor și numerelor
Codurile pentru anumite linii trebuie să fie indicate într-o anumită coloană. Este de remarcat faptul că codurile sunt necesare în principal pentru ca autoritățile statistice să poată combina informațiile prezentate în diferite tipuri de bilanţuri într-un singur întreg. Codurile sunt obligatorii de completat atunci când bilanțul întocmit trebuie să fie transferat structurilor executive de stat cu utilizarea în continuare a informațiilor despre acestea.
În situația în care bilanțul este întocmit pentru un trimestru sau altă perioadă de raportare, pentru ca acesta să fie luat în considerare în cadrul ședințelor interne în scopul introducerii stării de fapt sau al analizei activităților societății, nu este necesară completarea linii de cod, deoarece nu poartă nicio responsabilitate în acest caz nicio funcție.
Codificarea liniilor se realizează numai dacă această documentație de raportare este transmisă agențiilor guvernamentale și nu este o obligație pentru pregătirea internă a bilanțurilor de raportare. Deoarece situațiile financiare sunt depuse la autoritățile fiscale doar o dată pe an, codificarea se aplică numai bilanțurilor anuale.
Comparație cu codurile de format vechi
Anterior, codul de linie era format din trei cifre. În momentul de față sunt luate în considerare doar acele coduri care sunt specificate într-o anexă specială la Ordinul 66 al Ministerului Finanțelor. Aceasta este aplicația nr. 4, care setează coduri cu patru cifre pentru utilizare.
Codificarea formei vechi diferă de cea nouă doar prin aceea că lista acestor linii se modifică, codificarea lor se transformă într-un indicator de patru cifre, iar detaliile informațiilor furnizate în bilanț se modifică ușor. Atribuțiile rândurilor rămân aceleași.
Formate șiruri și coduri actualizate
De remarcat faptul că activul are un format specializat bazat pe factorul de lichiditate al proprietății pe care o deține organizația. Cel mai puțin lichid din acesta va fi situat chiar în vârful coloanei, deoarece această proprietate rămâne aproape neschimbată de la începutul organizației până la lichidarea acesteia.
Liniile de activ din noul bilanţ sunt: 1100, 1150-1260, 1600.
O răspundere tinde să reflecte locul în care compania obține bani pentru funcționarea sa. Și, de asemenea, ce parte din aceste fonduri este proprietatea companiei și ce parte este împrumutată și necesită rambursare. Această parte a bilanțului joacă un rol important, deoarece, în comparație cu activul, se poate spune cu exactitate dacă compania are fonduri pentru a-și continua cu succes activitățile sau dacă va veni în curând momentul să „termine magazinul”.
Liniile care reflectă partea pasivă a balanței sunt: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.
Cum să decriptezi șirurile
Pentru a înțelege cum se desfășoară procesul de descifrare a codurilor linie cu linie, merită să înțelegem că nici un singur cod nu este un simplu set de numere. Acesta este un cod pentru un anumit tip de informații.
- Prima valoare confirmă faptul că acest rând se referă în mod specific la tipul principal de situații contabile, sau mai degrabă, la bilanț, și nu la un alt tip de documente de raportare.
- A doua cifră indică cărei secțiuni a activului îi aparține suma. De exemplu, o unitate indică faptul că suma aparține activelor imobilizate.
- A treia cifră servește ca un anumit indicator al lichidității acestei resurse.
- A patra cifră este inițial egală cu zero, adoptată pentru a oferi unele detalii ale elementelor în funcție de materialitatea lor.
De exemplu, descifrarea liniei 1230 a bilanțului este conturi de creanță.
Pentru un pasiv, decodarea are loc după același principiu ca și în situația cu un activ:
- Prima cifră indică faptul că aparține în mod specific bilanţului pentru anul.
- A doua figură demonstrează că această sumă aparține unei secțiuni separate a coloanei de răspundere.
- Al treilea număr indică urgența obligației.
- A patra valoare este adoptată pentru percepția detaliată a informațiilor.
Datoria totală este linia 1700, care este suma rândului 1300 din bilanţ, 1400 şi 1500.
Deci, procesul de descifrare a codurilor linie cu linie din bilanţ are loc pe baza Anexei nr. 4 la Ordinul Ministerului Finanţelor 66. Structura codurilor în sine are un anumit sens. Este important să navighezi în sine, sau mai degrabă, în secțiunile și articolele sale.
Acest rând al Bilanțului reflectă informații despre mijloacele fixe (imobilizate) înregistrate în contabilitate în contul 01 „Active fixe”. În problema reflectării în Bilanț a investițiilor de capital nefinalizate contabilizate în contul 08 „Investiții în active imobilizate” (cu excepția subconturilor 08-5 și 08-8), în prezent există două poziții.
Prima poziție este că suma investițiilor de capital neterminate în obiecte care vor fi ulterior acceptate în contabilitate în contul 01 este inclusă în indicatorul din rândul 1150 și se reflectă separat pe una dintre liniile care descifrează indicatorul acestei linii. Această poziție se bazează pe faptul că în forma bilanţului contabil aprobat prin Ordinul nr. 66n nu există un rând separat „Construcţii în curs”. În același timp, conform paragrafului 20 din PBU 4/99, articolul „Construcții în curs” este inclus în grupul de articole „Active fixe”, iar alineatul 3 din Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei N 66n permite organizațiilor pentru a determina independent detaliul indicatorilor pentru articolele de raportare. În plus, Anexa Nr. 3 la Ordinul Nr. 66n oferă un exemplu de pregătire a Explicațiilor la Bilanț și Raportul Rezultate Financiare. În acest exemplu, sect. 2 „Active fixe” include tabelul 2.2 „Investiții de capital nefinalizate”.
A doua poziție este că informațiile despre investițiile de capital nefinalizate nu sunt reflectate în rândul 1150 „Active fixe”. Această concluzie decurge din normele PBU 6/01 (mai târziu decât PBU 4/99 sus-menționat). În special, cerințele de dezvăluire a informațiilor despre mijloacele fixe în situațiile financiare sunt stabilite prin clauza 32 din PBU 6/01, care nu conține nicio mențiune despre investiții de capital neterminate sau construcție neterminată. În plus, PBU 6/01 „Active imobilizate” în sine nu se aplică investițiilor de capital, deoarece acestea nu îndeplinesc condițiile de acceptare în contabilitate ca parte a mijloacelor fixe (clauzele 3, 4 din PBU 6/01). Un argument suplimentar în favoarea acestei poziții este că în Reglementările privind contabilitatea și raportarea financiară din Federația Rusă, în secțiunea „Reguli pentru evaluarea elementelor din situațiile financiare”, subsecțiunea „Investiții de capital neterminate” este prezentă împreună cu subsecțiunea „Active fixe”.
Astfel, organizațiile vor trebui să decidă în mod independent, ținând cont de argumentele de mai sus, dacă includ sau nu suma investițiilor de capital neterminate în indicatorul din rândul 1150 „Active fixe”. În acest din urmă caz, valoarea investițiilor de capital nefinalizate poate fi reflectată în secțiunea. I „Active imobilizate” conform unui rând separat „Investiții de capital nefinalizate” introdus în mod independent de organizație, iar dacă indicatorul nu este semnificativ - conform rândului 1190 „Alte active imobilizate” (cu privire la problema dezvăluirii datelor privind investiții de capital în curs, vezi și Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 ianuarie 2012 N 07-02-18/01).
Să remarcăm că atunci când decidem asupra reflectării investițiilor de capital incomplete în Bilanț, este recomandabil să se aplice o abordare unificată pentru reflectarea tuturor tipurilor de investiții în active imobilizate.
Obiectele OS sunt imobilizări corporale utilizate ca mijloace de muncă în producția de produse, efectuarea muncii sau prestarea de servicii sau pentru conducerea unei organizații (clauza 46 din Regulamentul de contabilitate și raportare financiară).
Obiectele OS includ clădiri și structuri, mașini și echipamente, tehnologie informatică, vehicule, animale de lucru, productive și de reproducție, plantări perene, drumuri la fermă și alte obiecte.
Ca parte a mijloacelor fixe acceptate în contabilitate în contul 01, se iau în considerare și următoarele:
— investiții de capital pentru îmbunătățirea radicală a terenurilor (drenaj, irigații și alte lucrări de reabilitare);
— investiții de capital în active fixe închiriate;
— terenuri, obiecte de management de mediu (apă, subsol și alte resurse naturale) (clauza 5 din PBU 6/01);
- scule speciale, dispozitive speciale, echipamente speciale, îmbrăcăminte specială (dacă este prevăzut de politica contabilă a organizației) (clauza 9 din Ghidul de contabilitate a uneltelor speciale, dispozitivelor speciale, echipamentelor speciale și îmbrăcămintei speciale, aprobate prin Ordin al Ministerului Finanțe ale Rusiei din 26 decembrie 2002 N 135n, Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 mai 2003 N 16-00-14/159);
- proprietatea închiriată, contabilizată prin acordul părților în bilanțul locatarului (clauza 8 din Instrucțiunile privind reflectarea în contabilitate a tranzacțiilor în baza unui contract de leasing, aprobate prin Ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 februarie, 1997 N 15);
- active fixe ale unei întreprinderi închiriate (când închiriază o întreprindere ca complex imobiliar) (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 21.06.2002 N 04-02-06/3/41, din 20.02.2007 N 03-03-06/1/101).
Activele specificate sunt acceptate de organizație pentru contabilitate ca active fixe dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:
a) obiectul este destinat utilizării în producerea de produse, la efectuarea de lucrări sau prestarea de servicii, pentru nevoile de management ale organizației;<*>;
b) obiectul este destinat a fi utilizat pentru o perioadă lungă de timp, i.e. o perioadă care depășește 12 luni sau ciclul normal de funcționare dacă depășește 12 luni;
c) organizația nu intenționează revânzarea ulterioară a acestui obiect;
d) obiectul este capabil să aducă în viitor beneficii economice (venituri) organizației.
În plus, organizația are dreptul să stabilească în politica sa contabilă un criteriu de cost pentru acceptarea în contabilitate a unui activ care îndeplinește condițiile de mai sus ca activ (clauzele 4, 5 din PBU 6/01). Dacă valoarea unui astfel de activ nu depășește 40.000 de ruble. (sau altă limită stabilită de organizație), poate fi luată în considerare ca parte a inventarelor.
Atenţie!
Obiectele imobiliare supuse înregistrării de stat, pentru care au fost finalizate investiții de capital, sunt acceptate în contabilitate ca imobilizări într-un subcont separat la contul 01, indiferent dacă documentele au fost sau nu depuse pentru înregistrarea de stat (clauza 52 din Ghid). pentru contabilitatea mijloacelor fixe, aprobat Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 octombrie 2003 N 91n).
Mijloacele fixe cedate cu închiriere sau folosință gratuită, precum și cele trecute în conservare, cele aflate în proces de restaurare, completare sau utilaje suplimentare nu sunt radiate din contul 01. De asemenea, menționăm că acumularea de amortizare a unui activ în valoare de 100% din costul inițial (de înlocuire) nu reprezintă o bază pentru anularea acestui activ din contabilitate.
Un activ este supus radierii din contabilitate dacă este recunoscut în conformitate cu procedura stabilită de organizație ca nepotrivit pentru utilizare sau vânzare ulterioară și, în legătură cu aceasta, acest obiect nu este capabil să genereze beneficii (venituri) economice în viitorul. Valoarea reziduală a unui astfel de activ este anulată ca alte cheltuieli ale organizației (clauza 29 din PBU 6/01, Anexa la Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 ianuarie 2014 N 07-04-18/01) .
Atenţie!
Organizațiile agricole iau în considerare în contul 01, subcontul 01-5 „Plantări perene” (contul analitic „Plantări tinere”), costul plantărilor perene care nu au atins vârsta operațională, definit ca valoarea costurilor suportate pentru plantarea acestora și cuantumul costurilor pentru acestea se adaugă anual cultivarea (clauza 7 a secțiunii 2 din Recomandările metodologice pentru contabilitatea activelor fixe ale organizațiilor agricole, aprobate prin Ordinul Ministerului Agriculturii din Rusia din 19 iunie 2002 N 559, Recomandări metodologice pentru aplicare din Planul de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale întreprinderilor și organizațiilor complexului agroindustrial, aprobat prin Ordinul Ministerului Agriculturii Rusia din 13 iunie 2001 N 654, Recomandări metodologice pentru corespondența conturilor contabile ale activități financiare și economice ale organizațiilor agricole, aprobate prin Ordinul Ministerului Agriculturii din Rusia din 29 ianuarie 2002 N 68).
Dar, în esență, plantațiile perene care nu au atins vârsta operațională nu sunt active fixe, ci investiții în active imobilizate (clauza 4, 13 PBU 6/01, clauza 34 din Ghidul metodologic de contabilizare a mijloacelor fixe, clauza 7, secțiunea). 2 Recomandări metodologice pentru contabilitatea mijloacelor fixe ale organizațiilor agricole, Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 14.08.2006 N 03-06-01-02/33, din 20.07.2006 N 07-05-08 /279).
Mijloacele fixe sunt acceptate pentru contabilitate în contul 01 la costul lor inițial, care este determinat în conformitate cu cerințele paragrafelor 8 - 13 din PBU 6/01.
Atenţie!
Costul inițial al mijloacelor fixe include suma datoriilor estimate pentru dezmembrarea și eliminarea acestora, precum și pentru refacerea mediului, dacă apariția unor astfel de obligații este direct legată de achiziția, construcția și fabricarea acestor mijloace fixe. În cazul în care apariția unei datorii estimate este asociată cu crearea (achiziția) a mai multor active fixe în același timp, cuantumul unei astfel de obligații se repartizează între aceste obiecte proporțional cu baza justificată aleasă de organizație (clauza 8 din Contabilitate). Regulamente „Datorii estimate, pasive contingente și active contingente” PBU 8/2010, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 decembrie 2010 N 167n, Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 9 ianuarie 2013 N 07- 02-18/01).
Costul inițial al mijloacelor fixe este rambursat prin amortizare. Sumele de amortizare acumulate la mijloacele fixe se reflectă în contul 02 „Amortizarea mijloacelor fixe”. Pe durata de viață utilă, amortizarea mijloacelor fixe nu este suspendată, cu excepția cazurilor de trecere în conservare pe o perioadă mai mare de trei luni, precum și în perioada de restaurare a obiectului, a cărei durată depășește 12 luni ( clauzele 17, 23 din PBU 6/01) .
Există categorii de mijloace fixe care nu sunt amortizate (clauza 17 din PBU 6/01). Acestea includ: utilizate pentru punerea în aplicare a legislației Federației Ruse privind pregătirea și mobilizarea mobilizării, obiectele OS care sunt supuse controlului și nu sunt utilizate în producția de produse, atunci când efectuează lucrări sau prestează servicii, pentru nevoile de management ale organizației sau pentru furnizarea de către organizație pentru o taxă pentru posesia și utilizarea temporară sau pentru utilizare temporară; teren; facilitati de management de mediu; obiecte clasificate ca obiecte de muzeu și colecții muzeale.
O organizație poate decide să reevalueze anual activele fixe la costul curent (de înlocuire) (clauza 15 din PBU 6/01). Reevaluarea mijloacelor fixe se realizează prin recalcularea costului lor inițial sau a costului curent (de înlocuire) și a sumelor de amortizare acumulate pe întreaga perioadă de utilizare a obiectelor. Imobilizările reevaluate sunt reflectate în contabilitate la costul lor de înlocuire. Reevaluarea mijloacelor fixe se efectuează la sfârșitul anului de raportare. Valoarea evaluării suplimentare a unui activ ca urmare a reevaluării este creditată în capitalul suplimentar al organizației. Mai mult decât atât, dacă în perioadele anterioare de raportare imobilizarea a fost actualizată și suma reducerii a fost debitată în rezultatul financiar ca alte cheltuieli (până la 01.01.2012 - în contul rezultatului reportat), valoarea evaluării suplimentare a mijlocul fix, egal cu valoarea reducerii sale, este creditat în rezultatul financiar ca alte venituri.
Valoarea deprecierii unui activ ca urmare a reevaluării este inclusă în rezultatul financiar ca alte cheltuieli. Dacă în perioadele anterioare de raportare, mijlocul fix a fost supraevaluat, iar valoarea reevaluării a fost inclusă în capitalul suplimentar al organizației, atunci valoarea deprecierii mijlocului fix este inclusă în reducerea capitalului suplimentar, iar excesul sumei de reducerea valorii imobilizării asupra valorii reevaluării acestuia creditată la capitalul suplimentar este creditată în rezultatul financiar ca alte cheltuieli.
Atenţie!
Dacă în perioada de raportare organizația a evaluat active fixe în scopul transferării lor ca garanție (sau în alte scopuri), atunci o astfel de evaluare nu este luată în considerare la întocmirea rapoartelor. Se ia in considerare doar reevaluarea facuta conform regulilor clauzei 15 din PBU 6/01.
Costul inițial al mijloacelor fixe la care sunt acceptate în contabilitate se poate modifica și în cazurile de modernizare, modernizare, reconstrucție și lichidare parțială a acestora (clauza 14 din PBU 6/01, clauza 41 din Ghidul metodologic de contabilizare a mijloacelor fixe).
ÎN SUPLIMENTARE pe această temă, consultați secțiunea „Contabilitatea mijloacelor fixe și construcție în curs (conturi 01, 02, 07, 08)” din Ghidul de securitate a informațiilor „Corespondența conturilor”.
Acest rând al bilanţului indică valoarea reziduală a mijloacelor fixe ale organizaţiei la data de raportare, la 31 decembrie a anului precedent şi la 31 decembrie a anului precedent celui precedent (clauza 35 din PBU 4/99, clauza 49 din Regulamentul de contabilitate și raportare financiară, Scrisoarea Ministerului Finanțelor Rusia din 30 ianuarie 2006 N 07-05-06/16)<*> <**>. Valoarea reziduală a mijloacelor fixe la data de raportare se determină ca diferență între soldul conturilor 01 și 02 (luând în considerare reevaluarea, dacă este cazul). Mijloacele fixe care nu sunt supuse amortizarii sunt prezentate în Bilanț la costul lor inițial (de înlocuire).
Organizația poate decide să includă valoarea investițiilor de capital neterminate în indicatorul rândului 1150 „Active fixe” cu o reflectare separată a acestei valori în rândul „Investiții de capital neterminate” (sau „Construcții în curs”), detaliind indicatorul de rândul 1150. În acest caz, pe lângă indicatorul de valoare reziduală OS, rândul 1150 formează solduri debitoare pe conturile 08 „Investiții în active imobilizate” și 07 „Echipamente pentru instalare”. În acest caz, soldurile debitoare de pe conturile 07 și 08 sunt luate în considerare în partea aferentă investițiilor de capital în active fixe, care ulterior vor fi acceptate în contabilitate în contul 01 „Mijloace fixe”.
Atenţie!
Un obiect supus contabilității este clasificat la momentul recunoașterii sale pe baza respectării criteriilor stabilite pentru tipurile de active. Prin urmare, informațiile despre activele fixe a căror durată de viață utilă rămasă la data raportării este de 12 luni sau mai puțin nu pot fi prezentate în secțiune. II „Active circulante” și ar trebui incluse în secțiunea. I Bilanț (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 decembrie 2006 N 07-05-06/302).
Atenţie!
Dacă organizația are, de asemenea, imobilizări contabilizate ca parte a investițiilor profitabile în active corporale în contul 03 „Investiții generatoare de venit în active corporale”, atunci din soldul contului 02 este necesar să se excludă sumele de amortizare acumulate pentru aceste obiecte. (pentru mai multe detalii, vezi Secțiunea 3.1.1.6 .1 „Ce mijloace fixe sunt luate în considerare în contul 03”).
Rândul 1150 „OS” = Sold debitor în contul 01 (excluzând contul analitic „Plantări tinere” - Sold creditor în contul 02 (excluzând amortizarea mijloacelor fixe, contabilizate în contul 03)
Organizațiile stabilesc în mod independent detaliul indicatorului de pe linia 1150 „Active fixe”. De exemplu, bilanțul poate conține informații separate privind costul clădirilor, mașinilor și echipamentelor, vehiculelor etc., dacă astfel de informații sunt recunoscute de organizație ca fiind semnificative (paragraful 2, paragraful 11 din PBU 4/99, paragraful 3 din Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei N 66n).
În general, indicatorii din rândul 1150 „Active imobilizate” la 31 decembrie a anului precedent și la 31 decembrie a anului precedent anului precedent sunt transferați din Bilanțul pentru anul precedent. Indicatorii comparativi sunt supuși ajustării dacă, în anul de raportare, organizația a corectat erori semnificative de contabilizare a mijloacelor fixe efectuate în anii anteriori și identificate după aprobarea situațiilor financiare pentru anul de raportare anterior, precum și dacă în anul de raportare. a avut loc o modificare a politicii contabile a organizației în ceea ce privește mijloacele fixe ( clauza 2, clauza 9 din PBU 22/2010, clauza 15 din PBU 1/2008). În cazul reevaluărilor, datele comparative pentru perioada (perioadele) premergătoare perioadei de raportare nu se modifică (Anexa la Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 ianuarie 2014 N 07-04-18/01).
Coloana „Explicații” oferă o indicație a dezvăluirii acestui indicator (paragraful 2 din clauza 28 din PBU 4/99).
Exemplu de linie de umplere 1150"Mijloace fixe"
Organizația a decis să reflecte separat investițiile de capital neterminate pe o linie separată, introdusă independent în secțiune. I „Active imobilizate”, iar în caz de nesemnificație a indicatorului - la rândul 1190.
Indicatori pentru conturile 01 și 02 în contabilitate:
| Index | La data de raportare (31 decembrie 2014) |
| 1 | 2 |
| 1. Pe debitul contului 01, inclusiv: | 12 358 000 |
| 1.1. Costul de înlocuire a clădirilor | 5 180 000 |
| 1.2. Costul de înlocuire a utilajelor și echipamentelor | 5 920 960 |
| 1.3. Costul inițial al vehiculelor | 937 040 |
| 1.4. Costul inițial al echipamentului de birou | 320 000 |
| 2. La creditul contului 02, cont analitic de amortizare a mijloacelor fixe înregistrate în contul 01, cuprinzând: | 1 561 464 |
| 2.1. Amortizarea clădirilor | 841 750 |
| 2.2. Amortizarea utilajelor și echipamentelor | 510 016 |
| 2.3. Amortizarea vehiculului | 139 799 |
| 2.4. Amortizarea echipamentelor de birou | 69 899 |
Fragment din bilanţul pe anul 2013
| Explicații | Numele indicatorului | Cod | La 31 decembrie 2013 | La 31 decembrie 2012 | La 31 decembrie 2011 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 2.1, | Mijloace fixe | 1150 | 11 905 | 11 963 | 10 511 |
| inclusiv: | |||||
| clădire | 1151 | 4403 | 4590 | 4216 | |
| mașini și echipamente | 1152 | 6027 | 5202 | 4816 |
Soluţie
Valoarea reziduală a sistemului de operare este:
Inclusiv:
valoarea reziduala a cladirilor:
valoarea reziduală a mașinilor și echipamentelor:
Un fragment din Bilanțul din Exemplul 1.5 va arăta astfel.
Mijloace fixe în bilanțsunt reflectate în rândul 1150 al secțiunii „Active imobilizate”. Citiți despre caracteristicile generării de date pentru această linie în materialul nostru.
Ce este considerat un mijloc fix?
Mijloacele fixe includ bunurile imobiliare care pot fi utilizate ca active de producție necesare pentru fabricarea produselor (prestarea de servicii, efectuarea lucrărilor), precum și bunurile utilizate pentru administrarea companiei. Mijloacele fixe includ:
- cladiri si constructii;
- teren;
- echipamente;
- auto, motociclete și alte echipamente;
- dispozitive de calcul;
- instrumente de masura;
- echipamente de uz casnic;
- animale de fermă;
- plantări perene;
- în fermă, drumuri logistice și căi ferate, precum și alte active similare.
Mijloacele fixe includ, de asemenea, investițiile de capital în fondul funciar (efectuarea de lucrări care îmbunătățesc semnificativ calitatea terenurilor agricole), facilități de management de mediu, precum și investiții de capital finalizate în proprietăți închiriate.
Costul mijloacelor fixe înregistrate constă din toate costurile asociate cu achiziționarea acestora și este rambursat prin amortizare. Taxele de amortizare se fac folosind una dintre metodele alese de întreprindere (clauza 48 din PBU pentru contabilitate și contabilitate, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 iulie 1998 nr. 34n):
- liniar;
- reducerea echilibrului;
- prin suma numărului de ani de viață utilă;
- proporţional cu volumul producţiei.
Proprietatea NPO nu este amortizată. Costul terenurilor și instalațiilor miniere, al apei și al altor subsol nu este rambursat.
Costul mijloacelor fixe din bilanţ: rândul 1150
În contabilitate, mijloacele fixe includ active în valoare de peste 40.000 de ruble. cu o durată de viață mai mare de un an. În bilanţ, activele fixe sunt reflectate în valoarea lor redusă cu valoarea deprecierii (adică la valoarea reziduală).
Citiți despre cum este determinată valoarea reziduală a mijloacelor fixe în material „Cum se determină valoarea reziduală a mijloacelor fixe” .
În cazul echipamentelor suplimentare (reconstrucție, radiere parțială) a mijloacelor fixe, care conduc la o modificare a costului inițial, aceste informații sunt reflectate în anexele la bilanț. Același lucru este valabil și în cazul reevaluării proprietății, efectuată prin indexarea costului de înlocuire a activelor sau prin recalcularea directă la valoarea reală de piață. Orice diferențe care apar sunt creditate în capitalul suplimentar.
Rezultate
Pentru a reflecta activele imobilizate în bilanț, o linie specifică (1150) este alocată în secțiunea dedicată activelor imobilizate. Această proprietate include obiecte de o anumită valoare (peste 40.000 de ruble) și durata de viață (peste 1 an). În bilanţ, acest cost este prezentat redus cu valoarea deprecierii. Situațiile de modificări ale valorii asociate cu echipamente suplimentare (reconstrucție, radiere parțială) și reevaluări sunt prezentate în anexele la bilanț.
Rândul 1230 din bilanţ - explicaţie ajută la înțelegerea mărimii creanței la momentul întocmirii documentului. Alte linii de echilibru sunt completate folosind același principiu. Articolul nostru va discuta ce informații ar trebui să fie conținute în bilanț linie cu linie.
Rândul 1230 al bilanţului (230, 240): decodare, principii de structură a codurilor de linie
Fiecare linia bilantului corespunde unui cod care vă permite să identificați datele conținute în acesta. Principalii consumatori ai acestor coduri sunt autoritățile statistice și de reglementare, care pot efectua lucrări analitice asupra acestora.
În prezent, codurile au 4 cifre. De exemplu, rândul 1230 din bilanţ, fostul rând 240, conține conturi de încasat în transcriere. Această linie arată valoarea datoriei pe care partenerii săi, contrapărțile și alte persoane care interacționează cu aceasta o au față de companie într-o anumită perioadă de timp.
Linia 230 a aparținut și el acestei categorii și reflecta datorii care puteau fi rambursate în cel mult 12 luni.
Codurile liniilor de bilanț conțin informații foarte specifice:
- Prima cifră este că aparține în mod specific bilanțului și nu altui document.
- A doua cifră indică apartenența la o anumită secțiune a activului.
- Al treilea număr arată locul acestui activ în clasamentul lichidului. Cu cât lichiditatea este mai mare, cu atât numărul este mai mare.
- A patra cifră este necesară pentru detaliile liniei. Astfel, sunt îndeplinite cerințele cuprinse în PBU 4/99.
Folosind un principiu similar, vom descrie selectiv ce coduri corespund șirurilor și vom oferi o scurtă explicație a acestora. Vom indica separat în tabel codurile noi și vechi, deoarece bilanțul trebuie întocmit timp de 3 ani, iar în urmă cu 2 ani valorile codurilor anterioare erau încă în vigoare.
Linii 1100 (190), 1150 (120), 1160, 1170 (140), 1180, 1190
Linia 1100 conține informații despre valoarea totală a activelor imobilizate ale întreprinderii. Înainte ca ordinea să fie schimbată, aceasta era linia 190. Următoarele 6 linii sunt elemente care se adună la valoarea acestei linii.
Linia 1150 corespunde liniei precedente 120. În acesta se introduc datele privind mijloacele fixe ale întreprinderii disponibile la momentul raportării.
Linia 1160 reflectă informații despre valoarea activelor materiale disponibile la întreprindere, precum și investițiile care generează venituri. Toate datele sunt înregistrate pe contul 03.
Linia 1170, fosta 140, conține date despre investițiile întreprinderii dacă acestea sunt realizate pe o perioadă mai mare de 12 luni. Contabilitatea se ține prin debitul conturilor 58 și 55, subcontul se numește „Depozite”.
Rândul 1180 conține creanțele fiscale alocate. Aici este indicat soldul contului 09. Rândul 1190 include toate activele imobilizate care nu au fost menționate mai sus.
Liniile 1210 (210), 1220 (220), 1240 (250), 1250, 1260 și 1200 (290)
Linia anterioară 210 corespunde liniei curente 1210 din bilanţ; departamentul de contabilitate introduce în acesta datele privind stocurile rămase.
Rândul 1220 al bilanţului ca înainte - rândul 220. Trebuie să conțină date privind TVA, care a fost emisă de furnizor, dar nu a fost acceptată pentru deducere până la întocmirea procesului-verbal. Acesta este în esență soldul debitor al contului 19.
Linia 1240bilanț cu transcriere Anterior era linia 250. Reflectă investiții a căror maturitate nu ajunge la un an.
Linia 1250 reprezintă activele monetare ale companiei în valută națională și străină, precum și alte resurse. Aceasta se referă la conturile 50, 51, 52 și 55.
Linia 1260 conține toate celelalte active care nu și-au găsit loc în rândurile de mai sus.
Linia 1200 în versiunea anterioară a formularului a fost linia 290bilanț. Rezultatele finale pentru secțiunea 2 sunt reflectate aici.
Există linia 12605 în bilanţ?
Dacă o întreprindere consideră că este necesar să dezvăluie informații suplimentare pe o linie generală, de exemplu 1260, i se oferă posibilitatea de a completa bilanţul cu o linie detaliată, de exemplu 12605 „Cheltuieli amânate”.
Linia 1600 (300)
În loc de linia 300 din vechea formă, există linia 1600, care arată rezultatul adunării liniilor 1100 și 1200. Cu alte cuvinte, acesta este soldul acestei secțiuni.
Liniile 1360, 1370 (470) cu liniile 1300 (490)
Rândul 1360 conține valoarea totală a capitalului de rezervă.
Linia 1370 este anterior linia 470. Conține date despre profituri care nu au fost încă distribuite.
Linia 1300 corespunde celei anterioare linia 490bilanț. Aceasta rezumă toate datele din Secțiunea 3, dedicată capitalului întreprinderii.
Liniile 1410, 1420 și 1400 (590)
Linia 1410 începe secțiunea privind pasivele pe termen lung. Indică fonduri împrumutate cu un termen mai mare de 12 luni. Contabilitatea se tine pe contul 67.
Rândul 1420 conține obligațiile fiscale alocate. Datele sunt preluate din contul credit 77.
Toate datele de pe liniile care încep cu 14 sunt consolidate în linia 1400 (anterior linia 590).
Liniile 1510 (610), 1520 (620), 1530, 1540, 1550 și 1500 cu decriptare
În versiunea anterioară a formularului linia 1510bilanț cu transcriere a fost linia 610bilanț. Conține informații despre fondurile împrumutate pe termen scurt (conturile 66 și 67).
Linia 1520bilanț cu transcriere până în 2015, a fost linia 620. Reflectă datoria pe termen scurt față de parteneri, personal, etc. Linia 1530 conține soldul contului 98.
Linia 1540 reprezintă pasive reflectate în creditul contului 96, a căror scadență este mai mică de 12 luni.
Linia 1550 reprezintă toate celelalte obligații care nu sunt reflectate în rândurile anterioare.
Linia 1500 conține rezultatul final pentru secțiunea 4.
Linia 1700 (700)
În versiunea anterioară aceasta rândul 700 din bilanţ. Acesta conține rezultatul adunării tuturor liniilor pentru pasive: 1300 + 1400 + 1500.
Pagină 2110 și alte forme de bilanţ 2
Rândurile care încep cu numărul 2, în special 2110 „Venit”, se referă la Formularul 2 din bilanţ. Anterior a fost cunoscută drept declarația de venit.
Organizațiile individuale au dreptul de a efectua contabilitate într-o formă simplificată și de a crea situații financiare simplificate. Astfel de organizații includ: întreprinderile mici, organizațiile de proiect Skolkovo și organizațiile non-profit (cu excepția celor recunoscute ca agenți străini).
Bilanț simplificat
În același timp, întreprinderile mici pot alege în mod independent formularul pentru întocmirea situațiilor financiare. Aceștia pot furniza rapoarte folosind atât formulare generale, cât și cele simplificate. Compoziția raportării va depinde de aceasta. Astfel, pentru întreprinderile mici au fost aprobate forme speciale de situații financiare simplificate, prezentate în Anexa 5 la Ordinul nr. 66n al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010. Componența situațiilor financiare simplificate este următoarea:
- Bilanț;
- Adeverinta de venit.
Dacă o întreprindere trebuie să furnizeze informații suplimentare, iar formularele de raportare simplificate nu conțin coloanele necesare, atunci se pot utiliza formulare de raportare generale.
Astfel, întreprinderile mici decid singure ce formulare să depună situațiile financiare. Principalul lucru este că decizia luată se reflectă în politica contabilă.
Cerințe pentru completarea unui bilanţ simplificat
Bilanțul anual trebuie să conțină date privind activele și pasivele pe care organizația le are la sfârșitul anului de raportare, adică la 31 decembrie. În plus, informațiile privind anii anteriori sunt înscrise în bilanț, adică la 31 decembrie a anului trecut și la 31 decembrie a anului precedent. De exemplu, un bilanţ întocmit de o întreprindere pentru 2017 ar trebui să conţină date la 31 decembrie 2017, 31 decembrie 2016 şi 31 decembrie 2015.
Toate informațiile de anul trecut sunt preluate din rapoartele de anul trecut. Iar pentru indicatorii pentru anul curent, informațiile sunt preluate din surse precum: (click pentru a extinde)
- Bilanțul organizației în ansamblu pentru anul de raportare;
- Indicatori ai dobânzii acumulate la credite (împrumuturi) pentru anul de raportare.
Dacă nu există date pentru a completa orice linie de sold, aceasta nu este completată și este plasată o liniuță.
Procedura de completare a unui bilanţ simplificat
| Linia de echilibru | Cont contabil |
| Active | |
| 1150 „Imobilizări corporale imobilizate” | Suma indicatorilor: · Contul 01 „Active fixe” minus contul 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” · Sold în cont 07 „Echipament pentru instalare” · Soldul contului 08 „Investiții în active imobilizate” |
| 1170 „Activități necorporale, financiare și alte active imobilizate” | Suma indicatorilor: · Contul 04 „Imobilizări necorporale” minus contul 05 „Amortizarea imobilizărilor necorporale” · Sold în contul 08 „Investiții în active imobilizate” (în raport cu cheltuielile pentru dezvoltarea resurselor minerale) · Soldul contului 09 „Active privind impozitul amânat” · Soldul contului 58 „Investiții financiare” Dacă nu există solduri în aceste conturi, atunci este plasată o liniuță |
| 1210 „Stocuri” | Suma indicatorilor: · Soldul contului 10 „Materiale” · Soldul contului 20 „Producție principală” · Soldul contului 41 „Marfuri” · Soldul contului 43 „Produse finite” · Soldul contului 44 „Cheltuieli de vânzări” Dacă în contabilitate se folosesc alte conturi, stocurile sunt calculate conform regulilor generale de întocmire a bilanţului. |
| 1250 „Numerar și echivalente de numerar” | Suma soldului contului: · 50 „Casier” · 51 „Conturi curente” · 52 „Conturi valutare” · 57 „Traduceri pe drum” |
| 1230 „Active financiare și alte active circulante” | Suma soldului debitor pe conturi: · 70 „Decontări cu personal pentru salarii” · 75 „Așezări cu fondatori” Minus soldul creditor din contul 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice” |
| 1600 Sold | Suma indicatorilor pe rând: 1150+1110+1210+1250+1240 |
| Pasiv | |
| 1300 „Capital și rezerve” | 80 „Capital autorizat” 82 „Capital de rezervă” 83 „Capital suplimentar” 84 „Câștiguri reportate” Minus valoarea soldului debitor din conturi: 81 „Acțiuni proprii (acțiuni)” 84 „Câștiguri reportate” |
| 1410 „Fonduri împrumutate pe termen lung” | Sold creditor în contul 67 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung” |
| 1450 „Alte datorii pe termen lung” | Această linie nu este completată de întreprinderile mici, așa că este plasată o liniuță |
| 1510 „Fonduri împrumutate pe termen scurt” | Sold creditor în contul 66 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” |
| 1520 „Conturi de plătit” | Valoarea soldului creditor pe conturi: · 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” · 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” · 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” · 68 „Calcule pentru impozite și taxe” · 69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate” · 70 „Calculele de salarizare” · 71 „Decontări cu persoane responsabile” · 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” · 75-2 „Calcule pentru plata veniturilor” |
| 1550 „Alte datorii pe termen scurt” | Suma soldului contului: · 98 „Venituri amânate” · 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” · 77 „Datorii privind impozitul amânat” |
| 1700 Sold | Suma indicatorilor pe rând: 1310+1410+1450+1510+1520+1550 |
După completarea tuturor termenilor bilanţului, trebuie să verificaţi dacă valoarea activelor şi pasivelor bilanţului este egală. Dacă se respectă egalitatea, soldul se consideră a fi întocmit corect, iar dacă sumele nu sunt de acord, atunci s-au făcut erori la completarea soldului.
Procedura de completare a unei situații simplificate a rezultatelor financiare
| Linia de raportare | Cont contabil |
| 2110 „Venit” | Diferența de indicatori: · Cifra de afaceri la creditul subcontului „Venituri” în contul „Vânzări”. · Cifra de afaceri prin debit al subcontului „TVA” în contul „Vânzări”. |
| 2120 „Cheltuieli pentru activități obișnuite” | Suma prin debit a subconturilor la contul 90 „Vânzări”, pe care se ține contabilitatea: · Costul vânzărilor · Cheltuieli de afaceri · Cheltuieli administrative |
| 2330 „Dobândă de plătit” | Se indică valoarea dobânzii acumulate la împrumuturi pentru anul curent. Indicatorul este indicat între paranteze, nu se utilizează semnul minus. |
| 2340 „Alte venituri” | Diferența de indicatori: · Cifra de afaceri la creditul subcontului „Alte venituri” la contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” · Cifra de afaceri la debitul subcontului „TVA” la contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” |
| 2350 „Alte cheltuieli” | Diferența de indicatori: · Cifra de afaceri la debitul subcontului „Alte cheltuieli” la contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” · Indicator pentru rândul 2330 „Dobândă de plătit” Indicatorul este indicat între paranteze, nu se utilizează semnul minus. |
| 2410 „Impozite pe profit (venit)” | · Dacă o organizație plătește impozit pe venit, atunci se înregistrează valoarea rândului 180 din fila 02 din declarația de impozit pe venit · Dacă organizația se află în sistemul de impozitare simplificat (venituri), atunci indicați diferența de indicatori la rândurile 133 și 143 din secțiunea 2.1.1 din declarația conform sistemului de impozitare simplificat · Dacă organizația este în sistem simplificat de impozitare (venituri minus cheltuieli), atunci indicați indicatorul de la rândul 273 al secțiunii 2.2 din declarația în regim de impozitare simplificat. La plata impozitului minim, indicatorul este indicat la randul 280 al sectiunii 2.2 din declaratia conform sistemului simplificat de impozitare. · Dacă organizația este pe UTII, atunci este indicată suma UTII pentru toate trimestrele. Indicatorul este indicat între paranteze, nu se utilizează semnul minus. |
| 2400 „Profit net (pierdere)” | Calculați valoarea după cum urmează: pagina 2110 – pagina 2120 – pagina 2330 + pagina 2340 – pagina 2350 – pagina 2410 |
Dacă rezultatul rezultat al „Profitului net (pierderii)” iese cu semnul minus, atunci acesta trebuie notat în raport, între paranteze; minusul nu este indicat. Dacă valoarea rezultată este pozitivă, atunci nu este nevoie să o puneți între paranteze.
Cadrul legislativ
Vezi tabel: (click pentru a extinde)