Ja uzņēmums maksā dividendes par savām akcijām, tad tas ir nodokļu aģents. Ienākuma nodokļa deklarācijas lapa 03 paredzēta, lai atspoguļotu informāciju no nodokļu aģentiem par izmaksātajām dividendēm vai procentiem par vērtspapīriem, valsts un pašvaldību.

Nodokļu aģents ir persona, kas ir atbildīga par nodokļa aprēķināšanu un ieturēšanu no nodokļu maksātāja un tā iemaksu budžetā.

Nodokļu aģentam nav pienākuma maksāt nodokli no saviem ienākumiem un uz savu līdzekļu rēķina.

Nodokļu aģents:

Aprēķina ieturamo summu;
Ietur to no nodokļu maksātāja no ienākumiem, kas viņam jāizmaksā;
Ieturēto nodokli ieskaita budžetā.

Parasti aģenti rīkojas kā tādi attiecībā uz personām, kuras saņem ienākumus no viņiem un nav nodokļu maksātāji. Piemēram, darba devējs darbojas kā nodokļu aģents attiecībā uz saviem darbiniekiem attiecībā uz iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanu.

Ienākuma nodokļa maksātāji ir:

Krievijas uzņēmumi;
Ārvalstu uzņēmumi, kas darbojas vai saņem ienākumus Krievijas Federācijā;
Pilnvarnieki, kas ir profesionāli vērtspapīru tirgus dalībnieki;
Nodokļu maksātāju konsolidēto grupu atbildīgie dalībnieki.

Līdz ar to ienākuma nodokļa ziņā nodokļu maksātāji ir tikai juridiskas personas. Ja dividendes tiek izmaksātas tikai fiziskām personām, tad uzņēmumam nav pienākuma aizpildīt ienākuma nodokļa deklarācijas 03. lapu. Tas ir saistīts ar to, ka attiecībā uz privātpersonām uzņēmums ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa, bet ne peļņas nodokļa aģents.

Saņemiet 267 video nodarbības 1C bez maksas:

Ja organizācijas dibinātāju vidū ir gan fiziskas, gan juridiskas personas, dividendes fiziskām personām ir norādītas detalizēti 03. lapas A sadaļas 043. Tas ir saistīts ar faktu, ka šīs summas ir iekļautas dividenžu aprēķināšanā organizācijām.

Tajā pašā laikā regulējošās iestādes var pieprasīt precizējumus, ja, izmaksājot fiziskām personām dividendes, netiek nodrošināta 03. lapa.

Ienākuma nodokļa deklarācijas lapas 03 aizpildīšana

Sadaļā ir sadaļas A, B un C.

A sadaļa

Šajā sadaļā ir atspoguļoti dati par nodokli par izmaksātajām dividendēm.

A sadaļu aizpilda organizācijas:

Emitenti, kas emitē vērtspapīrus;
Depozitāriji, kas glabā vērtspapīrus, bet nav to emitenti.

Atbilstošais atribūts ir atzīmēts nodokļu aģenta kategorijas laukā. TIN lauku aizpilda tikai tie, kas nav emitenti.

Jānorāda dividenžu veids, starpposma vai gada un taksācijas perioda kods.

B sadaļa

Sadaļā “B” parādīti dati par dividendēm, ko izmaksā ne-emitenti.

B sadaļa

Sadaļā “B” ir atspoguļota A sadaļas datu atšifrēšana. Sadaļa tiek aizpildīta katram dividenžu saņēmējam - organizācijai vai fiziskai personai.

Piederības zīme A sadaļai ir obligāts rekvizīts. Lauks “Tips” nozīmē primāros datus vai korekcijas numuru. Tālāk tiek norādīta informācija par ienākumu saņēmēju, dividenžu apmēru bez ieturējuma un nodokļa apmēru.

Ja dividendes tiek pārskaitītas organizācijām, kuras pašas ir nodokļu aģenti, sarakstā blakus uzņēmuma nosaukumam tiek ievietota atzīme “nodokļu aģents”, un nodokļa summa netiek aizpildīta.

Ja starp saņēmējiem ir tikai privātpersonas, tad lapa B nav jāaizpilda.

Pildījuma piemērs

PAS Brig akcionāru sapulce nolēma izmaksāt dividendes 900 000 rubļu apmērā. Akcionāru reģistra struktūrā 280 000 RUB. piešķirti akcijām, kas atrodas nominālā turētāja personīgajā kontā, RUB 620 000. — to akcionāru akcijām, kuriem ir personīgie konti akcionāru reģistrā. Visi PJSC dibinātāji ir Krievijas uzņēmumi.

Tātad:

PJSC kā emitents 010. rindā atspoguļo summu 620 000 rubļu, tas ir, izņemot summas, kas maksājamas ar depozitārija starpniecību;
020-043 rindā atspoguļo visas dividendes fiziskām un juridiskām personām, attiecībā uz kurām Brigs ir nodokļu aģents;
044.rinda ir aizpildīta ar summu 280 000 rubļu, kas paredzēta pārskaitīšanai depozitārijā;
040. rindā tiks norādīta summa 620 000 rubļu. Šī detaļa atšķirsies no aprēķinātās summas ar šūnas 044 vērtību;
070. rindā atspoguļo dividendes, kas saņemtas no citām organizācijām;
090.rindā - dividenžu summa ienākuma nodokļa aprēķināšanai. Šī vērtība atšķirsies no rindu 091-092 summas, ja adresātu vidū būs ne tikai Krievijas organizācijas;
100.rindā atspoguļota ienākuma nodokļa summa.

Dividenžu nodokļa aprēķins

Nodokļa summas aprēķināšanas formula izskatās šādi:

SN - summa, kas ieturama no ienākumu saņēmējiem;
K ir viena saņēmēja dividenžu summas attiecība pret kopējo sadalīto summu;
StN - nodokļu likme krievu organizācijām, 0% vai 13%;
D 1 - visiem saņēmējiem izmaksājamo dividenžu kopsumma;
D 2 - organizācijas saņemto dividenžu summa, ja iepriekš tās netika ņemtas vērā, aprēķinot ienākumus.

Pielikums Nr.2

Apstiprināts

ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu

datums 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@

PASŪTĪT

NODOKĻU DEKLARĀCIJAS AIZPILDĪŠANA

ORGANIZĀCIJU PEĻŅAI

I. Uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijas sastāvs par pārskata un taksācijas periodiem
II. Vispārīgās prasības Deklarācijas aizpildīšanas un iesniegšanas kārtībai
III. Deklarācijas titullapas (lapa 01) aizpildīšanas kārtība
IV. Deklarācijas 1. sadaļas “Budžetā maksājamā nodokļa summa pēc nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta)” aizpildīšanas kārtība.
V. Deklarācijas 02.lapas “Nodokļu aprēķināšana” aizpildīšanas kārtība
VI. Deklarācijas lapas 02 “Ieņēmumi no pārdošanas un ar saimniecisko darbību nesaistīti ienākumi” pielikuma Nr.1 aizpildīšanas kārtība
VII. Deklarācijas lapas 02 “Izdevumi, kas saistīti ar ražošanu un realizāciju, ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi un zaudējumi, kas pielīdzināti ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem” pielikuma Nr.2 aizpildīšanas kārtība.
VIII. 02.lapas "Izdevumu apmēra aprēķins operācijām, kuru finansiālie rezultāti tiek ņemti vērā, apliekot ar peļņu, aizpildīšanas kārtība, ņemot vērā Noteikumu 268., 275.1., 276., 279. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 323 (izņemot tos, kas atspoguļoti 05. lapā)" deklarācijas
IX. Deklarācijas lapas 02 “Zaudējumu apmēra vai zaudējumu daļas aprēķins, kas samazina nodokļa bāzi” pielikuma Nr.4 aizpildīšanas kārtība
X. Pielikumu Nr.5 “Avansu maksājumu un uzņēmumu ienākuma nodokļa sadales Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā aprēķins, ko veic organizācija, kurai ir atsevišķas nodaļas” Nr.6 “Avansa aprēķins” aizpildīšanas kārtība. maksājumi un nodoklis Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā konsolidētai nodokļu maksātāju grupai”, Nr.6a “Avansu maksājumu un nodokļa aprēķināšana Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā konsolidētās grupas dalībniekam nodokļu maksātāju bez tajā iekļautajām atsevišķām nodaļām un (vai) par tās atsevišķām nodaļām” un N 6b “To nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībnieku ienākumi un izdevumi, kuri izveidojuši konsolidēto nodokļa bāzi visai grupai” uz Deklarācijas 02. lapu. nodokļu maksātāji ar atsevišķām nodaļām
XII. Deklarācijas lapas 04 "Uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšana ienākumiem, kas aprēķināti pēc likmēm, kas atšķiras no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 1. punktā noteiktās likmes" aizpildīšanas kārtība.
XIII. Deklarācijas lapas 05 "Uzņēmumu ienākuma nodokļa bāzes aprēķins par darījumiem, kuru finanšu rezultāti tiek ņemti vērā īpašā veidā (izņemot 02.lapas pielikumā Nr.3)" aizpildīšanas kārtība.
XIV. Deklarācijas lapas 06 “Nevalstiskā pensiju fonda saņemtie ienākumi, izdevumi un nodokļa bāze no pensiju rezervju izvietošanas” aizpildīšanas kārtība.
XV. Deklarācijas lapas 07 "Pārskats par īpašuma (arī naudas līdzekļu) paredzēto izlietojumu, darbu, labdarības pasākumu ietvaros saņemtajiem pakalpojumiem, mērķtiecīgiem ienākumiem, mērķfinansējumu" aizpildīšanas kārtība.
XV-I. Deklarācijas lapas 08 “Nodokļu maksātāja, kurš veicis patstāvīgu (simetrisku, apgrieztu) korekciju, ienākumi un izdevumi” aizpildīšanas kārtība
XVI. Deklarācijas lapas 09 "Uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķins par ienākumu no kontrolētas ārvalstu sabiedrības peļņas" aizpildīšanas kārtība.
XVII. Deklarācijas pielikuma Nr.1 "Nosakot nodokļa bāzi neņemtie ienākumi; atsevišķu kategoriju nodokļu maksātāju nodokļu nolūkos ņemtie izdevumi" aizpildīšanas kārtība

A sadaļā "Ienākuma nodokļa aprēķins par ienākumiem dividenžu veidā (ienākumi no līdzdalības kapitālā citās Krievijas Federācijas teritorijā dibinātās organizācijās)", veicot dividenžu starpposma izmaksu saskaņā ar rekvizītu "Dividenžu veids", kods " 1" norādīts, izmaksājot dividendes, pamatojoties uz fiskālā gada rezultātiem - kods "2". Rekvizīts “Nodokļu (pārskata) periods” norāda perioda kodu, par kuru tiek izmaksātas dividendes. Pārskata (taksācijas) periodus definējošie kodi ir doti šīs kārtības pielikumā Nr.1. Rekvizītā “Pārskata gads” norāda konkrēto gadu, par kuru pārskata (taksācijas) periodiem tiek izmaksātas dividendes.
010.rindā norāda dividenžu apmēru, kas sadalāms starp akcionāriem (dalībniekiem) ar akcionāru (dalībnieku) sapulces lēmumu, tai skaitā organizācijām, kas maksā ienākuma nodokli, izmaksājamo dividenžu apmēru, izmaksu akcionāriem (dalībniekiem), kuri nav akcionāru (dalībnieku) maksātāji. ienākuma nodoklis, jo īpaši ieguldījumu fondiem, kas nav juridiskas personas, Krievijas Federācijas veidojošās personas un citas publiskās juridiskās personas, maksājumi fiziskām personām, kuras ir Krievijas Federācijas rezidenti, ārvalstu organizācijām un fiziskām personām, kas nav Krievijas Federācijas rezidenti Federācija.
Rindas 020 un 030 atspoguļo dividenžu summas, kas uzkrātas ārvalstu organizācijām un fiziskām personām, kuras nav Krievijas Federācijas rezidenti un kuras nepiedalās ienākuma nodokļa aprēķināšanā Kodeksa 275. panta 2. punktā noteiktajā veidā.
031.-034.rindā norāda dividenžu summas, kas uzkrātas ārvalstu organizācijām un fiziskām personām, kuras nav Krievijas Federācijas rezidenti un kuras tiek ieturētas saskaņā ar Krievijas Federācijas starptautiskajiem līgumiem ar nodokļu likmēm, kas ir zemākas par 3.apakšpunktā noteiktajām likmēm. Kodeksa 284. panta 3. punktu.
040.rindā atspoguļotas dividenžu summas, kas tiek izmaksātas Krievijas akcionāriem (dalībniekiem): Krievijas organizācijām - peļņas nodokļa maksātājiem, organizācijām, kas nav peļņas nodokļa maksātājas, un fiziskām personām, kuras ir Krievijas Federācijas rezidenti.
Rādītājs 040. rindā atbilst rādītājam “d” un rādītāja “K” saucējam formulā nodokļa, ko nodokļu aģents ietur no nodokļu maksātāja - dividenžu saņēmēja ienākumiem, aprēķināšanai, kas sniegta 2. punktā. Kodeksa 275. pantam.
041.rindā atspoguļotas Krievijas organizācijām - peļņas nodokļa maksātājiem izmaksājamo dividenžu summas, kas noteiktas Kodeksa 284.panta 3.punkta 2.apakšpunktā.
042.rindā atspoguļotas Krievijas organizācijām - peļņas nodokļa maksātājiem izmaksājamo dividenžu summas, kas noteiktas Kodeksa 284.panta 3.punkta 1.apakšpunktā.
041. - 042. rindas rādītājos iekļauta dividenžu summa, kas izmaksājama organizācijām, kuras ir pārgājušas uz vienkāršotu nodokļu sistēmu (kodeksa 346.15. panta 1.1. punkta 2. apakšpunkts), lai samaksātu vienotu nodokli par nosacītajiem ienākumiem. noteikta veida darbības (kodeksa 346.26.panta 4.punkts), piemērojot lauksaimniecības produkcijas ražotāju sistēmas aplikšanu ar nodokli (vienotais lauksaimniecības nodoklis) (kodeksa 346.1 panta 3.punkts).
043.rindā ir atspoguļotas dividenžu summas, kas izmaksājamas par labu fiziskām personām - Krievijas Federācijas rezidentiem, izmaksājot dividendes, kurām tiek aprēķināts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, ko nodokļu aģents ietur saskaņā ar kodeksa 214. pantu un punktu. Kodeksa 275. panta 2. punkts.
044.rindā norādītas dividendes, kas izmaksājamas par labu personām, kuras nav ienākuma nodokļa maksātājas, jo īpaši dividendes par akcijām, kas pieder Krievijas Federācijai, Krievijas Federācijas veidojošajām vienībām vai pašvaldībām, dividendes par akcijām, kas veido ieguldījumu fondu īpašumu.
070. un 071. rindā atspoguļotas paša nodokļu aģenta saņemto dividenžu summas no Krievijas un ārvalstu organizācijām, atskaitot ienākuma nodokli, ko no šīm dividenžu summām ietur maksāšanas avots (nodokļu aģents).
Šajā gadījumā 070. rindā atspoguļo paša nodokļu aģenta saņemto dividenžu summu pēc dividenžu sadales datuma starp akcionāriem (dalībniekiem) iepriekšējā taksācijas periodā, kā arī no kārtējā taksācijas perioda sākuma līdz datumam dividenžu sadale starp akcionāriem (dalībniekiem) par periodu, kas norādīts A sadaļas lapā 03. Tādējādi 070.rindā jāatspoguļo summas, kuras iepriekš netika ņemtas vērā, nosakot nodokļa bāzi, kas noteikta saistībā ar nodokļu aģenta saņemtajiem ienākumiem veidlapā. no dividendēm.
No 070.rindā norādītās dividenžu summas 071.rindā atspoguļo paša nodokļu aģenta saņemto dividenžu summu, izņemot Kodeksa 284.panta 3.punkta 1.apakšpunktā noteiktās dividendes, no kurām nodokli aprēķina plkst. likme 0 procenti.
Rādītājs 071.rindā atbilst rādītājam “D” Kodeksa 275.panta 2.punktā dotajā nodokļa aprēķina formulā.
Dividenžu summu 090. rindā, ko izmanto nodokļa aprēķināšanai, aprēķina, no 040. rindas atņemot rādītāju 040. rindā.
Rādītājs 090. rindā atbilst starpībai starp rādītājiem “d” un “D” Kodeksa 275. panta 2. punktā sniegtajā nodokļu aprēķina formulā. Ja rādītājam 090. rindā ir negatīva vērtība, tad nodokļa maksāšanas pienākums nerodas un kompensācija no budžeta netiek veikta, un 091. - 120. rindā tiek liktas domuzīmes.
090. rindas rādītājs var atšķirties no 091. un 092. rindas rādītāju summas ar dividenžu summu, no kuras tiek aprēķināts Krievijas Federācijas rezidentu fizisko personu ienākuma nodoklis, un dividenžu summu par labu akcionāriem ( dalībnieki), kuri nav ienākuma nodokļa maksātāji.
091.rindā atspoguļota dividenžu summa, kuras peļņas nodoklis tiek aprēķināts, lai tas tiktu ieturēts no Kodeksa 284.panta 3.punkta 2.apakšpunktā noteiktajām Krievijas organizācijām ar 9 procentu likmi. Rādītājs tiek definēts kā datu summa par nodokļa bāzu lielumu katram noteiktajam nodokļu maksātājam, kas aprēķināta, izmantojot kodeksa 275. panta 2. punktā doto nodokļa summas aprēķināšanas formulu, nepiemērojot nodokļa likmi.
092.rindā atspoguļota dividenžu summa, kuras peļņas nodoklis tiek aprēķināts, lai tas tiktu ieturēts no Kodeksa 284.panta 3.punkta 1.punktā noteiktajām Krievijas organizācijām ar 0 procentu likmi. Rādītājs tiek definēts kā datu summa par nodokļa bāzu lielumu katram noteiktajam nodokļu maksātājam, kas aprēķināta, izmantojot kodeksa 275. panta 2. punktā doto nodokļa summas aprēķināšanas formulu, nepiemērojot nodokļa likmi.
100. rindā atspoguļota aprēķinātā ienākuma nodokļa summa, kas vienāda ar kopējo nodokļa summu, kas aprēķināta katram nodokļu maksātājam - Krievijas organizācijai, kas norādīta Kodeksa 284. panta 3. punkta 2. apakšpunktā.
110.rindā tiek atspoguļota ienākuma nodokļa summa, kas aprēķināta par iepriekšējos pārskata (taksācijas) periodos izmaksātajām dividendēm saistībā ar katru lēmumu par ienākuma sadali no līdzdalības pamatkapitālā.
120.rindā atspoguļo ienākuma nodokļa summu, kas uzkrāta par pārskata (taksācijas) perioda pēdējā ceturksnī (mēnesī) izmaksātajām dividendēm saistībā ar katru lēmumu par ienākumu no līdzdalības kapitālā sadali.
Izmaksājot dividendes daļēji (vairākos posmos), ienākuma nodokļa maksājums tiek atspoguļots Deklarācijas 1.sadaļas 1.3.apakšsadaļas 040.rindā. Šajā gadījumā periodu norāda nodokļu maksātājs, pamatojoties uz dividenžu izmaksas datumu saskaņā ar Kodeksa 287. panta 4. punktu.

Par kuru taksācijas periodu organizācijai jāaizpilda ienākuma nodokļa deklarācijas A sadaļa 03 lapa?

Ienākuma nodokļa deklarācijas 03. lapa A sadaļa tiek aizpildīta, tikai pamatojoties uz to periodu rezultātiem, kuros organizācija pārskaitīja dividendes. Sīkāka informācija ir rakstā.

Jautājums: Ienākuma nodokli par ārvalstu organizāciju ienākumiem organizācija samaksāja 2017. gada 1. ceturkšņa beigās. Ieņēmumi ārvalstu organizācijām tika izmaksāti 4. ceturksnī. 2014, 2. ceturksnis 2015. gads, 3. ceturksnis. 2015, 4. ceturksnis 2015. Deklarācijā par kuru taksācijas periodu organizācijai šajā gadījumā jāaizpilda lapa 03 A sadaļa (maksājumi norādīti par attiecīgajiem periodiem, vai primārajā ienākuma nodokļa deklarācijā par 2017. gadu)?

Atbilde: Iesniedziet labotas ienākuma nodokļa deklarācijas par periodiem, kuros ienākumi tika izmaksāti.

Pamatojums

Kā sagatavot un iesniegt nodokļu aģentam ienākuma nodokļa aprēķinus

Aprēķinu iesniegšanas biežums

Nodokļu aģentu organizācijām jāiesniedz aprēķini, kas balstīti uz to pārskata (taksācijas) periodu rezultātiem, kuros tās izmaksāja dividendes vai procentus par valsts un pašvaldību vērtspapīriem (Kārtība apstiprināta ar paragrāfs 2 lpp 1 art. 289 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss).

Aizpildot lapu 03

Lai atspoguļotu nodokļu aģentu darījumus ienākuma nodokļa aprēķinā, tiek nodrošināts “Nodokļu aģenta ieturētā uzņēmumu ienākuma nodokļa (ienākumu izmaksas avota) aprēķins”.

Aizpildiet 03. lapu gan izmaksājot dividendes organizācijām un privātpersonām, gan izmaksājot dividendes tikai privātpersonām. Jāņem vērā, ka, ja SIA dalībnieki ir tikai fiziskas personas, izmaksājot tām dividendes, jāiesniedz ienākuma nodokļa deklarācija nav vajadzības. Tas izriet no 1.7. punkta un punktu 11.2.2 Procedūra apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 19. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/572.

Situācija: kādi rādītāji ir jāatspoguļo, aprēķinot ienākuma nodokli nodokļu aģentam, kurš maksā ienākumus ārvalstu organizācijai (dividendes, kā arī citus ienākumus, izņemot procentus par valsts un pašvaldību vērtspapīriem)

Ja nodokļu aģents maksā ienākumus ārvalstu organizācijai, ienākuma nodokļa aprēķinā formā kas ir apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 19. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/572, jums tikai jāaizpilda 040. rinda 03. lapas A sadaļa. Šajā rindā norāda uzkrāto dividenžu summu par labu visām ārvalstu organizācijām. Nodokļa summa par šīm dividendēm nav atspoguļota aprēķinā. Tas jāņem vērā, aizpildot

Dividenžu izmaksu maksimums ir otrajā ceturksnī. Tāpēc daudziem uzņēmumiem, kuru akcionāri ir citas juridiskas personas, savā pusgada ienākuma nodokļa deklarācijā būs jāiekļauj 03. lapa un 1.3.apakšpunkts. Un viņi saskarsies ar to, ka deklarācijas instrukcijā nav atbildes uz visiem ar to aizpildīšanu saistītiem jautājumiem.

Uzņēmumam deklarācijas lapā 03 “Nodokļu aģenta ieturētā ienākuma nodokļa aprēķins (ienākuma izmaksas avots)” jāiekļauj, sākot ar pārskata periodu, kurā izmaksātas dividendes. Tā kā deklarācija tiek sastādīta pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma, tad, izmaksājot dividendes, teiksim, otrajā ceturksnī, organizācijai kā daļa no deklarācijas jāiesniedz lapa 03 par sešiem mēnešiem, 9 mēnešiem un gadu. .

Attiecībā uz 1.3. apakšnodaļu šeit ir spēkā cits princips. Šo apakšsadaļu aizpilda tikai par tiem periodiem, kuru pēdējā ceturksnī (mēnesī) budžetā bija jāiemaksā no dividendēm ieturētais ienākuma nodoklis.

A sadaļu aizpilda nevis par katru dividenžu izmaksu, bet kopumā par pieņemto lēmumu par dividenžu sadali. 002-005 rindā norādīta informācija par periodu, uz kura rezultātiem pieņemts lēmums. Lūdzu, ņemiet vērā, ka tie nav sastādīti pilnīgi pareizi. Tādējādi 004. rinda nav aizpildīta vispār, un rādītājs 003. rindā nevar iegūt vērtību 1. Fakts ir tāds, ka lēmumu par starpposma dividenžu izmaksu var pieņemt, tikai pamatojoties uz ceturkšņa, pusgada vai 9 rezultātiem. mēnešus.

A sadaļas tabulas daļā nodokļu aģents aprēķina ienākuma nodokļa summu, kas jāietur, izmaksājot dividendes, pamatojoties uz konkrētu akcionāru lēmumu. Kopējā aprēķinātā nodokļa summa tiek atspoguļota 140.rindā.Ja visa sadalīto dividenžu summa tiek izmaksāta akcionāriem tajā pašā ceturksnī (mēnesī), kurā pieņemts lēmums par dividenžu sadali, tad budžetā maksājamā nodokļa summa ir pārcelts uz 03.lapas 160.rindu, un pēc tam un 1.3.apakšnodaļā.

Deklarācijas aizpildīšanas procedūra kļūst daudz sarežģītāka, ja dividendes tiek izmaksātas pa posmiem vairākos ceturkšņos (mēnešos). Šādā situācijā 140. un 160. rindas vērtības būs atšķirīgas. 160. rindā nodokļu aģentam jāatspoguļo nodokļa summa, kas uzkrāta par izmaksātajām dividendēm pārskata vai taksācijas perioda pēdējā ceturksnī (mēnesī). Un 150.rindā - nodokļa summa, kas aprēķināta par iepriekšējos pārskata (taksācijas) periodos izmaksātajām dividendēm. Tas ir, rādītājs 150. rindā tiek aprēķināts kā visu iepriekšējo pārskata periodu 160. rindā atspoguļoto vērtību summa.

PĒC CIPARIEM. Pirmajā ceturksnī akciju sabiedrība izmaksāja pirmo daļu dividenžu. Ieturētā ienākuma nodokļa summa bija 10 000 rubļu. Atlikušās dividendes, no kurām tika samaksāts nodoklis 5000 rubļu apmērā, tika pārskaitītas otrajā ceturksnī. Deklarācijā par pirmo ceturksni tiks aizpildīta 140.rinda (15 000 rubļu) un 160. rinda (10 000 rubļu).

Pusgada deklarācijā rādītājs 140. rindā nemainīsies, un 160. rindā tiks atspoguļota summa 5000 rubļu, kas nodokļu aģentam jāieskaita budžetā otrajā ceturksnī. Rādītājs no iepriekšējā pārskata perioda deklarācijas 03. lapas A sadaļas 160. rindas tiks pārcelts uz 150. rindu - 10 000 rubļu.

Deklarācijā par 9 mēnešiem un par gadu 140. un 150. rindas skaitļi būs vienādi, jo aprēķinātais nodoklis tiek pilnībā ieskaitīts budžetā.

Nodokļu aģentam ir pienākums 10 dienu laikā no ienākuma izmaksas dienas ieskaitīt budžetā no dividendēm ieturētā ienākuma nodokļa summu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 287. panta 4. punkts). Dažreiz dividendes tiek izmaksātas vienā pārskata periodā, un nodokļu ieskaitīšanas budžetā termiņa pēdējā diena iekrīt nākamajā pārskata periodā. Neskatoties uz to, 1.3.apakšpunkts ir iekļauts deklarācijā par periodu, kurā faktiski izmaksātas dividendes.

Lieta tāda, ka maksājamo nodokļu summām, kas atspoguļotas deklarācijas 03.lapas A sadaļas 160.rindā, jāatbilst deklarācijas 1.3.apakšsadaļas datiem par to pašu pārskata periodu. Līdz ar to visa nodokļa summa, kas deklarācijā ierakstīta 03.lapas A sadaļas 160.rindā, par to pašu pārskata periodu jānorāda 1.3.apakšsadaļā.

Īpašā režīma darbiniekiem ir arī jāietur nodoklis

03. lapu un 1.3.apakšsadaļu aizpilda pat tās organizācijas, kuras pašas nemaksā ienākuma nodokli. Piemēram, uzņēmumi, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu vai maksā UTII. Tā kā šādi nodokļu maksātāji nav atbrīvoti no nodokļu aģenta pienākumu pildīšanas, viņiem, izmaksājot dividendes juridiskām personām, ir jāietur ienākuma nodoklis un jāatskaitās vispārēji noteiktā kārtībā.