Черговості платежів – зміни у заповненні реквізиту 21
При відкритті розрахункового або поточного рахунку в банку черговість платежів (черговість списання коштів) з рахунку ніхто не замислюється - усі налаштовуються працювати без фінансових проблем. Проте, знайомство з поняттям "черговість платежів" у всіх відбувається, і відбувається при першому ж заповненні платіжного доручення або платіжної вимоги. То що таке "черговість платежу" і де вона проставляється?
Черговість платежу – визначення
Черговість платежу- це закріплена в Цивільному Кодексі РФ послідовність списання банком коштів з рахунків клієнтів за отриманими розпорядженнями (розрахунковими документами), термін оплати яких вже настав чи настає у день їх отримання банком.Черга платежу не залежить від видів розпоряджень, що надійшли до банку (платіжних доручень, платіжних вимог, інкасових доручень, ...) до рахунку клієнта, але залежить від наявності коштів на цьому рахунку та їх достатності для оплати всіх розрахункових (платіжних) документів.
Де та якими позначеннями вказується черговість платежу
Черговість платежу зазначається у всіх видах розпоряджень клієнтів. Так, згідно з Положенням Банку Росії від 19 червня 2012 року N 383-П "Про правила здійснення переказу коштів" черговість платежу (21 номер реквізиту) вказується у таких видах розпоряджень клієнтів:
- У платіжному дорученні (Див. бланк у Додатках № 2 та № 3 Положення)
- В інкасовому дорученні (Див. бланк у Додатках № 4 та № 5 Положення)
- У платіжній вимогі (Див. бланк у Додатках № 6 та № 7 Положення)
- У платіжному ордері (Див. бланк у Додатках № 9 та № 10 Положення)
З 14 грудня 2013 року черговостей платежів встановлено - 5(Від першої до п'ятої), і в платіжному документі завжди ставиться одна з цих п'яти черг - зміна до Цивільного Кодексу РФ внесено Федеральним законом від 2 грудня 2013 р. N 345-ФЗ. Цим же Федеральним законом відбулося скасування 6 черговості платежу.
Платіжні документи приймаються банками до виконання при обов'язковому заповненні всіх реквізитів, куди входить і заповнення 21 реквізиту, тому платіжний документ без цього реквізиту від клієнта банком до виконання майже приймається.
Порядок проведення платежів та існуючі види черговості платежів
Стаття 855 Цивільного кодексу РФ від 26.01.1996 N 14-ФЗ встановлює дві основні черговості списання коштів з рахунку клієнта та описується порядок проведення платежів:
- Календарна черговість платежів- за наявності на рахунку клієнта коштів, сума яких є достатньою для задоволення всіх вимог, що пред'являються до рахунку, тобто банки роблять списання коштів з рахунку в порядку надходження розпоряджень клієнта та інших документів на списання.
- Черговість платежів (у встановленій законом послідовності)- при недостатності коштів на рахунку задоволення всіх пред'явлених щодо нього вимог, застосовується встановлена пунктом 2 статті 855 ДК РФ черговість списання коштів.
Черговість платежу (у встановленій законом послідовності)
Відповідно до пункту 2 статті 855 Цивільного кодексу Російської Федерації (в ред. ФЗ від 02.12.2013 N 345-ФЗ) списання коштів, за недостатності коштів на рахунку для задоволення всіх пред'явлених до нього вимог, здійснюється банками у наступній черговості:
- Насамперед (черговість платежу 1)– за виконавчими документами, що передбачають перерахування або видачу коштів з рахунку для задоволення вимог про відшкодування шкоди, заподіяної життю та здоров'ю, а також вимог щодо стягнення аліментів;
- У другу чергу (черговість платежу 2)– за виконавчими документами, які передбачають
перерахування або видачу коштів для розрахунків з виплати вихідної допомоги та оплати праці з особами, які працюють або працювали за трудовим договором (контрактом), з виплати винагород авторам результатів інтелектуальної діяльності; - У третю чергу (черговість платежу 3)- За платіжними документами, що передбачають перерахування або видачу коштів для розрахунків з оплати праці з особами, які працюють за трудовим договором (контрактом), дорученням податкових органів на списання та перерахування заборгованості зі сплати податків і зборів до бюджетів бюджетної системи Російської Федерації, а також доручень органів контролю за сплатою страхових внесків на списання та перерахування сум страхових внесків до бюджетів державних позабюджетних фондів;
- У четверту чергу (черговість платежу 4)- за виконавчими документами, що передбачають задоволення інших грошових вимог;
- У п'яту чергу (черговість платежів 5)– за іншими платіжними документами у порядку календарної черговості.
При недостатності коштів на рахунку, розпоряднику рахунку залишається лише обмежена можливість регулювати черговість проведення платежів, які надійшли в один день, і потрапили в одну чергу.
У платіжних документах черговість платежу (у полі 21) проставляється завжди, хоча з усього вищесказаного можна зробити висновок, що календарна черговість платежів застосовується в таких випадках:
- коли коштів на рахунку достатньо попри всі платежі;
- у межах кожної (однієї) черговості платежу, коли коштів недостатньо;
- під час проведення всіх платежів п'ятої черговості.
Отже, з 14 грудня 2013 року кількість черг платежу зменшилася з 6 до 5 відповідно до внесених Федеральним законом від 2 грудня 2013 р. N 345-ФЗ "Про внесення зміни до статті 855 частини другої Цивільного кодексу Російської Федерації" змін.
Встановлюється нормами громадянського законодавства. Заповнення поля 21, в якому наводять код черговості документа, обов'язково у всіх випадках перерахування грошей з банківського рахунку і особливо важливе при сплаті фіскальних зборів. Розберемося, які значення цього реквізиту існують залежно від різновиду платежу.
Черговість платежу у платіжному дорученні – призначення
Типовий бланк чинного платіжного доручення затверджено у додатках № 2, 3 до Положення Банку РФ № 383-П від 19.06.12 р. Але саме поняття «черговість платежу» регулюється ЦК у п. 2 стат. 855 і означає певний регламент списання фінансів за існуючими вимогами при нестачі коштів. У 2017 р. цивільні вимоги встановлюють 5 видів черговості:
- Перша – призначається для виплат аліментів та компенсацій за завдання шкоди здоров'ю та/або життю.
- Друга – призначається для видачі за виконавчими документами зарплати, допомог чи винагород авторського характеру.
- Третя – діє для поточних перерахувань зарплати; виплат за дорученнями ІФНС щодо погашення податків, зборів; дорученням ФСС/ПФР – про страхові внески.
- Четверта – актуальна для виплат за всіма іншими виконавчими документами.
- П'ята – діє для виплат у календарному порядку за всіма іншими платіжними документами.
Реквізит, що обговорюється, важливий, перш за все, для банківської установи, в якій здійснюється перерахування грошей. При цьому, якщо платежі за законодавчими нормами належать до однієї групи, списання виконується за календарною чергою (останній абзац стат. 855 ЦК).
Як вказувати черговість платежу у платіжному дорученні у 2017 році
Під час формування платіжки суб'єкти господарювання самостійно вказують даний реквізит, виходячи з зазначених видів черговості платежу. При цьому слід враховувати, чи платіж перераховується добровільно чи примусово – згідно з інкасовими дорученнями та іншими виконавчими документами. З урахуванням сказаного, у полі 21 потрібно проставити такі види реквізиту:
- 1 – виплати компенсацій за виконавчими документами, включаючи аліменти.
- 2 – виплати зарплати, допомог та авторських сум за виконавчими документами.
- 3 – поточні виплати зарплати, примусове списання з інкасо боргів з податків та страхових внесків.
- 4 – усі інші види платежів за виконавчими документами.
- 5 - всі інші поточні види платежів, включаючи податки, збори, що сплачуються в черговості календаря.
Резюмуючи, слід запам'ятати: при сплаті податків у 2017 році зазначається код 5, при перерахуванні поточних боргів із зарплати – 3, при виконанні примусових інкасо ІФНС та фондів – 3. Коли видається звичайна матеріальна допомога, черговість платежу у платіжному дорученні – 5.
Якщо поле 21 буде заповнено неправильно, формально банк не повинен виконувати такий платіж. Однак на практиці багато фін. установи йдуть назустріч клієнтам та самі переробляють документи. Проте, щоб уникнути відмов у виконанні операції, рекомендується спочатку вказувати коректні значення, дотримуючись норм цивільного законодавства.
У разі нестачі фінансів на клієнтському рахунку, а також при зупиненні операцій виникає черговість (послідовність) списання коштів. Розглянемо докладніше особливості вказаних параметрів.
Що являє собою черговість списання коштів
Маючи закон, насамперед п.1 ст.855 ДК РФ, якщо фінанси є у обсязі, достатньому повної оплати наданих документів, черговість платежів з розрахункового рахунки не актуальна. Важливо розуміти, що в будь-якому банківському документі, що входить, поле 21 (цифровий показник черговості) не повинно пустувати і його слід заповнювати в будь-якій ситуації.
За нестачі фінансів для реалізації оплат, щодо яких існують розпорядження на переказ коштів та оплату, виникає законодавчо сформована черговість. Але якщо платіжні документи надходять до банку одномоментно, має місце пріоритетність переказу фінансів із рахунку. При цьому жодного значення не має вигляду документа.
Ґрунтуючись на п.2 ст.855 ЦК, календарна дата черговості надходження документів є визначальною послідовністю.
Черговість платежів, порядок їх проведення
Відповідно до ст.855 ДК РФ, існує дві черговості списання фінансових коштів з рахунку, що мають свої правила здійснення:
- Календарна черговість платежів у банку - актуальна при достатньому обсязі грошей на клієнтському рахунку, здатного покрити наявні витрати на вихідні оплати, що здійснюються за рахунком (клієнтські оплати, банківська комісія);
- Законодавчо зафіксована черговість - застосовується певна послідовність перерахувань при нестачі фінансів для оформлення оплат, що надійшли, задовольняють вимоги ведення рахунку.
Незалежно від послідовності проведення платежів, поле з реквізитом 21 обов'язково має бути заповнене.
Законодавчо встановлена черговість платежів
Як розглядалося раніше, за нестачі фінансів у клієнта, черговість списання коштів з рахунку клієнта встановлюється законодавчо. Розглянемо детально кожен із пунктів.
- Черга №1. Віддано для розподілу фінансових коштів за виконавчими вимогами для видачі або переведення фінансів на компенсацію збитків, завданих здоров'ю або життю, витребування аліментів;
Наприклад, за браком фінансів на рахунку клієнта виконавчі умови, отримані на підставі судового рішення, повинні оброблятися у першочерговий спосіб.
- Черга №2. Актуальна для перерахувань за виконавчою документацією для видачі чи переказів фінансів за розрахунками оплати праці осіб, які співпрацюють на підставі трудової угоди, вихідної допомоги, винагород за інтелектуальну працю;
- Черга №3. Передбачається для платежів з перерахування чи видачі фінансових коштів працівникам, які співпрацюють на контрактній основі, сплати бюджетних податків та зборів, боргових зобов'язань з податків, списання страхових внесків;
Насправді з розглянутими вище видами оплат виникають труднощі. У разі розбіжностей рекомендовано керуватися положеннями Верховного Суду. Так, послідовність перерахувань податків у бюджет залежить від цього, у порядку вони стягуються: примусовим (виходячи з рішення податкових органів) присвоюється третя черговість, добровільним (за платіжками, складеними платником податків) - п'ята.
- Черга №4. Призначена на оплату документів, які передбачають виконання інших фінансових вимог;
- Черга №5. Необхідна щодо фінансових операцій з іншим платіжним документам, виконується порядку календарної послідовності. Але різниця між двома останніми черговостями полягає в тому, що четверта вказується тільки у виконавчих документах, а п'ята - у всіх інших.
Коли документи, призначені здійснення платежу, які стосуються однієї черги, надходять у банк, їх виконання відбувається строго в календарній послідовності з початку вступу.
Якщо на клієнтському рахунку недостатньо фінансів для проведення платіжок, що надійшли, йому надається обмежена можливість регулювання оплати надійшли протягом одного дня розпоряджень, що опинилися в одній черзі.
Поле 21 (черговість платежу) у дорученні на проведення оплати з рахунку має бути заповнено обов'язково, незважаючи на:
- Присутність коштів на клієнтському рахунку, необхідне здійснення всіх платежів;
- Здійснення проводок п'ятої черги;
- Проходження платежу на момент нестачі фінансів.
Важливо! З 2013 року 345-Фз було внесено зміни до ст.855 ЦК України, згідно з якою скоротилася черга платежів з 6 до 5.
Арешт рахунку: черговість списання коштів
З метою забезпечення виконавчого провадження, у повноваженнях судових приставів – накладення арешту на клієнтський рахунок. Вимушена ситуація забороняє власникові рахунки розпоряджатися майном досі повного виконання зобов'язань, він зможе самостійно оплатити пріоритетні рахунки. У такому разі черговість списання коштів виглядає так:
- Нарахування зарплати працівникам. Для її реалізації знадобиться утворення комісії з трудових спорів. Платіжному документу у разі присвоюється друга черговість;
- Оплата податків. Неможлива у пріоритетному порядку у разі тимчасового припинення здійснення операцій за рахунком. Реалізується лише з ініціативи податківців. Документу в цьому випадку надається третя черговість.
Важливо! Зупинення операцій за рахунком вище за черговість 3 передбачає неможливість реалізації оплат тільки за четвертою та п'ятою чергами.
Особливості списання коштів залежно від ситуації
Недостатність коштів на оплати та проведення платежів на розрахунковий рахунок - ситуація досить поширена. Вона може мати кілька причин:
- Тимчасова нестача фінансів на рахунку клієнта - при зазначеній ситуації календарна черговість та номер послідовності надходження документів в оплату визначатимуть послідовність списання фінансів;
- Призупинення операцій, що здійснюються на рахунках боржника податковими службами, пов'язане з несвоєчасною сплатою податків і зборів до бюджету, а також іншими санкціями. Рішення щодо призупинення операцій містить відомості про причину та суму повної заборгованості, в межах якої власник рахунку буде обмежений при використанні коштів на рахунку. Зазначене обмеження зменшує обсяг фінансових коштів, доступний для витрачання боржником, що зрештою є причиною недостатності загальної суми грошей.
У обмеження клієнтських рахунках є особливості:
- Діє лише не більше суми виставленого обмеження;
- Не має відношення до бюджетних платежів.
Висновок
У разі нестачі коштів на клієнтському рахунку в момент їх списання, а також у ситуаціях накладення арештів з боку податківців набуває значення черговість платежу. У статті розглянуто варіанти черговості проведення платежів у разі різних ситуацій.
Досить поширена ситуація – керівник приносить до банку платіжку, але документа не приймають. Операціоніст пояснює: ви неправильно проставили черговість платежу. Що це за такий показник? Де знаходиться і чому так важливий? Спробуємо розібратися.
Де ставиться черговість?
Черговість платежу можна побачити в невеликому прямокутнику, навпроти рядка «Отримувач». Якщо придивитеся уважно, то побачите два стовпчики з осередків, один із яких, праворуч, називається «Очер. плат.», а навпроти нього стоїть однозначна цифра. Це і є черговість платежу.
Одна маленька цифра, через яку вашу платіжку можуть не прийняти у банку.
Що означає черговість?
Щоб зрозуміти, що означає та чи інша цифра в осередку «Черговість платежу», доведеться звернутися до Цивільного кодексу. Справа в тому, що кошти з розрахункового рахунку мають списуватися послідовно, залежно від їхнього цільового призначення. Це зроблено для того, щоб за недостатності коштів у банку, першими були здійснені найважливіші витрати – оплата податків та внесків, виплата заробітної плати. У Цивільному кодексі РФ порядок витрачання коштів із рахунку регулюється статтею 855.
Черговість платежів
Отже, згідно з чинним законодавством, черговість платежів, що здійснюються з рахунку, сьогодні виглядає так:
1. Списання за виконавчими документами, що задовольняють претензії щодо відшкодування шкоди, заподіяної здоров'ю та життю, включаючи списання аліментів.
2. Списання за виконавчими документами, що задовольняють претензії щодо оплати вихідної допомоги та заробітної плати осіб, які працюють за трудовим договором, контрактом, а також претензії щодо виплати авторського гонорару.
3. Списання коштів на виплату заробітної плати працівникам у рамках трудових договорів, а також відрахування страхових внесків на пенсійне, медичне та соціальне страхування.
4. Списання коштів за виконавчими документами, що задовольняють інші грошові претензії.
5. Інше списання за іншими платіжними документами, у порядку надходження платіжок до банку.
Виходить, що до п'ятої черги відносяться наші рахунки від постачальників і підрядників, оплата послуг, наданих нам сторонніми організаціями.
Слід враховувати, що за недостатності коштів на рахунку, платежі однієї черги будуть списуватись у календарному порядку, тобто за датою надходження. Заробітна плата та відрахування до соціальних фондів проводяться тільки після списання коштів першої та другої черги.
Ми сподіваємось, що тепер, складаючи платіжне доручення, ви обов'язково звернете увагу на невелику, але таку важливу цифру черговості платежу. І ваші оплати будуть проводитися швидко та з дотриманням усіх термінів!
Мезенцева Василина
Черговість платежу у платіжному дорученні 2018року встановлюється за нормами ЦК України. Для чого потрібний цей реквізит і як правильно його заповнювати у різних випадках, розбиратимемося.
Коли потрібно заповнювати реквізит 21 «Черговість платежу» у платіжному дорученні
Заповнювати поле «Черговість платежу» завжди потрібно при складанні платіжного доручення. Але особливо актуально це стає, коли на розрахунковому рахунку організації недостатньо грошей для того, щоби розплатитися за всіма зобов'язаннями. І тут порядок виплат регулюється п. 2 ст. 855 ЦК України.
Про те, які поля, обов'язкові для заповнення, є у платіжного доручення, читайте у цій статті.
Порядок виплат із розрахункового рахунку, встановлений ЦК України
Черговість платежів у 2018 році така:
- Спочатку будуть проводитися виплати за виконавчими листами за аліментами, відшкодування шкоди життю та здоров'ю.
- Потім — за виконавчими листами на виплату заборгованості із зарплати, вихідної допомоги, авторської винагороди.
- У 3 чергу — із зарплати за платіжними дорученнями, а також із податків, зборів та внесків на підставі інкасових доручень.
- Виплати за іншими виконавчими листами – у 4 чергу.
- Найостаннішими будуть погашені зобов'язання щодо розпорядження організації, в тому числі остання черговість платежу — для податків.
Про черговість платежів з ПДВ читайте у матеріалі .
Що ставити у черговості платежу при сплаті податків
Із зарплатою все просто і зрозуміло: оформляємо платіжку з черговістю платежу 3 та відправляємо її до банку. А ось із оформленням платіжного доручення для сплати податків часто виникає питання: яку черговість платежу у платіжному дорученні обрати – 3 чи 5?
Така неоднозначність пов'язана із внесенням змін до ст. 855 ЦК України, які набрали чинності 14.12.2013 року. До цієї дати до 3 черги належали виплати з податків, зборів та внесків не лише за дорученнями контролюючих органів, а й за розпорядженнями організацій.
Після зазначеної дати добровільне погашення заборгованості віднесли до 5 черги. Але багато організацій продовжують оформляти платіжки по-старому з цифрою 3. Банк може попросити виправити такі документи.
Чи вважається сплаченим податок, якщо банк до бюджету гроші не переказав (думка судових органів), див.
То як же правильно?
Потрібно запам'ятати: хочете заплатити податки — ставте цифру 5 у черговості платежів із податків у 2018 році. Тим самим ви дотримуватиметеся вимог Цивільного кодексу.
Банк не приймає платіжку із неправильно заповненим реквізитом — виправляти чи ні?
Згідно з положенням Банку Росії від 19.06.2012 № 383-П неправильно заповнений реквізит «Черговість платежу» не є підставою для відмови у перерахуванні грошей. На думку Мінфіну Росії (лист від 04.10.2017 № 05-07-06/64623), помилка бухгалтера в черговості платежу не може бути підставою для повернення платіжки банкірами.
Тому формально банк має приймати такі платіжки. Але існує практика, коли банки просять переробити документи та заповнити вказаний реквізит правильно. Виправляти документи чи ні – вирішувати вам. Але треба при цьому врахувати, що переробити платіжку неважко, а ось суперечки з банком можуть зайняти час та затримати виплати.
Про те, де дізнатися, що ваші податкові платежі надійшли до адресата, читайте у статті «Перевірте, що ваші платежі потрапили за призначенням» .
Підсумки
Реквізит «Черговість платежу» заповнюють завжди, оскільки цього вимагає положення №383-П. Особливо потрібно звернути увагу на це поле, коли фінансове становище організації кульгає і набирає чинності ст. 855 ЦК України. Слід вивчити, як і послідовності виконуються платежі, й у залежність від цього вказати правильну черговість. Для відображення черговості платежу у платіжному дорученні – 2018 для податків наводиться символ 5, для виплати заробітної плати – 3. Зміни до черговості платежів у 2018 році не вносилися.