Venäjän valtiovarainministeriö ilmoitti 11. kesäkuuta 2014 päivätyssä kirjeessä nro 03-04-05/28141, että jos työntekijä palasi äitiyslomalta vuoden puolivälissä, hänellä ei ole oikeutta normaalivähennyksiin lapsesta. tämän vuoden viimeisiltä kuukausilta. Viranomaisten mielipide oli täydellinen yllätys. Loppujen lopuksi eivät vain välimiehet, vaan myös itse rahoittajat aiemmin ilmaisseet täysin toisenlaisen näkökulman.
Rahoittajien asema
Venäjän valtiovarainministeriö tarkasteli kirjeessään seuraavaa tilannetta: elokuusta 2010 lähtien äitiyslomalla ollut nainen palasi töihin vasta elokuun puolivälissä 2012. Äitiysloman aikana hänelle ei myönnetty normaalia verovähennystä, koska hän teki niin. ei saa palkkaa. Rahoittajat katsoivat, että hän oli oikeutettu vähennyksiin lapsesta vasta siitä kuukaudesta, jolloin hän palasi töihin - elokuusta 2012 alkaen. Tässä heidän selityksensä.
Jos tuloja ei makseta (tässä tapauksessa äitiysloman vuoksi), veroasiamies ei tee normaalia verovähennystä tältä ajalta. Loppujen lopuksi tässä tapauksessa veropohjaa ei määritellä. Näin ollen työntekijän töiden aloittamisen jälkeen veropohjaa ei lasketa uudelleen äitiysloman ajalta tehdyt vakiovähennykset huomioon ottaen.
Mitä laki sanoo
Alakohdassa määrätään lasten vähennysten tekemisestä. 4 s. 1 art. 218 Venäjän federaation verolaki. Verokauden kunkin kuukauden (joka on kalenterivuosi) verovähennys koskee vanhempaa, hänen puolisoaan, ottovanhempaa, huoltajaa, edunvalvojaa, sijaisvanhempaa, hänen puolisoaan seuraavina määrinä:
- ensimmäiselle ja toiselle lapselle - 1000 ruplaa. kaikille;
- kolmannelle ja sitä seuraaville lapsille - 3 000 ruplaa. kaikille.
Vähennys 3000 ruplaa. koskee myös jokaista alle 18-vuotiasta lasta, jos hän on vammainen, sekä päätoimista opiskelijaa, jatko-opiskelijaa, asukasta, harjoittelijaa, alle 24-vuotiasta opiskelijaa, jos hän on ryhmän I tai II vammainen.
Tässä tapauksessa verovähennys on voimassa siihen kuukauteen asti, jolloin verovelvollisen suoriteperusteisesti laskettu tulo vuoden alusta (jolle sovelletaan 13 prosentin verokantaa) ylitti 280 000 ruplaa. Heti kun työntekijän tulot ylittävät tämän merkin, työntekijällä ei ole enää oikeutta verovähennykseen.
Kuten näette, tästä lain säännöksestä ei seuraa lainkaan, että vähennys tehdään vain niiltä kuukausilta, jolloin työntekijä on saanut tuloja. Tämä ei myöskään käy ilmi kappaleesta. 19 subp. 4 kohta 1 art. Venäjän federaation verolain 218 pykälä, jonka mukaan veropohjaa alennetaan lapsen syntymäkuukaudesta sen vuoden loppuun, jolloin hän täytti 18 vuotta (ja jos hän on opiskelija - 24 vuotta). vuotta).
Lisäksi artiklan 4 kohta. Venäjän federaation verolain 218 §:ssä säädetään, että veroviraston on verokauden lopussa laskettava uudelleen henkilökohtaisen tuloveron peruste, jos henkilölle ei kalenterivuoden aikana tehty vakiovähennyksiä tai niitä on tehty pienempiä määriä. kuin Art. 218 Venäjän federaation verolaki.
Jos työntekijä on siis alkanut saada 13 %:n tuloverokannan mukaan verotettua tuloa vasta vuoden alusta, hän on oikeutettu lapsivähennykseen jokaiselta verokauden kuukaudelta, mukaan lukien ne kuukaudet, joina sitä ei ole ollut. tuloja ollenkaan.
Mihin työnantajan pitäisi luottaa?
Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajisto totesi myös 14. heinäkuuta 2009 antamassaan päätöksessä nro 4431/09, että Venäjän federaation verolaki ei sisällä sääntöjä, jotka kieltäisivät vakiovähennyksen niiltä kuukausilta, jolloin työntekijöillä ei ollut tuloveron alaista tuloa. Samanlainen mielipide esitettiin Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 24. tammikuuta 2011 päivätyssä päätöslauselmassa nro KA-A40/16982-10.
Ja mielenkiintoisinta on, että Venäjän valtiovarainministeriö itse oli aikaisemmissa kirjeissään kannalla, että vähennyksiä voidaan tehdä takautuvasti. Toisin sanoen, jos verovelvollisella ei ole verokauden tiettyinä kuukausina ollut tuloveron alaista tuloa, vähennykset tehdään kalenterivuoden jokaiselta kuukaudelta, mukaan lukien ne kuukaudet, jolloin tuloja ei ole maksettu. Tällaiset selvennykset annettiin Venäjän valtiovarainministeriön 21. heinäkuuta 2011 päivätyissä kirjeissä nro 03-04-06/8-175, 19. elokuuta 2008 nro 03-04-06-01/254, 22. tammikuuta , 2007 nro 03-04-06-01 /12, päivätty 03/01/2006 nro 03-05-01-04/41.
Samaan aikaan talousosaston asiantuntijat selittivät, että jos verokauden tiettyinä kuukausina vakiovähennysten määrä osoittautuu tulon määrää suuremmiksi, niiden välinen ero siirretään saman vuoden seuraaville kuukausille. (vähennystä ei voi siirtää seuraavalle vuodelle). Tällaiset selvennykset sisältyvät Venäjän valtiovarainministeriön 22. lokakuuta 2009 päivättyihin kirjeisiin nro 03-04-06-01/269, 14. elokuuta 2008 nro 03-04-06-01/251.
Tarkasteltavana olevassa tilanteessa työntekijällä ei ole oikeutta vähennyksiin niiltä vuosilta, jolloin työntekijä oli äitiyslomalla (elokuu 2010 - joulukuu 2011 mukaan lukien). Mutta vuonna 2012, kun nainen aloitti työssä (elokuussa 2012), hänellä oli oikeus vähennyksiin tämän vuoden tammikuusta alkaen. Osoitetaan tämä esimerkillä.
Esimerkki
Työntekijä oli äitiyslomalla elokuusta 2010 elokuuhun 2012. Hän aloitti työt 13.8.2012. Oletetaan, että hänen palkkansa on 35 000 ruplaa. kuukaudessa. Elokuussa maksu oli 22 826 ruplaa. (RUB 35 000: 23 päivää x 15 päivää).
Lisäksi naisella on yksi lapsi.
Lasketaanpa henkilökohtainen tulovero eri näkökulmia huomioiden. Ensinnäkin Venäjän valtiovarainministeriön kommenttikirjeessä ilmaistun kannan perusteella.
Tässä tapauksessa työntekijän elokuun tuloista pidätettävä tulovero on:
(22 826 RUB – 1 000 RUB) x 13 % = 2 837 RUB
Ja vuoden lopussa henkilökohtaisen tuloveron määrä on yhtä suuri:
2837 hieroa. + (35 000 ruplaa x 4 kuukautta – 1 000 ruplaa x 4 kuukautta) x 13 % = 20 517 ruplaa.
Jos laskemme veron ottaen huomioon, että naiset ovat oikeutettuja vähennyksiin vuoden alusta, tilanne on toinen.
Elokuulta työntekijältä pidätettävä tulovero on:
(22 826 RUB – 1 000 RUB x 8 kuukautta) x 13 % = 1 927 RUB
Ja vuoden lopussa:
1927 hieroa. + (35 000 ruplaa x 4 kuukautta – 1 000 ruplaa x 4 kuukautta) x 13 % = 19 607 ruplaa.
Näin ollen tässä tapauksessa henkilökohtaisen tuloveron säästö on 910 ruplaa. (RUB 20 517 – 19 607 RUB).
Muistutettakoon, että tavalliset verovähennykset antaa yksityishenkilölle yksi tulonlähteenä olevista veroasiamiehistä. Kumman valitsee työntekijä itse. Ja hänen on toimitettava kirjallinen hakemus ja asiakirjat, jotka vahvistavat oikeuden vähennykseen, tämän työnantajan kirjanpitoon (tämä on lapsen syntymätodistus). Tämä normi on kirjattu artiklan 3 kohtaan. 218 Venäjän federaation verolaki.
Kysymys
Hyvää iltapäivää
Työntekijä lähtee organisaatiosta äitiysloman viimeisenä päivänä. Hänellä ei ollut tuloja. Mutta aiemmin jääneestä lomasta maksetaan korvaus. Työntekijälle tehtiin vähennys ensimmäisestä lapsestaan, ja hän kirjoitti myös vähennyshakemuksen toisesta lapsestaan. Millainen vähennys meidän pitäisi tehdä hänelle: kuluvalta kuukaudelta vai myös edelliseltä 6 kuukaudelta? Mikä on valtiovarainministeriön nykyinen kanta tästä asiasta?
Vastaus
Venäjän federaation verolaissa ei aseteta kieltoa tehdä vähennys jokaiselta verokauden kuukaudelta, jos henkilöllä ei ole verokauden tiettyinä kuukausina verotettua tuloa 13 prosentin verokannan mukaan. Tätä näkemystä tukee muun muassa Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajisto 14. heinäkuuta 2009 antamassaan päätöslauselmassa nro 4431/09. Katso myös Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 24. tammikuuta 2011 päivätty päätös N KA-A40/16982-10.
Jos ohjaamme Venäjän valtiovarainministeriön selvityksiä, jotka on annettu kirjeessä 06/11/2014 N 03-04-05/28141 koskien lapsen perusvähennyksiä, niin tässä tapauksessa niitä ei anneta niiltä kuukausilta. työntekijän lomalta paluuta edeltäneen verokauden, koska tämän ajanjakson veropohjaa ei määritellä. Kirjeestä seuraa myös, että tarkasteltavana olevassa tilanteessa tarkastusvirasto ei voi laskea uudelleen verokauden veropohjaa ottaen huomioon vähennysten tekemisen verokauden jokaiselta kuukaudelta (mukaan lukien työntekijän lomalta paluuta edeltävät kuukaudet) .
Samanaikaisesti analysoitavaa asiaa pohdittaessa on huomioitava Venäjän valtiovarainministeriön 22.10.2014 päivätty kirje N 03-04-06/53186. Siinä todetaan, että jos verovelvollisella ei ole verokauden tiettyinä kuukausina ollut tuloja, hänelle tehdään vakiovähennykset jokaiselta kuukaudelta, mukaan lukien niiltä kuukausilta, joina tuloja ei ole maksettu.
On syytä huomata, että tämän kirjeen sanamuodosta ei seuraa, että se käsittelisi suoraan työntekijän äitiysvapaalta (lastenhoitovapaa) poistumista. Mielestämme näitä selvennyksiä voidaan kuitenkin soveltaa tarkasteltavassa tilanteessa.
Jos veroasiamies tekee työntekijälle vähennyksiä niiltä kuukausilta, joina hän ei ole vielä työskennellyt, veroviranomainen voi edellä mainitun huomioon ottaen yrittää saada hänet tilivelvolliseksi. 123 Venäjän federaation verolaki.
Jos veroviranomainen saattaa yrittää saattaa sinut vastuuseen 1 artiklan nojalla Venäjän federaation verolain 123 mukaan sinulla on oikeus valita, mitä tehdä:
— täyttää tarkastuksen vaatimukset (mukaan lukien sakkojen ja seuraamusten maksaminen);
— todistaa tarkastukselle toimintansa laillisuus jättämällä vastalauseet tarkastusraporttiin (Venäjän federaation verolain 100 §:n 6 kohta);
— valittaa tarkastajan päätöksestä korkeammalle veroviranomaiselle ja sitten tarvittaessa tuomioistuimelle (Venäjän federaation verolain 138 §:n 1 ja 2 lausekkeet).
Kiistojen välttämiseksi suosittelemme kuitenkin selvittämään verotoimistosi kannan tässä asiassa.
Aiheeseen liittyviä kysymyksiä:
-
Hyvää iltapäivää. Auta minua ratkaisemaan seuraava ongelma: yrityksen työntekijä työskentelee ulkopuolisena osa-aikaisesti. Tällä hetkellä äitiyslomalla päätyöpaikallaan...... -
Mitä asiakirjoja tarvitaan lapsen syntymän kertaluonteisen valtionetuuden määräämiseen ja maksamiseen, jos isyyden vahvistanut lapsen isä hakee maksua? Työnantajan menettely.
✒ ... -
Kertaluonteinen etu lapsen syntymästä - määrä ja maksutapa.
✒ Lapsen syntymästä maksettavan kertakorvauksen suuruus määräytyy lapsen syntymäpäivänä. Eli etuuden määrä ei riipu...... -
Työntekijä on äitiyslomalla enintään 1,5 vuotta. Ostin asunnon. Hän haluaa saada henkilökohtaista tuloverovähennystä 2000000-00 siirtämällä rahaa kortille täysimääräisenä. Mikä......
Nykyään valtio tukee monin eri tavoin lapsia hankkivia tai muussa vaikeassa tilanteessa olevia kansalaisia. Helpoin tapa on hakea vähennystä lapsesta. Mutta on tärkeää muistaa, että tämäntyyppinen etu on vain niille, jotka ovat virallisesti työsuhteessa tiettynä ajankohtana.
Hyvät lukijat! Artikkelissa puhutaan tyypillisistä tavoista ratkaista oikeudellisia ongelmia, mutta jokainen tapaus on yksilöllinen. Jos haluat tietää miten ratkaise juuri sinun ongelmasi- ota yhteyttä konsulttiin:
HAKEMUKSET JA SOITOT OTETAAN 24/7 ja 7 päivää viikossa.
Se on nopea ja ILMAISEKSI!
Perushetkiä
Nykyään Venäjän federaation lainsäädäntö tarjoaa suuren määrän erilaisia etuja kansalaisille, joilla on huollettavana olevia lapsia. Yksi eduista, jota on helpoin hakea, on.
Tällaisilla kansalaisilla on oikeus saada asianmukainen vähennys vain, jos verotus on 13 prosenttia. Mutta usein IP:t käyttävät kaikenlaisia erikoistiloja.
Niiden mukaan korko voi olla vain 9%. Tästä syystä yksinkertaistetun verojärjestelmän ja UTII:n parissa työskentelevät yksittäiset yrittäjät menettävät oikeuden saada vastaava vähennys.
Jos sinulla on kysyttävää, kysy neuvoa alueesi veroviranomaiselta. Näin vältytään erilaisilta vaikeuksilta.
Minne mennä
Voit käyttää vähennysoikeuttasi ottamalla yhteyttä eri instituutioihin:
- virallisessa työskentelypaikassa;
- veropalvelussa.
Lisäksi asiakirjaluettelo on vakio, mutta se voi sisältää erilaisia lisäpapereita. Luettelo näistä riippuu tietyn vastaanottajan tilasta ja joistakin muista tekijöistä.
On tärkeää muistaa, että tämän vähennyksen rekisteröinti ja sen siirto työnantajan toimesta ei ole hänen oikeutensa, vaan välitön velvollisuus. Koska hän toimii tietyn kansalaisen veroasiamiehenä.
Samalla joskus käy niin, että vähennystä ei jostain syystä voida hakea virka-asemalla. Tällainen syy voi olla yritykset jne.
Tällöin vähennyksiä on haettava verovirastolta. Sinun tulee ehdottomasti tutustua vaadittavaan asiakirjaluetteloon etukäteen.
Yksittäisen yrittäjän tulisi tehdä samoin. Koska lain mukaan hän itse on oma veroasiamiehensä.
Suoraan karttumispaikkaan hakemisen lisäksi saatat joutua vierailemaan joissakin muissa laitoksissa.
Ensinnäkin tämä koskee:
- Avioliittorekisteri.
Työntekijällä on myös mahdollisuus saada lasten tuloverovähennyksiä työvoimakeskuksessa - jos hänellä ei ole vakituista työpaikkaa, hän on rekisteröitynyt ja saa sopivan.
Lain mukaan vähennys myönnetään vain niille, jotka suorittavat maksuja 13 prosentin veron muodossa.
Samalla on tärkeää muistaa, että jos kansalainen on samanaikaisesti kahden työnantajan palveluksessa, hänelle voidaan tehdä vähennys vain yhdeltä.
On parasta tutustua tällaisen vähennyksen käsittelyn vivahteisiin etukäteen. Näin vältytään monilta komplikaatioilta. Ensinnäkin se liittyy erityisesti kaikkien tässä tapauksessa vaadittavien asiakirjojen keräämiseen.
Koska jos täydellistä luetteloa tarvittavista tuotteista ei jostain syystä toimiteta, vähennys evätään. Tämä seikka näkyy lainsäädännöllisissä normeissa.
Mitä vähennyksiä tehdään äitiysvapaalla olevan työntekijän lapsista?
Äitiysvapaalla olevan työntekijän lasten tuloverovähennykset ilman sijoituksia ovat mahdottomia. Oletetaan, että jonkin verran ansiotuloa verotetaan 13 prosentin verokannolla.
Ilman tätä vähennystä on mahdotonta saada. Samaan aikaan, jos äitiyslomalla olevalla naisella on tällaisia tuloja, ei ole ongelmia, vähennys kertyy.
Tärkeimmät asiat, jotka on käsiteltävä etukäteen, ovat:
- vaaditut ehdot;
- mitä voit väittää;
- miten se on laadittu;
- mikä laskelma;
- mahdollisia vaikeuksia.
Vaaditut ehdot
Sopivan etuuden saamiseksi tiettyjen olennaisten edellytysten on täytyttävä.
Näitä ovat tällä hetkellä seuraavat:
Merkittävin asia vastaavan vähennysoikeuden lisäksi on vähintään 13 %:n suuruisen veron maksaminen valtiolle.
Koska nämä ovat varat, jotka palautetaan, jos kaikki tarvittavat asiakirjat on täytetty asianmukaisesti.
Toinen tärkeä edellytys kyseisen vähennyksen saamiselle on lapsen ikä.
Lakisääteisten normien mukaisesti tällaisen vähennyksen kertyminen on mahdollista vain 18 vuoden ikään asti (mukaan lukien). Samalla tähän sääntöön voidaan tehdä asianmukaisia poikkeuksia.
Esimerkiksi jos lapsi on päätoimisesti opiskeleva, mikä sulkee pois mahdollisuuden työllistyä, vähennyksen karttuminen voi jatkua 24 vuoden ikään asti.
Samanaikaisesti vähennystä ei sallita tilanteessa, jossa lapsi on päätoimisessa koulutuksessa ja on tosiasiassa valtion tasapainossa.
Esimerkiksi, jos kyseessä on koulutus sotilasoppilaitoksessa. Samanaikaisesti, jos opiskelija poistui oppimisprosessin aikana tänä aikana, tämä ajanjakso kirjataan ajalle, jolta on tarpeen kerryttää työikää.
Mitä voit väittää?
Tässä tapauksessa lapset lasketaan viimeisestä. Vanhin lapsi on ensimmäinen, hänen jälkeensä syntynyt on toinen ja niin edelleen. Kaikki määrää koskevat vivahteet näkyvät Venäjän federaation verolaissa.
Kuinka rekisteröityä
Vähennysprosessi on melko yksinkertainen. Ensinnäkin sinun on päätettävä, mikä laitos saa vähennyksen.
Useimmissa tapauksissa käytetty vakioluettelo sisältää seuraavat:
Joissakin tapauksissa veropalvelu voi vaatia muita papereita. Jos mahdollista, kannattaa tarjota hänelle kaikki mitä hän tarvitsee.
Näin vältytään monilta erilaisilta vaikeuksilta. Jos vanhempi tai adoptiovanhempi on ainoa, tämä kohta on vahvistettava vastaavasti.
Vähennyksen saamiseksi tässä tapauksessa tarvitset seuraavat asiakirjat:
Mikä on laskelma?
Vähennyksen määrä määritetään seuraavasti:
Jos lapsi on vammainen, vähennyksen määrä on 3 tuhatta ruplaa jokaiselle perheen lapselle.
Joissakin tapauksissa vähennyksen määrä on 12 tuhatta ruplaa adoptiovanhemmille ja luonnolliselle vanhemmalle, huoltajalle ja edunvalvojalle - 6 tuhatta ruplaa.
Rekisteröintiprosessiin ja tällaisen vähennyksen määrään liittyy suuri määrä erilaisia vivahteita. Tämä hetki määräytyy tarkasti tietyn lapsen tilan ja hänen prioriteettinsa perusteella.
Mahdolliset vaikeudet
On joitakin tärkeitä, merkittäviä vivahteita, joihin sinun on tutustuttava etukäteen.
Näitä ovat tänään seuraavat:
Video: kuinka täyttää lomake 3-NDFL ja saada verovähennys koulutuksesta
Tärkeitä vivahteita
Tästä artikkelista opit: Kuinka tehdä vakiovähennykset, jos työntekijä palasi äitiyslomalta vuoden puolivälissä Kenen selitykset ovat tärkeämpiä - Venäjän valtiovarainministeriö tai Venäjän federaation korkein välimiesoikeus
Tästä artikkelista opit:
- Kuinka tehdä vakiovähennykset, jos työntekijä palaa äitiyslomalta vuoden puolivälissä
- Kenen selitykset ovat tärkeämpiä - Venäjän valtiovarainministeriö vai Venäjän federaation korkein välimiesoikeus
Kuvitellaanpa tilanne. Työntekijä aloitti työssä äitiysvapaan jälkeen enintään 3 vuotta lokakuussa 2014. Hänellä ei ollut tuloja lokakuuhun asti. Kuinka hän voi hakea normaalia lapsiveron hyvitystä kuluvan vuoden aikaisemmille kuukausille?
Toisaalta on olemassa Venäjän valtiovarainministeriön 11.6.2014 päivätty kirje nro 03-04-05/28141, jossa todetaan, että tammi-syyskuun vähennyksiä ei voida tehdä.
Toisaalta Venäjän federaation verolaissa ei kielletä vähennyksen tekemistä kuukausittain tulonpuutteen sattuessa, ja Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston päätös on päivätty. 14. heinäkuuta 2009 nro 4431/09.
Lue myös Lapsivähennys: kun vanhemmat työskentelevät samassa yrityksessä
Ratkaisu
Tämä ongelma on ratkaistava lainsäädännöllisesti. Tällä hetkellä toimenpiteen valinta riippuu siitä, onko yritys valmis puolustamaan kantaansa tuomioistuimessa, jos se tekee vähennyksen niiltä kuukausilta, jolloin työntekijällä ei ollut tuloja.
Henkilökohtaisen tuloveron laskennassa on yleiset säännöt. Täällä he ovat.
Veron kokonaismäärä lasketaan vuoden tulosten perusteella (Venäjän federaation verolain 225 §:n 3 kohta). Henkilökohtainen tulovero lasketaan kertomalla veropohja veroprosentilla (Venäjän federaation verolain 225 §:n 1 kohta).
Katso työnantajien tekemät tuloverovähennykset.
Lapsesta vähennetään verokauden jokaiselta kuukaudelta (Venäjän federaation verolain 218 §:n 4 momentti, 1 kohta). Ei ole määritelty, pitäisikö tässä kuussa olla tuloja vai ei.
Verotuslaissa on erityisiä selvennyksiä veroasiamiesten suorittaman tuloveron laskentaan.
- verokausi – vuosi ( Taide. Venäjän federaation verolain 216 §);
- kokonaisveron määrä lasketaan vuoden tuloksen perusteella ( lauseke 3 art. Venäjän federaation verolain 225 §).
Veronmaksajalla on oikeus tehdä ilmoitus vuoden lopussa ja vaatia vähennystä jokaiselta verokauden kuukaudelta Venäjän federaation verolain 218 §:n 1 momentin 4 alakohdan mukaisesti. Koska hänen ei ole määrätty laskea veroa (ja siten määrittää veropohjaa vähennys huomioon ottaen) joka kuukausi. Tämä sääntö koskee vain veroagentteja (Venäjän federaation verolain 226 artiklan 3 kohta).
Vanhempainvapaan aikana työntekijä voi saada kertakorvausta. Pitäisikö hänen saada tavallinen lapsiveron hyvitys, jos hänellä on epäsäännölliset tulot? Miten lasketaan ja pidätetään tulovero, jos tulojen määrä ei riitä? Mitä 2-NDFL-sertifikaatissa on näytettävä?
Lapsen verovähennysten myöntämismenettely ja määrä määritellään kohdissa. 4 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 218 pykälä.
Ehdot, joilla tavallisia lapsivähennyksiä on saatavilla
Yritys tarjoaa työntekijälle tavalliset verovähennykset lapsesta jokaiselta verokauden kuukaudelta (Venäjän federaation verolain 4 kohta, 1 kohta, 218 artikla), jos seuraavat ehdot täyttyvät:
- työntekijä on lapsen tukena;
- lapsen ikä ei ylitä 18 vuotta tai 24 vuotta (jos hän on päätoiminen opiskelija);
- työntekijä saa tuloa, joka on verotettu 1 momentissa säädetyn 13 prosentin verokannan mukaan. 224 Venäjän federaation verolaki;
- tulot verokauden alusta eivät ylittäneet 280 000 ruplaa.
Huomautus. Art. Verolain 218 §:ssä ei käy ilmi, että vähennyksiä tehdään vain 13 prosentin tuloverotuksen alaisten tulojen saamiskuukausina.
Mitä asiakirjoja vähennyksiin tarvitaan
Työllistävä yritys myöntää työntekijälle tavalliset vähennykset lapsesta (Venäjän federaation verolain 218 §:n 3 kohta):
- hänen kirjallinen lausuntonsa;
- vähennysoikeuden vahvistavat asiakirjat.
Kuinka määrittää henkilökohtaisen tuloveron peruste
Tuloveron verokausi on kalenterivuosi (Venäjän federaation verolain 216 artikla).
Art. 3 osan mukaan Verolain 225 §:n mukaan veron kokonaismäärä lasketaan verokauden tulosten perusteella suhteessa kaikkiin työntekijöiden tuloihin, joiden vastaanottopäivä liittyy tähän verokauteen.
Veropohjaa laskettaessa tulon määrästä vähennetään vakioverovähennysten määrä. Alennus tehdään lapsen syntymäkuukaudesta sen vuoden loppuun, jolloin hän saavutti vahvistetun iän (18 vuotta tai 24 vuotta).
Vähennys kuukaudelta ilman tuloja
Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden kanta. Vuonna 2009 Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajisto totesi, että verolaki ei sisällä sääntöjä, jotka kieltäisivät tavanomaisten verovähennysten tekemisen niiltä kuukausilta, joina työntekijällä ei ollut tuloveron alaista tuloa (päätös 14. heinäkuuta , 2009 N 4431/09 tapauksessa N A38-661 /20084-77).
Huomautus. Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen ja korkeimman oikeuden selitykset ovat etusijalla
Verolainsäädännön yhtenäisen soveltamisen vuoksi Venäjän valtiovarainministeriö on julkaissut 7.11.2013 päivätyn kirjeen nro 03-01-13/01/47571 (tarkoitettu käytettäväksi kirjeen nro GD-4-3 työhön). /21097, Venäjän liittovaltion verovirasto, 26. marraskuuta 2013).
Kirjeessä todetaan, että jos Venäjän valtiovarainministeriön selitykset verolainsäädännön soveltamisesta eivät ole yhdenmukaisia tuomioistuinten säädösten ja kirjeiden kanssa, verotarkastajien on omaksuttava Venäjän korkeimman välimiesoikeuden säädökset, kirjeet. federaation ja Venäjän federaation korkeimman oikeuden päivästä, jona ne on virallisesti julkaistu määrätyllä tavalla.
Venäjän valtiovarainministeriö ei ole samaa mieltä. Huolimatta siitä, että Venäjän valtiovarainministeriö tukee tuomareiden näkemystä, ei ole vähemmän kysymyksiä lapsen perusvähennysten myöntämismenettelystä vanhemmalle, joka ei saa tuloja jokaisessa verokauden kuukaudessa.
Ajoittain päätalousosaston virkamiehet antavat selityksiä, jotka ovat ristiriidassa Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston oikeudellisen kannan kanssa.
Mitä kirjanpitäjän tulee tehdä tässä tapauksessa?
Analysoidaan viimeaikaisia virkamiesten selityksiä ja mietitään, miten niitä sovelletaan vuonna 2015, myös valmisteltaessa 2-NDFL-lomakkeen 2014 todistuksia.
Huomautus. Todistukset lomakkeella 2-NDFL merkillä 1 vuodelta 2014 tulee toimittaa 1.4.2015 mennessä. Lue lisää täyttämisestä s. 21.
Taloudellinen tuki vanhempainvapaan aikana
Tapauksissa, joissa työntekijä saa kuukausituloa vanhempainvapaan aikana, Venäjän valtiovarainministeriö ja Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajisto ovat yksimielisiä siitä, että vakiovähennykset on suoritettava.
Esimerkiksi yritys maksaa kuukausittain vanhempainvapaalla olevalle työntekijälle tuloveron alaista taloudellista tukea.
Työntekijä voi saada tavallisia verovähennyksiä, kunnes hänen tulonsa ylittävät 280 000 ruplaa. (Venäjän valtiovarainministeriön 4. syyskuuta 2014 päivätty kirje N 03-04-06/44338).
Tehdessään työntekijälle vakiovähennyksiä yrityksen on kuitenkin otettava huomioon yksi rajoitus. Yrityksen työntekijöilleen antamat aineelliset avut, joiden määrä on enintään 4 000 ruplaa, eivät ole tuloveron alaisia. verokauden aikana (Venäjän federaation verolain 217 §:n 28 kohta).
Maksaessaan taloudellista tukea yli 4 000 ruplaa, yritys voi tehdä työntekijälle vakiovähennyksiä, jos hän ei ole saanut niitä muista tuloista (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 27. joulukuuta 2010 N 03-04-05/ 9-753).
Huomautus. Jos vähennyksiä ei tehty tai ne tehtiin pienemmällä määrällä
Tässä tapauksessa työntekijä voi verokauden lopussa hakea vähennyksiä verotoimistolta lomakkeella 3-NDFL ja asiakirjoilla, jotka vahvistavat oikeuden vähennykseen (Venäjän verolain 218 §:n 4 kohta). liitto). Tarkastusvirasto laskee veropohjan uudelleen ja palauttaa liikaa maksetun tuloveron.
Esimerkki 1. Taloudellinen tuki vanhempainvapaan aikana
Yrityksen työntekijä (PJSC "Centuria") A.M. Sotnikova on ollut äitiyslomalla jopa puolitoista vuotta 1.1.2014 alkaen. Hän saa kuukausittain:
- lastenhoitotuki 10 543 ruplaa. (tämä on hänen ensimmäinen lapsensa);
;
- 5 000 ruplan suuruinen taloudellinen apu, joka maksetaan työehtosopimuksen perusteella, jossa määrätään tällaisesta maksusta kaikille vanhempainvapaalla oleville työntekijöille enintään puolentoista vuoden ajan.
Onko yrityksellä oikeus myöntää työntekijälle tavallisia lapsiverovähennyksiä hänen hakemuksensa ja tarvittavien asiakirjojen perusteella? Mitä indikaattoreita kirjanpitäjä heijastaa vuoden 2014 2-NDFL-todistuksessa? Kuinka paljon tuloveroa pitäisi pitää tuloista vuoden 2015 kolmen ensimmäisen kuukauden aikana?
Ratkaisu. Joka kuukausi yritys maksaa työntekijälle 15 593 ruplaa. (10 543 RUB + 50 RUB + 5 000 RUB).
Hoitoetuista ja kuukausikorvauksista ei kanneta tuloveroa (Venäjän federaation verolain 217 §:n 1 kohta).
Taloudellinen apu 4000 ruplaa. vuodessa ei ole tuloverovelvollinen pykälän 28 momentin perusteella. 217 verolaki.
Osittain tuloverosta vapautetut maksut otetaan huomioon suoritettaessa tavanomaisia verovähennyksiä tuloveron alaisen osan osalta (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 21.3.2013 N 03-04-06/8872).
Tunnuslukujen laskenta 2-NDFL-sertifikaatille vuodelle 2014.
Henkilökohtaisen tuloveron laskemisen veropohja sisältää vain osan aineellisesta avusta, joka ylittää 4 000 ruplaa. vuodessa ja on tuloverovelvollinen. Vuodelta 2014 verotettava tulo A.M. Sotnikova on 56 000 ruplaa. (5000 ruplaa x 12 kuukautta - 4000 ruplaa). Sen määrä ei ylittänyt 280 000 ruplan rajaa.
Tästä seuraa, että yrityksellä oli oikeus tarjota työntekijälle tavallisia verovähennyksiä 1 400 ruplaa. kaikilta vuoden 2014 kuukausilta ja voi jatkaa niiden tarjoamista vuonna 2015.
- osiossa 3 - veronalaisten tulojen kokonaismäärä on 60 000 ruplaa. (RUB 5 000 x 12 kuukautta). Tulokoodi - 2760;
- osiossa 3 sarakkeessa "Vähennysmäärä" - taloudellisen tuen veroton määrä - 4000 ruplaa. Vähennyskoodi - 503;
- osiossa 5 kohdassa 5.2 - henkilökohtaisen tuloveron verotettava peruste on 39 200 ruplaa. (60 000 ruplaa - 4 000 ruplaa - 16 800 ruplaa);
- lähdeveron määrä on 5096 ruplaa. (RUB 39 200 x 13 %).
Tuloveron laskenta tammikuulle 2015
Työntekijän tuloverollinen tulo tammikuussa 2015 oli 1 000 ruplaa. (5000 ruplaa - 4000 ruplaa), ja veropohja on 0 ruplaa. (1000 - 1400 ruplaa).
Verovähennyksen määrä osoittautui suuremmiksi kuin 13 %, 400 ruplaa verotettu tulo. siirretään tämän verokauden seuraavaan kuukauteen (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 22.10.2009 N 03-04-06-01/269).
Henkilön tuloveron laskenta tammi-helmikuulle 2015
Helmikuusta 2015 lähtien taloudellinen tuki on sisällytetty tuloveron laskentaperusteeseen kokonaisuudessaan.
Työntekijän tuloveron alaiset tulot tammi-helmikuulta 2015 ovat 5 000 ruplaa ja veropohja 3 200 ruplaa. [(5000 ruplaa x 2 kuukautta) - 4000 ruplaa. - (1400 RUR x 2 kuukautta)].
Tuloveron laskelma koko vuoden 2015 ensimmäiselle neljännekselle
Työntekijän tuloverollinen tulo tammi-maaliskuussa 2015 on 11 000 ruplaa. (5000 ruplaa x 3 kuukautta - 4000 ruplaa), ja veropohja on 6800 ruplaa. (11 000 RUB - 1 400 RUB x 3 kuukautta).
Henkilökohtaisen tuloveron määrä tammi-maaliskuussa 2015 on 884 ruplaa. (RUB 6 800 x 13 %).
Huomautus. Täysin tuloverosta vapautettu tulo ei näy lomakkeessa 2-NDFL (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 2.3.2012 N 03-04-06/9-54).
Jos palkkalaskelman mukaista taloudellista tukea kertyy kuukausittain ja sitä siirretään kolmeksi kuukaudeksi kerrallaan, on yrityksellä oikeus tehdä vakiovähennykset jokaiselta kuukaudelta riippumatta siitä, miltä ajalta kuukausitulot on maksettu. Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastainen palvelu, päivätty 17. maaliskuuta 2008 N KA-A40/13226-07 asiassa A40-16166/07-115-109).
Vuokra äitiyslomalla
Jos työntekijä saa tuloja kerran vuosineljänneksessä (kuusi kuukautta) vanhempainvapaan aikana esimerkiksi kiinteistön vuokrasopimuksen perusteella, hänellä on oikeus vakioverovähennyksiin.
Lapselle tehdään vähennys tulonmaksua edeltävän verokauden kaikilta kuukausilta, kunnes verokauden alusta suoriteperusteisesti laskettu tulo ei ylitä 280 000 ruplaa. (Venäjän valtiovarainministeriön 12. lokakuuta 2007 päivätty kirje N 03-04-06-01/353).
Esimerkki 2. Vuokra maksetaan kerran kolmessa kuukaudessa
Muutetaan esimerkin 1 ehtoa. Yrityksen työntekijä (PJSC "Centuria") A.M. Sotnikova on ollut äitiyslomalla enintään puolitoista vuotta 1.1.2014 alkaen. Tämä on hänen ensimmäinen lapsi.
Hän saa kuukausittain:
- kuukausikorvaus 50 ruplaa.
Työllistävä yritys teki 1.1.2014 alkaen työntekijän kanssa hänen omaisuuttaan koskevan vuokrasopimuksen vuodeksi ja jatkoi sitä toisella vuodella 1.1.2015 alkaen. Sopimuksen mukainen vuokra on 8 500 ruplaa. kuukaudessa ja maksetaan kerran vuosineljänneksessä.
Onko yrityksellä oikeus myöntää työntekijälle tavallinen lapsiverovähennys hänen hakemuksensa perusteella? Mitä indikaattoreita kirjanpitäjä heijastaa vuoden 2014 2-NDFL-todistuksessa? Kuinka paljon tuloveroa pitäisi pidättää vuoden 2015 kolmen ensimmäisen kuukauden aikana?
Ratkaisu. Tulojen vastaanottopäivä. Lasten vähennys
Joka kuukausi yritys maksaa työntekijälle 10 593 ruplaa. (10 543 ruplaa + 50 ruplaa) ja neljännesvuosittain verotettava tulo - 25 500 ruplaa. (RUB 8 500 x 3 kuukautta).
Tulon saamisepäivä on tässä tapauksessa vuokran maksupäivä (Venäjän federaation verolain 223 §:n 1 momentti 1). Lomakkeessa 2-NDFL vuodelle 2014 kohdassa. 3 sen tulee näkyä tulon maksukuukaudessa (Lomakkeen 2-NDFL-täyttösuositusten II jakso, hyväksytty Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksellä, 17. marraskuuta 2010 N ММВ-7-3/611@ ).
Tuloja maksaessaan yritys maksaa työntekijälle 1 400 ruplan vakiovähennyksen. jokaiselta kuukaudelta henkilökohtainen tulovero pidätetään ja siirretään tuloja maksettaessa (Venäjän federaation verolain 226 §:n 4 kohta).
Sertifikaatti 2-NDFL vuodelle 2014
Sertifikaatissa 2-NDFL, jossa on kohta 1 vuodelle 2014, yritys näyttää:
- osiossa 3 - tuloveron alaisten tulojen määrä - 102 000 ruplaa. (RUB 25 500 x 4). Tulokoodi - 1400;
- osiossa 4 kohdassa 4.1 - lapselle säädettyjen tavallisten verovähennysten määrä - 16 800 ruplaa. (RUB 1 400 x 12 kuukautta). Vähennyskoodi - 114;
- osiossa 5, kohdassa 5.2 - tuloveron peruste - 85 200 ruplaa. (102 000 - 16 800 RUB);
- kohdissa 5.3, 5.4 ja 5.5 - henkilökohtaisen tuloveron määrä - 11 076 ruplaa. (RUB 85 200 x 13 %).
Henkilön tuloveron laskenta 2015
Taulukossa on esitetty vuoden 2015 ensimmäisen neljänneksen veropohjan, tulojen, vähennysten ja pidätetyn tuloveron laskelma. 1 alla.
pöytä 1
Veropohja, tulojen määrät ja vähennykset tammi-maaliskuussa 2015
|
Verokauden kuukausi |
Tulojen määrä, hiero. |
Suoriteperusteinen verotettava tulo, hiero. |
Vähennyksen määrä, hiero. |
Kumulatiivinen vähennyksen määrä, hiero. |
Veropohja, hiero. |
Henkilökohtainen tulovero, hiero. |
Jos työntekijällä ei ollut tuloja joinakin kuukausina
Äitiysvapaalla olevalla työntekijällä ei välttämättä ole veronalaista tuloa joidenkin verokauden kuukausien aikana. Esimerkiksi tilanteissa, joissa:
- vanhempainloma ei alkanut vuoden alussa tai ei päättynyt vuoden lopussa;
- keskeytettiin vuoden puolivälissä, työntekijä palasi töihin useiksi kuukausiksi ja jäi sitten uudelleen äitiyslomalle;
- työntekijälle maksettiin tulospalkkiota edellisen vuoden työtuloksesta;
- työntekijän kanssa on tehty siviilisopimus ja hän saa tämän sopimuksen mukaista kertakorvausta.
Äitiysloma alkoi vuoden puolivälissä
Virkamiesten mielipide. Venäjän valtiovarainministeriö käsitteli tilannetta 5.6.2013 päivätyssä kirjeessä N 03-04-06/15669. Työntekijä sai vuoden alusta 13 %:n tuloverolla verotettua tuloa, jonka jälkeen hän jäi äitiyslomalle ja sen jälkeen äitiysvapaalle enintään puolentoista vuoden ajaksi. Venäjän valtiovarainministeriön asiantuntijat uskovat, että vanhempainloman alkamiskuukaudesta vuoden loppuun asti hänelle ei suoriteta vakiovähennyksiä. Koska näinä kuukausina työntekijällä ei ole tuloja. Tämä todetaan myös Venäjän valtiovarainministeriön 22. lokakuuta 2014 päivätyssä kirjeessä N 03-04-06/53186.
Huomautus. Jos vuoden aikana normaalivähennykset ylittävät tulot
Tässä tapauksessa veron peruste on nolla. Tulomäärän ylittävien standardivähennysten määrää ei siirretä seuraavalle vuodelle (Venäjän federaation verolain 3 kohta, 3 kohta, 210 §, Venäjän valtiovarainministeriön kirje, 14. elokuuta, 2008 N 03-04-06-01/251).
Tekijän asema. Kirjoittajan mukaan tämä lausunto on ristiriidassa verolain säännösten kanssa.
Tuloveron verokausi on kalenterivuosi (Venäjän federaation verolain 216 artikla). Henkilökohtaisen tuloveron kokonaismäärä lasketaan vuoden tulosten perusteella (Venäjän federaation verolain 225 §:n 3 kohta). Verokausi ja tuloveron laskenta eivät pysähdy äitiys- tai hoitovapaan alkamisen vuoksi.
Lapsen vähennys tehdään jokaiselta verokauden kuukaudelta (Venäjän federaation verolain 1 kohta, 4 kohta, 1 kohta, 218 artikla). Venäjän valtiovarainministeriön asiantuntijat tulkitsevat tätä sääntöä omalla tavallaan väittäen, että "veronmaksajalle tehdään vähennyksiä verokauden jokaiselta kuukaudelta alentamalla veropohjaa jokaisessa verokauden kuukaudessa".
Verolaki ei sisällä sääntöjä, jotka kieltäisivät tavanomaisten verovähennysten myöntämisen niiltä kuukausilta, joina työntekijällä ei ollut tuloveron alaista tuloa (Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden päätös 14.7.2009 N 4431/09 tapauksessa N A38-661/20084-77).
Mutta on pidettävä mielessä, että tämä näkökanta voidaan joutua todistamaan tuomioistuimessa.
Esimerkki 3. Verotettavaa tuloa saatiin vasta vuoden alussa
JSC "Ekipazh" työntekijä A.P. Kapitonova työskenteli tammikuussa 2015. Hän sai palkkaa 22 700 ruplaa, hänelle tehtiin 1 400 ruplaa perusvähennys ensimmäisestä lapsesta ja veroa pidätettiin 2 769 ruplaa. [(22 700 RUB - 1 400 RUB) x 13 %].
Hän on ollut äitiyslomalla 1.2.2015 lähtien. Huhtikuussa 2015 A.P. Kapitonova synnytti toisen lapsensa. Oletetaan, että:
- kesäkuusta 2015 alkaen työntekijä jää äitiysvapaalle hoitamaan toista lastaan;
- hän ei saa tuloveron alaisia tuloja, vaan vain hoitotukea ja 50 ruplan korvauksen. kuukaudessa.
Onko työntekijälle tarpeen tehdä lasten perusvähennys helmikuusta joulukuuhun 2015?
Ratkaisu. Helmikuusta 2015 loppuun työntekijällä ei ole 13 prosentin tuloveron alaista tuloa.
Tässä tapauksessa hän ei tee vähennyksiä lapsista ajalta helmi-joulukuu 2015. Kirjanpitäjä voi kuitenkin muistuttaa työntekijää hänen oikeudestaan ottaa yhteyttä verovirastoon, jos hän hakee vähennyksiä koko vuodelta 2015 (218 §:n 4 kohta). verolain RF).
Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston mukaan verolaki ei kiellä tavanomaisten verovähennysten antamista kuukausilta, joina työntekijöillä ei ollut tuloveron alaista tuloa. Tämän aseman perusteella työntekijällä on oikeus saada tavallisia verovähennyksiä:
- ensimmäisestä lapsesta - jokaiselle vuoden 2015 kuukaudelle;
- toinen lapsi - huhtikuusta 2015 loppuun.
Tulojen ja verovähennysten määrät, verokannan laskeminen vuodelle 2015 on esitetty taulukossa. 2 s. 51.
taulukko 2
Veropohja, tulojen määrät ja vähennykset vuodelta 2015
|
Verokauden kuukausi |
Tulojen määrä, hiero. |
Suoriteperusteinen veronalainen tulo |
Vähennyksen määrä, hiero. |
Kumulatiivinen vähennys |
Veropohja, hiero. |
|
6 (gr. 3 - gr. 5) |
|||||
|
syyskuu |
|||||
Vähennysten määrä verokaudella on 29 400 ruplaa. (1 400 ruplaa x 2 kuukautta + 2 800 ruplaa x 9 kuukautta) ja osoittautui 6 700 ruplaa suuremmiksi kuin tuloverotuksen määrä 13 % (22 700 ruplaa). Tätä eroa ei siirretä seuraavalle vuodelle (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 14.8.2008 N 03-04-06-01/251).
Vuoden 2015 lopussa työntekijällä on 2 769 ruplaa henkilötuloveroa. (Tammikuun tuloista pidätetty tuloveron määrä).
Äitiysloma päättyi vuoden puolivälissä
Oletetaan, että työntekijä oli äitiysvapaalla 23.3.2015 asti. 1.3.2015 alkaen hän aloitti osa-aikatyön ollessaan äitiysvapaalla enintään puolitoista vuotta. Pitääkö minun tehdä verovähennys tammi- ja helmikuulta 2015?
Aikaisempi asema Venäjän valtiovarainministeriössä. Työnantajayrityksellä on oikeus tehdä hänelle vakioverovähennykset tammikuusta 2015 alkaen jokaiselta verokauden kuukaudelta.
Tämä johtopäätös johtuu Venäjän valtiovarainministeriön 6. toukokuuta 2008 päivätystä kirjeestä N 03-04-06-01/118 ja Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 24. tammikuuta 2011 päivätystä päätöksestä N KA-A40/ 16982-10 tapauksessa N A40-46267/10-129-244 .
Venäjän valtiovarainministeriön uusi asema. Vuonna 2014 Venäjän valtiovarainministeriö muutti kantaansa 11.6.2014 päivätyillä kirjeillä N 03-04-05/28141 ja 26.12.2014 N 03-04-05/67642.
Virkamiehet alkoivat uskoa, että jos työntekijä ei maksanut verotettavaa tuloa vanhempainloman aikana, hänelle ei tarvitse tehdä vakiovähennyksiä, koska veropohjaa tulon puuttuessa ei määritellä. Työnantajan on tehtävä nämä vähennykset vasta maksujen alkamisen jälkeen eli 1.3.2015 alkaen. Tällöin veropohjaa ei lasketa uudelleen.
Työntekijällä ei ollut tuloja osan vuodesta
Tiettyinä verokauden kuukausina yhtiö ei maksanut työntekijälle 13 prosentin tuloveroa. Esimerkiksi tammikuussa työntekijä teki äitiyslomalla ollessaan osa-aikatyötä. Helmikuun 1. päivästä lähtien hän kieltäytyi työskentelemästä tässä tilassa ja oli vain äitiyslomalla. Ja 1. maaliskuuta aloitin kokopäivätyön. Voidaanko hänelle myöntää tavanomainen verovähennys helmikuulta?
Kyllä sinä voit. Tässä tapauksessa Venäjän valtiovarainministeriön asiantuntijoiden mukaan työntekijällä on oikeus saada tavallinen verovähennys sen verokauden kuukaudelta, jona hänellä ei ollut tuloja (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 02. /06/2013 N 03-04-06/8-36).
Lahja äitiysloman aikana
Ajatellaanpa toista tilannetta. Enintään puolitoista vuotta äitiysvapaalla oleva työntekijä, kuten muutkin työntekijät, sai yrityksen lahjan 10-vuotispäivän yhteydessä. Työntekijällä ei ole muita tuloja kuin kuukausirahan.
Yritys on velvollinen pidättämään henkilökohtaista tuloveroa luontoismuotoisista tuloista. Jos työntekijä on Venäjän federaation verotuksellinen henkilö, lahjan arvosta on pidätettävä tulovero 13 % (Venäjän federaation verolain 224 §:n 1 kohta), jos ei asukas - 30%: lla (Venäjän federaation verolain 224 artiklan 3 kohta).
Jos työntekijällä ei ole tuloja, yritys voi pitää ennakonpidätyksen lastenhoitoetuuksista (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 18.7.2014 N 03-04-06/35397). Tässä tapauksessa pidätettävä veron määrä ei voi ylittää 50 prosenttia kuukausittaisen hoitotuen määrästä (Venäjän federaation verolain 226 §:n 4 kohta).
Yrityksellä on oikeus tehdä työntekijälle tavanomainen verovähennys lahjan ennakonpidätyskuukaudelta.
Vastaavasti vähennyksiä tehdään maksutapauksissa:
- siviilisopimuksen mukainen palkka (Venäjän valtiovarainministeriön 29. lokakuuta 2014 päivätty kirje N 03-04-05/54901);
- työtulokseen perustuvat bonukset muiden tulojen puuttuessa.
Esimerkki 4. Lahja vanhempainvapaan aikana
Eskadron LLC:n työntekijä L.M. Kovalskaja on ollut lomalla 1.1.2015 alkaen ensimmäisen, enintään puolitoistavuotiaan lapsensa hoitamiseksi. Hän saa kuukausittain:
- lastenhoitotuki 10 543 ruplaa;
- kuukausikorvaus 50 ruplaa.
Maaliskuussa 2015 kaikille yli 10 vuotta yrityksessä työskennelleille työntekijöille annettiin ikimuistoisia 8 000 ruplan arvoisia lahjoja.
Kirjanpitäjä pidätti ennakonpidätyksen lahjan hinnasta henkilökohtaisen tuloveron kuukausittaisen hoitorahan ja korvausmaksun määrästä ja antoi normaalin verovähennyksen maaliskuulle 2015. Tekikö hän oikein?
Ratkaisu. Yhtiö on velvollinen pidättämään tuloveron L.M.:n saamista tuloista. Kowalska luontoissuorituksina. Ennakonpidätys lastenhoitoetuuksista puolentoista vuoden ikään asti ottaen huomioon seuraavat rajoitukset:
- 4000 ruplaa. - lahjan hinta, jota ei veroteta verokaudella (Venäjän federaation verolain 217 §:n 28 kohta);
- 50% - henkilökohtaisen tuloveron määrä ei voi ylittää puolta maksujen määrästä (lastenhoitoetuudet ja maksut 50 ruplaa) - 5296,5 ruplaa. [(10 543 ruplaa + 50 ruplaa) x 50%] (Venäjän federaation verolain 226 §:n 4 kohta).
Jos yritys noudattaa Venäjän valtiovarainministeriön 5.6.2013 päivätyssä kirjeessä N 03-04-06/15669 annettuja selityksiä
Ottaen huomioon lapsen normaalivähennys 1 400 ruplaa. yhtiö pidättää 338 ruplan tuloveroa lastenhoitoetuuksista puolentoista vuoden ajan. [(8 000 RUB - 4 000 RUB - 1 400 RUB) x 13 %].
Tavallinen verovähennys 1400 ruplaa. yrityksellä on oikeus tarjota työntekijälle tuloa tulokuukaudelta 13 %:n tuloveroprosentilla - maaliskuulta 2015.
Yhtiö noudattaa Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston kantaa (14.7.2009 päivätty päätös N 4431/09)
Jos noudatat tätä kantaa, sinun on tehtävä verovähennykset verokauden kaikilta kuukausilta. Maaliskuussa 2015 vähennysten määrä oli 4 200 ruplaa. (1400 RUR x 3 kuukautta).
Verotettavan tulon määrä lahjan vastaanottohetkellä oli 4000 ruplaa. (8000 - 4000 ruplaa). Veron peruste on 0 ruplaa. (4000 ruplaa - 4200 ruplaa), tuloveron määrä on myös nolla.