Într-o scrisoare din 11 iunie 2014 nr. 03-04-05/28141, Ministerul rus de Finanțe a declarat că, dacă o angajată s-a întors din concediul de maternitate la jumătatea anului, atunci ea nu are dreptul la deduceri standard pentru un copil. pentru ultimele luni ale acestui an. Opinia oficialilor a fost o surpriză totală. La urma urmei, nu numai arbitrii, ci și finanțatorii înșiși au exprimat în trecut un punct de vedere complet diferit.
Poziția finanțatorilor
În scrisoarea sa, Ministerul rus de Finanțe a examinat următoarea situație: o femeie care se afla în concediu de maternitate din august 2010 s-a întors la muncă abia la jumătatea lunii august 2012. În timpul concediului de maternitate, nu i s-au oferit deduceri fiscale standard, deoarece a făcut-o. nu primesc salariu. Finanțatorii au considerat că avea dreptul la deduceri pentru copil abia începând din luna în care s-a întors la muncă – din august 2012. Iată explicațiile lor.
În cazul în care veniturile nu sunt plătite (în acest caz din cauza concediului de maternitate), agentul fiscal nu asigură o deducere fiscală standard pentru această perioadă. La urma urmei, în acest caz baza de impozitare nu este determinată. În consecință, după ce salariata și-a început activitatea, baza de impozitare nu se recalculează luând în considerare deducerile standard pentru perioada concediului de maternitate.
Ce spune legea
Procedura de acordare a deducerilor pentru copii este prevăzută la subparagraful. 4 p. 1 art. 218 Codul Fiscal al Federației Ruse. Deducerea fiscală pentru fiecare lună a perioadei fiscale (care este un an calendaristic) se aplică părintelui, soțului său, părintelui adoptiv, tutorelui, curatorului, asistentului maternal, soțului său în următoarele sume:
- pentru primul și al doilea copil - în valoare de 1000 de ruble. pentru toti;
- pentru al treilea și următorii copii - în valoare de 3.000 de ruble. pentru toti.
Deducere în valoare de 3000 de ruble. aplicabil si pentru fiecare copil sub 18 ani, daca este cu handicap, si pentru un student cu norma intreaga, absolvent, rezident, stagiar, student sub 24 de ani, daca este cu handicap in grupa I sau II.
În acest caz, deducerea fiscală este valabilă până în luna în care venitul contribuabilului, calculat pe bază de angajamente de la începutul anului (pentru care se aplică o cotă de 13%), a depășit 280.000 de ruble. De îndată ce venitul unui angajat depășește acest punct, un astfel de angajat nu mai are dreptul la o deducere fiscală.
După cum puteți vedea, din această prevedere a Codului nu rezultă deloc că deducerea este prevăzută doar pentru acele luni în care salariatul a primit venituri. Nici acest lucru nu rezultă din paragraf. 19 subp. 4 alin.1 art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia baza de impozitare este redusă din luna nașterii copilului până la sfârșitul anului în care acesta a împlinit vârsta de 18 ani (și dacă este student - 24 de ani ani).
Mai mult, paragraful 4 al art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că inspectoratul fiscal la sfârșitul perioadei fiscale trebuie să recalculeze baza de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice dacă în cursul anului calendaristic deducerile standard nu au fost oferite unei persoane sau au fost oferite într-o sumă mai mică. decât cel stabilit la art. 218 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Prin urmare, dacă un angajat a început să primească venit impozitat la o cotă de impozit pe venitul personal de 13% nu de la începutul anului, el are dreptul la o deducere pentru copii pentru fiecare lună a perioadei fiscale, inclusiv acele luni în care nu a existat. venituri deloc.
Pe ce ar trebui să se bazeze un angajator?
Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, în Rezoluția nr. 4431/09 din 14 iulie 2009, a mai indicat că Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține reguli care să interzică acordarea unei deduceri standard pentru acele luni în care salariații nu aveau venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice. O opinie similară a fost exprimată în rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 24 ianuarie 2011 Nr. KA-A40/16982-10.
Și cel mai interesant lucru este că însuși Ministerul rus de Finanțe, în scrisorile anterioare, a luat poziția că deducerile pot fi oferite retroactiv. Cu alte cuvinte, dacă în anumite luni ale perioadei fiscale contribuabilul nu a avut venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice, se prevăd deduceri standard pentru fiecare lună a anului calendaristic, inclusiv acele luni în care nu au existat plăți de venit. Asemenea precizări au fost date în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 iulie 2011 nr. 03-04-06/8-175, din 19 august 2008 nr. 03-04-06-01/254, din 22 ianuarie. , 2007 Nr. 03-04-06-01 /12, din 01.03.2006 Nr. 03-05-01-04/41.
Totodată, specialiștii din cadrul departamentului financiar au explicat că dacă în anumite luni ale perioadei fiscale valoarea deducerilor standard se dovedește a fi mai mare decât suma veniturilor, diferența dintre acestea se trece în următoarele luni ale aceluiași an. (deducerea nu poate fi transferată în anul următor). Asemenea precizări sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 octombrie 2009 nr. 03-04-06-01/269, din 14 august 2008 nr. 03-04-06-01/251.
În situația în cauză, pentru anii în care salariata a fost în concediu de maternitate (din august 2010 până în decembrie 2011 inclusiv), aceasta nu are dreptul la deduceri. Dar în 2012, când o femeie a început să lucreze (din august 2012), avea dreptul la deduceri, începând cu luna ianuarie a acestui an. Să arătăm asta cu un exemplu.
Exemplu
Angajata a fost în concediu de maternitate din august 2010 până în august 2012. A început să lucreze la 13 august 2012. Să presupunem că salariul ei este de 35.000 de ruble. pe luna. Pentru august, plata s-a ridicat la 22.826 de ruble. (35.000 RUB: 23 zile x 15 zile).
În plus, femeia are un copil.
Să calculăm impozitul pe venitul personal, ținând cont de diferite puncte de vedere. În primul rând, pe baza poziției Ministerului rus de Finanțe, exprimată în scrisoarea de comentariu.
În acest caz, impozitul pe venitul personal reținut din venitul angajatului pentru luna august va fi:
(22.826 RUB – 1.000 RUB) x 13% = 2.837 RUB
Și la sfârșitul anului, valoarea impozitului pe venitul personal va fi egală cu:
2837 frec. + (35.000 rub. x 4 luni – 1.000 rub. x 4 luni) x 13% = 20.517 rub.
Dacă calculăm impozitul ținând cont de faptul că femeile au dreptul la deduceri de la începutul anului, situația va fi diferită.
Pentru luna august, impozitul pe venitul personal reținut de la angajat va fi:
(22.826 RUB – 1.000 RUB x 8 luni) x 13% = 1.927 RUB
Și la sfârșitul anului:
1927 rub. + (35.000 rub. x 4 luni – 1.000 rub. x 4 luni) x 13% = 19.607 rub.
Astfel, în acest caz, economiile la impozitul pe venitul personal vor fi egale cu 910 ruble. (20.517 RUB – 19.607 RUB).
Să reamintim că deducerile fiscale standard sunt oferite unei persoane fizice de către unul dintre agenții fiscali care sunt sursa plății venitului. Care este aleasă chiar de angajat. Și trebuie să depună o cerere scrisă și documente care confirmă dreptul la deducere la departamentul de contabilitate al acestui angajator (acesta va fi certificatul de naștere al copilului). Această normă este consacrată în paragraful 3 al art. 218 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Întrebare
Bună ziua
Salariata părăsește organizația în ultima zi de concediu de maternitate. Nu avea niciun venit. Dar există compensații pentru vacanța pierdută anterior. Angajata a primit o deducere pentru primul ei copil și a scris și o cerere de deducere pentru al doilea copil. Ce deducere ar trebui să-i oferim: pentru luna curentă, sau și pentru ultimele 6 luni? Care este opinia actuală a Ministerului de Finanțe pe această temă?
Răspuns
Codul Fiscal al Federației Ruse nu stabilește o interdicție privind acordarea unei deduceri pentru fiecare lună a perioadei fiscale, dacă o persoană fizică nu are venitul impozitat la o cotă de 13% în anumite luni ale perioadei fiscale. Acest punct de vedere este susținut, printre altele, de Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse în Rezoluția nr. 4431/09 din 14 iulie 2009. Vezi și Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 24 ianuarie 2011 N KA-A40/16982-10.
Dacă ne ghidăm după explicațiile Ministerului de Finanțe al Rusiei date în Scrisoarea din 06/11/2014 N 03-04-05/28141 cu privire la deducerile standard pentru un copil, atunci în acest caz nu sunt furnizate pentru acele luni de perioada fiscală care a precedat întoarcerea salariatului din concediu, întrucât baza de impozitare pentru această perioadă nu este determinată. Din Scrisoare mai rezultă că în situația în cauză, inspectoratul nu poate recalcula baza de impozitare pentru perioada fiscală, ținând cont de prevederea deducerilor pentru fiecare lună a perioadei fiscale (inclusiv lunile premergătoare întoarcerii salariatului din concediu). .
În același timp, când se analizează problema analizată, este necesar să se acorde atenție Scrisorii Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2014 N 03-04-06/53186. Precizează că dacă în anumite luni ale perioadei de impozitare contribuabilul nu a avut venituri, i se acordă deduceri standard pentru fiecare lună, inclusiv pentru acele luni în care nu s-au plătit venituri.
Este de remarcat faptul că din redactarea prezentei Scrisori nu rezultă că aceasta se ocupă direct de ieșirea salariatei din concediul de maternitate (concediul pentru îngrijirea copilului). Cu toate acestea, în opinia noastră, aceste precizări pot fi aplicate în situația în cauză.
Ținând cont de cele de mai sus, în cazul în care un agent fiscal acordă unui salariat deduceri pentru acele luni în care aceasta nu a lucrat încă, organul fiscal poate încerca să-l tragă la răspundere conform art. 123 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Dacă organul fiscal poate încerca să vă tragă la răspundere în temeiul art. 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse, aveți dreptul de a alege ce să faceți:
— să îndeplinească cerințele inspecției (inclusiv plata amenzilor și penalităților);
— să dovedească inspecției legalitatea acțiunilor lor prin depunerea de obiecții la raportul de inspecție (clauza 6 a articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse);
— să apeleze decizia inspectorului la o autoritate fiscală superioară și apoi, dacă este necesar, la instanță (clauzele 1, 2 ale articolului 138 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, pentru a evita disputele, vă recomandăm să clarificați poziția biroului fiscal în această problemă.
Întrebări înrudite:
-
Bună ziua. Vă rog să mă ajutați să rezolv următoarea problemă: un angajat al unei întreprinderi lucrează cu normă parțială externă. În prezent în concediu de maternitate la locul său principal de muncă...... -
Ce documente sunt necesare pentru numirea și plata unei prestații unice de stat pentru nașterea unui copil, dacă tatăl copilului care a stabilit paternitatea solicită plata? Procedura angajatorului.
✒ În conformitate cu…… -
Prestație unică pentru nașterea unui copil - cuantum și procedura de primire.
✒ Cuantumul unei prestații forfetare pentru nașterea unui copil se stabilește la data nașterii copilului. Adică cuantumul prestației nu depinde de...... -
Salariata se află în concediu de maternitate de până la 1,5 ani. Mi-am cumparat un apartament. Vrea să primească o deducere a impozitului pe venitul personal din 2000000-00 prin transferul de bani pe card în totalitate. Care…...
Astăzi, statul oferă sprijin în diverse moduri cetățenilor care au copii sau se află într-o altă situație dificilă. Cel mai simplu mod este să aplici pentru o deducere pentru un copil. Dar este important să ne amintim că acest tip de prestație este disponibil numai pentru cei angajați oficial la un moment dat.
Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:
APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.
Este rapid și GRATUIT!
Momente de bază
Astăzi, legislația Federației Ruse prevede un număr mare de prestații diferite pentru cetățenii cu copii în întreținere. Unul dintre beneficiile pentru care este cel mai ușor de aplicat este.
Asemenea cetățeni vor avea dreptul să primească o deducere corespunzătoare numai dacă există impozitare la o cotă de 13%. Dar adesea IP-urile folosesc tot felul de moduri speciale.
În conformitate cu acestea, rata poate fi de numai 9%. De aceea, antreprenorii individuali care lucrează la sistemul fiscal simplificat și UTII își pierd dreptul de a primi deducerea corespunzătoare.
Dacă aveți întrebări, ar trebui să solicitați sfatul autorității fiscale regionale. Acest lucru va evita diverse dificultăți.
Unde să mergem
Pentru a vă exercita dreptul de a solicita o deducere, vă puteți adresa diferitelor instituții:
- la locul de muncă oficial;
- la serviciul fiscal.
Mai mult, lista de documente este standard, dar poate include diverse documente suplimentare. Lista acestora depinde de statutul destinatarului specific și de alți factori.
Este important de reținut că înregistrarea acestei deduceri și transferul acesteia de către angajator însuși nu este un drept al acestuia, ci o responsabilitate imediată. Întrucât el este cel care acționează ca agent fiscal al unui anumit cetățean.
În același timp, uneori se întâmplă ca din anumite motive să nu se poată solicita o deducere la locul de muncă oficial. Un astfel de motiv poate fi întreprinderile etc.
În astfel de circumstanțe, va fi necesar să se solicite deduceri la fisc. Cu siguranță ar trebui să vă familiarizați cu lista necesară de documente în avans.
Un antreprenor individual ar trebui să facă același lucru. Întrucât, potrivit legii, el însuși este propriul său agent fiscal.
Pe lângă aplicarea directă la locul de acumulare, poate fi necesar să vizitați alte instituții.
În primul rând, aceasta se referă la:
- REGISTRUL CĂSĂTORII.
De asemenea, este posibil ca o angajată să primească deduceri de impozit pe venitul personal pentru copii la centrul de ocupare a forței de muncă - dacă nu are un loc de muncă permanent, este înregistrată și îl primește pe cel corespunzător.
In conditiile legii, deducerea se acorda doar celor care fac contributii sub forma unui impozit de 13%.
În același timp, este important de reținut că, dacă un cetățean este angajat simultan de doi angajatori, atunci i se poate acorda o deducere doar de la unul.
Cel mai bine este să vă familiarizați în avans cu nuanțele procesării unei astfel de deduceri. Acest lucru va evita multe complicații. În primul rând, ține tocmai de strângerea tuturor documentelor solicitate în acest caz.
Deoarece dacă nu este furnizată o listă completă a elementelor necesare dintr-un anumit motiv, deducerea va fi refuzată. Acest punct se reflectă în normele legislative.
Care sunt deducerile pentru copiii unei angajate aflate în concediu de maternitate?
Deducerile de impozit pe venitul personal pentru copiii unei angajate aflate în concediu de maternitate fără investiții sunt imposibile. Se presupune că există unele venituri realizate și impozitate la o cotă de 13%.
În absența acesteia, va fi imposibil să primiți o deducere. Totodată, dacă o femeie aflată în concediu de maternitate are astfel de venituri, nu vor fi probleme, se va acumula deducerea.
Principalele probleme care trebuie abordate în prealabil includ:
- conditiile cerute;
- ce poți pretinde;
- cum este întocmit;
- ce calcul;
- posibile dificultăți.
Condiții obligatorii
Pentru a obține tipul adecvat de prestație, vor trebui îndeplinite anumite condiții esențiale.
Acestea includ în prezent următoarele:
Cel mai semnificativ punct, pe lângă dreptul de a primi deducerea corespunzătoare, este plata unei taxe fiscale către stat în cuantum de cel puțin 13%.
Deoarece acestea sunt fondurile care sunt returnate dacă toate documentele necesare sunt completate în mod corespunzător.
O altă condiție importantă pentru a primi deducerea în cauză este vârsta copilului.
În conformitate cu normele legislative, acumularea unei astfel de deduceri va fi posibilă doar până la vârsta de 18 ani (inclusiv). În același timp, pot fi făcute excepții corespunzătoare de la această regulă.
De exemplu, dacă copilul este student cu normă întreagă, ceea ce exclude posibilitatea angajării în muncă, acumularea unei astfel de deduceri poate continua până la vârsta de 24 de ani.
În același timp, nu este permisă nicio deducere în situația în care copilul urmează studii cu normă întreagă și se află de fapt în balanța statului.
De exemplu, dacă acesta este antrenament la o instituție militară de învățământ. Totodată, dacă pe parcursul procesului de formare studentul a plecat în această perioadă, această perioadă este recunoscută ca fiind timpul pentru care va fi necesar să se acumuleze vechimea în muncă.
Ce poți pretinde?
În acest caz, copiii sunt neapărat numărați din ultimul. Cel mai mare copil este primul, cel născut după el este al doilea și așa mai departe. Toate nuanțele privind suma sunt reflectate în Codul Fiscal al Federației Ruse.
Cum să se înregistreze
Procesul de deducere este destul de simplu. În primul rând, ar trebui să decideți în ce instituție va avea loc deducerea.
Lista standard utilizată în majoritatea cazurilor include următoarele:
În unele cazuri, serviciul fiscal poate necesita alte documente. Dacă este posibil, merită să îi oferi tot ce are nevoie.
Acest lucru va evita multe dificultăți diferite. Dacă părintele sau părintele adoptiv este singurul, atunci acest punct va trebui confirmat în consecință.
Pentru a primi o deducere în acest caz, veți avea nevoie de următoarele documente:
Care este calculul?
Cuantumul deducerii se stabilește după cum urmează:
Dacă copilul este cu dizabilități, atunci se stabilește suma deducerii de 3 mii de ruble pentru fiecare copil al familiei.
În unele cazuri, suma deducerii va fi de 12 mii de ruble pentru părintele adoptiv și părintele natural, pentru tutore și curator - 6 mii de ruble.
Există un număr mare de nuanțe diferite asociate în mod specific cu procesul de înregistrare și cu valoarea unei astfel de deduceri. Acest moment este determinat tocmai pe baza statutului unui anumit copil, precum și a priorității acestuia.
Posibile dificultăți
Există câteva nuanțe importante și semnificative cu care va trebui să vă familiarizați în avans.
Acestea includ astăzi următoarele:
Video: cum să completați formularul 3-NDFL și să primiți o deducere fiscală pentru educație
Nuanțe importante
Din acest articol veți învăța: Cum să acordați deduceri standard dacă angajata s-a întors din concediul de maternitate la jumătatea anului Ale căror explicații sunt mai semnificative - Ministerul Finanțelor al Rusiei sau Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse
Din acest articol veți învăța:
- Cum se acordă deduceri standard dacă angajata se întoarce din concediul de maternitate la jumătatea anului
- Ale căror explicații sunt mai semnificative - Ministerul de Finanțe al Rusiei sau Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse
Să ne imaginăm situația. Salariata a început să lucreze după concediul de maternitate timp de până la 3 ani în octombrie 2014. Nu a avut venituri până în octombrie. Cum poate solicita creditul fiscal standard pentru copii pentru lunile anterioare ale anului curent?
Pe de o parte, există o scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11 iunie 2014 nr. 03-04-05/28141, care precizează că deducerile pentru ianuarie-septembrie nu pot fi acordate.
Pe de altă parte, Codul Fiscal al Federației Ruse nu stabilește o interdicție privind acordarea unei deduceri pentru fiecare lună în caz de lipsă de venit și există o rezoluție a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din data de 14 iulie 2009 Nr 4431/09.
Citeste si Deducere pentru copii: atunci când părinții lucrează în aceeași companie
Soluţie
Această problemă trebuie rezolvată legislativ. In momentul de fata, alegerea actiunii depinde daca firma este pregatita sa isi apere pozitia in instanta daca prevede o deducere pentru lunile in care salariatul nu a avut venituri.
Există reguli generale pentru calcularea impozitului pe venitul personal. Aici sunt ei.
Suma totală a impozitului este calculată pe baza rezultatelor anului (clauza 3 a articolului 225 din Codul fiscal al Federației Ruse). Impozitul pe venitul personal se calculează prin înmulțirea bazei de impozitare cu rata de impozitare (clauza 1 a articolului 225 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Consultați Deducerile din impozitul pe venitul personal oferite de angajatori.
O deducere pentru un copil este prevăzută pentru fiecare lună a perioadei fiscale (subclauza 4, clauza 1, articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Nu se precizează dacă ar trebui să existe venituri sau nu în această lună.
În ceea ce privește calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice de către agenții fiscali, există precizări speciale în Codul fiscal.
- perioada fiscala – an ( Artă. 216 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- suma totală a impozitului se calculează pe baza rezultatelor anului ( clauza 3 art. 225 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Contribuabilul are dreptul de a depune o declarație la sfârșitul anului și de a solicita o deducere pentru fiecare lună a perioadei fiscale, așa cum se prevede la paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse. Întrucât nu este stabilit pentru el să calculeze impozitul (și deci să determine baza de impozitare ținând cont de deducere) în fiecare lună. Această regulă se aplică numai agenților fiscali (clauza 3 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În timpul concediului pentru creșterea copilului, un angajat poate primi plăți unice. Ar trebui să primească creditul fiscal standard pentru copii dacă are venituri neregulate? Cum se calculează și se rețin impozitul pe venitul personal dacă suma venitului nu este suficientă? Ce să arăți în certificatul 2-NDFL?
Procedura de acordare și cuantumul deducerilor fiscale standard pentru un copil sunt stabilite în paragrafe. 4 p. 1 art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Condiții în care sunt disponibile deducerile standard pentru copii
Compania oferă angajatului deduceri fiscale standard pentru un copil pentru fiecare lună a perioadei fiscale (clauza 4, clauza 1, articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse), dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:
- copilul este întreținut de salariat;
- vârsta copilului nu depășește 18 ani sau 24 de ani (dacă este student cu normă întreagă);
- salariatul primește un venit impozitat la cota de 13% stabilită la alin.1 al art. 224 Codul Fiscal al Federației Ruse;
- venitul de la începutul perioadei fiscale nu a depășit 280.000 de ruble.
Notă. În art. 218 din Codul fiscal nu indică faptul că deducerile sunt prevăzute doar în lunile de încasare a veniturilor supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice cu o cotă de 13%.
Ce documente sunt necesare pentru deducere?
Compania angajatoare oferă angajatului deduceri standard pentru un copil pe baza (clauza 3 a articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- declarația sa scrisă;
- documente care confirmă dreptul la deducere.
Cum se stabilește baza de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice
Perioada fiscală pentru impozitul pe venitul personal este un an calendaristic (articolul 216 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Potrivit părții 3 a art. 225 din Codul fiscal, valoarea totală a impozitului se calculează pe baza rezultatelor perioadei fiscale în raport cu toate veniturile angajaților, a căror dată de primire se referă la această perioadă fiscală.
La calcularea bazei de impozitare, valoarea venitului este redusă cu valoarea deducerilor fiscale standard. Reducerea se face din luna nașterii copilului până la sfârșitul anului în care acesta a împlinit vârsta stabilită (18 ani sau 24 de ani).
Deducere pentru o lună fără venituri
Poziția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse. În 2009, Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse a indicat că Codul Fiscal nu conține reguli care să interzică acordarea de deduceri fiscale standard pentru acele luni în care angajatul nu a avut venituri supuse impozitului pe venitul personal (Rezoluția din 14 iulie). , 2009 N 4431/09 în cauza N A38-661 /20084-77).
Notă. Explicațiile de la Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse și de la Curtea Supremă sunt o prioritate
În scopul aplicării uniforme a legislației fiscale, Ministerul de Finanțe al Rusiei a emis Scrisoarea nr. /21097 al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2013).
Scrisoarea afirmă că, dacă explicațiile Ministerului rus de Finanțe privind aplicarea legislației fiscale nu sunt în concordanță cu actele și scrisorile instanțelor, inspectorii fiscali trebuie să fie ghidați de actele, scrisorile Curții Supreme de Arbitraj a Rusiei. Federația și Curtea Supremă a Federației Ruse de la data publicării lor oficiale în modul prescris.
Ministerul rus de Finanțe nu este de acord. În ciuda faptului că Ministerul rus al Finanțelor susține poziția judecătorilor, nu mai sunt întrebări cu privire la procedura de acordare a deducerilor standard pentru un copil unui părinte care nu primește venituri în fiecare lună a perioadei fiscale.
Din când în când, oficialii departamentului financiar principal dau explicații care contrazic poziția juridică a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse.
Ce ar trebui să facă un contabil în acest caz?
Să analizăm explicațiile recente de la oficiali și să ne dăm seama cum să le aplicăm în 2015, inclusiv atunci când pregătim certificate în formularul 2-NDFL pentru 2014.
Notă. Certificatele în formularul 2-NDFL cu semnul 1 pentru 2014 trebuie depuse înainte de 1 aprilie 2015. Citiți mai multe despre completare la p. 21.
Asistență financiară în timpul concediului pentru creșterea copilului
În cazurile în care un angajat primește un venit lunar în timpul concediului pentru creșterea copilului, Ministerul Rusiei de Finanțe și Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse sunt unanime în opinia că ar trebui să se acorde deduceri standard.
De exemplu, o companie plătește lunar unui angajat în concediu pentru creșterea copilului asistență financiară supusă impozitului pe venitul personal.
Un angajat poate profita de deducerile fiscale standard până când venitul său depășește 280.000 RUB. (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 4 septembrie 2014 N 03-04-06/44338).
Cu toate acestea, atunci când oferă unui angajat deduceri standard, compania trebuie să țină cont de o limitare. Sumele de asistență materială oferite de o companie angajaților săi în valoare de cel mult 4.000 de ruble nu sunt supuse impozitului pe venitul personal. în timpul perioadei fiscale (clauza 28 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Atunci când plătește asistență financiară care depășește 4.000 de ruble, compania poate oferi angajatului deduceri standard dacă acestea nu au fost primite de acesta din alte venituri (Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 decembrie 2010 N 03-04-05/ 9-753).
Notă. Dacă deducerile nu au fost prevăzute sau au fost oferite într-o sumă mai mică
În acest caz, la sfârșitul perioadei fiscale, angajatul poate solicita deduceri la biroul fiscal cu o declarație în Formularul 3-NDFL și documente care confirmă dreptul la deduceri (clauza 4 a articolului 218 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). Inspectoratul va recalcula baza de impozitare și va restitui impozitul pe venitul persoanelor fizice plătit în plus.
Exemplul 1. Asistență financiară în timpul concediului pentru creșterea copilului
Salariat al firmei (PJSC „Centuria”) A.M. Sotnikova se află în concediu de maternitate de până la un an și jumătate de la 1 ianuarie 2014. Ea primește lunar:
- alocație pentru îngrijirea copilului în valoare de 10.543 de ruble. (acesta este primul ei copil);
;
- asistență financiară în valoare de 5.000 de ruble, plătită pe baza unui contract colectiv, care prevede o astfel de plată tuturor angajaților aflați în concediu pentru creșterea copilului de până la un an și jumătate.
Are o companie dreptul de a oferi unui angajat deduceri standard de impozit pentru copii pe baza cererii sale și a documentelor necesare? Ce indicatori va reflecta contabilul în certificatul 2-NDFL pentru 2014? Cât impozit pe venitul personal ar trebui reținut din venituri pentru primele trei luni ale anului 2015?
Soluţie. În fiecare lună, compania plătește angajatului 15.593 de ruble. (10.543 RUB + 50 RUB + 5.000 RUB).
Prestațiile de îngrijire a copilului și plățile compensatorii lunare nu sunt supuse impozitului pe venitul personal (clauza 1, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Asistență financiară în valoare de 4000 de ruble. pe an nu este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice în baza clauzei 28 a art. 217 Cod Fiscal.
Plățile care sunt parțial scutite de impozitul pe venitul personal sunt luate în considerare la acordarea deducerilor fiscale standard în partea supusă impozitului pe venitul personal (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 21 martie 2013 N 03-04-06/8872).
Calculul indicatorilor pentru certificatul 2-NDFL pentru 2014.
Baza de impozitare pentru calcularea impozitului pe venitul personal va include doar o parte din asistența materială, care depășește 4.000 de ruble. pe an și este supus impozitului pe venitul personal. Pentru anul 2014, venitul impozabil al A.M. Sotnikova va fi de 56.000 de ruble. (5000 rub. x 12 luni - 4000 rub.). Suma sa nu a depășit limita de 280.000 de ruble.
Rezultă că compania avea dreptul de a oferi angajatului deduceri fiscale standard în valoare de 1.400 de ruble. pentru toate lunile anului 2014 și poate continua să le furnizeze în 2015.
- in sectiune 3 - suma totală a veniturilor supuse impozitării este de 60.000 de ruble. (5.000 RUB x 12 luni). Cod venit - 2760;
- in sectiune 3 în coloana „Suma deducerii” - suma neimpozabilă a asistenței financiare - 4000 de ruble. Cod deducere - 503;
- in sectiune 5, în clauza 5.2 - baza impozabilă pentru impozitul pe venitul personal egală cu 39.200 de ruble. (60.000 rub. - 4.000 rub. - 16.800 rub.);
- valoarea impozitului supus reținerii la sursă este de 5096 ruble. (RUB 39.200 x 13%).
Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru luna ianuarie 2015
Venitul angajatului pentru ianuarie 2015, supus impozitului pe venitul personal, s-a ridicat la 1.000 de ruble. (5000 de ruble - 4000 de ruble), iar baza de impozitare este de 0 ruble. (1000 rub. - 1400 rub.).
Valoarea deducerii fiscale s-a dovedit a fi mai mare decât suma veniturilor impozitate cu impozitul pe venitul personal la o rată de 13%, 400 de ruble. sunt transferate în următoarea lună a acestei perioade fiscale (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 octombrie 2009 N 03-04-06-01/269).
Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru ianuarie - februarie 2015
Din februarie 2015, asistența financiară integrală a fost inclusă în baza de impozitare pentru calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice.
Venitul angajatului, supus impozitului pe venitul personal, pentru ianuarie - februarie 2015 este de 5.000 de ruble, iar baza de impozitare este de 3.200 de ruble. [(5000 de rub. x 2 luni) - 4000 de rub. - (1400 RUR x 2 luni)].
Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru primul trimestru al anului 2015 în ansamblu
Venitul angajatului pentru ianuarie - martie 2015, supus impozitului pe venitul personal, va fi de 11.000 de ruble. (5000 de ruble x 3 luni - 4000 de ruble), iar baza de impozitare este de 6800 de ruble. (11.000 RUB - 1.400 RUB x 3 luni).
Suma impozitului pe venit personal reținut pentru ianuarie - martie 2015 este de 884 de ruble. (RUB 6.800 x 13%).
Notă. Venitul complet scutit de impozitul pe venitul personal nu este reflectat în formularul 2-NDFL (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 martie 2012 N 03-04-06/9-54).
În cazul în care asistența financiară conform bonurilor de plată se acumulează lunar și se transferă pe o perioadă de trei luni, societatea are dreptul să aplice deduceri standard pentru fiecare lună, indiferent de perioada în care a fost plătit venitul lunar acumulat (Hotărârea Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 17 martie 2008 N KA-A40/13226- 07 în cazul nr. A40-16166/07-115-109).
Chirie in concediu de maternitate
Dacă un angajat primește venituri o dată pe trimestru (șase luni) în timpul concediului pentru creșterea copilului, de exemplu, în baza unui contract de închiriere a proprietății, el își păstrează dreptul la deduceri fiscale standard.
I se oferă o deducere pentru un copil pentru toate lunile perioadei fiscale anterioare plății venitului, până când venitul, calculat pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale, nu depășește 280.000 de ruble. (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 octombrie 2007 N 03-04-06-01/353).
Exemplul 2. Chiria se plătește o dată la trei luni
Să schimbăm condiția exemplului 1. Salariat al firmei (PJSC „Centuria”) A.M. Sotnikova se află în concediu de maternitate de până la un an și jumătate de la 1 ianuarie 2014. Acesta este primul ei copil.
Ea primește lunar:
- plata compensației lunare în valoare de 50 de ruble.
De la 1 ianuarie 2014, compania angajatoare a încheiat un contract de închiriere cu angajata pentru proprietatea ei pentru un an și l-a prelungit cu încă un an de la 1 ianuarie 2015. Chiria conform acordului este de 8.500 de ruble. pe lună și se plătește o dată pe trimestru.
Are o companie dreptul de a oferi unui angajat deducerea standard a impozitului pentru copii pe baza cererii sale? Ce indicatori va reflecta contabilul în certificatul 2-NDFL pentru 2014? Cât de mult impozitul pe venitul personal ar trebui reținut în primele trei luni ale anului 2015?
Soluţie. Data primirii venitului. Deducerea copilului
În fiecare lună, compania plătește angajatului 10.593 de ruble. (10.543 de ruble + 50 de ruble) și o dată pe trimestru venit impozabil - 25.500 de ruble. (8.500 RUB x 3 luni).
Data primirii venitului în acest caz este ziua în care se plătește chiria (clauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). În forma 2-NDFL pentru 2014 în secțiune. 3 trebuie să se reflecte în luna plății venitului (Secțiunea II a Recomandărilor pentru completarea Formularului 2-NDFL, aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 noiembrie 2010 N ММВ-7-3/611@ ).
La plata veniturilor, compania oferă angajatului o deducere standard în valoare de 1.400 de ruble. pentru fiecare lună, impozitul pe venitul personal este reținut și transferat la plata veniturilor (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Certificat 2-NDFL pentru 2014
În certificatul 2-NDFL cu articolul 1 pentru 2014, compania va arăta:
- in sectiune 3 - valoarea venitului supus impozitului pe venitul personal - 102.000 de ruble. (25.500 RUB x 4). Cod de venit - 1400;
- in sectiune 4 din clauza 4.1 - valoarea deducerilor fiscale standard prevăzute pentru un copil - 16.800 de ruble. (RUB 1.400 x 12 luni). Cod deducere - 114;
- in sectiune 5, în clauza 5.2 - baza impozabilă pentru impozitul pe venitul personal - 85.200 de ruble. (102.000 RUB - 16.800 RUB);
- la paragrafele 5.3, 5.4 și 5.5 - valoarea impozitului pe venitul personal - 11.076 de ruble. (85.200 RUB x 13%).
Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice în anul 2015
Calculul bazei de impozitare, sumelor veniturilor, deducerilor și impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut în primul trimestru al anului 2015 este prezentat în tabel. 1 mai jos.
tabelul 1
Baza de impozitare, sumele veniturilor și deducerile pentru ianuarie - martie 2015
|
Luna perioadei fiscale |
Suma venitului, freacă. |
Venitul impozabil pe bază de angajamente, rub. |
Valoarea deducerii, frecare. |
Suma cumulativă a deducerii, frecare. |
Baza de impozitare, frecare. |
Impozitul pe venitul personal, freacă. |
Dacă în câteva luni salariatul nu avea niciun venit
Este posibil ca o angajată aflată în concediu de maternitate să nu aibă venituri impozabile în anumite luni ale perioadei fiscale. De exemplu, în situațiile în care:
- concediul pentru creșterea copilului nu a început la începutul anului sau nu s-a încheiat la sfârșitul anului;
- a fost întreruptă la jumătatea anului, angajata s-a întors la muncă pentru câteva luni, iar apoi a luat din nou concediul de maternitate;
- salariatului i s-a plătit un bonus pe baza rezultatelor muncii din anul precedent;
- cu salariata a fost încheiat un contract civil și aceasta primește o remunerație unică în temeiul prezentului contract.
Concediul de maternitate a început la jumătatea anului
Opinia oficialilor. În Scrisoarea din 05/06/2013 N 03-04-06/15669, Ministerul de Finanțe al Rusiei a luat în considerare această situație. De la începutul anului, angajata a primit venit impozitat cu impozitul pe venitul personal în cota de 13%, apoi a intrat în concediu de maternitate și apoi în concediu de maternitate de până la un an și jumătate. Experții de la Ministerul de Finanțe din Rusia consideră că din luna în care începe concediul pentru creșterea copilului până la sfârșitul anului nu i se acordă deduceri standard. Întrucât în aceste luni salariatul nu are venituri. Acest lucru este menționat și în Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 octombrie 2014 N 03-04-06/53186.
Notă. Dacă în cursul anului deducerile standard depășesc venitul
În acest caz, baza impozabilă este zero. Suma excedentului deducerilor standard față de valoarea venitului nu este reportată în anul următor (paragraful 3, alineatul 3, articolul 210 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 14 august, 2008 N 03-04-06-01/251).
Poziția autorului. Potrivit autorului, această declarație contravine prevederilor Codului Fiscal.
Perioada fiscală pentru impozitul pe venitul personal este un an calendaristic (articolul 216 din Codul fiscal al Federației Ruse). Suma totală a impozitului pe venitul personal este calculată pe baza rezultatelor anului (clauza 3 a articolului 225 din Codul fiscal al Federației Ruse). Perioada fiscală și calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice nu se oprește din cauza declanșării concediului de maternitate sau a concediului de îngrijire a copilului.
O deducere pentru un copil este prevăzută pentru fiecare lună a perioadei fiscale (paragraful 1, alineatul 4, alineatul 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse). Specialiștii de la Ministerul rus de Finanțe interpretează această regulă în felul lor, susținând că „deducerile sunt acordate contribuabilului pentru fiecare lună a perioadei fiscale prin reducerea bazei de impozitare în fiecare lună a perioadei fiscale”.
Codul fiscal nu conține reguli care interzic acordarea de deduceri fiscale standard pentru acele luni în care angajatul nu a avut venituri supuse impozitului pe venitul personal (Rezoluția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 14 iulie 2009 N 4431/09). în cazul N A38-661/20084-77).
Dar trebuie avut în vedere că acest punct de vedere poate trebui dovedit în instanță.
Exemplul 3. Venitul impozabil a fost primit doar la începutul anului
Angajat al SA „Ekipazh” A.P. Kapitonova a lucrat în ianuarie 2015. Ea a primit un salariu în valoare de 22.700 de ruble, a primit o deducere standard pentru primul copil în valoare de 1.400 de ruble, iar impozitul a fost reținut în valoare de 2.769 de ruble. [(22.700 RUB - 1.400 RUB) x 13%].
De la 1 februarie 2015 se află în concediu de maternitate. În aprilie 2015 A.P. Kapitonova a născut al doilea copil al ei. Să ne prefacem că:
- din iunie 2015, angajata va intra in concediu de maternitate pentru a-si ingriji cel de-al doilea copil;
- nu va primi niciun venit care face obiectul impozitului pe venitul personal, ci doar beneficii de îngrijire a copilului și o plată compensatorie în valoare de 50 de ruble. pe luna.
Este necesar să se acorde angajatului deducerea standard pentru copii din februarie până în decembrie 2015?
Soluţie. Din februarie și până la sfârșitul anului 2015, salariatul nu are venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 13%.
În acest caz, ea nu va acorda deduceri pentru copii pentru perioada din februarie până în decembrie 2015. Cu toate acestea, contabilul poate reaminti angajatei dreptul de a contacta fiscul dacă solicită deduceri pentru tot anul 2015 (clauza 4 din art. 218). din Codul Fiscal RF).
Potrivit Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, Codul Fiscal nu interzice acordarea de deduceri fiscale standard pentru lunile în care angajații nu au avut venituri supuse impozitului pe venitul personal. Pe baza acestei poziții, angajatul are dreptul de a beneficia de deducerile fiscale standard:
- pentru primul copil - pentru fiecare lună a anului 2015;
- al doilea copil - din aprilie până la sfârșitul anului 2015.
Sumele veniturilor și deducerilor fiscale, calculul bazei de impozitare pentru anul 2015 sunt prezentate în tabel. 2 la p. 51.
masa 2
Baza de impozitare, sumele veniturilor și deducerile pentru anul 2015
|
Luna perioadei fiscale |
Suma venitului, freacă. |
Venitul impozabil pe bază de angajamente |
Valoarea deducerii, frecare. |
Deducerea cumulativă |
Baza de impozitare, frecare. |
|
6 (gr. 3 - gr. 5) |
|||||
|
Septembrie |
|||||
Valoarea deducerilor în perioada fiscală este de 29.400 de ruble. (1.400 de ruble x 2 luni + 2.800 de ruble x 9 luni) și s-a dovedit a fi cu 6.700 de ruble mai mult decât valoarea venitului supus impozitului pe venitul personal la o rată de 13% (22.700 de ruble). Această diferență nu este reportată în anul următor (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 august 2008 N 03-04-06-01/251).
La sfârșitul anului 2015, angajatul va avea o plată în exces a impozitului pe venitul personal în valoare de 2.769 de ruble. (suma impozitului pe venit personal reținută din venit pentru luna ianuarie).
Concediul de maternitate s-a încheiat la jumătatea anului
Să presupunem că angajata a fost în concediu de maternitate până la 23 martie 2015. De la 1 martie 2015 a început să lucreze cu fracțiune de normă în timp ce se afla în concediu de maternitate de până la un an și jumătate. Trebuie să ofer o deducere fiscală pentru ianuarie și februarie 2015?
Poziția anterioară a Ministerului Rusiei de Finanțe. Societatea angajatoare are dreptul să îi acorde deduceri fiscale standard începând cu luna ianuarie 2015 pentru fiecare lună a perioadei fiscale.
Această concluzie rezultă din Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 mai 2008 N 03-04-06-01/118 și Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 24 ianuarie 2011 N KA-A40/ 16982-10 în cazul N A40-46267/10-129-244.
Noua poziție a Ministerului Rusiei de Finanțe. În 2014, în Scrisorile din 11 iunie 2014 N 03-04-05/28141 și din 26 decembrie 2014 N 03-04-05/67642, Ministerul de Finanțe al Rusiei și-a schimbat poziția.
Oficialii au început să creadă că, dacă un angajat nu a plătit venit impozabil în timpul concediului pentru creșterea copilului, nu trebuie să i se acorde deduceri standard, deoarece baza de impozitare în absența veniturilor nu este determinată. Angajatorul trebuie să prevadă aceste deduceri numai după începerea plăților, adică de la 1 martie 2015. În acest caz, baza de impozitare nu este recalculată.
Muncitorul nu a avut venituri pentru o parte a anului
În anumite luni ale perioadei fiscale, societatea nu a plătit salariatului venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice cu o cotă de 13%. De exemplu, în ianuarie, o angajată, în timp ce era în concediu de maternitate, lucra cu jumătate de normă. De la 1 februarie, ea a refuzat să lucreze în acest mod și era doar în concediu de maternitate. Iar de 1 martie am început să lucrez cu normă întreagă. I se poate acorda o deducere fiscală standard pentru februarie?
Da, poti. În acest caz, potrivit experților din Ministerul rus de Finanțe, angajata are dreptul de a beneficia de o deducere fiscală standard pentru luna perioadei fiscale în care nu a avut niciun venit (Scrisoare a Ministerului rus de Finanțe din 02). /06/2013 N 03-04-06/8-36).
Cadou in timpul concediului de maternitate
Să luăm în considerare o altă situație. Angajata, care se află în concediu de maternitate de până la un an și jumătate, la fel ca și alte angajate, a primit un cadou de către companie în legătură cu aniversarea a 10 ani de muncă. Salariatul nu are alt venit decât o indemnizație lunară.
Societatea are obligația de a reține impozitul pe venitul personal pentru veniturile în natură. Dacă angajatul este rezident fiscal al Federației Ruse, impozitul pe venitul personal asupra valorii cadoului trebuie reținut la o cotă de 13% (clauza 1 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse), dacă nu este rezident - la o rată de 30% (clauza 3 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă angajatul nu are venituri, compania poate reține impozitul din prestațiile de îngrijire a copilului (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 18 iulie 2014 N 03-04-06/35397). În acest caz, suma reținută a impozitului nu poate depăși 50% din valoarea indemnizației lunare pentru îngrijirea copilului (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Compania are dreptul de a acorda angajatului o deducere fiscală standard pentru luna de reținere a impozitului pe venitul personal din cadou.
În mod similar, deducerile sunt prevăzute în cazurile de plată:
- remunerație în baza unui contract civil (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 octombrie 2014 N 03-04-05/54901);
- sporurile bazate pe munca rezulta in lipsa altor venituri.
Exemplul 4. Cadou în timpul concediului pentru creșterea copilului
Angajat al Eskadron LLC L.M. Kovalskaya este în concediu de la 1 ianuarie 2015 pentru a-și îngriji primul copil, în vârstă de până la un an și jumătate. Ea primește lunar:
- alocație pentru îngrijirea copilului în valoare de 10.543 de ruble;
- plata compensației lunare în valoare de 50 de ruble.
În martie 2015, toți angajații care au lucrat pentru companie mai mult de 10 ani au primit cadouri memorabile în valoare de 8.000 de ruble.
Contabilul a reținut impozitul pe venitul personal din costul cadoului din cuantumul indemnizației lunare pentru îngrijirea copilului și a plății compensației, oferind o deducere fiscală standard pentru luna martie 2015. A făcut ceea ce trebuie?
Soluţie. Societatea este obligata sa retina impozitul pe venitul persoanelor fizice din veniturile primite de L.M. Kowalska în natură. Impozitul poate fi reținut din prestațiile de îngrijire a copilului până la vârsta de un an și jumătate, ținând cont de următoarele restricții:
- 4000 de ruble. - costul cadoului, care nu este supus impozitului pe venitul personal în perioada fiscală (clauza 28 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- 50% - valoarea impozitului pe venit personal nu poate depăși jumătate din valoarea plăților (prestații pentru îngrijirea copilului și plăți în valoare de 50 de ruble) - 5296,5 ruble. [(10.543 ruble + 50 ruble) x 50%] (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care compania respectă explicațiile date în Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 05/06/2013 N 03-04-06/15669
Luând în considerare deducerea standard pentru un copil în valoare de 1.400 de ruble. compania va reține impozitul pe venitul personal în valoare de 338 de ruble din prestațiile de îngrijire a copilului timp de până la un an și jumătate. [(8.000 RUB - 4.000 RUB - 1.400 RUB) x 13 %].
Deducere fiscală standard în valoare de 1400 de ruble. societatea are dreptul de a asigura salariatului un venit pentru luna încasării, sub rezerva impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 13% - pentru martie 2015.
Compania aderă la poziția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse (Rezoluție din 14 iulie 2009 N 4431/09)
Dacă urmați această poziție, trebuie să oferiți deduceri fiscale pentru toate lunile perioadei fiscale. În martie 2015, valoarea deducerilor a ajuns la 4.200 de ruble. (1400 RUR x 3 luni).
Suma venitului impozabil la momentul primirii cadoului era de 4.000 de ruble. (8000 rub. - 4000 rub.). Baza impozabilă este 0 rub. (4000 de ruble - 4200 de ruble), valoarea impozitului pe venitul personal va fi, de asemenea, zero.