ОХУ-ын Сангийн яам 2014 оны 6-р сарын 11-ний өдрийн 03-04-05/28141 тоот захидалдаа хэрэв ажилтан жилийн дундуур жирэмсний амралтаас буцаж ирсэн бол хүүхдэд зориулсан стандарт суутгал авах эрхгүй гэж мэдэгджээ. энэ оны сүүлийн саруудад. Албаны хүмүүсийн санал бодол үнэхээр гэнэтийн байсан. Тэгээд ч арбитрчид төдийгүй санхүүчид өөрсдөө ч өмнө нь шал өөр байр суурийг илэрхийлж байсан.
Санхүүчдийн байр суурь
ОХУ-ын Сангийн яам захидалдаа дараахь нөхцөл байдлыг судалж үзжээ: 2010 оны 8-р сараас хойш жирэмсний амралтанд байсан эмэгтэй 2012 оны 8-р сарын дундуур л ажилдаа буцаж ирсэн. Жирэмсний амралтын үеэр түүнд стандарт татварын хөнгөлөлт үзүүлээгүй тул түүнд татварын хөнгөлөлт үзүүлээгүй. цалин авдаггүй. Санхүүчид түүнийг ажилдаа буцаж ирсэн сараас нь буюу 2012 оны наймдугаар сараас эхлэн хүүхдийн суутгал авах эрхтэй гэж үзсэн. Тэдний тайлбарыг энд оруулав.
Хэрэв орлогыг төлөөгүй бол (энэ тохиолдолд жирэмсний амралтын улмаас) татварын төлөөлөгч энэ хугацаанд татварын стандарт хөнгөлөлт үзүүлэхгүй. Эцсийн эцэст, энэ тохиолдолд татварын баазыг тогтоогоогүй болно. Тиймээс, ажилтан ажилдаа орсны дараа жирэмсний амралтын хугацааны стандарт суутгалуудыг харгалзан татварын баазыг дахин тооцдоггүй.
Хуульд юу гэж заасан байдаг
Хүүхдийн суутгал хийх журмыг дэд зүйлд заасан болно. 4-р зүйлийн 1 дэх хэсэг. 218 ОХУ-ын Татварын хууль. Татварын үеийн (хуанлийн жил) сар бүрийн татварын хөнгөлөлт нь эцэг эх, түүний эхнэр, нөхөр, үрчлэн авсан эцэг, эх, асран хамгаалагч, асран хамгаалагч, асран хамгаалагч, түүний эхнэр, нөхөрт дараахь хэмжээгээр хамаарна.
- эхний болон хоёр дахь хүүхдэд - 1000 рубль. хүн бүрт;
- гурав дахь болон дараагийн хүүхдүүдэд - 3000 рубль. хүн бүрт.
3000 рублийн суутгал. хөгжлийн бэрхшээлтэй бол 18 нас хүрээгүй хүүхэд бүрт, I, II бүлгийн тахир дутуу бол өдрийн ангийн оюутан, аспирант, резидент, дадлагажигч, 24 нас хүрээгүй оюутанд мөн хамаарна.
Энэ тохиолдолд татварын хөнгөлөлт нь жилийн эхэн үеэс эхлэн хуримтлагдсан дүнгээр тооцсон татвар төлөгчийн орлого 280,000 рубльээс хэтэрсэн сар хүртэл хүчинтэй байна. Ажилтны орлого энэ тэмдэгээс хэтэрмэгц ийм ажилтан татварын хөнгөлөлт эдлэх эрхгүй болно.
Таны харж байгаагаар хуулийн энэ заалтаас зөвхөн тухайн ажилтан орлого хүлээн авсан саруудад л суутгал хийнэ гэсэн үг огт гарахгүй байна. Энэ нь мөн догол мөрөөс хамаарахгүй. 19 дэд хэсэг. 4-р зүйлийн 1 дэх хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 218-д заасны дагуу татварын баазыг хүүхэд төрснөөс хойш 18 нас хүрсэн жилийн эцэс хүртэл бууруулна (хэрэв тэр оюутан бол - 24 нас). жил).
Түүнчлэн, Урлагийн 4 дэх хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 218-р зүйлд татварын байцаагч нь хуанлийн жилийн хугацаанд тухайн хүнд стандарт суутгал хийгээгүй эсвэл бага хэмжээгээр олгосон бол татварын хугацааны эцэст хувь хүний орлогын албан татварын татварын суурийг дахин тооцоолох ёстой гэж заасан байдаг. Урлагт тогтоосон хэмжээнээс. 218 ОХУ-ын Татварын хууль.
Тиймээс, хэрэв ажилтан оны эхнээс биш хувь хүний орлогын албан татварын 13% -ийн хувь хэмжээгээр татвар ногдуулж эхэлсэн бол татварын хугацааны сар бүр, түүний дотор татвар төлөгдөөгүй саруудад хүүхдийн суутгал авах эрхтэй. ерөөсөө орлого.
Ажил олгогч юунд найдах ёстой вэ?
ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2009 оны 7-р сарын 14-ний өдрийн 4431/09 тоот тогтоолоор ОХУ-ын Татварын хуульд тухайн саруудад жишиг суутгал хийхийг хориглосон дүрэм байхгүй гэж заажээ. ажилчид хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулах орлогогүй байсан. Үүнтэй төстэй санал бодлыг Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2011 оны 1-р сарын 24-ний өдрийн KA-A40 / 16982-10 тоот тогтоолд тусгасан болно.
Хамгийн сонирхолтой нь ОХУ-ын Сангийн яам өөрөө өмнөх захидалдаа суутгалыг буцаан олгох боломжтой гэсэн байр суурийг баримталж байсан явдал юм. Өөрөөр хэлбэл, татварын хугацааны тодорхой саруудад татвар төлөгч хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулах орлогогүй байсан бол хуанлийн жилийн сар бүр, түүний дотор орлогын төлбөр хийгээгүй саруудад стандарт суутгал хийдэг. Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн 03-04-06 / 8-175 тоот, 2008 оны 8-р сарын 19-ний өдрийн 1-р сарын 22-ны өдрийн 03-04-06-01/254 тоот захидалд өгсөн болно. , 2007 оны 03-04-06-01 /12, 2006.03.01-ний өдрийн 03-05-01-04/41.
Үүний зэрэгцээ, татварын хугацааны тодорхой саруудад стандарт суутгалын хэмжээ орлогын дүнгээс их байвал тэдгээрийн хоорондын зөрүүг тухайн оны дараагийн саруудад шилжүүлнэ гэж санхүүгийн албаны мэргэжилтнүүд тайлбарлав. (суутгалыг дараагийн жил рүү шилжүүлэх боломжгүй). Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 10-р сарын 22-ны өдрийн 03-04-06-01/269, 2008 оны 8-р сарын 14-ний өдрийн 03-04-06-01/251 тоот захидалд тусгасан болно.
Тухайн ажилтан жирэмсний амралттай байсан жилүүдийн хувьд (2010 оны 8-р сараас 2011 оны 12-р сарыг оруулаад) түүнд суутгал авах эрхгүй. Харин 2012 онд эмэгтэй хүн ажилд ороход (2012 оны наймдугаар сараас хойш) энэ оны нэгдүгээр сараас эхлэн суутгал авах эрхтэй болсон. Үүнийг жишээгээр харуулъя.
Жишээ
Ажилтан 2010 оны 8-р сараас 2012 оны 8-р сар хүртэл жирэмсний амралттай байсан. 2012 оны 8-р сарын 13-нд ажилд орсон. Түүний цалин 35,000 рубль байна гэж үзье. сар бүр. 8-р сарын төлбөр нь 22,826 рубль байв. (35,000 рубль: 23 хоног х 15 хоног).
Түүгээр ч барахгүй тэр эмэгтэй нэг хүүхэдтэй.
Янз бүрийн үзэл бодлыг харгалзан хувь хүний орлогын албан татварыг тооцож үзье. Нэгдүгээрт, тайлбар захидалд илэрхийлсэн ОХУ-ын Сангийн яамны байр суурийг үндэслэн.
Энэ тохиолдолд ажилтны 8-р сарын орлогоос суутгасан хувь хүний орлогын албан татвар нь:
(22,826 рубль – 1,000 рубль) x 13% = 2,837 рубль
Жилийн эцэст хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээ дараахь хэмжээтэй тэнцэнэ.
2837 рубль. + (35,000 рубль. x 4 сар - 1,000 рубль. x 4 сар) x 13% = 20,517 рубль.
Оны эхнээс эмэгтэйчүүд хөнгөлөлт эдлэх боломжтой гэдгийг тооцож татвараа тооцвол байдал өөр болно.
8-р сард ажилтанд дараахь хувь хүний орлогын албан татвар суутгана.
(22,826 рубль – 1,000 х 8 сар) x 13% = 1,927 рубль
Мөн оны эцэст:
1927 рубль. + (35,000 рубль. x 4 сар - 1,000 рубль. x 4 сар) x 13% = 19,607 рубль.
Тиймээс, энэ тохиолдолд хувь хүний орлогын албан татварын хэмнэлт нь 910 рубльтэй тэнцэх болно. (20,517 рубль - 19,607 рубль).
Стандарт татварын хөнгөлөлтийг орлогын төлбөрийн эх үүсвэр болох татварын төлөөлөгчийн аль нэг нь хувь хүнд олгодог гэдгийг сануулъя. Аль алийг нь ажилтан өөрөө сонгодог. Мөн тэрээр энэ ажил олгогчийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст суутгал авах эрхийг баталгаажуулсан бичгээр өргөдөл, баримт бичгийг өгөх шаардлагатай (энэ нь хүүхдийн төрсний гэрчилгээ байх болно). Энэ нормыг Урлагийн 3-р зүйлд тусгасан болно. 218 ОХУ-ын Татварын хууль.
Асуулт
Өдрийн мэнд
Ажилтан жирэмсний амралтын сүүлийн өдөр байгууллагаас гарна. Тэр ямар ч орлогогүй байсан. Гэхдээ өмнө нь орхисон амралтын нөхөн олговор байдаг. Ажилтан анхны хүүхдийнхээ суутгалд хамрагдаж, хоёр дахь хүүхдийнхээ суутгал авах хүсэлтээ ч бичсэн. Бид түүнд ямар суутгал хийх ёстой вэ: одоогийн сард эсвэл өмнөх 6 сарын хугацаанд уу? Энэ талаар одоо Сангийн яам ямар байр суурьтай байна вэ?
Хариулах
ОХУ-ын Татварын хуульд хувь хүн татварын хугацааны тодорхой саруудад 13 хувийн татвар ногдуулдаггүй бол татварын хугацааны сар бүр хасалт хийхийг хориглодоггүй. Энэ үзэл бодлыг бусад зүйлсийн дотор ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2009 оны 7-р сарын 14-ний өдрийн 4431/09 тоот тогтоолоор дэмжиж байна. Түүнчлэн Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2011 оны 1-р сарын 24-ний өдрийн N KA-A40 / 16982-10 тогтоолыг үзнэ үү.
Хэрэв бид хүүхдэд зориулсан стандарт суутгалын талаархи ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 6-р сарын 11-ний өдрийн 03-04-05/28141 тоот захидалд өгсөн тайлбарыг удирдан чиглүүлж байгаа бол энэ тохиолдолд эдгээр саруудад тусгагдаагүй болно. Энэ хугацааны татварын суурь тогтоогдоогүй тул ажилтныг амралтаас буцаж ирэхээс өмнөх татварын хугацаа. Захидлын дагуу хянан үзэж буй нөхцөл байдалд мэргэжлийн хяналтын газар татварын үеийн сар бүр (ажилтан амралтаас буцаж ирэхээс өмнөх саруудыг оруулаад) суутгал хийх заалтыг харгалзан татварын үеийн татварын баазыг дахин тооцоолох боломжгүй болно. .
Үүний зэрэгцээ, дүн шинжилгээ хийж буй асуудлыг авч үзэхдээ ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 10-р сарын 22-ны өдрийн N 03-04-06/53186 тоот захидалд анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй. Хэрэв татварын хугацааны тодорхой саруудад татвар төлөгч орлогогүй байсан бол түүнд сар бүр, түүний дотор орлогыг төлөөгүй саруудад стандарт суутгал хийнэ гэж заасан.
Энэхүү захидлын тайлбараас харахад ажилтны жирэмсний амралтаас гарах (хүүхэд асрах чөлөө) шууд хамаарахгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Гэсэн хэдий ч бидний бодлоор эдгээр тодруулгыг авч үзэж буй нөхцөл байдалд ашиглаж болно.
Дээр дурдсан зүйлийг харгалзан татварын агент ажилтанд ажиллаж амжаагүй саруудад суутгал хийсэн тохиолдолд татварын алба түүнд Урлагийн дагуу хариуцлага тооцохыг оролдож болно. 123 ОХУ-ын Татварын хууль.
Татварын алба таныг Урлагийн дагуу хариуцлага тооцохыг оролдож магадгүй бол. ОХУ-ын Татварын хуулийн 123-т заасны дагуу та юу хийхээ сонгох эрхтэй.
- шалгалтын шаардлагыг биелүүлэх (торгууль, торгууль төлөх);
- хяналт шалгалтын тайланг эсэргүүцэх замаар тэдний үйлдлийн хууль ёсны байдлыг нотлох (ОХУ-ын Татварын хуулийн 100 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг);
- байцаагчийн шийдвэрийг дээд шатны татварын албанд, дараа нь шаардлагатай бол шүүхэд гомдол гаргах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 138 дугаар зүйлийн 1, 2 дахь хэсэг).
Гэхдээ маргаан гарахгүйн тулд энэ асуудалд татварын алба ямар байр суурьтай байгааг тодруулахыг зөвлөж байна.
Холбогдох асуултууд:
-
Өдрийн мэнд. Дараахь асуудлыг шийдвэрлэхэд тусална уу: Аж ахуйн нэгжийн ажилтан гадуур цагийн ажил хийдэг. Одоогоор үндсэн ажлын байрандаа жирэмсний амралттай байгаа...... -
Эцэг болох нь тогтоогдсон хүүхдийн эцэг төлбөр авах хүсэлт гаргасан тохиолдолд хүүхэд төрсний нэг удаагийн улсын тэтгэмжийг томилох, төлөхөд ямар бичиг баримт шаардлагатай вэ? Ажил олгогчийн журам.
✒ ... дагуу. -
Хүүхэд төрөхөд нэг удаагийн тэтгэмж - хэмжээ, хүлээн авах журам.
✒ Хүүхэд төрүүлсний нэг удаагийн тэтгэмжийн хэмжээг тухайн хүүхдийн төрсөн өдрөөр тогтооно. Өөрөөр хэлбэл, тэтгэмжийн хэмжээ нь ......-аас хамаардаггүй. -
Ажилтан 1.5 жил хүртэл жирэмсний амралттай байна. Би орон сууц худалдаж авсан. 2000000-00 хүртэл хувь хүний орлогын албан татварын хөнгөлөлтийг карт руу бүрэн хэмжээгээр шилжүүлж авах хүсэлтэй байна. Аль ......
Өнөөдөр хүүхэдтэй болон өөр хүнд нөхцөлд байгаа иргэдэд төрөөс янз бүрийн хэлбэрээр дэмжлэг үзүүлж байна. Хамгийн хялбар арга бол хүүхдийн суутгал авах өргөдөл гаргах явдал юм. Гэхдээ энэ төрлийн тэтгэмжийг зөвхөн тодорхой хугацаанд албан ёсоор ажил эрхэлдэг хүмүүст олгодог гэдгийг санах нь зүйтэй.
Эрхэм уншигчид! Нийтлэлд хууль эрх зүйн асуудлыг шийдвэрлэх ердийн аргуудын талаар ярьдаг боловч тохиолдол бүр хувь хүн байдаг. Хэрэв та яаж мэдэхийг хүсч байвал яг таны асуудлыг шийд- зөвлөхтэй холбоо барина уу:
7 хоногийн 7 өдөр, 24/7 ӨРГӨДӨЛ, ДУУДЛАГА ХҮЛЭЭН АВНА..
Энэ нь хурдан бөгөөд ҮНЭГҮЙ!
Үндсэн мөчүүд
Өнөөдөр ОХУ-ын хууль тогтоомж нь хараат хүүхэдтэй иргэдэд олон тооны янз бүрийн тэтгэмж олгодог. Өргөдөл гаргахад хамгийн хялбар давуу талуудын нэг нь.
Ийм иргэд 13 хувийн татвар ногдуулсан тохиолдолд л зохих суутгал авах эрхтэй болно. Гэхдээ ихэнхдээ IP нь бүх төрлийн тусгай горимуудыг ашигладаг.
Тэдгээрийн дагуу хувь хэмжээ нь зөвхөн 9% байж болно. Тийм ч учраас хялбаршуулсан татварын систем болон UTII дээр ажилладаг хувиараа бизнес эрхлэгчид зохих суутгал авах эрхээ алддаг.
Хэрэв танд асуулт байгаа бол та бүс нутгийн татварын албанаас зөвлөгөө авах хэрэгтэй. Энэ нь янз бүрийн бэрхшээлээс зайлсхийх болно.
Хаашаа явах
Татгалзах хүсэлт гаргах эрхээ хэрэгжүүлэхийн тулд та янз бүрийн байгууллагуудтай холбоо барьж болно.
- албан ёсны ажлын байранд;
- татварын албанд.
Түүнчлэн, баримт бичгийн жагсаалт нь стандарт боловч янз бүрийн нэмэлт баримт бичгүүдийг агуулж болно. Эдгээрийн жагсаалт нь тодорхой хүлээн авагчийн статус болон бусад хүчин зүйлээс хамаарна.
Энэхүү суутгалын бүртгэл, ажил олгогч өөрөө шилжүүлэх нь түүний эрх биш, харин шууд хариуцлага гэдгийг санах нь зүйтэй. Учир нь тэр тодорхой иргэний татварын төлөөлөгчөөр ажилладаг.
Үүний зэрэгцээ зарим шалтгааны улмаас албан ёсны ажлын байранд суутгал авах хүсэлт гаргах боломжгүй байдаг. Ийм шалтгаан нь аж ахуйн нэгж гэх мэт байж болно.
Ийм нөхцөлд татварын албанд суутгал авах хүсэлт гаргах шаардлагатай болно. Та шаардлагатай бичиг баримтын жагсаалттай урьдчилан танилцах хэрэгтэй.
Хувиараа бизнес эрхлэгч үүнийг хийх ёстой. Учир нь хуулийн дагуу тэрээр өөрөө өөрийн татварын төлөөлөгч юм.
Хуримтлуулсан газарт шууд өргөдөл гаргахаас гадна бусад байгууллагуудад зочлох шаардлагатай байж магадгүй юм.
Юуны өмнө энэ нь дараахь асуудалд хамаарна.
- ГЭРЛЭЛТИЙН БҮРТГЭЛ.
Ажилтан байнгын ажилгүй, бүртгэлтэй, зохих ажил эрхэлдэг бол хөдөлмөр эрхлэлтийн төвд хүүхдийн орлогын албан татварын хөнгөлөлт авах боломжтой.
Хуулийн дагуу 13 хувийн татвар хэлбэрээр шимтгэл төлсөн хүмүүст л суутгал хийдэг.
Үүний зэрэгцээ, хэрэв иргэн хоёр ажил олгогчид нэгэн зэрэг ажиллаж байгаа бол түүнд зөвхөн нэгээс л суутгал хийх боломжтой гэдгийг санах нь чухал.
Ийм хасалтыг боловсруулах нюансуудтай урьдчилан танилцах нь дээр. Энэ нь олон хүндрэлээс зайлсхийх болно. Юуны өмнө, энэ тохиолдолд шаардлагатай бүх бичиг баримтыг цуглуулахтай холбоотой.
Шаардлагатай зүйлсийн бүрэн жагсаалтыг ямар нэг шалтгаанаар өгөөгүй бол хасалтаас татгалзах болно. Энэ цэг нь хууль тогтоомжийн хэм хэмжээнд тусгагдсан байдаг.
Жирэмсний болон амаржсаны амралтанд байгаа ажилтны хүүхдүүдэд ямар хөнгөлөлт үзүүлэх вэ?
Хөрөнгө оруулалтгүйгээр жирэмсний амралтанд байгаа ажилтны хүүхдүүдэд хувь хүний орлогын албан татварын хөнгөлөлт үзүүлэх боломжгүй юм. 13 хувийн татвар ногдуулах, олсон орлого байна гэж үздэг.
Энэ нь байхгүй тохиолдолд суутгал авах боломжгүй болно. Үүний зэрэгцээ, жирэмсний амралтанд байгаа эмэгтэй ийм орлоготой бол ямар ч асуудал гарахгүй, суутгал нь хуримтлагдана.
Урьдчилан шийдвэрлэх шаардлагатай гол асуудлууд нь:
- шаардлагатай нөхцөл;
- та юу нэхэж чадах вэ;
- үүнийг хэрхэн зурсан;
- ямар тооцоо;
- болзошгүй хүндрэлүүд.
Шаардлагатай нөхцөл
Тохиромжтой төрлийн тэтгэмж авахын тулд тодорхой чухал нөхцлийг хангасан байх шаардлагатай.
Эдгээрт одоогоор дараахь зүйлс орно.
Тохирох суутгал авах эрхээс гадна хамгийн чухал зүйл бол 13-аас доошгүй хувийн татварын хураамжийг улсад төлөх явдал юм.
Учир нь эдгээр нь шаардлагатай бүх бичиг баримтыг зохих ёсоор бүрдүүлсэн тохиолдолд буцааж өгөх хөрөнгө юм.
Тухайн суутгал авах өөр нэг чухал нөхцөл бол хүүхдийн нас юм.
Хууль тогтоомжийн хэм хэмжээний дагуу ийм суутгалын хуримтлалыг зөвхөн 18 нас хүртэл (хамааруулсан) хийх боломжтой. Үүний зэрэгцээ энэ дүрмээс зохих үл хамаарах зүйлийг хийж болно.
Жишээлбэл, хэрэв хүүхэд бүрэн цагийн оюутан бол ажил эрхлэх боломжийг үгүйсгэдэг бол ийм суутгалын хуримтлал нь 24 нас хүртэл үргэлжилж болно.
Үүний зэрэгцээ, хүүхэд бүрэн цагийн боловсрол эзэмшиж, улсын балансад байгаа нөхцөлд суутгал хийхийг хориглоно.
Жишээлбэл, хэрэв энэ нь цэргийн боловсролын байгууллагад сургалт явуулж байгаа бол. Үүний зэрэгцээ, сургалтын явцад оюутан энэ хугацаанд орхисон бол энэ хугацааг үйлчилгээний хугацааг хуримтлуулах шаардлагатай хугацаа гэж хүлээн зөвшөөрдөг.
Та юу нэхэж чадах вэ?
Энэ тохиолдолд хүүхдүүдийг сүүлчийнхээс нь тоолно. Хамгийн том хүүхэд нь эхнийх нь, түүний дараа төрсөн нь хоёр дахь нь гэх мэт. Хэмжээтэй холбоотой бүх нарийн ширийн зүйлийг ОХУ-ын Татварын хуульд тусгасан болно.
Хэрхэн бүртгүүлэх вэ
Хасах үйл явц нь маш энгийн. Юуны өмнө та аль байгууллагад суутгал авахаа шийдэх хэрэгтэй.
Ихэнх тохиолдолд ашигладаг стандарт жагсаалтад дараахь зүйлс орно.
Зарим тохиолдолд татварын алба өөр баримт бичиг шаардаж болно. Боломжтой бол түүнд шаардлагатай бүх зүйлээр хангах нь зүйтэй.
Энэ нь олон янзын бэрхшээлээс зайлсхийх болно. Хэрэв эцэг эх эсвэл үрчлэн авсан эцэг эх нь цорын ганц бол энэ цэгийг зохих ёсоор баталгаажуулах шаардлагатай болно.
Энэ тохиолдолд суутгал авахын тулд танд дараахь баримт бичиг хэрэгтэй болно.
Тооцоолол юу вэ?
Суутгалын хэмжээг дараахь байдлаар тодорхойлно.
Хэрэв хүүхэд хөгжлийн бэрхшээлтэй бол тухайн гэр бүлийн хүүхэд бүрт 3 мянган рублийн суутгалын хэмжээг тогтооно.
Зарим тохиолдолд суутгалын хэмжээ нь үрчилж авсан эцэг эх, төрөлхийн эцэг эхийн хувьд 12 мянган рубль, асран хамгаалагч, асран хамгаалагчийн хувьд 6 мянган рубль байх болно.
Бүртгэлийн үйл явц болон ийм суутгалын хэмжээтэй холбоотой олон тооны өөр өөр нюансууд байдаг. Энэ мөчийг тухайн хүүхдийн статус, түүнчлэн түүний тэргүүлэх чиглэл дээр үндэслэн нарийн тодорхойлдог.
Боломжит хүндрэлүүд
Урьдчилан танилцах шаардлагатай зарим чухал, чухал нюансууд байдаг.
Эдгээрт өнөөдөр дараахь зүйлс орно.
Видео: 3-NDFL маягтыг хэрхэн бөглөж, боловсролын татварын хөнгөлөлт авах талаар
Чухал нюансууд
Энэ нийтлэлээс та дараахь зүйлийг сурах болно: Хэрэв ажилтан жилийн дундуур жирэмсний амралтаас буцаж ирсэн бол стандарт суутгал хэрхэн хийх вэ Хэний тайлбар илүү чухал вэ - ОХУ-ын Сангийн яам эсвэл ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүх.
Энэ нийтлэлээс та дараахь зүйлийг сурах болно.
- Жилийн дундуур ажилтан жирэмсний амралтаас буцаж ирсэн тохиолдолд стандарт суутгал хэрхэн хийх вэ
- Хэний тайлбар илүү чухал вэ - ОХУ-ын Сангийн яам эсвэл ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүх
Нөхцөл байдлыг төсөөлөөд үз дээ. Ажилтан 2014 оны 10-р сард жирэмсний амралтаа аваад 3 жил хүртэл хугацаагаар ажиллаж эхэлсэн. Тэр аравдугаар сар хүртэл орлогогүй байсан. Тэр энэ оны эхний саруудад хүүхдийн татварын стандарт хөнгөлөлтийг хэрхэн нэхэмжлэх вэ?
Нэг талаас ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 6-р сарын 11-ний өдрийн 03-04-05/28141 тоот захидал байдаг бөгөөд энэ нь 1-9-р сарын суутгал хийх боломжгүй гэж заасан байдаг.
Нөгөөтэйгүүр, ОХУ-ын Татварын хуульд орлогогүй тохиолдолд сар бүр суутгал хийхийг хориглодоггүй бөгөөд ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2008 оны 20-р сарын 20-ны өдрийн 20-ны өдрийн тогтоолтой. 2009 оны 7-р сарын 14-ний өдрийн No4431/09.
Мөн уншина ууХүүхдийн суутгал: эцэг эх нь нэг компанид ажилладаг бол
Шийдэл
Энэ асуудлыг хуулийн дагуу шийдэх хэрэгтэй. Одоогийн байдлаар үйл ажиллагааны сонголт нь тухайн ажилтан орлогогүй байсан саруудад суутгал хийсэн тохиолдолд компани шүүхэд байр сууриа хамгаалахад бэлэн эсэхээс хамаарна.
Хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох ерөнхий дүрмүүд байдаг. Тэд энд байна.
Татварын нийт дүнг тухайн жилийн үр дүнд үндэслэн тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 225 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Хувь хүний орлогын албан татварыг татварын баазыг татварын хувь хэмжээгээр үржүүлэх замаар тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 225 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Ажил олгогчдын өгсөн хувь хүний орлогын албан татварын хөнгөлөлтийг үзнэ үү.
Хүүхдэд зориулсан суутгал нь татварын хугацааны сар бүрээр хийгддэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх дэд зүйл). Энэ сард орлоготой байх уу, үгүй юу гэдгийг тодорхой заагаагүй.
Татварын төлөөлөгчдийн хүн амын орлогын албан татварыг тооцох тухайд Татварын хуульд тусгайлсан тайлбарууд байдаг.
- татварын хугацаа - жил (Урлаг. 216 ОХУ-ын Татварын хууль);
- татварын нийт дүнг жилийн эцэст тооцдог (Урлагийн 3-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 225).
Татвар төлөгч нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу жилийн эцэст мэдүүлгээ гаргаж, татварын хугацааны сар бүрийн хасалт шаардах эрхтэй. Учир нь түүнд сар бүр татвар тооцох (тиймээс суутгалыг харгалзан татварын бааз суурийг тодорхойлох) тогтоогдоогүй байна. Энэ дүрэм нь зөвхөн татварын төлөөлөгчдөд хамаарна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).
Эцэг эхийн амралтын үеэр ажилтан нэг удаагийн төлбөр авч болно. Тэр тогтмол бус орлоготой бол хүүхдийн татварын стандарт хөнгөлөлт авах ёстой юу? Орлогын хэмжээ хүрэлцэхгүй бол хувь хүний орлогын албан татварыг хэрхэн тооцож, суутган авах вэ? 2-NDFL гэрчилгээнд юу харуулах вэ?
Хүүхдэд зориулсан татварын стандарт хөнгөлөлт үзүүлэх журам, хэмжээг догол мөрөнд тусгасан болно. 4-р зүйлийн 1 дэх хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйл.
Хүүхдийн стандарт суутгал хийх боломжтой нөхцөлүүд
Дараах нөхцөл хангагдсан тохиолдолд компани нь ажилтанд татварын хугацааны сар бүр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг) хүүхдэд зориулсан татварын стандарт хөнгөлөлт үзүүлдэг.
- хүүхдийг ажилчин тэжээдэг;
- хүүхдийн нас 18 ба 24 наснаас хэтрэхгүй (хэрэв тэр бүтэн цагийн оюутан бол);
- ажилтан Урлагийн 1-р хэсэгт заасан 13% -ийн татвар ногдуулсан орлого хүлээн авдаг. 224 ОХУ-ын Татварын хууль;
- татварын хугацааны эхэн үеийн орлого 280,000 рубльээс хэтрэхгүй.
Анхаарна уу. Урлагт. Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлд зөвхөн хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулах орлого хүлээн авсан саруудад 13% -ийн хувь хэмжээгээр суутгал хийнэ гэж заагаагүй болно.
Суутгал хийхэд ямар бичиг баримт шаардлагатай вэ?
Ажил олгогч компани нь ажилтанд хүүхдийн стандарт суутгалын үндсэн дээр олгодог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг):
- түүний бичсэн мэдэгдэл;
- суутгал авах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичиг.
Хувь хүний орлогын албан татварын бааз суурийг хэрхэн тодорхойлох вэ
Хувь хүний орлогын албан татварын татварын хугацаа нь хуанлийн жил юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 216-р зүйл).
Урлагийн 3-р хэсгийн дагуу. Татварын хуулийн 225-д зааснаар татварын нийт дүнг хүлээн авсан огноо нь энэ татварын хугацаанд хамаарах бүх ажилтны орлоготой холбоотой татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн тооцдог.
Татварын бааз суурийг тооцоолохдоо орлогын хэмжээг стандарт татварын хөнгөлөлтийн хэмжээгээр бууруулна. Хүүхдийн төрсөн сараас эхлэн тогтоосон нас (18 эсвэл 24 нас) хүртэлх жилийн бууралтыг бууруулна.
Орлогогүй сарын хасалт
ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн байр суурь. 2009 онд ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчид Татварын хуульд ажилтан хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулах орлогогүй байсан саруудад стандарт татварын хөнгөлөлт үзүүлэхийг хориглосон дүрэм байхгүй гэж мэдэгдэв (7-р сарын 14-ний өдрийн тогтоол). , 2009 N 4431/09 тохиолдолд N A38-661 /20084-77).
Анхаарна уу. ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүх болон Дээд шүүхийн тайлбарыг нэн тэргүүнд тавьж байна.
Татварын хууль тогтоомжийг жигд хэрэглэх зорилгоор ОХУ-ын Сангийн яам 2013 оны 11-р сарын 7-ны өдрийн 03-01-13/01/47571 тоот захидал (Захидлын No GD-4-3 ажилд ашиглахаар илгээсэн) гаргасан. /ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн 21097).
Захидалд ОХУ-ын Сангийн яамны татварын хууль тогтоомжийг хэрэглэх талаархи тайлбар нь шүүхийн акт, бичигтэй нийцэхгүй байгаа бол татварын байцаагч нар ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн акт, захидлыг удирдлага болгох шаардлагатай гэж заасан. Холбооны болон ОХУ-ын Дээд шүүхийг тогтоосон журмаар албан ёсоор нийтэлсэн өдрөөс хойш.
ОХУ-ын Сангийн яам санал нийлэхгүй байна. ОХУ-ын Сангийн яам шүүгчдийн байр суурийг дэмжиж байгаа хэдий ч татварын хугацааны сар бүр орлого авдаггүй эцэг эхэд хүүхдэд зориулсан стандарт суутгал хийх журамтай холбоотой асуултууд цөөнгүй байна.
Санхүүгийн ерөнхий газрын албан тушаалтнууд үе үе ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн хууль ёсны байр суурьтай зөрчилдсөн тайлбарыг өгдөг.
Энэ тохиолдолд нягтлан бодогч юу хийх ёстой вэ?
Албаны хүмүүсийн сүүлийн үеийн тайлбарт дүн шинжилгээ хийж, 2015 онд 2-NDFL маягтын гэрчилгээг 2014 онд бэлтгэхдээ хэрхэн ашиглахаа олж мэдье.
Анхаарна уу. 2014 оны 1-р тэмдэг бүхий 2-NDFL маягтын гэрчилгээг 2015 оны 4-р сарын 1-ээс өмнө ирүүлсэн байх ёстой. Бөглөх талаар дэлгэрэнгүйг хуудаснаас уншина уу. 21.
Эцэг эхийн амралтын үеэр санхүүгийн тусламж үзүүлэх
Ажилтан хүүхэд асрах чөлөөний хугацаанд сар бүр орлого олж байгаа тохиолдолд ОХУ-ын Сангийн яам, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчид стандарт суутгал хийх ёстой гэж санал нэгтэй байна.
Жишээлбэл, компани нь хүүхэд асрах чөлөө авсан ажилтанд хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулах санхүүгийн тусламжийг сар бүр төлдөг.
Орлого нь 280,000 рубльээс хэтрэх хүртэл ажилтан татварын хөнгөлөлтийн давуу талыг ашиглах боломжтой. (ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 9-р сарын 4-ний өдрийн N 03-04-06/44338 тоот захидал).
Гэсэн хэдий ч ажилтанд стандарт суутгал хийхдээ компани нэг хязгаарлалтыг анхаарч үзэх ёстой. Компаниас ажилчдад үзүүлсэн 4000 рублиас ихгүй хэмжээний материаллаг тусламжийн хэмжээ нь хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулахгүй. татварын хугацаанд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 28 дахь хэсэг).
4,000 рублиас дээш хэмжээний санхүүгийн тусламж төлөхдөө компани нь ажилтанд бусад орлогод ороогүй тохиолдолд стандарт суутгал хийх боломжтой (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 27-ны өдрийн № 03-04-05 захидал). 9-753).
Анхаарна уу. Хэрэв суутгал өгөөгүй эсвэл бага хэмжээгээр олгосон бол
Энэ тохиолдолд татварын хугацааны төгсгөлд ажилтан 3-NDFL маягт дахь мэдүүлэг, суутгал хийх эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн хамт татварын албанд суутгал авах хүсэлт гаргаж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Холбоо). Мэргэжлийн хяналтынхан татварын бааз суурийг дахин тооцож, илүү төлсөн хувь хүний орлогын албан татварыг буцаан олгоно.
Жишээ 1. Хүүхэд асрах чөлөө авах үеийн санхүүгийн тусламж
Компанийн ажилтан (PJSC "Centuria") A.M. Сотникова 2014 оны 1-р сарын 1-ээс хойш нэг жил хагасын хугацаанд жирэмсний амралтаа авсан. Тэр сар бүр хүлээн авдаг:
- 10,543 рубльтэй тэнцэх хэмжээний хүүхэд асрах тэтгэмж. (энэ бол түүний анхны хүүхэд);
;
- нэг жил хагасын хугацаанд хүүхэд асрах чөлөө авсан бүх ажилчдад ийм төлбөр олгохыг заасан хамтын гэрээний үндсэн дээр төлсөн 5000 рублийн мөнгөн тусламж.
Компани нь ажилтанд түүний өргөдөл, шаардлагатай бичиг баримтыг үндэслэн хүүхдийн татварын стандарт хөнгөлөлт үзүүлэх эрхтэй юу? Нягтлан бодогч 2014 оны 2-NDFL гэрчилгээнд ямар үзүүлэлтүүдийг тусгах вэ? 2015 оны эхний гурван сарын орлогоос хэдэн төгрөгийн хувь хүний орлогын албан татвар суутгах вэ?
Шийдэл. Сар бүр компани нь ажилтанд 15,593 рубль төлдөг. (10,543 рубль + 50 рубль + 5,000 рубль).
Хүүхэд асрах тэтгэмж, сар бүр нөхөн олговор олгохдоо хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулахгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).
4000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний санхүүгийн тусламж. Урлагийн 28-д заасны дагуу жилд хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулахгүй. Татварын хууль 217.
Хувь хүний орлогын албан татвараас хэсэгчлэн чөлөөлөгдсөн төлбөрийг хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулах хэсэгт стандарт татварын хөнгөлөлт үзүүлэхдээ харгалзан үзнэ (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 3-р сарын 21-ний өдрийн N 03-04-06/8872 захидал).
2014 оны 2-NDFL гэрчилгээний үзүүлэлтүүдийн тооцоо.
Хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох татварын суурь нь 4000 рублиас давсан материаллаг тусламжийн зөвхөн нэг хэсгийг багтаана. жил бүр хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулдаг. 2014 оны хувьд А.М-ийн татвар ногдох орлого. Сотникова 56 мянган рубль болно. (5000 урэх. 12 сар - 4000 рубль). Түүний хэмжээ нь 280,000 рублийн хязгаараас хэтрээгүй.
Үүнээс үзэхэд компани нь ажилтанд 1400 рублийн стандарт татварын хөнгөлөлт үзүүлэх эрхтэй байв. 2014 оны бүх саруудад зориулж, 2015 онд үргэлжлүүлэн олгох боломжтой.
- хэсэгт 3 - татвар ногдуулах орлогын нийт хэмжээ 60,000 рубль байна. (5000 рубль х 12 сар). Орлогын код - 2760;
- хэсэгт "Суутгалын дүн" баганад 3 - санхүүгийн тусламжийн татвар ногдуулахгүй хэмжээ - 4000 рубль. Суутгалын код - 503;
- хэсэгт 5, 5.2-р зүйлд - 39,200 рубльтэй тэнцэх хувь хүний орлогын албан татварын татвар ногдуулах суурь. (60,000 рубль - 4,000 рубль - 16,800 рубль);
- суутган тооцох татварын хэмжээ 5096 рубль байна. (39,200 рубль х 13%).
2015 оны 1-р сарын Хувь хүний орлогын албан татварын тооцоо
Хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулсан ажилтны 2015 оны 1-р сарын орлого 1000 рубль байв. (5000 рубль - 4000 рубль), татварын суурь нь 0 рубль байна. (1000 рубль - 1400 рубль).
Татварын хөнгөлөлтийн хэмжээ нь 13%, 400 рубльтэй хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулсан орлогын дүнгээс их болсон. Энэ татварын хугацааны дараагийн сар руу шилжүүлнэ (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 10-р сарын 22-ны өдрийн N 03-04-06-01/269 захидал).
2015 оны 1-2 сарын Хувь хүний орлогын албан татварын тооцоо
2015 оны 2-р сараас эхлэн санхүүгийн тусламжийг хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох татварын суурьт бүрэн оруулсан болно.
2015 оны 1-р сараас 2-р саруудад хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулах ажилтны орлого 5000 рубль, татварын суурь нь 3200 рубль байна. [(5000 урэх. х 2 сар) - 4000 рубль. - (1400 рубль х 2 сар)].
2015 оны 1-р улирлын хувь хүний орлогын албан татварын тооцоо
2015 оны 1-р сараас 3-р саруудад хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулах ажилтны орлого 11,000 рубль болно. (5000 рубль x 3 сар - 4000 рубль), татварын суурь нь 6800 рубль байна. (11,000 рубль - 1,400 рубль х 3 сар).
2015 оны 1-3-р саруудад суутгасан хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээ 884 рубльтэй тэнцэнэ. (6800 рубль х 13%).
Анхаарна уу. Хувь хүний орлогын албан татвараас бүрэн чөлөөлөгдсөн орлогыг 2-NDFL хэлбэрт тусгаагүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 3-р сарын 2-ны өдрийн N 03-04-06 / 9-54 тоот захидал).
Хэрэв цалингийн хуудасны дагуу санхүүгийн тусламжийг сар бүр хуримтлуулж, нэг удаад гурван сарын хугацаанд шилжүүлдэг бол тухайн компани нь тухайн сард хуримтлагдсан орлогыг төлсөн хугацаанаас үл хамааран сар бүр стандарт суутгал хийх эрхтэй. Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг үйлчилгээ 2008 оны 3-р сарын 17-ны өдрийн N KA-A40 / 13226- 07 тохиолдолд No A40-16166 / 07-115-109).
Жирэмсний амралтаар түрээслүүлнэ
Хэрэв ажилтан эцэг эхийн амралтаараа улиралд нэг удаа (зургаан сар), жишээлбэл, үл хөдлөх хөрөнгийн түрээсийн гэрээний дагуу орлого авдаг бол стандарт татварын хөнгөлөлт авах эрхээ хадгална.
Хүүхдэд зориулсан суутгал нь орлого төлөхөөс өмнөх татварын хугацааны бүх саруудад, татварын хугацааны эхэн үеэс эхлэн хуримтлагдсан орлого нь 280,000 рублиас хэтрэхгүй байх хүртэл суутгал хийдэг. (ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 10-р сарын 12-ны өдрийн N 03-04-06-01/353 тоот захидал).
Жишээ 2. Түрээсийн төлбөрийг гурван сард нэг удаа төлдөг
Жишээнүүдийн нөхцөлийг өөрчилье 1. Компанийн ажилтан (PJSC "Centuria") A.M. Сотникова 2014 оны 1-р сарын 1-ээс хойш нэг жил хагасын хугацаанд жирэмсний амралтаа авсан. Энэ бол түүний анхны хүүхэд юм.
Тэр сар бүр хүлээн авдаг:
- сарын нөхөн олговрын төлбөр 50 рубль.
2014 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн ажил олгогч компани нь ажилтантай түүний эд хөрөнгийг нэг жилээр түрээслэх гэрээ байгуулж, 2015 оны 1-р сарын 1-ээс дахин нэг жилээр сунгаж, гэрээний дагуу түрээсийн төлбөр нь 8500 рубль байна. сард нэг удаа төлнө.
Компани нь ажилтанд түүний өргөдөлд үндэслэн хүүхдийн татварын хөнгөлөлт үзүүлэх эрхтэй юу? Нягтлан бодогч 2014 оны 2-NDFL гэрчилгээнд ямар үзүүлэлтүүдийг тусгах вэ? 2015 оны эхний гурван сард хэдэн төгрөгийн хувь хүний орлогын албан татвар суутгах вэ?
Шийдэл. Орлого хүлээн авсан огноо. Хүүхдийн хасалт
Сар бүр компани нь ажилтанд 10,593 рубль төлдөг. (10,543 рубль + 50 рубль) ба улиралд нэг удаа татвар ногдуулах орлого - 25,500 рубль. (8500 рубль х 3 сар).
Энэ тохиолдолд орлого хүлээн авсан огноо нь түрээсийн төлбөр төлсөн өдөр юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 223 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг). 2014 оны 2-NDFL маягт хэсэгт. 3. Орлогыг төлсөн сард тусгагдсан байх ёстой (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2010 оны 11-р сарын 17-ны өдрийн N ММВ-7-3/611@ тушаалаар батлагдсан 2-NDFL маягтыг бөглөх зөвлөмжийн II хэсэг. ).
Орлогыг төлөхдөө компани нь ажилтанд 1400 рублийн стандарт суутгал өгдөг. сар бүрийн хувьд хүн амын орлогын албан татварыг орлого төлөхдөө суутган, шилжүүлдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).
2014 оны 2-NDFL гэрчилгээ
2014 оны 1-р зүйл бүхий 2-NDFL гэрчилгээнд компани дараахь зүйлийг харуулна.
- хэсэгт 3 - хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулах орлогын хэмжээ - 102,000 рубль. (25,500 рубль х 4). Орлогын код - 1400;
- хэсэгт 4.1-д заасан 4 - хүүхдэд олгосон татварын стандарт хөнгөлөлтийн хэмжээ - 16,800 рубль. (1400 рубль х 12 сар). Суутгалын код - 114;
- хэсэгт 5, 5.2-р зүйлд - хувь хүний орлогын албан татварын татварын суурь - 85,200 рубль. (102,000 рубль - 16,800 рубль);
- 5.3, 5.4, 5.5-д - хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээ - 11,076 рубль. (85,200 рубль х 13%).
2015 оны хувь хүний орлогын албан татварын тооцоо
2015 оны 1-р улирлын татварын суурь, орлогын хэмжээ, суутгалт, суутгасан хувь хүний орлогын албан татварын тооцоог хүснэгтэд үзүүлэв. 1 доор.
Хүснэгт 1
2015 оны 1-3 дугаар сарын татварын суурь, орлого, суутгалын хэмжээ
|
Татварын үеийн сар |
Орлогын хэмжээ, руб. |
Аккруэл суурь дээр татвар ногдуулах орлого, руб. |
Суутгалын хэмжээ, урэх. |
Хуримтлагдсан суутгалын дүн, урэх. |
Татварын суурь, руб. |
Хувь хүний орлогын албан татвар, руб. |
Хэрэв хэдэн сарын дотор ажилтан орлогогүй байсан бол
Жирэмсний болон амаржсаны амралтанд байгаа ажилтан татварын хугацааны зарим сард татвар ногдох орлогогүй байж болно. Жишээлбэл, дараах тохиолдолд:
- Хүүхэд асрах чөлөө оны эхэнд эхлээгүй эсвэл жилийн эцэст дуусаагүй;
- оны дундуур тасалдсан, ажилтан хэдэн сарын турш ажилдаа буцаж ирээд, дараа нь жирэмсний амралтаа дахин авсан;
- ажилтанд өмнөх жилийн ажлын үр дүнд үндэслэн урамшуулал олгосон;
- ажилтантай иргэний гэрээ байгуулсан бөгөөд энэ гэрээний дагуу нэг удаагийн цалин хөлс авдаг.
Жирэмсний амралт оны дунд үеэс эхэлсэн
Албаны хүмүүсийн санал. ОХУ-ын Сангийн яам 2013 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн 03-04-06/15669 тоот захидалд энэ нөхцөл байдлыг авч үзсэн. Жилийн эхнээс ажилтан нь 13% -ийн хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулсан орлого хүлээн авч, дараа нь жирэмсний амралтаа авч, дараа нь нэг жил хагасын хугацаанд жирэмсний амралтаа авсан. ОХУ-ын Сангийн яамны мэргэжилтнүүд хүүхэд асрах чөлөө эхэлсэн сараас оны эцэс хүртэл түүнд стандарт суутгал өгдөггүй гэж үзэж байна. Эдгээр саруудад ажилтан орлогогүй байдаг. Үүнийг мөн ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 10-р сарын 22-ны өдрийн N 03-04-06/53186 тоот захидалд дурдсан болно.
Анхаарна уу. Хэрэв стандарт суутгал нь жилийн орлогоос давсан бол
Энэ тохиолдолд татвар ногдуулах суурь нь тэг байна. Орлогын хэмжээнээс илүү гарсан стандарт суутгалын дүнг дараагийн жилд шилжүүлэхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 210 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 8-р сарын 14-ний өдрийн захидал). 2008 оны N 03-04-06-01/251).
Зохиогчийн байр суурь. Зохиогчийн үзэж байгаагаар энэ мэдэгдэл нь Татварын хуулийн зүйл заалттай зөрчилдөж байна.
Хувь хүний орлогын албан татварын татварын хугацаа нь хуанлийн жил юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 216-р зүйл). Хувь хүний орлогын албан татварын нийт дүнг тухайн жилийн үр дүнд үндэслэн тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 225 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Татварын хугацаа, хүн амын орлогын албан татварын тооцоо нь жирэмсний амралт, хүүхэд асрах чөлөө эхэлсэнтэй холбоотойгоор зогсдоггүй.
Хүүхдэд зориулсан суутгал нь татварын хугацааны сар бүрээр хийгддэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг). ОХУ-ын Сангийн яамны мэргэжилтнүүд "Татвар төлөгчид татварын үеийн сар бүр татварын баазыг бууруулах замаар татварын үеийн сар бүр хасалт хийдэг" гэж энэ дүрмийг өөр өөрийнхөөрөө тайлбарлаж байна.
Татварын хуульд ажилтан хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулах орлогогүй байсан саруудад стандарт татварын хөнгөлөлт үзүүлэхийг хориглосон дүрмийг агуулаагүй болно (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2009 оны 7-р сарын 14-ний өдрийн N 4431/09 тогтоол). тохиолдолд N A38-661/20084-77).
Гэхдээ энэ үзэл бодлыг шүүхээр нотлох шаардлагатай байж магадгүй гэдгийг санах нь зүйтэй.
Жишээ 3. Татвар ногдох орлогыг зөвхөн оны эхэнд хүлээн авсан
"Экипаз" ХК-ийн ажилтан A.P. Капитонова 2015 оны 1-р сард ажиллаж байсан бөгөөд тэрээр 22,700 рублийн цалин авч, анхны хүүхдэд 1,400 рубльтэй тэнцэх хэмжээний стандарт суутгал хийж, 2,769 рублийн татварыг суутгасан. [(22,700 рубль - 1,400 рубль) x 13%].
2015 оны 2-р сарын 1-нээс эхлэн жирэмсний амралтаа авсан. 2015 оны 4-р сард A.P. Капитонова хоёр дахь хүүхдээ төрүүлэв. Ингээд дүр эсгэе:
- 2015 оны 6-р сараас эхлэн ажилтан хоёр дахь хүүхдээ асрах амралтаа авна;
- тэр хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулах ямар ч орлого авахгүй, зөвхөн хүүхэд асрах тэтгэмж, 50 рублийн нөхөн олговор авах болно. сар бүр.
2015 оны 2-р сараас 12-р сар хүртэл хүүхдэд зориулсан жишиг суутгалыг ажилтанд өгөх шаардлагатай юу?
Шийдэл. 2-р сараас 2015 оны эцэс хүртэл ажилтан 13% -ийн хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулах орлогогүй болно.
Энэ тохиолдолд тэрээр 2015 оны 2-р сараас 12-р сар хүртэлх хугацаанд хүүхдэд зориулсан суутгал хийхгүй. Гэсэн хэдий ч нягтлан бодогч ажилтанд 2015 оны бүхэлд нь суутгал хийх гэж байгаа бол татварын албанд хандах эрхээ сануулж болно (218 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн).
ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн үзэж байгаагаар Татварын хуульд ажилчид хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулах орлогогүй саруудад татварын стандарт хөнгөлөлт үзүүлэхийг хориглодоггүй. Энэхүү албан тушаалд үндэслэн ажилтан нь татварын стандарт хөнгөлөлтийн давуу талыг ашиглах эрхтэй.
- анхны хүүхдийн хувьд - 2015 оны сар бүр;
- хоёр дахь хүүхэд - 2015 оны 4-р сараас эцэс хүртэл.
Орлого, татварын хөнгөлөлтийн хэмжээ, 2015 оны татварын баазын тооцоог хүснэгтэд үзүүлэв. 2 дээр p. 51.
хүснэгт 2
2015 оны татварын суурь, орлого, суутгалын хэмжээ
|
Татварын үеийн сар |
Орлогын хэмжээ, руб. |
Аккруэл суурь дээр татвар ногдуулах орлого |
Суутгалын хэмжээ, урэх. |
Хуримтлагдсан хасалт |
Татварын суурь, руб. |
|
6 (гр. 3 - гр. 5) |
|||||
|
Есдүгээр сар |
|||||
Татварын үеийн суутгалын хэмжээ 29,400 рубль байна. (1,400 рубль х 2 сар + 2,800 рубль х 9 сар) бөгөөд энэ нь 13% (22,700 рубль) хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулах орлогын дүнгээс 6,700 рубль илүү болж хувирав. Энэ зөрүүг дараа жил рүү шилжүүлэхгүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 8-р сарын 14-ний өдрийн N 03-04-06-01/251 тоот захидал).
2015 оны эцсээр ажилтан 2769 рубльтэй тэнцэх хэмжээний хувь хүний орлогын албан татварыг хэтрүүлэн төлнө. (1-р сарын орлогоос суутгасан хувь хүний орлогын албан татварын дүн).
Жирэмсний амралт оны дундуур дуусгавар болсон
Ажилтан 2015 оны 3-р сарын 23-ны өдрийг хүртэл жирэмсний амралттай байсан гэж үзье.2015 оны 3-р сарын 1-нээс эхлэн нэг жил хагас хүртэл жирэмсний амралттай байхдаа хагас цагаар ажиллаж эхэлсэн. Би 2015 оны 1, 2-р сарын татварын хөнгөлөлт үзүүлэх шаардлагатай юу?
ОХУ-ын Сангийн яамны өмнөх албан тушаал. Ажил олгогч компани нь түүнд 2015 оны 1-р сараас эхлэн татварын улирлын сар бүрийн стандарт татварын хөнгөлөлт үзүүлэх эрхтэй.
Энэхүү дүгнэлт нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн N 03-04-06-01/118 тоот захидал, Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2011 оны 1-р сарын 24-ний өдрийн N KA-A40/ тогтоолоос үүдэлтэй. N A40-46267/10-129-244 тохиолдолд 16982-10 .
ОХУ-ын Сангийн яамны шинэ албан тушаал. 2014 онд 2014 оны 6-р сарын 11-ний өдрийн N 03-04-05/28141, 2014 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн N 03-04-05/67642 тоот захидалд ОХУ-ын Сангийн яам байр сууриа өөрчилсөн.
Хэрэв ажилтан эцэг эхийн амралтаараа татвар ногдох орлогоо төлөөгүй бол орлогогүй тохиолдолд татварын бааз суурь тогтоогдоогүй тул түүнд стандарт суутгал хийх шаардлагагүй гэж албаны хүмүүс үзэж эхлэв. Ажил олгогч нь эдгээр суутгалуудыг зөвхөн төлбөр төлж эхэлсний дараа, өөрөөр хэлбэл 2015 оны 3-р сарын 1-ээс эхлэн олгох шаардлагатай. Энэ тохиолдолд татварын баазыг дахин тооцоолохгүй.
Ажилчин жилийн зарим хугацаанд орлогогүй байсан
Татварын хугацааны тодорхой саруудад компани нь хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулсан ажилчдын орлогыг 13% -ийн хувь хэмжээгээр төлөөгүй. Жишээлбэл, 1-р сард ажилтан жирэмсний амралттай байхдаа хагас цагаар ажилласан. 2-р сарын 1-ээс хойш тэрээр энэ горимд ажиллахаас татгалзаж, зөвхөн жирэмсний амралттай байсан. Тэгээд 3-р сарын 1-нээс бүтэн цагаар ажиллаж эхэлсэн. Түүнд 2-р сарын стандарт татварын хөнгөлөлт үзүүлэх боломжтой юу?
Тиймээ чи чадна. Энэ тохиолдолд ОХУ-ын Сангийн яамны мэргэжилтнүүдийн үзэж байгаагаар ажилтан орлогогүй байсан татварын хугацааны татварын хөнгөлөлтийн давуу талыг ашиглах эрхтэй (ОХУ-ын Сангийн яамны 02-р сарын 02-ны өдрийн захидал). /06/2013 N 03-04-06/8-36).
Жирэмсний амралтын үеэр бэлэглэх
Өөр нэг нөхцөл байдлыг авч үзье. Нэг жил хагас хүртэл жирэмсний амралттай байгаа энэ ажилтанд бусад ажилчдын адил 10 жилийн ой тохиож байгаатай холбогдуулан тус компаниас гарын бэлэг гардуулжээ. Тухайн ажилтанд сарын тэтгэмжээс өөр орлого байхгүй.
Тус компани нь биет бус орлогоосоо хувь хүний орлогын албан татварыг суутгах үүрэгтэй. Хэрэв ажилтан нь ОХУ-ын татварын оршин суугч бол бэлэгний үнийн дүнгээс хувь хүний орлогын албан татварыг 13 хувиар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-р зүйлийн 1 дэх хэсэг) суутгах ёстой. оршин суугч - 30% -иар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-р зүйлийн 3 дахь хэсэг).
Хэрэв ажилтан орлогогүй бол компани нь хүүхэд асрах тэтгэмжээс татвар суутгаж болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 7-р сарын 18-ны өдрийн N 03-04-06/35397 тоот захидал). Энэ тохиолдолд суутгасан татварын хэмжээ нь хүүхэд асрах сарын тэтгэмжийн 50 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).
Тус компани нь ажилтанд бэлэгнээс хувь хүний орлогын албан татвар суутган суутгасан сарын татварын стандарт хөнгөлөлт үзүүлэх эрхтэй.
Үүний нэгэн адил төлбөр хийх тохиолдолд суутгал хийдэг.
- иргэний гэрээний дагуу цалин хөлс (ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 10-р сарын 29-ний өдрийн N 03-04-05/54901 захидал);
- бусад орлогогүй тохиолдолд ажлын үр дүнд үндэслэн урамшуулал.
Жишээ 4. Эцэг эхийн амралтын үеэр бэлэглэх
Эскадрон ХХК-ийн ажилтан Л.М. Ковальская 2015 оны 1-р сарын 1-нээс хойш нэг жил хагас хүртэлх анхны хүүхдээ асрах чөлөө авсан. Тэр сар бүр хүлээн авдаг:
- хүүхэд асрах тэтгэмжийн хэмжээ 10,543 рубль;
- сарын нөхөн олговрын төлбөр 50 рубль.
2015 оны 3-р сард тус компанид 10-аас дээш жил ажилласан бүх ажилчдад 8000 рублийн дурсгалын бэлэг гардуулав.
Нягтлан бодогч 2015 оны 3-р сарын жишиг татварын хөнгөлөлт үзүүлж, хүүхдийн сар бүр олгох тэтгэмж, нөхөн олговрын дүнгээс бэлэгний өртөгөөс хувь хүний орлогын албан татвар суутгаж, зөв зүйл хийсэн үү?
Шийдэл. Л.М-ийн авсан орлогоос хувь хүний орлогын албан татварыг суутгах үүрэгтэй. Ковальска биет байдлаар. Дараах хязгаарлалтыг харгалзан нэг нас хагас хүртэлх насны хүүхэд асрах тэтгэмжээс татвар суутгаж болно.
- 4000 рубль. - татварын хугацаанд хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулахгүй бэлгийн үнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 28 дахь хэсэг);
- 50% - хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээ нь төлбөрийн дүнгийн хагасаас хэтрэхгүй байх ёстой (хүүхэд асрах тэтгэмж, 50 рублийн төлбөр) - 5296.5 рубль. [(10,543 рубль + 50 рубль) x 50%] (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).
Хэрэв компани нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 05-р сарын 06-ны өдрийн 03-04-06/15669 тоот захидалд өгсөн тайлбарыг дагаж мөрдвөл.
Хүүхдэд зориулсан 1400 рублийн стандарт суутгалын хэмжээг харгалзан үзнэ. компани нь нэг жил хагасын хугацаанд хүүхэд асрах тэтгэмжээс 338 рублийн хувь хүний орлогын албан татварыг суутгах болно. [(8000 рубль - 4000 рубль - 1400 рубль) x 13%].
Стандарт татварын хөнгөлөлт 1400 рубль байна. компани нь ажилтанд 2015 оны 3-р сард хувь хүний орлогын албан татварыг 13% -иар тооцож, хүлээн авсан сард орлого өгөх эрхтэй.
Тус компани нь ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн байр суурийг баримталдаг (2009 оны 7-р сарын 14-ний өдрийн N 4431/09 тогтоол)
Хэрэв та энэ байр суурийг баримталж байгаа бол татварын хугацааны бүх саруудад татварын хөнгөлөлт үзүүлэх шаардлагатай. 2015 оны 3-р сард суутгалын хэмжээ 4200 рубльд хүрсэн. (1400 рубль х 3 сар).
Бэлэг хүлээн авах үед татвар ногдох орлогын хэмжээ 4000 рубль байв. (8000 рубль - 4000 рубль). Татварын суурь нь 0 рубль юм. (4000 рубль - 4200 рубль), хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээ мөн тэг болно.