Kuna see on raamatupidamisaruandluse peamine liik, on sellel äriüksuse finantsseisundile pühendatud tähendus. Samas võib algajale selle ülesehitus arusaamatuks ja segadusse ajada, sest lisaks keerulisele lehekülgede nummerdamisele tuleb tegeleda ka koodide mõistega, mis muutub vahel lausa probleemiks. See artikkel on pühendatud bilansi ridade dekodeerimisele.
Laadige vorm alla Bilanss (vorm vastavalt OKUD 0710001) võimalik .
Tasakaalu lihtsustatud vorm saadaval aadressil .
Vaatame kõiki bilansiridade koode jaotiste kaupa.
1. jagu – Põhivara
See jaotis sisaldab teavet selle kohta, milliseid madala likviidsusega varasid ettevõte omab. Tavaliselt on need seadmed, ruumid, hooned, immateriaalne vara ja muud.
2. jagu – Käibevara
Käibevara on ettevõtte kõige kõrgem likviidsus. Nende hulka kuuluvad kaubad, arved, raha sularahas ja kontod jne.
3. jagu – Kapital ja reservid
4. jagu – Pikaajalised kohustused
5. jagu – Lühiajalised kohustused
Koodide ja numbrite määramine
Teatud ridade koodid tuleb näidata kindlas veerus. Väärib märkimist, et koode on vaja peamiselt selleks, et statistikaasutused saaksid ühendada erinevat tüüpi bilansis esitatud teabe üheks tervikuks. Koodid on kohustuslikud, kui koostatav bilanss tuleb edastada riigi täitevstruktuuridele koos nende kohta käiva teabe edasise kasutamisega.
Olukorras, kus bilanss koostatakse kvartali või muu aruandeperioodi kohta, et seda olukorra tutvustamise või ettevõtte tegevuse analüüsimise eesmärgil sisekoosolekutel arutada, ei ole vaja bilansi täitmist bilansis. koodiread, kuna need ei kanna mingit vastutust, sel juhul puuduvad funktsioonid.
Ridakodeerimine toimub ainult juhul, kui see aruandlusdokumentatsioon esitatakse valitsusasutustele ja see ei ole aruandesaldode sisemise koostamise kohustus. Kuna raamatupidamisaruanded esitatakse maksuhaldurile vaid kord aastas, siis kehtib kodeering ainult aastabilansi kohta.
Võrdlus vanade vormingukoodidega
Varem koosnes reakood kolmest numbrist. Hetkel on vaatluse all vaid need koodid, mis on toodud Rahandusministeeriumi korralduse 66 erilisas. See on rakendus nr 4, mis seadistab kasutamiseks neljakohalised koodid.
Vana vormi kodeering erineb uuest ainult selle poolest, et nende ridade loend muutub, nende kodeering muutub neljakohaliseks indikaatoriks ja bilansis esitatava teabe detailsus muutub veidi. Rea määramised jäävad samaks.
Uuendatud vormingu stringid ja koodid
Tuleb märkida, et varal on spetsiaalne vorming, mis põhineb organisatsioonil oleva vara likviidsusteguril. Kõige vähem vedelikku sellest asub veeru ülaosas, kuna just see omadus jääb peaaegu muutumatuks organisatsiooni algusest kuni selle likvideerimiseni.
Uues bilansis on varade read: 1100, 1150-1260, 1600.
Kohustus kipub peegeldama seda, kust ettevõte oma tegevuseks raha saab. Ja ka see, milline osa neist vahenditest on ettevõtte omand ja milline osa on laenatud ja nõuab tagasimaksmist. Sellel bilansi osal on oluline roll, kuna varaga võrreldes saab täpselt öelda, kas ettevõttel on vahendeid oma tegevuse edukaks jätkamiseks või on varsti aeg “lõpetada”.
Bilansi passiivset osa kajastavad read on: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.
Kuidas stringe dekrüpteerida
Selleks, et mõista, kuidas koodide rea haaval dešifreerimise protsess läbi viiakse, tasub mõista, et ükski kood pole lihtne numbrite komplekt. See on teatud tüüpi teabe kood.
- Esimene väärtus kinnitab tõsiasja, et see rida on seotud konkreetselt raamatupidamisaruannete põhitüübiga või pigem bilansiga, mitte teist tüüpi aruandedokumentidega.
- Teine number näitab, millisesse vara osasse summa kuulub. Näiteks ühik näitab, et summa kuulub põhivara hulka.
- Kolmas arv on selle ressursi likviidsuse teatav näitaja.
- Neljas number on algselt võrdne nulliga, mis võetakse vastu selleks, et anda esemete üksikasju vastavalt nende olulisusele.
Näiteks bilansi rea 1230 dešifreerimine on saadaolevad arved.
Kohustuse puhul toimub dekodeerimine samal põhimõttel nagu vara puhul:
- Esimene number näitab, et see kuulub konkreetselt aasta bilanssi.
- Teine joonis näitab, et see summa kuulub kohustuste veeru eraldi jaotisse.
- Kolmas number näitab kohustuse kiireloomulisust.
- Neljas väärtus võetakse kasutusele teabe üksikasjalikuks tajumiseks.
Kogu kohustus on real 1700, mis on bilansi rea 1300, 1400 ja 1500 summa.
Seega toimub koodide ridade kaupa dešifreerimine bilansis Rahandusministeeriumi korralduse 66 lisa nr 4 alusel. Koodide enda struktuuril on teatud tähendus. Oluline on navigeerida iseendas või õigemini selle jaotistes ja artiklites.
Sellel bilansireal on kajastatud informatsioon raamatupidamises kontol 01 “Põhivara” kajastatud põhivara (põhivara) kohta. Kontol 08 “Investeeringud põhivarasse” (va alamkontod 08-5 ja 08-8) kajastatud lõpetamata kapitaliinvesteeringute bilansis kajastamise küsimuses on hetkel kaks positsiooni.
Esimene seisukoht on, et lõpetamata kapitaliinvesteeringute summa objektidesse, mis võetakse hiljem arvestusse kontol 01, sisaldub real 1150 näitajas ja kajastub eraldi ühel selle rea indikaatorit dešifreerival real. Selle seisukoha aluseks on asjaolu, et korraldusega nr 66n kinnitatud Bilansi vormil ei ole eraldi rida “Ehitus pooleli”. Samal ajal on PBU 4/99 lõike 20 kohaselt artikkel "Põhiline ehitus" artiklite rühma "Põhivara" ja Venemaa rahandusministeeriumi korralduse N 66n lõige 3 lubab organisatsioonidel. iseseisvalt kindlaks määrata üksuste aruandlusnäitajate üksikasjalikkus. Lisaks on korralduse nr 66n lisas nr 3 toodud näide bilansi selgituste ja majandustulemuste aruande koostamise kohta. Selles näites on Sect. 2 “Põhivara” sisaldab tabelit 2.2 “Lõpetamata kapitaliinvesteeringud”.
Teine seisukoht on, et real 1150 “Põhivara” ei kajastu info lõpetamata kapitaliinvesteeringute kohta. See järeldus tuleneb PBU 6/01 (hiljem kui ülalmainitud PBU 4/99) normidest. Eelkõige on põhivara puudutava teabe avalikustamise nõuded raamatupidamise aastaaruandes kehtestatud PBU 6/01 punktiga 32, mis ei sisalda ühtegi mainimist lõpetamata kapitaliinvesteeringutest ega lõpetamata ehitusest. Lisaks ei kehti PBU 6/01 “Põhivara” ise kapitaliinvesteeringute suhtes, kuna need ei vasta põhivara osana arvestusse võtmise tingimustele (PBU 6/01 punktid 3, 4). Täiendav argument selle seisukoha kasuks on see, et Vene Föderatsiooni raamatupidamise ja finantsaruandluse määruste jaotises "Finantsaruannete kirjete hindamise reeglid" on koos aruandega olemas ka alajaotis "Lõpetamata kapitaliinvesteeringud". alajaotis “Põhivara”.
Seega peavad organisatsioonid ülaltoodud argumente arvesse võttes iseseisvalt otsustama, kas lisada rea 1150 “Põhivara” näitajasse lõpetamata kapitaliinvesteeringute summa või mitte. Viimasel juhul saab lõpetamata kapitaliinvesteeringute summa kajastada jaotises. I “Põhivara” organisatsiooni poolt iseseisvalt sisestatud eraldi real “Lõpetamata kapitaliinvesteeringud” ja näitaja ebaolulisuse korral - vastavalt reale 1190 “Muu põhivara” (andmete avalikustamise kohta). pooleliolevate kapitaliinvesteeringute kohta vt ka Venemaa rahandusministeeriumi 27. jaanuari 2012. aasta kirja N 07-02-18/01).
Märkigem, et mittetäielike kapitaliinvesteeringute bilansis kajastamise üle otsustamisel on soovitav rakendada ühtset lähenemist kõigi põhivarasse tehtud investeeringute kajastamisel.
OS-i objektid on materiaalsed varad, mida kasutatakse tööjõuna toodete tootmisel, tööde tegemisel või teenuste osutamisel või organisatsiooni juhtimisel (arvestuse ja finantsaruandluse eeskirjade punkt 46).
OS-i objektide hulka kuuluvad hooned ja rajatised, masinad ja seadmed, arvutitehnika, sõidukid, töö-, tootmis- ja aretuskarja, mitmeaastased istutused, taluteed ja muud objektid.
Kontol 01 arvestusse võetud põhivara osana võetakse arvesse ka:
— kapitaliinvesteeringud maa radikaalseks parandamiseks (kuivendus, niisutus ja muud melioratsioonitööd);
— kapitaliinvesteeringud renditud põhivarasse;
— maatükid, keskkonnakorraldusobjektid (vesi, maapõu ja muud loodusvarad) (PBU 6/01 punkt 5);
- eritööriistad, eriseadmed, erivarustus, eririietus (kui see on ette nähtud organisatsiooni raamatupidamispoliitikaga) (ministeeriumi korraldusega kinnitatud eritööriistade, eriseadmete, eriseadmete ja eririietuse arvestuse juhendi punkt 9 Venemaa rahandus, 26. detsember 2002 N 135n, Venemaa rahandusministeeriumi kiri 12. mai 2003 N 16-00-14/159);
- renditud vara, mis on poolte kokkuleppel kantud liisinguvõtja bilansis (Venemaa Rahandusministeeriumi 17. veebruari korraldusega kinnitatud juhendi liisingulepingu alusel tehtavate tehingute arvestuses kajastamise juhendi punkt 8), 1997, N 15);
- renditud ettevõtte põhivara (ettevõtte kui kinnisvarakompleksi rentimisel) (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 21.06.2002 N 04-02-06/3/41, 20.02.2007 N 03-03-06/1/101).
Organisatsioon võtab nimetatud varad põhivarana arvele, kui samaaegselt on täidetud järgmised tingimused:
a) objekt on ette nähtud kasutamiseks toodete tootmisel, tööde tegemisel või teenuste osutamisel organisatsiooni juhtimisvajaduste jaoks<*>;
b) objekt on ette nähtud pikaajaliseks kasutamiseks, s.o. periood, mis ületab 12 kuud, või tavaline töötsükkel, kui see ületab 12 kuud;
c) organisatsioon ei kavatse seda objekti hiljem edasi müüa;
d) objekt on võimeline tooma organisatsioonile tulevikus majanduslikku kasu (tulu).
Lisaks on organisatsioonil õigus kehtestada oma arvestuspoliitikas kulukriteerium ülaltoodud tingimustele vastava vara varana arvestamiseks (PBU 6/01 punktid 4, 5). Kui sellise vara väärtus ei ületa 40 000 rubla. (või muu organisatsiooni poolt kehtestatud limiit), võib seda arvestada varude osana.
Tähelepanu!
Riiklikult registreerimisele kuuluvad kinnisvaraobjektid, millele on tehtud kapitaliinvesteeringud, võetakse põhivarana arvestusse eraldi alamkontol kontole 01, sõltumata sellest, kas dokumendid on riiklikuks registreerimiseks esitatud või mitte (juhendi punkt 52). põhivara arvestuse kohta, kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 13. oktoobri 2003. aasta korraldus N 91n).
Kontolt 01 ei kanta maha üürile või tasuta kasutusse antud põhivara, samuti konserveerimisele üleantavat, restaureerimisel, valmimisel olevat ega lisavarustust. Samuti märgime, et vara amortisatsiooni arvestamine 100% ulatuses algsest (asendus)maksumusest ei ole selle vara raamatupidamisest mahakandmise aluseks.
Vara kuulub raamatupidamisest mahakandmisele, kui see on organisatsiooni poolt kehtestatud korras tunnistatud edasiseks kasutamiseks või müügiks kõlbmatuks ja sellega seoses ei ole see objekt võimeline tootma majanduslikku kasu (tulu) tulevik. Sellise vara jääkväärtus kantakse maha organisatsiooni muude kuludena (PBU 6/01 punkt 29, Venemaa rahandusministeeriumi 29. jaanuari 2014. aasta kirja N 07-04-18/01 lisa) .
Tähelepanu!
Põllumajandusorganisatsioonid võtavad kontol 01 alamkontol 01-5 „Püsikud istutused“ (analüütiline konto „Noored istutused“) arvesse nende mitmeaastaste istanduste maksumust, mis ei ole jõudnud kasutusiga, mis on määratletud nende istutamiseks tehtud kulutuste summana ja nende kulude summa, millele lisandub igal aastal kasvatamine (Venemaa Põllumajandusministeeriumi 19. juuni 2002. aasta korraldusega N 559 kinnitatud põllumajandusorganisatsioonide põhivara arvestuse metoodiliste soovituste 2. jao punkt 7, Taotluse metoodilised soovitused agrotööstuskompleksi ettevõtete ja organisatsioonide finants- ja majandustegevuse raamatupidamisarvestuse kontoplaani, mis on kinnitatud Venemaa Põllumajandusministeeriumi 13. juuni 2001. aasta korraldusega N 654, Metoodilised soovitused raamatupidamisarvestuse vastavusse viimiseks. põllumajandusorganisatsioonide finants- ja majandustegevus, kinnitatud Venemaa Põllumajandusministeeriumi 29. jaanuari 2002. aasta korraldusega N 68).
Aga sisuliselt ei ole kasutusealiseks saanud püsikistutused mitte põhivara, vaid investeeringud põhivarasse (Põhivara arvestuse metoodilise juhendi punkt 4, 13 PBU 6/01, p 34, p 7, ptk. 2 Metoodilised soovitused põllumajandusorganisatsioonide põhivara arvestuseks, Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 14.08.2006 N 03-06-01-02/33, 20.07.2006 N 07.05.2006. /279).
Põhivara võetakse arvestusse kontol 01 nende algse maksumusega, mis määratakse kindlaks vastavalt PBU 6/01 lõigete 8–13 nõuetele.
Tähelepanu!
Põhivara algmaksumus sisaldab hinnanguliste kohustuste summat nende demonteerimise ja utiliseerimise, samuti keskkonna taastamise eest, kui selliste kohustuste tekkimine on otseselt seotud nimetatud põhivara soetamise, ehitamise ja valmistamisega. Kui hinnangulise kohustuse tekkimine on seotud mitme põhivara üheaegse loomise (soetamise) tekkimisega, jaotatakse sellise kohustuse summa nende objektide vahel proportsionaalselt organisatsiooni poolt valitud põhjendatud alusega (Raamatupidamise punkt 8). Määrused "Hinnangulised kohustused, tingimuslikud kohustused ja tingimuslikud varad" PBU 8 /2010, kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 13. detsembri 2010. aasta korraldusega N 167n, Venemaa rahandusministeeriumi 9. jaanuari 2013. aasta kiri N 07- 02-18/01).
Põhivara algmaksumus tasutakse tagasi amortisatsiooniga. Põhivaralt arvestatud amortisatsiooni summad on kajastatud kontol 02 “Põhivara kulum”. Kasuliku eluea jooksul põhivara amortisatsiooni ei peatata, välja arvatud juhul, kui konserveerimisse antakse üle kolme kuu, samuti objekti taastamise ajal, mille kestus ületab 12 kuud. PBU 6/01 punktid 17, 23).
On põhivara kategooriaid, mida ei amortiseerita (PBU 6/01 punkt 17). Nende hulka kuuluvad: kasutatakse Vene Föderatsiooni mobilisatsiooni ettevalmistamist ja mobilisatsiooni käsitlevate õigusaktide rakendamiseks, OS-i objektid, mida ei kasutata toodete tootmisel, töö tegemisel või teenuste osutamisel, organisatsiooni juhtimisvajaduste jaoks või organisatsioonipoolne tasu ajutise valdamise ja kasutamise või ajutise kasutamise eest; maa; keskkonnajuhtimisrajatised; museaalideks ja muuseumikogudeks liigitatud esemed.
Organisatsioon võib otsustada põhivara igal aastal ümber hinnata jooksva (asendus)maksumuse alusel (PBU 6/01 punkt 15). Põhivara ümberhindamisel arvutatakse ümber nende algne soetusmaksumus või jooksev (asendus)maksumus ja kogu objektide kasutusaja jooksul kogunenud amortisatsioonisummad. Ümberhinnatud põhivara kajastatakse raamatupidamises asendusmaksumuses. Põhivara ümberhindlus viiakse läbi aruandeaasta lõpus. Ümberhindluse tulemusena vara täiendava hindamise summa kantakse organisatsiooni lisakapitali. Veelgi enam, kui eelmistel aruandeperioodidel on põhivara diskonteeritud ja allahindluse summa kanti finantstulemusesse muude kuludena (kuni 01.01.2012 - jaotamata kasumi arvele), siis on summas ka põhivara lisaväärtuse summa. põhivara, mis on võrdne selle allahindluse summaga, kajastatakse majandustulemuses muu tuluna.
Ümberhindluse tulemusena tekkinud vara amortisatsiooni summa kajastatakse finantstulemuses muude kuludena. Kui eelmistel aruandeperioodidel oli põhivara ülehinnatud ja ümberhindluse summa arvati organisatsiooni lisakapitali hulka, siis põhivara allahindluse summa arvestatakse lisakapitali vähendamise alla ja ülehindluse summa. põhivara allahindlus selle ümberhindluse summale, mis on krediteeritud lisakapitali, kajastatakse finantstulemuses muude kuludena.
Tähelepanu!
Kui organisatsioon hindas aruandeperioodil põhivarasid selle tagatiseks üleandmise eesmärgil (või muuks otstarbeks), siis sellist hinnangut aruannete koostamisel ei arvestata. Arvesse võetakse ainult PBU 6/01 punkti 15 reeglite kohaselt tehtud ümberhindlust.
Põhivara algmaksumus, millega see arvestusse võetakse, võib muutuda ka nende moderniseerimise, moderniseerimise, rekonstrueerimise ja osalise likvideerimise korral (PBU 6/01 punkt 14, põhivara arvestuse metoodilise juhendi p 41).
LISAKS selle teema kohta vaata Infoturbe juhendi “Arvete kirjavahetus” peatükki “Põhivara ja poolelioleva ehituse arvestus (kontod 01, 02, 07, 08)”.
Sellel bilansi real on näidatud organisatsiooni põhivara jääkväärtus aruandekuupäeva seisuga, eelmise aasta 31. detsembri seisuga ja eelmisele aasta 31. detsembri seisuga (PBU 4/99 punkt 35, Raamatupidamise ja finantsaruandluse eeskirjade punkt 49, Venemaa rahandusministeeriumi kiri 30. jaanuarist 2006 N 07-05-06/16)<*> <**>. Põhivara jääkväärtus aruandepäeva seisuga määratakse kontode 01 ja 02 saldo vahena (arvestades ümberhindlust, kui see on olemas). Amortiseerimata põhivara on bilansis näidatud nende algses (asendus)maksumuses.
Organisatsioon võib otsustada lisada lõpetamata kapitaliinvesteeringute väärtuse reale 1150 “Põhivara” indikaatorisse, kajastades seda väärtust eraldi real “Lõpetamata kapitaliinvesteeringud” (või “Lõpetamata ehitus”), täpsustades rida 1150. Sel juhul moodustab rida 1150 lisaks jääkväärtusele OS indikaatori deebetsaldod kontodel 08 “Investeeringud põhivarasse” ja 07 “Paigaldusseadmed”. Sel juhul arvestatakse põhivarasse tehtud kapitaliinvesteeringutega seotud osas deebetsaldod kontodel 07 ja 08, mis edaspidi võetakse arvele kontol 01 “Põhivara”.
Tähelepanu!
Arvestusobjekt klassifitseeritakse selle kajastamise hetkel varaliikidele kehtestatud kriteeriumide järgimise alusel. Seetõttu ei saa jaotises avaldada teavet põhivara kohta, mille järelejäänud kasulik eluiga aruandekuupäeval on 12 kuud või vähem. II “Käibevara” ja tuleks lisada jaotisesse. I Bilanss (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 19.12.2006 N 07-05-06/302).
Tähelepanu!
Kui organisatsioonil on ka põhivara, mis on kajastatud kasumlike investeeringute osana materiaalsesse varasse kontol 03 "Tulu teenivad investeeringud materiaalsesse põhivarasse", siis tuleb konto 02 saldost välja jätta nendelt objektidelt kogunenud amortisatsioonisummad. (vt täpsemalt punktist 3.1.1.6 .1 “Milliseid põhivarasid arvestatakse kontol 03”).
Rida 1150 “OS” = deebetsaldo kontol 01 (v.a analüütiline konto “Noored istutused” – kreeditsaldo kontol 02 (välja arvatud OS-i amortisatsioon, arvestatud kontole 03)
Organisatsioonid määravad iseseisvalt indikaatori detaili real 1150 “Põhivara”. Näiteks võib bilanss sisaldada eraldi teavet hoonete, masinate ja seadmete, sõidukite jms maksumuse kohta, kui organisatsioon peab sellist teavet oluliseks (PBU 4/99 lõige 2, lõige 11, lõige 3 Venemaa rahandusministeeriumi korraldus N 66n).
Üldjuhul kantakse eelmise aasta bilansist üle rea 1150 “Põhivara” näitajad eelmise aasta 31. detsembri ja eelneva aasta 31. detsembri seisuga. Võrdlusnäitajad kuuluvad korrigeerimisele, kui organisatsioon parandas aruandeaastal olulisi vigu põhivara arvestuses, mis on tehtud eelmistel aastatel ja mis tuvastati pärast eelmise aruandeaasta raamatupidamise aastaaruande kinnitamist, samuti kui aruandeaastal. toimus muudatus organisatsiooni arvestuspoliitikas seoses põhivaraga ( PBU 22/2010 p 2 p 9, PBU 1/2008 p 15). Ümberhindluste korral aruandeperioodile eelnenud perioodi (perioodide) võrdlusandmed ei muutu (Venemaa Rahandusministeeriumi 29. jaanuari 2014 kirja N 07-04-18/01 lisa).
Veerus „Selgitused” on viide selle näitaja avalikustamise kohta (PBU 4/99 punkti 28 lõige 2).
Täiteliini 1150 näide"Põhivara"
Organisatsioon otsustas lõpetamata kapitaliinvesteeringud eraldi kajastada eraldi, iseseisvalt sisestatud real jaotises. I “Põhivara” ja indikaatori ebaolulisuse korral - real 1190.
Kontode 01 ja 02 näitajad raamatupidamises:
| Indeks | Aruandekuupäeva seisuga (31. detsember 2014) |
| 1 | 2 |
| 1. Konto 01 deebetil, sealhulgas: | 12 358 000 |
| 1.1. Hoonete asenduskulu | 5 180 000 |
| 1.2. Masinate ja seadmete asenduskulu | 5 920 960 |
| 1.3. Sõidukite esialgne maksumus | 937 040 |
| 1.4. Kontoritehnika esialgne maksumus | 320 000 |
| 2. Konto 02 krediidil kontol 01 kirjendatud põhivara kulumi analüütiline konto, sealhulgas: | 1 561 464 |
| 2.1. Hoonete amortisatsioon | 841 750 |
| 2.2. Masinate ja seadmete amortisatsioon | 510 016 |
| 2.3. Sõiduki amortisatsioon | 139 799 |
| 2.4. Kontoritehnika amortisatsioon | 69 899 |
2013. aasta bilansi fragment
| Selgitused | Indikaatori nimi | Kood | 31. detsembri 2013 seisuga | 31. detsembri 2012 seisuga | 31. detsembri 2011 seisuga |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 2.1, | Põhivara | 1150 | 11 905 | 11 963 | 10 511 |
| kaasa arvatud: | |||||
| hoone | 1151 | 4403 | 4590 | 4216 | |
| autod ja seadmed | 1152 | 6027 | 5202 | 4816 |
Lahendus
Operatsioonisüsteemi jääkväärtus on:
Kaasa arvatud:
hoonete jääkväärtus:
masinate ja seadmete jääkväärtus:
Näite 1.5 bilansi fragment näeb välja selline.
Põhivara bilansison kajastatud rubriigi “Põhivara” real 1150. Lugege selle rea andmete genereerimise funktsioonide kohta meie materjalist.
Mida peetakse põhivaraks?
Põhivara alla loetakse vara, mida saab kasutada toodete valmistamiseks (teenuste osutamiseks, tööde tegemiseks) vajaliku tootmisvarana, samuti ettevõtte juhtimiseks kasutatav vara. Põhivara hulka kuuluvad:
- hooned ja rajatised;
- maa;
- varustus;
- autod, mootorrattad ja muud seadmed;
- Arvutusseadmed;
- mõõteriistad;
- majapidamisseadmed;
- talu kariloomad;
- mitmeaastased istutused;
- talu-, logistikateed ja raudteed ning muud sarnased varad.
Põhivara hulka kuuluvad ka kapitaliinvesteeringud maafondi (põllumajandusmaa kvaliteeti oluliselt parandavad tööd), keskkonnakorraldusrajatised, samuti valminud kapitaliinvesteeringud rendikinnisvarasse.
Registreeritud põhivara soetusmaksumus koosneb kõigist selle soetamisega kaasnevatest kuludest ja makstakse tagasi amortisatsiooni teel. Amortisatsioonitasud tehakse ühel ettevõtte valitud meetoditest (Venemaa rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. a korraldusega nr 34n kinnitatud PBU raamatupidamise ja raamatupidamise punkt 48):
- lineaarne;
- tasakaalu vähendamine;
- kasutusea aastate arvude summaga;
- proportsionaalselt toodangu mahuga.
MTÜ vara ei amortiseerita. Maa ja kaevandusrajatiste, vee ja muu maapõue maksumust ei hüvitata.
Põhivara maksumus bilansis: rida 1150
Raamatupidamises hõlmab põhivara varasid väärtusega üle 40 000 rubla. mille kasutusiga on üle aasta. Põhivara kajastatakse bilansis nende väärtuses, mida on vähendatud amortisatsiooni summaga (s.o. jääkväärtuses).
Kuidas põhivara jääkväärtust määratakse, loe materjalist "Kuidas määrata põhivara jääkväärtust" .
Põhivara lisavarustuse (rekonstrueerimine, osaline mahakandmine) puhul, millega kaasneb algmaksumuse muutus, kajastub see teave bilansi lisades. Sama kehtib ka vara ümberhindluse puhul, mis toimub varade asendusmaksumuse indekseerimise või tegeliku turuväärtuse otsese ümberarvutamise teel. Tekkivad erinevused arvestatakse täiendava kapitali hulka.
Tulemused
Põhivara kajastamiseks bilansis on põhivarade rubriigis eraldi rida (1150). See vara hõlmab teatud väärtusega (üle 40 000 rubla) ja kasutuseaga (üle 1 aasta) objekte. Bilansis näidatakse seda kulu vähendatuna amortisatsiooni summa võrra. Lisaseadmetega (rekonstrueerimine, osaline mahakandmine) ja ümberhindamisega seotud väärtuse muutuste olukorrad on avalikustatud bilansi lisades.
Bilansi rida 1230 - selgitus see aitab mõista nõude suurust dokumendi vormistamise hetkel. Ülejäänud bilansiread täidetakse samal põhimõttel. Meie artiklis käsitletakse ridade kaupa, millist teavet peaks bilansis sisaldama.
Bilansi rida 1230 (230, 240): dekodeerimine, reakoodide ülesehituse põhimõtted
Iga bilansi rida vastab koodile, mis võimaldab tuvastada selles sisalduvaid andmeid. Nende koodide peamised tarbijad on statistika- ja reguleerivad asutused, kes saavad nendega analüütilist tööd teha.
Praegu on koodid 4 numbrit pikad. Näiteks, bilansi real 1230, endine rida 240, sisaldab ärakirjas saadaolevaid arveid. See rida näitab võlgade suurust, mis tema partneritel, vastaspooltel ja teistel temaga suhtlevatel isikutel ettevõtte ees teatud aja jooksul on.
Sellesse kategooriasse kuulus ka rida 230 ja kajastas võlgasid, mida oli võimalik tasuda mitte varem kui 12 kuu jooksul.
Bilansi ridade koodid sisaldab väga spetsiifilist teavet:
- Esimene number on see, et see kuulub konkreetselt bilansile, mitte mõnele muule dokumendile.
- Teine number näitab kuulumist vara konkreetsesse osasse.
- Kolmas number näitab selle vara kohta likviidsetes pingereas. Mida suurem on likviidsus, seda suurem on see arv.
- Neljandat numbrit on vaja rea üksikasjade jaoks. Seega on PBU 4/99 nõuded täidetud.
Sarnast põhimõtet kasutades kirjeldame valikuliselt, millised koodid stringidele vastavad, ja anname nende kohta lühikese selgituse. Eraldi toome tabelisse välja uued ja vanad koodid, kuna bilanss tuleb koostada 3 aastaks ja 2 aastat tagasi kehtisid veel eelmised koodi väärtused.
Liinid 1100 (190), 1150 (120), 1160, 1170 (140), 1180, 1190
Real 1100 on teave ettevõtte põhivara kogusumma kohta. Enne järjestuse muutmist oli see rida 190. Järgmised 6 rida on elemendid, mis annavad kokku selle rea väärtuse.
Rida 1150 vastab eelmisele reale 120. Sinna kantakse andmed aruande koostamise hetkel olemas oleva ettevõtte põhivara kohta.
Rida 1160 kajastab teavet ettevõttes saadaolevate materiaalsete varade, aga ka tulu teenivate investeeringute kohta. Kõik andmed salvestatakse kontole 03.
Real 1170, endine 140, on andmed ettevõtte investeeringute kohta, kui need on tehtud üle 12 kuu. Raamatupidamist peetakse kontode 58 ja 55 deebetiga, alamkonto kannab nimetust “Hoiused”.
Real 1180 on kantud eraldatud maksuvara. Siin näidatakse konto 09 saldo real 1190, mis sisaldab kõiki põhivarasid, mida eelpool mainitud ei olnud.
Liinid 1210 (210), 1220 (220), 1240 (250), 1250, 1260 ja 1200 (290)
Eelmine rida 210 vastab bilansi jooksvale reale 1210, sinna kannab raamatupidamisosakond andmed allesjäänud varude kohta.
Bilansi rida 1220 nagu varemgi - rida 220. See peab sisaldama andmeid käibemaksu kohta, mille tarnija väljastas, kuid ei võetud mahaarvamiseks enne aruande koostamist. See on sisuliselt konto 19 deebetsaldo.
Rida 1240bilanss koos ärakirjaga Varem oli see rida 250. See kajastab investeeringuid, mille tähtaeg ei ulatu aastani.
Rida 1250 on ettevõtte rahalised varad rahvus- ja välisvaluutas, samuti muud ressursid. See viitab kontodele 50, 51, 52 ja 55.
Rida 1260 sisaldab kõiki muid varasid, mis ei leidnud kohta ülaltoodud jaotise ridadel.
Vormi eelmise versiooni rida 1200 oli rida 290eelarve. Lõplikud tulemused jaotise 2 kohta on kajastatud siin.
Kas bilansis on rida 12605?
Kui ettevõte peab vajalikuks täiendavalt avalikustada infot mõnel üldreal, näiteks 1260, antakse talle võimalus täiendada bilanssi detailse reaga, näiteks 12605 “Eelmaks jäänud kulud”.
Rida 1600 (300)
Vana vormi rea 300 asemel on rida 1600, mis näitab ridade 1100 ja 1200 liitmise tulemust. Ehk siis see on selle lõigu saldo.
Liinid 1360, 1370 (470) ja read 1300 (490)
Real 1360 on kirjas reservkapitali koguväärtus.
Rida 1370 on varem rida 470. See sisaldab andmeid veel jaotamata kasumi kohta.
Rida 1300 vastab eelmisele rida 490eelarve. See võtab kokku kõik 3. jaos olevad andmed, mis on pühendatud ettevõtte kapitalile.
Liinid 1410, 1420 ja 1400 (590)
Real 1410 algab pikaajaliste kohustuste osa. See näitab laenatud vahendeid tähtajaga üle 12 kuu. Raamatupidamist peetakse kontol 67.
Real 1420 on kantud jaotatud maksukohustused. Andmed on võetud konto krediidilt 77.
Kõik 14-ga algavate ridade andmed koondatakse reale 1400 (varem rida 590).
Dekrüpteerimisega read 1510 (610), 1520 (620), 1530, 1540, 1550 ja 1500
Vormi eelmises versioonis rida 1510bilanss koos ärakirjaga oli rida 610eelarve. See sisaldab teavet lühiajaliselt laenatud vahendite kohta (kontod 66 ja 67).
Rida 1520bilanss koos ärakirjaga kuni 2015. aastani oli see rida 620. See kajastab lühiajalist võlga partneritele, töötajatele jne. Real 1530 on konto 98 saldo.
Real 1540 on konto 96 krediidil kajastatud kohustused, mille tähtaeg on alla 12 kuu.
Rida 1550 on kõik muud kohustused, mis eelmistel ridadel ei kajastu.
Rida 1500 sisaldab jaotise 4 lõpptulemust.
Rida 1700 (700)
Eelmises versioonis see bilansi real 700. See sisaldab kõigi kohustuste ridade liitmise tulemust: 1300 + 1400 + 1500.
Lehekülg 2110 ja muud bilansivormid 2
Numbriga 2 algavad read, eelkõige 2110 “Tulu”, viitavad bilansi vormile 2. Varem oli see tuntud kui kasumiaruanne.
Üksikutel organisatsioonidel on õigus pidada raamatupidamist lihtsustatud kujul ja koostada lihtsustatud raamatupidamisaruandeid. Selliste organisatsioonide hulka kuuluvad: väikeettevõtted, Skolkovo projektiorganisatsioonid ja mittetulundusühingud (välja arvatud välisagentidena tunnustatud organisatsioonid).
Lihtsustatud bilanss
Samas saavad väikeettevõtjad ise valida finantsaruannete koostamise vormi. Nad saavad esitada aruandlust nii üldiste kui ka lihtsustatud vormide abil. Sellest sõltub aruandluse koosseis. Seega on väikeettevõtete jaoks heaks kiidetud lihtsustatud finantsaruannete erivormid, mis on toodud Venemaa rahandusministeeriumi 2. juuli 2010. aasta korralduse nr 66n 5. lisas. Lihtsustatud finantsaruannete koosseis on järgmine:
- Eelarve;
- Kasumiaruanne.
Kui ettevõttel on vaja esitada lisateavet ja lihtsustatud aruandlusvormid ei sisalda nõutavaid veerge, võib kasutada üldisi aruandlusvorme.
Seega otsustavad väikeettevõtted ise, millistel vormidel finantsaruandeid esitada. Peaasi, et tehtud otsus kajastuks arvestuspoliitikas.
Lihtsustatud bilansi täitmise nõuded
Aastabilanss peavad sisaldama andmeid varade ja kohustuste kohta, mis organisatsioonil on aruandeaasta lõpus ehk 31. detsembri seisuga. Lisaks kantakse bilanssi eelmiste aastate andmed ehk eelmise aasta 31. detsembri ja üle-eelmise aasta 31. detsembri seisuga. Näiteks ettevõtte 2017. aasta bilanss peaks sisaldama andmeid seisuga 31. detsember 2017, 31. detsember 2016 ja 31. detsember 2015.
Kogu eelmise aasta teave on võetud eelmise aasta aruannetest. Ja jooksva aasta näitajate jaoks on teave võetud sellistest allikatest nagu: (laiendamiseks klõpsake)
- Organisatsiooni kui terviku aruandeaasta bilanss;
- Aruandeaasta krediidi (laenu) kogunenud intresside näitajad.
Kui ühegi bilansirea täitmiseks andmeid pole, siis seda ei täideta ja pannakse kriips.
Lihtsustatud bilansi täitmise kord
| Tasakaalujoon | Raamatupidamise konto |
| Varad | |
| 1150 “Materiaalne põhivara” | Näitajate summa: · Konto 01 “Põhivara” miinus konto 02 “Põhivara kulum” · Saldo kontol 07 “Paigaldusseadmed” · Kontojääk 08 “Investeeringud põhivarasse” |
| 1170 “Immateriaalne, finants- ja muu põhivara” | Näitajate summa: · Konto 04 “Immateriaalne põhivara” miinus konto 05 “Immateriaalse vara amortisatsioon” · saldo kontol 08 “Investeeringud põhivarasse” (seoses maavarade arendamise kuludega) · Kontojääk 09 “Edasilükkunud tulumaksu vara” · Kontojääk 58 “Finantsinvesteeringud” Kui nendel kontodel saldot ei ole, lisatakse kriips |
| 1210 "Varud" | Näitajate summa: · Kontojääk 10 “Materjalid” · Kontojääk 20 “Põhitoodang” · Kontojääk 41 “Kaubad” · Kontojääk 43 “Valmistooted” · Kontojääk 44 “Müügikulud” Kui raamatupidamises kasutatakse muid kontosid, siis Varud arvestatakse bilansi koostamise üldreeglite järgi |
| 1250 "Raha ja raha ekvivalendid" | Konto saldo summa: · 50 "Kassa" · 51 "Arvelduskontod" · 52 "Valuutakontod" · 57 “Tõlked teel” |
| 1230 “Finants- ja muud käibevarad” | Konto deebetsaldo summa: · 70 “Arveldused personaliga töötasu eest” · 75 “Arveldused asutajatega” Vähendatakse krediidijääk kontol 63 “Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldised” |
| 1600 saldo | Näitajate summa ridade kaupa: 1150+1110+1210+1250+1240 |
| Passiivne | |
| 1300 "Kapital ja reservid" | 80 “Põhikapital” 82 “Reservkapital” 83 “Lisakapital” 84 "Jaotamata kasum" Vähendades kontode deebetsaldo summat: 81 “Oma aktsiad (aktsiad)” 84 "Jaotamata kasum" |
| 1410 “Pikaajaliselt laenatud vahendid” | Krediidijääk kontol 67 “Arveldused pikaajaliste laenude ja laenude eest” |
| 1450 “Muud pikaajalised kohustused” | Väikeettevõtted seda rida ei täida, seega pannakse kriips |
| 1510 “Lühiajaliselt laenatud vahendid” | Krediidijääk kontol 66 “Lühiajaliste laenude ja võlakohustuste arveldused” |
| 1520 “Võlad arved” | Krediidijäägi suurus kontodel: · 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” · 62 “Arveldused ostjate ja klientidega” · 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” · 68 “Maksude ja lõivude arvestused” · 69 “Sotsiaalkindlustuse ja -kindlustuse arvestused” · 70 “Palgaarvestus” · 71 “Arveldused vastutavate isikutega” · 73 “Arveldused personaliga muudeks operatsioonideks” · 75-2 “Sissetulekute väljamaksmise arvestused” |
| 1550 “Muud lühiajalised kohustused” | Konto saldo summa: · 98 "Edasilastud tulu" · 96 “Reservid tulevaste kulude katteks” · 77 “Edalükkunud tulumaksu kohustused” |
| 1700 saldo | Näitajate summa ridade kaupa: 1310+1410+1450+1510+1520+1550 |
Pärast kõigi bilansitingimuste täitmist tuleb kontrollida, kas bilansi varade ja kohustuste summa on võrdne. Võrdsuse järgimisel loetakse bilanss õigesti koostatuks ja kui summad ei ühti, siis tehti bilansi täitmisel vigu.
Lihtsustatud majandustulemuste aruande täitmise kord
| Aruande rida | Raamatupidamise konto |
| 2110 "tulu" | Näitajate erinevus: · Käive “Tulu” alamkonto krediidilt kontole “Müük”. · Käive “KM” alamkonto deebetiga kontole “Müük”. |
| 2120 “Tavategevuse kulud” | Summa alamkontode deebetiga kontole 90 “Müük”, millel peetakse arvestust: · Müügi hind · Ärikulud · Administratiivsed kulud |
| 2330 “Maksatav intress” | Märgitakse jooksva aasta laenudelt kogunenud intresside summa. Näidik on näidatud sulgudes, miinusmärki ei kasutata. |
| 2340 "Muud tulud" | Näitajate erinevus: · Alamkonto “Muud tulud” kreeditkäive kontole 91 “Muud tulud ja kulud” · Käive “KM” alamkonto deebetilt kontole 91 “Muud tulud ja kulud” |
| 2350 “Muud kulud” | Näitajate erinevus: · Käive alamkonto “Muud kulud” deebetilt kontole 91 “Muud tulud ja kulud” · Näitaja reale 2330 “Maksatav intress” Näidik on näidatud sulgudes, miinusmärki ei kasutata. |
| 2410 “Kasumimaksud (tulu)” | · Kui organisatsioon maksab tulumaksu, siis märgitakse tuludeklaratsiooni lehe 02 rea 180 väärtus · Kui organisatsioon on lihtsustatud maksusüsteemil (tulu), siis märkida deklaratsiooni punkti 2.1.1 ridadele 133 ja 143 näitajate erinevus lihtsustatud maksusüsteemi järgi. · Kui organisatsioon on lihtsustatud maksusüsteemis (tulud miinus kulud), siis märkida lihtsustatud maksusüsteemi deklaratsiooni punkti 2.2 reale 273 indikaator. Miinimummaksu tasumisel märgitakse lihtsustatud maksudeklaratsiooni punkti 2.2 real 280 olev näitaja. · Kui organisatsioon on UTII-l, siis näidatakse UTII kogus kõigi kvartalite kohta. Näidik on näidatud sulgudes, miinusmärki ei kasutata. |
| 2400 "Puhaskasum (kahjum)" | Arvutage väärtus järgmiselt: lehekülg 2110 – lehekülg 2120 – leht 2330 + leht 2340 – leht 2350 – lehekülg 2410 |
Kui saadud tulemus “Puhaskasum (kahjum)” tuleb välja miinusmärgiga, siis tuleb see aruandesse kirja panna, miinust sulgudes ei märgita. Kui saadud väärtus on positiivne, pole vaja seda sulgudesse panna.
Õiguslik raamistik
Vaata tabelit: (laiendamiseks klõpsake)