Ühekordne lihtsustatud maksudeklaratsioon on üks maksuaruandluse vormidest. Kes ja millal esitab ühtse lihtsustatud maksudeklaratsiooni? Millistel juhtudel seda esitatakse? Vastused neile küsimustele ja ka 2018-2019 täidetud ühtse lihtsustatud maksudeklaratsiooni näidise leiate meie materjalist.
Ühtne lihtsustatud deklaratsioon: kes esitab
Kes esitab ühtse lihtsustatud maksudeklaratsiooni ja millistes olukordades saab seda teha? Majandusüksustel, kes aruandeperioodil mingil põhjusel finants- ja majandustegevust ei teostanud, on õigus esitada mitme „nulldeklaratsiooni“ asemel üksainus lihtsustatud maksudeklaratsioon (SUD).
Nulldeklaratsioonide täitmise algoritmi leiate artiklitest:
- "Kuidas täita null-käibemaksudeklaratsiooni?" ;
- "Null tuludeklaratsioon: kuidas õigesti täita?" .
Lugege, milliseid muid aruandeid saab EUD-ga asendada.
Ühe lihtsustatud maksudeklaratsiooni esitamise kohustuslikud tingimused on:
- tehingute puudumine aruandeperioodil, mille tulemusena toimub rahaliste vahendite liikumine organisatsiooni või üksikettevõtja kontodel või kassas;
- maksustamisobjektide puudumine nende maksude puhul, mille maksjaks on organisatsioon või üksikettevõtja.
Tegelikult võivad ülaltoodud tingimused kehtida äsja registreeritud maksumaksjatele, kellel pole olnud aega tehingute tegemiseks. Praktikas esitatakse ühtne lihtsustatud maksudeklaratsioon äärmiselt harva, kuna ülaltoodud tingimustele vastavaid organisatsioone praktiliselt pole. Mõned ettevõtjad arvavad ekslikult, et neil on õigus esitada üksainus lihtsustatud maksudeklaratsioon, kui neil pole kasumit või nad ei osuta teenuseid, kuid see pole tõsi. Tõepoolest, sel juhul hõlmab rahavoog ka organisatsiooni kulusid.
Mõnikord võite kuulda kedagi ütlemas "ühekordne lisatasu tagastamine". Mida ta mõtles? Tõenäoliselt kindlustusmaksete aruandlus, mille esitame föderaalsele maksuteenistusele. Loomulikult pole see deklaratsioon, vaid arvutus. Kuid kõnes võib ka sellist terminit leida. Kindlustusmaksete ühtse arvutamise kohta saate kõike õppida meie samanimelise jaotise materjalidest.
Millal saab maksumaksja esitada ühe lihtsustatud deklaratsiooni: näited
Üksikasjalikuma selgituse saamiseks selle kohta, kes esitab ühe lihtsustatud maksudeklaratsiooni, vaatame mõnda illustreerivat näidet:
Näide 1
Oletame, et OSNO-s asuv Ogonyok LLC ei osutanud 2018. aasta I-III kvartalis teenuseid ning ettevõtte arvelduskontole ega kassasse raha ei laekunud. Ogonyok LLC bilansis varasid ei ole. Aruandeperioodil tasus aga kommunaalmakseid oma arvelduskontolt ning töötasu kogunes ja maksti ka oma ainsale töötajale - juhile. Sel juhul ei ole Ogonyok LLC-l taotluste esitamise õigusttingitud asjaolust, et rahavood arvelduskontol tekkisid vaatamata sellele, et sellel perioodil tulu ei olnud.
Näide 2
Borisov A.I. registreeriti füüsilisest isikust ettevõtjana alates 01.02.2018 ja ta valis maksustamissüsteemiks lihtsustatud maksusüsteemi. Ettenägematute asjaolude tõttu ei pakkunud Borisov A.I kogu 2018. aasta jooksul ühtki teenust. Ta ei avanud arvelduskontot, kassas polnud kviitungeid. Sel juhul on Borisov A.I2018. aasta ühtne lihtsustatud maksudeklaratsioonhiljemalt 21.01.2019.
Ülaltoodud näite kinnitus sisaldub föderaalse maksuteenistuse 08.08.2011 kirjas nr AS-4-3/12847@.
Näide 3
Temp LLC asub OSNO-s. 2018. aasta I-III kvartalis ei laekunud raha arvelduskontole ega kassasse ning väljamakseid ei tehtud; Temp LLC ei ole kinnisvara-, transpordi- ja maamaksude tasuja maksustatavate esemete puudumise tõttu. Sel juhul on organisatsioonil õigus esitadaühtne lihtsustatud maksudeklaratsioon, mis hakkab sisaldama tulumaksu ja käibemaksu.
Ühekordse lihtsustatud deklaratsiooni esitamise tähtajad aastatel 2018-2019
Millal esitatakse ühtne lihtsustatud maksudeklaratsioon? Ühekordse lihtsustatud maksudeklaratsiooni esitamise tähtajaks määratakse aruandeperioodile järgneva kuu 20. kuupäev: kvartal, poolaasta, 9 kuud, kalendriaasta.
MÄRGE! Igakuist aruandlust ei saa asendada ühe lihtsustatud deklaratsiooniga.
Sõltuvalt majandusüksuse organisatsioonilisest ja õiguslikust vormist esitatakse see järgmiselt:
- üksikettevõtjad - üksikettevõtja registreerimise kohas;
- organisatsioonid - peakontori asukohas (juriidiline aadress).
2018. aastal on ühtse lihtsustatud maksudeklaratsiooni esitamise tähtajad järgmised:
- 22.01.2018 - 2017. aastaks (tähtaeg on nihutatud 22. kuupäevale, kuna 20.01.2018 on laupäev);
- 20.04.2018 - 2018. aasta I kvartaliks;
- 20.07.2018 - 2018. aasta I poolaasta kohta;
- 22.10.2018 - 2018. aasta 9 kuu eest (tähtaeg on nihutatud järgmisele tööpäevale, kuna 20.10.2018 langeb riigipühale).
Ka 2018. aasta ühtse lihtsustatud maksudeklaratsiooni esitamise küsimus lahendatakse, arvestades kehtivat reeglit nädalavahetusele langevate tähtaegade nihutamise kohta edasi (järgmisse tööpäeva). 2018. aasta ühekordse lihtsustatud maksudeklaratsiooni esitamisel vastab see kuupäev 21.01.2019.
Ja 2019. aasta perioodide kohta on EUD aruandlusperioodid järgmised:
- 22.04.2019 - 2019. aasta I kvartaliks (tähtaeg edasi lükatud laupäevast, 20. aprillist);
- 22.07.2019 - 2019. aasta I poolaasta (edasik laupäevast, 20. juulist);
- 10.21.2019 - 2019. aasta 9 kuud (edasilükkamine pühapäevast, 20. oktoobrist);
- 20.01.2020 – 2019. aastaks.
Täna on maksuhaldurile ühe lihtsustatud maksudeklaratsiooni esitamiseks 3 võimalust:
- Postiga koos manuse kirjeldusega. Maksekviitung on sel juhul deklaratsiooni esitamist kinnitav dokument.
- Deklaratsiooni saate isiklikult maksuhaldurisse tuua - antud juhul esitatakse see 2 eksemplaris, millele on kinnitatud vastuvõtutempel; 1 eksemplar jääb maksuametile ja 2. eksemplar tagastatakse maksumaksjale ning on kättetoimetamise kinnituseks.
- Kolmas võimalus on esitada deklaratsioon elektrooniliselt spetsialiseeritud operaatorite või Venemaa föderaalse maksuteenistuse veebisaidi kaudu.
Ühekordse lihtsustatud maksudeklaratsiooni täitmise kord aastatel 2018-2019
Kuidas täita ühtset lihtsustatud maksudeklaratsiooni? Ühtse lihtsustatud maksudeklaratsiooni vorm ja täitmise kord kinnitati Venemaa Rahandusministeeriumi 10. juuli 2007. aasta korraldusega nr 62n. Ka ühtse lihtsustatud maksudeklaratsiooni esitamise korrale aastatel 2018-2019 kehtivad käesolevas dokumendis sisalduvad reeglid.
Ühtse lihtsustatud maksudeklaratsiooni (või vormi KND 1152017) täitmise üldnõuded on järgmised:
- täidetud käsitsi musta või sinise tindiga või trükitud;
- korrektsioonivahendit kasutades on paranduste tegemine keelatud;
- organisatsioonid ja üksikettevõtjad täidavad ainult 1. lehe, 2. lehe täidavad eraisikud.
Nüüd vaatame lihtsustatud deklaratsiooni 1. lehekülje täitmise korda.
Väljadele "TIN" ja "KPP" märgivad organisatsioonid TIN-i ja KPP-d vastavalt maksuhalduri registreerimise tõendile. Üksikettevõtja märgib ainult TIN-i, ka saadud tõendi alusel.
Väljale "Dokumendi tüüp" sisestatakse järgmine teave:
- deklaratsiooni esmase esitamise korral - “1”;
- parandusakti esitamise korral - “3” ja eraldatuna murdosaga paranduse number: “1”, “2”, “3” jne.
Väljale “Aruandeaasta” on märgitud aasta, mille kohta deklaratsioon esitatakse.
Väljale „Esitati” märgitakse saaja maksuameti nimi ja väljale „Kood” selle kood.
OKTMO kood sisestatakse väljale OKATO (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 17. oktoobrist 2013 nr ED-4-3/18585).
Väljale “Majandustegevuse liigi kood” märgitakse aruandva organisatsiooni või üksikettevõtja OKVED-kood.
Nüüd räägime teile, kuidas maksutabelit täita.
Veerus 1 on märgitud maksu nimi ja veerus 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku vastava peatüki number. Ühes lihtsustatud deklaratsioonis maksustamisperioodi andmete jaoks reserveeritud veerud 3 ja 4 täidetakse järgmiselt:
- juhul, kui maksu maksustamisperiood on kvartal, võetakse veergu 3 väärtuseks 03 ja veergu 4 täidetakse vastavalt kvartali numbrile: 01, 02, 03 ja 04;
- juhul, kui maksu maksustamisperiood on aasta ja aruandeperioodid on määratud tekkepõhise summaga, veergu 4 ei täideta ning veerus 3 märgitakse aruande(maksu)perioodile vastav number:
- 3 - veerand;
- 6 - pool aastat;
- 9-9 kuud;
- 0 - aasta.
Allpool on toodud kontakttelefon, deklaratsiooni lehekülgede arv ja tõendavate dokumentide lehekülgede arv.
Kui deklaratsiooni kinnitab organisatsiooni juht või üksikettevõtja ise, siis juhi (või üksikettevõtja) täisnimi, allkiri, organisatsiooni pitser (kui see on olemas) ja deklaratsiooni koostamise kuupäev. on kinnitatud. Kui deklaratsiooni kinnitab volitatud isik, märgitakse isiku volitusi kinnitava dokumendina tema täisnimi:
- organisatsiooni jaoks piisab organisatsiooni kirjaplangil olevast volikirjast, millel on direktori pitsat ja allkiri;
- Üksikettevõtja jaoks on volitatud isiku jaoks vajalik notariaalselt tõestatud volikiri.
Lehekülge 2 täidavad ainult eraisikud - seal on märgitud isiku kohta standardandmed, seega ei tohiks selle lehe täitmisel probleeme tekkida.
Ühtne lihtsustatud deklaratsioon – näidistäitmine
Ühtse lihtsustatud maksudeklaratsiooni vormi saab alla laadida meie kodulehelt.
Siiski võib olla kasulik tutvuda ka ühe lihtsustatud maksudeklaratsiooni täitmise näidisega. Eelkõige selle küsimuse valguses, kas null ühtse lihtsustatud maksudeklaratsiooni täitmiseks on võimalik omada näidist. Ühtne lihtdeklaratsioon loodi algselt nulldeklaratsioonina (st ilma maksumaksja tegevust iseloomustavate digitaalsete näitajateta), seega ei sisalda see isegi väljasid kriipsude lisamiseks puuduolevate andmete jaoks. Lisaks kajastab see teavet mitme maksu korraga tasumise aluse puudumise kohta. Tavaline nulldeklaratsioon koostatakse konkreetse maksu vormil, mida kasutatakse selle maksu baasi arvutamise algteabe sisestamiseks, mis selle teabe puudumisel asendatakse sidekriipsudega.
2018. aasta lihtsustatud maksusüsteemis ühtse nulldeklaratsiooni koostamise reeglite kohta loe artiklist "Kuidas täita nullaruannet lihtsustatud maksusüsteemis?" .
Meie veebisaidil näete organisatsiooni ühtse lihtsustatud maksudeklaratsiooni täidetud näidist. Selles artiklis saate seda mitte ainult vaadata, vaid ka alla laadida.
Tulemused
Kokkuvõtteks märgime veel kord, et kõik maksumaksjad ei saa esitada ühtset lihtsustatud maksudeklaratsiooni. Sellise deklaratsiooni esitamise õiguse tekkimiseks peab majandusüksus vastama teatud tingimustele: tema kontol ja kassaaparaadis ei tohiks olla raha liikumist ning sellel ei tohi olla maksustamisobjekte.
Sõna otseses mõttes tabas maksuametnikke käibemaksu aruandeperioodi viimastel päevadel arvutitõrge. Seetõttu lõpetasid nad 2017. aasta II kvartali deklaratsioonide vastuvõtmise. Uurige, mida peaksid tegema need, kes sel ajal teatasid.
Kohusetundlikud maksumaksjad saavad käibemaksu tagasi kiiremini
Heausksetel käibemaksukohustuslastel, nimelt neil, kellele maksuhalduri riskijuhtimissüsteem on määranud madala või keskmise riskitaseme, peaks olema võimalik lühendada kaameralka perioodi ja seega ka hüvitise laekumist. Seda tellis föderaalne maksuamet. Millised tingimused peavad veel olema täidetud, loe.
Kas müüjal on võimalik käibemaks maha arvata, kui kauba tagastamisel väljastas ostja arve asemel UTD?
Ilma igasuguse kahtluseta. UPD staatusega “1” võib asendada arvet igas olukorras, sealhulgas kauba tagastamisel. Seda kinnitas rahandusministeerium.
Föderaalne maksuteenistus selgitas üsna hiljuti sissemaksete arvutamise jaotises 3 paranduste tegemise korda. Ja nüüd olen need selgitused parandanud. Nullide asemel mõnes selgitusväljas palub ta panna sidekriipsud.
Vaadake, milliste kingituste eest on turvalisem kindlustusmakseid maksta
Osamaksud tuleb tasuda, kui kingitusel on ergutusmakse tunnused. Lõppude lõpuks pole see enam kingitus, vaid tasu tööjõu eest koos kõigi sellest tulenevate tagajärgedega. Isegi kohtud nõustuvad.
Karmistatakse vastutust kindlustusmaksete tasumata jätmise eest
Peaaegu on valmis seadus, mis kehtestaks sissemaksete tasumata jätmise eest kriminaalvastutuse kuni vangistuseni. Uurige, kellele ja kui kauaks süüdistus esitatakse ning millistel juhtudel saate karistust vältida.
Tähelepanu! On oht jääda ilma osalise tööajaga töötajate lastetoetuste hüvitisest sotsiaalkindlustusfondist
Muidugi mitte kõik. Kuni 1,5-aastaste osalise tööajaga lapsehooldustoetuste maksmine sotsiaalkindlustusfondi arvelt on sätestatud seadusega. Aga sotsiaalkindlustushüvitisi ei saa hüvitada, kui tööpäeva lühendatakse formaalselt näiteks 5 minuti võrra. RF relvajõud
Rääkisime sellest, kellel on õigus esitada meie omas ühtne (lihtsustatud) maksudeklaratsioon. Selles materjalis toome näite sellise deklaratsiooni täitmisest.
Ühtne (lihtsustatud) deklaratsioon: vorm
Ühtse deklaratsiooni koostamiseks tegevuse puudumisel 2018. aastal tuleb kasutada Rahandusministeeriumi 10. juuli 2007 korraldusega nr 62n kinnitatud vormi.
Samal ajal tuleb üksikettevõtjate ühe lihtsustatud deklaratsiooni (null) puhul kasutada sama valimit, mis organisatsioonide puhul.
Ühtse (lihtsustatud) 2018. aasta maksudeklaratsiooni jaoks pakume Exceli ja PDF-vormingus vormi.
Ühekordne lihtsustatud deklaratsioon: Excelis
Ühtne (lihtsustatud) maksudeklaratsioon: PDF-vormingus
Kuidas täita ühtset lihtsustatud maksudeklaratsiooni (vormi)?
Ühekordse lihtsustatud maksudeklaratsiooni täitmise kord on toodud Rahandusministeeriumi 10. juuli 2007 korralduse nr 62n lisas nr 2, millega vorm kinnitati.
Deklaratsiooni käsitsi täitmiseks võib kasutada musta või sinise tindiga pastapliiatsit või täitesulepead (Täitmise kord, kinnitatud Rahandusministeeriumi 10. juuli 2007 korraldusega nr 62n).
Real "Dokumendi tüüp" on märgitud: 1 - esmane, 3 - korrigeeriv (ja läbi murdosa - parandusnumber).
OKATO asemel peab alates 1. jaanuarist 2014 deklaratsioonil olema märgitud OKTMO (Föderaalse maksuteenistuse kiri 17.10.2013 nr ED-4-3/18585).
Maksude nimetused, mille kohta esitatakse üks deklaratsioon, on märgitud järjekorras, mis vastab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükkide numeratsioonile. See tähendab, et enne tuleb käibemaks ja alles siis tulumaks.
Veerus "Maksustamisperiood" reale "KM" märgitakse väärtus "3" ja veerus "Kvartali number" - vastavalt selle kvartali number, mille kohta deklaratsioon esitatakse (näiteks , "01" on esimene kvartal).
Tulumaksu, lihtsustatud maksusüsteemi või ühtse põllumajandusmaksuga seoses veergu “Kvartali number” ei täideta ning veerus “Maksustamisperiood” tuleb märkida aruande(maksu)periood, mille kohta deklaratsioon esitatakse. esitatud:
Ühtne (lihtsustatud) maksudeklaratsioon (null): näidiste täitmine
Esitame selle 2018. aasta 1. kvartali ühtse lihtsustatud maksudeklaratsiooni kohta. Oletame, et deklaratsiooni täidab OSNO-s asuv organisatsioon, kellel on käibemaksu ja tulumaksu eraldi aruannete koostamise asemel õigus esitada üks deklaratsioon.
Esitage oma 2017. aasta II kvartali (II kvartali) käibedeklaratsioon uuendatud vormi abil. Täitmise juhendi, deklaratsiooni näidise ja esitamise tähtaja leiate artiklist. Seal saate vormi tasuta alla laadida.
2017. aastal uuendas föderaalne maksuamet deklaratsiooni vormi. Lisaks tuleb ankeedi täitmisel arvestada muudatustega õigusaktides. B koos Anname teada, millist deklaratsiooni vormi kasutada II kvartali käibemaksu deklareerimiseks. Näidistäide ja isa ankeet seda saab tasuta alla laadida. Samuti artiklis:
Käibedeklaratsiooni esitamise tähtaeg
2017. aasta II kvartali (II kvartali) käibedeklaratsioon tuleb esitada hiljemalt 25. juuliks 2017. a. Peaaegu kõik ettevõtted on kohustatud esitama TKS aruande. Vastasel juhul loetakse deklaratsioon esitamata. Maksu tuleb tasuda 2017. aasta II kvartali eest kolmes osas:
- 1/3 tasumisele kuuluvast käibemaksu kogusummast kuni 25. juulini kaasa arvatud;
- 1/3 tasumisele kuuluvast käibemaksu kogusummast kuni 25. augustini kaasa arvatud;
- 1/3 tasumisele kuuluvast käibemaksu kogusummast kuni 25. septembrini k.a.
Käibemaksu deklaratsiooni vorm
2017. aasta II kvartali käibedeklaratsioon esitatakse föderaalse maksuteenistuse 29.10.2014 korraldusega nr ММВ-7-3/558 kinnitatud vormil. Seda korraldust ajakohastati, võttes arvesse Venemaa föderaalse maksuteenistuse 20. detsembri 2016 korraldusega nr ММВ-7-3/696 kinnitatud muudatusi, mis jõustusid 12. märtsil 2017. aastal. Praeguse käibedeklaratsiooni vormi saate alla laadida allolevalt lingilt.
Kes peab esitama käibedeklaratsiooni?
Organisatsioonid ja ettevõtjad, sealhulgas vahendajad, kes:
- on tunnustatud käibemaksukohustuslastena;
- on käibemaksu maksuagendid.
See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 174 lõikest 5 ja artikli 173 lõike 5 lõikest 1.
Üksikasjalik nimekiri organisatsioonidest ja tingimused, mille alusel nad peavad esitama käibedeklaratsiooni, on toodud tabelis:
Kes ja kuidas peaks käibemaksu deklareerima?
| Kes peaks teatama? | käibemaksukohustuslased | Käibemaksukohustuslased (isikud, kes kohaldavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 145 alusel erirežiime või maksuvabastusi) | Tähtaeg |
|
|---|---|---|---|---|
| Müüjad või esitajad kaupade, tööde, teenuste, omandiõiguste müümisel | Deklaratsioonid esitatakse elektrooniliselt, kui aruandeperioodil on väljastatud jaotatud käibemaksusummaga arved (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 174 punkt 5, artikli 173 punkt 1). Deklaratsioon kajastab väljastatud arvetel märgitud teavet (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 174 punkt 5.1) | |||
| Maksuagendid | Vahendajad, ekspedeerijad, arendajad, kes väljastavad enda nimel arveid või saavad arveid teiste huvides | Nad esitavad deklaratsioonid elektroonilisel kujul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 174 punkt 5). Palun märkige oma deklaratsioonis: | Nad esitavad deklaratsioonid elektroonilisel kujul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 174 punkt 5). Palun märkige oma deklaratsioonis: | Hiljemalt aegunud kvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks |
| Muudel juhtudel | Nad esitavad deklaratsioonid elektroonilisel kujul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 174 punkt 5). Deklaratsioon kajastab müügiraamatus ja osturaamatus märgitud teavet (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 174 punkt 5.1). | Nad esitavad deklaratsioonid paberkandjal või elektrooniliselt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 174 punkt 5). Deklaratsioon kajastab müügiraamatus märgitud teavet (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 174 punkt 5.1) | Hiljemalt aegunud kvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks |
|
| Vahendajad (ekspediitorid, arendajad), kes ei ole maksuagendid | Deklaratsioonid esitatakse elektrooniliselt vastavalt TKS-ile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 174 lõike 1 punkt 5). Deklaratsioon kajastab: Müügiraamatus ja osturaamatus märgitud teave (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 174, lõige 1, punkt 5.1); Vahendustegevuse (veoekspeditsioonilepingute alusel tehtavad tegevused, arendaja ülesannete täitmisel) osana saadud ja väljastatud arvete ajakirjas täpsustatud teave (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 174, lõige 2, punkt 5.1) | Esitada vahendustegevuse raames (veoekspeditsioonilepingu alusel tehtavad tegevused, arendaja ülesannete täitmisel) saadud ja väljastatud arvete logi. Raamatupidamispäevik esitatakse elektroonilisel kujul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 174 punkt 5.2). | Deklaratsioon – hiljemalt aegunud kvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks Arvepäevik - hiljemalt aegunud kvartalile järgneva kuu 20. kuupäevaks |
|
| Välismaised organisatsioonid, mis pakuvad elektroonilisi teenuseid üksikisikutele (mitte ettevõtjatele) või nende välismaistele maksuagentidele | Deklaratsioonid esitatakse elektrooniliselt maksumaksja isikliku konto kaudu. Ajavahemikul, mil isiklik konto pole saadaval, kuna välisriigi organisatsioon registreeriti föderaalses maksuteenistuses välja ja registreeriti seejärel uuesti - TKS-i kaudu elektroonilise dokumendihaldusoperaatori kaudu (maksuseadustiku artikli 174.2 punkt 8). Venemaa Föderatsioon) | Hiljemalt aegunud kvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks. Kui välisriigi organisatsioon ei esita deklaratsiooni õigeaegselt, saadab maksuamet talle teatise 30 kalendripäeva jooksul. Selle vorm on kinnitatud aastal |
||
Kui 2. kvartalis (2. kv) organisatsioon ei teinud ühtegi käibedeklaratsioonis kajastamist vajavat tehingut, siis seda koostama ei pea. Selle asemel saate esitada ühe lihtsustatud deklaratsiooni, mille vorm on kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 10. juuli 2007. aasta korraldusega nr 62n (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 10. märtsist 2010 nr 03 -07-08/64). Nende täpsustuste rakendamiseks peavad aga tingimused olema täidetud. Vastasel juhul peate koostama ja esitama nullkäibemaksudeklaratsiooni.
Kuhu deklaratsioon esitada
Esitage käibedeklaratsioon organisatsiooni registreerimise kohas asuvale maksuametile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 174 punkt 5). Kogu maksusumma kantakse föderaaleelarvesse (Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikkel 50). Seetõttu ei ole vaja eraldi osakondade asukoha kohta deklaratsioone koostada ja esitada (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 174 punkt 5).
Millises vormis tuleb deklaratsioon esitada?
Enamik ettevõtteid peab TKS-i kasutades esitama inspektsioonile käibedeklaratsiooni elektroonilisel kujul. See ei kehti ainult üldrežiimi kasutavate ettevõtete kohta, vaid ka lihtsustatud või kaudset režiimi kasutavate organisatsioonide kohta, mis väljastavad klientidele käibemaksuarveid.
Kellel on õigus esitada 2017. a II kvartali käibedeklaratsioon paberkandjal
Paberkandjal käibedeklaratsiooni on õigus esitada ainult erirežiimiga organisatsioonidel, kes peavad käibemaksu kinni maksuagendina. Ja seda ainult tingimusel, et ettevõtte eelmise aasta töötajate arv ei ületa 100 inimest. Kuid sellised ettevõtted peavad ka elektrooniliselt aru andma, kui nad esitavad või saavad samal ajal vahendajana käibemaksuarveid. See tähendab komisjoniagendid, enda nimel tegutsevad agendid, arendajad, ekspediitorid, kes arvestavad oma sissetulekutes ainult vahendajatasu.
Millised on vead käibedeklaratsioonis?
Vigadega deklaratsiooni esitamise eest erilist karistust ei ole. Kui deklaratsiooni viga ei toonud kaasa maksukohustuste alahindamist, siis maksumaksjale sanktsioone ei kohaldata. Avastanud lauakontrolli käigus ebakõlasid, teavitab inspektsioon sellest maksumaksjat ning pakub välja vajalikud selgitused või algdeklaratsiooni vigade parandamise. See kord on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 lõikes 3. Kui organisatsioon on kontrollimise nõuded täitnud, ei ole vaja uuendatud deklaratsiooni esitada.
Kui viga põhjustas maksubaasi alahindamise, peate esitama ajakohastatud deklaratsiooni (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 81 lõike 1 punkt 1). Kui seda ei tehta, võtab maksuinspektsioon kontrolli käigus võlgnevuste summalt trahvi ja trahvi 20 protsenti tasumata maksusummalt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 75, 122).
2017 II kvartali käibedeklaratsioon: täitmise juhend
2017. aasta II kvartali käibedeklaratsioon koosneb osadest, mille iga käibemaksukohustuslasest organisatsioon peab maksuametile esitama:
- tiitelleht;
- 1. jagu "Eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma (tagastamine eelarvest) vastavalt maksumaksjale."
Ülejäänud jaotised esitage ainult käibemaksuga maksustatavate tehingute olemasolul.
Mida lisada käibedeklaratsioonile
2017. aasta II kvartali käibedeklaratsioon täidetakse andmetega, mis kajastuvad:
- ostu- ja müügiraamatus. Palun märkida need andmed deklaratsiooni lahtritesse 8 ja 9 eraldi;
- laekunud ja väljastatud arvete logi. See kehtib maksumaksjate (maksuagendi) kohta, kes teostavad vahendustegevust teiste isikute huvides. Eraldi märkida deklaratsiooni lahtritesse 10 ja 11 arve ajakirja andmed;
- väljastatud arveid. See reegel kehtib neile, kes ei pea käibemaksu tasuma, kuid väljastavad eraldatud maksusummaga arveid. Selliste arvete kohta palume esitada deklaratsiooni lahtris 12 eraldi andmed;
- raamatupidamis- ja maksuregistrid.
Tiitelleht
Kõik organisatsioonid täidavad tiitellehe. Vaatame peamisi üksikasju üksikasjalikumalt.
TIN ja kontrollpunkt. Märkige käibedeklaratsiooni ülaossa oma maksumaksja identifitseerimisnumber (TIN). Ettevõtja saab seda vaadata föderaalse maksuteenistuse registreerimisel väljastatud teatises. Organisatsioonid peavad märkima ka kontrollpunktid. Neid andmeid saab vaadata ettevõtte registreerimise teatest.
Parandusnumber. Tavalisel (esimesel) 2017. aasta II kvartali käibedeklaratsioonil peaks väljal “Korrigeerimisnumber” olema “0--”. Kui täpsustate eelnevalt esitatud deklaratsioonis deklareeritud käibemaksu, märkige korrigeerimise järjekorranumber (näiteks "1--", kui see on esimene täpsustus, "2--" teise selgituse korral jne).
Maksustatav periood. 2017. aasta II kvartali käibedeklaratsioonil on väli “Maksustamisperiood”. Sellesse märkige selle maksustamisperioodi kood, mille kohta deklaratsioon esitatakse. Seda saab määrata vastavalt täitmiskorra 3. lisale. Näiteks kui täidate deklaratsiooni 2017. aasta II kvartali kohta, sisestage "22".
Millise maksustamisperioodi koodi pean oma käibedeklaratsioonis märkima?
Föderaalse maksuteenistuse kood. Sisestage 2017. aasta 2. kvartali käibedeklaratsiooni väljale „Esitati maksuhaldurile” registreerimiskoha föderaalse maksuteenistuse kood. Üksikettevõtja leiab selle registreerimisteates. Võtke teatisest ka organisatsiooni kood. Samuti saab föderaalse maksuteenistuse koodi määrata registreerimisaadressi järgi, kasutades föderaalse maksuteenistuse veebisaidi Interneti-teenust.
Ettevõtte nimi. 2017. aasta II kvartali käibedeklaratsiooni väljale “Maksumaksja” märkida organisatsiooni täisnimi. See peab vastama asutamisdokumentidele (näiteks harta, asutamisleping). Kui deklaratsiooni esitab ettevõtja, peate märkima oma perekonnanime, eesnime, isanime täielikult, ilma lühenditeta, nagu passis.
OKVED kood. 2017. aasta II kvartali käibedeklaratsiooni väljale „Majandustegevuse liigi kood OKVED klassifikaatori järgi“ on märgitud organisatsiooni tegevusliigi kood. Seda koodi saab vaadata juriidiliste isikute ühtse riikliku registri (USRIP) väljavõttes, mille väljastab föderaalne maksuteenistus. Kui sellist väljavõtet pole, saab koodi määrata iseseisvalt, kasutades OKVED-klassifikaatoreid.
1. jagu
2017. aasta II kvartali käibedeklaratsiooni 1. jao reale 010 märkida OKTMO kood. Täitke vasakult paremale, lisage vabadele lahtritele kriipsud. Real 020 kajastage Venemaal müüdud kaupade (tööde, teenuste) käibemaksu BCC vastavalt rahandusministeeriumi 1. juuli 2013 korraldusele nr 65n.
Real 030 märkige Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 173 lõike 5 alusel kogunenud käibemaksu summa (olukord, kui arve väljastas käibemaksust vabastatud ettevõte). See summa ei kajastu deklaratsiooni lahtris 3 ja seda ei kajastu punkti 1 ridade 040 ja 050 näitajate arvutamisel. Kuid ridadel 040 ja 050 kajastage täidetud osade 3-st üle kantud koguandmete liitmise tulemusi. 6. Kui maksubaasi ja makstavat maksusummat pole, lisage 1. jaotise vastavatesse lahtritesse kriipsud.
3. jagu
See on ette nähtud tasumisele kuuluva (tagastatava) käibemaksu summa arvutamiseks tehingutelt, mida maksustatakse maksumääraga 18, 10 protsenti või arvestusliku määraga 18/118, 10/110. Jao 3 ridadel 010-040 kajastage järgmist:
- toimingud, mis on käibemaksuvabad;
- 0-protsendilise maksumääraga maksustatud tehingud (sealhulgas juhul, kui ei ole kinnitatud nullmäära kohaldamise õigust);
- eelseisvate kaubatarnete (tööde tegemine, teenuste osutamine) eest saadud maksesummad (osaline makse).
2017. aasta 2. kvartali käibedeklaratsiooni real 070 kajastada ettemaksu või muude maksete summa eelseisvate kaubatarnete arvelt. Kui organisatsioon reorganiseeriti, kajastab järglane real 070 ümberkorraldatud (ümberkorraldatud) organisatsioonilt pärimise järjekorras saadud ettemaksete summat.
Real 080 kajastage taastamisele kuuluvat kogusummat. Real 090 kajastage summa, mis kuulub taastamisele seoses maksega, osaline tasumine eelseisvate kaubatarnete eest. Real 100 kajastage summat, mis kuulub tehingute tagasinõudmisele 0 protsendi määraga.
Real 110 kajastage maksusummat, võttes arvesse tagasinõudmist. Selle määramiseks lisage deklaratsiooni jaotisesse 3 ridade viimane veerg vahemikus 010 kuni 080.
Ridadele 120–190 märkige mahaarvatavad maksusummad. Iga rea kohta kajastatud näitajate loend on toodud tabelis:
| Rea kood | Mida näidata |
| Rida 120 | Ostetud kaupade (tööde, teenuste) sisendkäibemaksu summa, mille organisatsioon võtab mahaarvamiseks. Rida 120 võib sisaldada: Maksumaksjalt kaupade (töö, teenuste) soetamisel võetav käibemaks, käibemaksuga maksustatavateks tehinguteks omandatud varalised õigused; |
| Rida 130 | Ostjalt võetav käibemaks ettemaksete ülekandmisel eelseisvate kaubatarnete eest (tööde tegemine, teenuste osutamine) |
| Rida 140 | Omatarbeks ehitus- ja paigaldustööde tegemisel kogunenud käibemaks |
| Rida 150 | Tollis tasutud käibemaks kaupade Venemaale importimisel sisetarbimiseks lubamise, sisetarbimiseks töötlemise, ajutise impordi ja väljaspool tolliterritooriumi töötlemise tolliprotseduurides |
| Rida 160 | Maksuametile tasutud käibemaks tolliliidu territooriumilt kauba Venemaale toomisel |
| Rida 170 | Müüja poolt ettemaksetelt kogunenud käibemaks, mille müüja aktsepteerib mahaarvamiseks pärast kauba saatmist (tööde tegemine, teenuste osutamine) |
| Rida 180 | Käibemaks, mis tegelikult laekub eelarvesse ostja – maksuagendi poolt |
| Rida 190 | Kvartali lõpus aktsepteeritud käibemaks mahaarvamiseks. Selle väärtuse määramiseks lisage ridade 120, 130, 140, 150, 160, 170 ja 180 summad |
Jaotised 4-6
2017. aasta 2. kvartali käibedeklaratsiooni punktid 4-6 tuleb täita ja esitada, kui organisatsioon sooritas maksustamisperioodil käibemaksuga maksustatavaid tehinguid 0 protsendimääraga.
7. jagu
See tuleb täita ja esitada, kui organisatsioon tegi maksustamisperioodil käibemaksuga maksustamata tehinguid või sai ettemaksu eelseisvate toodete tarnete eest, mille loetelu kinnitati Vene Föderatsiooni valitsuse dekreediga. 28. juuli 2006 nr 468. Lisaks on selliste toodete valmistamise tootmistsükkel pikem kui kuus kuud.
Alates 1. jaanuarist 2014 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 alusel käibemaksuga mittemaksustatavate tehingute osas arveid ei koostata. Arvete väljastamisest vabastamine ei ole aga seotud maksudeklaratsioonide esitamisega. Sellised tehingud tuleb märkida käibedeklaratsiooni lahtrisse 7. Selle jaotise täitmisel kasutada aruannete täitmise korra lisas nr 1 toodud tehingukoode.
See, mida veergudes 2, 3 ja 4 märkida, sõltub veerus 1 näidatud toimingu tüübist:
| Mis on näidatud veerus 1 | Mida näidata veerus 2 | Mida näidata veerus 3 | Mida näidata veerus 4 |
| Käibemaksuga mittemaksustatavad tehingud (maksuvabad) | Müüdud kaupade (töö, teenused) maksumus, mis ei kuulu maksustamisele (maksust vabastatud) | Ostetud kaupade (tööde, teenuste) maksumus ei kuulu maksustamisele | Maksusummad, mida ei saa maha arvata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 punktid 2 ja 5): Kui mittemaksustatavate tehingute kulud on alla 5 protsendi kõigi tehingute kogukuludest, märkige veergu 4 kriips (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 2. augustist 2011 nr 03-07-11/209 ) |
| Tehingud, mis ei kuulu maksustamisele | Maksustamise objektiks mittekuuluvate kaupade (töö, teenuste) maksumus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 punkt 2) | Kriipsud |
|
| Kaupade (tööd, teenused) müügitoimingud, mille müügikoht ei ole Venemaa | Kauba maksumus (tööd, teenused), mille müügikoht ei ole Venemaa |
||
8. ja 9. jagu
Jaotises 8 kajastavad teavet osturaamatust. See tähendab andmeid laekunud arvete kohta. Aga ainult need, mille mahaarvamise õigus tekkis 2017. aasta II kvartalis.
Selle jaotise täidavad maksumaksjad ja maksuagendid. Erandiks on maksuagendid, kes müüvad kohtuotsusega arestitud vara, samuti Venemaal maksuregistreerimata välismaiste organisatsioonide kaupu, töid, teenuseid, omandiõigusi.
Ettevõtted saavad kolme aasta jooksul riskivabalt mahaarvamisi edasi kanda järgmistesse kvartalitesse. Ja viimase kvartali deklaratsioonis lisada mahaarvamised hilinenud arvete eest, mis on laekunud enne deklaratsiooni esitamise tähtaega. Kuid on ka ebasoodne muudatus - 2017. aasta II kvartali käibedeklaratsiooni vorm võimaldab maksuhalduril võrrelda müüja ja ostja arve andmeid.
Alates 2015. aastast on ettevõttel õigus ise otsustada, millal deklareerida mahaarvamine arvelt, mis saabus kvartali lõpus, kuid enne selle kvartali deklaratsiooni esitamise tähtaega. Esimene võimalus on kajastada mahaarvamine selle kvartali raamatupidamisaruannetes, mil ettevõte soetas kaubad, ehitustööd või teenused. Teine võimalus on lisada mahaarvamine selle kvartali ostureskontrasse, mil ettevõte arve sai. Kolmas võimalus on kanda mahaarvamine kolme aasta jooksul teistesse kvartalitesse.
Osturaamatu deklaratsioon sisaldab tehingukoode. Alates 1. juulist sisestage osturaamatusse, müügiraamatusse ja arvete päevikusse uued käibemaksutehingu koodid. Koodid kinnitati Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. märtsi 2016 korraldusega nr ММВ-7-3/136.
Jaotises 9 kajastavad teavet müügiraamatust. Ehk siis andmed väljastatud arvete kohta. Kuid ainult nende tehingute puhul, mis suurendavad maksubaasi 2017. aasta II kvartalis. Selle jaotise peavad täitma maksumaksjad ja maksuagendid. Märkige väljadele TIN ja KPP vastavalt organisatsiooni TIN ja KPP. Väljal "Leht". - lehe seerianumber.
Oleme kõik andmed koondanud tabelisse (vt allpool).
Kuidas täita 2017. aasta II kvartali käibedeklaratsiooni jagu 8 ja 9
| Rea number | Kuidas täita |
| 8. jagu |
|
| Rida 001 | Täitke rida 001 ainult siis, kui esitate uuendatud deklaratsiooni. See peab näitama deklaratsiooni punktis 8 kajastatud teabe asjakohasust. Number 0: Kui märkisite real 001 “0”, siis viige esmase käibedeklaratsiooni 8. jao teave sellesse jaotisse. Number 1 – kui punktis 8 varem kajastatud teave on asjakohane, usaldusväärne, seda ei saa muuta ega esitata deklaratsiooni osana. Sel juhul pange ridadele 005, 010-190 kriipsud. |
| Rida 005 | Real 005 kajastage osturaamatu veerus 1 oleva kande seerianumbrit |
| read 010-180 | Ridadel 010-180 kajastage osturaamatu veergude 2-8, 10-16 andmeid. Sel juhul peab ridade 010-180 täitmise järjekord vastama osturaamatu vastavate veergude täitmise järjekorrale. |
| Rida 190 | Real 190 märkida mahaarvatava käibemaksu kogusumma. See indikaator peab vastama osturaamatu real “Kokku” olevatele andmetele. Täitke rida 190 ainult deklaratsiooni punkti 8 viimasel leheküljel. 8. jaotise ülejäänud lehtedele real 190 pange sidekriipsud |
| 9. jagu |
|
| Rida 001 | Täitke rida 001 ainult uuendatud deklaratsiooni esitamisel. See peab näitama deklaratsiooni punktis 9 kajastatud teabe asjakohasust. Number 0: Kui märkisite real 001 “0”, siis viige esmase käibedeklaratsiooni 9. jaos olevad andmed sellesse jaotisse. Number 1 – kui punktis 9 varem kajastatud teave on asjakohane, usaldusväärne, seda ei saa muuta ega esitata deklaratsiooni osana. Sel juhul pange ridadele 005, 010-280 kriipsud. Vastava kvartali esmast deklaratsiooni esitades pane reale 001 kriips. |
| Rida 005 | Real 005 kajastage müügiraamatu 1. veeru kande seerianumbrit |
| read 010-220 | Ridadel 010-220 kajastage müügiraamatu veergude 2-8, 10-19 andmeid. Sel juhul peab ridade 010-220 täitmise järjekord vastama müügiraamatu vastavate veergude täitmise järjekorrale. Kui organisatsioonil puudub teave ostja või vahendaja kohta, võib read vahele jätta. Näiteks kui te ei tea vastaspoole TIN-i ja KPP-d, pange reale 100 kriipsud. See tuleneb Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. augusti 2015. aasta kirja nr GD-4-3/14398 lõikest 1 |
| read 230-280 | Ridadele 230–280 sisestage müügireskontra kogusummad. Need arvud peavad vastama müügireskontra real “Kokku” olevatele andmetele. Täitke read 230-280 ainult deklaratsiooni punkti 9 viimasel leheküljel. Jao 9 ülejäänud lehtedel ridadele 230–280 pange sidekriipsud |
Mis juhtub, kui esitate deklaratsiooni ilma jaotiste 8 ja 9ta
Võib-olla on käibedeklaratsioonis kõige keerulisem müügiraamatu ja osturaamatu andmete täitmine punktides 8 ja 9. Deklaratsioon läbib kontrolli ainult siis, kui see ei sisalda raamatupidamises vigu ega olematuid vastaspooli. Seetõttu tunneb osa ettevõtteid huvi, mis saab siis, kui nad esitavad deklaratsiooni ilma nende paragrahvideta. See tähendab, et lisage aruandlusesse ainult jaotised 1–7. Näiteks kui raamatupidamisel ei ole aega müügiraamatu ja osturaamatu näitajate genereerimiseks.
See on väga riskantne variant. Võimalik, et sellise deklaratsiooni saatmine pole isegi tehniliselt võimalik. Spetsiaalne operaatoriprogramm näeb tavaliselt ette deklaratsiooni koosseisu kontrolli. Seega, kui maks on arvestatud 3. jao reale 110, siis deklaratsioon peab sisaldama andmeid müügiraamatust ehk jaost 9. Kui 3. jao real 190 on näidatud mahaarvamiste summa, siis deklaratsioon peab sisaldama jagu 8. .
Kui saab saata mittetäieliku deklaratsiooni, peavad inspektorid selle aktsepteerima. Maksuhalduril on õigus keelduda vastu võtmast ainult mitte ettenähtud vormis esitatud deklaratsiooni (Venemaa Rahandusministeeriumi 2. juuli 2012. a korraldusega nr 99n kinnitatud haldusmääruse punkt 28). Kuid kontrollisuhteid kontrollides tuvastavad inspektorid vead. Ja nad nõuavad selgituste andmist või aruandluse täpsustamist.
Lisaks, kui ettevõte ei kajasta deklaratsioonis müügiraamatu andmeid, küsivad inspektorid ostjatelt selgitusi. Programm ei saa ju võrrelda mahaarvamist kogunenud maksuga. Selle tulemusena püüavad paljud kliendid teha koostööd turvalisemate tarnijatega.
8. ja 9. jagu lisa nr 1
2017. aasta II kvartali käibedeklaratsioonil on erilisa. Täidetakse, kui tehakse muudatusi aegunud kvartalite osturaamatutes (mille kohta on deklaratsioonid juba esitatud). Sarnaselt jaotisega 8 täidavad 8. jao 1. lisa kõik maksusoodustust õigustavad maksumaksjad. Samuti maksuagendid, välja arvatud artikli lõigetes 4 ja 5 nimetatud isikud. 161 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Deklaratsiooni punkti 9 lisa nr 1 täidetakse muudatuste tegemisel aegunud kvartalite müügiraamatutes (mille kohta on deklaratsioonid juba esitatud). Sarnaselt jaotisega 9 täidavad jaotise 9 lisa nr 1 kõik maksumaksjad ja maksuagendid, kellel on tasumisel käibemaksu tasumise kohustus.
Väljadele TIN ja KPP märkige vastavalt maksumaksja (maksuagendi) TIN ja KPP. Väljal "Leht". - lehe seerianumber.
Punktid 10, 11 ja 12
Jaotised 10 ja 11 täidavad:
- vahendajad, kes tegutsevad enda nimel kolmandate isikute (klientide) huvides (vahendajad, agendid);
- ekspediitorid, kes tegutsevad veoekspeditsioonilepingute raames ja kajastavad oma tuluna ainult osutatud teenuste tasu suurust;
- arendajad.
Jaotised 10 ja 11 kajastavad teavet arvete päevikust. Ja 2017. aasta II kvartali käibedeklaratsiooni punkti 12 täidavad need, kes on käibemaksuvabad või kes teevad selle maksuga mittemaksustatavaid tehinguid. Ja samal ajal väljastab ostjale määratud käibemaksuga arveid.
Aruandluse punktide 10 ja 11 täitmisel tuleb arvestada ühe nüansiga. Saatja kaupa müüva vahendaja ajakiri ei pruugi deklaratsioonikontrollist läbida järgmises olukorras. Komisjoniagent kajastas ajakirjas ostjale väljastatud arvet, kuid ei sisaldanud 1. osas teavet müüja kohta. Põhjuseks on asjaolu, et kaubasaatja ei ole veel arvet ostja nimele uuesti väljastanud. Kuid nagu föderaalne maksuamet meile selgitas, ei tohiks seda olukorda olla. Vahendajal on vaja töö korraldada nii, et aruannete täitmise ajal väljastavad käsundiandjad uuesti arveid. Siis on vahendajal kõik õigesti täidetud.
2017. aasta II kvartali (II kv) käibedeklaratsiooni täitmise näidis
Vaadake 2017. aasta 2. kvartali (II kvartali) deklaratsiooni näidist. Saate alla laadida ühe faili täitmise näite, kasutades allolevat linki.
