Protože se jedná o hlavní typ účetního výkaznictví, má význam věnovaný finanční situaci podnikatelského subjektu. Začátečníkovi se přitom může zdát její struktura nesrozumitelná a matoucí, protože kromě složitého číslování stránek se člověk musí potýkat i s konceptem kódů, což se někdy stává celým problémem. Tento článek je věnován dekódování řádků rozvahy.
Stáhněte si formulář Rozvaha (formulář podle OKUD 0710001) možné prostřednictvím .
Zjednodušená forma Balance Dostupné v .
Podívejme se na všechny kódy balančních řádků podle sekcí.
Oddíl 1 – Dlouhodobý majetek
Tato část obsahuje informace o tom, jaká aktiva s nízkou likviditou společnost vlastní. Obvykle se jedná o zařízení, prostory, budovy, nehmotný majetek a další.
Oddíl 2 - Oběžná aktiva
Oběžná aktiva jsou nejlikvidnějšími aktivy podniku. Patří sem zboží, pohledávky, peníze v hotovosti a na účtech atd.
Oddíl 3 - Kapitál a rezervy
Oddíl 4 - Dlouhodobé závazky
Oddíl 5 – Krátkodobé závazky
Přidělování kódů a čísel
Kódy pro určité řádky musí být uvedeny v určitém sloupci. Stojí za zmínku, že kódy jsou potřebné především proto, aby statistické úřady mohly spojit informace uvedené v různých typech rozvah do jednoho celku. Kódy je povinné vyplnit, když se sestavovaná rozvaha musí přenést do výkonných struktur státu s dalším využitím informací o nich.
V situaci, kdy je rozvaha zpracována za čtvrtletí nebo jiné vykazované období, aby mohla být projednána na interních poradách za účelem představení stavu věci nebo analýzy činnosti společnosti, není nutné vyplňovat kódové řádky, protože nenesou žádnou odpovědnost v tomto případě žádné funkce.
Kódování řádků se provádí pouze v případě, že je tato výkazová dokumentace předkládána orgánům státní správy a není povinností pro interní přípravu výkazů zůstatků. Vzhledem k tomu, že účetní závěrka se předkládá finančním úřadům pouze jednou ročně, kódování se vztahuje pouze na roční účetní závěrky.
Porovnání se starými formátovými kódy
Dříve se kód linky skládal ze tří číslic. V současné době jsou zvažovány pouze ty kódy, které jsou uvedeny ve zvláštní příloze vyhlášky 66 Ministerstva financí. Toto je aplikace #4, která nastavuje čtyřmístné kódy pro použití.
Kódování starého formuláře se od nového liší pouze tím, že se mění seznam těchto řádků, jejich kódování se mění na čtyřmístný ukazatel a mírně se mění podrobnost údajů uvedených v rozvaze. Přiřazení řádků zůstává stejné.
Aktualizované formátovací řetězce a kódy
Je třeba poznamenat, že aktivum má specializovaný formát založený na faktoru likvidity majetku, který organizace má. Nejméně likvidní z ní se bude nacházet na samém vrcholu kolony, protože právě tato vlastnost zůstává od počátku organizace až do její likvidace téměř nezměněna.
Řádky aktiv v nové rozvaze jsou: 1100, 1150-1260, 1600.
Závazek má tendenci odrážet, kde společnost získává peníze na svůj provoz. A také jaká část těchto prostředků je majetkem společnosti a jaká část je půjčená a vyžaduje splacení. Tato část rozvahy hraje důležitou roli, protože ve srovnání s aktivem lze přesně říci, zda má společnost finanční prostředky na úspěšné pokračování ve své činnosti, nebo zda brzy přijde čas „ukončit obchod“.
Řádky odrážející pasivní část zůstatku jsou: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.
Jak dešifrovat řetězce
Abychom pochopili, jak probíhá proces dešifrování kódů řádek po řádku, stojí za to pochopit, že ani jeden kód není jednoduchá sada čísel. Toto je kód pro určitý typ informací.
- První hodnota potvrzuje skutečnost, že tento řádek se vztahuje konkrétně k hlavnímu typu účetních výkazů, respektive k rozvaze, a nikoli k jinému typu výkazů.
- Druhá číslice označuje, do které části aktiva částka patří. Jednotka například označuje, že částka patří do dlouhodobých aktiv.
- Třetí údaj slouží jako určitý ukazatel likvidity tohoto zdroje.
- Čtvrtá číslice je zpočátku rovna nule, přijatá za účelem poskytnutí určitých podrobností o položkách podle jejich významnosti.
Například dešifrování řádku 1230 rozvahy jsou pohledávky.
U závazku se dekódování provádí podle stejného principu jako v situaci s aktivem:
- První číslice označuje, že patří konkrétně do rozvahy za daný rok.
- Druhý obrázek ukazuje, že tato částka patří do samostatné části sloupce závazků.
- Třetí číslo označuje naléhavost povinnosti.
- Čtvrtá hodnota je přijata pro detailní vnímání informací.
Celkový závazek je řádek 1700, což je součet řádku 1300 rozvahy, 1400 a 1500.
Proces dešifrování kódů řádek po řádku v rozvaze tedy probíhá na základě Přílohy č. 4 až 66 vyhlášky Ministerstva financí. Struktura samotných kódů má určitý význam. Je důležité orientovat se v sobě, respektive v jeho sekcích a článcích.
V tomto řádku rozvahy jsou uvedeny informace o dlouhodobém majetku (dlouhodobém majetku) evidovaném v účetnictví na účtu 01 „Dlouhodobý majetek“. V otázce promítnutí nedokončených kapitálových investic zaúčtovaných na účtu 08 „Investice do dlouhodobého majetku“ v rozvaze (kromě podúčtů 08-5 a 08-8) jsou aktuálně dvě pozice.
První pozicí je, že výše nedokončených kapitálových investic do objektů, které budou následně přijaty k účtování na účet 01, je zahrnuta do ukazatele řádku 1150 a je promítnuta samostatně na jednom z řádků dešifrujících ukazatel tohoto řádku. Toto stanovisko vychází ze skutečnosti, že ve formě Rozvahy schválené zakázkou č. 66n není uveden samostatný řádek „Probíhá výstavba“. Zároveň je podle odstavce 20 PBU 4/99 článek „Probíhající stavba“ zařazen do skupiny článků „Dlouhodobý majetek“ a odstavec 3 vyhlášky Ministerstva financí Ruska N 66n umožňuje organizacím samostatně stanovit podrobnost ukazatelů pro položky vykazování. V příloze č. 3 příkazu č. 66n je navíc uveden příklad zpracování Vysvětlivek k rozvaze a Zprávy o hospodaření. V tomto příkladu odd. 2 „Dlouhodobý majetek“ obsahuje tabulku 2.2 „Nedokončené kapitálové investice“.
Druhou pozicí je, že informace o nedokončených kapitálových investicích se nepromítají do řádku 1150 „Dlouhodobý majetek“. Tento závěr vyplývá z norem PBU 6/01 (pozdější než výše uvedený PBU 4/99). Zejména požadavky na uveřejňování informací o dlouhodobém majetku v účetní závěrce stanoví bod 32 PBU 6/01, který neobsahuje žádnou zmínku o nedokončených investicích nebo nedokončené výstavbě. Navíc PBU 6/01 „Stálý majetek“ sám o sobě neplatí pro kapitálové investice, protože nesplňují podmínky pro přijetí do účetnictví jako součást dlouhodobého majetku (body 3, 4 PBU 6/01). Dalším argumentem ve prospěch tohoto postoje je, že v předpisech o účetnictví a účetním výkaznictví v Ruské federaci je v části „Pravidla pro hodnocení položek účetní závěrky“ uvedena pododdíl „Nedokončené kapitálové investice“ spolu s pododdíl „Dlouhodobý majetek“.
Organizace se tak budou muset samostatně s přihlédnutím k výše uvedeným argumentům rozhodnout, zda do ukazatele řádku 1150 „Dlouhodobý majetek“ zahrnout výši nedokončených kapitálových investic či nikoli. V druhém případě může být výše nedokončených kapitálových investic zohledněna v sekci. I „Dlouhodobý majetek“ podle samostatného řádku „Nedokončené kapitálové investice“ samostatně zadané organizací, a pokud ukazatel není významný - podle řádku 1190 „Ostatní dlouhodobý majetek“ (k problematice zveřejňování údajů o nedokončené kapitálové investice, viz také dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 27. ledna 2012 N 07-02-18/01).
Připomeňme, že při rozhodování o promítnutí neúplných kapitálových investic do rozvahy je vhodné uplatňovat jednotný přístup k promítání všech typů investic do dlouhodobého majetku.
Předměty OS jsou hmotným majetkem využívaným jako pracovní prostředky při výrobě výrobků, výkonu práce nebo poskytování služeb nebo pro řízení organizace (článek 46 Předpisů o účetnictví a účetním výkaznictví).
Objekty OS zahrnují budovy a stavby, stroje a zařízení, výpočetní techniku, dopravní prostředky, pracovní, užitková a chovná hospodářská zvířata, trvalkové výsadby, hospodářské komunikace a další objekty.
V rámci dlouhodobého majetku přijatého k zaúčtování na účet 01 se zohledňuje také:
— kapitálové investice do radikálního zlepšení půdy (odvodnění, zavlažování a jiné rekultivační práce);
— kapitálové investice do pronajatého dlouhodobého majetku;
— pozemky, objekty environmentálního managementu (voda, podloží a jiné přírodní zdroje) (bod 5 PBU 6/01);
- speciální nářadí, speciální přístroje, speciální vybavení, speciální oděvy (pokud to stanoví účetní politika organizace) (článek 9 Směrnice pro účtování speciálního nářadí, speciálních přístrojů, speciálního vybavení a speciálních oděvů, schválených vyhláškou ministerstva Finance of Russia ze dne 26. prosince 2002 N 135n, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 12. května 2003 N 16-00-14/159);
- pronajatý majetek, zaúčtovaný dohodou stran v rozvaze nájemce (bod 8 Pokynů k promítnutí transakcí na základě leasingové smlouvy, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 17. února, 1997 N 15);
- dlouhodobý majetek pronajatého podniku (při pronájmu podniku jako komplexu nemovitostí) (Dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 21.6.2002 N 04-02-06/3/41, ze dne 20.2.2007 N 03-03-06/1/101).
Uvedený majetek je organizací přijat k zaúčtování jako dlouhodobý majetek, pokud jsou současně splněny následující podmínky:
a) předmět je určen k použití při výrobě výrobků, při provádění prací nebo poskytování služeb, pro potřeby řízení organizace<*>;
b) předmět je určen k dlouhodobému užívání, tzn. období přesahující 12 měsíců nebo běžný provozní cyklus, pokud přesahuje 12 měsíců;
c) organizace nemá v úmyslu následný další prodej tohoto předmětu;
d) objekt je schopen v budoucnu přinášet organizaci ekonomický prospěch (výnos).
Kromě toho má organizace právo zavést ve svých účetních zásadách nákladové kritérium pro přijetí aktiva, které splňuje výše uvedené podmínky jako aktiva, k zaúčtování (odstavce 4, 5 PBU 6/01). Pokud hodnota takového aktiva nepřesahuje 40 000 rublů. (nebo jiný limit stanovený organizací), lze jej zohlednit jako součást inventur.
Pozornost!
Nemovitosti podléhající státní registraci, u kterých byly dokončeny kapitálové investice, jsou přijímány k zaúčtování jako dlouhodobý majetek na samostatném podúčtu k účtu 01, bez ohledu na to, zda byly dokumenty předloženy ke státní registraci či nikoli (bod 52 pokynů pro účtování dlouhodobého majetku, schválené nařízení Ministerstva financí Ruska ze dne 13. října 2003 N 91n).
Z účtu 01 se neodepisuje dlouhodobý majetek převedený do nájmu nebo bezplatného užívání, dále majetek převedený do konzervace, majetek v procesu restaurování, kompletace nebo dovybavení. Dále upozorňujeme, že časové rozlišení odpisů majetku ve výši 100 % původní (reprodukční) ceny není podkladem pro odpis tohoto majetku z účetnictví.
Majetek podléhá odpisu z účetnictví, pokud je stanoveným postupem organizací uznán jako nevhodný k dalšímu použití nebo prodeji a v souvislosti s tím není tento předmět schopen generovat ekonomický prospěch (výnos) v budoucnost. Zůstatková hodnota takového majetku je odepsána jako ostatní náklady organizace (bod 29 PBU 6/01, Příloha k dopisu Ministerstva financí Ruska ze dne 29. ledna 2014 N 07-04-18/01) .
Pozornost!
Zemědělské organizace zohledňují na účtu 01, podúčtu 01-5 „Výsadby trvalek“ (analytický účet „Výsadby“) náklady na trvalkové výsadby, které nedosáhly provozního stáří, definované jako výše nákladů vynaložených na jejich výsadbu a výše nákladů na ně ročně přidané pěstování (bod 7 oddílu 2 Metodických doporučení pro účtování dlouhodobého majetku zemědělských organizací, schválených vyhláškou Ministerstva zemědělství Ruska ze dne 19. června 2002 N 559, Metodická doporučení k žádosti Účtové osnovy pro účtování finančních a ekonomických činností podniků a organizací zemědělsko-průmyslového komplexu, schváleného nařízením Ministerstva zemědělství Ruska ze dne 13. června 2001 N 654, Metodická doporučení pro souvztažnost účetních účtů finanční a hospodářské činnosti zemědělských organizací, schválené nařízením Ministerstva zemědělství Ruska ze dne 29. ledna 2002 N 68).
V zásadě však trvalé výsadby, které nedosáhly provozního stáří, nejsou dlouhodobým majetkem, ale investicí do dlouhodobého majetku (ust. 4, 13 PBU 6/01, odst. 34 Metodického pokynu k účtování dlouhodobého majetku, odst. 7, odst. 2 Metodická doporučení pro účtování dlouhodobého majetku zemědělských organizací, Dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 14. 8. 2006 N 03-06-01-02/33, ze dne 20. 7. 2006 N 07-05-08 /279).
Dlouhodobý majetek se přijímá do účtování na účet 01 v původní pořizovací ceně, která je stanovena v souladu s požadavky odstavců 8 - 13 PBU 6/01.
Pozornost!
Počáteční pořizovací cena dlouhodobého majetku zahrnuje částku dohadných položek na jeho demontáž a likvidaci, jakož i na obnovu životního prostředí, pokud vznik těchto závazků přímo souvisí s pořízením, výstavbou a výrobou tohoto dlouhodobého majetku. Je-li vznik dohadného majetku spojen se vznikem (pořízením) více dlouhodobého majetku současně, rozdělí se výše tohoto závazku mezi tyto objekty v poměru k oprávněnému základu zvolenému organizací (bod 8 účetní závěrky). Předpisy „Odhadované závazky, podmíněné závazky a podmíněná aktiva“ PBU 8 /2010, schválené nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 13. prosince 2010 N 167n, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 9. ledna 2013 N 07- 02-18/01).
Počáteční cena dlouhodobého majetku se splácí odpisy. Výše odpisů dlouhodobého majetku se promítne na účtu 02 „Odpisy dlouhodobého majetku“. Po dobu životnosti se odpisy dlouhodobého majetku nepřerušují, s výjimkou případů převodu do konzervace na dobu delší než tři měsíce, jakož i po dobu restaurování předmětu, jejíž doba trvání přesahuje 12 měsíců ( články 17, 23 PBU 6/01) .
Existují kategorie dlouhodobého majetku, který se neodepisuje (bod 17 PBU 6/01). Patří mezi ně: používané k implementaci legislativy Ruské federace o mobilizační přípravě a mobilizaci, předměty OS, které jsou zakonzervovány a nepoužívají se při výrobě produktů, při provádění prací nebo poskytování služeb, pro potřeby řízení organizace nebo pro poskytnutí organizací za úplatu za dočasné držení a užívání nebo za dočasné použití; přistát; zařízení pro řízení životního prostředí; předměty klasifikované jako muzejní předměty a muzejní sbírky.
Organizace může rozhodnout o každoročním přecenění dlouhodobého majetku běžnými (reprodukčními) náklady (bod 15 PBU 6/01). Ocenění dlouhodobého majetku se provádí přepočtem jeho původní ceny nebo běžné (reprodukční) ceny a časově rozlišených odpisů po celou dobu užívání předmětů. Přeceněný dlouhodobý majetek je účtován v reprodukční pořizovací ceně. Přecenění dlouhodobého majetku se provádí na konci účetního období. Částka dodatečného ocenění aktiva v důsledku přecenění se připisuje ve prospěch dodatečného kapitálu organizace. Pokud byl navíc v předchozích účetních obdobích dlouhodobý majetek diskontován a částka snížení byla účtována do finančního výsledku jako ostatní náklady (do 1. 1. 2012 - na účet nerozděleného zisku minulých let), částka dodatečného ocenění dlouhodobé aktivum ve výši jeho snížení je zaúčtováno do finančního výsledku jako ostatní výnosy.
Výše odpisů majetku v důsledku přecenění je zahrnuta do hospodářského výsledku jako ostatní náklady. Pokud byl v předchozích účetních obdobích dlouhodobý majetek nadhodnocen a částka přecenění byla zahrnuta do dodatečného kapitálu organizace, pak se částka odpisu dlouhodobého majetku zahrnuje do snížení dodatečného kapitálu a přebytek částky odpis dlouhodobého majetku nad částku jeho přecenění ve prospěch dodatečného kapitálu je zaúčtován ve finančním výsledku jako ostatní náklady.
Pozornost!
Pokud během vykazovaného období organizace posuzovala dlouhodobý majetek za účelem jeho převodu jako zajištění (nebo pro jiné účely), pak se k takovému posouzení při přípravě zpráv nepřihlíží. Zohledňuje se pouze přecenění provedené podle pravidel článku 15 PBU 6/01.
Počáteční pořizovací cena dlouhodobého majetku, za kterou je přijat do účtování, se může změnit i v případě jeho dovybavení, modernizace, rekonstrukce a částečné likvidace (bod 14 PBU 6/01, bod 41 Metodického pokynu k účtování dlouhodobého majetku).
DODATEČNĚ k této problematice viz část „Účtování dlouhodobého majetku a nedokončené výstavby (účty 01, 02, 07, 08)“ Příručky informační bezpečnosti „Kespondence účtů“.
Na tomto řádku Rozvahy je uvedena zůstatková cena dlouhodobého majetku organizace k datu účetní závěrky, k 31. prosinci předchozího roku ak 31. prosinci roku předcházejícího roku předchozímu (bod 35 PBU 4/99, článek 49 Předpisů o účetnictví a finančním výkaznictví, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 30. ledna 2006 N 07-05-06/16)<*> <**>. Zůstatková cena dlouhodobého majetku k datu účetní závěrky se stanoví jako rozdíl mezi stavem účtů 01 a 02 (s případným přeceněním). Dlouhodobý majetek, který se neodepisuje, je v rozvaze vykázán v původní (reprodukční) ceně.
Organizace se může rozhodnout zahrnout hodnotu nedokončených kapitálových investic do ukazatele řádku 1150 „Dlouhodobá aktiva“ se samostatným promítnutím této hodnoty do řádku „Nedokončené kapitálové investice“ (nebo „Nedokončená stavba“) s uvedením ukazatele ř. 1150. V tomto případě tvoří kromě zůstatkové hodnoty OS ř. 1150 debetní zůstatky na účtech 08 „Investice do dlouhodobého majetku“ a 07 „Zařízení k instalaci“. V tomto případě jsou v části týkající se kapitálových investic do dlouhodobého majetku zohledněny debetní zůstatky na účtech 07 a 08, které budou následně přijaty k účtování na účtu 01 „Dlouhodobý majetek“.
Pozornost!
Předmět, který je předmětem účtování, je klasifikován v okamžiku jeho uznání na základě souladu se stanovenými kritérii pro typy aktiv. Informace o dlouhodobém majetku, jehož zbývající doba použitelnosti k datu účetní závěrky je 12 měsíců nebo méně, proto nelze v této části zveřejnit. II „Oběžná aktiva“ a měla by být zahrnuta do oddílu. I Rozvaha (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 19. prosince 2006 N 07-05-06/302).
Pozornost!
Pokud má organizace na účtu 03 „Výnosové investice do hmotného majetku“ účtován i dlouhodobý majetek v rámci rentabilních investic do hmotného majetku, pak je nutné ze zůstatku účtu 02 vyloučit částky oprávek naběhlých k těmto předmětům. (blíže viz kapitola 3.1.1.6 .1 „Jaký dlouhodobý majetek se zohledňuje na účtu 03“).
Řádek 1150 „OS“ = Debetní zůstatek na účtu 01 (mimo analytického účtu „Mladé výsadby“ - Kreditní zůstatek na účtu 02 (bez odpisů na OS, zaúčtovaný na účtu 03)
Organizace samostatně určují podrobnost ukazatele na řádku 1150 „Dlouhodobá aktiva“. Rozvaha může například obsahovat samostatné informace o nákladech na budovy, stroje a zařízení, vozidla atd., pokud jsou takové informace organizací uznány jako významné (odst. 2 odst. 11 PBU 4/99 odst. 3 vyhláška Ministerstva financí Ruska N 66n).
Obecně se ukazatele na řádku 1150 „Dlouhodobý majetek“ k 31. 12. předchozího roku ak 31. 12. roku předcházejícího předchozímu roku převádějí z Rozvahy za předchozí rok. Srovnávací ukazatele podléhají úpravě, pokud organizace ve vykazovaném roce opravila významné chyby v účtování dlouhodobého majetku, k nimž došlo v předchozích letech a které byly zjištěny po schválení účetní závěrky za předchozí vykazovaný rok, a také pokud ve vykazovaném roce došlo ke změně účetní politiky organizace ve vztahu k dlouhodobému majetku (odst. 2 bod 9 PBU 22/2010, bod 15 PBU 1/2008). V případě přecenění se srovnatelné údaje za období (období) předcházející účetnímu období nemění (Příloha k dopisu Ministerstva financí Ruska ze dne 29. ledna 2014 N 07-04-18/01).
Sloupec „Vysvětlení“ poskytuje informaci o zveřejnění tohoto ukazatele (odstavec 2 článku 28 PBU 4/99).
Příklad plnicí linky 1150"Dlouhodobý majetek"
Organizace se rozhodla samostatně promítnout nedokončené kapitálové investice na samostatný, samostatně zadaný řádek v sekci. I „Dlouhodobý majetek“ a v případě nevýznamnosti ukazatele na řádku 1190.
Ukazatele pro účty 01 a 02 v účetnictví:
| Index | K datu účetní závěrky (31. prosince 2014) |
| 1 | 2 |
| 1. Na vrub účtu 01, včetně: | 12 358 000 |
| 1.1. Náklady na výměnu budov | 5 180 000 |
| 1.2. Náklady na výměnu strojů a zařízení | 5 920 960 |
| 1.3. Počáteční cena vozidel | 937 040 |
| 1.4. Počáteční náklady na vybavení kanceláře | 320 000 |
| 2. Ve prospěch účtu 02 analytický účet odpisů dlouhodobého majetku evidovaný na účtu 01, včetně: | 1 561 464 |
| 2.1. Odpisy budov | 841 750 |
| 2.2. Odpisy strojů a zařízení | 510 016 |
| 2.3. Odpisy vozidel | 139 799 |
| 2.4. Odpisy kancelářského vybavení | 69 899 |
Fragment rozvahy za rok 2013
| Vysvětlivky | Název indikátoru | Kód | K 31. prosinci 2013 | K 31. prosinci 2012 | K 31. prosinci 2011 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 2.1, | Dlouhodobý majetek | 1150 | 11 905 | 11 963 | 10 511 |
| počítaje v to: | |||||
| budova | 1151 | 4403 | 4590 | 4216 | |
| auta a vybavení | 1152 | 6027 | 5202 | 4816 |
Řešení
Zbytková hodnota operačního systému je:
Počítaje v to:
zůstatková hodnota budov:
zůstatková hodnota strojů a zařízení:
Fragment rozvahy v příkladu 1.5 bude vypadat takto.
Dlouhodobý majetek v rozvazejsou uvedeny v řádku 1150 v části „Dlouhodobý majetek“. Přečtěte si o funkcích generování dat pro tento řádek v našem materiálu.
Co je považováno za dlouhodobý majetek?
Dlouhodobým majetkem se rozumí majetek, který lze využít jako výrobní majetek nezbytný pro výrobu výrobků (poskytování služeb, provádění prací), jakož i majetek sloužící k řízení společnosti. Mezi dlouhodobý majetek patří:
- budovy a stavby;
- přistát;
- zařízení;
- auto, motocykl a další vybavení;
- výpočetní zařízení;
- měřící nástroje;
- vybavení domácnosti;
- hospodářská zvířata;
- trvalkové výsadby;
- na farmách, logistických silnicích a železnicích, jakož i další podobná aktiva.
Dlouhodobým majetkem jsou také kapitálové investice do půdního fondu (práce výrazně zlepšující kvalitu zemědělské půdy), zařízení ekologického managementu a také dokončené kapitálové investice do pronajatého majetku.
Pořizovací cena evidovaného dlouhodobého majetku se skládá ze všech nákladů spojených s jeho pořízením a je splácena odpisy. Odpisy se provádějí pomocí jedné z metod zvolených podnikem (ustanovení 48 PBU pro účetnictví a účetnictví, schválené nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 29. července 1998 č. 34n):
- lineární;
- snížení rovnováhy;
- součtem počtů let životnosti;
- v poměru k objemu výroby.
Nemovitost NPO se neodepisuje. Náklady na pozemky a těžební zařízení, vodu a další podloží se nevrací.
Pořizovací cena dlouhodobého majetku v rozvaze: řádek 1150
V účetnictví dlouhodobý majetek zahrnuje majetek v hodnotě více než 40 000 rublů. s životností delší než rok. V rozvaze se dlouhodobý majetek promítne ve výši jeho hodnoty snížené o výši oprávek (tedy ve zůstatkové ceně).
O tom, jak se určuje zůstatková cena dlouhodobého majetku, si přečtěte v materiálu „Jak zjistit zůstatkovou hodnotu dlouhodobého majetku“ .
V případě dodatečného vybavení (rekonstrukce, částečný odpis) dlouhodobého majetku, vedoucího ke změně počáteční ceny, se tato informace promítne do příloh rozvahy. Totéž platí pro případ přecenění majetku, prováděného indexací reprodukční ceny aktiv nebo přímým přepočtem na skutečnou tržní hodnotu. Jakékoli rozdíly, které vzniknou, se připisují k dodatečnému kapitálu.
Výsledek
Pro zohlednění dlouhodobého majetku v rozvaze je v části věnované dlouhodobému majetku přiřazen zvláštní řádek (1150). Tato vlastnost zahrnuje předměty určité hodnoty (nad 40 000 rublů) a životnosti (nad 1 rok). V rozvaze jsou tyto náklady uvedeny snížené o částku odpisů. Situace změn hodnoty související s dovybavením (rekonstrukce, částečný odpis) a přecenění jsou uvedeny v přílohách rozvahy.
Řádek 1230 rozvahy - vysvětlení pomáhá pochopit velikost pohledávky v době sepisování dokumentu. Ostatní řádky zůstatku se vyplňují stejným principem. V našem článku se budeme zabývat tím, jaké informace by měla rozvaha obsahovat řádek po řádku.
Řádek 1230 rozvahy (230, 240): dekódování, zásady struktury řádkových kódů
Každý řádek rozvahy odpovídá kódu, který umožňuje identifikovat údaje v něm obsažené. Hlavními spotřebiteli těchto kódů jsou statistické a regulační úřady, které na nich mohou provádět analytické práce.
V současné době mají kódy 4 číslice. Například, řádek 1230 rozvahy, bývalý řádek 240, obsahuje v přepisu pohledávky. Tento řádek ukazuje výši dluhu, který mají jeho společníci, protistrany a další osoby s ním v interakci vůči společnosti za určité časové období.
Do této kategorie patřil i řádek 230 a odrážel dluhy, které bylo možné splatit nejdříve za 12 měsíců.
Kódy řádků rozvahy obsahují velmi konkrétní informace:
- První číslice je, že patří konkrétně do rozvahy a ne do jiného dokladu.
- Druhá číslice označuje příslušnost ke konkrétní části majetku.
- Třetí číslo ukazuje místo tohoto aktiva v žebříčku likvidity. Čím vyšší likvidita, tím vyšší číslo.
- Čtvrtá číslice je povinná pro detail řádku. Tím jsou splněny požadavky obsažené v PBU 4/99.
Na podobném principu selektivně popíšeme, které kódy odpovídají řetězcům, a poskytneme jejich stručné vysvětlení. V tabulce budeme samostatně uvádět nové a staré kódy, protože zůstatek musí být sestaven na 3 roky a před 2 lety byly stále platné hodnoty předchozího kódu.
Řádky 1100 (190), 1150 (120), 1160, 1170 (140), 1180, 1190
Řádek 1100 obsahuje údaj o plné výši dlouhodobého majetku podniku. Před změnou pořadí to byl řádek 190. Dalších 6 řádků jsou prvky, které sčítají hodnotu tohoto řádku.
Linka 1150 odpovídá předchozímu řádku 120. Zapisují se do něj údaje o dlouhodobém majetku podniku dostupné v době sestavování.
Řádek 1160 odráží informace o množství hmotných aktiv, která jsou v podniku k dispozici, a také o investicích vytvářejících příjem. Všechny údaje jsou evidovány na účtu 03.
Řádek 1170, dříve 140, obsahuje údaje o investicích podniku, pokud jsou prováděny po dobu delší než 12 měsíců. Účtování probíhá na vrub účtů 58 a 55, podúčet se nazývá „Vklady“.
Řádek 1180 obsahuje přidělené daňové pohledávky. Zde je uveden zůstatek účtu 09 Řádek 1190 zahrnuje veškerý dlouhodobý majetek, který nebyl uveden výše.
Linky 1210 (210), 1220 (220), 1240 (250), 1250, 1260 a 1200 (290)
Dřívější řádek 210 odpovídá aktuálnímu řádku 1210 rozvahy, účtárna do něj zapisuje údaje o zbývajících zásobách.
Řádek 1220 rozvahy jako dříve - ř. 220. Musí obsahovat údaje o DPH, která byla dodavatelem vystavena, ale nebyla do sepsání přehledu přijata k odpočtu. Jedná se v podstatě o debetní zůstatek účtu 19.
Linka 1240rozvaha s přepisem Dříve to byl řádek 250. Odráží investice, jejichž splatnost nedosahuje jednoho roku.
Řádek 1250 je peněžní aktiva společnosti v národní a cizí měně a další zdroje. Týká se to účtů 50, 51, 52 a 55.
Řádek 1260 obsahuje všechny ostatní aktiva, které nenašly místo v řádcích výše uvedených oddílů.
Řádek 1200 v předchozí verzi formuláře byl řádek 290rozvaha. Konečné výsledky pro sekci 2 jsou uvedeny zde.
Je v rozvaze řádek 12605?
Pokud podnik považuje za nutné dodatečně zveřejnit informace na nějakém obecném řádku, např. 1260, má možnost doplnit rozvahu o podrobný řádek, např. 12605 „Náklady příštích období“.
Řádek 1600 (300)
Místo řádku 300 starého formuláře je zde řádek 1600, který ukazuje výsledek sečtení řádků 1100 a 1200. Jinými slovy jde o bilanci tohoto oddílu.
Linky 1360, 1370 (470) s linkami 1300 (490)
Řádek 1360 obsahuje celkovou hodnotu rezervního kapitálu.
Řádek 1370 je dříve ř. 470. Obsahuje údaje o dosud nerozdělených ziscích.
Řádek 1300 odpovídá předchozímu linka 490rozvaha. To shrnuje všechny údaje v oddílu 3 věnovaném kapitálu podniku.
Linky 1410, 1420 a 1400 (590)
Řádek 1410 začíná část o dlouhodobých závazcích. Označuje vypůjčené prostředky s dobou splatnosti delší než 12 měsíců. Účetnictví je vedeno na účtu 67.
Řádek 1420 obsahuje přidělené daňové závazky. Údaje jsou převzaty z kreditu účtu 77.
Všechny údaje o řádcích začínajících 14 jsou konsolidovány do řádku 1400 (dříve řádek 590).
Řádky 1510 (610), 1520 (620), 1530, 1540, 1550 a 1500 s dešifrováním
V předchozí verzi formuláře linka 1510rozvaha s přepisem byl linka 610rozvaha. Obsahuje informace o krátkodobých vypůjčených prostředcích (účty 66 a 67).
Linka 1520rozvaha s přepisem do roku 2015 to byl ř. 620. Promítá krátkodobý dluh vůči společníkům, zaměstnancům apod. Řádek 1530 obsahuje zůstatek účtu 98.
Na řádku 1540 jsou závazky promítnuté ve prospěch účtu 96, jejichž splatnost je kratší než 12 měsíců.
Řádek 1550 jsou všechny ostatní povinnosti, které nejsou zohledněny v předchozích řádcích.
Řádek 1500 obsahuje konečný výsledek pro oddíl 4.
Řádek 1700 (700)
V předchozí verzi toto řádek 700 rozvahy. Toto obsahuje výsledek sečtení všech řádků pro závazky: 1300 + 1400 + 1500.
Strana 2110 a další formuláře rozvahy 2
Řádky začínající číslem 2, zejména 2110 „Příjmy“, odkazují na formulář 2 rozvahy. Dříve to bylo známé jako výkaz zisku a ztráty.
Jednotlivé organizace mají právo vést účetnictví ve zjednodušené formě a vytvářet zjednodušené účetní závěrky. Mezi takové organizace patří: malé podniky, organizace projektu Skolkovo a neziskové organizace (kromě těch, které jsou uznávány jako zahraniční agenti).
Zjednodušená rozvaha
Malí podnikatelé si přitom mohou zvolit formu pro sestavení účetní závěrky samostatně. Mohou poskytovat hlášení pomocí obecných i zjednodušených formulářů. Od toho se bude odvíjet skladba hlášení. Pro malé podniky tak byly schváleny zvláštní formy zjednodušených účetních závěrek, uvedené v příloze 5 vyhlášky č. 66n Ministerstva financí Ruska ze dne 2. července 2010. Složení zjednodušené účetní závěrky je následující:
- Rozvaha;
- Výkaz zisku a ztráty.
Pokud podnik potřebuje poskytnout nějaké další informace a formuláře pro zjednodušené výkazy neobsahují požadované sloupce, lze použít obecné formuláře výkazů.
Malí podnikatelé se tak sami rozhodují, jaké formuláře předloží účetní závěrku. Hlavní věc je, že přijaté rozhodnutí se odráží v účetní politice.
Požadavky na vyplnění zjednodušené rozvahy
Roční rozvaha musí obsahovat údaje o majetku a závazcích, které má organizace ke konci účetního roku, tedy k 31. prosinci. Dodatečně se do rozvahy zapisují informace o minulých letech, tj. k 31. prosinci loňského roku ak 31. prosinci předchozího roku. Například rozvaha vypracovaná podnikem za rok 2017 by měla obsahovat údaje k 31. prosinci 2017, 31. prosinci 2016 a 31. prosinci 2015.
Všechny loňské informace jsou převzaty z loňských zpráv. A pro ukazatele za aktuální rok jsou informace převzaty ze zdrojů, jako jsou: (kliknutím rozbalíte)
- Rozvaha za organizaci jako celek za vykazovaný rok;
- Ukazatele naběhlých úroků z úvěrů (půjček) za vykazovaný rok.
Pokud nejsou k dispozici žádné údaje pro vyplnění některého zůstatkového řádku, nevyplní se a umístí se pomlčka.
Postup pro vyplnění zjednodušené rozvahy
| Rovnováha | Účetní účet |
| Aktiva | |
| 1150 „Dlouhodobý hmotný majetek“ | Součet ukazatelů: · Účet 01 „Dlouhodobý majetek“ mínus účet 02 „Odpisy dlouhodobého majetku“ · Zůstatek na účtu 07 „Zařízení pro instalaci“ · Zůstatek účtu 08 „Investice do dlouhodobého majetku“ |
| 1170 „Nehmotný, finanční a jiný dlouhodobý majetek“ | Součet ukazatelů: · Účet 04 „Nehmotný majetek“ mínus účet 05 „Odpisy nehmotného majetku“ · Zůstatek na účtu 08 „Investice do dlouhodobého majetku“ (ve vztahu k nákladům na rozvoj nerostných surovin) · Zůstatek účtu 09 „Odložená daňová pohledávka“ · Zůstatek účtu 58 „Finanční investice“ Pokud na těchto účtech nejsou žádné zůstatky, umístí se pomlčka |
| 1210 "Akcie" | Součet ukazatelů: · Zůstatek na účtu 10 „Materiály“ · Zůstatek účtu 20 „Hlavní výroba“ · Zůstatek na účtu 41 „Zboží“ · Zůstatek účtu 43 „Hotové výrobky“ · Zůstatek účtu 44 „Prodejní náklady“ Pokud se v účetnictví používají jiné účty, pak se zásoby počítají podle obecných pravidel pro sestavení rozvahy |
| 1250 „Peníze a peněžní ekvivalenty“ | Částka zůstatku na účtu: · 50 "Pokladna" · 51 „Běžné účty“ · 52 „měnových účtů“ · 57 „Překlady na cestě“ |
| 1230 „Finanční a jiná oběžná aktiva“ | Výše debetního zůstatku na účtech: · 70 „Vyrovnání s personálem pro mzdy“ · 75 „Vyrovnání se zakladateli“ Po odečtení kreditního zůstatku na účtu 63 „Opravné položky k pochybným pohledávkám“ |
| Zůstatek 1600 | Součet ukazatelů podle řádku: 1150+1110+1210+1250+1240 |
| Pasivní | |
| 1300 "Kapitál a rezervy" | 80 „Povolený kapitál“ 82 „Rezervní kapitál“ 83 „Dodatečný kapitál“ 84 "Nerozdělený zisk" Snížená částka debetního zůstatku na účtech: 81 „Vlastní akcie (akcie)“ 84 "Nerozdělený zisk" |
| 1410 „Dlouhodobé vypůjčené prostředky“ | Kreditní zůstatek na účtu 67 „Zúčtování dlouhodobých úvěrů a půjček“ |
| 1450 „Ostatní dlouhodobé závazky“ | Tento řádek nevyplňují malé podniky, proto je umístěna pomlčka |
| 1510 „Krátkodobě vypůjčené prostředky“ | Kreditní zůstatek na účtu 66 „Zúčtování krátkodobých úvěrů a půjček“ |
| 1520 „Splatné účty“ | Výše kreditního zůstatku na účtech: · 60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“ · 62 „Vyrovnání s kupujícími a zákazníky“ · 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ · 68 „Výpočty daní a poplatků“ · 69 „Výpočty sociálního pojištění a zabezpečení“ · 70 „Výpočtů mezd“ · 71 „Vyrovnání s odpovědnými osobami“ · 73 „Vyrovnání s personálem pro jiné operace“ · 75-2 „Výpočty pro výplatu příjmu“ |
| 1550 „Ostatní krátkodobé závazky“ | Částka zůstatku na účtu: · 98 „Příjmy příštích období“ · 96 „Rezervy na budoucí výdaje“ · 77 „Odložené daňové závazky“ |
| Zůstatek 1700 | Součet ukazatelů podle řádku: 1310+1410+1450+1510+1520+1550 |
Po vyplnění všech rozvahových podmínek je třeba zkontrolovat, zda se výše aktiv a pasiv rozvahy rovná. Pokud je dodržena rovnost, má se za to, že zůstatek je správně sestaven, a pokud částky nesouhlasí, došlo k chybám při vyplňování zůstatku.
Postup pro vyplnění zjednodušeného výkazu finančních výsledků
| Řádek zprávy | Účetní účet |
| 2110 "Příjmy" | Rozdíl ukazatelů: · Obrat ve prospěch podúčtu „Příjmy“ na účet „Prodej“. · Obrat na vrub podúčtu „DPH“ na účet „Prodej“. |
| 2120 „Výdaje na běžné činnosti“ | Částka na vrub podúčtů k účtu 90 „Tržby“, na kterém je vedeno účetnictví: · Náklady na prodej · Obchodní výdaje · Správní náklady |
| 2330 „Splatný úrok“ | Je uvedena výše naběhlých úroků z úvěrů za běžný rok. Indikátor je uveden v závorkách, nepoužívá se znaménko mínus. |
| 2340 „Ostatní příjmy“ | Rozdíl ukazatelů: · Obrat ve prospěch podúčtu „Ostatní výnosy“ na účet 91 „Ostatní výnosy a náklady“ · Obrat na vrub podúčtu „DPH“ k účtu 91 „Ostatní výnosy a náklady“ |
| 2350 „Ostatní výdaje“ | Rozdíl ukazatelů: · Obrat na vrub podúčtu „Ostatní náklady“ na účet 91 „Ostatní výnosy a náklady“ · Ukazatel pro řádek 2330 „Splatný úrok“ Indikátor je uveden v závorkách, nepoužívá se znaménko mínus. |
| 2410 „Daně ze zisku (příjmu)“ | · Pokud organizace platí daň z příjmu, zaznamená se hodnota řádku 180 listu 02 přiznání k dani z příjmu · Je-li organizace na zjednodušeném daňovém systému (příjmu), uveďte rozdíl v ukazatelích na řádcích 133 a 143 oddílu 2.1.1 přiznání podle zjednodušeného daňového systému · Pokud je organizace ve zjednodušeném daňovém systému (příjmy minus náklady), uveďte ukazatel na řádku 273 oddílu 2.2 přiznání v rámci zjednodušeného daňového systému. Při placení minimální daně se uvádí ukazatel na řádku 280 oddílu 2.2 zjednodušeného daňového přiznání. · Pokud je organizace na UTII, pak je uvedena výše UTII pro všechna čtvrtletí. Indikátor je uveden v závorkách, nepoužívá se znaménko mínus. |
| 2400 „Čistý zisk (ztráta)“ | Hodnotu vypočítejte takto: strana 2110 – strana 2120 – strana 2330 + strana 2340 – strana 2350 – strana 2410 |
Pokud je výsledný výsledek „Čistý zisk (ztráta)“ se znaménkem mínus, musí být ve zprávě zapsán, v závorce se neuvádí. Pokud je výsledná hodnota kladná, není nutné ji uvádět do závorek.
Legislativní rámec
Viz tabulka: (kliknutím rozbalíte)