2014 წლის 11 ივნისის წერილში, 03-04-05/28141, რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ განაცხადა, რომ თუ თანამშრომელი დეკრეტული შვებულებიდან წლის შუა რიცხვებში დაბრუნდა, მაშინ მას არ აქვს ბავშვისთვის სტანდარტული გამოქვითვების უფლება. მიმდინარე წლის ბოლო თვეებისთვის. ოფიციალური პირების მოსაზრება სრულიად მოულოდნელი იყო. ბოლოს და ბოლოს, არა მხოლოდ არბიტრები, არამედ თავად ფინანსისტებიც წარსულში სრულიად განსხვავებულ თვალსაზრისს გამოხატავდნენ.
ფინანსისტების პოზიცია
თავის წერილში რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ შეისწავლა შემდეგი ვითარება: ქალი, რომელიც დეკრეტულ შვებულებაში იმყოფებოდა 2010 წლის აგვისტოდან, სამსახურში მხოლოდ 2012 წლის აგვისტოს შუა რიცხვებში დაბრუნდა. დეკრეტული შვებულების დროს მას არ მიეწოდა სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვა. არ იღებს ხელფასს. ფინანსისტებმა ჩათვალეს, რომ მას ბავშვისთვის გამოქვითვის უფლება მხოლოდ სამსახურში დაბრუნების თვიდან - 2012 წლის აგვისტოდან ჰქონდა. აი, მათი განმარტებები.
თუ შემოსავალი არ არის გადახდილი (ამ შემთხვევაში დეკრეტული შვებულების გამო), საგადასახადო აგენტი ამ დროისთვის არ იძლევა სტანდარტულ გადასახადის გამოქვითვას. ყოველივე ამის შემდეგ, ამ შემთხვევაში საგადასახადო ბაზა არ არის განსაზღვრული. შესაბამისად, დასაქმებულის მუშაობის დაწყების შემდეგ, საგადასახადო ბაზა არ გადაითვლება დეკრეტული შვებულების პერიოდის სტანდარტული გამოქვითვების გათვალისწინებით.
რასაც კანონი ამბობს
ბავშვთა გამოქვითვების მიწოდების პროცედურა გათვალისწინებულია ქვეპუნქტში. 4 გვ 1 ხელოვნება. 218 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. გადასახადის გამოქვითვა საგადასახადო პერიოდის ყოველი თვისთვის (რომელიც არის კალენდარული წელი) ვრცელდება მშობელზე, მის მეუღლეზე, მშვილებელზე, მეურვეზე, რწმუნებულზე, მინდობით მშობელზე, მის მეუღლეზე შემდეგი ოდენობით:
- პირველი და მეორე ბავშვისთვის - 1000 რუბლის ოდენობით. ყველასთვის;
- მესამე და მომდევნო ბავშვებისთვის - 3000 რუბლის ოდენობით. ყველასთვის.
გამოქვითვა 3000 რუბლი. ასევე ვრცელდება 18 წლამდე ასაკის ყველა ბავშვზე, თუ ის არის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე, და სრულ განაკვეთზე სტუდენტზე, მაგისტრანტზე, რეზიდენტზე, სტაჟიორზე, 24 წლამდე სტუდენტზე, თუ ის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონეა I ან II ჯგუფში.
ამ შემთხვევაში, გადასახადის გამოქვითვა ძალაშია იმ თვემდე, როდესაც გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი, რომელიც გამოითვლება დარიცხვის საფუძველზე წლის დასაწყისიდან (რისთვისაც გამოიყენება განაკვეთი 13%), არ აღემატება 280,000 რუბლს. როგორც კი დასაქმებულის შემოსავალი აღემატება ამ ნიშნულს, ასეთ თანამშრომელს აღარ აქვს გადასახადის გამოქვითვის უფლება.
როგორც ხედავთ, კოდექსის ამ დებულებიდან საერთოდ არ გამომდინარეობს, რომ გამოქვითვა ხდება მხოლოდ იმ თვეებისთვის, რომლებშიც დასაქმებულმა მიიღო შემოსავალი. ეს ასევე არ გამომდინარეობს პუნქტიდან. 19 ქვეპ. 4 პუნქტი 1 მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218, რომლის თანახმად, საგადასახადო ბაზა მცირდება ბავშვის დაბადების თვიდან იმ წლის ბოლომდე, როდესაც მან მიაღწია 18 წლის ასაკს (და თუ ის არის სტუდენტი - 24 წელი). წლები).
უფრო მეტიც, ხელოვნების მე-4 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218 ადგენს, რომ საგადასახადო ინსპექციამ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს უნდა გადაანგარიშოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზა, თუ კალენდარული წლის განმავლობაში სტანდარტული გამოქვითვები არ იყო მოცემული პირისთვის ან იყო გათვალისწინებული უფრო მცირე ოდენობით. ვიდრე დადგენილ ხელოვნებაში. 218 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
ამრიგად, თუ თანამშრომელმა დაიწყო შემოსავლის დაბეგვრა პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთით 13% არა წლის დასაწყისიდან, მას უფლება აქვს ბავშვის გამოქვითვა საგადასახადო პერიოდის ყოველი თვისთვის, იმ თვეების ჩათვლით, რომლებშიც არ იყო. შემოსავალი საერთოდ.
რაზე უნდა დაეყრდნოს დამსაქმებელს?
რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმმა 2009 წლის 14 ივლისის №4431/09 დადგენილებაში ასევე მიუთითა, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ შეიცავს წესებს, რომლებიც კრძალავს სტანდარტული გამოქვითვის უზრუნველყოფას იმ თვეებისთვის, როდესაც დასაქმებულებს არ ჰქონდათ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაქვემდებარებული შემოსავალი. მსგავსი მოსაზრება გამოითქვა მოსკოვის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2011 წლის 24 იანვრის No KA-A40/16982-10 დადგენილებაში.
და ყველაზე საინტერესო ის არის, რომ თავად რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ, წინა წერილებში, დაიკავა პოზიცია, რომ გამოქვითვა შეიძლება მოხდეს რეტროაქტიულად. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, თუ საგადასახადო პერიოდის გარკვეულ თვეებში გადასახადის გადამხდელს არ ჰქონდა პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაქვემდებარებული შემოსავალი, გათვალისწინებულია სტანდარტული გამოქვითვები კალენდარული წლის ყოველი თვისთვის, იმ თვეების ჩათვლით, რომლებშიც არ ყოფილა შემოსავლის გადახდა. ასეთი განმარტებები მოცემულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 21 ივლისის No03-04-06/8-175 2008 წლის 19 აგვისტოს No03-04-06-01/254 22 იანვრის წერილებში. , 2007 No03-04-06-01 /12, 03/01/2006 No03-05-01-04/41.
ამასთან, ფინანსური დეპარტამენტის სპეციალისტებმა განმარტეს, რომ თუ საგადასახადო პერიოდის გარკვეულ თვეებში სტანდარტული გამოქვითვების ოდენობა შემოსავლის ოდენობაზე მეტი აღმოჩნდება, მათ შორის სხვაობა გადაირიცხება იმავე წლის მომდევნო თვეებში. (გამოქვითვა არ შეიძლება გადაეცეს შემდეგ წელს). ასეთ განმარტებებს შეიცავს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 22 ოქტომბრის No03-04-06-01/269 წერილები, 2008 წლის 14 აგვისტოს No03-04-06-01/251.
განსახილველ სიტუაციაში, იმ წლებში, როდესაც თანამშრომელი იმყოფებოდა დეკრეტულ შვებულებაში (2010 წლის აგვისტოდან 2011 წლის დეკემბრის ჩათვლით), მას არ აქვს გამოქვითვების უფლება. მაგრამ 2012 წელს, როდესაც ქალმა დაიწყო მუშაობა (2012 წლის აგვისტოდან), მას უფლება ჰქონდა გამოქვითვა, დაწყებული ამ წლის იანვრიდან. მოდით ვაჩვენოთ ეს მაგალითით.
მაგალითი
თანამშრომელი დეკრეტულ შვებულებაში იმყოფებოდა 2010 წლის აგვისტოდან 2012 წლის აგვისტომდე. მან მუშაობა დაიწყო 2012 წლის 13 აგვისტოს. დავუშვათ, რომ მისი ხელფასი 35000 რუბლია. თვეში. აგვისტოსთვის გადახდამ შეადგინა 22,826 რუბლი. (35000 რუბლი: 23 დღე x 15 დღე).
უფრო მეტიც, ქალს ერთი შვილი ჰყავს.
გამოვთვალოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი სხვადასხვა თვალსაზრისის გათვალისწინებით. პირველ რიგში, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს პოზიციიდან გამომდინარე, რომელიც გამოხატულია კომენტარულ წერილში.
ამ შემთხვევაში, აგვისტოსთვის დასაქმებულის შემოსავლიდან დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი იქნება:
(22826 რუბლი – 1000 რუბლი) x 13% = 2837 რუბლი
ხოლო წლის ბოლოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა იქნება ტოლი:
2837 რუბლი. + (35,000 რუბლი. x 4 თვე – 1,000 რუბლი. x 4 თვე) x 13% = 20,517 რუბლი.
თუ გადასახადს გამოვთვლით იმის გათვალისწინებით, რომ ქალებს წლის დასაწყისიდან აქვთ გამოქვითვა, სიტუაცია განსხვავებული იქნება.
აგვისტოსთვის დასაქმებულს პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაეკისრება:
(22826 რუბლი – 1000 x 8 თვე) x 13% = 1927 რუბლი
და წლის ბოლოს:
1927 რუბლი. + (35,000 რუბლი. x 4 თვე – 1,000 რუბლი. x 4 თვე) x 13% = 19,607 რუბლი.
ამრიგად, ამ შემთხვევაში, პირადი საშემოსავლო გადასახადის დანაზოგი იქნება 910 რუბლი. (20,517 რუბლი - 19,607 რუბლი).
შეგახსენებთ, რომ სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვები ფიზიკურ პირს უწევს ერთ-ერთ საგადასახადო აგენტს, რომელიც წარმოადგენს შემოსავლის გადახდის წყაროს. რომელს თავად თანამშრომელი ირჩევს. და მან უნდა წარადგინოს წერილობითი განცხადება და გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტები ამ დამსაქმებლის საბუღალტრო განყოფილებაში (ეს იქნება ბავშვის დაბადების მოწმობა). ეს ნორმა გათვალისწინებულია ხელოვნების მე-3 პუნქტში. 218 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
Კითხვა
Საღამო მშვიდობისა
თანამშრომელი ტოვებს ორგანიზაციას დეკრეტული შვებულების ბოლო დღეს. შემოსავალი არ ჰქონდა. მაგრამ არის კომპენსაცია ადრე გამოტოვებული შვებულებისთვის. დასაქმებულს პირველი შვილისთვის გამოქვითვა დაუწესეს, მეორე შვილზე გამოქვითვის შესახებ განცხადებაც დაწერა. რა გამოქვითვა მივცეთ მას: მიმდინარე თვისთვის თუ წინა 6 თვისთვისაც? როგორია ამ საკითხზე ამჟამად ფინანსთა სამინისტროს აზრი?
უპასუხე
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ ადგენს აკრძალვას საგადასახადო პერიოდის ყოველი თვისთვის გამოქვითვის უზრუნველყოფის შესახებ, თუ ფიზიკურ პირს არ აქვს შემოსავალი დაბეგვრა საგადასახადო პერიოდის გარკვეულ თვეებში 13% განაკვეთით. ამ თვალსაზრისს, სხვა საკითხებთან ერთად, მხარს უჭერს რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმი 2009 წლის 14 ივლისის No4431/09 დადგენილებაში. აგრეთვე მოსკოვის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2011 წლის 24 იანვრის დადგენილება N KA-A40/16982-10.
თუ ჩვენ ვხელმძღვანელობთ რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს განმარტებით, რომელიც მოცემულია 06/11/2014 N 03-04-05/28141 წერილში ბავშვისთვის სტანდარტული გამოქვითვების შესახებ, მაშინ ამ შემთხვევაში ისინი არ არის გათვალისწინებული იმ თვეებისთვის. საგადასახადო პერიოდი, რომელიც წინ უძღოდა დასაქმებულის შვებულებიდან დაბრუნებას, ვინაიდან ამ პერიოდის საგადასახადო ბაზა დადგენილი არ არის. წერილიდან ასევე ირკვევა, რომ განსახილველ სიტუაციაში ინსპექციას არ შეუძლია გადაითვალოს საგადასახადო ბაზა საგადასახადო პერიოდისთვის, საგადასახადო პერიოდის ყოველი თვის გამოქვითვების უზრუნველყოფის გათვალისწინებით (დასაქმებულის შვებულებიდან დაბრუნების წინა თვეების ჩათვლით). .
ამავდროულად, გასაანალიზებელი საკითხის განხილვისას აუცილებელია ყურადღება მიაქციოთ რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 22 ოქტომბრის N 03-04-06/53186 წერილს. მასში ნათქვამია, რომ თუ გადასახადის გადამხდელს არ ჰქონდა შემოსავალი საგადასახადო პერიოდის გარკვეულ თვეებში, მას ეძლევა სტანდარტული გამოქვითვები ყოველი თვისთვის, მათ შორის იმ თვეებისთვის, რომლებშიც შემოსავალი არ იყო გადახდილი.
აღსანიშნავია, რომ ამ წერილის ფორმულირებიდან არ გამომდინარეობს, რომ იგი უშუალოდ ეხება თანამშრომლის დეკრეტული შვებულებიდან გასვლას (ბავშვზე მოვლის შვებულება). თუმცა, ჩვენი აზრით, ეს განმარტებები შეიძლება გამოყენებულ იქნას განსახილველ სიტუაციაში.
ზემოაღნიშნულის გათვალისწინებით, თუ საგადასახადო აგენტი თანამშრომელს აძლევს გამოქვითვას იმ თვეებისთვის, რომლებშიც მას ჯერ არ უმუშავია, საგადასახადო ორგანომ შეიძლება შეეცადოს მას პასუხისმგებლობა დაეკისროს ხელოვნების მიხედვით. 123 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
თუ საგადასახადო ორგანო შეიძლება ცდილობდეს თქვენს პასუხისმგებლობას ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 123, თქვენ გაქვთ უფლება აირჩიოთ რა უნდა გააკეთოთ:
— შეასრულოს შემოწმების მოთხოვნები (მათ შორის ჯარიმებისა და ჯარიმების გადახდა);
- დაადასტურონ ინსპექტირებას მათი ქმედებების კანონიერება შემოწმების დასკვნაზე წინააღმდეგობების შეტანით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 100-ე მუხლის მე-6 პუნქტი);
- გაასაჩივრეთ ინსპექტორის გადაწყვეტილება ზემდგომ საგადასახადო ორგანოში, შემდეგ კი, საჭიროების შემთხვევაში, სასამართლოში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 138-ე მუხლის 1, 2 პუნქტები).
თუმცა, დავების თავიდან აცილების მიზნით, გირჩევთ, დააზუსტოთ თქვენი საგადასახადო სამსახურის პოზიცია ამ საკითხთან დაკავშირებით.
დაკავშირებული კითხვები:
-
Საღამო მშვიდობისა. გთხოვთ დამეხმაროთ შემდეგი საკითხის მოგვარებაში: საწარმოში თანამშრომელი მუშაობს გარე ნახევარ განაკვეთზე. ამჟამად დეკრეტულ შვებულებაში იმყოფება თავის ძირითად სამუშაო ადგილზე...... -
რა საბუთებია საჭირო ბავშვის დაბადებისთვის ერთჯერადი სახელმწიფო შემწეობის დანიშვნისა და გადახდისთვის, თუ ბავშვის მამა, რომელმაც დაადგინა მამობა? დამსაქმებლის პროცედურა.
✒ შესაბამისად...... -
ბავშვის დაბადებისთვის ერთჯერადი შეღავათი - თანხა და მიღების წესი.
✒ ბავშვის დაბადებიდან ერთჯერადი შემწეობის ოდენობა განისაზღვრება ბავშვის დაბადების თარიღით. ანუ სარგებლის ოდენობა არ არის დამოკიდებული...... -
თანამშრომელი დეკრეტულ შვებულებაში იმყოფება 1,5 წლამდე. ვიყიდე ბინა. მას სურს მიიღოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვა 2000000-00-დან ბარათზე თანხის სრული ოდენობით გადარიცხვით. რომელიც......
დღეს სახელმწიფო დახმარებას სხვადასხვა გზით უწევს მოქალაქეებს, რომლებსაც ჰყავთ შვილები ან სხვა მძიმე მდგომარეობაში არიან. უმარტივესი გზაა ბავშვისთვის გამოქვითვის განაცხადი. მაგრამ მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ ამ ტიპის შეღავათები ხელმისაწვდომია მხოლოდ მათთვის, ვინც ოფიციალურად არის დასაქმებული დროის კონკრეტულ მომენტში.
ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:
განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.
სწრაფია და ᲣᲤᲐᲡᲝᲓ!
ძირითადი მომენტები
დღეს, რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა ითვალისწინებს მრავალრიცხოვან სხვადასხვა შეღავათებს დამოკიდებული შვილების მქონე მოქალაქეებისთვის. ერთ-ერთი სარგებელი, რომლის მიმართაც ყველაზე ადვილია, არის.
ასეთ მოქალაქეებს უფლება ექნებათ მიიღონ შესაბამისი გამოქვითვა მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ არსებობს დაბეგვრა 13%-იანი განაკვეთით. მაგრამ ხშირად IP-ები იყენებენ ყველა სახის სპეციალურ რეჟიმს.
მათი შესაბამისად, მაჩვენებელი შეიძლება იყოს მხოლოდ 9%. სწორედ ამიტომ, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და UTII-ზე მომუშავე ინდივიდუალური მეწარმეები კარგავენ შესაბამისი გამოქვითვის მიღების უფლებას.
თუ თქვენ გაქვთ რაიმე შეკითხვები, უნდა მიმართოთ რჩევებს თქვენი რეგიონალური საგადასახადო ორგანოსგან. ეს თავიდან აიცილებს სხვადასხვა სირთულეებს.
სად წავიდეთ
გამოქვითვის განაცხადის უფლების გამოსაყენებლად, შეგიძლიათ დაუკავშირდეთ სხვადასხვა დაწესებულებებს:
- ოფიციალური დასაქმების ადგილზე;
- საგადასახადო სამსახურში.
უფრო მეტიც, დოკუმენტების სია სტანდარტულია, მაგრამ შეიძლება შეიცავდეს სხვადასხვა დამატებით ნაშრომებს. მათი ჩამონათვალი დამოკიდებულია კონკრეტული მიმღების სტატუსზე და სხვა ფაქტორებზე.
მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ ამ გამოქვითვის რეგისტრაცია და მისი გადაცემა თავად დამსაქმებლის მიერ არ არის მისი უფლება, არამედ უშუალო პასუხისმგებლობა. ვინაიდან სწორედ ის მოქმედებს როგორც კონკრეტული მოქალაქის საგადასახადო აგენტი.
ამავდროულად, ზოგჯერ ისეც ხდება, რომ რაიმე მიზეზით არ არის შესაძლებელი გამოქვითვაზე განაცხადი ოფიციალური დასაქმების ადგილზე. ასეთი მიზეზი შეიძლება იყოს საწარმოები და ა.შ.
ასეთ ვითარებაში, საჭირო იქნება გამოქვითვისთვის მიმართვა საგადასახადო ოფისში. აუცილებლად წინასწარ უნდა გაეცნოთ საბუთების საჭირო ჩამონათვალს.
იგივე უნდა გააკეთოს ინდივიდუალურმა მეწარმემ. ვინაიდან, კანონის მიხედვით, ის თავად არის საკუთარი საგადასახადო აგენტი.
უშუალოდ დარიცხვის ადგილზე განაცხადის გარდა, შესაძლოა დაგჭირდეთ სხვა დაწესებულებების მონახულება.
პირველ რიგში, ეს ეხება:
- ქორწინების რეესტრი.
ასევე შესაძლებელია დასაქმებულმა დასაქმების ცენტრში ბავშვებისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვა მიიღოს - თუ მას არ აქვს მუდმივი სამუშაო, რეგისტრირებულია და მიიღებს შესაბამისს.
კანონის შესაბამისად, გამოქვითვა ეძლევა მხოლოდ მათ, ვინც განახორციელებს შენატანებს გადასახადის სახით 13%.
ამავდროულად, მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ თუ მოქალაქე ერთდროულად არის დასაქმებული ორი დამსაქმებლის მიერ, მაშინ მას შეუძლია გამოქვითვა მხოლოდ ერთიდან.
უმჯობესია წინასწარ გაეცნოთ ასეთი გამოქვითვის დამუშავების ნიუანსებს. ეს თავიდან აიცილებს ბევრ გართულებას. უპირველეს ყოვლისა, კონკრეტულად დაკავშირებულია ამ შემთხვევაში საჭირო ყველა დოკუმენტის შეგროვებასთან.
ვინაიდან თუ რაიმე მიზეზით არ არის მოწოდებული საჭირო ნივთების სრული სია, გამოქვითვაზე უარი ეთქვა. ეს პუნქტი ასახულია საკანონმდებლო ნორმებში.
რა გამოქვითვები აქვთ დეკრეტულ შვებულებაში მყოფი თანამშრომლის შვილებს?
დეკრეტულ შვებულებაში მყოფი თანამშრომლის შვილებისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვა ინვესტიციების გარეშე შეუძლებელია. ვარაუდობენ, რომ არის მიღებული შემოსავალი, რომელიც იბეგრება 13%-ის განაკვეთით.
ამის არარსებობის შემთხვევაში, გამოქვითვის მიღება შეუძლებელი იქნება. ამასთან, თუ დეკრეტულ შვებულებაში მყოფ ქალს აქვს ასეთი შემოსავალი, პრობლემა არ იქნება, გამოქვითვა დაერიცხება.
ძირითადი საკითხები, რომლებიც წინასწარ უნდა იქნას განხილული, მოიცავს:
- საჭირო პირობები;
- რისი პრეტენზია შეგიძლიათ;
- როგორ არის შედგენილი;
- რა გაანგარიშება;
- შესაძლო სირთულეები.
აუცილებელი პირობები
შესაბამისი ტიპის სარგებლის მისაღებად საჭიროა გარკვეული არსებითი პირობების დაცვა.
ეს ამჟამად მოიცავს შემდეგს:
ყველაზე მნიშვნელოვანი პუნქტი, გარდა შესაბამისი გამოქვითვის მიღების უფლებისა, არის სახელმწიფოსთვის გადასახადის გადახდა არანაკლებ 13%-ის ოდენობით.
ვინაიდან ეს არის თანხები, რომლებიც ბრუნდება, თუ ყველა საჭირო დოკუმენტი შესაბამისად შევსებულია.
განსახილველი გამოქვითვის მიღების კიდევ ერთი მნიშვნელოვანი პირობაა ბავშვის ასაკი.
საკანონმდებლო ნორმების შესაბამისად, ასეთი გამოქვითვის დარიცხვა მხოლოდ 18 წლამდე (მათ შორის) იქნება შესაძლებელი. ამავდროულად, ამ წესიდან შეიძლება დაშვებული იყოს შესაბამისი გამონაკლისი.
მაგალითად, თუ ბავშვი არის სრულ განაკვეთზე სტუდენტი, რაც გამორიცხავს დასაქმების შესაძლებლობას, ასეთი გამოქვითვის დარიცხვა შეიძლება გაგრძელდეს 24 წლამდე.
ამასთან, დაუშვებელია გამოქვითვა იმ სიტუაციაში, როდესაც ბავშვი გადის სრულ განაკვეთზე განათლებას და რეალურად იმყოფება სახელმწიფო ბალანსზე.
მაგალითად, თუ ეს არის სწავლება სამხედრო საგანმანათლებლო დაწესებულებაში. ამასთან, თუ სასწავლო პროცესში სტუდენტი ამ პერიოდში წავიდა, ეს პერიოდი აღიარებულია დროდ, რომლისთვისაც საჭირო იქნება სტაჟის დარიცხვა.
რისი პრეტენზია შეგიძლიათ?
ამ შემთხვევაში ბავშვები ითვლებიან ბოლოდან. უფროსი შვილი პირველია, მის შემდეგ დაბადებული მეორე და ა.შ. თანხის შესახებ ყველა ნიუანსი აისახება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში.
როგორ დავრეგისტრირდეთ
გამოქვითვის პროცესი საკმაოდ მარტივია. უპირველეს ყოვლისა, თქვენ უნდა გადაწყვიტოთ რომელი ინსტიტუტი მიიღებს გამოქვითვას.
უმეტეს შემთხვევაში გამოყენებული სტანდარტული სია მოიცავს შემდეგს:
ზოგიერთ შემთხვევაში, საგადასახადო სამსახურმა შეიძლება მოითხოვოს სხვა დოკუმენტები. თუ ეს შესაძლებელია, ღირს მიაწოდოთ მას ყველაფერი, რაც მას სჭირდება.
ეს თავიდან აიცილებს ბევრ სხვადასხვა სირთულეს. თუ მშობელი ან მშვილებელი ერთადერთია, მაშინ ეს პუნქტი შესაბამისად უნდა დადასტურდეს.
ამ შემთხვევაში გამოქვითვის მისაღებად დაგჭირდებათ შემდეგი დოკუმენტები:
რა არის გაანგარიშება?
გამოქვითვის ოდენობა განისაზღვრება შემდეგნაირად:
თუ ბავშვი შეზღუდული შესაძლებლობის მქონეა, მაშინ ოჯახის თითოეული ბავშვისთვის დადგენილია გამოქვითვის თანხა 3 ათასი რუბლი.
ზოგიერთ შემთხვევაში, გამოქვითვის ოდენობა იქნება 12 ათასი რუბლი მშვილებლისა და ბუნებრივი მშობლისთვის, მეურვისა და რწმუნებულისთვის - 6 ათასი რუბლი.
არსებობს მრავალი განსხვავებული ნიუანსი, რომელიც დაკავშირებულია კონკრეტულად რეგისტრაციის პროცესთან და ასეთი გამოქვითვის ოდენობასთან. ეს მომენტი განისაზღვრება ზუსტად კონკრეტული ბავშვის სტატუსის, ასევე მისი პრიორიტეტის მიხედვით.
შესაძლო სირთულეები
არსებობს რამდენიმე მნიშვნელოვანი, მნიშვნელოვანი ნიუანსი, რომელთა გაცნობა წინასწარ მოგიწევთ.
დღეს ეს მოიცავს შემდეგს:
ვიდეო: როგორ შეავსოთ ფორმა 3-NDFL და მიიღოთ გადასახადის გამოქვითვა განათლებისთვის
მნიშვნელოვანი ნიუანსი
ამ სტატიიდან თქვენ შეიტყობთ: როგორ მივიღოთ სტანდარტული გამოქვითვები, თუ თანამშრომელი დაბრუნდა დეკრეტული შვებულებიდან წლის შუა რიცხვებში, რომლის განმარტებები უფრო მნიშვნელოვანია - რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო ან რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლო.
ამ სტატიიდან გაიგებთ:
- როგორ მივიღოთ სტანდარტული გამოქვითვები, თუ თანამშრომელი დეკრეტული შვებულებიდან წლის შუა რიცხვებში ბრუნდება
- ვისი განმარტებები უფრო მნიშვნელოვანია - რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო თუ რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლო
წარმოვიდგინოთ სიტუაცია. დასაქმებულმა მუშაობა დეკრეტული შვებულების შემდეგ 3 წლამდე 2014 წლის ოქტომბერში დაიწყო. ოქტომბრამდე შემოსავალი არ ჰქონდა. როგორ შეუძლია მას მოითხოვოს ბავშვის სტანდარტული საგადასახადო კრედიტი მიმდინარე წლის წინა თვეებისთვის?
ერთის მხრივ, არის რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 11 ივნისის No 03-04-05/28141 წერილი, სადაც ნათქვამია, რომ იანვარ-სექტემბრის გამოქვითვა შეუძლებელია.
თავის მხრივ, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ ადგენს აკრძალვას შემოსავლის არარსებობის შემთხვევაში ყოველთვიურად გამოქვითვის უზრუნველყოფის შესახებ და არსებობს რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის დადგენილება თარიღით. 2009 წლის 14 ივლისის No4431/09.
ასევე წაიკითხეთბავშვის გამოქვითვა: როდესაც მშობლები მუშაობენ იმავე კომპანიაში
გამოსავალი
ეს საკითხი საკანონმდებლო გზით უნდა გადაწყდეს. ამ დროისთვის, მოქმედების არჩევანი დამოკიდებულია იმაზე, არის თუ არა კომპანია მზად, დაიცვას თავისი პოზიცია სასამართლოში, თუ ის უზრუნველყოფს გამოქვითვას იმ თვეებისთვის, რომლებშიც დასაქმებულს შემოსავალი არ ჰქონდა.
არსებობს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლის ზოგადი წესები. აი ისინი.
გადასახადის მთლიანი თანხა გამოითვლება წლის შედეგების საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 225-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). პირადი საშემოსავლო გადასახადი გამოითვლება საგადასახადო ბაზის გადასახადის განაკვეთზე გამრავლებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 225-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).
იხილეთ დამსაქმებლების მიერ მოწოდებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვები.
ბავშვისთვის გამოქვითვა გათვალისწინებულია საგადასახადო პერიოდის ყოველი თვისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 4, პუნქტი 1, მუხლი 218). არ არის დაკონკრეტებული, უნდა იყოს თუ არა შემოსავალი ამ თვეში.
საგადასახადო აგენტების მიერ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებასთან დაკავშირებით საგადასახადო კოდექსში არის სპეციალური განმარტებები.
- საგადასახადო პერიოდი - წელი (Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 216);
- გადასახადის მთლიანი თანხა გამოითვლება წლის შედეგების მიხედვით (მუხლი 3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 225).
გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს წარადგინოს დეკლარაცია წლის ბოლოს და მოითხოვოს გამოქვითვა საგადასახადო პერიოდის ყოველი თვისთვის, როგორც ეს მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-4 ქვეპუნქტში. ვინაიდან მისთვის დადგენილი არ არის ყოველთვიურად გადასახადის გამოთვლა (და შესაბამისად საგადასახადო ბაზის განსაზღვრა გამოქვითვის გათვალისწინებით). ეს წესი ვრცელდება მხოლოდ საგადასახადო აგენტებზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).
მშობლის შვებულების დროს დასაქმებულს შეუძლია მიიღოს ერთჯერადი ანაზღაურება. უნდა მიიღოს თუ არა მან ბავშვის გადასახადის სტანდარტული კრედიტი, თუ მას აქვს არარეგულარული შემოსავალი? როგორ გამოვთვალოთ და დავიკავოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი, თუ შემოსავლის ოდენობა არ არის საკმარისი? რა უნდა აჩვენოთ 2-NDFL სერთიფიკატში?
ბავშვისთვის სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვის გაცემის წესი და ოდენობა დგინდება პუნქტებში. 4 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218.
პირობები, რომლებშიც შესაძლებელია ბავშვის სტანდარტული გამოქვითვა
კომპანია დასაქმებულს აძლევს სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვას ბავშვისთვის საგადასახადო პერიოდის ყოველი თვისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 4, პუნქტი 1, მუხლი 218), თუ დაკმაყოფილებულია შემდეგი პირობები:
- ბავშვს მხარს უჭერს თანამშრომელი;
- ბავშვის ასაკი არ აღემატება 18 წელს ან 24 წელს (თუ ის არის სრულ განაკვეთზე სტუდენტი);
- დასაქმებული იღებს შემოსავალს დაბეგვრას ხელოვნების 1-ლი პუნქტით დადგენილი 13%-ით. 224 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი;
- შემოსავალი საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან არ აღემატებოდა 280,000 რუბლს.
Შენიშვნა. ხელოვნებაში. საგადასახადო კოდექსის 218-ში არ არის მითითებული, რომ გამოქვითვები გათვალისწინებულია მხოლოდ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაქვემდებარებული შემოსავლის მიღების თვეებში 13%-იანი განაკვეთით.
რა დოკუმენტებია საჭირო გამოქვითვისთვის
დამსაქმებელი კომპანია თანამშრომელს აძლევს ბავშვისთვის სტანდარტულ გამოქვითვას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლის მე-3 პუნქტი):
- მისი წერილობითი განცხადება;
- გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტები.
როგორ განვსაზღვროთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზა
პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული წელი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 216-ე მუხლი).
ხელოვნების მე-3 ნაწილის მიხედვით. საგადასახადო კოდექსის 225, გადასახადის ჯამური ოდენობა გამოითვლება საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით დასაქმებულის ყველა შემოსავალთან მიმართებაში, რომლის მიღების თარიღი ეხება ამ საგადასახადო პერიოდს.
საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას შემოსავლის ოდენობა მცირდება სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვის ოდენობით. შემცირება ხდება ბავშვის დაბადების თვიდან იმ წლის ბოლომდე, როდესაც მან მიაღწია დადგენილ ასაკს (18 წელი ან 24 წელი).
გამოქვითვა ერთი თვის განმავლობაში შემოსავლის გარეშე
რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პოზიცია. 2009 წელს, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმმა მიუთითა, რომ საგადასახადო კოდექსი არ შეიცავს წესებს, რომლებიც კრძალავს სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვას იმ თვეებისთვის, როდესაც დასაქმებულს არ ჰქონდა შემოსავალი, რომელიც ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს (14 ივლისის დადგენილება. , 2009 N 4431/09 საქმეზე N A38-661 /20084-77).
Შენიშვნა. პრიორიტეტულია რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოსა და უზენაესი სასამართლოს განმარტებები
საგადასახადო კანონმდებლობის ერთიანი გამოყენების მიზნით, რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ გამოსცა 2013 წლის 7 ნოემბრის წერილი No. /რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2013 წლის 26 ნოემბრის 21097).
წერილში ნათქვამია, რომ თუ რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს განმარტებები საგადასახადო კანონმდებლობის გამოყენებასთან დაკავშირებით არ შეესაბამება სასამართლოს აქტებსა და წერილებს, საგადასახადო ინსპექტორებმა უნდა იხელმძღვანელონ რუსეთის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს აქტებით, წერილებით. ფედერაცია და რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლო მათი ოფიციალური გამოქვეყნების დღიდან დადგენილი წესით.
რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო არ ეთანხმება. იმისდა მიუხედავად, რომ რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო მხარს უჭერს მოსამართლეთა პოზიციას, არ არის ნაკლები კითხვები ბავშვისთვის სტანდარტული გამოქვითვების მიცემის პროცედურასთან დაკავშირებით მშობლისთვის, რომელიც არ იღებს შემოსავალს საგადასახადო პერიოდის ყოველ თვეში.
დროდადრო ძირითადი ფინანსური დეპარტამენტის ჩინოვნიკები აძლევენ განმარტებებს, რომლებიც ეწინააღმდეგება რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის სამართლებრივ პოზიციას.
რა უნდა გააკეთოს ბუღალტერმა ამ შემთხვევაში?
მოდით გავაანალიზოთ ოფიციალური პირების ბოლო ახსნა-განმარტებები და გავარკვიოთ, როგორ გამოვიყენოთ ისინი 2015 წელს, მათ შორის 2014 წლისთვის 2-NDFL სერთიფიკატების მომზადებისას.
Შენიშვნა. სერთიფიკატები ფორმაში 2-NDFL 2014 წლის ნიშნით 1 უნდა იყოს წარმოდგენილი 2015 წლის 1 აპრილამდე. დაწვრილებით შევსების შესახებ იხილეთ გვ. 21.
ფინანსური დახმარება მშობლის შვებულების დროს
იმ შემთხვევებში, როდესაც თანამშრომელი იღებს ყოველთვიურ შემოსავალს მშობლის შვებულების დროს, რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო და რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმი ერთხმად თვლიან, რომ სტანდარტული გამოქვითვები უნდა მოხდეს.
მაგალითად, კომპანია ყოველთვიურად უხდის მშობლის შვებულებაში მყოფ თანამშრომელს ფინანსურ დახმარებას, რომელიც ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს.
დასაქმებულს შეუძლია ისარგებლოს სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვებით, სანამ მისი შემოსავალი არ აღემატება 280,000 რუბლს. (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 4 სექტემბრის წერილი N 03-04-06/44338).
ამასთან, თანამშრომლისთვის სტანდარტული გამოქვითვების მიწოდებისას, კომპანიამ უნდა გაითვალისწინოს ერთი შეზღუდვა. კომპანიის მიერ მისი თანამშრომლებისთვის გაწეული მატერიალური დახმარების ოდენობა არაუმეტეს 4000 რუბლის ოდენობით არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს. საგადასახადო პერიოდში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის 28-ე მუხლი).
4000 რუბლზე მეტი ფინანსური დახმარების გადახდისას კომპანიას შეუძლია თანამშრომელს მიაწოდოს სტანდარტული გამოქვითვები, თუ ისინი არ მიიღეს მის მიერ სხვა შემოსავალზე (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 2010 წლის 27 დეკემბერს N 03-04-05/ 9-753).
Შენიშვნა. თუ გამოქვითვები არ იყო გათვალისწინებული ან იყო გათვალისწინებული უფრო მცირე ოდენობით
ამ შემთხვევაში, საგადასახადო პერიოდის ბოლოს, დასაქმებულს შეუძლია მიმართოს გამოქვითვას საგადასახადო ოფისში დეკლარაციით ფორმა 3-NDFL და გამოქვითვების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტებით (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლის 4 პუნქტი). ფედერაცია). ინსპექტორატი გადაანგარიშებს საგადასახადო ბაზას და დააბრუნებს ზედმეტად გადახდილ პირად საშემოსავლო გადასახადს.
მაგალითი 1. ფინანსური დახმარება მშობლის შვებულების დროს
კომპანიის (პსს „ცენტურია“) თანამშრომელი ა.მ. 2014 წლის 1 იანვრიდან სოტნიკოვა დეკრეტულ შვებულებაში წელიწადნახევარია. ის ყოველთვიურად იღებს:
- ბავშვის მოვლის შემწეობა 10,543 რუბლის ოდენობით. (ეს მისი პირველი შვილია);
;
- ფინანსური დახმარება 5000 რუბლის ოდენობით, გადახდილი კოლექტიური ხელშეკრულების საფუძველზე, რომელიც ითვალისწინებს ასეთ ანაზღაურებას მშობლის შვებულებაში მყოფ ყველა თანამშრომელს წელიწადნახევარამდე.
აქვს თუ არა კომპანიას უფლება, მის მიერ განცხადების საფუძველზე და საჭირო დოკუმენტაციის საფუძველზე უზრუნველყოს თანამშრომლისთვის ბავშვის გადასახადის სტანდარტული გამოქვითვა? რა მაჩვენებლებს ასახავს ბუღალტერი 2014 წლის 2-NDFL სერთიფიკატში? რამდენი პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა დაიკავოს შემოსავალზე 2015 წლის პირველი სამი თვის განმავლობაში?
გამოსავალი. ყოველთვიურად კომპანია თანამშრომელს უხდის 15,593 რუბლს. (10,543 რუბლი + 50 რუბლი + 5,000 რუბლი).
ბავშვის მოვლის შეღავათები და ყოველთვიური კომპენსაციის გადახდა არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).
ფინანსური დახმარება 4000 რუბლის ოდენობით. წელიწადში არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს ხელოვნების 28-ე მუხლის საფუძველზე. 217 საგადასახადო კოდექსი.
გადასახადები, რომლებიც ნაწილობრივ გათავისუფლებულია პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან, მხედველობაში მიიღება სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვების უზრუნველყოფისას პირად საშემოსავლო გადასახადს დაქვემდებარებულ ნაწილში (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 21 მარტის წერილი N 03-04-06/8872).
2014 წლის 2-NDFL სერთიფიკატის ინდიკატორების გაანგარიშება.
პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების საგადასახადო ბაზა მოიცავს მატერიალური დახმარების მხოლოდ ნაწილს, რომელიც აღემატება 4000 რუბლს. წელიწადში და ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს. 2014 წლისთვის დასაბეგრი შემოსავალი ა.მ. სოტნიკოვა იქნება 56000 რუბლი. (5000 რუბ. x 12 თვე - 4000 რუბ.). მისი თანხა არ აღემატებოდა 280000 რუბლს.
აქედან გამომდინარეობს, რომ კომპანიას ჰქონდა უფლება მიეღო თანამშრომელს სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვა 1400 რუბლის ოდენობით. 2014 წლის ყველა თვის განმავლობაში და შეიძლება გაგრძელდეს მათი მიწოდება 2015 წელს.
- განყოფილებაში 3 - დაბეგვრას დაქვემდებარებული შემოსავლის მთლიანი ოდენობაა 60,000 რუბლი. (5000 რუბლი x 12 თვე). შემოსავლის კოდი - 2760;
- განყოფილებაში 3 სვეტში "გამოქვითვის თანხა" - ფინანსური დახმარების დაუბეგრავი თანხა - 4000 რუბლი. გამოქვითვის კოდი - 503;
- განყოფილებაში 5, პუნქტში 5.2 - პირადი საშემოსავლო გადასახადის დასაბეგრი ბაზა უდრის 39,200 რუბლს. (60,000 რუბ. - 4,000 რუბ. - 16,800 რუბ.);
- დაკავებას დაქვემდებარებული გადასახადის ოდენობაა 5096 რუბლი. (RUB 39,200 x 13%).
2015 წლის იანვრის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება
დასაქმებულის შემოსავალმა 2015 წლის იანვარში, პირადი საშემოსავლო გადასახადით, შეადგინა 1000 რუბლი. (5000 რუბლი - 4000 რუბლი), ხოლო საგადასახადო ბაზა არის 0 რუბლი. (1000 რუბ. - 1400 რუბ.).
საგადასახადო გამოქვითვის ოდენობა მეტი აღმოჩნდა, ვიდრე პირადი საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის ოდენობა 13%, 400 რუბლი. გადაირიცხება ამ საგადასახადო პერიოდის მომდევნო თვეში (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 22 ოქტომბრის წერილი N 03-04-06-01/269).
პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება 2015 წლის იანვარი - თებერვალი
2015 წლის თებერვლიდან ფინანსური დახმარება სრულად შედის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების საგადასახადო ბაზაში.
დასაქმებულის შემოსავალი, რომელიც ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს, 2015 წლის იანვარ-თებერვალში არის 5000 რუბლი, ხოლო საგადასახადო ბაზა 3200 რუბლი. [(5000 რუბ. x 2 თვე) - 4000 რუბ. - (1400 რუბლი x 2 თვე)].
მთლიანად 2015 წლის პირველი კვარტლის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება
დასაქმებულის შემოსავალი 2015 წლის იანვარ-მარტში, პირადი საშემოსავლო გადასახადით, იქნება 11000 რუბლი. (5000 რუბლი x 3 თვე - 4000 რუბლი), ხოლო საგადასახადო ბაზა არის 6800 რუბლი. (11000 რუბლი - 1400 x 3 თვე).
პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა 2015 წლის იანვარ-მარტში არის 884 რუბლი. (6800 x 13%).
Შენიშვნა. პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან სრულად გათავისუფლებული შემოსავალი არ არის ასახული 2-NDFL ფორმაში (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 2 მარტის წერილი N 03-04-06/9-54).
თუ ფულადი სახსრების მიხედვით ფინანსური დახმარება ერიცხება ყოველთვიურად და გადაირიცხება სამი თვის განმავლობაში, კომპანიას უფლება აქვს გამოიყენოს სტანდარტული გამოქვითვები ყოველთვიურად, მიუხედავად იმ პერიოდისა, რომელშიც გადახდილია ყოველთვიური დარიცხული შემოსავალი (რეზოლუცია მოსკოვის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახური 2008 წლის 17 მარტის N KA-A40/13226- 07 საქმეზე No A40-16166/07-115-109).
ქირავდება დეკრეტულ შვებულებაში
თუ თანამშრომელი იღებს შემოსავალს კვარტალში ერთხელ (ექვს თვეში) მშობლის შვებულების დროს, მაგალითად, ქონების ქირავნობის ხელშეკრულებით, ის ინარჩუნებს სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვის უფლებას.
ბავშვისთვის გამოქვითვა ეძლევა მას შემოსავლის გადახდის წინა საგადასახადო პერიოდის ყველა თვის განმავლობაში, სანამ შემოსავალი, რომელიც გამოითვლება დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან, არ აღემატება 280,000 რუბლს. (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 12 ოქტომბრის წერილი N 03-04-06-01/353).
მაგალითი 2. ქირას იხდიან სამ თვეში ერთხელ
შევცვალოთ მაგალითი 1-ის პირობა. კომპანიის (პსს „ცენტურია“) თანამშრომელი ა.მ. 2014 წლის 1 იანვრიდან სოტნიკოვა დეკრეტულ შვებულებაში წელიწადნახევარია. ეს მისი პირველი შვილია.
ის ყოველთვიურად იღებს:
- ყოველთვიური კომპენსაციის გადახდა 50 რუბლის ოდენობით.
2014 წლის 1 იანვრიდან დამსაქმებელმა კომპანიამ თანამშრომელთან გააფორმა იჯარის ხელშეკრულება მის ქონებაზე ერთი წლით და გაახანგრძლივა 2015 წლის 1 იანვრიდან კიდევ ერთი წლით. ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ქირა არის 8500 რუბლი. თვეში და იხდის კვარტალში ერთხელ.
აქვს თუ არა კომპანიას უფლება, მისი განცხადების საფუძველზე დასაქმებულს ბავშვის გადასახადის სტანდარტული გამოქვითვა? რა მაჩვენებლებს აისახება ბუღალტერი 2014 წლის 2-NDFL სერთიფიკატში? რამდენი უნდა დაიკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი 2015 წლის პირველი სამი თვის განმავლობაში?
გამოსავალი. შემოსავლის მიღების თარიღი. ბავშვის გამოქვითვა
ყოველთვიურად კომპანია თანამშრომელს უხდის 10,593 რუბლს. (10,543 რუბლი + 50 რუბლი) და კვარტალში ერთხელ დასაბეგრი შემოსავალი - 25,500 რუბლი. (რუბლი 8500 x 3 თვე).
ამ შემთხვევაში შემოსავლის მიღების თარიღი არის ქირის გადახდის დღე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, პუნქტი 1, მუხლი 223). 2-NDFL 2014 წლის ფორმაში განყოფილებაში. 3 ის უნდა აისახოს შემოსავლის გადახდის თვეში (ფორმა 2-NDFL შევსების რეკომენდაციების II ნაწილი, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2010 წლის 17 ნოემბრის N ММВ-7-3/611@ ბრძანებით. ).
შემოსავლის გადახდისას კომპანია თანამშრომელს აძლევს სტანდარტულ გამოქვითვას 1400 რუბლის ოდენობით. ყოველთვიურად, პირადი საშემოსავლო გადასახადი იკავებდება და გადაირიცხება შემოსავლის გადახდისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-4 პუნქტი).
სერთიფიკატი 2-NDFL 2014 წლისთვის
სერტიფიკატში 2-NDFL 2014 წლის პუნქტით 1, კომპანია აჩვენებს:
- განყოფილებაში 3 - პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაქვემდებარებული შემოსავლის ოდენობა - 102,000 რუბლი. (25,500 x 4 რუბლი). შემოსავლის კოდი - 1400;
- განყოფილებაში 4 პუნქტში 4.1 - ბავშვისთვის გათვალისწინებული სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვის ოდენობა - 16,800 რუბლი. (RUB 1400 x 12 თვე). გამოქვითვის კოდი - 114;
- განყოფილებაში 5, პუნქტში 5.2 - დასაბეგრი ბაზა პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის - 85,200 რუბლი. (102,000 რუბლი - 16,800 რუბლი);
- 5.3, 5.4 და 5.5 პუნქტებში - პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა - 11,076 რუბლი. (RUB 85,200 x 13%).
პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება 2015 წ
2015 წლის პირველ კვარტალში საგადასახადო ბაზის, შემოსავლების, გამოქვითვების და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება მოცემულია ცხრილში. 1 ქვემოთ.
ცხრილი 1
საგადასახადო ბაზა, შემოსავლების ოდენობები და გამოქვითვები 2015 წლის იანვარი - მარტი
|
საგადასახადო პერიოდის თვე |
შემოსავლის ოდენობა, რუბლი. |
დასაბეგრი შემოსავალი დარიცხვის საფუძველზე, რუბლი. |
გამოქვითვის ოდენობა, რუბლს შეადგენს. |
კუმულაციური გამოქვითვის თანხა, რუბლი. |
საგადასახადო ბაზა, რუბლი. |
პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რუბლი. |
თუ რამდენიმე თვეში დასაქმებულს შემოსავალი არ ჰქონდა
დეკრეტულ შვებულებაში მყოფ დასაქმებულს შეიძლება არ ჰქონდეს დასაბეგრი შემოსავალი საგადასახადო პერიოდის რამდენიმე თვეში. მაგალითად, სიტუაციებში, როდესაც:
- მშობლის შვებულება არ დაწყებულა წლის დასაწყისში ან არ დასრულებულა წლის ბოლოს;
- შუა წელს შეწყვიტეს, თანამშრომელი რამდენიმე თვით დაბრუნდა სამსახურში, შემდეგ კი ისევ აიღო დეკრეტული შვებულება;
- დასაქმებულს გადაეცა პრემია გასული წლის მუშაობის შედეგების მიხედვით;
- დასაქმებულთან დადებულია სამოქალაქო ხელშეკრულება და ამ ხელშეკრულებით იგი იღებს ერთჯერად ანაზღაურებას.
დეკრეტული შვებულება წლის შუა რიცხვებში დაიწყო
ოფიციალური პირების აზრი. 05/06/2013 N 03-04-06/15669 წერილში რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ განიხილა ეს სიტუაცია. დასაქმებული წლის დასაწყისიდან იღებდა პირადი საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის შემოსავალს 13%-იანი განაკვეთით, შემდეგ წავიდა დეკრეტულ შვებულებაში, შემდეგ კი დეკრეტულ შვებულებაში წელიწადნახევრამდე. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ექსპერტები თვლიან, რომ მშობლის შვებულების დაწყებიდან წლის ბოლომდე, მისთვის სტანდარტული გამოქვითვები არ არის გათვალისწინებული. ვინაიდან ამ თვეების განმავლობაში დასაქმებულს შემოსავალი არ აქვს. ეს ასევე ნათქვამია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 22 ოქტომბრის N 03-04-06/53186 წერილში.
Შენიშვნა. თუ წლის განმავლობაში სტანდარტული გამოქვითვები აღემატება შემოსავალს
ამ შემთხვევაში დასაბეგრი ბაზა ნულის ტოლია. სტანდარტული გამოქვითვების ჭარბი ოდენობა შემოსავლის ოდენობაზე არ გადადის შემდეგ წელს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 210-ე მუხლის მე-3 პუნქტი, 3 პუნქტი, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 14 აგვისტოს, 2008 N 03-04-06-01/251).
ავტორის პოზიცია. ავტორის თქმით, ეს განცხადება ეწინააღმდეგება საგადასახადო კოდექსის დებულებებს.
პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული წელი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 216-ე მუხლი). პირადი საშემოსავლო გადასახადის მთლიანი თანხა გამოითვლება წლის შედეგების საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 225-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). საგადასახადო პერიოდი და პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლა არ წყდება დეკრეტული შვებულების ან ბავშვის მოვლის შვებულების დაწყების გამო.
ბავშვისთვის გამოქვითვა გათვალისწინებულია საგადასახადო პერიოდის ყოველი თვისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, პუნქტი 4, პუნქტი 1, მუხლი 218). რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს სპეციალისტები ამ წესს თავისებურად განმარტავენ და ამტკიცებენ, რომ „გადასახადის გადამხდელს ეძლევა გამოქვითვები საგადასახადო პერიოდის ყოველ თვეში საგადასახადო ბაზის შემცირებით საგადასახადო პერიოდის ყოველ თვეში“.
საგადასახადო კოდექსი არ შეიცავს წესებს, რომლებიც კრძალავს სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვას იმ თვეებისთვის, როდესაც დასაქმებულს არ ჰქონდა შემოსავალი, რომელიც ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს (რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 2009 წლის 14 ივლისის დადგენილება N 4431/09). საქმეში N A38-661/20084-77).
მაგრამ უნდა გავითვალისწინოთ, რომ ეს თვალსაზრისი შეიძლება დადასტურდეს სასამართლოში.
მაგალითი 3. დასაბეგრი შემოსავალი მიიღეს მხოლოდ წლის დასაწყისში
სს „ეკიპაჟის“ თანამშრომელი ა.პ. კაპიტონოვა მუშაობდა 2015 წლის იანვარში. მან მიიღო ხელფასი 22,700 რუბლის ოდენობით, გათვალისწინებული იყო სტანდარტული გამოქვითვა პირველი შვილისთვის 1,400 რუბლის ოდენობით, ხოლო გადასახადი დაიკავეს 2,769 რუბლის ოდენობით. [(22700 რუბლი - 1400 რუბლი) x 13%].
2015 წლის 1 თებერვლიდან ის დეკრეტულ შვებულებაშია. 2015 წლის აპრილში ა.პ. კაპიტონოვამ მეორე შვილი გააჩინა. მოდით ვიფიქროთ, რომ:
- 2015 წლის ივნისიდან თანამშრომელი მეორე შვილზე მოსავლელად დეკრეტულ შვებულებაში გაემგზავრება;
- ის არ მიიღებს რაიმე შემოსავალს, რომელიც ექვემდებარება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს, არამედ მხოლოდ ბავშვის მოვლის სარგებელს და კომპენსაციის გადახდას 50 რუბლის ოდენობით. თვეში.
აუცილებელია თუ არა დასაქმებულს 2015 წლის თებერვლიდან დეკემბრის ჩათვლით ბავშვებისთვის სტანდარტული გამოქვითვა?
გამოსავალი. 2015 წლის თებერვლიდან 2015 წლის ბოლომდე დასაქმებულს არ გააჩნია პირადი საშემოსავლო გადასახადის 13%-იანი შემოსავალი.
ამ შემთხვევაში, ის არ უზრუნველყოფს გამოქვითვას ბავშვებისთვის 2015 წლის თებერვლიდან დეკემბრის ჩათვლით. თუმცა, ბუღალტერს შეუძლია შეახსენოს თანამშრომელს უფლება დაუკავშირდეს საგადასახადო სამსახურს, თუ იგი მოითხოვს გამოქვითვას მთელი 2015 წლისთვის (218-ე მუხლის მე-4 პუნქტი). RF საგადასახადო კოდექსი).
რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის თანახმად, საგადასახადო კოდექსი არ კრძალავს სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვას თვეების განმავლობაში, როდესაც დასაქმებულებს არ ჰქონდათ შემოსავალი, რომელიც ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს. ამ პოზიციიდან გამომდინარე, დასაქმებულს უფლება აქვს ისარგებლოს სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვით:
- პირველ შვილზე - 2015 წლის ყოველ თვეზე;
- მეორე შვილი - 2015 წლის აპრილიდან ბოლომდე.
2015 წლის შემოსავლისა და გადასახადის გამოქვითვის თანხები, საგადასახადო ბაზის გაანგარიშება მოცემულია ცხრილში. 2 გვ. 51.
ცხრილი 2
საგადასახადო ბაზა, შემოსავლების ოდენობები და გამოქვითვები 2015 წ
|
საგადასახადო პერიოდის თვე |
შემოსავლის ოდენობა, რუბლი. |
დასაბეგრი შემოსავალი დარიცხვის საფუძველზე |
გამოქვითვის ოდენობა, რუბლს შეადგენს. |
კუმულაციური გამოქვითვა |
საგადასახადო ბაზა, რუბლი. |
|
6 (გრ. 3 - გრ. 5) |
|||||
|
სექტემბერი |
|||||
საგადასახადო პერიოდში გამოქვითვების ოდენობაა 29,400 რუბლი. (1,400 რუბლი x 2 თვე + 2,800 რუბლი x 9 თვე) და აღმოჩნდა მეტი, ვიდრე პირადი საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის ოდენობა 13% (22,700 რუბლი) 6,700 რუბლით. ეს სხვაობა არ გადადის შემდეგ წელს (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 14 აგვისტოს N 03-04-06-01/251 წერილი).
2015 წლის ბოლოს დასაქმებულს ექნება პირადი საშემოსავლო გადასახადის ზედმეტად გადახდა 2769 რუბლის ოდენობით. (იანვრის შემოსავლიდან დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხა).
დეკრეტული შვებულება წლის შუა რიცხვებში დასრულდა
დავუშვათ, რომ თანამშრომელი დეკრეტულ შვებულებაში იმყოფებოდა 2015 წლის 23 მარტამდე. 2015 წლის 1 მარტიდან დაიწყო ნახევარ განაკვეთზე მუშაობა დეკრეტულ შვებულებაში წელიწადნახევარამდე. მჭირდება თუ არა გადასახადის გამოქვითვა 2015 წლის იანვარსა და თებერვალში?
რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წინა პოზიცია. დამსაქმებელ კომპანიას უფლება აქვს მისცეს მას სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვები 2015 წლის იანვრიდან საგადასახადო პერიოდის ყოველი თვისთვის.
ეს დასკვნა გამომდინარეობს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 6 მაისის წერილიდან N 03-04-06-01/118 და მოსკოვის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2011 წლის 24 იანვრის N KA-A40/ დადგენილებიდან. 16982-10 N A40-46267/10-129-244 საქმეზე.
რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ახალი პოზიცია. 2014 წელს, 2014 წლის 11 ივნისის N 03-04-05/28141 და 2014 წლის 26 დეკემბრის N 03-04-05/67642 წერილებში რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ შეცვალა პოზიცია.
ოფიციალურმა პირებმა დაიწყეს დაჯერება, რომ თუ დასაქმებულმა არ გადაიხადა დასაბეგრი შემოსავალი მშობლის შვებულების დროს, მას არ სჭირდება სტანდარტული გამოქვითვა, რადგან შემოსავლის არარსებობის შემთხვევაში საგადასახადო ბაზა არ არის განსაზღვრული. დამსაქმებელს ეს გამოქვითვა სჭირდება მხოლოდ გადახდების დაწყების შემდეგ, ანუ 2015 წლის 1 მარტიდან. ამ შემთხვევაში საგადასახადო ბაზა არ გადაითვლება.
მუშას წელიწადის ნაწილი არ ჰქონდა შემოსავალი
საგადასახადო პერიოდის გარკვეულ თვეებში კომპანიამ არ გადაუხადა დასაქმებულს პირად საშემოსავლო გადასახადს დაქვემდებარებული შემოსავალი 13%-იანი განაკვეთით. მაგალითად, იანვარში თანამშრომელი, დეკრეტულ შვებულებაში ყოფნისას, ნახევარ განაკვეთზე მუშაობდა. 1 თებერვლიდან მან უარი თქვა ამ რეჟიმში მუშაობაზე და მხოლოდ დეკრეტულ შვებულებაში იმყოფებოდა. და 1 მარტს დავიწყე მუშაობა სრული განაკვეთით. შეიძლება თუ არა მას მიეცეს სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა თებერვლისთვის?
Დიახ, შეგიძლია. ამ შემთხვევაში, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ექსპერტების აზრით, დასაქმებულს უფლება აქვს ისარგებლოს სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვით იმ საგადასახადო პერიოდის თვისთვის, როდესაც მას არ ჰქონდა შემოსავალი (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 02. /06/2013 N 03-04-06/8-36).
საჩუქარი დეკრეტული შვებულების დროს
განვიხილოთ სხვა სიტუაცია. დეკრეტულ შვებულებაში წელიწადნახევრამდე მყოფი თანამშრომელი, სხვა თანამშრომლების მსგავსად, 10 წლის იუბილესთან დაკავშირებით კომპანიამ საჩუქარი გადასცა. დასაქმებულს ყოველთვიური შემწეობის გარდა სხვა შემოსავალი არ აქვს.
კომპანია ვალდებულია დააკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი ნატურით შემოსავალზე. თუ თანამშრომელი არის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტი, საჩუქრის ღირებულებაზე პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა დაიკავოს 13%-ით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი), თუ არა რეზიდენტი - 30% განაკვეთით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).
თუ დასაქმებულს შემოსავალი არ აქვს, კომპანიას შეუძლია გადასახადის დაკავება ბავშვის მოვლის შემწეობიდან (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 18 ივლისის წერილი N 03-04-06/35397). ამ შემთხვევაში გადასახადის დაკავებული თანხა არ შეიძლება აღემატებოდეს ბავშვის მოვლის ყოველთვიური შემწეობის ოდენობის 50%-ს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-4 პუნქტი).
კომპანიას უფლება აქვს დასაქმებულს უზრუნველყოს სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა საჩუქრისგან პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თვისთვის.
ანალოგიურად, გამოქვითვები გათვალისწინებულია გადახდის შემთხვევაში:
- ანაზღაურება სამოქალაქო ხელშეკრულებით (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 29 ოქტომბრის წერილი N 03-04-05/54901);
- სამუშაოზე დაფუძნებული პრემიები სხვა შემოსავლის არარსებობის შემთხვევაში.
მაგალითი 4. საჩუქარი მშობლის შვებულების დროს
შპს ესკადრონის თანამშრომელი ლ.მ. კოვალსკაია შვებულებაშია 2015 წლის 1 იანვრიდან, რათა ეზრუნა პირველ შვილზე, წლინახევრამდე. ის ყოველთვიურად იღებს:
- ბავშვის მოვლის შემწეობა 10,543 რუბლის ოდენობით;
- ყოველთვიური კომპენსაციის გადახდა 50 რუბლის ოდენობით.
2015 წლის მარტში, ყველა თანამშრომელს, ვინც კომპანიაში მუშაობდა 10 წელზე მეტი ხნის განმავლობაში, გადაეცა სამახსოვრო საჩუქრები 8000 რუბლის ღირებულებით.
ბუღალტერმა დააკავა პირადი საშემოსავლო გადასახადი საჩუქრის ღირებულებიდან ბავშვის მოვლის ყოველთვიური შემწეობისა და კომპენსაციის თანხიდან, რითაც უზრუნველყოფდა სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვას 2015 წლის მარტისთვის. სწორად მოიქცა?
გამოსავალი. კომპანია ვალდებულია დააკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი ლ.მ. კოვალსკა ნატურით. გადასახადი შეიძლება დაიკავოს ერთნახევარ წლამდე ბავშვის მოვლის შეღავათებზე, შემდეგი შეზღუდვების გათვალისწინებით:
- 4000 რუბლი. - საჩუქრის ღირებულება, რომელიც არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს საგადასახადო პერიოდში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის 28-ე მუხლი);
- 50% - პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს გადახდების ოდენობის ნახევარს (ბავშვის მოვლის სარგებელი და გადასახადები 50 რუბლის ოდენობით) - 5296,5 რუბლი. [(10,543 რუბლი + 50 რუბლი) x 50%] (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-4 პუნქტი).
თუ კომპანია იცავს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 05/06/2013 N 03-04-06/15669 წერილში მოცემულ განმარტებებს.
ბავშვისთვის სტანდარტული გამოქვითვის გათვალისწინებით 1400 რუბლის ოდენობით. კომპანია დააკავებს პირადი საშემოსავლო გადასახადს 338 რუბლის ოდენობით ბავშვის მოვლის შეღავათებიდან წელიწადნახევარამდე. [(8000 რუბლი - 4000 რუბლი - 1400 რუბლი) x 13%].
სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა 1400 რუბლის ოდენობით. კომპანიას უფლება აქვს თანამშრომელს მიაწოდოს შემოსავალი მიღების თვის განმავლობაში, ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს 13%-იანი განაკვეთით - 2015 წლის მარტისთვის.
კომპანია იცავს რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის პოზიციას (2009 წლის 14 ივლისის დადგენილება N 4431/09)
თუ დაიცავთ ამ პოზიციას, თქვენ უნდა უზრუნველყოთ საგადასახადო გამოქვითვა საგადასახადო პერიოდის ყველა თვის განმავლობაში. 2015 წლის მარტში გამოქვითვების ოდენობამ მიაღწია 4200 რუბლს. (1400 RUR x 3 თვე).
საჩუქრის მიღების დროს დასაბეგრი შემოსავლის ოდენობა იყო 4000 რუბლი. (8000 რუბ. - 4000 რუბ.). დასაბეგრი ბაზაა 0 რუბლი. (4000 რუბლი - 4200 რუბლი), პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხა ასევე იქნება ნული.