• 1c contabilitate
• 1C: Salariile și managementul personalului

Visul aproape oricărui manager este să găsească un contabil de încredere, datorită căruia nu trebuie să vă aprofundați în contabilitate. Dar este imposibil să nu controlezi deloc activitățile unui contabil. Fiind unul dintre figurile cheie ale companiei, un contabil poate cauza prejudicii semnificative reputației sale de afaceri - atât în ​​ochii partenerilor, cât și în ochii autorităților de reglementare. Tatyana Zolotykh, șeful companiei 1C-PraToN, a spus site-ului despre cum să monitorizeze starea afacerilor contabile în mod continuu, folosind instrumente destul de simple.

Aveți încredere - și verificați

În multe companii, munca personalului obișnuit este monitorizată mai atent decât munca unui contabil. Dar el este una dintre figurile cheie din orice organizație. Iar prezența sau absența pretențiilor din partea autorităților de reglementare și a partenerilor de afaceri depinde de activitatea sa.

Puteți verifica managerii, depozitarii, furnizorii și orice alt angajat aproape imediat după angajare. Oportunitatea de a evalua activitățile unui contabil nu apare întotdeauna imediat.

În exterior, se poate ca documentele să fie în regulă, rapoartele să fi fost depuse, taxele să fi fost plătite. Dar apoi se dovedește că au plătit taxe greșite sau cu detalii greșite și au depus rapoarte greșite sau nu le-au depus deloc.

Un audit ajută la identificarea problemelor emergente sau de lungă durată în acest domeniu. Dar directorul sau proprietarul nu este întotdeauna pregătit să-l comande. În astfel de cazuri, ei se ghidează după următoarea logică: „Dacă nu sunt probleme mari în departamentul meu de contabilitate, se dovedește că banii de la audit se vor irosi. De ce am nevoie de un audit dacă am un contabil șef competent căruia îi plătesc bani normali?” Ca urmare, nu se efectuează niciun audit, iar problemele serioase continuă să rămână invizibile pentru moment.

Principalul motiv pentru situațiile de urgență și criză din departamentul de contabilitate al unei companii este încrederea necondiționată a directorului în contabilul său.

Motivele acestei încrederi necondiționate sunt prezentate după cum urmează: „Contabilul nostru este o femeie atât de drăguță - nu poate înșela”, „Contabilul este un adevărat profesionist și va da șanse oricărui auditor”. Dar dacă această încredere se bazează, de exemplu, pe recomandările prietenilor, există riscuri de evaluare părtinitoare și incorectă.

Uneori, un manager crede că este la curent cu problemele contabile. De regulă, el ține evidența veniturilor și cheltuielilor separat de departamentul de contabilitate și el însuși semnează fiecare plată la banca client. În același timp, contabilul nu numai că gestionează fluxul de documente al companiei privind tranzacțiile, dar calculează și impozite și salarii și îndeplinește alte funcții contabile. Cu această schemă sunt separate două spații de informare, directori și contabili. Iar directorul poate habar nu are deloc ce se întâmplă de fapt în departamentul de contabilitate.

Pentru a controla eficient activitatea unui contabil, programul 1C: Contabilitate oferă managerului instrumente destul de simple. După ce le stăpânești, poți obține o imagine obiectivă a eficacității sau ineficacității unui contabil.

Șapte moduri simple de a vă controla departamentul de contabilitate

eu. Verificați starea decontărilor cu contrapărțile

Acest lucru va asigura că contabilul înregistrează în totalitate încasările, cheltuielile și plățile. Se verifică și reflectările lor în contabilitatea tranzacțiilor comerciale. Cu munca de înaltă calitate a unui contabil, toate plățile trebuie efectuate, precum și toate documentele necesare pentru primirea bunurilor, lucrărilor și serviciilor.

Managerului i se recomandă să monitorizeze datoria contrapărților o dată pe lună. Pentru a face acest lucru, în programul 1C: Contabilitate din secțiunea „manager”, este suficient să generați un raport privind datoria cumpărătorilor și furnizorilor. Programul arată ce a fost în decontări reciproce la începutul și sfârșitul perioadei în care datoria a scăzut sau a crescut. Avansurile – cheltuite și neplătite – sunt de asemenea luate în considerare. Pentru tranzacțiile individuale, puteți verifica selectiv documentele pentru a vă asigura că sunt în regulă. Deficiențele identificate vor servi drept semnal pentru o verificare mai detaliată a documentelor.

Managerul ar trebui să acorde o atenție deosebită datoriilor vechi, precum și contrapărților „ciudate”. Datoriile „vechi” includ acelea pentru care nu a existat nicio mișcare pe toată perioada de raportare. Cu cât datoria este mai veche, cu atât este mai dificil să o revendic. De asemenea, este posibil să nu mai existe o datorie, dar să nu fi fost depuse documente pentru aceasta.

1C: Contabilitatea are și un mecanism de verificare a contrapărților. Vă permite să aflați în ce stare se află contrapartea și dacă punctul său de control este valid. Dacă punctul de control nu mai este relevant, atunci compania poate fi în lichidare. Aceste informații provin direct de pe portalul biroului fiscal.

Programul evidențiază în roșu documente care ridică îngrijorări cu privire la contraparte. Aceasta înseamnă că contrapartea fie se află în proces de reorganizare, fie are unele detalii completate incorect, fie nu mai figurează în registrele inspectoratului fiscal.

Dacă o companie are plăți către o contraparte inexistentă, atunci la depunerea unei declarații de TVA, fiscul va trimite o solicitare de verificare a acestor plăți. Și în viitor acest lucru poate duce la penalități.

II. Verificați mișcarea banilor în contul dvs. curent

Directorul trebuie să se asigure că nu există plăți „neautorizate”. În zilele noastre, managerii sunt foarte atenți la prima cheie de semnătură. Dar există încă o practică când managerul, dorind să-și elibereze timpul, transferă cheia direct contabilului. În acest caz, contabilul poate trimite plăți prin canal greșit.

Uneori, un contabil spune că are nevoie de o cheie pentru a pregăti plățile. Acum banca are o cheie „tehnică”. Vă permite să pregătiți o plată, să vizualizați extrasele și să le încărcați în 1C. Dar fără semnătura directorului, programul nu va trimite nicio plată. În acest fel, puteți opri plățile dubioase sau neclare.

Caz din experienta. Contabila și-a virat în mod voluntar suma din contul curent al companiei, având în mâini dreptul de primă semnătură. Ea a explicat acest lucru spunând că managerul ei nu o prețuiește și o plătește puțin. Și a decis să-și acorde un bonus pentru a „restabili dreptatea”.

La sfârșitul perioadei de raportare, trebuie să verificați soldul contului curent în programul 1C: Contabilitate. Acum organele fiscale au dreptul de a solicita direct deplasarea pe conturile curente de la bancă. Și pentru eșecul băncii de a transmite autorității fiscale certificate privind disponibilitatea conturilor bancare și (sau) soldurilor de numerar în conturi, extrasele tranzacțiilor din conturi în conformitate cu paragraful 2 al articolului 86 din Codul fiscal al Federației Ruse. , banca este supusă răspunderii speciale. Prin urmare, este important ca toți indicatorii cheie care sunt trimiși autorităților externe de reglementare să convergă.

Încasările care nu erau așteptate pot fi, de asemenea, de interes pentru manager. Nu întotdeauna trebuie să se bucure, iar originea lor ar trebui clarificată cu un contabil. Este posibil ca contabilul, la cererea unei alte organizații, să fi acceptat bani fără numerar de la aceasta. În continuare, el retrage aceste fonduri în numerar de la bancă, își ia recompensa și transferă suma rămasă la destinație (cel mai adesea o returnează înapoi unei organizații terțe).

Dar numerarul retras trebuie să fie trecut și prin casa de marcat. Dacă fondurile relativ mici pot fi anulate pentru cheltuieli de afaceri sau de călătorie, atunci este mai dificil să anulați o sumă mai mult sau mai puțin mare.

III.Verificați casa de marcat

Personalul se ocupă adesea de numerar foarte liber. Ele pot fi cheltuite aici și acum, iar documentele justificative pot fi depuse mâine sau niciodată. Dacă unii angajați au acces la casa de marcat, aceștia pot „împrumuta” bani și nu îi returnează. În plus, tocmai în această „zonă” au loc cel mai adesea inspecțiile de inspecție fiscală (așa-numita „verificare a disciplinei de numerar”). Și amenzile pentru încălcarea regulilor sunt severe - începând de la 40.000 de ruble.

Pentru a verifica casa de marcat, trebuie să solicitați un registru de casă de la contabil. Ar trebui să-l păstreze în formă tipărită. Și nu ar trebui să existe niciun minus la box office sub nicio circumstanță.

Directorului unei întreprinderi i se spune uneori că „în contabilitatea modernă totul este posibil”, inclusiv un sold de numerar negativ. Soldul poate fi negativ deoarece contrapartea nu a plătit la timp sau angajatul nu a raportat pentru unele sume. Dar nu poate exista niciun minus la box office. În caz contrar, înseamnă că s-au cheltuit mai mulți bani decât erau disponibili.

Una dintre cele mai comune capcane în care șefii contabili conduc o organizație este lipsa acordurilor de împrumut. Când apare un decalaj de numerar, proprietarul contribuie de obicei cu fondurile sale personale. Contabilul intră, le trimite în contul curent și le folosește în scopul propus. În aceste cazuri, este necesară întocmirea unui contract de împrumut, altfel absența acestuia poate fi dezvăluită în cel mai inoportun moment.

Veniturile din vânzarea cu amănuntul din casa de marcat nu pot fi utilizate pentru a rambursa datoria. Conform instrucțiunilor, acești bani trebuie să ajungă mai întâi în contul curent al companiei. Și apoi, după ce le-ați înregistrat ca o cheltuială vizată pentru rambursarea împrumutului, puteți retrage acești bani sau îi puteți transfera pe un card. Pentru încălcarea acestui ordin, puteți primi o amendă de la autoritățile de reglementare.

Dacă banii au fost emiși „în cont”, trebuie să existe rapoarte în avans. Acesta este un document destul de complex care necesită cunoștințe contabile. Dar managerul poate verifica oricând dacă a semnat aceste rapoarte sau nu. De asemenea, este ușor să vezi ce încasări și cheltuieli sunt incluse acolo. Unul dintre contabili, de exemplu, a atașat raportului chitanțe pentru manichiură și benzină pentru o mașină personală. La întrebarea directorului, contabilul a spus: „Ei bine, mă duc la muncă!” Directorul a fost surprins când a aflat că această cheltuială a fost inclusă în activitățile companiei sale timp de un an și jumătate.

Multe întreprinderi se îndepărtează de casa de marcat și transferă toate plățile în formă fără numerar. Aceasta este o formă promițătoare și convenabilă atunci când un angajat primește bani (salariu sau „în cont”) pe card. Pentru a cheltui banii corporativi, personalul poate folosi carduri de cont corporative. În acest caz, nu va trebui să controlați deloc circulația numerarului.

IV.Verificați depozitul

Depozitul este verificat nu prin prezența efectivă a mărfurilor acolo, ci prin contabilitate. Cifra de afaceri poate fi lăsată în seama contabilului, dar ar trebui verificate soldurile de bunuri și materiale. Rezultatele obținute vor fi reflectate și în bilanțul contabil, care este apoi transmis autorităților fiscale.

Cel mai important „semnal” – soldurile negative – poate fi verificat cu un raport convenabil. În „1C: Contabilitate” în secțiunea „Depozit” există un raport „Controlul soldurilor negative”. Daca il creezi pentru o anumita perioada, poti evita situatiile in care marfa este vanduta, dar nevalorificata de catre departamentul de contabilitate. În caz contrar, acest lucru va duce la supraestimarea impozitelor: suma cheltuielilor cheltuite cu achiziționarea de bunuri nu va fi dedusă din baza de impozitare.

Soldurile rămase din depozit pot fi verificate cu ajutorul bilanţului. Puteți vedea următoarele puncte în el.

Materialele sunt achiziționate, dar nu sunt anulate. Acest lucru se întâmplă atunci când documentele de la furnizor sunt transferate către departamentul de contabilitate. Însă contabilul nu postează o factură, conform căreia aceste achiziții sunt cheltuite și reduc profitul impozabil cu această sumă.

Bunurile sunt achiziționate, dar anulate nu așa cum sunt, ci așa cum ar trebui să fie.. Adică, nu întreaga cheltuială sau întreaga chitanță este „înregistrată”. In acest caz, la sfarsitul perioadei exista solduri care nu sunt asigurate de prezenta fizica a marfii in depozit. În timpul unui control fiscal, societatea nu va putea prezenta bunurile care sunt enumerate în rapoarte.

V. Verificați calculele taxelor

De multe ori se întâmplă ca o adeverință de la fisc, care este folosită pentru reconcilierea decontărilor reciproce, să nu corespundă cu datele reflectate în evidențele contabile. Datele contabile sunt transmise autorităților de reglementare la sfârșitul anului, iar acestea vor observa în continuare această discrepanță.

Se întâmplă să fie fie o datorie, fie o plată în exces a impozitelor. Contabilul, nedorind să se ocupe de istoricul plăților anterioare, calculează impozitele în perioada curentă fără a ține cont de plățile în plus sau de datorii din perioadele anterioare. Apare o discrepanță, care crește și se acumulează în timp. Ca urmare, se transformă într-o cerință de la fisc.

Nu este dificil să controlezi această situație - trebuie să verifici soldul la sfârșitul perioadei din bilanţ. Această sumă trebuie să se potrivească cu plata, ceea ce nu se întâmplă întotdeauna.

Mai există o caracteristică a lucrului cu biroul fiscal. Cu cât trece mai mult timp de la momentul plății în exces a unui anumit impozit, cu atât biroul fiscal este mai puțin dispus să ramburseze supraplata. Dacă supraplata a avut loc mai devreme de acum 3 ani, este aproape imposibil să o returnezi. Dar dacă există o datorie fiscală de orice perioadă, fiscul o va cere

Sumele din cerințele fiscale trebuie verificate cu borderoul de plată semnat de bancă. Această sumă trebuie să corespundă declarației dvs. de impozit. Toate declarațiile conțin rândul „suma impozitului plătit pentru perioada curentă”. Și acest sold trebuie să se potrivească cu declarația dacă firma nu are plăți în plus sau datorii. Dacă există discrepanțe, acesta este un motiv pentru a întreba contabilul despre plăți în plus sau datorii.

Caz din experienta. SRL funcționează pe un sistem general de impozitare. Directorului i-a plăcut că contabilul calculează întotdeauna „competent” suma impozitelor, iar suma pe care o furnizează este pe deplin în concordanță cu așteptările sale. În practică s-a întâmplat așa. Contabilul a calculat taxe pentru o anumită perioadă, a adus calculul directorului, care a cerut să „face” o altă sumă acolo. Contabilul a corectat calculul și a adus un raport cu rezultatul dorit.

Când 1C:BukhService a lansat o promoție pentru un audit expres gratuit, clientul a comandat acest serviciu. Ca urmare, s-a dovedit că datele OKVED ale celor mai mari cinci furnizori nu corespundeau elementelor de cost înregistrate de contabil. Directorul nu știa nimic despre acești „furnizori”. Una dintre contrapartide a fost complet lichidata. S-a dovedit că suma „necesară” a impozitului a fost „ajustată” de contabil din cauza unor erori grave în contabilitate.

VI. Verificați conformitatea legală

Pentru a le verifica, trebuie să le cunoașteți. Dar stăpânirea tuturor subtilităților legislative este dificilă chiar și pentru un avocat. Și aici programul 1C: Contabilitate în sine vine în ajutor. Trebuie doar să faceți clic pe două butoane pentru ca programul să verifice conformitatea cu reglementările legale.

Erorile tehnice pot fi observate folosind o verificare expresă în secțiunea „Rapoarte”. Ea controlează starea generală a lucrurilor din punct de vedere al legislației pentru fiecare domeniu al contabilității: contabilitate, casă de marcat și ținerea unui registru de cumpărături și vânzări.

Dacă există conturi cu solduri negative care nu ar trebui să existe prin lege, programul va raporta acest lucru. Va arăta în ce perioadă, pentru ce cont și unde exact s-a format soldul negativ.

Programul verifică și absența soldurilor negative de numerar. Ea vă va spune în ce zile există erori și în ce sumă. De asemenea, va semnala o încălcare a limitelor decontărilor în numerar cu contrapărți: cu cine și pentru ce sumă.

Al treilea punct care poate fi verificat este succesiunea cronologică a primirii comenzilor în numerar primite și ieșite. Aceasta este, de asemenea, o cerință legală.

VII. Verificați calculele impozitelor pentru perioada curentă

În programul 1C: Contabilitate puteți vedea cât de multe taxe au fost acumulate, precum și dacă toate cheltuielile sunt luate în considerare la calcularea bazei impozabile și ce anume a uitat să includă contabilul. Datorită acestui lucru, puteți înțelege cât de atent este contabilul și cât de interesat este să se asigure că compania nu plătește în exces taxele inutile.

Rămâne doar să verificați valoarea impozitelor și să o comparați cu așteptările. Fără a se scufunda în caracteristicile și nuanțele codului fiscal, managerul însuși poate estima cuantumul plăților fiscale cu un grad suficient de acuratețe. Folosind cea mai simplă formulă, puteți calcula „așteptările fiscale” și le puteți compara cu datele furnizate de contabil.

În secțiunea „Contabilitate, taxe, raportare” există un raport pentru fiecare impozit. Într-un sistem simplificat, aceasta este o analiză a stării contabilității fiscale. Dacă vorbim de sistemul general, atunci programul conține calcule pentru TVA și impozit pe venit. Din ele puteți vedea principalele sume pentru tranzacțiile cheie de afaceri: încasări, venituri, returnări, cheltuieli etc. După aceasta, diferența dintre venituri și cheltuieli devine vizibilă. Această sumă (dacă vorbim de o plată simplificată) va fi impozitată.

De asemenea, puteți verifica dacă contabilul a ținut cont de toate cheltuielile. Raportul arată suma care a rămas nerecunoscută la calcularea bazei impozabile. Aceasta este suma cheltuielilor pe care contabilul a uitat să le ia în calcul în calculele sale fiscale. De fapt, baza de impozitare poate fi redusă cu această sumă.

Caz din experienta. O întreprindere mică, cu o creștere a cifrei de afaceri, a invitat un contabil. A fost recomandat de prieteni. Înainte de aceasta, compania și-a făcut propria contabilitate pentru a economisi bani. Odată cu apariția unui contabil, proprietarul a continuat să intre în bancă în programul 1C: Contabilitate. Managerul a scris documentele. În exterior, din punctul de vedere al proprietarilor companiei, totul părea stabil și normal. Dar când, 10 luni mai târziu, a venit o cerere de la Serviciul Federal de Taxe și contul a fost blocat, s-a dovedit că contabilul a depus zero rapoarte.

Ea i-a explicat acest lucru managerului ei spunând că „programul ei a eșuat”. Din acest motiv, raportarea nu este generată și ea nu poate trimite rapoarte evident incorecte. La recomandarea unui contabil, directorul a deschis o altă firmă, iar șase luni mai târziu a primit aceeași poveste cu zero declarații. Ca urmare, a trebuit să angajez un nou contabil și să o iau de la capăt.

Dar principala pierdere a fost reputația de afaceri a companiei. Când s-a realizat reconcilierea decontărilor reciproce cu contrapărțile, a existat multă negativitate din partea furnizorilor. Compania (împreună cu angajații 1C) a trebuit să depună mult efort pentru a-și restabili reputația.

P.S.

Folosind metodele descrise mai sus, puteți „lua temperatura” în departamentul de contabilitate al unei întreprinderi. Astfel de diagnostice vă permit să înțelegeți dacă totul este în regulă, ținând cont de finanțe sau dacă trebuie să „chemați un medic”. Dacă descoperiți brusc unele probleme alarmante și doriți să le verificați cu mai multă atenție, puteți utiliza serviciile salvatorilor de la 1C comandând gratuit un

Acum vă voi arăta cum să găsiți cauza unei erori comune în 1C: Cartea de numerar contabilă, și anume eroarea " Cifra de afaceri conform documentelor și tranzacțiilor nu se potrivesc„. Această eroare apare frecvent și este foarte ușor de corectat. Să ne uităm mai întâi la ce înseamnă de fapt această eroare în cartea de casă 1C.

Motivul erorii „Cifra de afaceri a documentelor și tranzacțiile nu se potrivesc”

De fapt, Cash Book 1C are cel puțin două motive pentru care este emisă această eroare. Una dintre ele nu este foarte comună și o voi sublinia mai târziu. Acum să ne uităm la cel mai frecvent motiv.

În general, 1C produce adesea astfel de erori încât nu este întotdeauna posibil să se determine din textul lor ce anume solicită programul să corecteze. Astfel de dificultăți sunt deosebit de frecvente în rândul începătorilor care nu au nicio experiență semnificativă în contabilitate în programul 1C. Există multe erori similare „noroioase” la închiderea lunii. Dar eroarea registrului de numerar indicată în titlu nu este deloc una complexă.

După cum se poate observa din textul erorii, 1C nu îi place că sumele cifrei de afaceri pentru înregistrările din registrul contabil și documentele afișate sunt diferite. Diferența poate fi de un milion de ruble sau doar un copeck - nu există nicio diferență. Întrucât vorbim despre o carte de numerar, „documente” înseamnă comenzi de numerar primite și ieșite. În ceea ce privește postările, toate postările în număr de 50 sunt luate în considerare aici, care poate fi nu numai în PKO și RKO, despre care mulți oameni uită sau nu știu deloc. De asemenea, nu uitați că registrul de casă, la afișarea unei erori, indică și data la care a fost depistată discrepanța în cifra de afaceri între tranzacții și documente.

Având în vedere toate cele de mai sus, putem concluziona că 1C analizează prezența tranzacțiilor în contul 50 și caută PKO și RKO corespunzătoare acestor tranzacții. Și dacă, de exemplu, există postări, dar nu există un document, atunci este emisă o eroare despre o discrepanță în revoluții. De asemenea, este posibil ca atât postarea, cât și documentul să existe, dar sumele din acestea să nu se potrivească. Cartea de numerar începe să înjure, iar utilizatorul accesează cu succes internetul...

A fost o parte importantă a articolului, dar fără JavaScript nu este vizibil!

Toate acestea - cel mai frecvent motiv erori la crearea registrului de casă. Cu toate acestea, există un al doilea motiv. O eroare similară în text este afișată dacă 1C detectează că în unele zile soldul de numerar a fost mai mic decât zero. Situația este, sincer vorbind, puțin probabilă. Cu toate acestea, având în vedere că 1C Contabilitate admite efectuarea de tranzacții de cheltuieli, în urma cărora soldul de numerar poate deveni negativ, această posibilitate nu trebuie exclusă.

Al doilea motiv pentru care cartea de casă emite o eroare o nu se găsește în toate versiunile 1C. Puteți verifica cu ușurință dacă aceasta este în versiunea dvs. - creați o casă de marcat cu o sumă care depășește soldul de numerar și apoi creați o carte de casă. Dacă 1C nu înjură, înseamnă că nu reacționează la el.

website_

Cum să remediați această eroare în cartea de casă

Nu voi comenta aici soldul negativ de numerar, pentru că totul este deja clar aici. Să abordăm motivul numărul 1.

Pentru a corecta eroarea de discrepanță în cifra de afaceri, trebuie să găsiți la data indicată în registrul de casă toate documentele cu tranzacții pentru al 50-lea cont și să vedeți dacă aceste înregistrări corespund PKO/RKO; de asemenea, verificați dacă sumele din tranzacții și PKO/RKO sunt corecte și se potrivesc. Dacă apare o eroare pentru mai multe date, verificați-le pe toate.

Să vă dau un exemplu. Să presupunem că ați completat un raport de vânzări cu amănuntul. Acest document în sine conține DEJA o înregistrare în contul 50. Astfel, dacă înregistrați un Raport de vânzări cu amănuntul, dar nu creați o comandă de încasare de numerar corespunzătoare acestuia, atunci Va exista o postare la casa de marcat, dar nu va exista niciun document (adică PKO)! În acest caz rpm prin cablare și documente pur și simplu nu se vor potrivi cu valoarea înregistrării din „Raportul...” pentru contul 50. Registrul de casă va raporta acest lucru.

Cum să evitați erorile contabile

Merită să vă asigurați cu atenție că fiecare intrare în casa de marcat corespunde PKO/RKO. Nu este nimic complicat aici.

Apropo, am dat mai sus un exemplu de operațiune în care în cartea de casă apare eroarea „Turnurile conform documentelor și tranzacțiile nu se potrivesc”. Există, de asemenea alte cazuri care nu sunt atât de evidente. Deci nu lasa garda jos!

Luarea în considerare a erorilor din cartea de numerar este inclusă în programa cursului 1C, cu care vă puteți familiariza pe site.

Pe lângă faptul că, din când în când, banca de servicii poate verifica respectarea disciplinei de numerar (acest drept îi este acordat prin lege), se recomandă, de asemenea, șefului întreprinderii să controleze numerarul companiei. Cec cuprinzător de numerar Să presupunem că decideți să verificați cum au intrat și au ieșit numerarul companiei dvs. luna trecută. Primul lucru pe care trebuie să-l faci este să-ți întrebi contabilul de câte ori, când și ce sume de numerar a primit de la bancă, din ce alte surse au venit numerarul și care este soldul disponibil la începutul și sfârșitul lunii. Sumele primite de contabil la bancă pot fi verificate prin examinarea extraselor de cont pentru luna precedentă (după cum s-a menționat mai sus, este recomandabil ca contabilul să furnizeze managerului o copie a extrasului de cont în fiecare zi). În acest caz, trebuie să fiți atenți la ce sume de comision pentru serviciile în numerar debitează banca din contul companiei la primirea fiecărei sume. De obicei, suma de numerar primită și suma comisionului sunt situate una lângă alta pe extrasul dvs. bancar. După aceasta, trebuie să cereți contabilului să vă furnizeze o comandă de chitanță în numerar pentru fiecare sumă primită de la bancă. Mai mult decât atât, folia de rupere a ordinului de primire în numerar în acest caz ar trebui să fie stocată într-un folder cu documente bancare (și anume, cu ordine de plată), deoarece este un document care confirmă faptul debitării fondurilor din contul bancar. Ordinul de primire în sine este un document care confirmă primirea numerarului la casieria întreprinderii. Ștampila de pe ordinul de primire de numerar și de pe cotorul de rupere a comenzii de primire de numerar trebuie să se potrivească. Sumele indicate în ordinul de primire de numerar și pe folia de rupere trebuie să fie, de asemenea, identice și să coincidă cu pozițiile corespunzătoare din extrasul de cont și din registrul de casă. Este recomandat să verificați dacă aceste sume sunt scrise corect în cuvinte. Apoi ar trebui să verificați primirea fondurilor din alte surse (dacă există). Astfel de surse pot fi: venituri din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii pentru numerar, returnarea sumelor contabile necheltuite, primirea de numerar de la contrapărți pentru achitarea datoriilor etc. În toate cazurile, ar trebui să verificați corectitudinea înregistrării încasării de numerar. comenzi, precum și reflectarea sumelor corespunzătoare în registrul de casă. După ce ați terminat de verificat primirea de numerar, trebuie să calculați suma totală a chitanței pentru luna care este verificată și apoi să cereți contabilului să vă aducă un extras sau o comandă de jurnal pentru casa de marcat și să verificați suma primită a chitanței cu suma indicată în extras (comanda revistei). Apoi, puteți începe să verificați cheltuielile de numerar. Documentul care confirmă emiterea de numerar de la casieria unei întreprinderi este doar un ordin de numerar pentru cheltuieli. Unii manageri, din lipsă de cunoștințe, cred în mod eronat că eliberarea numerarului dintr-o casă de marcat poate fi confirmată, de exemplu, printr-o copie a chitanței dintr-un magazin sau a unui bon de salariu. Aceasta este o concepție greșită: aceste documente confirmă faptul de a cheltui numerar, dar nu emiterea acestuia din casa de marcat. Se emite un ordin de numerar separat pentru suma totală indicată în statul de plată; în el, destinatarul banilor este un contabil sau casier care va plăti bani angajaților întreprinderii. Așadar, cereți contabilului dvs. să vă aducă toate încasările de numerar pentru perioada de timp auditată. Dacă din anumite motive contabilul nu poate face acest lucru, știți că ceva nu este în regulă aici. Un ordin de numerar pentru cheltuieli trebuie emis în momentul emiterii numerarului de la casieria întreprinderii. Orice abateri de la această regulă, din punctul de vedere al legislației în vigoare, sunt considerate o încălcare a disciplinei de numerar, iar pentru aceasta există sancțiuni destul de severe care pot fi impuse nu numai angajaților contabili, ci și managerului, precum și asupra intreprinderii in sine. Toate comenzile de cheltuieli trebuie să fie stivuite în ordine cronologică. În primul rând, ar trebui să acordați atenție datei de emitere a fondurilor indicate în comandă: corespunde perioadei verificate. Apoi, uitați-vă la cine este listat ca destinatar al fondurilor în ordinul de primire în numerar. Această persoană este angajat al companiei? Dacă nu, consultați-vă cu contabilul cui și pe ce bază au fost plătite fondurile conform acestui document. Informațiile despre pașaport ale destinatarului trebuie să fie indicate în ordinul de primire în numerar. În principiu, dacă aveți dorința și oportunitatea, le puteți verifica. Dacă ai un prieten bun în organele de afaceri interne, îi poți cere să clarifice dacă o astfel de persoană este într-adevăr proprietarul unui astfel de pașaport; cu toate acestea, nimeni nu vă va furniza oficial astfel de informații. Dacă nu aveți contactul necesar, puteți încerca să găsiți independent informații despre această persoană sau pașaportul său. Suma de fonduri emisă în baza unui ordin de primire în numerar trebuie să fie scrisă cu cifre și cuvinte, clar și lizibil. Beneficiarul numerarului trebuie să scrie suma în cuvinte, apoi să pună data la care au fost primiți banii (apropo, să acorde atenție datei - zi, lună și an) și să semneze. Unul dintre cele mai importante detalii ale unui ordin de numerar pentru cheltuieli este scopul emiterii de numerar de la casieria întreprinderii. Ar trebui să comparați destinatarul fondurilor indicate în document și scopul pentru care au fost emise fondurile: este posibil să descoperiți fapte interesante. De exemplu, pare destul de ciudat când banii pentru achiziționarea de memorie RAM pentru un computer sunt dați unui încărcător dintr-un depozit, iar banii pentru a cumpăra o baterie grea pentru un camion sunt dați unei fete fermecătoare și fragile care lucrează ca manager de birou în Departamentul de vanzari. În aceste cazuri, există o discrepanță între destinatarul fondurilor și scopurile pentru care sunt emise aceste fonduri, așa că ar trebui să întrebați contabilul în detaliu ce a cauzat această situație. Dacă o anumită comandă de numerar a ridicat întrebări în mintea dvs., ar trebui să invitați un contabil și să-i cereți să furnizeze documente justificative pentru suma specificată. Astfel de documente pot include chitanțe de numerar sau copii ale cecurilor, o fișă de plată pentru plata salariului, un raport de avans pentru un angajat detașat etc. Suma indicată în fiecare ordin de primire de numerar trebuie reflectată în registrul de casă. Atunci când reconciliați comenzile cu registrul de numerar, ar trebui să acordați atenție și consecvenței datelor. După ce v-ați verificat cheltuielile în numerar, ar trebui să calculați în mod independent suma totală a cheltuielilor pentru luna și să o comparați cu cea reflectată în extrasul sau jurnalul comenzilor în numerar. Desigur, aceste sume trebuie să se potrivească; în caz contrar, trebuie să ceri contabilului explicații detaliate. La sfârșitul verificării, trebuie să luați suma soldului de numerar la începutul lunii, să adăugați la aceasta suma încasărilor de numerar pentru luna care este verificată, pe care le-ați calculat și verificat cu contabilul mai devreme, scădeți suma a cheltuielilor de numerar pentru luna și verificați rezultatul cu soldul de numerar la sfârșitul lunii care se verifică (suma soldului poate fi văzută în registrul de casă, precum și în extrasul sau jurnalul comenzilor de numerar). Dacă sumele sunt de acord, totul este în regulă. În caz contrar, ar trebui să aveți pretenții serioase împotriva contabilului. Apropo, nu uitați că în principiu nu poate exista un sold de numerar negativ în casa de marcat. Se întâmplă că unii contabili deosebit de aroganți încearcă să-i demonstreze directorului că „în contabilitatea modernă totul este posibil, inclusiv un sold negativ de numerar”. Ei spun că soldul este negativ pentru că o astfel de contraparte nu a plătit la timp sau un angajat nu s-a raportat pentru anumite sume. Rețineți: sunt folosite conturi complet diferite pentru a înregistra datorii restante sau ceva similar în contabilitate, în timp ce casa de marcat reflectă doar prezența (sau soldul zero) numerarului. Prin urmare, trebuie să scapi de un contabil care încearcă să demonstreze managerului că un sold de numerar negativ este normal cât mai curând posibil.

Cum se lucrează corect cu casa de marcat?

Comandă de numerar: verificăm soldul de numerar. Cine este responsabil pentru menținerea registrului de casă? În ce ordine ar trebui să încep un schimb de lucru la CCP? Cum să respectați limita soldului de numerar?

Întrebare: Nimeni nu poate răspunde în mod clar și specific la întrebări despre lucrul cu o casă de marcat online. Nu înțeleg cum puteți verifica acum soldul casei de marcat și ce sumă ar trebui să conțină. Rapoartele de casă nu arată soldul, încasările și cheltuielile. Casa de marcat este de fapt resetată la zero la închidere și nu există fonduri în ea. Avem întotdeauna un sold în casa de marcat - o mică modificare în valoare de 100.000 de ruble, emitem întotdeauna salariul din casa de marcat. Se pare că au vrut să facă o retragere din casa de marcat pentru un avans, dar scrie că nu există o astfel de sumă disponibilă (casa de marcat are fonduri doar pentru ziua curentă, dar în mod natural este nevoie de mai mult). Casierii susțin că acum nu există conceptul de casă de marcat, există doar o casă de marcat online (transferul cecurilor către Serviciul Fiscal Federal) și nimic mai mult. În contul personal al Taxcom, puteți vedea și mișcarea pe zi, fără solduri nici la începutul, nici la sfârșitul zilei, iar aceste funcții trebuie configurate în casa de marcat. În acest caz, nu trebuie să ții o carte de casă, dar trebuie totuși să echilibrezi casa de marcat. Există un fel de haos în contabilitatea de casă. Dacă inspectorii anteriori puteau elimina soldurile de numerar și identificau surplusuri (care era foarte grea) sau lipsuri, acum există o lipsă totală de control. Cum să lucrați corect cu o casă de marcat - este posibil să o scoateți în fiecare zi și este posibil să o puneți într-un seif și apoi să o predați băncii o dată pe lună și este posibil să emiteți un salariu, un plata în avans sau un extras din suma din seif? Sau trebuie să duci bani la bancă în fiecare zi.. Poate trebuie să faci o depunere a întregului sold la casa de marcat în fiecare zi, când deschizi tură, apoi poți să-l scoți pentru salariu etc. , iar când închideți un schimb, îl puteți scoate sau nu. În general, nimic nu este clar. Nimeni nu poate spune nimic cu adevărat.

Răspuns:Trebuie să ții o carte de numerar. carte de casă conform formularului nr. KO-4. Toate organizațiile ar trebui să facă acest lucru, indiferent de sistemul de impozitare utilizat sau de forma lor juridică.

Casă de marcat- o divizie a unei organizații care efectuează tranzacții cu numerar. Există ghișee operaționale și centrale (principale). Casele de casă pentru tranzacții (pot fi mai multe dintre ele) sunt destinate decontărilor directe cu clienții. Ei efectuează operațiuni de acceptare (emitere) numerar și își păstrează evidențele primare. Casa centrală (principală) asigură stocarea și contabilitatea consolidată a numerarului în întreaga organizație. Informațiile despre mișcarea și soldurile fondurilor din casieria centrală (principală) sunt reflectate în contabilitatea în contul 50 „Casiera”.

Adică casa de marcat în care se află casa de marcat online în acest caz va fi cea operațională. Și casa de marcat principală, unde îți depui banii la sfârșitul turei. Doar suma fondului de modificare poate rămâne în casa de marcat la sfârșitul turei dacă este emisă nu în fiecare zi, ci pentru o anumită perioadă (săptămână, lună).

casa de marcat principală din ordinul managerului.

casieria principală, reflectați-o în formularul nr. KO-5.

Casele de marcat vă permit să înregistrați tranzacții care nu implică vânzări sau rambursări către client. Prin urmare, pentru a controla mișcarea numerarului în sertarul de numerar al casei de marcat, utilizați operațiuni non-fiscale: „Depunerea de bani” și „Plătirea banilor”.

Dacă fondul de schimbare este emis zilnic, atunci la sfârșitul turei toate încasările (toți banii care se află în casa de marcat) trebuie să fie scoși și predați casei de marcat principale. Compilați PKO pentru suma veniturilor și faceți înregistrări în registrul de numerar.

Dacă fondul de modificare este emis pentru o anumită perioadă, atunci suma fondului de modificare poate fi lăsată direct în casa de marcat. Încasările sunt predate casei de marcat principală, care este înregistrată în registrul de casă.

Organizațiile pot păstra numerar în casa de marcat numai în limita stabilită. Adică, în casa de marcat nu poate rămâne mai mult de o anumită sumă în fiecare zi. Dimensiunea unei astfel de limite de carte de numerar

Dacă în casa de marcat sunt mai mulți bani decât limita stabilită, atunci diferența trebuie predată băncii. Aveți dreptul să vă determinați cât de des veți preda încasările în exces.

Încasările în numerar din vânzări pot fi cheltuite pentru plata salariilor și a banilor în scopuri de raportare.

Motivație

Cum să ții o carte de casă (f. KO-4)

Cine ține registrul de numerar

Cine este obligat să țină o carte de casă?

Înregistrați informații despre fluxurile de numerar în registrul de numerar folosind formularul nr. KO-4. Toate organizațiile trebuie să facă acest lucru, indiferent de sistemul de impozitare utilizat sau de forma lor juridică.* Numai întreprinzătorii care țin evidența veniturilor și cheltuielilor sau indicatorii fizici în conformitate cu legislația fiscală au dreptul să nu completeze o carte de casă. Toate acestea decurg din paragrafele și 4.6 din directiva Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014, precum și din paragraful 2 al rezoluției Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 18 august 1998 nr. 88, paragraful 4 al articolului 346.11 și paragraful 5 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Ce răspundere este prevăzută pentru reflectarea incompletă a tranzacțiilor cu numerar în registrul de numerar?

Dacă tranzacțiile cu numerar sunt reflectate intempestiv sau incomplet în registrul de numerar, inspectorii fiscali au dreptul să amendeze organizația. Dacă o organizație are divizii separate și este detectată o încălcare în mai multe divizii, va fi emisă o amendă pentru fiecare divizie (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 17 august 2017 Nr. SA-4-20/16322).

Toți banii primiți la casierie trebuie capitalizați. Oricine nu face acest lucru încalcă disciplina de numerar. În același timp, valorificarea banilor înseamnă reflectarea acestora în cartea de casă. Mai mult, exact în suma confirmată prin documente de numerar. Această procedură este stabilită de paragraful 4.6 al Directivei Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014, iar faptul că încălcarea acesteia este pedepsită este direct menționat în Codul Federației Ruse privind contravențiile administrative.

Când inspectorii fiscali verifică dacă toți banii au fost postați, compară informațiile din registrul de numerar cu documentele primare - PKO, RKO etc. Dacă se constată o discrepanță, organizația va fi amendată. Acest drept al inspectorilor este confirmat și de instanțele de judecată (a se vedea, de exemplu, rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 5 aprilie 2010 nr. A03-13078/2009, districtul Volga din 30 ianuarie 2008 nr. A12 -11536/07-C59, Districtul Siberiei de Est din data de 13 martie 2007 Nr. A74-3799/2006-F02-1166/2007).

Înregistrările premature în registrul de numerar despre banii primiți sunt, de asemenea, considerate o încălcare. Adică, atunci când înregistrările în registrul de casă nu au fost făcute în ziua în care numerarul a fost primit la casierie (a se vedea, de exemplu, rezoluțiile Districtului FAS Volga din 19 iunie 2009 Nr. A12-20715/2008, Nord Districtul Caucaz din data de 9 iunie 2009 Nr. A32-11915 /2008-70/75-20Аж, din data de 10 octombrie 2007 Nr. Ф08-6779/2007-2517А).

Contabilul-șef trebuie să controleze dacă registrul de casă este ținut corect. Dacă este bolnav sau în vacanță? Atunci managerul este responsabil pentru această muncă. Dacă sunt neglijenți în îndatoririle lor, vor fi, de asemenea, pedepsiți pentru încălcarea procedurii de ținere a registrului de casă conform Codului Federației Ruse privind contravențiile administrative.

Iată amenzile pentru cei găsiți vinovați:

de la 40.000 la 50.000 de ruble. - pentru organizatii;

de la 4000 la 5000 de ruble. - pentru oficiali. Adică pentru antreprenori, contabil șef, manager (când îl înlocuiește pe contabil șef absent).

Apropo, casieriile nu sunt considerate oficiali. Și în ciuda faptului că sunt persoane responsabile financiar, nu există nicio amendă administrativă pentru ei. Această concluzie este confirmată de paragraful 14 al rezoluției Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 24 octombrie 2006 nr. 18. Prin urmare, este atât de important să se monitorizeze activitatea casieriei. Până la urmă, din cauza greșelilor lor, atât contabilul șef, cât și organizația vor fi pedepsiți.

Cum se operează o casă de marcat

Începutul turei

În ce ordine ar trebui să încep un schimb de lucru la CCP?

Înainte de a începe lucrul, casierului-operator trebuie să i se acorde:*
- chei de la casa de marcat;
- chei de la sertarul de numerar;
- consumabile necesare (benzi de chitanță și control, bandă pentru dispozitivul de imprimare, produse de curățare etc.);
- monedă liberă și bancnote.

Înainte de a accepta plata de la cumpărător, generați un raport de deschidere a turelor. Casa de marcat va trimite automat acest raport operatorului de date fiscale. Dacă verificarea este pozitivă, CCP va primi confirmare. După aceasta, puteți începe să efectuați plăți către clienți.

Pentru mai multe informații despre documentele care trebuie completate la sfârșitul unui schimb de lucru, consultați.

Această ordine a existat înainte. În prezent, aceste cerințe sunt respectate în mod voluntar. După depunerea încasărilor și completarea documentelor, casieria trebuie:
- efectuarea intretinerii casei de marcat;
- deconectați casa de marcat de la rețea;
- predau cheile casei de marcat si casei de marcat conducatorului organizatiei, adjunctului acestuia sau sefului sectiei spre pastrare impotriva primirii.

Această procedură este prevăzută în paragraful 6.3 din scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 august 1993 nr. 104, care se aplică în măsura în care nu contravine Legii din 22 mai 2003 nr. 54-FZ.

Ce documente trebuie să completați când lucrați cu CCP

Începutul turei de lucru

Înainte de a începe lucrul, casierul-operator de la casieria principală a organizației primește monede mici de schimb și bancnote în cantitatea necesară decontărilor cu clienții. Directorul sau adjuncții și administratorii săi trebuie să furnizeze casierului bani de schimb. Procedura de circulație a numerarului de schimb (fond de schimb) se aprobă prin ordin al administratorului.

Banii de schimb care au fost eliberați din casa de marcat principală ar trebui să fie reflectați în cartea de contabilitate a fondurilor acceptate și emise de casier în formularul nr. KO-5.* Pentru a confirma primirea monedelor și bancnotelor de schimb, casierul-operator semnează în coloana 4 a cărții. Aceasta rezultă din paragrafele 4.5 și din instrucțiunile Băncii Rusiei din 11 martie 2014 Nr. 3210-U, paragrafele 3.8, 3.8.1 din Regulile model aprobate prin scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 august 1993 nr. 104, aprobat.

Casele de marcat vă permit să înregistrați tranzacțiile care nu implică vânzări sau rambursări către client. Prin urmare, pentru a controla mișcarea numerarului în sertarul de numerar al casei de marcat, utilizați operațiuni non-fiscale: „Depunerea de bani” și „Plătirea banilor.”*

Cum să aranjați transferul monedelor și bancnotelor mici de la casa de marcat principală la casele de marcat ale diviziilor separate

Dacă monedele de schimb și bancnotele sunt transferate de la casieria principală a organizației la casele de numerar ale diviziilor separate, atunci când transferați bani este necesar:

Când primiți bani de schimb la casieria unei divizii separate a organizației, întocmește un ordin de primire de numerar în formularul nr. KO-1. Emite bani de schimb de la casieria unei divizii separate către casierii-operatori ai aceleiași divizii în conformitate cu procedura generală.

Această concluzie rezultă din paragrafele și 6.4 din instrucțiunea Băncii Rusiei din 11 martie 2014 nr. 3210-U, instrucțiuni aprobate de rezoluția Comitetului de stat de statistică al Rusiei din 18 august 1998 nr. 88.

Sfârșitul turei de lucru

La sfârșitul turei de lucru, casierul-operator generează un raport de închidere a turei pe casa de marcat online. Casa de marcat va trimite automat acest raport operatorului de date fiscale. Restituirea casieriei principale a casei de marcat principala suma de bani primita la inceputul turei pentru schimbare si decontari initiale cu clientii. O astfel de returnare ar trebui să fie reflectată în cartea de contabilitate a fondurilor acceptate și emise de casier în formularul nr. KO-5. Pentru a confirma restituirea acestei sume, casierul senior semnează în coloana 9.

Această procedură este prevăzută în paragraful 6 al articolului 1.2 din Legea din 22 mai 2003 nr. 54-FZ, paragrafele 4.5 din instrucțiunile Băncii Rusiei din 11 martie 2014 nr. 3210-U, instrucțiuni pentru completarea formularului nr. KO-5, aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 18 august 1998 nr. 88.

Cum să respectați limita soldului de numerar la casa de marcat

Organizațiile pot păstra numerar în casa de marcat numai în limita stabilită. Adică, în casa de marcat nu poate rămâne mai mult de o anumită sumă în fiecare zi. Mărimea unei astfel de limite este determinată de șeful organizației. Și tocmai cu această valoare trebuie să comparăm soldul de numerar din casa de marcat, derivat din registrul de casă la sfârșitul zilei de lucru. Această procedură este stabilită prin instrucțiunile Băncii Rusiei din 11 martie 2014 Nr. 3210-U.

Dacă în casa de marcat sunt mai mulți bani decât limita stabilită, atunci diferența trebuie predată băncii. Aveți dreptul să determinați singur cât de des veți depune încasările excedentare.* Trebuie să colectați numerar în bancă doar pentru acele zile în care soldul de numerar din casa de marcat la sfârșitul zilei lucrătoare depășește limita stabilită. De exemplu, dacă predați încasările dvs. o dată la cinci zile, atunci această cifră (5) este utilizată pentru calcularea limitei. Nu trebuie să depășească șapte zile lucrătoare. Iar dacă în localitate nu există bancă - 14 zile lucrătoare. Dar dacă depuneți bani în bancă la fiecare cinci zile, iar limita a fost depășită mai devreme, atunci trebuie să depuneți numerar fără a aștepta această perioadă. Dacă limita nu este depășită, nu este nevoie să vizitați banca.

Determinați limita soldului de numerar pe baza volumului:

În acest caz, organizația are dreptul de a alege metoda cea mai potrivită pentru calcularea limitei în mod independent.

depunerea numerarului în bancă.

Stabiliți procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar într-o prevedere separată.

Banii gratuiti sunt stocați în conturi bancare. Puteți stoca o cantitate limitată de numerar direct la casa de marcat – în limita stabilită de șeful organizației. Această procedură este stabilită în paragraful 2 al directivei Băncii Rusiei din 11 martie 2014 Nr. 3210-U.*

Există o excepție de la această regulă. Întreprinderile mici au dreptul de a nu stabili o limită a soldului de numerar în casa de marcat (paragraful 10, clauza 2 din Directiva Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014).

Pe ce poți cheltui banii?

Încasările în numerar din vânzări pot fi cheltuite pe:*

salariu;

plăți sociale;

plata pentru bunuri sau lucrări (cu excepția titlurilor de valoare);

raportarea către angajați, inclusiv indemnizațiile de călătorie;

rambursare dacă cumpărătorul refuză un produs sau serviciu pe care l-a plătit în numerar;

rambursarea cheltuielilor angajatilor care au platit asigurarea in numerar;

plata către un agent de plată bancar sau subagent;

nevoile personale ale antreprenorului.

În aceste scopuri, puteți cheltui veniturile din vânzarea propriilor bunuri, lucrări și servicii. Numerarul primit de la cetățeni ca plată către alte persoane trebuie predat integral băncii. De exemplu, acest lucru ar trebui făcut în cazul acordurilor intermediare, plății pentru serviciile operatorilor de telefonie mobilă sau tranzacționării cu comisioane.