Darba devējs, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli no savu darbinieku ienākumiem, darbojas kā nodokļu aģents.
Nodokļu maksātājs šajā gadījumā ir darbinieks.
Tāpēc nodokļa maksājums ir jāaprēķina un jāsamaksā saskaņā ar noteiktiem noteikumiem.
Ir jāņem vērā svarīgas nianses, pārskaitot nodokli no.
Avansa maksājums grāmatvežu un personāla darbinieku vidū tiek saukts par darba algu par mēneša pirmo pusi. notiek no 15. līdz mēneša pēdējai dienai. .
Kad man jāmaksā nodoklis no darbinieka algas par mēneša pirmo pusi?
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis aprēķināta mēneša pēdējā dienā, kopā ar algu aprēķiniem.
Ieturējums tiek veikts algas izmaksas dienā, un pārskaitījums tiek veikts nākamajā dienā pēc algas izmaksas par otro pusi.
To atļauj Krievijas Federācijas Darba kodekss ražot avansa maksājumu līdz pēdējai dienai pašreizējais ikmēneša norēķinu periods.
Proti, teorētiski ir iespējams, ka naudu darbiniekam var izmaksāt pēdējā dienā, kad veidojas nodokļa summas ieturēšanas bāze. Vai šajā gadījumā ir jāietur 13% no maksājuma?
Kad pārskaitīt, ja maksājuma termiņš ir pēdējā diena
Nodokļu amatpersonas skaidro, ja avansa maksājums paredzēts mēneša pēdējā dienā, tad No šī maksājuma summas ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis, sakarā ar to, ka avansa summas izsniegšanas diena par mēneša pirmo pusi sakrīt ar ienākumu (algas) gūšanas dienu.
Ienākumi nodoklis, kas samaksāts pirms termiņa, netiks ieskaitīts. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis būs jāmaksā atkārtoti. Tas izskaidrojams ar to, ka pirmstermiņa samaksas brīdī vēl nebija iestājies pamats nodokļa aprēķināšanai (alga vēl nav uzkrāta).
Vai ir jāmaksā avanss un no tā jāietur ienākuma nodoklis, ja darbinieks bija atvaļinājumā?
Maksājuma piemērs
Sākotnējie dati:
Uzņēmums Caravan ir noteicis datumu algu izmaksas pirmajai pusei - 20. datums.
Par otro - 5.
Uzņēmums izmaksā naudu darbiniekiem, pārskaitot līdzekļus uz algas bankas karti.
Dobronravova A.N alga – 40 000.
Kad ieturēt un maksāt ienākuma nodokli?
Risinājums:
2018.gada 20.janvārī darbinieks saņem avansu 20 000 apmērā Iedzīvotāju ienākuma nodoklis netiek ieturēts.
2018. gada 31. janvārī darbinieks saņēma algu 40 000 No tās rēķinām 13%.
Dobronravova izmanto nodokļa atlaidi par bērnu 1400 apmērā.
Apliekamā bāze = 40 000 – 1400 = 38 600.
Nodoklis = 38 600 * 13% = 5018.
Jāmaksā par otro pusi = 40 000 – 20 000 – 5018 = 14 982.
02/05/2018 14 982 tiek pārskaitīti uz darbinieka karti.
02.06.2018 tiek nomaksāts iedzīvotāju ienākuma nodoklis 5018 apmērā.
Kādas izmaiņas notika 2018. gadā? Kad ir iespējama saglabāšana?
Finanšu ministrijas 05.05.2017 vēstulē Nr.03-04-06/28037 skaidrots, ka no avansa maksājumiem iespējams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, ja ienākumi nav skaidrā naudā.
Tas ietver ar ienākumu nesaistītus materiālos labumus vai dāvanas.
Jāsaprot, ka no pašas avansa summas ienākuma nodoklis nav jāietur. Ļauj ieturēt iepriekš uzkrātos nodokļi par dāvanām vai materiālajiem labumiem.
Tajā pašā laikā par algām Nodokļu ieturējuma limits ir noteikts 20%.
Piemērs
Sākotnējie dati:
Direktora vietniece dāvanā saņēma automašīnu 700 000 vērtībā.
Darbinieka alga ir 250 000.
Martā viņam pienākas avanss 125 000 apmērā.
Risinājums:
Dāvanas nodoklis ir = 700 000 * 13% = 91 000.
Mēs aprēķinām saglabāšanas ierobežojumu = 125 000 * 20% = 25 000.
Dāvanai aprēķinātā nodokļa summa pārsniedz limitu. Tāpēc mēs ieturam tikai 25 000, lai atmaksātu iepriekš uzkrāto iedzīvotāju ienākuma nodokli.
Atlikums, lai ieturētu iedzīvotāju ienākuma nodokli par dāvanu = 91 000 - 25 000 = 66 000.
Šo līdzsvaru var saglabāt citā periodā. Rezultātā avanss rokās būs 100 000, nodokļa summa būs 25 000.
Organizācija paredz maksājumu termiņus: avansa maksājums - kārtējā mēneša 25. datumā, otrā algas daļa - nākamā mēneša 10. datumā. Līdzekļu trūkuma dēļ avanss tika izmaksāts tikai nākamā mēneša 5. datumā, un algu plānojam izmaksāt laicīgi. Vai ir jāpārskaita iedzīvotāju ienākuma nodoklis no avansa, kā no izmaksātās algas summas, vai tomēr šo maksājumu var uzskatīt par avansu, un viss nodoklis par pagājušo mēnesi ir jāpārskaita dienā, kad tiek pārskaitīta darba algas otrā daļa. algu maksā?
Ekspertu viedoklis
Par faktisko ienākumu saņemšanas datumu algas veidā uzskata tā mēneša pēdējo dienu, par kuru ienākumi tika uzkrāti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 2. punkts).
Pamatojoties uz to, FM vēl ziemā skaidroja, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāaprēķina tā mēneša pēdējā dienā, par kuru nodokļa maksātājam tika uzkrāti ienākumi par veiktajiem darba pienākumiem. Nodokļu aģentiem ir jāietur aprēķinātā summa, tikai izmaksājot ienākumus tā mēneša beigās, par kuru nodokļu maksātājam tika samaksāts. Šī nostāja ir izklāstīta 2017. gada 1. februāra vēstulē Nr. 03-04-06/5209.
Finansisti norādīja, ka veiktās izmaiņas Krievijas Federācijas Darba kodeksa 136.pantā par nepieciešamību izmaksāt darba samaksu divas reizes mēnesī neietekmē iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas, ieturēšanas un maksāšanas kārtību.
Tas skaidrojams ar to, ka līdz mēneša beigām vēl nav pienācis faktiskās ienākumu saņemšanas datums, un darba devējs nevar veidot iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzi un aprēķināt nodokļa apmēru. To var izdarīt tikai mēneša pēdējā dienā. Līdz ar to no avansa maksājuma nav jāietur un jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Šādi komentāri jo īpaši ir ietverti arī Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 15. janvāra vēstulē Nr. BS-4-11/320 un Krievijas Finanšu ministrijas 2015. gada 22. jūlija vēstulē Nr. 03-04-06/42063.
Taču Finanšu ministrija 2017.gada 5.maija vēstulē Nr.03-04-06/28037 pauda atšķirīgu viedokli. Patiešām, darba devējiem uzkrātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa ir jāietur no darbinieku ienākumiem pēc faktiskās samaksas. Par ienākumiem tiek uzskatīts avanss, kas darbiniekiem izmaksāts mēneša pirmajā pusē. Tas ir, no šīs summas var ieturēt nodokli. Precizējums atgādina, ka saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4. punktu nodokļu aģentiem pēc faktiskās samaksas ir jāietur uzkrātā nodokļa summa tieši no nodokļu maksātāja ienākumiem. Šajā gadījumā ieturētā summa nedrīkst pārsniegt 50% no skaidrā naudā izmaksātajiem ienākumiem. Tā kā darba likumdošana paredz darba samaksu izmaksāt vismaz divas reizes mēnesī, noteikto normu var attiecināt uz darba algas pirmo daļu.
Mēs arī atzīmējam, ka nodokļu aģentiem ir jāpārskaita iedzīvotāju ienākuma nodoklis termiņos, kas noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punkta jaunajā redakcijā, kas stājas spēkā 2016. gada 1. janvārī.
Piezīme
Ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ieskaitīts budžetā nevis algas izmaksas dienā, kā norādījāt savā jautājumā, bet ne vēlāk kā nākamajā dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226.panta 6.punkts).
Tas ir, nodoklis jāpārskaita nākamajā dienā pēc algas izmaksāšanas “pēc aprēķina”. Bet tas ir piemērojams gadījumā, ja kārtējā mēneša avanss tiek izmaksāts kārtējā mēnesī.
Jūsu gadījumā avanss tiek izmaksāts nākamajā mēnesī. Tas ir, pēc faktiskās ienākuma saņemšanas dienas, kad katrai privātpersonai jau ir noteikta nodokļa bāze. Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 24. marta vēstule Nr. BS-4-11/4999 attiecas uz līdzīgu situāciju. Pēc amatpersonu domām, ja avanss tiek izmaksāts līdz mēneša beigām, tad, to izsniedzot, nav jāpārskaita iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Bet par katru maksājumu, kas veikts pēc mēneša beigām, ir jāmaksā ienākuma nodoklis.
Ļauj man paskaidrot. Vispirms jāaprēķina kopējā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa par pagājušo mēnesi. Pēc tam (maksājot nākamā mēneša 5. datumā) nosaka, kāda daļa no kopējās uzkrātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas ietilpst avansa summai. Iegūtā vērtība ir nodoklis, kas jāietur 5. datumā un jāieskaita budžetā ne vēlāk kā 6. datumā. Pārējā iedzīvotāju ienākuma nodokļa daļa jāietur 10. datumā un jāieskaita budžetā ne vēlāk kā 11. datumā.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis avansā vai iedzīvotāju ienākuma nodoklis avansā
Tagad Krievijas Federācijas Darba kodekss nosaka, ka algas ir jāmaksā divas reizes mēnesī, piemēram, pamatojoties uz faktiski nostrādāto laiku katrā periodā. Pēc šī grozījuma tika izdoti vairāki precizējumi. Izdomāsim, vai no katra maksājuma ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kas tiek aprēķināts, pamatojoties uz nostrādāšanas faktu.
Un kā kontrasts tiek dots cits piemērs: no kredīta atmaksai pārskaitītajiem līdzekļiem nevar ieturēt iepriekš aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokli, jo atmaksātā kredīta summa nav fiziskas personas ienākumi. Tātad šī vēstule nav par iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanu no “avansa”, bet gan par iepriekš no citiem ienākumiem aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanu.
Saskaņā ar Darba kodeksu vienmēr ir alga
Kā jau minēts, Darba kodekss nosaka, ka darba samaksa ir jāmaksā divas reizes mēnesī. In Art. Krievijas Federācijas Darba kodeksā teikts, ka alga nav tikai summa, ko darbinieks saņem, veicot galīgo maksājumu mēneša beigās; Tas ietver visus maksājumus darbiniekam, kuru uzkrāšanas pamatā ir darba funkciju veikšana. Tas nozīmē, ka darba likumdošanas izpratnē algas “avanss” vienkārši nepastāv: maksājums mēneša vidū ir tieši darba alga. Un, tā kā mēs runājam par darba samaksu, tad tai ir jāatspoguļo faktiskais izpildītais darba standarts, kā to prasa Art. Krievijas Federācijas Darba kodekss.
Taču praksē bieži vien tā nenotiek: maksājuma apmērs par mēneša pirmo pusi tiek noteikts aprēķinos kā daļa no algas, ko saņem visi darbinieki neatkarīgi no faktiskās izlaides. Šo neatbilstību starp praksi un Krievijas Federācijas Darba kodeksa vēstuli pat apsvēra Rostruds, kura speciālisti 2011. gada 20. maija vēstulēs Nr. 1375-6-1 un 2007. gada 24. decembrī Nr. 5277 -6-1, apstiprināja, ka Krievijas Federācijas Darba kodeksā ir iekšēja pretruna, kad alga attiecas arī uz maksājumu, kas var nebūt saistīts ar faktisko darbu. Un šajā gadījumā pareizāk ir runāt nevis par algu izmaksu, bet gan par algas daļas izmaksu.
Tomēr šīs vēstules tika izdotas pirms grozījumiem Art. Krievijas Federācijas Darba kodekss, kurā tagad ir noteikta tieša saikne starp algas (nevis algas daļas) izmaksas datumu un periodu, par kuru tā tika uzkrāta. Tas ir, likumdevējs nepārprotami pieprasa aprēķināt darba samaksu noteiktam periodam. Tāpēc vairs nav iespējams izmantot iepriekš minētajās Rostrud vēstulēs izklāstīto loģiku. Tas nozīmē, ka uzņēmumiem ir jāpāriet uz citu maksājumu veidošanas principu un pat jāmaksā algas par mēneša pirmo pusi, pamatojoties uz faktiski nostrādāto laiku šajā periodā.
Un nodokļos - "avanss"
Turklāt nodoklis šajā situācijā jārēķina no visas šī mēneša algas, nevis tikai no “avansa” summas, bet jāietur tikai proporcionāli samaksātajam “avansam” (Krievijas Finanšu ministrijas vēstule datēts ar 1997. gada 13. martu Nr. 04-04-06). Nodokļa summa tiek noteikta, ņemot vērā noapaļošanas noteikumus, kas noteikti Art. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
Uzņēmums par septembra pirmo pusi uzkrāja algas 32 389 rubļu apmērā un izmaksāja 2017. gada 30. septembrī. Algas par septembra otro pusi tika uzkrātas 20 611 rubļu apmērā un izmaksātas 14.10.2017. Darbiniekam nav tiesību uz atskaitījumiem.
No 2017. gada 30. septembra organizācijai ir jāaprēķina iedzīvotāju ienākuma nodoklis no visas septembra algas: (32 389 rubļi + 20 611 rubļi) × 13% = 6 890 rubļi. Šī summa ir jāietur proporcionāli maksājumiem, noapaļojot saskaņā ar vispārējiem noteikumiem (līdz 50 kapeikām tiek izmestas, 50 vai vairāk tiek noapaļotas līdz pilnam rublim).
Līdz ar to, ja samaksāts 2017. gada 30. septembrī, tiks ieturēti 4211 rubļi (ar pārskaitījuma termiņu 2017.10.02.), bet, ja samaksāts 14.10.2017., - 2679 rubļi ar pārskaitījuma termiņu 16.10.2017. .
Agrīnais nodoklis
Tātad, mēs esam izdomājuši noteikumus par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanu: nodoklis par algu, kas izmaksāta ne saistībā ar atlaišanu, tiek aprēķināta tikai tā mēneša pēdējā dienā, par kuru tiek uzkrāta šī alga. Attiecīgi aprēķinātā nodokļa ieturēšana tiek veikta no jebkuriem ienākumiem, kas samaksāti šajā dienā vai pēc tās. Kā rīkoties, ja, maksājot “avansu” pirms mēneša beigām, kļūdas dēļ aprēķināts un ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis?
Diemžēl gan regulējošās iestādes, gan tiesu prakse no šī jautājuma izvairās. Lai gan juridiskajās datubāzēs ir viegli atrodamas vēstules, kas norāda uz iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas nepieļaujamību “avansā” pirms ienākumu faktiskās saņemšanas datuma (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 29. septembra vēstules Nr. BS-4-11/19716@). un BS-4-11/19714@, Krievijas Finanšu ministrija, 2014. gada 16. septembris Nr. 03-04-06/46268 un 2014. gada 1. septembris Nr. 03-04-06/43711). Bet, pētot tos, izrādās, ka tur tiek aplūkota pavisam cita situācija: budžetā ir iekļautas summas, kas netika ieturētas no fiziskām personām, izmaksājot ienākumus, ko tieši aizliedz 9. panta 9. punkts. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Proti, šajās vēstulēs ir runa nevis par no “avansa” ieturēto nodokli, bet gan par summām, kas, maskējoties ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, tika ieskaitītas budžetā vēl pirms tam, kad darbiniekiem vispār tika izmaksāta nauda.
Tāpēc mēs paļausimies tikai uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normām. Ir divi varianti.
Pirmais variants – atdot to, kas tika ieturēts
Atgrieziet to, kas tika ieturēts pirms faktiskās ienākumu saņemšanas dienas algas veidā (līdz mēneša pēdējai dienai), un pēc tam mēneša pēdējā dienā aprēķiniet iedzīvotāju ienākuma nodokli un ieturiet to turpmāk, izmaksājot jebkādus ienākumus. šim darbiniekam. Pēc tam Art. Nav nepieciešams ievērot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu.
Šajā gadījumā darba devējam nevar pārmest ne prettiesisku iedzīvotāju ienākuma nodokļa neieskaitīšanu budžetā, ne nelikumīgu ieturējumu no darbinieka algas. Galu galā atgādināsim, ka gadījumi, kad darba devējam ir tiesības veikt ieturējumus no darba algas, ir izsmeļoši uzskaitīti Art. Krievijas Federācijas Darba kodekss. Un, ieturot iedzīvotāju ienākuma nodokli situācijā, kas nav tieši paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, darba devējs pārkāpj šo procedūru, par ko viņš var tikt saukts pie atbildības saskaņā ar 6. 5.27 Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodekss.
Ņemiet vērā, ka šajā gadījumā iedzīvotāju ienākuma nodokļa atgriešanas kārtība, kas noteikta ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss netiek piemērots. Līdz tā mēneša beigām, par kuru tika uzkrāta alga, ieturēto summu principā nevar uzskatīt par nodokli, jo vēl nav radies pienākums aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli. Un tā kā nodokļa summa nav aprēķināta, tad nodokli nevar ieturēt. Tādējādi pirms ienākumu faktiskās saņemšanas dienas darba samaksas veidā (līdz mēneša pēdējai dienai) starpposma maksājumā veikto atskaitījumu formāli nevar kvalificēt kā iedzīvotāju ienākuma nodokli. Ja jums ir laiks atmaksāt ieturējumu pirms faktiskās ienākumu saņemšanas dienas algas veidā (līdz mēneša pēdējai dienai), darba devējam nav jāpaziņo darbiniekam par ieturējuma pārsniegumu, jāgaida viņa iesniegums un pārskaitīt nodokli uz darbinieka bankas kontu.
Otrais variants – ieskaitīt nodokli budžetā
Ja darbinieks kādu iemeslu dēļ nevar atgriezt “iedzīvotāju ienākuma nodokli no avansa maksājuma”, tad šis nodoklis jāieskaita budžetā ne vēlāk kā atskaitīšanas dienai sekojošajā darbdienā. Pretējā gadījumā organizācijai draud naudas sods 20% apmērā no šīs summas saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
Ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieskaitīšanas budžetā termiņi ir noteikti Regulas 6. punktā. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Šajā gadījumā tiek piemērots vispārējais periods, jo šajā pantā nav noteikti izņēmumi attiecībā uz “priekšlaicīgu” iedzīvotāju ienākuma nodokli.
Tāpat līdz mēneša beigām nevarēs apelēt uz to, ka šī summa nav apliekama ar nodokli. Patiešām, ieturētā summa iegūs iedzīvotāju ienākuma nodokļa statusu tikai tad, kad pienāks mēneša pēdējā diena. Bet šajā datumā šīs summas ieskaitīšanas budžetā termiņš jau būs nokavēts! Galu galā, saskaņā ar 4. un 6. punktu Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss tiek skaitīts precīzi no naudas samaksas dienas, no kuras nodoklis tika ieturēts. Tātad, ja jūs neieskaitīsit ieturējumu budžetā nākamajā darba dienā un neatgriezīsiet šo summu darbiniekam līdz mēneša beigām, organizācija var tikt sodīta.
Aleksejs Krainevs, nodokļu jurists
Materiāls, ko nodrošina žurnāls “Es esmu grāmatvedis”
35.izdevums
Darba kodekss nosaka, ka darba samaksa darbiniekiem jāpārskaita divas reizes mēneša laikā. Uzkrājums mēneša pirmajā daļā ir avansa maksājums. Taču šis maksājums nav galvenā algas daļa. Attiecīgi visas nodokļu nodevas un atskaitījumi tiks veikti no galvenajiem ienākumiem pēc to saņemšanas, ņemot vērā avansa maksājumu.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no algas avansa - likuma noteikumi
Nodokļu atskaitījumu iezīmes un nianses regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Jo īpaši ir noteikts, ka mēneša izpeļņas izmaksas diena darbiniekam tiek atzīta par mēneša pēdējo dienu. Attiecīgi iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāiesūta budžetā ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc samaksas par kārtējo mēnesi.
Krievijas Federācija nosaka, ka iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījumi ir jāietur no pilsoņu ienākumiem, kad tie faktiski tiek uzkrāti. Tas ir, nodokļu iekasēšana no darbinieku ienākumiem jāveic tikai pēc to samaksas tā mēneša beigās, par kuru tiek veikts maksājums.
Arī Art. 226 norāda, ka nodevu samaksu var veikt tikai no nodokļu maksātāju līdzekļiem. Un tā kā darba alga tiek uzskatīta par faktiski izmaksātu tikai pēc mēneša beigām, tad nodokļu iekasēšana jāveic tajā pašā laika posmā.
Vai no avansa algas jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis?
Pamatojoties uz likumdošanas standartiem, nodokļu aprēķini ir jāatskaita no nodokļu maksātāju ienākumiem, saņemot līdzekļus. Bet par mēneša pēdējo dienu tiek atzīts jebkura ienākuma faktiskās uzkrāšanas datums, gan avansa daļa, gan galvenā daļa.
Pamatojoties uz to, nodokļa atskaitījumi jāveic arī mēneša 30. vai 31. datumā no pilnas ikmēneša ienākumu summas.
Taču pēc avansa maksājuma saņemšanas darbinieks var doties atvaļinājumā par saviem līdzekļiem vai pieņemt lēmumu par atkāpšanos. Tas nozīmē, ka darbinieks šajā periodā vairs nesaņems nekādus maksājumus, kas nozīmē, ka nebūs no kā izņemt maksu. Neskatoties uz šīm niansēm, iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieskaitīšana no avansa uz budžetu nav piemērots risinājums. Tas ir tāpēc, ka priekšlaicīgas atskaitīšanas nav uzskatāmas par nodokļiem.
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas termiņš no algas avansa
Saskaņā ar Art. Krievijas Nodokļu kodeksa 226. pantā ir noteikti nodokļu maksājumu atskaitīšanas termiņi, kas var atšķirties atkarībā no saņemtās algas veida:
- Darbiniekiem, kuri saņem darba samaksu skaidrā naudā bankā - ne vēlāk kā naudas līdzekļu saņemšanas dienā;
- Darbiniekiem, kuru ienākumi tiek ieskaitīti bankas kontā - ne vēlāk kā līdzekļu ieskaitīšanas dienā;
- Saņemot algu natūrā, iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāietur ne vēlāk kā dienā, kad ir iespējams ieturēt nodokli no nākamā finanšu maksājuma darbiniekam.
Lai iepazītos ar pilnu sarakstu, izpētiet Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu.
Sods par iedzīvotāju ienākuma nodokļa nemaksāšanu algas avansā
Darba devējs tiek pielīdzināts sava darbinieka nodokļu aģentam, un līdz ar to atbildība par savlaicīgu nodokļu pārskaitīšanu gulstas uz viņu. Darba devējam var uzlikt naudas sodu šādos gadījumos:
- Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no strādnieku algas netika ieturēts;
- Iedzīvotāju ienākuma nodoklis netika ieturēts pilnā apmērā;
- Nodevas netika ieskaitītas budžetā;
- Iemaksas valsts budžetā nosūtītas nepilnā apmērā.
Ja aģents izdara kādu no iepriekš minētajiem pārkāpumiem, viņam var tikt piemērots sods 20% apmērā no nepieciešamā atskaitījuma. Taču visas šīs sankcijas var piemērot tikai tajos gadījumos, kad bija iespēja iekasēt un pārskaitīt nodokļa atskaitījumu, bet tā netika īstenota.
Piemēram, ja darbiniekam tiek izmaksāta darba alga materiālā veidā, no tās nav iespējams ieturēt nodokli, tāpēc darba devējam pašam bija jārūpējas par nepieciešamajiem pārskaitījumiem budžetā, pamatojoties uz izsniegtās produkcijas paredzamo vērtību; darbiniekam kā darba alga.
6-NDFL veidlapa algas avansam 2018. gadā
Visiem darba devējiem ir jāaizpilda 6-NDFL veidlapa. Tajā jānorāda kopējā uzkrātā, ieturētā un budžetā ieskaitītā nodokļa summa. Šis pārskats ir jāiesniedz reizi ceturksnī. Ir elektroniskā un papīra ziņojuma veidlapa. Uzņēmumā, kurā ir mazāk nekā 25 darbinieki, ir atļauta papīra atskaite. Pretējā gadījumā atskaite jāiesniedz elektroniskā formātā.
Personāla atlase ir jūsu darbinieku aizvākšana ārpus uzņēmuma, lai viņi uz laiku pildītu pienākumus citā...
Inventarizācija ir liela mēroga īpašuma pārbaude, kas atrodas uzņēmuma bilancē. Papildus faktiskajai īpašuma pieejamībai,…
Darbinieka komandējums dienesta darījumos vienmēr tiek noformēts ar īpašu rīkojumu. Tas publicēts tieši saistībā ar...
Atlīdzības saņemšana neoficiālā formā ir abu tiesisko attiecību dalībnieku pārkāpums. Darba devējs šajā gadījumā...
Pašvaldību darbinieki Krievijā pārstāv ļoti plašu strādnieku kategoriju. Ja ir kādi jauni notikumi...
Uzņēmuma īpašnieks patstāvīgi izlemj, kāds optimālais strādnieku skaits viņam ir nepieciešams darbībai saimniecībā. Tradicionāli samazinājuma iemeslus var iedalīt: ekonomiska rakstura (zema rentabilitāte, finanšu nestabilitāte, riskanta mārketinga politika, apgrūtināta ar pieskaitāmajām izmaksām utt.); intrastrukturālas izmaiņas (neefektīvu struktūru noņemšana no personāla, vairāku nodaļu apvienošana, lai optimizētu procesu); ražošanas metožu modernizācija. Īpašniekam jāatceras, ka, pieņemot lēmumu samazināt darbinieku skaitu vai ieņemamo amatu, ir jāizmaksā atlaišanas pabalsts no uzņēmuma algu fonda. Vai pēc atlaišanas tiek izmaksāta kompensācija? Garantija, ka atlaišanas pabalsts tiks izmaksāts atlaišanas gadījumā, likumā paredzēta kā sociālās aizsardzības metode. Mēneša vidējās darba algas apmērā pabalstu izmaksā šādos gadījumos: uzņēmuma darbības izbeigšana; personāla samazināšana. Maksājumi...
Saskaņā ar likumu fizisko personu ienākuma nodoklis ir jāsamaksā attiecīgajam dienestam tajā pašā dienā, kad strādniekam tiek izmaksāta alga. Taču, kas attiecas uz šo iemaksu no avansa summām, tā atskaitīšana notiek pēc nedaudz atšķirīgiem noteikumiem, ar kuriem būtu jāzina visiem uzņēmumu un organizāciju grāmatvežiem.
Tātad, vai 2018. gadā ir jāmaksā nodoklis par avansa maksājumu, kā tas tiek ieturēts un kā tehniski bez kļūdām aizpildīt veidlapu 6-NDFL? Ja šie jautājumi jums ir aktuāli, tad jūsu uzmanībai piedāvātais raksts palīdzēs atrast detalizētas atbildes uz tiem.
Vai man ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis no algas avansiem 2018. gadā?
Veicot norēķinu operācijas, kas saistītas ar nodokļu iemaksu (it īpaši iedzīvotāju ienākuma nodokļa) ieturēšanu no algu un avansu ikmēneša summām, grāmatvedim, pirmkārt, jāvadās pēc šādiem noteikumiem:
- Valsts darba pamatlikuma 136.pants;
- Krievijas Federācijas nodokļu tiesību akti - un Nr.223;
- ar Krievijas Finanšu ministrijas rīkojumu Nr.03-04-06/13294, 18.04.2013.
Ja nodokļu nomaksa netiek veikta laikā, organizācija var tikt saukta pie atbildības par administratīvo pārkāpumu un uzlikts sods sodu veidā. Šo noteikumu regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 123. pants. Saskaņā ar šo tiesību aktu soda apmērs var sasniegt 20% no saistību apjoma. Tieši tāpēc visi grāmatvedības darbinieki ir ieinteresēti savlaicīgi saņemt informāciju par to, kad 2018. gadā jāveic nodokļu atskaitījumi no avansa maksājumiem.
Tātad, vai šī nodeva ir jāmaksā šogad un kad tas būtu jādara? Atbilstoši darba likumam avanss ir daļa no ienākumiem, kas tiek piešķirti strādniekam mēneša vidū un kas tiek ieturēti no darba algas apmēra (piemēram, saskaņā ar izpildu rakstu, saskaņā ar līdz 2018. gada likumam) pēc pārskata perioda beigām. Līdz ar to arī iedzīvotāju ienākuma nodoklis no avansa tiek ieturēts mēneša beigās (darbiniekiem izpeļņas izmaksas brīdī). Bet šim noteikumam ir viens izņēmums - tas attiecas uz tiem uzņēmumiem, kuros saskaņā ar iekšējo statūtu darbiniekiem algas tiek maksātas divas reizes ik pēc 30 dienām. Līdz ar to arī šajā gadījumā iestādei 30 dienu laikā divas reizes ir jāmaksā nodokļu inspekcijai iedzīvotāju ienākuma nodoklis.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no algas avansa 2018 kad jāmaksā?
Krievijas Darba kodeksa 136. pants regulē jautājumus, kas saistīti ar darba algas izmaksas datumiem strādniekiem. Saskaņā ar šā likuma 6.daļu darba devējam darba samaksa ar personālu jānorēķinās ne vēlāk kā 15 kalendāro dienu laikā pēc tās mēneša daļas, par kuru tika aprēķināta alga. Ja runājam par avansu, tad tas darbiniekiem jāiesniedz no 16. līdz mēneša beigām. Šajā gadījumā nodokļu nodeva tiek atmaksāta nevis brīdī, kad šī nauda tiek izsniegta tieši darba ņēmējam, bet gan brīdī, kad ar viņu tiek norēķināties par viņa algu, tas ir, mēneša pēdējās dienās.
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas termiņš no algas avansa
Darba likumdošana nosaka divus avansa maksājumu datumus:
- maksājuma datums darbiniekam;
- faktiskās ienākumu saņemšanas datums.
Pirmajā gadījumā izdošanas datums parasti ir mēneša vidus. Savukārt par faktiskās algas izmaksas datumu tiek uzskatīta tā mēneša 30. vai 31.datums, par kuru veikts aprēķins (saskaņā ar DK 223.p.).
Izmantojot piemēru, tas izskatās šādi: avanss tika izsniegts darbiniekam 16. datumā (tas ir maksājuma datums), un 30. datumā darbiniekam tika piešķirta alga par visu pēdējo mēnesi — tas būs datums ienākumi faktiski tika saņemti. Šajā gadījumā iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiks ieturēts algas faktiskās saņemšanas dienā.
Tajā pašā laikā Krievijas darba tiesību aktos ir noteikts noteikums, saskaņā ar kuru šis nodoklis ir jāpārskaita nodokļu organizācijai ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc pilnas algas izmaksas datuma (mēneša pēdējās dienās).
Par to, cik procentu no algas ir avanss, varat lasīt 2018. gadā (saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksu).
6-NDFL no algas avansa maksājuma - aizpildīšanas piemērs
Pārskatam par attiecīgo nodokļu maksājumu ir paredzēta īpaša veidlapa 6-NDFL aizpildīšanai. Apskatīsim tā aizpildīšanas pamatprincipus, izmantojot šādu piemēru:
- 2018. gada martā strādniekam tika izmaksāta alga 44 500 rubļu;
- 13% iedzīvotāju ienākuma nodoklis sastādīja 5785 rubļus;
- 16. martā strādnieks saņēma avansu 15 000 rubļu;
- pilna algas izmaksa notika 2018. gada 30. martā ar galīgo maksājumu 23 715 rubļu apmērā.
Tad aizpildīšanas secībai jābūt šādai:
- 100.rindā “Faktiskās algas datums” uzstādām 30.03.2018.;
- 110.rindā “Iedzīvotāju ienākuma nodokļa iekasēšanas datums” - 30.03.2018.;
- 120.rindā “Nodokļu samaksas datums” - 03.04.2018.;
- 130. “Faktiskā maksājuma summa” - 44 500;
- 140. “iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa” - 5785.