Tvrtka poslodavac djeluje kao porezni agent pri obračunu poreza na dohodak na dohodak svojih zaposlenika.
Porezni obveznik u ovom slučaju je zaposlenik.
Stoga se plaćanje poreza mora obračunavati i plaćati prema određenim pravilima.
Potrebno je uzeti u obzir važne nijanse prilikom prijenosa poreza s.
Predujam među računovođama i kadrovskim službenicima naziva se plaća za prvu polovicu mjeseca. održava se od 15. do zadnjeg dana u mjesecu. .
Kada treba platiti porez na plaću zaposlenika za prvu polovicu mjeseca?
Porez na osobni dohodak obračunato na zadnji dan u mjesecu, zajedno s obračunima plaća.
Obustava se provodi na dan isplate plaće, a prijenos se vrši sljedeći dan nakon isplate plaće za drugu polovicu.
Zakon o radu Ruske Federacije dopušta proizvoditi akontacija do zadnjeg dana tekuće mjesečno obračunsko razdoblje.
Odnosno, teoretski je moguće da se zaposleniku novac može isplatiti zadnji dan kada se formira osnovica za porez po odbitku. Je li u ovom slučaju potrebno zadržati 13% od uplate?
Kada izvršiti prijenos ako je rok za plaćanje zadnji dan
Poreznici objašnjavaju da ako je akontacija zakazana za zadnji dan u mjesecu, onda Od iznosa ove isplate mora se odbiti porez na osobni dohodak, iz razloga što se dan isplate akontacije za prvu polovicu mjeseca poklapa s danom ostvarenja prihoda (plaće).
Prihod porez plaćen prije roka neće biti priznat. Porez na dohodak trebat će ponovno platiti. To se objašnjava činjenicom da u trenutku prijevremene isplate još nije nastala osnovica za obračun poreza (plaće još nisu obračunate).
Treba li platiti akontaciju i od nje odbiti porez na dohodak ako je radnik bio na godišnjem odmoru?
Primjer plaćanja
Početni podaci:
Tvrtka Caravan odredila je datum isplate plaća za prvo polugodište - 20.
Za drugu - 5.
Tvrtka isplaćuje novac zaposlenicima prijenosom sredstava na platnu bankovnu karticu.
Plaća Dobronravove A.N. – 40.000.
Kada obustaviti i platiti porez na dohodak?
Riješenje:
Na dan 20.01.2018., radnik dobiva akontaciju u iznosu od 20.000 Porez na dohodak se ne obustavlja.
Zaposlenik je 31.01.2018.godine primio plaću od 40.000. Od toga obračunavamo 13%.
Dobronravova koristi poreznu olakšicu za dijete u iznosu od 1.400.
Porezna osnovica = 40.000 – 1400 = 38.600.
Porez = 38.600 * 13% = 5018.
Plaća se za drugo poluvrijeme = 40.000 – 20.000 – 5018 = 14.982.
02/05/2018 14.982 se prenosi na karticu zaposlenika.
Na dan 06.02.2018.godine plaća se porez na dohodak u iznosu od 5018.
Koje su se promjene dogodile u 2018.? Kada je moguće zadržavanje?
U dopisu Ministarstva financija od 05.05.2017. br. 03-04-06/28037 objašnjeno je da je iz predujmova moguće odbiti porez na dohodak ako dohodak nije u gotovini.
To uključuje nedohodovne materijalne koristi ili darove.
Treba razumjeti da od samog iznosa predujma nema potrebe po odbitku poreza na dohodak. Omogućuje vam zadržavanje prethodno nakupljenih porezi na darove ili materijalne koristi.
Istovremeno, za plaće Ograničenje poreza po odbitku postavljeno je na 20%.
Primjer
Početni podaci:
Zamjenik ravnatelja dobio je na dar automobil vrijedan 700 tisuća kuna.
Plaća zaposlenika je 250.000 kn.
U ožujku ima pravo na predujam od 125 tisuća.
Riješenje:
Porez na darove iznosi = 700.000 *13% = 91.000.
Izračunavamo ograničenje za zadržavanje = 125.000 * 20% = 25.000.
Iznos poreza obračunat za dar prelazi ograničenje. Dakle, zadržavamo samo 25.000 za povrat prethodno obračunatog poreza na dohodak.
Ostatak poreza na dohodak po odbitku na dar = 91.000 - 25.000 = 66.000.
Ova ravnoteža se može zadržati u drugom razdoblju. Kao rezultat toga, predujam u ruci bit će 100.000, iznos poreza bit će 25.000.
Organizacija predviđa rokove plaćanja: akontacija - 25. u tekućem mjesecu, drugi dio plaće - 10. u sljedećem mjesecu. Akontacija je zbog nedostatka sredstava isplaćena tek 5. sljedećeg mjeseca, a plaću planiramo isplatiti na vrijeme. Treba li od akontacije prenijeti porez na dohodak, kao od iznosa isplaćene plaće ili se ta isplata ipak može smatrati predujmom, a cijeli porez za protekli mjesec treba doznačiti na dan kada je drugi dio isplaćuje se plaća?
Mišljenje stručnjaka
Datum stvarnog primitka dohotka u obliku plaće smatra se zadnji dan u mjesecu za koji je dohodak obračunat (223. stavak 223. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Na temelju toga Ministarstvo financija još je zimus objasnilo da se porez na dohodak treba obračunavati zadnjeg dana u mjesecu za koji je poreznom obvezniku obračunat dohodak za obavljene radne obveze. Porezni agent mora obračunati iznos po odbitku samo pri isplati dohotka na kraju mjeseca za koji je poreznom obvezniku isplaćen. Ovo stajalište izneseno je u dopisu od 1. veljače 2017. godine broj 03-04-06/5209.
Financijeri su naveli da izmjene unesene u članak 136. Zakona o radu Ruske Federacije u vezi s potrebom isplate plaća dva puta mjesečno ne utječu na postupak obračuna, zadržavanja i plaćanja poreza na dohodak.
To se objašnjava činjenicom da prije kraja mjeseca još nije stigao datum stvarnog primitka dohotka, a poslodavac nije u mogućnosti formirati osnovicu poreza na dohodak i izračunati iznos poreza. To se može učiniti samo zadnjeg dana u mjesecu. Dakle, nema potrebe obračunavati i plaćati porez na dohodak na akontaciju. Takvi komentari sadržani su, posebno, u pismu Federalne porezne službe Rusije od 15. siječnja 2016. br. BS-4-11/320 i u pismu Ministarstva financija Rusije od 22. srpnja 2015. br. 03-04-06/42063.
Međutim, dopisom od 5. svibnja 2017. broj: 03-04-06/28037 Ministarstvo financija je izrazilo drugačije mišljenje. Doista, poslodavci su dužni obračunati iznos poreza na dohodak po odbitku od primanja zaposlenika po stvarnoj isplati. Akontacija isplaćena zaposlenicima u prvoj polovici mjeseca smatra se dohotkom. Odnosno, porez se može zadržati od ovog iznosa. U pojašnjenju se podsjeća da, prema stavku 4. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni agenti moraju zadržati obračunati iznos poreza izravno iz dohotka poreznog obveznika nakon stvarne isplate. U tom slučaju zadržani iznos ne smije premašiti 50% dohotka isplaćenog u gotovini. Budući da radno zakonodavstvo predviđa isplatu plaće najmanje dva puta mjesečno, navedena se norma može primijeniti na prvi dio plaće.
Također napominjemo da porezni agenti moraju prenijeti porez na osobni dohodak u rokovima navedenim u novoj verziji stavka 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji stupa na snagu 1. siječnja 2016.
Bilješka
Porez na dohodak po odbitku prenosi se u proračun ne na dan isplate plaće, kao što ste naveli u svom pitanju, već najkasnije sljedeći dan (6. članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Odnosno, porez se mora prenijeti sljedeći dan nakon isplate plaće "po obračunu". Ali to vrijedi u slučaju kada se predujam tekućeg mjeseca plaća u tekućem mjesecu.
U vašem slučaju akontacija se isplaćuje sljedeći mjesec. Odnosno nakon datuma stvarnog primitka dohotka, kada je za svakog pojedinca već utvrđena porezna osnovica. Pismo br. BS-4-11/4999 Federalne porezne službe Rusije od 24. ožujka 2016. bavi se sličnom situacijom. Prema službenicima, ako se akontacija plati prije kraja mjeseca, tada nema potrebe za prijenosom poreza na dohodak prilikom izdavanja. Ali za svaku isplatu nakon isteka mjeseca mora se platiti porez na dohodak.
Dopustite da objasnim. Prvo morate izračunati ukupan iznos poreza na dohodak za prošli mjesec. Zatim (kod uplate 5. sljedećeg mjeseca) odredite koliki udio od ukupnog iznosa obračunatog poreza na dohodak otpada na iznos akontacije. Dobivena vrijednost je porez koji se mora zadržati 5. i prenijeti u proračun najkasnije do 6. Ostatak poreza na dohodak potrebno je obustaviti 10. i doznačiti u proračun najkasnije do 11.
Akontacija poreza na dohodak ili akontacija poreza na dohodak
Sada Zakon o radu Ruske Federacije zahtijeva isplatu plaća dvaput mjesečno, na primjer, na temelju stvarno odrađenog vremena u svakom razdoblju. Nakon ove izmjene izdano je nekoliko pojašnjenja. Razmotrimo je li potrebno zadržati porez na dohodak od svake isplate, koji se izračunava na temelju činjenice rada.
I za razliku od toga, navodi se još jedan primjer: od sredstava doznačenih za otplatu kredita ne može se obustaviti prethodno obračunati porez na dohodak, budući da vraćeni iznos kredita nije dohodak pojedinca. Dakle, u ovom dopisu nije riječ o obračunu poreza na dohodak od „akontacije“, već o odbitku prethodno obračunanog poreza na dohodak od drugog dohotka.
Prema Zakonu o radu uvijek postoji plaća
Kao što je već spomenuto, Zakon o radu zahtijeva isplatu plaća dva puta mjesečno. U čl. Zakon o radu Ruske Federacije navodi da plaća nije samo iznos koji zaposlenik prima nakon konačne isplate na kraju mjeseca; To uključuje sve isplate zaposleniku čija je osnova za obračun obavljanje radnih funkcija. To znači da u smislu radnog zakonodavstva “akontacija” na plaću jednostavno ne postoji: isplata sredinom mjeseca je upravo plaća. A budući da je riječ o plaći, onda ona mora odražavati stvarno ispunjeni radni standard, kako to nalaže čl. Zakon o radu Ruske Federacije.
No u praksi to često nije slučaj: iznos isplate za prvu polovicu mjeseca utvrđuje se obračunski kao dio plaće koju primaju svi zaposlenici, bez obzira na stvarni učinak. Ova razlika između prakse i slova Zakona o radu Ruske Federacije bila je čak predmet razmatranja Rostruda, čiji su stručnjaci u pismima od 20. svibnja 2011. br. 1375-6-1 i od 24. prosinca 2007. br. 5277 -6-1, potvrdio je da postoji unutarnja kontradikcija u Zakonu o radu Ruske Federacije kada se plaća također odnosi na isplatu koja možda nije povezana sa stvarnim radom. I u ovom slučaju ispravnije je govoriti ne o isplati plaća, nego o isplati dijela plaća.
Međutim, ta su pisma izdana prije izmjena čl. Zakon o radu Ruske Federacije, gdje je sada uspostavljena izravna veza između datuma isplate plaće (a ne dijela plaće) i razdoblja za koje je obračunata. Odnosno, zakonodavac jasno zahtijeva obračun plaće za određeno razdoblje. Stoga više nije moguće koristiti logiku iznesenu u gornjim pismima Rostruda. To znači da tvrtke moraju prijeći na drugačiji princip formiranja isplata, pa čak i isplaćivati plaće za prvu polovicu mjeseca na temelju stvarno odrađenog vremena u tom razdoblju.
A u porezima - "akontacija"
Štoviše, porez se u ovoj situaciji mora obračunati od cijele plaće za ovaj mjesec, a ne samo od iznosa "akontacije", već se zadržava samo razmjerno plaćenom "akontaciji" (pismo Ministarstva financija Rusije od 13. ožujka 1997. br. 04-04-06 ). Iznos poreza određuje se uzimajući u obzir pravila zaokruživanja utvrđena stavkom 6. čl. Porezni zakon Ruske Federacije.
Tvrtka je obračunala plaće u iznosu od 32.389 rubalja za prvu polovicu rujna i isplatila ih 30. rujna 2017. Plaće za drugu polovicu rujna obračunate su u iznosu od 20.611 rubalja i isplaćene su 14.10.2017. Zaposlenik nema pravo na umanjenja.
Od 30. rujna 2017. organizacija treba izračunati porez na dohodak na cjelokupnu plaću za rujan: (32 389 rubalja + 20 611 rubalja) × 13% = 6 890 rubalja. Taj se iznos mora zadržati razmjerno uplatama, zaokruženo prema općim pravilima (do 50 kopejki se odbacuje, 50 ili više zaokružuje se na punu rublju).
Dakle, ako se plati 30. rujna 2017., 4.211 rubalja bit će zadržano (s rokom prijenosa 02.10.2017.), a ako se plati 14.10.2017. - 2.679 rubalja s rokom prijenosa 16.10.2017. .
Rani porez
Dakle, shvatili smo pravila za porez na dohodak po odbitku: porez na plaće isplaćene ne u vezi s otkazom obračunava se samo zadnjeg dana u mjesecu za koji se ova plaća obračunava. Sukladno tome, zadržavanje procijenjenog poreza vrši se od bilo kojeg dohotka plaćenog na ili nakon tog dana. Što učiniti ako je porez na dohodak greškom obračunat i zadržan prilikom plaćanja “akontacije” prije kraja mjeseca?
Nažalost, i regulatorna tijela i sudska praksa zaobilaze ovo pitanje. Iako pravne baze podataka lako sadrže pisma koja ukazuju na nedopustivost prijenosa poreza na dohodak "unaprijed" prije datuma stvarnog primitka dohotka (pisma Federalne porezne službe Rusije od 29. rujna 2014. br. BS-4-11/19716@ i BS-4-11/19714@, Ministarstvo financija Rusije od 16. rujna 2014. br. 03-04-06/46268 i od 1. rujna 2014. br. 03-04-06/43711). Ali kada ih proučavamo, ispada da se tamo razmatra potpuno drugačija situacija: proračun uključuje iznose koji nisu zadržani od pojedinaca prilikom isplate dohotka, što je izravno zabranjeno stavkom 9. čl. Porezni zakon Ruske Federacije. Naime, u ovim dopisima nije riječ o porezu po odbitku na “akontaciju”, nego o iznosima koji su pod krinkom poreza na dohodak prebačeni u proračun i prije nego što je uopće novac zaposlenicima isplaćen.
Stoga ćemo se oslanjati isključivo na norme Poreznog zakona Ruske Federacije. Postoje dvije mogućnosti.
Prva opcija - vratiti ono što je zadržano
Vratiti ono što je obustavljeno prije datuma stvarnog primitka dohotka u obliku plaće (do zadnjeg dana u mjesecu), a zatim zadnji dan u mjesecu obračunati porez na dohodak i ubuduće ga obustavljati pri isplati eventualnog dohotka. ovom zaposleniku. Zatim formalnosti iz čl. Nema potrebe pridržavati se Poreznog zakona Ruske Federacije.
U tom slučaju poslodavca se ne može optužiti niti za nezakonito neplaćanje poreza na dohodak u proračun, niti za nezakonito oduzimanje plaće zaposlenika. Uostalom, podsjetimo, slučajevi kada poslodavac ima pravo na izdvajanja iz plaće taksativno su navedeni u čl. Zakon o radu Ruske Federacije. A zadržavanjem poreza na osobni dohodak u situaciji koja nije izravno predviđena Poreznim zakonom Ruske Federacije, poslodavac krši ovaj postupak, za što se može smatrati odgovornim prema stavku 6. čl. 5.27 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije.
Napominjemo da se u ovom slučaju primjenjuje postupak povrata poreza na dohodak utvrđen čl. Porezni zakon Ruske Federacije se ne primjenjuje. Prije isteka mjeseca za koji je plaća obračunata, zadržani iznos se načelno ne može smatrati porezom, budući da još nije nastala obveza obračuna poreza na dohodak. A budući da iznos poreza nije obračunat, onda se porez ne može zadržati. Dakle, prije datuma stvarnog primitka dohotka u obliku plaće (do zadnjeg dana u mjesecu), odbitak od međuplaćanja ne može se formalno kvalificirati kao porez na dohodak. Ako imate vremena vratiti obustavu prije datuma stvarnog primitka dohotka u obliku plaće (prije zadnjeg dana u mjesecu), poslodavac ne treba obavijestiti zaposlenika o višku obustave, pričekajte njegovu prijavu i prenijeti porez na bankovni račun zaposlenika.
Druga opcija - prijenos poreza u proračun
Ako zaposlenik iz nekog razloga ne može vratiti „porez na dohodak od akontacije“, tada se taj porez mora prenijeti u proračun najkasnije sljedeći radni dan nakon dana odbitka. U suprotnom, organizacija se suočava s novčanom kaznom od 20% ovog iznosa prema čl. Porezni zakon Ruske Federacije.
Rokovi za prijenos poreza na dohodak po odbitku u proračun utvrđeni su stavkom 6. čl. Porezni zakon Ruske Federacije. U ovom slučaju primjenjuje se opće razdoblje, budući da ovaj članak ne utvrđuje nikakve iznimke za "prijevremeni" porez na dohodak.
Također se do kraja mjeseca neće moći pozivati na činjenicu da je taj iznos neoporeziv. Naime, zadržani iznos će steći status poreza na dohodak tek kada dođe zadnji dan u mjesecu. Ali na ovaj datum rok za prijenos ovog iznosa u proračun već će biti promašen! Uostalom, prema st. 4. i 6. čl. Porezni zakonik Ruske Federacije računa se točno od datuma uplate novca od kojeg je zadržan porez. Dakle, ako ne prenesete zadržavanje u proračun sljedeći radni dan i ne vratite ovaj iznos zaposleniku do kraja mjeseca, tada organizacija može biti kažnjena.
Alexey Krainev, porezni odvjetnik
Materijal osiguran od časopisa “Ja sam računovođa”
Izdanje br. 35
Zakonom o radu propisano je da se plaća mora doznačiti zaposlenicima dva puta tijekom mjeseca. Obračun u prvom dijelu mjeseca je akontacija. Međutim, ova isplata nije glavni dio plaće. Sukladno tome, sve porezne naknade i odbici izvršit će se od glavnog dohotka nakon njegovog primitka, uzimajući u obzir akontaciju.
Porez na dohodak na akontaciju plaće – odredbe zakona
Značajke i nijanse poreznih olakšica regulirane su Poreznim zakonom Ruske Federacije. Posebno se utvrđuje da se dan isplate mjesečne plaće radniku priznaje zadnji dan u mjesecu. Sukladno tome, porez na dohodak mora se poslati u proračun najkasnije dan nakon datuma uplate za tekući mjesec.
Ruska Federacija propisuje da se odbitci poreza na dohodak građana moraju zadržati od dohotka građana kada su stvarno obračunati. Odnosno, naplata poreza iz primanja zaposlenika treba se vršiti isključivo nakon njihove uplate na kraju mjeseca za koji se vrši isplata.
Također čl. 226 navodi se da se plaćanje naknade može vršiti samo iz sredstava poreznih obveznika. A budući da se plaće smatraju stvarno isplaćenim tek nakon kraja mjeseca, stoga se naplata poreza mora izvršiti tijekom istog razdoblja.
Trebam li platiti porez na dohodak na akontaciju plaće?
Na temelju zakonskih standarda, porezne obveze moraju se oduzeti od prihoda poreznih obveznika po primitku sredstava. Ali datum stvarnog obračuna bilo kojeg prihoda, i predujma i glavnog dijela, priznaje se kao posljednji dan u mjesecu.
Na temelju toga porezne odbitke također treba izvršiti 30. ili 31. u mjesecu od punog iznosa mjesečnog dohotka.
No, nakon isplate akontacije, zaposlenik može otići na godišnji odmor o svom trošku ili odlučiti dati otkaz. Odnosno, zaposlenik više neće primati nikakve isplate tijekom tog razdoblja, što znači da neće imati iz čega povući naknadu. Unatoč ovim nijansama, prijenos poreza na dohodak s akontacije u proračun nije prikladno rješenje. To je zato što rani odbici ne predstavljaju porez kao takav.
Rok za prijenos poreza na dohodak iz akontacije plaće
Sukladno čl. 226 Poreznog zakona Rusije, utvrđeni su rokovi za odbitke plaćanja poreza, koji mogu varirati ovisno o prirodi primljene plaće:
- Za zaposlenike koji primaju plaću u gotovini u banci - najkasnije na dan primitka sredstava;
- Za zaposlenike čija se primanja prenose na bankovni račun - najkasnije do dana uknjižbe sredstava;
- Kod primanja plaće u naravi porez na dohodak mora se odbiti najkasnije do dana kada je moguće izvršiti porez po odbitku od sljedeće novčane isplate radniku.
Da biste se upoznali s potpunim popisom, proučite članak 226 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Kazna za neplaćanje poreza na dohodak na akontaciju plaće
Poslodavac je izjednačen s poreznim agentom svog radnika, te shodno tome odgovornost za pravodobno plaćanje poreza leži na njemu. Novčane kazne mogu biti izrečene poslodavcu u sljedećim okolnostima:
- Porez na dohodak nije obustavljen od plaća radnika;
- Porez na dohodak nije u potpunosti obustavljen;
- Naknade nisu doznačene u proračun;
- Prilozi su u državni proračun upućeni u nepunom iznosu.
Ako agent počini bilo koji od gore navedenih prekršaja, može biti podvrgnut kaznama u iznosu od 20% potrebnog odbitka. Međutim, sve te sankcije mogu se primijeniti samo u slučajevima kada je postojala mogućnost prikupljanja i prijenosa poreznog odbitka, ali nije provedena.
Na primjer, ako se zaposleniku isplaćuje plaća u materijalnom obliku, od nje je nemoguće odbiti porez, stoga se poslodavac sam morao pobrinuti za potrebne transfere u proračun, na temelju procijenjene vrijednosti izdanih proizvoda; zaposleniku kao plaću.
Obrazac 6-NDFL za predujam plaće 2018
Obrazac 6-NDFL obvezni su ispuniti svi poslodavci. Mora biti naznačen ukupan iznos obračunatog, odbijenog i prenesenog poreza u proračun. Ovo izvješće potrebno je podnositi kvartalno. Postoji elektronički i papirnati obrazac za izvješćivanje. U tvrtki s manje od 25 zaposlenih dopušteno je izvješćivanje u papirnatom obliku. U suprotnom, izvješće se mora dostaviti u elektroničkom obliku.
Outstaffing je uklanjanje Vaših zaposlenika izvan tvrtke kako bi privremeno obavljali poslove u drugoj...
Inventura je opsežna provjera imovine koja se nalazi u bilanci poduzeća. Osim stvarne raspoloživosti imovine,…
Službeno putovanje zaposlenika uvijek se formalizira posebnim nalogom. Objavljuje se upravo povodom...
Primanje naknade u neslužbenom obliku je prekršaj od strane oba sudionika u pravnom odnosu. Poslodavac u ovom slučaju...
Općinski službenici predstavljaju vrlo široku kategoriju radnika u Rusiji. Ako bude bilo kakvih novosti u...
Vlasnik poduzeća samostalno odlučuje koji mu je optimalan broj radnika potreban za obavljanje poslova na gospodarstvu. Konvencionalno, razlozi za smanjenje mogu se podijeliti na: ekonomske prirode (niska profitabilnost, financijska nestabilnost, rizična marketinška politika, opterećenost režijskim troškovima itd.); intrastrukturne promjene (uklanjanje neučinkovitih struktura iz osoblja, spajanje nekoliko odjela za optimizaciju procesa); modernizacija proizvodnih metoda. Vlasnik mora imati na umu da donošenje odluke o smanjenju broja radnika ili radnih mjesta koja oni zauzimaju podrazumijeva isplatu otpremnine iz fonda plaća poduzeća. Isplaćuje li se naknada prilikom otkaza? Jamstvo isplate otpremnine u slučaju otkaza predviđeno je zakonom kao oblik socijalne zaštite. U visini prosječne mjesečne plaće naknada se isplaćuje u slučaju: prestanka djelatnosti poduzeća; smanjenje osoblja. Plaćanja...
Prema zakonu, porez na dohodak fizičkih osoba dužan je uplatiti odgovarajućoj službi isti dan kada je radniku isplaćena plaća. Međutim, što se tiče ovog doprinosa iz iznosa predujma, njegov se odbitak odvija prema malo drugačijim pravilima, s kojima bi svi računovođe poduzeća i organizacija trebali biti upoznati.
Dakle, je li potrebno platiti porez na akontaciju u 2018., kako se zadržava i kako tehnički ispuniti Obrazac 6-NDFL bez pogrešaka? Ako su ova pitanja relevantna za vas, tada će vam članak koji vam je predstavljen pomoći pronaći detaljne odgovore na njih.
Trebam li platiti porez na dohodak na akontacije plaće u 2018. godini?
Pri obavljanju obračunskih poslova vezanih uz obustavu poreznih doprinosa (osobito poreza na dohodak) iz mjesečnih iznosa plaća i predujmova, računovođa se prije svega mora rukovoditi sljedećim propisima:
- Članak br. 136 temeljnog zakona o radu zemlje;
- porezno zakonodavstvo Ruske Federacije - i br. 223;
- po nalogu br. 03-04-06/13294 Ministarstva financija Rusije, od 18.04.2013.
Ako se plaćanje poreza ne izvrši na vrijeme, organizacija se može smatrati odgovornom za upravni prekršaj i izreći kazne u obliku kazni. Ova odredba regulirana je člankom br. 123 Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema ovom zakonskom aktu, iznos novčane kazne može doseći 20% iznosa obveza. Zato su svi zaposlenici u računovodstvu zainteresirani da dobiju pravovremenu informaciju o tome kada trebaju izvršiti porezne odbitke od akontacija u 2018. godini.
Dakle, treba li ove godine platiti ovu naknadu i kada to treba učiniti? Prema Zakonu o radu akontacija je dio primanja koji se radniku isplaćuje sredinom mjeseca, a koji se odbija od iznosa plaće (npr. po ovršnoj rješenju, zakonu iz 2018.) nakon završetka izvještajnog razdoblja. Slijedom toga, porez na dohodak od akontacije također se obustavlja na kraju mjeseca (u trenutku isplate plaće radnicima). Ali postoji jedna iznimka od ovog pravila - odnosi se na ona poduzeća u kojima se, prema internoj povelji, plaće zaposlenicima isplaćuju dva puta svakih 30 dana. Dakle, iu ovom slučaju ustanova poreznoj upravi mora platiti porez na dohodak dva puta u roku od 30 dana.
Porez na dohodak na akontaciju plaće 2018 kada platiti?
Članak br. 136 Zakona o radu Rusije regulira pitanja vezana uz datume isplate plaća radnicima. U skladu s dijelom 6. ovog zakona, poslodavac je dužan podmiriti plaće svojim zaposlenicima najkasnije u roku od 15 kalendarskih dana nakon isteka onog dijela mjeseca za koji je plaća obračunata. Ako je riječ o predujmu, onda bi ga zaposlenici trebali dobiti od 16. do kraja mjeseca. U ovom slučaju, porezna naknada se ne vraća u trenutku izdavanja ovog novca izravno radniku, već u trenutku obračuna s njim na njegovoj plaći, to jest, zadnjih dana u mjesecu.
Rok za prijenos poreza na dohodak iz akontacije plaće
Radno zakonodavstvo definira dva datuma akontacije:
- datum isplate zaposleniku;
- datum stvarnog primitka dohotka.
U prvom slučaju datum izdavanja obično je sredina mjeseca. Dok se datumom stvarne isplate plaće smatra 30. ili 31. u mjesecu za koji je izvršen obračun (prema članku br. 223. Poreznog zakona).
Na primjeru to izgleda ovako: akontacija je radniku isplaćena 16. (ovo je datum isplate), a 30. zaposleniku je isplaćena plaća za cijeli prošli mjesec - to će biti datum kada prihod stvarno primljen. U tom slučaju porez na dohodak će se obustaviti na dan kada je plaća stvarno primljena.
Istodobno, ruski zakon o radu utvrđuje pravilo prema kojem se ovaj porez mora prenijeti poreznoj organizaciji najkasnije dan nakon datuma pune isplate plaće (posljednji dani u mjesecu).
O tome koliki postotak plaće iznosi predujam možete pročitati u 2018. godini (prema Zakonu o radu Ruske Federacije).
6-NDFL iz akontacije plaća - primjer popunjavanja
Za izvješće o predmetnoj uplati poreza predviđen je poseban obrazac za popunjavanje 6-NDFL. Pogledajmo osnovne principe ispunjavanja na sljedećem primjeru:
- u ožujku 2018. radniku je isplaćena plaća od 44 500 rubalja;
- 13% poreza na osobni dohodak iznosio je 5.785 rubalja;
- 16. ožujka radnik je dobio predujam od 15.000 rubalja;
- puna isplata plaće dogodila se 30. ožujka 2018., s konačnom isplatom od 23.715 rubalja.
Tada bi redoslijed punjenja trebao biti sljedeći:
- u 100. retku "Datum stvarne plaće" postavljamo 30.03.2018.;
- u red 110. „Datum naplate poreza na dohodak“ - 30.03.2018.;
- u red 120 „Datum plaćanja poreza“ - 03.04.2018.;
- u 130. “Iznos stvarne isplate” - 44.500;
- u 140. “iznos poreza na dohodak” - 5.785.