Käyttöomaisuuden kirjanpito

Irtain omaisuus on vapautettu verosta 1.1.2019 alkaen. Muutosten vuoksi käyttöomaisuuden kirjanpitoa kannattaa tarkentaa, jotta verot lasketaan nopeammin. Kiinteät varat kirjanpidossa ja verokirjanpidossa käsitellään eri sääntöjen mukaan. Lue tämä artikkeli, jos haluat oppia kirjanpidossa hankinnoista ja myynnistä sekä sisällyttämään käyttöomaisuuden kustannukset oikein kuluihin.

Käyttöomaisuuden kirjanpito vuonna 2019: muutokset

Taloudellisen vaikutusajan määrittämiseksi vuonna 2019 on syytä keskittyä valtioneuvoston 1.1.2002 antamalla asetuksella nro 1 hyväksyttyyn luokitukseen Vuonna 2018 kirjanpitäjät ottivat käyttöön päivitetyn käyttöomaisuusluokituksen (valtion asetus nro 526, päivätty). 28.4.2018). Hänestä tuli vielä yksityiskohtaisempi. Oikaisuja on esiintynyt poistoryhmissä toisesta kymmenesosaan.

Muutokset eivät vaikuta käyttöomaisuuden poistosäännöksiin, jos ne on hankittu ja otettu käyttöön ennen vuotta 2018. Valtiovarainministeriö selitti, että luokittelujen päivittäminen ei ole syy muuttaa taloudellista vaikutusaikaa ja siirtää omaisuutta konsernista toiseen (kirje 8.11.2016 nro 03-03-РЗ/65124).

Uudet varat on kirjattava poistettavaksi muutokset huomioiden. Jos käytät käyttöomaisuutta (tai käyttöomaisuutta) 1.1.2018 jälkeen, tarkista onko poistoprosentti määritetty oikein.

Esimerkiksi toiseen ryhmään "Koneet ja laitteet" -alaosion virkamiehet lisäsivät suihkulähde- ja kaasunostinlaitteet. Nyt tämä on kiinteistö, jonka käyttöikä on yli kaksi ja jopa kolme vuotta. Yhdeksännen ryhmän samaan alaryhmään kuuluivat ponttonit ja laituripaikat. Tässä käyttöikä on yli 25 vuotta ja jopa 30 vuotta. Ryhmissä 3-10 muutettiin alakohtia "Rakenteet ja siirtolaitteet" (ks. taulukko).

Venäjän federaation verolaki määrää suoraan, että taloudellinen vaikutusaika määritetään luokituksen mukaisesti. Kirjanpitoa koskevassa lainsäädännössä ei nyt ole vastaavia säännöksiä.

Tilinpitäjän tulee määrittää toiminnan kesto itsenäisesti noudattaen tilinpäätöksen laatimisperiaatteita koskevia yleisiä periaatteita, erityisesti varovaisuusperiaatetta. Esimerkiksi tietokoneiden käyttöikää määrittäessään kirjanpitäjä ei voi asettaa sitä 10 vuoteen. Se on liikaa. Tietokone voi kestää niin kauan, mutta liiketoimintakäytäntö, teknologian ja ohjelmistojen päivitysnopeus sekä laitteiden takuuajat eivät anna meille mahdollisuutta olettaa, että organisaatio käyttäisi sitä niin pitkään. Näin ollen kirjanpitäjä asetettaessa tällaista ajanjaksoa vääristää organisaation taloudellista tulosta ylöspäin, mikä ei ole hyväksyttävää.

Kirjanpitäjällä on siis kaksi mahdollista vaihtoehtoa taloudellisen käyttöiän määrittämiseksi:

Itsenäinen määritys (esimerkiksi yhdessä konepäällikön palvelun kanssa tai teknisen dokumentaation perusteella);

Luokituksen mukainen määritelmä.

Joka tapauksessa määritysmenetelmän tulee näkyä laatimisperiaatteissa.

Vuoden 2019 laskentaperiaate on uusittava kirjanpitoon ja verotukseen liittyvien muutosten vuoksi. Vuonna 2019 oli vähemmän mahdollisuuksia lähentää NU:ta ja BU:ta. Mutta on syytä päästä eroon tarpeettomista alatileistä. UNP on koonnut huippulistan laskentaperiaatteiden kanssa työskentelyyn liittyvistä tehtävistä ja laatinut työtä yksinkertaistavat suositukset. Tilinpäätösperiaatteen vuodelle 2019 voit tehdä nopeasti UNP-palvelussa siup.site.

Ei ole vaikeaa olettaa, että organisaatiot suosivat luokittelijaa. sitä paitsi Itsenäinen määrittäminen voi aiheuttaa valituksia veroviranomaisilta, koska palveluksen kesto vaikuttaa suoraan esimerkiksi kiinteistöveron määrään.

Irtain omaisuus oli vapautettu verotuksesta 1.1.2019 alkaen (3.8.2018 päivätty liittovaltion laki nro 302-FZ). Muutosten vuoksi käyttöomaisuuden kirjanpitoa kannattaa tarkentaa, jotta verot lasketaan nopeammin. Avaa alatilit tilille 01 “Käyttöomaisuus”. Toinen koskee irtainta omaisuutta, toinen on kerätä tietoja kiinteistöistä, jotka ovat kiinteistöveron alaisia keskimääräisestä vuosiarvosta. Jos yrityksellä on kohteita, joista vero lasketaan kiinteistöarvosta, ne tulee erottaa kirjanpitoa varten erilliseksi ryhmäksi.

Liittovaltion kirjanpitostandardi "Kiinteät varat" on laadittu, mutta sitä ei ole vielä otettu käyttöön. Standardi perustuu IFRS:ään. Määritämme käyttöiän ja laskemme poistot uudella tavalla.

Käyttöomaisuuden hankintatapahtumien kirjanpito kirjanpidossa vuonna 2019

Mitä tehdä, jos huomaat, että yritys käyttää omaisuutta, mutta ei ota sitä huomioon

Käyttöomaisuuden hankkivat yleensä:

ostot;
rakentaminen tai tuotanto talon sisällä;
osuudet organisaation osakepääomaan;
korvauksen tai uudistuksen saaminen sopimuksen perusteella;
panttioikeuden käytön seurauksena saaminen;
Leasing-sopimuksen solmimisen seurauksena tehdyt hankinnat.

Kohteet arvostetaan alkuperäiseen hankintamenoon (tai PV). Kirjanpidossa ja verokirjanpidossa niiden PS muodostuu lähes identtisesti. Alkuperäisen hankintamenon määritysmenettely riippuu tavasta, jolla omaisuus on vastaanotettu taseeseen (katso taulukko).

Sääntöjä PS:n muodostamiseksi kirjanpitoa varten säätelee PBU 6/01:n lauseke 8 ja verotusta varten - artiklan 1 lausekkeella. 257 Venäjän federaation verolaki.

Menettely alkukustannusten muodostamiseksi BU:ssa ja NU:ssa

BOO	HYVIN
Kiinteistön hankinta maksua vastaan
PV koostuu organisaation todellisten hankintakustannusten määrästä ilman arvonlisäveroa ja muita palautettavia veroja.	PS määritellään kustannusten summana, jotka aiheutuvat käyttöjärjestelmän hankinnasta, toimituksesta ja saattamiseksi käyttökelpoiseen tilaan, ilman ALV:tä ja valmisteveroja.
Omaisuuden vastaanottaminen panoksena rahastoyhtiölle
PS tunnustaa perustajien sopiman käyttöjärjestelmän rahallisen arvon. Tietyissä tapauksissa arvioinnin on suoritettava riippumaton arvioija. Tämä sisältää myös toimitus- ja viimeistelykulut.	Kustannukset riippuvat siitä, kuka on organisaation perustaja. 1. Jos yritys tai yksityinen yrittäjä, niin käyttöomaisuuden hankintameno määräytyy luovuttavan osapuolen NU:n mukaisen jäännösarvon perusteella + lisä. kulut. Jos vastaanottava osapuoli ei pysty dokumentoimaan luovutetun omaisuuden hintaa, sen arvo NU:ssa tunnustetaan nollaksi. 2. Jos fyysikko, käyttöjärjestelmän hinta on yhtä suuri kuin niiden hankintakustannukset, joista on vähennetty poistot (jos käyttöjärjestelmää on käytetty aiemmin).
Omaisuuden vastaanottaminen ilmaiseksi
Käyttöomaisuus arvostetaan niiden hyväksymispäivän käypään markkina-arvoon lisättynä toimitus- ja käyttökuntoon saattamisen todellisilla kustannuksilla.	PS OS on yhtä suuri kuin summa, jolla omaisuus on arvostettu artiklan 8 kohdan mukaisesti. 250 NK. Arviointi suoritetaan pykälän säännösten perusteella määritettyjen markkinahintojen perusteella. 105.3 Verotunnus, mutta ei pienempi kuin niiden jäännösarvo luovuttavan osapuolen verolain mukaan. Käyttöomaisuuden vastaanottajan on vahvistettava hintatiedot joko dokumentoidusti tai riippumattoman arvioinnin avulla.

Menetelmät käyttöomaisuuden hankintamenon sisällyttämiseksi kuluihin kirjanpidossa ja verotuksessa

Käyttöomaisuus siirtää arvonsa kuluihin useilla tavoilla:

suoraan, mukaan lukien kustannukset kuluvan kauden kuluihin;
Laskemalla poistopalkkio;
Poistoja laskemalla.

Ensimmäinen menetelmä soveltuu vain halvoille esineille, joiden arvo on laissa säädetyn rajan sisällä (100 tuhatta veroa ja 40 tuhatta ruplaa kirjanpitoon).

NU:ssa osa esineiden alkukustannuksista voidaan ottaa kerralla huomioon käyttämällä bonuspoistoa. Kirjanpidossa tällaista oikeutta ei anneta, joten organisaation on heijastettava velkoja poistobonuksen määrässä.

Bonusta ei sovelleta, jos esineitä ei tehdä poistoja (esim. maa-alue), vastaanotetaan vastikkeetta, vuokrataan tai ne jätetään pois poistojen kohteena olevasta omaisuudesta johtuen siitä, että ne siirretään konservointiin pidemmäksi ajaksi. 3 kuukautta, luovutus vastikkeetta käyttöön tai saneeraus yli 12 kuukauden ajaksi (edellyttäen, että tilat eivät ole käytössä saneerauksen aikana).

Poistot keinona siirtää käyttöomaisuuden hankintameno kuluihin

Poistojen laskentamenetelmät

Lineaarinen poistojen laskentatapa yksinkertaisin eikä aiheuta veroeroja. Siksi useimmat veronmaksajat valitsevat tämän menetelmän.

Vaikka on syytä ottaa huomioon, että kiinteistöveron laskennan kannalta edullisin on käyttövuosien summaan perustuva saldo- ja poistomenetelmä. Nämä menetelmät mahdollistavat suuremman määrän poistojen laskutuksen kohteen käytön alussa.

Esimerkki

Ostettiin liikkuva hihnakuljetin. Hinta - 5 miljoonaa ruplaa. Käyttöikä - 5 vuotta.

Lineaarisella poistojen laskentamenetelmällä kuljettimen jäännösarvo vuoden lopussa on 4 miljoonaa ruplaa. (5 - 5/5) ja käyttöiän vuosien summalla - 3,3 miljoonaa ruplaa. (5 – 5 x 5/(1+2+3+4+5))

Pelkistävällä tasapainomenetelmällä, jonka kerroin on 3, se on 2 miljoonaa ruplaa. (5 – 5 x 100 %/5 x 3).

Poistojen kertyminen poistopalkkion kertymisen jälkeen

Jos organisaatio päättää soveltaa poistopalkkiota, kirjanpidon ja verokirjanpidon kuukausittaisten poistojen määrä on erilainen.

Esimerkki

Organisaatio osti tammikuussa 2019 ryhmään 8 kuuluvan täysin käyttövalmiin varastorakennuksen (kiinteistö, jonka taloudellinen vaikutusaika on 20-25 vuotta) 23,1 miljoonalla ruplasta (ilman arvonlisäveroa) tammikuussa 2019 ja otti sen käyttöön samassa kuussa. Molempien kirjanpitotyyppien käyttöaika on sama - 25 vuotta.

Järjestö päätti soveltaa 30 prosentin poistopalkkiota. Poistomenetelmä on lineaarinen.

HYVIN
Kuukausi	Operaatio	Veloittaa	Luotto	Summa, tuhat ruplaa	Laskeminen
tammikuu	Rakennuksen osto	08-N	60-N	23 100	-
tammikuu	Rakennuksen käyttöönotto	01-N	08-N	23 100	-
tammikuu	Bonuspoiston laskenta	20-N	01-N	6 930	23 100 x 30 %
helmikuu	Poistolaskenta	20-N	02-N	53,9	(23 100 – 6 930) / (12 x 25)
maaliskuuta eteenpäin	Poistolaskenta	20-N	02-N	53,9	(23 100 – 6 930) / (12 x 25)
BOO
tammikuu	Rakennuksen osto	08	60	23 100	-
tammikuu	Rakennuksen kustannusten siirtäminen tilille 01, kun se on käyttövalmis	01	08	23 100	-
tammikuu	IT-kertymä poistobonusta varten	68	77	1386	6 930 x 20 %
helmikuu	Poistolaskenta	20	02	77	23 100/(12 x 25)
helmikuu		77	68	4,62	(77-53,9) x 20 %
maaliskuuta eteenpäin	Poistolaskenta	20	02	77	23 100/(12 x 25)
maaliskuuta eteenpäin	IT:n takaisinmaksu poistobonuksesta	77	68	4,62	(77-53,9) x 20 %

Kertoimien soveltaminen poistoprosentteihin kirjanpidossa ja verokirjanpidossa

Poistoja laskettaessa tulee muistaa myös peruspoistoprosentissa käytettävät korotus- (lasku)kertoimet.

Kasvavien tekijöiden käyttö johtaa käyttöiän suhteelliseen lyhenemiseen, kun taas pienenevät tekijät sen pidentämiseen.

Kirjanpidossa nousevien tekijöiden (enintään 3) käyttö on mahdollista vain, jos organisaatio laskee poistot vähentävää tasemenetelmää käyttäen. Verotuksessa poistoprosentille voidaan soveltaa erityiskertoimia, jotka lasketaan sekä lineaarisesti että epälineaarisesti. Näiden kertoimien käyttömäärä on kuitenkin rajallinen. Organisaatioilla on esimerkiksi oikeus soveltaa poistoprosenttiin korotettua kerrointa (mutta enintään 2) kohteissa, joita käytetään aggressiivisessa ympäristössä ja/tai lisääntyneissä työvuoroissa (joillain rajoituksin).

Toinen esimerkki. Kaikilla organisaatioilla on oikeus soveltaa nousevaa kerrointa esineisiin, joilla on korkea energiatehokkuus (enintään 2) tai vain tieteelliseen ja tekniseen toimintaan käytettyihin varoihin (enintään 3).

Korotettua kerrointa (enintään 3) voi käyttää organisaatio, joka on vuokrannut omaisuutta taseessaan (vain jos se ei kuulu poistoryhmiin 1-3).

Kertoimien käyttö johtaa yleensä väliaikaisiin veroeroihin.

Käyttöomaisuuden alkukustannusten muutos kirjanpidossa

Joissain tapauksissa jo käyttöönotetun käyttöomaisuuden PS-arvoa voidaan muuttaa. Tällaisia tapauksia ovat mm.

Uudelleenarvostus;
Jälleenrakennus, nykyaikaistaminen, jälkiasennus;
Vuokralaisen tekemät erottamattomat parannukset.

Käyttöomaisuuden arvonkorotussäännöt vuonna 2019

Uudelleenarvostus vaikuttaa varojen arvoon vain kirjanpidossa. Arvonkorotuksen tuloksia ei hyväksytä verotuksessa. Näin ollen organisaatiolla on veroero, jonka se voi ottaa huomioon vakiona PBU 18/02:n mukaisesti.

Kiinteistön arvonkorotus vaikuttaa kiinteistöveron veropohjaan vain, jos vero lasketaan kirjanpitoarvon perusteella.

Kun päätät suorittaa uudelleenarvostuksen, sinun tulee ottaa huomioon, että tästä lähtien se on suoritettava säännöllisesti. Tulokset ovat voimassa 31. joulukuuta sinä vuonna, jolloin se toteutetaan. Tulos voi olla joko positiivinen (uudelleenarvostus) - kun uudelleenarvostettu arvo on suurempi kuin jäännösarvo, tai negatiivinen (alennus) - päinvastoin.

Alkuperäisen arvonkorotuksen tulosten huomioiminen kirjanpidossa vuonna 2019

Dt 01 Kt 83

Dt 83 Kt 02

näin ensisijainen uudelleenarvostus yleensä heijastuu

Dt 91-2 Kt 01

Dt 02 Kt 91-2

ja tämä on hänen ensimmäinen arvosanansa.

Toistuva arvonkorotus kirjanpidossa vuonna 2019

Kiinteistön myöhemmät arvonkorotukset ja poistot näkyvät sen mukaan, mikä oli edellinen arvonkorotustulos.

Ensisijainen uudelleenarvostusta		Toistuva arvostus
	Uudelleenarvostus	Markdown
Uudelleenarvostus		Dt 83 Kt 01 alennus summan sisällä Dt 02 Kt 83 edellinen arvostus
		Dt 91 Kt 01 alennus ylittävässä määrässä Dt 02 Kt 91 edellinen arvostus
Markdown	Dt 01 Luotto 91 edellisen rajoissa Dt 91 Credit 02 -alennus tilille 91	Dt 91-2 Kt 01
	Dt 01 Kt 83 ylittävässä määrässä Dt 83 Kt 02 edellisen alennuksen määrä

Tilinpäätöksessä arvonkorotuksen tulokset esitetään lomakkeen 2 rivillä ”Tulostus tilikauden voittoon (tappioon) kuulumattomien pitkäaikaisten omaisuuserien arvonkorotuksen tuloksesta”. arvonkorotukset sisältyvät I jakson erään "Päätösomaisuus" ja jaksossa III Pysyvien vastaavien arvonkorotukset.

Kustannusten ja käyttöiän muutos uusinnan seurauksena

Käyttöomaisuuskohteiden PS muuttuu niiden rekonstruoinnin, modernisoinnin tai jälkiasennuksen (RMD) seurauksena. Joskus kirjanpitäjän on vaikea luokitella muutoksia oikein. Niinpä jälleenrakennus ja modernisointi sekoitetaan usein suuriin korjauksiin. Vaikka korjaus eroaa RMD:stä tavoitteiden ja tulosten osalta. Sekä nykyisten että suurten korjausten tarkoituksena on poistaa vauriot ja toimintahäiriöt, korvata kuluneet osat ja rahastojen osat vastaavilla, mutta uusilla (tai käytetyillä, mutta toimivilla). Korjauksen tuloksena palautuu laitoksen ennen korjausta olemassa ollut suorituskyky.

RMD:n tarkoituksena on lisätä tuottavuutta ja/tai laajentaa objektien toimivuutta. Esimerkiksi koneesta voi nyt tehdä uusia osia tai uusia painatuksia kankaille.

RMD-työ nostaa varojen alkukustannuksia sekä kirjanpidossa että verokirjanpidossa.

Tyypillisesti RMD:t pidentävät myös käyttöikää. Se voi kasvaa vain poistoryhmälle asetettujen rajojen sisällä. Toisin sanoen käyttöomaisuutta ei RMD:n seurauksena voi siirtää toiseen ryhmään. Jos ajanjakso ei pidennä, poistoja tulee jatkaa, kunnes muuttunut alkuperäinen hankintameno on täysin maksettu.

Organisaatio voi myös soveltaa poistopalkkiota RMD:n kuluihin verokirjanpidossa.

RMD:n kustannukset näkyvät seuraavissa kirjanpitokirjoissa:

Veloitus 08 Hyvitys 60, 76, 10, 70, 71, 69, 23, 21, 41, 43, 20

Veloitus 01 Luotto 08

Käyttöomaisuuden myynnin kirjanpito vuonna 2019

Ennen vuosiraportointia yhtiön varat lasketaan uudelleen. Varaston tuloksia verrataan kirjanpitotietoihin. Tämä on välttämätöntä raportoinnin vääristymien välttämiseksi. Jos veroviranomaiset löytävät yhden määrän materiaalia varastosta ja toisen paperista, he rankaisevat yritystä 10 000 ruplalla.

Luovutukseen, sen syistä riippumatta, liittyy aina niiden poisto taseesta. Tyypillisesti kohteet poistetaan seuraavista syistä:

niiden kustannusten siirtäminen kokonaan kustannuksiin niiden käyttöiän päätyttyä;
myynti;
lahjoitukset;
osuudet osakepääomaan;
korvaussopimuksen tai uudistuksen mukaiset siirrot;
varkaus;
poistot, jotka johtuvat niiden ominaisuuksien menetyksestä (vauriot, tuhoutuminen, pilaantuminen jne.);
selvitystilaan;
siirrot rahoitusleasingsopimuksella (vuokralleottajan tilit) jne.

Verotuksessa luovutetun omaisuuden jäännösarvo voi olla tukikelpoinen tai ei-hyväksyttävä kulu. Kaikki riippuu tietystä tilanteesta.

Joten esimerkiksi myytäessä esineiden jäännösarvo luokitellaan verotettaviksi hyväksytyiksi kuluiksi ja veloituksetta siirrettäessä ei-hyväksyttäviin kuluihin.

Jos organisaatio saa tappiota myydessään omaisuutta, jälkimmäinen hyväksytään pienentämään voittopohjaa asteittain - sen taloudellisen käyttöiän loppuun saakka, myyntikuukautta seuraavasta kuukaudesta alkaen.

Esimerkki

Rakennusnostimen käyttöikä on 24 kuukautta. Se otettiin käyttöön helmikuussa 2018 ja myytiin heinäkuussa 2019. Hissin jäännösarvo myyntihetkellä oli 3,5 miljoonaa ruplaa, sopimuksen mukainen kauppahinta (ilman arvonlisäveroa) oli 2,8 miljoonaa ruplaa.
Näin ollen myyntitappio oli 0,7 miljoonaa ruplaa. Aika, jonka aikana tappio hyväksytään tuloverokuluksi, on 24 kuukautta - 17 kuukautta (maaliskuusta 2018 heinäkuuhun 2019 mukaan lukien) = 7 kuukautta.
Muihin kuluihin sisältyvä kuukausittaisen tappion määrä seuraavan 7 kuukauden aikana elokuusta 2019 alkaen on 0,1 miljoonaa ruplaa. (0,7/7 kuukautta).

Veloitus 62 Hyvitys 91-1

Hissin myynti 3,3 miljoonalla ruplalla, sis. arvonlisävero

Veloitus 91-alv Hyvitys 68-alv

ALV myyntimäärästä 0,5 miljoonaa ruplaa.

Veloitus 02 Luotto 01

Myyntihetkellä kertyneiden poistojen poisto

Veloitus 91-2 Credit 01

Hissin jäännösarvon heijastus organisaation kuluihin 3,5 miljoonaa ruplaa.

Käyttöomaisuuden kirjanpito yksinkertaistetussa verojärjestelmässä: tulot miinus kulut vuonna 2019

Käyttöomaisuuden hankintameno muodostuu todellisista hankinnan, rakentamisen ja käyttöön soveltuvaan tilaan saattamisen kustannuksista. Yksinkertaistettuna - toimittajan hinnasta ja asennuskustannuksista (oston aikana) tai urakoitsijapalveluiden kustannuksista (rakentamisen aikana).

Esineiden kustannusten poisto yksinkertaistetun verojärjestelmän kuluiksi

Jos yksinkertaistaja myy kiinteistön, jonka taloudellinen vaikutusaika on enintään 15 vuotta mukaan lukien, kolmen vuoden kuluessa sen vuoden päättymisestä, jolloin sen hankintahinta on sisällytetty kuluihin (ja kiinteistön, jonka taloudellinen vaikutusaika on yli 15 vuotta - 10 vuoden sisällä), hän on velvollinen laskemaan perusteensa uudelleen yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisesti käyttöomaisuuden käytön aloittamisesta lähtien. Tällöin esineiden arvosta poistetut arvot palautetaan. Sen sijaan yksinkertaistin veloittaa poistot.

Käyttöomaisuuden kirjanpito vuonna 2017 tapahtuu uusien sääntöjen mukaan. Kirjanpidossa veroluokitteluille ei ole enää mahdollista määrittää taloudellisia vaikutusaikoja. Mutta päivämäärät voivat olla samat.

Yritys voi saada käyttöomaisuuden oston yhteydessä, lahjana, osakepääoman osuuden muodossa ja niin edelleen. Tässä artikkelissa keskityimme ensimmäiseen vaihtoehtoon.

Lue ensin ongelma - se on annettu alla. Selaa tilikaaviota ja mieti. Tee tämän jälkeen kirjanpitomerkinnät ja syötä ne kirjanpitorekisteriin - muistojärjestykseen.

Lue lopuksi artikkelin selitys ja tarkista ratkaisu - se annetaan artikkelin lopussa.

Ongelma käyttöomaisuuden kirjanpidossa vuonna 2017 (kirjanpidossa)

Noris LLC osti puuntyöstökoneen huonekalujen valmistukseen 531 000 ruplan hintaan. (sisältää ALV - 81 000 ruplaa). Kuljetusyritys toimitti koneen ostopäivänä, sen palveluiden hinta oli 17 700 ruplaa. (sisältää ALV - 2700 ruplaa). Kone otettiin käyttöön samana päivänä. Osto- ja toimituskulut vahvistavat ensisijaiset asiakirjat ja laskut on toimitettu kirjanpitoon.

Sinun tehtäväsi Noris LLC:n kirjanpitäjänä on määrittää koneen alkukustannukset sekä tehdä kirjauksia sen hyväksymiseksi kirjanpitoon. Asioiden yksinkertaistamiseksi oletetaan, että toimittajan ja kuljetusyhtiön kanssa ei ole vielä sovittu. Noris LLC on arvonlisäveron maksaja.

Kuinka saada selville käyttöomaisuus, joka näkyy kirjanpidossa

Tilille 01 kirjataan kaikki yrityksen käyttöomaisuus. Mutta sijoittaakseen ne tälle tilille, heidän on usein vierailtava muilla tileillä ja odotettava, kunnes niiden alkuperäinen arvo muodostuu. Mutta ensin asiat ensin.

Jokaisessa yrityksessä on asioita, joiden parissa ihmiset työskentelevät - koneet, koneet, rakennukset, tietokoneet ja paljon muuta. Tätä ryhmää kutsutaan työvälineiksi. Näin on helppo muistaa. Työvälineet muodostavat yritystä ympäröivän YMPÄRISTÖN. Tätä he tekevät MUKAAN. Ja mitä he tekevät työvälineille (materiaaleille).

Kirjanpidossa työvälineitä kutsutaan käyttöomaisiksi. Ne säilyttävät luonnollisen muotonsa koko käyttöikänsä ajan. Muuten, tästä tulee heidän englanninkielinen nimensä - käyttöomaisuus.

Kirjanpidossa on tärkeää erottaa työvälineet ja työn kohteet. Eli mikä auttaa ihmisiä työskentelemään ja mitä he työskentelevät. Työstökoneet ja kuljettimet, joilla tuotteet valmistetaan, ovat käyttöomaisuutta. Ja kynnet ja sementti, joista se on valmistettu, ovat materiaaleja. Ne otetaan huomioon eri tavalla kuin työvälineet.

Olet luultavasti jo arvannut, että tärkein ero on käyttöikä. Tarkemmin sanottuna käyttöiässä tämä on oikeampi termi. Jos tämä ajanjakso ylittää 12 kuukautta, kiinteistö voidaan luokitella käyttöomaisuuteen. Totta, muilla tärkeillä ehdoilla.

Taloudellinen vaikutusaika on ajanjakso, jonka käyttöomaisuus toimii yrityksessä, eli suorittaa tehtävänsä. Älä sekoita säilyvyysaikaan.

Oletetaan, että ostit kyniä kirjanpitoosastollesi. Niitä voidaan säilyttää varastossa yli vuoden. Mutta kun aloitat niiden käytön, ne hajoavat hyvin pian eivätkä enää auta sinua työssäsi. Siksi niitä ei luokitella käyttöomaisuuksiksi.

Toinen asia on auto tai tuotantokone. Sen käyttöaika on selvästi yli vuosi. Tämä tarkoittaa, että meillä ei ole muuta kuin peruskeinoja.

Tärkeä!
1.1.2017 alkaen käyttöomaisuuden taloudellinen vaikutusaika määräytyy PBU 6/01 kappaleen 20 sääntöjen mukaisesti. Tässä tapauksessa kirjanpidon määräaika voi olla sama kuin vero

Muuten, laitteisto koostuu useista osista. Ja jokaisella on oma käyttöikä. Otetaan tietokone, joka on koottu järjestelmäyksiköstä, näytöstä ja niin edelleen. Saatuaan asiakirjat sitä varten kirjanpitäjän on vastattava kysymykseen: onko osien käyttöiän ero merkittävä? Jos vastaus on myönteinen, jokainen osa voidaan ottaa huomioon erikseen. Ja kun negatiivinen, kaikki osat yhdistetään yhdeksi päävälineeksi. Mikä ero katsotaan merkittäväksi ja mikä ei, on määrätty laatimisperiaatteessa.

Käyttöomaisuuden alkukustannukset kirjanpidossa

Vain käyttöomaisuudella on alkukustannus. Tämä käsite ei koske tavaroita, materiaaleja ja muita arvoesineitä. Tämä johtuu siitä, että käyttöomaisuus on erityinen omaisuustyyppi. Ne kestävät pitkään, joten niitä ei kirjata kuluiksi heti, vaan vähitellen, osissa. Ero alkuperäisen hinnan ja näiden osien välillä on jäännösarvo.

Katso nyt ongelman kuvausta ja kuvittele itsesi kirjanpitäjänä Noris LLC:ssä. Pidät käsissäsi puuntyöstökoneen hankintaan liittyviä asiakirjoja. Sen hinta on 531 000 ruplaa. (sisältää ALV - 81 000 ruplaa). Mutta tämä ei ole käyttöomaisuuden alkuperäinen hinta. Sen määrittämiseksi laitteen ostohintaan on lisättävä lisäkustannukset. Esimerkiksi kuljetus-, asennus- ja asennuskustannukset sekä tullimaksut (jos kiinteistö on ostettu ulkomailta). Sekä kaikki muut kulut, jotka liittyvät suoraan joko ostoon tai kohteen saattamiseksi käyttökuntoon.

Kirjanpidon ja verokirjanpidon kannalta on tärkeää, että kiinteistöt luokitellaan oikein - luokitellaan käyttöomaisuuteen tai vaihto-omaisuuteen, jotta vältytään virheiltä vuoden 2017 raportoinnissa. Tätä asiaa ei säädetä laissa kaikissa tilanteissa. Artikkeli auttaa ymmärtämään kirjanpitoa, tunnistamaan ja korjaamaan mahdolliset virheet.

Artikkelista opit:

Erillinen kohde ja erillinen kompleksi

Pääväline on esine kaikkine kalusteineen ja lisävarusteineen tai erillinen rakenteellisesti eristetty esine itsenäisiä toimintoja varten. Tai se voi olla erillinen rakenteellisesti nivellettyjen esineiden kompleksi, joka edustaa yhtä kokonaisuutta ja on välttämätön tiettyä työtä varten.

Jos rakenteellisesti nivellettyjen objektien kompleksilla on koko käyttöikä, kirjaa objekti itsenäiseksi inventaarioobjektiksi. NFA:n vastaanotto- ja luovutuskomissio päättää, mihin luokkaan kiinteistö kuuluu - käyttöomaisuuteen vai vaihto-omaisuuteen. Komissio määrää myös OKOF:n.

Käyttöomaisuuden poistoryhmät määritetään 1.1.2017 alkaen uudella OK 013-2014 luokittelulla (SNA 2008).

Käyttöomaisuuden alkukustannusten muodostus

1.12.2010 päivätyn yhtenäisen tilikaavion ohjeen nro 157n mukaan laitokset käyttävät tiliä 101 00 käyttöomaisuuden kirjanpitoon vuonna 2017 ja taseen ulkopuolista tiliä 01 "Käyttöön saatu omaisuus" vuokratun omaisuuden kirjanpitoon. .

Vuoden 2017 kirjanpidon ja verokirjanpidon käyttöomaisuus otetaan vastaan alkuperäiseen hankintamenoonsa. Ohjeen nro 157n kohdan 23 mukaan hintaan tulee sisältyä tavarantoimittajien esittämä todellisten arvonlisäverollisten esineiden hankinta- tai valmistuskustannusten määrä.

Jos laitos on arvonlisäverovelvollinen, se voi saada vähennyksen kiinteistön hintaan sisältyvästä summasta.

Sisällytä alkuhintaan:

toimittajalle (myyjälle) maksetut määrät;
esineen toimittamisesta ja käyttökuntoon saattamisesta maksetut summat (esimerkiksi kuljetusorganisaation palvelukustannukset, kokoonpanon suorittaneiden työntekijöiden palkka);
vaaditun arvonlisäveron määrä (tapauksissa, joissa esinettä ei käytetä tämän veron alaisuudessa);
laitoksen käyttämien materiaalien kustannukset;
palkat ja siirtovelat;
kolmansien osapuolien organisaatioiden palvelukustannukset - toimeenpanijat, urakoitsijat (alihankkijat);
muut laitokseen liittyvät kulut.

Matkakulut 2019

Mitä KVR- ja KOSGU-koodeja tulisi käyttää matkakulujen heijastamiseen vuonna 2019?

Yleiset ja muut vastaavat menot eivät sisälly varsinaisiin investointeihin, paitsi jos ne liittyvät suoraan kiinteistön tuotantoon.

Joskus on tarpeen nykyaikaistaa laitoksen kirjanpito- ja verokirjanpitoon merkittyä käyttöomaisuutta sen ominaisuuksien tai vaatimusten parantamiseksi. Nosta tässä tapauksessa kustannuksia ohjeen nro 157n kohdan 27 mukaisesti. Omaisuuden taloudellinen vaikutusaika voi myös muuttua omaisuuden vastaanotto- ja luovutustoimikunnan päätöksellä.

Kuvaa alkukustannusten muutos kirjanpidossa käyttämällä seuraavia kirjauksia:

Käyttöomaisuuden poistot 2017 kirjanpidossa

Poistot lasketaan kiinteistön arvosta ja luokasta riippuen ottaen huomioon taulukossa esitetyt ominaisuudet.

Omaisuus	Poistolaskelman ominaisuudet	Pohja
Irtainta omaisuutta jopa 3000 ruplaa. (kirjaston kokoelmaa lukuun ottamatta)	Poistoa ei veloiteta. Kirjaa kustannukset pois kuluiksi ja ilmoita se taseen ulkopuoliselle tilille 21 ”Käyttöomaisuus enintään 3 000 ruplaa. mukana toiminnassa"	Yhtenäisen tilikaavion ohjeiden nro 157n kohta 50
Irtainta omaisuutta 3 000 - 40 000 ruplaa.	Laske 100 % poistot käyttöönoton yhteydessä	Yhtenäisen tilikaavion ohjeiden nro 157n kohta 92
Kirjaston rahasto enintään 40 000 ruplaa. (paitsi aikakauslehdet)	Laske 100 % poistot käyttöönoton yhteydessä
Kiinteistö enintään 40 000 RUB.	Veloita 100 % poistot heti, kun omaisuus otetaan kirjanpitoon
Yli 40 000 ruplan arvoiset kiinteät ja irtaimet sekä kirjaston kokoelmaesineet.	Laske poistot kuukausittain

Kirjanpidon poistot lasketaan tasapoistoina kuukausittain taloudellisesta vaikutusajasta, 1/12 vuosittaisesta määrästä. Ilmoita kertyneet poistot tilille 104 00 ”Poistot” avatuilla analyyttisillä tileillä. Tätä käsitellään ohjeen nro 157n kohdissa 84-85.

Kirjanpidon dokumentaatio

Käyttöomaisuuden liiketoimien dokumentoimiseksi kirjanpidossa vuonna 2017 käytä ensisijaiset kirjanpitoasiakirjat vakiolomakkeilla tai pakollisilla tiedoilla.

Lomakkeet ja ohjeet niiden käytöstä ei-fiskaalisten omaisuuserien liiketoimien kirjanpitoon hyväksyttiin Venäjän valtiovarainministeriön 30. maaliskuuta 2015 annetulla määräyksellä nro 52.

Rekisteröinti tapahtuu tavarantoimittajien asiakirjojen tai aineellisen omaisuuden (ei-rahoitusomaisuuden) vastaanottotilauksen (f. 0504207) mukaan.

Laitoksella on myös oikeus määrätä tilinpäätöksen laatimisperiaatteistaan käyttöomaisuuden hankinnassa tarve laatia muiden kuin rahoitusvarojen vastaanotto- ja luovutusasiakirja (lomake 0504101).

Merkitse käyttöomaisuuden rekisteröinti vuonna 2017 seuraavilla merkinnöillä:

Valtion- ja budjettilaitoksissa:

Kohteen tiedot näkyvät Inventaarikortissa ei-rahoitusomaisuuden kirjaamista varten (f. 0504031).

Se avataan jokaiselle varastoerälle ja täytetään ensisijaisten kirjanpitotositteiden perusteella. Kuvaa kortissa tietoja kohteen arvon muutoksista, sen ominaisuuksista jne. Merkitse kääntöpuolelle yksittäiset ominaisuudet, komponentit ja käyttöjärjestelmän tunnistamisen kannalta tärkeät tiedot.

Koirautaa tehdessäsi merkintä inventaariokorttiin kohtaan 4 ”Tiedot käyttöomaisuuden vastaanottamisesta, sisäisistä liikkeistä, luovutuksesta (poistosta).

Kirjanpidon ja verokirjanpidon käyttöomaisuus poistetaan vuonna 2017, jos kohteita ei voida käyttää jatkossa. Huomaa, että jäännösarvo nolla 100 %:n poistolla ei ole peruste arvonalentumiselle.

Käytä poistolausuntoja:

ei-rahoitusomaisuuden esineet (paitsi ajoneuvot) (lomake 0504104);
ajoneuvo (f. 0504105);
pehmeät ja kodinkoneet (f. 0504143);
kirjaston kokoelman poissuljetut esineet (f. 0504144).

Merkitse hävittäminen seuraavilla merkinnöillä:

Valtion- ja budjettilaitoksissa:

Käyttöomaisuuden kirjanpidon virheiden korjaaminen

Jos omaisuus on kirjattu väärin, tee oikaisukirjaukset ja anna kirjanpitotodistus (f. 0504833). Ilmoita siinä korjausten perustelut, kirjanpitorekisterin nimi, sen numero ja kausi, jolta se on laadittu, tilien vastaavuus, korjausmerkintöjen määrä.

Tee korjaus käyttämällä "Punainen käännös" -menetelmää tai ylimääräistä kirjanpitokirjausta palauttaaksesi kohteet taseeseen.

Käyttöomaisuuden siirto varastoista: kirjaukset

Pohditaan, miten virheellisesti varastoon sisällytetty omaisuus siirretään käyttöomaisuuteen.

Esimerkki omaisuuden siirtämisestä luokasta toiseen

Budjettilaitoksessa kaksi laskinta otettiin virheellisesti huomioon osana terveysministeriötä. Valmisteltaessa siirtoa käyttöjärjestelmään kirjanpitäjä teki seuraavat merkinnät:

Vaihto-omaisuuden siirtämisessä käyttöomaisuuteen on tärkeää muistaa, että tästä omaisuudesta tulee tehdä lisäpoistoja.

Valvontaviranomaisten suorittama käyttöomaisuuden kirjanpidon tarkastus

Käyttöomaisuuden kirjanpito on valvonnan alaista useimmissa ulkoisissa tarkastuksissa. Ongelmien välttämiseksi on välttämätöntä välttää kirjanpidon virheitä tai korjata ne ajoissa sisäisen valvonnan aikana. Jokaisella toimielimellä on omat tarkastusmenetelmänsä, jotka riippuvat valvonnan päämääristä ja tavoitteista. Katsotaanpa niitä tarkemmin.

Valvonta- ja tilikamari

Jos tarkastus- ja tilikamarin (CAC) tilintarkastajat tulevat luoksesi, kohdeohjelmien puitteissa hankittu tai vastaanotettu käyttöomaisuus on pakollisen tarkastuksen kohteena.

On tarpeen todistaa, että objektit on asennettu ja niitä käytetään ohjelman edellyttämään tarkoitukseen. Muussa tapauksessa valtion omistama laitos on vastuussa väärinkäytöstä, ja budjetti- tai itsenäinen toimielin joutuu palauttamaan budjettivarat omista tuloistaan.

Esimerkki virheellisestä käyttöjärjestelmän käytöstä

Valtion omistama oppilaitos sai kohdistetulla ohjelmalla tietokoneen, joka on tarkoitettu lasten opettamiseen. Mutta hänet asetettiin laitoksen kirjanpitoosastolle. Tarkastajat havaitsivat sopimattoman käytön.

Kohdennettujen ohjelmien kesto on rajoitettu. Jos käyttöjärjestelmät jäävät jäljelle ohjelman päätyttyä, niitä voidaan sitten käyttää oppilaitoksen harkinnan mukaan lain puitteissa.

Syyttäjänvirasto

Käyttämättömien laitteiden tunnistamiseen kannattaa valmistautua syyttäjänviraston kanssa. Siksi inventoi kiinteistösi ajoissa ja vältä kirjanpito- ja taloudellisesti vastuuhenkilöiden muodollista asennetta tarkastukseen.

Tunnista inventaarion avulla käyttämättömät varat, selvitä syyt tähän ja ryhdy toimenpiteisiin:

asentaa ja ottaa käyttöön, jos kohde on toimintakunnossa ja sitä voidaan käyttää;
siirtää laitteet toiselle laitokselle tai osastolle;
korjata tai valmistautua käytöstäpoistoon.

Inventoinnin aikana voit löytää käyttöomaisuuden puutteita tai ylijäämiä, jotka voivat johtaa johtopäätöksiin varkaudesta.

Sisäinen valvonta ja muut

Monilla osastoilla on sisäiset osastojen valvontaelimet, jotka tekevät tarkastusten lisäksi myös metodologista työtä parantaakseen työntekijöiden ammattitaitoa.

Tällaiset elimet löytävät useimmiten seuraavat rikkomukset omaisuuden kirjanpidossa:

puutteet tai ylijäämät;
varastonumeron puute;
eri käyttöaikojen kohteiden kirjanpito yhdeksi inventaarioobjektiksi;
esineiden kokonaisuuden kirjanpito erillisinä inventaarioobjekteina;
esineen virheellinen luokittelu omaisuusluokkaan;
väärä poistoryhmä;
esinettä koskevien tietojen epäaikainen tai puutteellinen heijastus inventaarikortissa (f. 0504031);
esineiden käytöstäpoistomenettelyn rikkominen, mukaan lukien käytöstäpoistoluvan puuttuminen, sekä asiantuntijalausunnot korjauksen ja jatkokäytön mahdottomuudesta.

Kirjanpidossa ja verokirjanpidossa omaisuuden arvon raja on erilainen. Vuodesta 2016 lähtien verokirjanpidon rajaa on korotettu ja kirjanpitoon odotetaan uusia muutoksia.

Omaisuuden mukaan ne ovat poistettavissa, jos niiden raja on yli 40 tuhatta ruplaa, ja niillä on samanaikaisesti seuraavat ominaisuudet:

tarkoitettu tavaroiden valmistukseen, palvelujen tarjoamiseen tai työhön;
käyttöaika - yli 12 kuukautta;
esineitä ei ole tarkoitettu jälleenmyyntiin urakoitsijoille; Tavoitteena on tuottaa hyötyä yritykselle.

Nämä kriteerit ovat olleet voimassa vuodesta 2011, eivätkä ole muuttuneet tähän mennessä. Vuonna 2017 PBU:n muutoksia odotetaan.

Pian nimetään liittovaltion kiinteän omaisuuden kirjanpitostandardiksi. Standardiluonnoksen on kehittänyt kirjanpidon kehittämisrahasto "NRBU "BMC".

Valtiovarainministeriö lupaa, että standardi tulee kaikille pakolliseksi aikaisintaan vuonna 2018. Heti kun se tulee voimaan, yritys voi soveltaa sitä vapaaehtoisesti. Siirtymäkausi – 2017. Uusi standardi tulee lähemmäksi IFRS:ää (International Financial Reporting Standards). Hankkeen mukaan omaisuuden kustannusraja katoaa. Nyt, kuten olemme jo todenneet, se on 40 tuhatta ruplaa. Mutta vuodesta 2018 alkaen yritykset voivat asettaa rajan käyttöomaisuuden kustannuksille ja 100 tuhatta ruplaa, mikä tekee siitä yhtä suuren kuin verokirjanpidon.

Standardin myötä yrityksellä on oikeus valita itsenäisesti poistotiheys. Eli omaisuuden arvon voi poistaa kerran vuodessa tai useammin. Nyt poisto on kuukausittain (). Uusien sääntöjen mukaan organisaatioille tulee myös uusia velvollisuuksia - vähintään kerran vuodessa tarkistaa ja tarvittaessa säätää omaisuuden taloudellista vaikutusaikaa. Nyt PBU:n sääntöjen mukaan sinun on tehtävä tämä vain, jos olet rekonstruoinut tai modernisoinut kohteen (). Myös poistojen laskennan lähtökohta muuttuu. PBU 06/01:n mukaan se on kerrytettävä rahaston rekisteröintikuukautta seuraavan kuukauden 1. päivästä (). Standardin mukaan - siitä päivästä lähtien, kun esine on täysin käyttövalmis. Tämä voi olla mikä tahansa viikonpäivä, kuukausi, vuosineljännes tai vuosi.

Käyttöomaisuuden arvoraja verokirjanpidossa vuonna 2017

Uudella vuonna verokirjanpidossa omaisuus katsotaan poistettavaksi, jos sen arvo ylittää 100 tuhatta (Venäjän federaation verolain 256 artikla). Uusi kriteeri on ollut voimassa vuoden, mutta vain niille laitoksille, jotka ovat olleet toiminnassa vuodesta 2016 lähtien. Vuodelle 2017 säännöt eivät muutu, mikä tarkoittaa, että alle 100 000 ruplaa arvoiset esineet on poistettava välittömästi ja kalliimpia. Mutta tässä on tärkeää olla hämmentymättä vähäarvoisen omaisuuden poistamisesta - omaisuuden hinta on jopa 40 tuhatta ruplaa. Itse asiassa vuonna 2016, kun otetaan huomioon uudet muutokset, syntyi hämmennystä. Koska kirjanpidossa käyttöomaisuuden arvo pysyi samana - 40 tuhatta ruplaa, yritykset poistivat alhaisen arvon välittömästi - kerralla ja varat 40 - 100 tuhatta ruplaa - vähitellen.

Valtiovarainministeriö selitti 20.5.2016 päivätyssä kirjeessä nro 03-03-06/1/29194, että tämä ei pidä paikkaansa. Jos organisaatio poistaa omaisuutta 40 - 100 tuhatta ruplaa asteittain verokirjanpidossa, samaa menettelyä tulisi soveltaa vähäarvoiseen käyttöomaisuuteen. Esimerkiksi työvaatteet, laitteet, inventaario, varusteet jne. Mutta valtiovarainministeriön kannan kanssa voidaan kiistellä. Loppujen lopuksi Venäjän federaation verolaki antaa organisaatioille mahdollisuuden määrittää itsenäisesti, kuinka vähäarvoisia esineitä poistetaan. Missään ei myöskään ole ennalta määrättyjä sääntöjä, joiden mukaan omaisuuden arvostamiseen on käytettävä samaa lähestymistapaa. Yrityksellä on pääsääntöisesti oikeus poistaa alhainen arvo välittömästi. Ja jos yritys ottaa vähitellen huomioon osan kohteista, se yliarvioi veron eikä aliarvioi. Pohjimmiltaan ei ole syytä kiistellä tarkastajien kanssa, mutta valtiovarainministeriön kannan vuoksi veroviranomaisten vaatimuksilta ei voida välttyä. Jos et ole valmis väittelemään, käytä yhtä poistomenetelmää. On olemassa seuraavat vaihtoehdot: harkitse kaikkia varoja 100 000 ruplaan asti kuluina välittömästi tai vähitellen.

Jevgeni Malyar

Artikkelin navigointi

Käyttöomaisuuden kirjanpito
Mitä IFRS-16 tarkoittaa?
Käyttöomaisuuden kirjanpito
Käyttöomaisuuden poistojen ja poistojen kirjanpito
Alkukustannusten määrittäminen
Mikä määrää käyttöiän
Käyttöomaisuuden poistotyypit
Käyttöomaisuuden poistomenetelmät kirjanpidossa
Käyttöomaisuuden vuokrasopimuksen rekisteröinti
Mitä kirjauksia käyttöomaisuuden vuokralleantajan tulee tehdä?
Käyttöjärjestelmän ilmoitukset vuokralaisen paikalta
Mikä on käyttöomaisuuden kirjanpitoarvo
Kuinka laskea käyttöomaisuuden keskimääräiset vuosikustannukset
Omaisuuskirjanpidon tarkastuksen tehtävät ja menetelmät
Mitä eroa on verokirjanpidon ja kirjanpidon välillä?
Käyttöomaisuuden verotus
Käyttöomaisuuden kanssa tehtyjen liiketoimien dokumentointi
Käyttöomaisuuden kirjanpito
Käyttöomaisuuteen liittyvät tilaukset
Otsikkoasiakirjat
Käyttöomaisuuden kirjanpito-ohjeet
Johtopäätös

Vakiintuneen käytännön ja Venäjän lainsäädännön vaatimusten mukaisesti yritysten on pidettävä käyttöomaisuuden kaksinkertaista kirjanpitoa - veroa ja kirjanpitoa. Niiden välinen ero on olemassa objektiivisesti ja ilmenee monissa merkeissä. Kirjanpidon ja verokirjanpidon tehtävät ovat erilaisia.

Valtio on viime vuosina tehnyt paljon vero- ja kirjanpitoraportoinnin lähentämiseksi, mutta näitä lomakkeita ei ole vielä pystytty yhdistämään yhdeksi kokonaisuudeksi. Artikkeli verotuksen ja kirjanpidon lähestymistapojen yhteisistä piirteistä ja eroista käyttöomaisuuden kirjanpidossa.

PAS 6/01 -säännökset ovat edelleen voimassa vuonna 2019. Tämän asiakirjan perusteella tietyt varat on luokiteltava käyttöomaisuudeksi (FPE). Termin määritelmä perustuu seuraaviin kriteereihin:

Kirjatun kohteen käyttö tuotanto- tai hallintotarkoituksiin. Myös vuokraus, leasing tai luovutus muiden sopimusmuotojen perusteella tilapäiseen käyttöön kolmansille osapuolille on mahdollista.
Hyödykkeen taloudellinen vaikutusaika on yksi vuosi tai enemmän.
Kiinteistö pystyy tuottamaan voittoa tulevaisuudessa.
Kiinteistöä ei ostettu jälleenmyyntiä varten.

Omaisuuserän hankintameno määräytyy yrityksen soveltaman tilinpäätöksen laatimisperiaatteen mukaan, mutta alaraja on asetettu PBU 6/01:n kappaleessa 5. Kaikki varat, joiden arvo on enintään 40 000 tuhatta ruplaa, näkyvät taseessa vaihto-omaisuutena.

Teoriassa on mahdollista käyttää muita lueteltuja käyttöomaisuuden ominaisuuksia kohteiden luokittelemiseen, mutta kirjanpidossa tätä ei pääsääntöisesti käytetä. Yritys voi olla kiinnostunut käyttöomaisuuden arvon keinotekoisesta nostamisesta, jos on tarve saada lainaa tai houkutella sijoittajia. Muissa tapauksissa taseen rivillä 1150 asetetaan kiinteistöveron määrä, mikä lisää yrityksen verotusta.

Siten PBU 6/01:n nykyinen säännös antaa tietyn vapauden kehittää yrityksen kirjanpitopolitiikkaa omaisuuserän luokittelussa käyttöomaisuushyödykkeiksi.

Mitä IFRS-16 tarkoittaa?

PBU 6/01:n lisäksi kiinteän omaisuuden rakennetta laadittaessa kirjanpitäjä voi ohjata toisen virallisen asiakirjan.

IFRS-16-standardi määrää käyttöomaisuuden luokittelun seuraavantyyppisiin esineisiin:

maavarat;
rakennukset ja muut rakenteet;
autot ja laitteet;
ajoneuvot (autot, laivat, lentokoneet jne.);
huonekalut ja muut sisustustavarat;
Toimistolaitteet.

Selitys lyhenteestä IFRS - International Financial Reporting Standards.

Käyttöomaisuuden kirjanpito

Kaikki käyttöomaisuuteen kohdistuvat toimet siitä hetkestä lähtien, kun yritys on vastaanottanut ne ja päättyvät selvitystilaan (taseesta poistamiseen), on dokumentoitava. Kuhunkin operaatioon liittyvää tiliä käsitellään alla.

Nykyinen tilikartta sisältää kirjaukset käyttöomaisuuteen kirjanpidossa. Mukavuuden vuoksi ne on koottu taulukkoon. Liikekirjanpito sisältää seuraavat toimet 1C-ohjelmassa (voit tehdä tämän myös paperilla olevassa taseessa).

Tilit ja alatilit		Toiminnan kuvaus	Vahvistusasiakirja
Veloittaa	Luotto	Toiminnan kuvaus	Vahvistusasiakirja
Rekisteröinti (käyttöomaisuuden osto, rakentaminen, tuotanto)
08	60	Hankinta (osto)	Lasku toimittajalta
08	68	Valtionveron ja rekisteröintimaksujen maksaminen	tiliote
08	60 (76)	Toimitus-, asennus-, välitys- ja muiden niihin liittyvien kulujen maksaminen	Sopimukset, säädökset
19	60	ALV heijastus	Saapuvat laskut
68.2	19	ALV:n ilmoittaminen verovähennystä varten
01	08	Käyttöomaisuuden aktivointi. ALV vähennys oston yhteydessä.	Toimi lomakkeella OS-1
60 (76)	51	OS maksu	Maksumääräys
Rekisteröinti (osuus osakepääomasta)
08	75	Tulojen heijastus osakepääomaan	Pöytäkirja perustajakokouksesta (päätös), kirjanpitotodistus
01	08		Toimi lomakkeella OS-1
20 (23, 25, 26, 29, 44)	02	Poistolaskenta	Kirjanpitotodistus
Tasapainotus (ilmainen kuitti)
01	08	Ilmaiseksi saadut käyttöomaisuushyödykkeet näkyvät	Todistus kirjanpidosta, lahjasopimus
01	08	Käyttöomaisuuden aktivointi	Toimi lomakkeella OS-1
20 (23, 25, 26, 29, 44)	02	Poistolaskenta	Kirjanpitotodistus
98	91.1	Kustannusten kuukausittainen poisto tuloksi (poistojen mukaan)	Kirjanpitotodistus
Rekisteröinti (vaihto tai offset)
08	60	Velan heijastus	Keskinäinen offset-protokolla, vaihtosopimus, lasku
19	60	ALV heijastus	Saapuvat laskut
01	08	Käyttöomaisuuden vastaanotto ja sen rekisteröinti	Toimi lomakkeella OS-1
62	90.1(91.1)	Toimittajan velan heijastus	Vaihtosopimus, laki (palveluista), lasku (tavaralle)
60	62	Vaihtokaupan heijastus	Kirjanpitotodistus
68.2	19	ALV:n toimittaminen vähennyskelpoiseksi
Käyttöomaisuuden uudelleenarvostus - uudelleenarvostus
01	83	Käyttöomaisuuden arvon nousu	Arvostustoimi (revalvaatio)
83	02	Poistomäärän korjaus	Kirjanpitotodistus
Käyttöomaisuuden arvonkorotukset - alas
91.2	01	Markdown näkyy	Tarkastusraportti (alennus)
02	91.1	Poistomäärän korjaus	Kirjanpitotodistus
Käyttöomaisuuden purkaminen kulumisen vuoksi
01 (hävittäminen)	01	Alkuperäisten kustannusten poisto	Toimi lomakkeella OS-4, johtajan määräys
02	01 (hävittäminen)
91.2	01 (hävittäminen)	Jäännösarvon heijastus
Rekisteröinnin poistaminen – käyttöomaisuuden myynti
01 (hävittäminen)	01	Poisto (alkuperäinen hinta)	Toimi muodossa OS-1, osto-myyntisopimus
02	01 (hävittäminen)	Kertyneen poiston poisto
91.2	01 (hävittäminen)	Poisto (jäännösarvo)
62	91.1	Tulojen heijastus	Myyntisopimus, lasku
91.2	68.2	Käyttöomaisuuden myynnistä peritään arvonlisävero	Lähtevä lasku
Myydään tappiolla
99	91	Kirjaus negatiivisen taloudellisen tuloksen määrälle

Käyttöomaisuuden myynnistä saatu tuotto ei pääsääntöisesti sisälly myyntituottoon (se luokitellaan ei-toiminnalliseksi).

Ostetun mutta käyttöönottamattoman varaston käyttöomaisuuden kirjanpitolomakkeet näkyvät tilin 01 Käyttöomaisuus alatilillä "Käyttöomaisuus varastossa (varastossa)".

Käyttöomaisuuden poistojen ja poistojen kirjanpito

Käytön aikana suurin osa käyttöomaisuudesta vanhenee. Poikkeuksena ovat maavarat, joiden käyttöikä on rajoittamaton.

Kuukausittaiset maksut käyttöjärjestelmän päivittämiseen tarkoitettuun erityisrahastoon suoritetaan alkuperäisellä hinnalla ja niitä kutsutaan poistoksi. Kulumislaskenta suoritetaan kahden pääparametrin perusteella:

alkukustannukset;
kohteen käyttöikää.

Alkukustannusten määrittäminen

Käyttöomaisuuteen liittyvän omaisuuserän alustavan arvioinnin perustana on sen käyttöön ottamiseen tosiasiallisesti käytetty rahamäärä. Tämä konsepti sisältää ostohinnan lisäksi välittömät kulut:

toimitusta varten;
asennusalueen valmistelu;
purku;
säätö;
yleiskulut;
muut mahdolliset huollettavuuden saavuttamiseen liittyvät toimenpiteet.

Jos käyttöomaisuus on ostettu luotolla, se tulee useimmissa tapauksissa ottaa huomioon vain pääoman (kappaleen) osalta ilman korkoa. Poikkeuksen muodostavat IFRS 23:n mukaiset tilanteet.

Mikä määrää käyttöiän

Käyttöjärjestelmän vakiokäyttöikä ei voi olla alle vuosi, mutta jokaiselle esineelle se määritetään erikseen ottaen huomioon useita tekijöitä:

passitiedot ja valmistajan suositukset;
odotettu toiminnan intensiteetti;
huollon erityispiirteet;
odotettu vanhentuminen;
lakisääteisiä ja muita sääntelyrajoituksia.

Käyttöomaisuuden poistotyypit

Käyttöomaisuuden käyttökelpoisten ominaisuuksien täydellinen tai osittainen menettäminen ja sen seurauksena sen poistot voivat tapahtua kahdesta pääasiallisesta syystä:

Fyysinen heikkeneminen

Syntyy altistumisesta haitallisille tekijöille, jotka vaikuttavat esineeseen sen käytön tai varastoinnin aikana. Tämä käsite sisältää joukon kitka-, hapettumis- ja muita fysikaalisia ja kemiallisia ilmiöitä, jotka liittyvät kaikkiin aineellisiin esineisiin. Tämäntyyppisen kulumisen voimakkuuteen vaikuttavat:

toimintanopeus;
esineen laatuindikaattorit, jotka määrittävät sen kestävyyden;
käyttöomaisuuden laatu;
ulkoiset työolosuhteet ja ympäristön tekniset ominaisuudet;
henkilöstön pätevyys;
ennaltaehkäisyn ja huollon perusteellisuus ja oikea-aikaisuus.

Fyysisen rappeutumisen aste määritetään kahdella menetelmällä:

Asiantuntija, jossa kohteen kunnon arvioivat asiantuntijat, jotka vertaavat objektiivisia parametreja vertailuparametreihin.
Analyyttinen, kun otetaan huomioon normaali käyttöikä.

Vanhentuminen

Se ilmenee käsitteellisen vanhenemisen vuoksi käyttöjärjestelmän kaupallisiin tarkoituksiin käytön tehokkuuden kriittisellä laskulla. Selkeä esimerkki olisi paras 90-luvun puolivälissä valmistettu tietokone. Vaikka se on ollut koko ajan varastossa pakattuna, se ei täytä tämän päivän laskentatekniikan vaatimuksia.

Vanhentuminen on tapana jakaa kahteen tyyppiin. Ensimmäinen muoto liittyy korvaavien analogien kustannusten alenemiseen. Toisin sanoen saman kohteen voi nyt ostaa halvemmalla. Ensimmäisen muodon vanhentumisaste voidaan määrittää kaavalla:

Missä:
MI1 – ensimmäisen muodon vanhenemisen ilmaisin;
OSB – kustannus, jolla kirjanpitoyksikkö on merkitty taseeseen;
SUOLA on summa, joka maksaa käyttöomaisuuden palauttaminen tai päivittäminen nykyisessä markkinatilanteessa.

Toisen muodon vanhentuminen johtuu kehittyneempien tuotantomenetelmien ja -tekniikoiden käyttöönotosta. Teoriassa on mahdollista työskennellä "vanhanaikaisesti", mutta kaupallisen tuotteen jäljentäminen heikkenee ja sen myynti aiheuttaa kilpailun vuoksi ongelmia.

Toisen muodon käyttöomaisuuden vanhentumisaste lasketaan kaavalla, joka ilmaisee uusien tuotantovälineiden tehokkuuden suhteellisen kasvun:

Missä:
MI2 – toisen muodon vanhentuminen;
PNS – uuden tuotantovälineen tuottavuus yrityksessä hyväksytyissä mittayksiköissä (esim. kappaletta tunnissa);
PSS on vanhan käyttöomaisuuden tuottavuus samoissa yksiköissä.

Toisessa vanhenemismuodossa on myös jako alaluokkiin. Hän voi olla:

Osittainen - jos ei koko tuotantoarvo menetetään. Joissakin tapauksissa vanhentunutta laitosta voidaan käyttää toissijaisilla prosessialueilla tai toiminnoissa hyväksyttävällä tehokkuudella.
Täydellinen – kun lisähyödyntäminen aiheuttaa tappioita. Vanhentunut käyttöjärjestelmä odottaa purkamista ja hävittämistä.
Piilotettu. Uusia tuottavampia käyttöomaisuushyödykkeitä ei vielä ole, mutta niiden kehittämisen tiedetään olevan käynnissä.
Ulkoinen. Tämä toisen muodon vanhenemisen alatyyppi ilmenee yrityksen sisäisestä politiikasta riippumattomien tekijöiden vaikutuksesta. Esimerkiksi valmistettujen tuotteiden tuotantoa voidaan rajoittaa tai kieltää viranomaisen päätöksellä.

Vanhenemisen muodosta riippumatta se johtuu tekniikan kehityksestä. Jotkin aineettomat hyödykkeet (ohjelmistot, tekniset dokumentaatiot jne.) kuuluvat myös sen piiriin.

Käyttöomaisuuden poistomenetelmät kirjanpidossa

Kirjanpidossa käytetään neljää pääpoiston laskentatapaa hyödykkeen luonteesta, lainsäädännöstä ja omista eduista riippuen.

klo lineaarinen menetelmä hyödykkeen hankintameno kirjataan pois tasaisesti sen taloudellisen vaikutusajan kuluessa. Esimerkiksi, jos kone on suunniteltu kestämään viisi vuotta, 20 % sen alkuperäisestä hinnasta poistetaan vuosittain.

Tasapainotusmenetelmä vuosipoiston kertymiseen varataan sama prosenttiosuus kuin lineaarisella, mutta ei alkuperäisen, vaan jäännösarvon määrällä. Jos otamme esimerkin samasta koneesta, niin ensimmäisenä vuonna sen kustannukset laskevat myös 20%, mutta sitten prosessi hidastuu (toisena vuonna 16% poistetaan, eli viidesosa 80:sta %, jne.). Tämän epälineaarisen menetelmän avulla voit nopeasti poistaa käyttöomaisuudesta sen toiminnan alkuvaiheessa ja vähentää sitten sen osuutta tuotteen kustannuksista.

Kolmas tapa on ns "lukujen summalla", ja se perustuu lukujen yhteenlaskemiseen luonnollisissa sarjoissa, jotka muodostavat kohteen käyttöiän. Pitkästä nimestä huolimatta se on melko yksinkertainen. Jos otamme saman esimerkin työstökoneen kanssa, sen poisto tapahtuu kiihtyvällä nopeudella ensimmäisten käyttövuosien aikana:

Tämä tarkoittaa, että ensimmäisenä vuonna poistot ovat kolmasosa alkuperäisestä hinnasta. Toisena vuonna 40 % poistetaan:

Tämä menetelmä mahdollistaa nopeutetun poiston.

Ja lopuksi, neljäs tapa on se käyttöomaisuuden hankintahinta menee valmistetun tuotteen hintaan suhteessa sen tuotoksen määrään. Tiedetään esimerkiksi, että mainitulla koneella on mahdollista valmistaa 10 miljoonaa tuotetta sen käyttöiän (5 vuoden) aikana laadusta tinkimättä. Jos siihen on jo tehty 5 miljoonaa yksikköä, se tulee poistaa puoleen.

PBU 6/01:n 5 kohta ja Venäjän federaation verolain 256 artikla osoittavat selvästi, että alle 40 000 ruplaa maksavista esineistä ei tehdä poistoja.

Käyttöomaisuuden vuokrasopimuksen rekisteröinti

Venäjällä leasingin oikeudellisia näkökohtia säätelee Venäjän federaation siviililain 34 luku. Liiketoimintayksiköt voivat siirtää erilaisia esineitä, mukaan lukien käyttöomaisuutta, tilapäiseen käyttöön kaupallisin perustein. Tällöin vuokranantaja pysyy kiinteistön omistajana ja vuokralainen käyttää omaisuutta sopimuksessa määrätyn ajan. Poikkeuksena on leasing, jonka ehdot edellyttävät vaiheittaista ostoa.

Mitä kirjauksia käyttöomaisuuden vuokralleantajan tulee tehdä?

Kuten muissakin liiketoimissa, tässäkin tapauksessa osapuolten välinen suhde heijastuu kirjanpitoon. Vuokrakohteista tulee tuloa tuottavia sijoituksia, jotka on nykyisen tilikartan mukaan merkitty kirjauksella Dt01 - Kt03.

Tilille 03 PBU 6/01:n mukaan kertyy kannattavia sijoituksia.

Käyttöomaisuuden vuokrauksesta syntyvät tuotot kirjataan tileille 90 ja 91 ("Myynti" ja "Muut tuotot ja kulut", vastaavasti). Jotkut ominaisuudet tulee ottaa huomioon:

Jos käyttöomaisuuden vuokraus muodostaa yrityksen päätulon, se katsotaan PBU 9/99:n kohdan 5 perusteella tuloksi ja se kirjataan tilille 90.
Tiliä 91 ("Muut tulot") käytetään, jos liiketoimintarakenteella on toinen pääasiallinen tuottolähde (saman PBU:n kohta 7).

Käyttöjärjestelmän vuokraa koskevat ilmoitukset ovat seuraavat:

Tilit		Toiminnan kuvaus
Veloittaa	Luotto	Toiminnan kuvaus
Jos vuokra on päätulosi
03	08	Laitoksen käyttöönotto. Alkukustannukset suoritetaan.
03	03	Käyttöjärjestelmän siirto vuokralaiselle
62	90 (91)	Kuitti vuokranmaksuista.
90	68	ALV laskenta
20	02	Poistolaskenta
Jos vuokra on "toinen toimintamuoto"
01	08	Laitoksen käyttöönotto. Alkukustannukset suoritetaan
20-26	02	Poistot omistajan käytössä
01	01	Käyttöjärjestelmän siirto vuokralaiselle
76	91	Vuokratulot ("muut tulot")
91	68	ALV laskenta
91	02	Vuokratun käyttöomaisuuden poistot

Huomautuksia Vuokratun käyttöomaisuuden poistot kertyvät tilille 91, eli ne kohdistetaan tuloihin, joiden kautta tämä omaisuus voidaan tulevaisuudessa palauttaa. Kuittien määrästä veloitetaan voittovero.

Vuokrakohde on edelleen kirjattu tilille 01 käyttöomaisuushyödykkeeksi. Sitä ei siirretä tilille 03, koska vuokrasopimus koskee tilapäistä käyttöä. Sopimuksen päätyttyä omaisuutta voi taas käyttää omiin tarpeisiin.

Käyttöjärjestelmän ilmoitukset vuokralaisen paikalta

Vuokrattu käyttöomaisuus kirjataan taseen ulkopuoliselle tilille 001. Kohteen hankintameno ilmoitetaan vuokrasopimuksen mukaisesti.

Vuokratun käyttöomaisuuden aktivointi tapahtuu Dt001. Omaisuutta palautettaessa postitus päättyy Kt001.

Vuokran maksu otetaan huomioon kuluna, sisältyy vuokralaisen valmistaman tuotteen hankintahintaan ja vaikuttaa tuloveron laskemiseen.

Mikä on käyttöomaisuuden kirjanpitoarvo

Käyttöomaisuus kirjataan taseeseen arvoonsa, jota kutsutaan jäännösarvoksi. Laskentakaava on yksinkertainen:

Missä:
O – jäännösarvo;
F – alkukustannukset;
S – kertyneen poiston määrä.

Useimmissa tapauksissa kirjanpitoarvo pienenee käytön aikana. Veronpalautuksen jälkeen siitä vähennetään myös arvonlisävero.

Käyttöomaisuuden alkuperäisen kirjanpitoarvon muutokset ovat mahdollisia seuraavissa tapauksissa:

kiinteistön valmistuminen tai jälleenrakennus, joka johtaa kiinteistön hinnan nousuun;
tuotantovälineiden parantaminen;
käyttöjärjestelmän osittainen likvidaatio;
uudelleenarvostus.

Yrityksen käyttöomaisuuden arvonkorotukset tai poistot voidaan tehdä kerran vuodessa tai harvemmin. Nämä toimet ovat perusteltuja todistusasiakirjoilla tai arvon mukauttamisella markkinoiden todellisuuteen (indeksointi).

Yrityksen käyttöomaisuuden modernisointi ja saneeraus vuonna 2019 eroaa korjauksista poistettavien omaisuuden teknisten ja taloudellisten tunnuslukujen muutoskriteerin mukaan. Tapauksissa, joissa ne lisääntyvät, tämä on modernisointi. Jos tavoitteena on palauttaa aiemmat ominaisuudet ja käytön aikana menetetyt ominaisuudet, korjaus tapahtuu.

Liittovaltion laissa "Arvointitoiminnasta" vahvistetaan seuraavat käyttöomaisuuden arvotyypit:

Markkinat – edustaa summaa, joka tarvitaan analogisen tuotteen ostamiseen, tai hintaa, jolla se voidaan myydä helposti.
Restaurointi – kustannusten summa, joka tarvitaan esineen saattamiseksi siihen tilaan, jossa se oli viimeisimmän arvioinnin aikaan.
Vaihto on sama kuin entisöinti, mutta käyttämällä nykyaikaisia, kustannussäästöjä teknologisia edistysaskeleita ja ottaen huomioon myös todellinen kuluminen.
Investointi - osakkeenomistajien houkuttelemiseksi nostettu summa, joka on mukautettu rahoitussijoitusten enimmäistuottoon.
Selvitystila – suunnilleen sama kuin markkinatilanne, mutta hieman pienempi. Tällä hinnalla omaisuus voidaan taata ja myydä nopeasti.
Kierrätys - koostuu hyödyllisten materiaalien ja nestemäisten komponenttien kustannuksista, jotka syntyvät esineen purkamisen aikana, vähennettynä purkamisen, lajittelun jne.

Kuinka laskea käyttöomaisuuden keskimääräiset vuosikustannukset

Tätä indikaattoria tarvitaan lomakkeen 11 ja muiden tilastoasiakirjojen täyttämiseen sekä yrityksen kehityksen dynamiikan sisäiseen analyysiin. Käyttöomaisuuden keskimääräisten vuosikustannusten määrittämiseen on kaksi päämenetelmää: yksinkertaistettu ja tarkka.

Tämän ongelman ratkaiseminen yksittäisille yrittäjille yksinkertaistetun verojärjestelmän avulla ei yleensä ole kovin vaikeaa. Yksittäisellä yrittäjällä on arvokasta omaisuutta lapioina ja kaikki on näköpiirissä. Hänelle tämä on keskimääräinen luku vuoden alun ja lopun arvojen välillä. Arvojen ero johtuu poistoista. Jos käyttöjärjestelmä myydään tietyssä kuukaudessa, tämä on helppo ottaa huomioon tarvittaessa.

Suuren yrityksen, LLC:n tai CJSC:n tapauksessa kaikki ei ole niin yksinkertaista. Monimutkaiset ja kalliit laitteet voidaan kirjoittaa pois tai ostaa, ja tämä tapahtuu epätasaisesti. Tarkin tulos saadaan, jos teet laskelmia kaavalla:

Missä:
SGS – käyttöomaisuuden keskimääräiset vuosikustannukset;
CH i– käyttöomaisuuden kustannukset kunkin kuukauden alussa;
CK i– käyttöomaisuuden kustannukset kunkin kuukauden lopussa;
i– kuukauden sarjanumero.

Aktiiviosan keskimääräisten vuosikustannusten laskenta suoritetaan samalla tavalla, mutta sen eristämiseksi käyttöomaisuuden kokonaismäärästä tarvitaan synteettinen ja analyyttinen kirjanpito.

Omaisuuskirjanpidon tarkastuksen tehtävät ja menetelmät

Välttääkseen mahdollisia sakkoja Venäjällä voimassa olevien määräysten rikkomisesta yritykset suorittavat käyttöomaisuuskirjanpidon tarkastuksen. Tämä tapahtuma sisältää seuraavien tosiasioiden seurantaa:

Taseessa mainitut käyttöomaisuushyödykkeet ovat käytettävissä ja niiden kunto vastaa ilmoitettua.
Käyttöomaisuustoimintojen (vastaanotto, luovutus, arvonkorottaminen jne.) dokumentaatio on tehty oikein.
Poistot on tehty asianmukaisesti.
Kaikki verot on laskettu ja maksettu.
Objektit luokitellaan käyttöjärjestelmäksi perustellusti.

Jos puute havaitaan, tilintarkastaja kirjaa sen täsmäytyslomakkeeseen. Lakimuotoinen tulos toimii ohjeena rikkomusten poistamiseen. Jos ne havaitaan hallituksen tarkastuksissa, seuraamuksia määrätään väistämättä, mahdollisesti erittäin ankarasti.

Mitä eroa on verokirjanpidon ja kirjanpidon välillä?

Veron ja kirjanpidon väliset erot johtuvat siitä, että niitä säännellään erilaisilla säädöksillä.

Venäjän federaation verolaki määrittelee sen käyttöomaisuuden luokittelukriteerit. Venäjän federaation verolaissa vähimmäiskustannukset vuonna 2019 on asetettu satatuhatta ruplaa (PBU 6/01 - 40 tuhatta ruplaa)

Näin ollen poistokelvoton omaisuus sisällytetään materiaalikuluihin käyttöönoton yhteydessä, ja verovelvollinen määrää sen poistoajan itsenäisesti odotettavissa olevan käyttöajan tai muiden näkökohtien perusteella.

Mutta se ei ole vain vuoden 2019 raja, joka määrää eroja. Ne näkyvät kussakin kirjanpitojärjestelmässä:

Verolaskenta määrittää veropohjan.
Kirjanpidon avulla voimme arvioida kaupallisen organisaation tehokkuutta.

Erot verotuksen ja kirjanpidon lähestymistapojen välillä ovat erillisen yksityiskohtaisen tutkimuksen aihe. On epätodennäköistä, että ne eliminoidaan kokonaan lähitulevaisuudessa, mutta työ lähentämiseksi on jatkuvaa.

Käyttöomaisuuden verotus

Artikkelissa on jo puhuttu käyttöomaisuuden aktivoimisesta ja myymisestä, mutta yksi tärkeä asia on vielä jäljellä - verotus.

Meidän pitäisi aloittaa yhdestä minkä tahansa kaupallisen yksikön tärkeimmistä verovelvoitteista - arvonlisäverosta.

Arvonlisäveroa kannetaan poikkeuksetta kaikista liiketoimista, jotka koskevat käyttöomaisuuden hankintaa, myyntiä, korjausta ja vuokrausta. Se kertyy, jos kolme välttämätöntä ehtoa täyttyvät samanaikaisesti:

Käyttöjärjestelmä hankittiin arvonlisäverollisiin toimintoihin.
Päälaitos on otettu käyttöön.
Käyttöjärjestelmän osto vahvistetaan oikein laaditulla laskulla.

Jos käyttöomaisuus ostetaan ilmaiseksi, sen hankintahinta sisältyy tuloosaan. Tästä summasta sekä tämän käyttöjärjestelmän kautta tuotettujen tuotteiden myynnistä veloitetaan voittovero.

Käyttöomaisuuden myyntiä käsitellään kirjanpidossa myyntinä arvonlisäveroa vähennetään 20 %, jos myyjä on hyväksynyt veron vähennyksenä sen hankintahetkellä. Muussa tapauksessa, jos käyttöomaisuuden hankintahinta "roikkuu" tilillä 01 saapuvan arvonlisäveron kanssa, vero tulee laskea eri tavalla:

Missä:
S – jäännösarvon ja käyttöönottokustannusten summa

Kiinteistövero lasketaan tilien 01 ("Käyttöomaisuus") ja 03 ("Tuottosijoitukset") perusteella, jotka perustuvat Venäjän federaation verolain artikloihin ja muihin säädösasiakirjoihin.

Veropohja on esineen jäännösarvo, joka on yhtä suuri kuin alkuperäinen hankintahinta plus käyttöönoton kustannukset vähennettynä todellisen omistajan (ei entisen) tekemällä poistolla.

Vuoden 2013 alusta lähtien kiinteistöverojen kirjanpidossa on kertynyt yksinomaan käyttöomaisuuteen liittyviä kiinteistöeriä.

Käyttöomaisuuden kanssa tehtyjen liiketoimien dokumentointi

Käyttöomaisuuden kirjanpito perustuu perusasiakirjoihin ja -asiakirjoihin. Ne voidaan suorittaa sähköisellä tai paperilla missä muodossa tahansa, vaadittuja yksityiskohtia noudattaen. Kirjanpito-ohjeet - Venäjän federaation valtion tilastokomitean päätös nro 7, 21.1.2003.

Pääkirjanpidon hyväksytyt lomakkeet, joihin voidaan tehdä lisäyksiä, on lueteltu taulukossa:

Lomakkeen nimitys	Lailla vahvistettu toiminnan kuvaus
OS-1	Käyttöomaisuuden, lukuun ottamatta kiinteistöjä, vastaanotto tai luovutus
OS-1a	Kiinteistön vastaanotto tai luovutus
OS-1b	Useiden käyttöjärjestelmien vastaanotto tai siirto, lukuun ottamatta kiinteistöjä
OS-2	Sisäinen käyttöjärjestelmän siirto
OS-3	Käyttöjärjestelmän toimitus ja vastaanotto korjauksen, modernisoinnin tai jälleenrakennuksen jälkeen
OS-4	Käyttöomaisuuden poisto, paitsi ajoneuvot
OS-4a	Ajoneuvon poisto
OS-4b	Useiden käyttöjärjestelmien poisto, paitsi ajoneuvot
0С-6	Käyttöjärjestelmän varastokortti
OS-6a	Varastokortti ryhmälle samankaltaisia käyttöjärjestelmiä
OS-6b	OS inventaario kirja
OS-14	Varusteiden vastaanotto
OS-15	Asennettujen laitteiden vastaanotto ja siirto
OS-16	Laitetarkastus ja vikaraportti

Käyttöomaisuuden kirjanpito

Koko käyttöjärjestelmän käyttöajan kaikki sillä tehdyt toiminnot raportoidaan. Kirjanpitoasiakirjat, joissa sitä säilytetään, on lueteltu taulukossa:

Asiakirjan lomake	Tarkoitus
Raportti käyttöomaisuudesta	Kohteeseen on tunnusomaista poistoryhmä, arvioitu poisto, alku- ja jäännösarvo sekä aktivointipäivä. Mahdollistaa analyyttisen ja synteettisen analyysin yrityksen käyttöjärjestelmän tilasta.
OS lokikirja	Raportti käyttöomaisuuden liikkeistä rekisteröinnistä luovutukseen.
OS kirjanpitokirja	Yksinkertaistetussa kirjanpitojärjestelmässä toimiville yrityksille se korvaa varastokortit OS-6 ja OS-6b. Täytetty aivan kuten he.
Käyttöjärjestelmän vertailulomake (INV-18-lomake)	Varastotulosten ja kirjanpitotietojen erojen kirjaaminen. Puutteet on merkitty merkillä "-", ylijäämät "+".
Todistus käyttöomaisuuden kirjanpitoarvosta	Sisältää tiedot käyttöomaisuuden kirjanpitoarvosta viimeisen raportin ajankohtana. Voi olla kolmannelle osapuolelle tai sisäinen näyte. Pankit pyytävät käyttöjärjestelmän tasetta harkitessaan lainahakemusta.

Käyttöomaisuuteen liittyvät tilaukset

Koska käyttöomaisuus on tärkeä jokaiselle yritykselle (ne muodostavat sen vakavaraisuuden perustan), kaikki niiden kanssa tehtävät toimet (poisto, konservointi, inventointi, modernisointi jne.) virallistetaan organisaation ylimmän johdon määräyksellä. Ne täytetään vakiolomakkeilla (lisäykset ovat sallittuja). On tarpeen ilmoittaa syy tälle tai tuolle toimenpiteelle (perustelu) ja muut lomakkeen antamat tiedot.

Jokainen tilaus kirjataan INV-23 päiväkirjaan.

Esimerkkitilaus käyttöomaisuudesta, tässä tapauksessa niiden varastosta:

ladata

Inventointitoimikunnan jäsenet voidaan mainita asiakirjatekstissä, josta käy ilmi heidän koko nimensä ja asemansa, tai nimittää erillisellä määräyksellä.

Esimerkkitilaus käyttöjärjestelmän inventaariopalkkion luomiseksi voidaan ladata linkistä:

ladata

Otsikkoasiakirjat

Käyttöomaisuuden hankintaan liittyviä asiakirjoja ei pääsääntöisesti säilytetä kirjanpidossa, vaan päälakimiehen luona, mutta ne liittyvät myös kirjanpitoon. Tämä on vahvistus käyttöjärjestelmän laillisesta omistajuudesta.

Esimerkiksi osto- ja myyntisopimus näyttää tältä:

ladata

Yritys voi myös omistaa omaisuutta vastikkeettoman luovutus-, vaihto- ja muiden omistusasiakirjojen perusteella.

Käyttöomaisuuden kirjanpito-ohjeet

Käyttöomaisuuden kirjanpitomenettelyä säätelee perusasiakirja - "Kiinteän omaisuuden kirjanpidon menetelmäohjeet", joka on hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön 13. lokakuuta 2003 antamalla määräyksellä nro 91n.

Lisäksi harjoitellaan myös yrityksen sisäisiä standardeja, jotka on vahvistettu lainsäädännöllisten rajoitusten rajoissa. Erityisesti kirjanpitopolitiikka määräytyy erityisellä määräyksellä, jossa lopullisesti (niin kauan kuin organisaatio on olemassa) määritellään kirjanpidon, verotuksen ja taloudellisen raportoinnin säännöt.

Kirjanpitolain 1 §:n mukaan tilinpäätöksen laatimisperiaatteet ovat periaatteita, menetelmiä ja menettelytapoja, joita yritys käyttää tilinpäätöstä laadittaessa.