Тъй като е основен вид счетоводна отчетност, тя носи значение, посветено на финансовото състояние на стопанския субект. В същото време начинаещият може да намери структурата му за неразбираема и объркваща, тъй като в допълнение към сложното номериране на страниците, трябва да се справите и с концепцията за кодове, което понякога се превръща в цял проблем. Тази статия е посветена на декодирането на редовете на баланса.
Изтеглете формуляра Баланс (формуляр съгласно OKUD 0710001)възможно от .
Опростена форма на балансаналичен в .
Нека да разгледаме всички кодове на балансови линии по раздели.
Раздел 1 - Нетекущи активи
Този раздел съдържа информация какви нисколиквидни активи притежава компанията. Обикновено това са оборудване, помещения, сгради, нематериални активи и други.
Раздел 2 - Текущи активи
Текущите активи са най-ликвидните активи на предприятието. Те включват стоки, вземания, пари в брой и сметки и др.
Раздел 3 - Капитал и резерви
Раздел 4 - Дългосрочни задължения
Раздел 5 – Текущи задължения
Присвояване на кодове и номера
Кодовете за определени редове трябва да бъдат посочени в определена колона. Струва си да се отбележи, че кодовете са необходими главно, за да могат статистическите органи да комбинират информацията, представена в различни видове баланси, в едно цяло. Кодовете са задължителни за попълване, когато съставяният баланс трябва да бъде прехвърлен на държавни изпълнителни структури с по-нататъшно използване на информация за тях.
В ситуация, в която балансът се изготвя за тримесечие или друг отчетен период, за да бъде разгледан на вътрешни срещи с цел представяне на състоянието на нещата или анализ на дейността на дружеството, не е необходимо да се попълва кодови линии, тъй като те не носят никаква отговорност, в този случай няма функции.
Кодирането на редовете се извършва само ако тази отчетна документация е предоставена на държавни органи и не е задължение за вътрешно изготвяне на отчетни баланси. Тъй като финансовите отчети се подават на данъчните власти само веднъж годишно, кодирането се прилага само за годишните баланси.
Сравнение с кодове на стар формат
Преди това кодът на линията се състоеше от три цифри. В момента се разглеждат само онези кодове, които са посочени в специално приложение към Заповед 66 на Министерството на финансите. Това е приложение №4, което задава четирицифрени кодове за използване.
Кодирането на старата форма се различава от новата само по това, че списъкът на тези редове се променя, тяхното кодиране се превръща в четирицифрен индикатор и детайлите на информацията, предоставена в баланса, се променят леко. Заданията на редовете остават същите.
Актуализирани форматни низове и кодове
Трябва да се отбележи, че активът има специализиран формат, базиран на коефициента на ликвидност на имуществото, което организацията има. Най-малко ликвидният от него ще бъде разположен в самия връх на колоната, тъй като именно това имущество остава почти непроменено от началото на организацията до нейната ликвидация.
Линиите на активите в новия баланс са: 1100, 1150-1260, 1600.
Пасивът обикновено отразява откъде компанията получава пари за своята дейност. И също така каква част от тези средства са собственост на дружеството и каква част са взети назаем и изискват връщане. Тази част от баланса играе важна роля, тъй като в сравнение с актива може точно да се каже дали компанията разполага със средства, за да продължи успешно дейността си, или скоро ще дойде време за „закриване на магазина“.
Линиите, отразяващи пасивната част на баланса са: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.
Как да декриптирате низове
За да разберете как се извършва процесът на дешифриране на кодове ред по ред, струва си да разберете, че нито един код не е прост набор от числа. Това е код за определен тип информация.
- Първата стойност потвърждава факта, че този ред се отнася конкретно до основния тип счетоводни отчети или по-скоро до баланса, а не до друг вид отчетни документи.
- Втората цифра показва към кой раздел от актива принадлежи сумата. Например единица показва, че сумата принадлежи към нетекущи активи.
- Третата цифра служи като определен индикатор за ликвидността на този ресурс.
- Четвъртата цифра първоначално е равна на нула, приета, за да предостави някои детайли на елементите според тяхната същественост.
Например дешифрирането на ред 1230 от баланса е вземания.
За пасив декодирането се извършва по същия принцип, както в ситуацията с актив:
- Първата цифра показва, че принадлежи конкретно към баланса за годината.
- Втората цифра показва, че тази сума принадлежи към отделен раздел на колоната за задължения.
- Третото число показва спешността на задължението.
- Четвъртата стойност се приема за детайлно възприемане на информацията.
Общото задължение е ред 1700, което е сумата от ред 1300 от баланса, 1400 и 1500.
И така, процесът на дешифриране на кодовете ред по ред в баланса се извършва въз основа на Приложение № 4 към 66 Заповед на Министерството на финансите. Структурата на самите кодове има определено значение. Важно е да се ориентирате в себе си или по-скоро в неговите раздели и статии.
Този ред на баланса отразява информация за дълготрайни активи (дълготрайни активи), записана в счетоводството по сметка 01 „Дълготрайни активи“. По въпроса за отразяване в баланса на незавършени капиталови инвестиции, отчетени в сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи“ (с изключение на подсметки 08-5 и 08-8), в момента има две позиции.
Първата позиция е, че сумата на незавършените капиталови инвестиции в обекти, които впоследствие ще бъдат приети за счетоводно отчитане по сметка 01, е включена в индикатора на ред 1150 и се отразява отделно на един от редовете, дешифриращи индикатора на този ред. Тази позиция се основава на факта, че във формата на счетоводния баланс, одобрен със Заповед № 66н, няма отделен ред „Незавършено строителство“. В същото време, съгласно параграф 20 от PBU 4/99, статията „Незавършено строителство“ е включена в групата статии „Дълготрайни активи“, а параграф 3 от Заповед на Министерството на финансите на Русия N 66n позволява на организациите самостоятелно да определя детайлността на показателите за отчетните статии. Освен това в Приложение № 3 към Заповед № 66н е даден пример за изготвяне на Разяснения към счетоводния баланс и отчета за финансовите резултати. В този пример, разд. 2 „Дълготрайни активи” включва таблица 2.2 „Незавършени капитални инвестиции”.
Втората позиция е, че информацията за незавършени капитални инвестиции не се отразява в ред 1150 „Дълготрайни активи“. Това заключение следва от нормите на PBU 6/01 (по-късно от горепосочения PBU 4/99). По-специално, изискванията за разкриване на информация за дълготрайни активи във финансовите отчети са установени от клауза 32 от PBU 6/01, която не съдържа никакво споменаване на незавършени капиталови инвестиции или незавършено строителство. В допълнение, самият PBU 6/01 „Дълготрайни активи“ не се прилага за капиталови инвестиции, тъй като те не отговарят на условията за приемане за счетоводство като част от дълготрайни активи (клаузи 3, 4 от PBU 6/01). Допълнителен аргумент в полза на тази позиция е, че в Наредбите за счетоводството и финансовата отчетност в Руската федерация, в раздела „Правила за оценка на статиите във финансовите отчети“, присъства подразделът „Незавършени капиталови инвестиции“ заедно с подраздел „Дълготрайни активи“.
По този начин организациите ще трябва самостоятелно, като вземат предвид горните аргументи, да решат дали да включат сумата на незавършените капиталови инвестиции в индикатора на ред 1150 „Дълготрайни активи“ или не. В последния случай сумата на незавършените капиталови инвестиции може да бъде отразена в раздел. I „Нетекущи активи“ по отделен ред „Незавършени капиталови инвестиции“, въведен самостоятелно от организацията, и ако индикаторът не е значителен - по ред 1190 „Други нетекущи активи“ (по въпроса за разкриването на данни за незавършени капиталови инвестиции, виж също писмо на Министерството на финансите на Русия от 27 януари 2012 г. N 07-02-18/01).
Нека да отбележим, че при вземането на решение за отразяване на непълни капиталови инвестиции в баланса е препоръчително да се прилага единен подход за отразяване на всички видове инвестиции в нетекущи активи.
Обектите на ОС са материални активи, използвани като средства на труда при производството на продукти, извършване на работа или предоставяне на услуги или за управление на организация (клауза 46 от Правилника за счетоводство и финансова отчетност).
Обектите на ОС включват сгради и конструкции, машини и оборудване, компютърна техника, превозни средства, работни, продуктивни и разплодни животни, трайни насаждения, пътища в стопанството и други обекти.
Като част от дълготрайните активи, приети за счетоводство по сметка 01, се вземат предвид и следните:
— капиталови инвестиции за радикално подобряване на земята (отводняване, напояване и други мелиоративни работи);
— капиталови инвестиции в наети дълготрайни активи;
— парцели, обекти за управление на околната среда (водни, подпочвени и други природни ресурси) (клауза 5 от PBU 6/01);
- специални инструменти, специални устройства, специално оборудване, специално облекло (ако е предвидено от счетоводната политика на организацията) (клауза 9 от Указанията за отчитане на специални инструменти, специални устройства, специално оборудване и специално облекло, одобрени със Заповед на Министерството на Финанси на Русия от 26 декември 2002 г. N 135n, писмо на Министерството на финансите на Русия от 12 май 2003 г. N 16-00-14/159);
- наето имущество, осчетоводено по споразумение на страните в баланса на лизингополучателя (клауза 8 от Инструкциите за отразяване в счетоводството на сделки по договор за лизинг, одобрени със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 17 февруари, 1997 N 15);
- дълготрайни активи на наето предприятие (при лизинг на предприятие като имотен комплекс) (писма на Министерството на финансите на Русия от 21.06.2002 г. N 04-02-06/3/41, от 20.02.2007 г. N 03-03-06/1/101).
Посочените активи се приемат от организацията за счетоводство като дълготрайни активи, ако едновременно са изпълнени следните условия:
а) обектът е предназначен за използване в производството на продукти, при извършване на работа или предоставяне на услуги, за нуждите на управлението на организацията<*>;
б) обектът е предназначен да се използва дълго време, т.е. период над 12 месеца или нормалния оперативен цикъл, ако той надвишава 12 месеца;
в) организацията не възнамерява последваща препродажба на този обект;
г) обектът е в състояние да донесе икономически ползи (доход) на организацията в бъдеще.
В допълнение, организацията има право да установи в своята счетоводна политика разходен критерий за приемане за счетоводно отчитане на актив, който отговаря на горните условия като актив (клаузи 4, 5 от PBU 6/01). Ако стойността на такъв актив не надвишава 40 000 рубли. (или друг лимит, установен от организацията), може да се вземе предвид като част от материалните запаси.
внимание!
Обекти на недвижими имоти, подлежащи на държавна регистрация, за които са извършени капиталови инвестиции, се приемат за счетоводство като дълготрайни активи в отделна подсметка към сметка 01, независимо дали документите са представени за държавна регистрация или не (клауза 52 от Насоките за отчитане на дълготрайни активи, одобрена заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 октомври 2003 г. N 91n).
От сметка 01 не се отписват дълготрайни активи, предадени под наем или безплатно ползване, както и тези, прехвърлени на консервация, тези в процес на реставрация, завършване или допълнително оборудване. Също така отбелязваме, че начисляването на амортизация на актив в размер на 100% от първоначалната (възстановителна) стойност не е основание за отписване на този актив от счетоводството.
Актив подлежи на отписване от счетоводството, ако е признат по установения ред от организацията като неподходящ за по-нататъшна употреба или продажба и във връзка с това този обект не може да генерира икономически ползи (доход) в бъдещето. Остатъчната стойност на такъв актив се отписва като други разходи на организацията (клауза 29 от PBU 6/01, допълнение към писмото на Министерството на финансите на Русия от 29 януари 2014 г. N 07-04-18/01) .
внимание!
Земеделските организации отчитат по сметка 01, подсметка 01-5 „Трайни насаждения“ (аналитична сметка „Млади насаждения“), цената на трайните насаждения, които не са достигнали експлоатационна възраст, определена като сумата на разходите, направени за тяхното засаждане и размерът на разходите за тях се добавя годишно отглеждане (клауза 7 от раздел 2 от Методическите препоръки за отчитане на дълготрайните активи на селскостопанските организации, одобрени със Заповед на Министерството на земеделието на Русия от 19 юни 2002 г. N 559, Методически препоръки за прилагане от Сметкоплана за отчитане на финансовите и икономическите дейности на предприятията и организациите на агропромишления комплекс, одобрен със заповед на Министерството на земеделието на Русия от 13 юни 2001 г. N 654, Методически препоръки за съответствие на счетоводните сметки на финансово-икономическата дейност на селскостопанските организации, одобрена със заповед на Министерството на земеделието на Русия от 29 януари 2002 г. N 68).
Но по същество трайните насаждения, които не са достигнали експлоатационна възраст, не са дълготрайни активи, а инвестиции в нетекущи активи (клауза 4, 13 PBU 6/01, клауза 34 от Методическите указания за отчитане на дълготрайни активи, клауза 7, раздел 2 Методически препоръки за отчитане на дълготрайни активи на селскостопански организации, Писма на Министерството на финансите на Русия от 14.08.2006 г. N 03-06-01-02/33, от 20.07.2006 г. N 07-05-08 /279).
Дълготрайните активи се приемат за счетоводство по сметка 01 по първоначалната им цена, която се определя в съответствие с изискванията на параграфи 8 - 13 от PBU 6/01.
внимание!
Първоначалната стойност на дълготрайните активи включва сумата на очакваните задължения за тяхното демонтиране и обезвреждане, както и за възстановяване на околната среда, ако възникването на такива задължения е пряко свързано с придобиването, изграждането и производството на тези дълготрайни активи. Ако възникването на прогнозно задължение е свързано със създаването (придобиването) на няколко дълготрайни актива едновременно, сумата на такова задължение се разпределя между тези обекти пропорционално на обоснованата база, избрана от организацията (клауза 8 от Счетоводството Наредби „Прогнозни пасиви, условни задължения и условни активи“ PBU 8 /2010, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 декември 2010 г. N 167n, Писмо на Министерството на финансите на Русия от 9 януари 2013 г. N 07- 02-18/01).
Първоначалната стойност на дълготрайните активи се погасява чрез амортизация. Сумите на начислената амортизация на дълготрайни активи се отразяват в сметка 02 „Амортизация на дълготрайни активи“. По време на полезния живот амортизацията на дълготрайните активи не се прекратява, с изключение на случаите на прехвърляне на консервация за период над три месеца, както и по време на периода на възстановяване на обекта, чиято продължителност надвишава 12 месеца ( клаузи 17, 23 от PBU 6/01).
Има категории дълготрайни активи, които не се амортизират (клауза 17 от PBU 6/01). Те включват: използвани за прилагане на законодателството на Руската федерация за мобилизационна подготовка и мобилизация, обекти на ОС, които са консервирани и не се използват в производството на продукти, при извършване на работа или предоставяне на услуги, за нуждите на управлението на организацията или за предоставяне от организацията срещу възнаграждение за временно притежаване и ползване или за временно ползване; земя; съоръжения за управление на околната среда; предмети, класифицирани като музейни предмети и музейни колекции.
Организацията може да реши ежегодно да преоценява дълготрайните активи по текуща (възстановителна) цена (клауза 15 от PBU 6/01). Преоценката на дълготрайните активи се извършва чрез преизчисляване на тяхната първоначална стойност или текуща (възстановителна) стойност и суми на амортизация, начислени за целия период на използване на обектите. Преоценените дълготрайни активи се отразяват счетоводно по тяхната възстановителна стойност. Преоценката на дълготрайните активи се извършва в края на отчетната година. Сумата на допълнителната оценка на актив в резултат на преоценка се кредитира в допълнителния капитал на организацията. Освен това, ако в предходни отчетни периоди дълготрайният актив е дисконтиран и сумата на намалението е начислена към финансовия резултат като други разходи (до 01.01.2012 г. - към сметката на неразпределената печалба), сумата на допълнителната оценка на Дълготраен актив, равен на размера на намалението му, се признава във финансовия резултат като други приходи.
Сумата на амортизацията на актив в резултат на преоценка се включва във финансовия резултат като други разходи. Ако в предишни отчетни периоди дълготрайният актив е бил надценен и сумата на преоценката е била включена в допълнителния капитал на организацията, тогава сумата на обезценката на дълготрайния актив е включена в намалението на допълнителния капитал, а излишъкът от сумата на обезценката на дълготрайния актив над сумата на неговата преоценка, кредитирана към допълнителния капитал, се признава във финансовия резултат като други разходи.
внимание!
Ако през отчетния период организацията е оценила дълготрайни активи с цел прехвърлянето им като обезпечение (или за други цели), тогава такава оценка не се взема предвид при изготвянето на отчети. Взема се предвид само преоценка, извършена съгласно правилата на клауза 15 от PBU 6/01.
Първоначалната цена на дълготрайните активи, на която са приети за счетоводство, също може да се промени в случаите на тяхното преоборудване, модернизация, реконструкция и частична ликвидация (клауза 14 от PBU 6/01, клауза 41 от Методическите указания за счетоводно отчитане на дълготрайни активи).
ДОПЪЛНИТЕЛНО по този въпрос вижте раздела „Счетоводно отчитане на дълготрайни активи и незавършено строителство (сметки 01, 02, 07, 08)“ на Ръководството за информационна сигурност „Кореспонденция на сметки“.
Този ред на баланса показва остатъчната стойност на дълготрайните активи на организацията към датата на отчета, към 31 декември на предходната година и към 31 декември на годината, предхождаща предходната (клауза 35 от PBU 4/99, клауза 49 от Правилника за счетоводство и финансова отчетност, писмо на Министерството на финансите на Русия от 30 януари 2006 г. N 07-05-06/16)<*> <**>. Остатъчната стойност на дълготрайните активи към датата на отчета се определя като разликата между салдото на сметки 01 и 02 (като се вземе предвид преоценката, ако има такава). Дълготрайните активи, които не подлежат на амортизация, се показват в баланса по тяхната първоначална (възстановителна) стойност.
Организацията може да реши да включи стойността на незавършените капиталови инвестиции в индикатора на ред 1150 „Дълготрайни активи“ с отделно отразяване на тази стойност в реда „Незавършени капиталови инвестиции“ (или „Незавършено строителство“), като подробно описва индикатора на ред 1150. В този случай в допълнение към индикатора за остатъчна стойност OS ред 1150 формира дебитни салда по сметки 08 „Инвестиции в нетекущи активи“ и 07 „Оборудване за инсталиране“. В този случай дебитните салда по сметки 07 и 08 се вземат предвид в частта, свързана с капиталовите инвестиции в дълготрайни активи, които впоследствие ще бъдат приети за счетоводно отчитане по сметка 01 „Дълготрайни активи“.
внимание!
Обектът, подлежащ на счетоводно отчитане, се класифицира в момента на признаването му въз основа на съответствие с установените критерии за видовете активи. Следователно информация за дълготрайни активи, чийто остатъчен полезен живот към датата на отчета е 12 месеца или по-малко, не може да бъде оповестявана в Раздел. II „Текущи активи” и следва да се включи в раздел. I Баланс (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 19 декември 2006 г. N 07-05-06/302).
внимание!
Ако организацията също има дълготрайни активи, отчетени като част от доходоносни инвестиции в материални активи по сметка 03 „Инвестиции, генериращи доходи в материални активи“, тогава от баланса на сметка 02 е необходимо да се изключат сумите на амортизацията, начислена върху тези обекти (за повече подробности вижте раздел 3.1.1.6 .1 „Кои дълготрайни активи се вземат предвид в сметка 03“).
Ред 1150 „OS“ = Дебитно салдо по сметка 01 (с изключение на аналитичната сметка „Млади насаждения“ - Кредитно салдо по сметка 02 (с изключение на амортизация на дълготрайни активи, отчетена по сметка 03)
Организациите самостоятелно определят детайлите на индикатора на ред 1150 „Дълготрайни активи“. Например, балансът може да съдържа отделна информация за разходите за сгради, машини и оборудване, превозни средства и т.н., ако тази информация е призната от организацията за значима (параграф 2, параграф 11 от PBU 4/99, параграф 3 от Заповед на Министерството на финансите на Русия N 66n).
Като цяло показателите в ред 1150 „Дълготрайни активи” към 31 декември на предходната година и към 31 декември на годината, предхождаща предходната година, се прехвърлят от баланса за предходната година. Сравнителните показатели подлежат на корекция, ако през отчетната година организацията коригира значителни грешки в отчитането на дълготрайни активи, направени през предходни години и идентифицирани след одобряването на финансовите отчети за предходната отчетна година, както и ако през отчетната година имаше промяна в счетоводната политика на организацията по отношение на дълготрайните активи (клауза 2, клауза 9 от PBU 22/2010, клауза 15 от PBU 1/2008). В случай на преоценки, сравнителните данни за периода (периодите), предхождащи отчетния период, не се променят (Приложение към писмо на Министерството на финансите на Русия от 29 януари 2014 г. N 07-04-18/01).
Колоната „Обяснения“ дава индикация за разкриването на този индикатор (параграф 2 на клауза 28 от PBU 4/99).
Пример за линия за пълнене 1150"Дълготрайни активи"
Организацията реши отделно да отразява незавършените капиталови инвестиции на отделен, независимо въведен ред в раздела. I “Нетекущи активи”, а при незначителност на показателя - на ред 1190.
Показатели за сметки 01 и 02 в счетоводството:
| Индекс | Към датата на отчитане (31 декември 2014 г.) |
| 1 | 2 |
| 1. По дебит на сметка 01, включително: | 12 358 000 |
| 1.1. Възстановителна цена на сгради | 5 180 000 |
| 1.2. Разходи за подмяна на машини и оборудване | 5 920 960 |
| 1.3. Първоначална цена на превозните средства | 937 040 |
| 1.4. Първоначална цена на офис оборудване | 320 000 |
| 2. По кредита на сметка 02, аналитична сметка за амортизация на дълготрайни активи, записана по сметка 01, включително: | 1 561 464 |
| 2.1. Амортизация на сгради | 841 750 |
| 2.2. Амортизация на машини и съоръжения | 510 016 |
| 2.3. Амортизация на превозното средство | 139 799 |
| 2.4. Амортизация на офис оборудване | 69 899 |
Фрагмент от счетоводния баланс за 2013 г
| Обяснения | Име на индикатора | Код | Към 31.12.2013г | Към 31.12.2012г | Към 31.12.2011г |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 2.1, | Дълготрайни активи | 1150 | 11 905 | 11 963 | 10 511 |
| включително: | |||||
| сграда | 1151 | 4403 | 4590 | 4216 | |
| автомобили и оборудване | 1152 | 6027 | 5202 | 4816 |
Решение
Остатъчната стойност на операционната система е:
Включително:
остатъчна стойност на сгради:
остатъчна стойност на машини и оборудване:
Фрагмент от баланса в пример 1.5 ще изглежда така.
Дълготрайни активи в балансасе отразяват в ред 1150 от раздела „Нетекущи активи“. Прочетете за характеристиките на генерирането на данни за тази линия в нашия материал.
Какво се счита за дълготраен актив?
Дълготрайните активи включват имуществени активи, които могат да се използват като производствени активи, необходими за производството на продукти (предоставяне на услуги, извършване на работа), както и имущество, използвано за управление на компанията. Дълготрайните активи включват:
- сгради и конструкции;
- земя;
- оборудване;
- авто, мото и друга техника;
- компютърни устройства;
- измервателни инструменти;
- домакинско оборудване;
- селскостопански добитък;
- трайни насаждения;
- във фермата, логистични пътища и железопътни линии, както и други подобни активи.
Дълготрайните активи също включват капиталови инвестиции в поземления фонд (извършване на работа, която значително подобрява качеството на земеделската земя), съоръжения за управление на околната среда, както и завършени капиталови инвестиции в наети имоти.
Себестойността на регистрираните дълготрайни активи се състои от всички разходи, свързани с тяхното придобиване и се погасява чрез амортизация. Амортизационните отчисления се извършват по един от методите, избрани от предприятието (клауза 48 от PBU за счетоводство и счетоводство, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 29 юли 1998 г. № 34n):
- линеен;
- намаляване на баланса;
- чрез сумата от броя на годините полезен живот;
- пропорционално на обема на производството.
Имуществото на НПО не се амортизира. Стойността на земя и минни съоръжения, вода и други недра не се изплаща.
Цената на дълготрайните активи в баланса: ред 1150
В счетоводството дълготрайните активи включват активи на стойност над 40 000 рубли. със срок на експлоатация повече от година. В баланса дълготрайните активи се отразяват в размера на тяхната стойност, намалена с размера на амортизацията (т.е. в остатъчната стойност).
Прочетете как се определя остатъчната стойност на дълготрайните активи в материала „Как да се определи остатъчната стойност на дълготрайните активи“ .
В случай на допълнително оборудване (реконструкция, частично отписване) на дълготрайни активи, което води до промяна в първоначалната цена, тази информация се отразява в приложенията към баланса. Същото се отнася и за преоценката на имущество, извършена чрез индексиране на възстановителната стойност на активите или чрез директно преизчисляване към действителната пазарна стойност. Всички възникнали разлики се кредитират в допълнителен капитал.
Резултати
За да се отразят дълготрайните активи в баланса, в раздела, посветен на нетекущите активи, се разпределя специален ред (1150). Тази собственост включва обекти с определена стойност (над 40 000 рубли) и експлоатационен живот (над 1 година). В баланса този разход се показва намален със сумата на амортизацията. Ситуациите на промени в стойността, свързани с допълнително оборудване (реконструкция, частично отписване) и преоценка, се оповестяват в приложенията към баланса.
Ред 1230 от баланса - пояснение помага да се разбере размера на вземането към момента на съставяне на документа. По същия принцип се попълват и други балансови редове. Нашата статия ще обсъди каква информация трябва да се съдържа в баланса ред по ред.
Ред 1230 на баланса (230, 240): декодиране, принципи на структурата на редовите кодове
всеки линия на балансасъответства на код, който ви позволява да идентифицирате съдържащите се в него данни. Основните потребители на тези кодове са статистическите и регулаторните органи, които могат да извършват аналитична работа по тях.
В момента кодовете са 4-цифрени. Например, ред 1230 от баланса, предишен ред 240, съдържа сметки за вземания в преписа. Този ред показва размера на дълга, който неговите партньори, контрагенти и други лица, взаимодействащи с него, имат към компанията за определен период от време.
Ред 230 също принадлежи към тази категория и отразява дългове, които могат да бъдат изплатени не по-рано от 12 месеца.
Кодове на линиите на балансасъдържа много специфична информация:
- Първата цифра е, че принадлежи конкретно към баланса, а не към друг документ.
- Втората цифра показва принадлежност към определен раздел от актива.
- Третото число показва мястото на този актив в ликвидната класация. Колкото по-висока е ликвидността, толкова по-висок е броят.
- Четвъртата цифра е необходима за подробности за линията. По този начин изискванията, съдържащи се в PBU 4/99, са изпълнени.
Използвайки подобен принцип, ще опишем селективно кои кодове съответстват на низовете и ще предоставим кратко обяснение за тях. Отделно ще посочим в таблицата новите и старите кодове, тъй като балансът трябва да бъде изготвен за 3 години, а преди 2 години предишните стойности на кода все още бяха в сила.
Редове 1100 (190), 1150 (120), 1160, 1170 (140), 1180, 1190
Ред 1100 съдържа информация за пълния размер на нетекущите активи на предприятието. Преди редът да бъде променен, това беше ред 190. Следващите 6 реда са елементи, които добавят към стойността на този ред.
Ред 1150съответства на предишния ред 120. В него се въвеждат данни за наличните към момента на отчета дълготрайни активи на предприятието.
Ред 1160 отразява информация за размера на материалните активи, налични в предприятието, както и инвестициите, които генерират доход. Всички данни се записват по сметка 03.
Ред 1170, предишен 140, съдържа данни за инвестициите на предприятието, ако са направени за повече от 12 месеца. Счетоводството се поддържа от дебита на сметки 58 и 55, подсметката се нарича „Депозити“.
Ред 1180 съдържа разпределените данъчни активи. Тук е посочено салдото по сметка 09. Ред 1190 включва всички нетекущи активи, които не са споменати по-горе.
Редове 1210 (210), 1220 (220), 1240 (250), 1250, 1260 и 1200 (290)
Предишният ред 210 съответства на текущия ред 1210 от баланса, в него счетоводният отдел въвежда данни за оставащите материални запаси.
Ред 1220 от баланса както преди - ред 220. Трябва да съдържа данни за ДДС, който е издаден от доставчика, но не е приет за приспадане до съставянето на протокола. Това по същество е дебитното салдо на сметка 19.
Ред 1240счетоводен баланс с преписПреди това беше ред 250. Той отразява инвестиции, чийто падеж не достига една година.
Ред 1250 е паричните активи на дружеството в национална и чуждестранна валута, както и други средства. Това се отнася за сметки 50, 51, 52 и 55.
Ред 1260 съдържа всички останали активи, които не са намерили място в горните разделителни редове.
Ред 1200 в предишната версия на формуляра беше ред 290баланса.Крайните резултати за раздел 2 са отразени тук.
Има ли ред 12605 в баланса?
Ако предприятието счита за необходимо допълнително да разкрие информация по някакъв общ ред, например 1260, му се дава възможност да допълни баланса с подробен ред, например 12605 „Разходи за бъдещи периоди“.
Линия 1600 (300)
Вместо ред 300 от стария формуляр има ред 1600, който показва резултата от добавянето на редове 1100 и 1200. С други думи, това е балансът на този раздел.
Редове 1360, 1370 (470) с линии 1300 (490)
Ред 1360 съдържа общата стойност на резервния капитал.
Ред 1370 е бивш ред 470. Той съдържа данни за печалби, които все още не са разпределени.
Ред 1300 съответства на предишния ред 490баланса.Това обобщава всички данни в раздел 3, посветен на капитала на предприятието.
Редове 1410, 1420 и 1400 (590)
Ред 1410 започва раздела за дългосрочни задължения. Посочва заемни средства със срок над 12 месеца. Счетоводството се води по сметка 67.
Ред 1420 съдържа разпределените данъчни задължения. Данните са взети от кредитна сметка 77.
Всички данни в редове, започващи с 14, се консолидират в ред 1400 (предишен ред 590).
Редове 1510 (610), 1520 (620), 1530, 1540, 1550 и 1500 с дешифриране
В предишната версия на формуляра ред 1510счетоводен баланс с преписбеше ред 610баланса.Съдържа информация за краткосрочно привлечени средства (сметки 66 и 67).
Ред 1520счетоводен баланс с преписдо 2015 г. беше ред 620. Отразява краткосрочен дълг към партньори, персонал и др. Ред 1530 съдържа салдото по сметка 98.
Ред 1540 е пасив, отразен по кредита на сметка 96, чийто падеж е по-малък от 12 месеца.
Ред 1550 е всички други задължения, които не са отразени в предходните редове.
Ред 1500 съдържа крайния резултат за раздел 4.
Линия 1700 (700)
В предишната версия това ред 700 от баланса.Това съдържа резултата от събирането на всички редове за пасиви: 1300 + 1400 + 1500.
Страница 2110 и други балансови форми 2
Редове, започващи с номер 2, по-специално 2110 „Приходи“, се отнасят до формуляр 2 на баланса. Преди това беше известен като отчет за доходите.
Индивидуалните организации имат право да водят счетоводство в опростена форма и да създават опростени финансови отчети. Такива организации включват: малки предприятия, проектни организации Сколково и организации с нестопанска цел (с изключение на тези, признати за чуждестранни агенти).
Опростен баланс
В същото време малките предприятия могат самостоятелно да избират формата за изготвяне на финансови отчети. Те могат да предоставят отчети, като използват както общи, така и опростени формуляри. От това ще зависи съставът на отчета. Така за малките предприятия са одобрени специални форми на опростени финансови отчети, дадени в Приложение 5 към Заповед № 66n на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2010 г. Съставът на опростените финансови отчети е както следва:
- Баланса;
- Отчет за приходите и разходите.
Ако предприятието трябва да предостави допълнителна информация и опростените формуляри за отчитане не съдържат необходимите колони, тогава могат да се използват общи формуляри за отчитане.
Така малките предприятия сами решават кои форми да подават финансови отчети. Основното е взетото решение да бъде отразено в счетоводната политика.
Изисквания за попълване на опростен баланс
Годишният баланс трябва да съдържа данни за активите и пасивите, които организацията има в края на отчетната година, т.е. към 31 декември. Освен това в баланса се въвежда информация за предходни години, т.е. към 31 декември миналата година и към 31 декември предходната година. Например балансът, изготвен от предприятието за 2017 г., трябва да съдържа данни към 31 декември 2017 г., 31 декември 2016 г. и 31 декември 2015 г.
Цялата информация за миналата година е взета от отчетите за миналата година. А за показателите за текущата година информацията е взета от източници като: (кликнете за разширяване)
- Баланс за организацията като цяло за отчетната година;
- Показатели за начислените лихви по кредити (заеми) за отчетната година.
Ако няма данни за попълване на балансов ред, той не се попълва и се поставя тире.
Процедура за попълване на опростен баланс
| Баланс линия | Счетоводна сметка |
| Активи | |
| 1150 „Нетекущи материални активи” | Сума от показатели: · Сметка 01 „Дълготрайни активи” минус сметка 02 „Амортизация на дълготрайни активи” · Салдо по сметка 07 „Оборудване за монтаж” · Салдо по сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи” |
| 1170 „Нематериални, финансови и други нетекущи активи” | Сума от показатели: · Сметка 04 „Нематериални активи” минус сметка 05 „Амортизация на нематериални активи” · Салдо по сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи“ (във връзка с разходите за разработване на минерални ресурси) · Салдо по сметка 09 „Отсрочени данъчни активи“ · Салдо по сметка 58 “Финансови инвестиции” Ако няма салда по тези сметки, тогава се поставя тире |
| 1210 "Акции" | Сума от показатели: · Салдо по сметка 10 „Материали“ · Салдо по сметка 20 “Основно производство” · Салдо по сметка 41 “Стоки” · Салдо по сметка 43 „Готова продукция” · Салдо по сметка 44 “Разходи за продажби” Ако в счетоводството се използват други сметки, тогава материалните запаси се изчисляват съгласно общите правила за изготвяне на баланс |
| 1250 „Парични средства и парични еквиваленти“ | Сума на салдото по сметката: · 50 "Касиер" · 51 “Разплащателни сметки” · 52 “Валутни сметки” · 57 „Преводи по пътя“ |
| 1230 „Финансови и други текущи активи” | Сума на дебитното салдо по сметки: · 70 „Разчети с персонал за заплати“ · 75 „Разплащания с учредители” Минус кредитното салдо по сметка 63 „Провизии за съмнителни дългове” |
| 1600 Баланс | Сума от показатели по ред: 1150+1110+1210+1250+1240 |
| Пасивен | |
| 1300 "Капитал и резерви" | 80 „Уставен капитал“ 82 „Резервен капитал“ 83 „Допълнителен капитал“ 84 „Неразпределена печалба“ Минус сумата на дебитното салдо по сметки: 81 „Собствени акции (акции)” 84 „Неразпределена печалба“ |
| 1410 „Дългосрочни привлечени средства“ | Кредитно салдо по сметка 67 „Разплащания за дългосрочни заеми и заеми“ |
| 1450 „Други дългосрочни пасиви” | Този ред не се попълва от малки предприятия, затова се поставя тире |
| 1510 „Краткосрочни привлечени средства“ | Кредитно салдо по сметка 66 „Разплащания по краткосрочни заеми и заеми“ |
| 1520 „Задължения“ | Размер на кредитното салдо по сметките: · 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ · 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ · 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ · 68 “Изчисления за данъци и такси” · 69 „Разчети за социално осигуряване и сигурност” · 70 „Изчисления на заплатите“ · 71 „Разплащания с отговорни лица” · 73 „Разчети с персонал за други операции“ · 75-2 „Изчисления за изплащане на доходи“ |
| 1550 „Други краткосрочни задължения” | Сума на салдото по сметката: · 98 „Приходи за бъдещи периоди“ · 96 „Резерви за бъдещи разходи“ · 77 „Отсрочени данъчни задължения” |
| 1700 Баланс | Сума от показатели по ред: 1310+1410+1450+1510+1520+1550 |
След като попълните всички условия на баланса, трябва да проверите дали сумата на активите и пасивите на баланса е равна. Ако се спазва равенството, балансът се счита за правилно съставен и ако сумите не съвпадат, тогава са допуснати грешки при попълването на баланса.
Процедурата за попълване на опростен отчет за финансовите резултати
| Ред за отчет | Счетоводна сметка |
| 2110 "Приходи" | Разлика в показателите: · Оборот по кредита на подсметка “Приходи” към сметка “Продажби”. · Оборот по дебит на подсметка “ДДС” към сметка “Продажби”. |
| 2120 „Разходи за обичайни дейности“ | Сума по дебит на подсметки към сметка 90 „Продажби“, по която се води счетоводство: · Себестойност на продажбите · Бизнес разходи · Административни разходи |
| 2330 „Платими лихви“ | Посочен е размерът на начислените лихви по кредити за текущата година. Индикаторът е посочен в скоби, без знак минус. |
| 2340 „Други приходи“ | Разлика в показателите: · Оборот по кредита на подсметка „Други приходи” към сметка 91 „Други приходи и разходи” · Оборот по дебита на подсметка „ДДС“ към сметка 91 „Други приходи и разходи“ |
| 2350 „Други разходи“ | Разлика в показателите: · Оборот по дебита на подсметка „Други разходи“ към сметка 91 „Други приходи и разходи“ · Показател за ред 2330 „Платими лихви“ Индикаторът е посочен в скоби, без знак минус. |
| 2410 „Данъци върху печалбата (доход)“ | · Ако една организация плаща данък върху дохода, тогава се записва стойността на ред 180 от лист 02 на декларацията за данък върху дохода · Ако организацията е на опростената данъчна система (доход), тогава посочете разликата в показателите на редове 133 и 143 от раздел 2.1.1 на декларацията според опростената данъчна система · Ако организацията е на опростената данъчна система (доходи минус разходи), тогава посочете индикатора на ред 273 от раздел 2.2 на декларацията по опростената данъчна система. При плащане на минималния данък индикаторът се посочва на ред 280 от раздел 2.2 на декларацията съгласно опростената данъчна система. · Ако организацията е на UTII, тогава се посочва сумата на UTII за всички тримесечия. Индикаторът е посочен в скоби, без знак минус. |
| 2400 „Нетна печалба (загуба)“ | Изчислете стойността, както следва: страница 2110 – страница 2120 – страница 2330 + страница 2340 – страница 2350 – страница 2410 |
Ако резултатът от „Нетна печалба (загуба)“ излезе със знак минус, тогава той трябва да бъде записан в отчета в скоби, минусът не се посочва. Ако получената стойност е положителна, тогава няма нужда да я поставяте в скоби.
Законодателната рамка
Вижте таблицата: (щракнете за разширяване)