Tööd andev ettevõte tegutseb oma töötajate sissetulekutelt üksikisiku tulumaksu arvutamisel maksuagendina.
Maksumaksjaks on sel juhul töötaja.
Seetõttu tuleb maksumakse arvutada ja tasuda teatud reeglite järgi.
Alates maksu ülekandmisel on vaja arvestada oluliste nüanssidega.
Raamatupidajate ja personaliametnike ettemaksu nimetatakse kuu esimese poole töötasuks. toimub kuu 15. kuupäevast kuni kuu viimase päevani. .
Millal peaksin maksma töötaja esimese poole kuu palgalt tulumaksu?
Üksikisiku tulumaks arvutatakse kuu viimasel päeval, koos palgaarvestusega.
Kinnipidamine toimub palga maksmise päeval, ja ülekanne tehakse järgmisel päeval pärast teise poole töötasu maksmist.
Vene Föderatsiooni töökoodeks lubab toota ettemakse kuni viimase päevani jooksev igakuine arveldusperiood.
See tähendab, et teoreetiliselt on võimalik, et töötajale saab raha välja maksta viimasel päeval, mil kujuneb maksusumma kinnipidamise alus. Kas sellisel juhul on vaja 13% maksest kinni pidada?
Millal kanda, kui maksetähtaeg on viimane päev
Maksuametnikud selgitavad, et kui ettemaks on planeeritud kuu viimasele päevale, siis Selle väljamakse summalt tuleb kinni pidada üksikisiku tulumaks, tulenevalt sellest, et kuu esimese poole avansisumma väljastamise päev langeb kokku tulu (palga) tekkimise päevaga.
Sissetulekud enne tähtaega tasutud makse ei krediteerita. Üksikisiku tulumaks tuleb uuesti tasuda. See on seletatav asjaoluga, et ennetähtaegse tasumise ajal ei olnud maksu arvutamise alust veel tekkinud (palk pole veel kogunenud).
Kas on vaja maksta ettemaksu ja sellelt tulumaksu kinni pidada, kui töötaja oli puhkusel?
Makse näide
Algandmed:
Firma Caravan on määranud esimese poolaasta töötasu maksmise kuupäevaks – 20. kuupäevaks.
Teise jaoks - 5.
Ettevõte maksab töötajatele raha, kandes raha palga pangakaardile.
Dobronravova A.N palk – 40 000.
Millal tulumaksu kinni pidada ja maksta?
Lahendus:
20.01.2018 saab töötaja avanssi summas 20 000 Füüsilise isiku tulumaksu kinni ei peeta.
31.01.2018 sai töötaja töötasu 40 000 Arvestame sellest 13%.
Dobronravova kasutab lapse maksusoodustust summas 1400.
Maksustamisbaas = 40 000 – 1400 = 38 600.
Maks = 38 600 * 13% = 5018.
Teise poole eest tasuda = 40 000 – 20 000 – 5018 = 14 982.
02.05.2018 kantakse töötaja kaardile 14 982.
02.06.2018 tasutakse üksikisiku tulumaksu 5018.
Millised muudatused toimusid 2018. aastal? Millal on säilitamine võimalik?
Rahandusministeeriumi kirjas 05.05.2017 nr 03-04-06/28037 selgitatakse, et ettemaksetest on võimalik kinni pidada üksikisiku tulumaks, kui tulu ei ole sularahas.
See hõlmab mittetululisi materiaalseid hüvesid või kingitusi.
Tuleb mõista, et ettemaksusummalt endalt tulumaksu kinni pidada ei pea. Võimaldab eelnevalt kogunenud summad kinni pidada kingituste või materiaalsete hüvede maksud.
Samas palga eest Maksu kinnipidamise piirmäär on 20%.
Näide
Algandmed:
Asedirektor sai kingituseks 700 000 väärtuses auto.
Töötaja palk on 250 000.
Märtsis on tal õigus 125 000 avansile.
Lahendus:
Kinkemaks on = 700 000 * 13% = 91 000.
Arvutame kinnipidamise limiidi = 125 000 * 20% = 25 000.
Kingituse eest arvestatud maksusumma ületab piirmäära. Seetõttu peame varem kogunenud üksikisiku tulumaksu tagasimaksmiseks kinni vaid 25 000.
Kingituse pealt üksikisiku tulumaksu kinnipidamise jääk = 91 000 - 25 000 = 66 000.
Seda tasakaalu saab säilitada mõnel muul perioodil. Sellest tulenevalt on käes ettemaks 100 000, maksusumma 25 000.
Organisatsioon näeb ette maksetähtajad: ettemaks - jooksva kuu 25. kuupäeval, töötasu teine osa - järgmise kuu 10. kuupäeval. Rahapuudusel laekus ettemaks alles järgmise kuu 5. kuupäeval ning töötasu plaanime tasuda õigeaegselt. Kas avansilt tuleb kanda üksikisiku tulumaks nagu väljamakstud töötasu summalt või saab seda väljamakset siiski lugeda avansiks ja kogu viimase kuu maks tuleb üle kanda teisel poolel päeval. palka makstakse?
Ekspertarvamus
Palga vormis tulu tegeliku laekumise kuupäevaks loetakse selle kuu viimane päev, mille eest tulu kogunes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2).
Sellest lähtuvalt selgitas rahandusministeerium veel talvel, et üksikisiku tulumaks tuleks arvestada selle kuu viimasel päeval, mille eest maksumaksjale laekus tehtud tööülesannete eest tulu. Maksuagendid peavad arvestatud summa kinni pidama ainult tulu maksmisel selle kuu lõpus, mille eest maksumaksjale tasuti. See seisukoht on kirjas 1. veebruari 2017 kirjas nr 03-04-06/5209.
Rahastajad märkisid, et Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklis 136 tehtud muudatused, mis puudutavad töötasu kaks korda kuus maksmise vajadust, ei mõjuta üksikisiku tulumaksu arvestamise, kinnipidamise ja tasumise korda.
Seda seletatakse sellega, et enne kuu lõppu ei ole veel saabunud tegelik tulu laekumise kuupäev ning tööandjal ei ole võimalik moodustada üksikisiku tulumaksubaasi ja arvestada maksusummat. Seda saab teha ainult kuu viimasel päeval. Seega ei ole vaja ettemaksult kinni pidada ja tasuda üksikisiku tulumaksu. Sellised kommentaarid sisalduvad ka eelkõige Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 15. jaanuari 2016 kirjas nr BS-4-11/320 ja Venemaa Rahandusministeeriumi 22. juuli 2015 kirjas nr. 03-04-06/42063.
Rahandusministeerium avaldas aga 5. mai 2017 kirjas nr 03-04-06/28037 teistsugust seisukohta. Tõepoolest, tööandjad on kohustatud tegelikul väljamaksmisel töötaja tulult kinni pidama kogunenud üksikisiku tulumaksu summa. Sissetulekuks loetakse töötajatele kuu esimesel poolel makstud ettemakseid. See tähendab, et sellelt summalt saab maksu kinni pidada. Täpsuses tuletatakse meelde, et vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõikele 4 peavad maksuagendid tegeliku tasumise korral kogunenud maksusumma otse maksumaksja tulust kinni pidama. Sel juhul ei tohiks kinnipeetud summa ületada 50% sularahas makstud tulust. Kuna tööseadusandlus näeb ette töötasu maksmist vähemalt kaks korda kuus, saab nimetatud normi kohaldada palga esimesele osale.
Samuti märgime, et maksuagendid peavad üksikisiku tulumaksu üle kandma Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõike 6 uues versioonis sätestatud tähtaegade jooksul, mis kehtivad alates 1. jaanuarist 2016.
Märge
Kinnipeetud üksikisiku tulumaks kantakse eelarvesse mitte palga maksmise päeval, nagu märkisite oma küsimuses, vaid hiljemalt järgmisel päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6).
See tähendab, et maks tuleb üle kanda järgmisel päeval pärast palga maksmist “arvestuse järgi”. See kehtib aga juhul, kui jooksva kuu ettemakse makstakse jooksval kuul.
Teie puhul makstakse ettemaksu järgmisel kuul. See tähendab pärast tulu tegeliku laekumise kuupäeva, kui maksubaas on igale isikule juba määratud. Venemaa föderaalse maksuteenistuse 24. märtsi 2016. aasta kiri nr BS-4-11/4999 käsitleb sarnast olukorda. Kui avanss on tasutud enne kuu lõppu, siis ametnike hinnangul ei pea selle väljastamisel üksikisiku tulumaksu üle kandma. Aga iga peale kuu lõppu tehtud makse eest tuleb tasuda tulumaks.
Las ma seletan. Kõigepealt tuleb välja arvutada viimase kuu üksikisiku tulumaksu kogusumma. Seejärel (järgmise kuu 5. kuupäeval tasumisel) määrake, milline osa kogu laekunud üksikisiku tulumaksu summast langeb avansisummale. Saadud väärtus on maks, mis tuleb kinni pidada 5. kuupäeval ja kanda eelarvesse hiljemalt 6. kuupäeval. Ülejäänud üksikisiku tulumaks tuleb kinni pidada 10. kuupäeval ja kanda eelarvesse hiljemalt 11. kuupäeval.
Üksikisiku tulumaks ettemaksuna või üksikisiku tulumaks ettemaksuna
Nüüd nõuab Vene Föderatsiooni töökoodeks töötasu maksmist kaks korda kuus, näiteks igal perioodil tegelikult töötatud aja alusel. Pärast seda muudatust tehti mitu täpsustust. Mõelgem välja, kas igalt väljamakselt on vaja kinni pidada üksikisiku tulumaks, mis arvutatakse töötamise fakti alusel.
Ja kontrastiks tuuakse veel üks näide: laenu tagasimaksmiseks üle kantud vahenditelt ei saa kinni pidada varem arvestatud üksikisiku tulumaksu, kuna tagastatud laenusumma ei ole eraisiku tulu. Nii et see kiri ei puuduta üksikisiku tulumaksu arvestamist “ettemaksust”, vaid varem muudelt tuludelt arvestatud üksikisiku tulumaksu kinnipidamisest.
Tööseadustiku järgi on alati palk
Nagu juba mainitud, nõuab tööseadustik töötasu maksmist kaks korda kuus. Art. Vene Föderatsiooni töökoodeks ütleb, et palk ei ole ainult summa, mille töötaja saab kuu lõpus viimase väljamakse korral; See hõlmab kõiki töötajale tehtud makseid, mille tekke aluseks on tööülesannete täitmine. See tähendab, et tööseadusandluse mõttes palga ettemakset lihtsalt ei eksisteeri: kuu keskel maksmine on just töötasu. Ja kuna me räägime töötasust, siis see peab kajastama tegelikku täidetud tööstandardit, nagu nõuab art. Vene Föderatsiooni töökoodeks.
Kuid praktikas see sageli nii ei ole: kuu esimese poole makse suurus määratakse arvestusega osana palgast, mida kõik töötajad saavad, sõltumata tegelikust toodangust. Seda lahknevust praktika ja Vene Föderatsiooni töökoodeksi kirja vahel kaalus isegi Rostrud, kelle spetsialistid 20. mai 2011. aasta kirjades nr 1375-6-1 ja 24. detsembril 2007 nr 5277 -6-1, kinnitas, et Vene Föderatsiooni töökoodeksis on sisemine vastuolu, kui palk viitab ka tasule, mis ei pruugi olla seotud tegeliku tööga. Ja sel juhul on õigem rääkida mitte palga maksmisest, vaid osa töötasust.
Kuid need kirjad anti välja enne artiklis 2007 tehtud muudatusi. Vene Föderatsiooni töökoodeks, kus nüüd on loodud otsene seos palga (ja mitte osa töötasust) maksmise kuupäeva ja selle kogunemise perioodi vahel. See tähendab, et seadusandja nõuab selgelt teatud perioodi töötasu arvestamist. Seetõttu ei ole enam võimalik kasutada ülaltoodud Rostrudi kirjades välja toodud loogikat. See tähendab, et ettevõtetel tuleb väljamaksete moodustamisel üle minna teistsugusele põhimõttele ja isegi kuu esimese poole töötasu maksta sel perioodil tegelikult töötatud aja alusel.
Ja maksudes - "ettemaks"
Veelgi enam, maks tuleb sellises olukorras arvutada kogu selle kuu palgalt, mitte ainult "ettemakse" summalt, vaid kinni pidada ainult proportsionaalselt makstud "ettemaksega" (Venemaa rahandusministeeriumi kiri kuupäevaga 13. märts 1997 nr 04-04-06). Maksusumma määramisel võetakse arvesse art. punktis 6 kehtestatud ümardamisreegleid. Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Ettevõte kogus septembri esimese poole töötasu summas 32 389 rubla ja maksis selle välja 30. septembril 2017. Septembri teise poole töötasud kogunesid 20 611 rubla ja maksti välja 14.10.2017. Töötajal ei ole õigust mahaarvamisele.
Alates 30. septembrist 2017 peab organisatsioon kogu septembrikuu palgalt arvutama üksikisiku tulumaksu: (32 389 rubla + 20 611 rubla) × 13% = 6 890 rubla. See summa tuleb kinni pidada proportsionaalselt maksetega, ümardades vastavalt üldreeglitele (kuni 50 kopikat visatakse ära, 50 või rohkem ümardatakse täisrublani).
Seetõttu peetakse 30. septembril 2017 tasumisel kinni 4211 rubla (ülekandetähtajaga 10.02.2017) ja 14.10.2017 tasumisel 2679 rubla ülekandetähtajaga 16.10.2017 .
Varajane maks
Niisiis, oleme välja mõelnud üksikisiku tulumaksu kinnipidamise reeglid: vallandamisega mitteseotud töötasult arvestatakse maks alles selle kuu viimasel päeval, mille eest see palk koguneb. Vastavalt sellele peetakse arvestuslik maks kinni sellel päeval või pärast seda makstud tulult. Mida teha, kui enne kuu lõppu “ettemaksu” maksmisel arvestati kogemata üksikisiku tulumaks ja see peeti kinni?
Kahjuks väldivad seda probleemi nii reguleerivad asutused kui ka kohtupraktika. Kuigi juriidilised andmebaasid sisaldavad kergesti kirju, mis näitavad üksikisiku tulumaksu "ettemakse" ülekandmise lubamatust enne tulu tegeliku laekumise kuupäeva (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 29. septembri 2014 kirjad nr BS-4-11/19716@). ja BS-4-11/19714@, Venemaa rahandusministeerium, 16. september 2014 nr 03-04-06/46268 ja 1. september 2014 nr 03-04-06/43711). Kuid neid uurides selgub, et seal käsitletakse hoopis teistsugust olukorda: eelarves on summad, mida eraisikutelt tulu maksmisel kinni ei peetud, mis on artikli punktiga 9 otseselt keelatud. Vene Föderatsiooni maksuseadustik. See tähendab, et need kirjad ei räägi “ettemaksult” kinnipeetud maksust, vaid summadest, mis üksikisiku tulumaksu sildi all kanti eelarvesse juba enne, kui töötajatele üldse raha maksti.
Seetõttu tugineme eranditult Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normidele. On kaks võimalust.
Variant üks – tagasta see, mis kinni peeti
Tagastada enne palga vormis sissetuleku tegeliku laekumise kuupäeva (kuni kuu viimase päevani) kinnipeetud summa ning seejärel arvestada kuu viimasel päeval üksikisiku tulumaks ja pidada see kinni edaspidi tulu väljamaksmisel. sellele töötajale. Siis art formaalsused. Vene Föderatsiooni maksuseadustikku ei ole vaja järgida.
Sel juhul ei saa tööandjat süüdistada ei üksikisiku tulumaksu eelarvesse kandmata jätmises ega töötaja palgast ebaseaduslikus mahaarvamises. Tuletame ju meelde, et juhud, mil tööandjal on õigus teha töötasust mahaarvamisi, on ammendavalt loetletud art. Vene Föderatsiooni töökoodeks. Ja kui peab kinni üksikisiku tulumaksu olukorras, mida Vene Föderatsiooni maksuseadustik otseselt ette ei näe, rikub tööandja seda korda, mille eest võib ta vastutada artikli 6 alusel. 5.27 Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik.
Juhime tähelepanu, et sel juhul kehtib Art.-ga kehtestatud üksikisiku tulumaksu tagastamise kord. Vene Föderatsiooni maksuseadustikku ei kohaldata. Enne selle kuu lõppu, mille eest töötasu koguti, ei saa kinnipeetud summat põhimõtteliselt maksuks lugeda, kuna üksikisiku tulumaksu arvestamise kohustust pole veel tekkinud. Ja kuna maksusummat pole arvestatud, siis maksu kinni pidada ei saa. Seega ei saa enne töötasu vormis tulu tegeliku saamise kuupäeva (kuni kuu viimase päevani) vahemaksest tehtud mahaarvamist formaalselt kvalifitseerida üksikisiku tulumaksuna. Kui teil on aega kinnipeetav tagastada enne töötasu vormis sissetuleku tegeliku laekumise kuupäeva (enne kuu viimast päeva), ei pea tööandja töötajat enam kinnipidamisest teavitama, ootama tema avaldust ja kanda maks töötaja pangakontole.
Variant kaks – kanda maks eelarvesse
Kui töötaja ei saa mingil põhjusel «ettemaksult üksikisiku tulumaksu» tagastada, siis tuleb see maks kanda eelarvesse hiljemalt mahaarvamise päevale järgneval tööpäeval. Vastasel juhul ähvardab organisatsiooni art. alusel trahv 20% sellest summast. Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Kinnipeetud üksikisiku tulumaksu eelarvesse kandmise tähtajad on kehtestatud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Sel juhul kehtib üldine periood, kuna see artikkel ei kehtesta erandeid „varajase” üksikisiku tulumaksu kohta.
Samuti ei saa kuu lõpuni apelleerida sellele, et see summa ei kuulu maksustamisele. Tõepoolest, kinnipeetud summa omandab üksikisiku tulumaksu staatuse alles kuu viimase päeva saabudes. Kuid sel kuupäeval saab selle summa eelarvesse kandmise tähtaeg juba möödas! Lõppude lõpuks, vastavalt artikli lõigetele 4 ja 6. Vene Föderatsiooni maksuseadustikku arvestatakse täpselt selle raha tasumise kuupäevast, millest maks kinni peeti. Nii et kui te järgmisel tööpäeval kinnipidamist eelarvesse ei kanna ja kuu lõpuks seda summat töötajale ei tagasta, võidakse organisatsioonile määrata trahv.
Aleksei Krainev, maksuadvokaat
Ajakirja “Olen raamatupidaja” materjal
Väljaanne nr 35
Tööseadustik näeb ette, et töötasu tuleb töötajatele üle kanda kaks korda kuus. Kuu esimese poole tekkeks on ettemaks. See makse ei ole aga põhiosa palgast. Vastavalt sellele tehakse kõik maksud ja mahaarvamised põhitulult pärast selle laekumist, võttes arvesse ettemaksu.
Üksikisiku tulumaks palga ettemaksult - seaduse sätted
Maksude mahaarvamise tunnuseid ja nüansse reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Eelkõige on kehtestatud, et kuu viimaseks päevaks loetakse töötajale igakuise töötasu maksmise päev. Sellest lähtuvalt tuleb üksikisiku tulumaks laekuda eelarvesse hiljemalt jooksva kuu eest tasumise kuupäevale järgneval päeval.
Vene Föderatsioon näeb ette, et üksikisiku tulumaksu mahaarvamine tuleb kodanike tuludest kinni pidada, kui see tegelikult koguneb. See tähendab, et töötaja tulult tuleks maksud sisse nõuda eranditult pärast nende tasumist selle kuu lõpus, mille eest makse tehakse.
Samuti Art. 226 näitab, et tasusid saab tasuda ainult maksumaksja vahenditest. Ja kuna töötasu loetakse reaalselt makstuks alles pärast kuu lõppu, siis tuleb maksude sissenõudmine teha samal perioodil.
Kas avansilise töötasu pealt tuleb maksta üksikisiku tulumaksu?
Seadusandlike standardite kohaselt tuleb raha laekumisel maksumaksja tulust maha arvata maksumäärad. Kuid iga tulu, nii ettemakse kui ka põhiosa tegeliku tekkekuupäeva kajastatakse kuu viimase päevana.
Sellest lähtuvalt tuleks maksu mahaarvamisi teha ka kuu 30. või 31. kuupäeval igakuise sissetuleku täissummalt.
Pärast ettemaksu laekumist võib aga töötaja minna oma kulul puhkusele või otsustada töölt lahkuda. See tähendab, et töötaja ei saa selle aja jooksul enam makseid, mis tähendab, et tasu ei ole enam millestki välja võtta. Hoolimata nendest nüanssidest ei ole üksikisiku tulumaksu avansilt eelarvesse kandmine sobiv lahendus. Seda seetõttu, et ennetähtaegsed mahaarvamised ei ole maksud kui sellised.
Palga ettemaksult üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg
Kooskõlas Art. Venemaa maksuseadustiku artikli 226 kohaselt on maksude mahaarvamiseks kehtestatud tähtajad, mis võivad olenevalt saadava palga laadist erineda:
- Töötajatele, kes saavad palka sularahas pangas - hiljemalt raha laekumise päeval;
- Töötajatele, kelle sissetulek kantakse pangakontole - hiljemalt raha krediteerimise päeval;
- Mitterahalise töötasu saamisel tuleb üksikisiku tulumaks maha arvata hiljemalt päeval, mil töötajale järgmiselt rahaliselt väljamakselt on võimalik tulumaks kinni pidada.
Täieliku nimekirjaga tutvumiseks uurige Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 226.
Trahv palga ettemaksult üksikisiku tulumaksu tasumata jätmise eest
Tööandja võrdsustatakse tema töötaja maksuagendiga ja vastavalt sellele lasub vastutus õigeaegse maksuülekannete eest temal. Tööandjale võidakse määrata rahatrahv järgmistel juhtudel:
- Tööliste töötasult ei peetud kinni üksikisiku tulumaksu;
- Üksikisiku tulumaksu ei peetud täies ulatuses kinni;
- Tasusid eelarvesse ei kantud;
- Osamaksud saadeti riigieelarvesse puudulikult.
Kui agent paneb toime mõne ülaltoodud rikkumistest, võidakse talle määrata karistus, mis on 20% nõutavast mahaarvamisest. Kõiki neid sanktsioone saab aga rakendada vaid juhtudel, kui oli võimalus maksusoodustust koguda ja üle kanda, kuid seda ei rakendatud.
Näiteks kui töötajale makstakse töötasu materiaalses vormis, on sellelt maksu mahaarvamine võimatu, mistõttu pidi tööandja ise hoolitsema vajalike ülekannete eest eelarvesse, lähtudes väljastatud toodete hinnangulisest väärtusest; töötajale töötasuna.
2018. aasta palga ettemakse vorm 6-NDFL
Vormi 6-NDFL peavad täitma kõik tööandjad. See peab näitama kogunenud, maha arvatud ja eelarvesse kantud maksude kogusummat. See aruanne tuleb esitada kord kvartalis. On olemas elektrooniline ja paberkandjal aruandlusvorm. Vähem kui 25 töötajaga ettevõttes on paberaruandlus lubatud. Vastasel juhul tuleb aruanne esitada elektroonilisel kujul.
Töötajate koondamine on teie töötajate eemaldamine ettevõttest väljapoole, et nad täidaksid ajutiselt tööülesandeid teises...
Inventuur on ettevõtte bilansis oleva vara ulatuslik kontroll. Lisaks kinnisvara tegelikule saadavusele…
Töötaja ametilähetus vormistatakse alati erikorraldusega. See avaldatakse just nimelt seoses...
Mitteametlikus vormis töötasu saamine on rikkumine mõlema õigussuhtes osaleja poolt. Tööandja antud juhul...
Omavalitsuse töötajad esindavad Venemaal väga laia töötajate kategooriat. Kui on mingeid uusi arenguid...
Ettevõtte omanik otsustab iseseisvalt, millist optimaalset arvu töötajaid ta talus tegevuseks vajab. Tinglikult võib vähendamise põhjused jagada: majandusliku iseloomuga (madal kasumlikkus, finantsiline ebastabiilsus, riskantne turunduspoliitika, koormatud üldkuludega jne); struktuurisisesed muutused (ebaefektiivsete struktuuride eemaldamine personalist, mitme osakonna ühendamine protsessi optimeerimiseks); tootmismeetodite kaasajastamine. Omanik peab meeles pidama, et töötajate arvu või ametikohtade vähendamise otsuse tegemisega kaasneb vajadus maksta lahkumishüvitist ettevõtte palgafondist. Kas vallandamisel makstakse hüvitist? Koondamise korral lahkumishüvitise maksmise tagatise annab sotsiaalkaitse meetodina seadus. Keskmise kuupalga ulatuses makstakse hüvitist järgmistel juhtudel: ettevõtte tegevuse lõpetamine; personali vähendamine. Maksed...
Seaduse järgi tuleb eraisikute tulumaks tasuda vastavasse teenistusse samal päeval, mil töötajale töötasu makstakse. Mis aga puutub selle sissemakse puhul ettemaksetest, siis selle mahaarvamine toimub veidi teistsuguste reeglite järgi, millega peaksid olema tuttavad kõik ettevõtete ja organisatsioonide raamatupidajad.
Niisiis, kas 2018. aastal on vaja ettemaksult makse maksta, kuidas seda kinni peetakse ja kuidas vormi 6-NDFL tehniliselt vigadeta täita? Kui need küsimused on teie jaoks asjakohased, aitab teile esitatud artikkel neile üksikasjalikke vastuseid leida.
Kas 2018. aastal tuleb palga ettemaksetelt tasuda üksikisiku tulumaksu?
Arveldustoimingute tegemisel, mis on seotud maksude (eelkõige üksikisiku tulumaksu) kinnipidamisega igakuistelt palkade ja ettemaksete summadelt, peab raamatupidaja juhinduma eelkõige järgmistest reeglitest:
- riigi põhilise tööseaduse artikkel nr 136;
- Vene Föderatsiooni maksualased õigusaktid - ja nr 223;
- Venemaa Rahandusministeeriumi korraldusega nr 03-04-06/13294, 18.04.2013.
Kui maksu ei tasuta õigeaegselt, võidakse organisatsioon võtta haldusõiguserikkumise eest vastutusele ja määrata karistused karistuste kujul. Seda sätet reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel nr 123. Selle õigustloova akti kohaselt võib trahvi suurus ulatuda 20%-ni kohustuste mahust. Seetõttu on kõik raamatupidamistöötajad huvitatud, et nad saaksid õigeaegselt teavet selle kohta, millal on vaja 2018. aastal teha ettemaksudest mahaarvamisi.
Kas ja millal seda tasu siis sel aastal on vaja maksta? Tööseaduse järgi on avanss osa sissetulekust, mis antakse töötajale kuu keskel ja mis kuulub töötasu summast mahaarvamisele (näiteks täitekirja alusel, 2018. aasta seadusele) pärast aruandeperioodi lõppu. Sellest tulenevalt peetakse ka avansilise isiku tulumaks kuu lõpus (töötajatele töötasu väljamaksmise ajal) kinni. Kuid sellel reeglil on üks erand - see kehtib nende ettevõtete kohta, kus siseharta kohaselt makstakse töötajatele palka kaks korda 30 päeva jooksul. Seega peab asutus sel juhul 30 päeva jooksul maksuametile tasuma ka üksikisiku tulumaksu kaks korda.
Üksikisiku tulumaks palga ettemaksult 2018 millal maksta?
Venemaa tööseadustiku artikkel nr 136 reguleerib töötajatele palga maksmise kuupäevadega seotud küsimusi. Vastavalt käesoleva seaduse 6. osale peab tööandja oma töötajatega töötasu arveldama hiljemalt 15 kalendripäeva jooksul pärast selle kuuosa lõppemist, mille eest töötasu arvutati. Kui räägime ettemaksust, siis seda tuleks töötajatele anda 16. kuupäevast kuu lõpuni. Sel juhul makstakse maksu tagasi mitte selle raha väljastamise ajal otse töötajale, vaid temaga tema töötasult arveldamise ajal, see tähendab kuu viimastel päevadel.
Palga ettemaksult üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg
Tööseadusandlus määratleb ettemaksete tegemisel kaks kuupäeva:
- töötajale maksmise kuupäev;
- tulu tegeliku laekumise kuupäev.
Esimesel juhul on väljastamise kuupäev tavaliselt kuu keskpaik. Samas kui tegeliku töötasu väljamaksmise kuupäevaks loetakse selle kuu 30. või 31. kuupäeva, mille eest arvestus tehti (vastavalt maksuseadustiku artiklile nr 223).
Näidet kasutades näeb see välja järgmine: avanss väljastati töötajale 16. kuupäeval (see on väljamakse kuupäev) ja 30. kuupäeval maksti töötajale töötasu kogu viimase kuu eest - see on kuupäev, tulu tegelikult laekus. Sel juhul peetakse üksikisiku tulumaks kinni tegeliku palga laekumise päeval.
Samal ajal kehtestab Venemaa tööseadus reegli, mille kohaselt tuleb see maks maksuorganisatsioonile üle kanda hiljemalt järgmisel päeval pärast töötasu täielikku väljamaksmist (kuu viimased päevad).
Saate lugeda, kui suur protsent palgast on 2018. aastal (vastavalt Vene Föderatsiooni tööseadustikule).
6-NDFL palga ettemaksust - täitmise näide
Kõnealuse maksu tasumise aruande jaoks on 6-NDFL-i täitmiseks ette nähtud spetsiaalne vorm. Vaatame selle täitmise põhiprintsiipe järgmise näite abil:
- 2018. aasta märtsis maksti töötajale töötasu 44 500 rubla;
- 13% üksikisiku tulumaks moodustas 5785 rubla;
- 16. märtsil sai tööline ettemaksu 15 000 rubla;
- töötasu täismakse toimus 30. märtsil 2018, lõppmaksega 23 715 rubla.
Seejärel peaks täitmise järjekord olema järgmine:
- 100. reale “Tegeliku töötasu kuupäev” määrame 30.03.2018;
- real 110 “Füüsilise isiku tulumaksu laekumise kuupäev” - 30.03.2018;
- real 120 “Maksu tasumise kuupäev” - 04.03.2018;
- 130. "Tegeliku makse summa" - 44 500;
- 140.-s «üksikisiku tulumaksu summa» - 5785.