Kdy se počítají odpisy? Nuance výpočtu odpisů dlouhodobého majetku

Všichni automobiloví nadšenci vědí: poté, co nový vůz opustí showroom, výrazně ztrácí hodnotu.

Důvod je prostý – časem se autodíly během provozu opotřebovávají. Totéž se děje s dlouhodobým majetkem společnosti.

Odpisy dlouhodobého majetku se v účetnictví zachycují výpočtem odpisů, čímž se odepisují pořizovací náklady dlouhodobého majetku. Odepisovat se začíná od měsíce následujícího po měsíci uvedení do provozu a pokračuje po celou dobu jeho životnosti. Doba použitelnosti je stanovena (SPI), když je dlouhodobý majetek přijat do účetnictví.

Pro přesné stanovení SPI můžete použít stávající klasifikátor schválený nařízením vlády Běloruské republiky ze dne 1. ledna 2002 č. 1. Například u počítačů a jiných výpočetních strojů toto rozlišení zajišťuje životnost 2 až 3 roky.

Odepisování je „přerušeno“, pokud:

Manažer se rozhodne zakázat provoz OS na dobu delší než 3 měsíce;
OS je v rekonstrukci nebo modernizaci OS déle než 12 měsíců.

Ne veškerý dlouhodobý majetek podléhá odpisům. Například pozemky a další objekty environmentálního managementu neztrácejí v průběhu času své spotřebitelské vlastnosti, a proto se neodepisují. Podrobný seznam předmětů, u kterých se odpisy neúčtují, je uveden v odst. 2 Čl. 256 Daňový řád Ruské federace.

Způsoby odepisování dlouhodobého majetku v účetnictví

V účetnictví lze odpisy vypočítat několika způsoby:

Lineární;
Metodou snížení rovnováhy;
Způsob odepisování nákladů součtem počtu let životnosti;
Odepsáním nákladů v poměru k objemu vyrobených výrobků, provedené práce;

Zvolená metoda organizace musí být zaznamenána v jejích účetních zásadách. Nejběžnější metodou výpočtu odpisů je lineární metoda, proto ji zvážíme.

Vzorec pro výpočet odpisů lineární metodou

Měsíční odpisy = Odpisová sazba * Původní cena

Odpisová sazba=(1/počet měsíců životnosti)*100 %

Například společnost přijala zaúčtování dlouhodobého majetku s počátečními náklady 120 000 rublů. s dobou použitelnosti 3 roky (36 měsíců).

Výše měsíčních naběhlých odpisů bude:

Měsíční odpisová sazba=1/36*100%=2,78%

120 000 rublů *2,78 % = 3336 rublů za měsíc (částka odpisu)

V účetnictví budou provedeny následující zápisy:

D20 - K02 - 2500 rublů, částka naběhlých odpisů dlouhodobého majetku související s hlavní výrobou.

D26 - K02 - odpisy dlouhodobého majetku používaného pro potřeby domácnosti.

D44 - K02 - odpisy dlouhodobého majetku používaného v obchodní činnosti.

Stojí za zmínku, že v rozvaze společnosti jsou náklady na dlouhodobý majetek zohledněny mínus odpisy. Výsledná hodnota se nazývá zůstatková hodnota.

Odpisy v daňovém účetnictví

Odpisy u OSNO

V daňovém účetnictví lze odpisy zohlednit lineárním nebo nelineárním způsobem.
Aby se účetnictví nelišilo od účetnictví daňového, dodržují společnosti lineární způsob výpočtu odpisů v účetnictví i daňovém účetnictví. Mechanismus výpočtu je stejný.

V našem příkladu používáme lineární metodu: měsíční výdaje budou zohledňovat odpisy dlouhodobého majetku ve výši 3 336 rublů po celou dobu životnosti.

Odpisy v rámci zjednodušeného daňového systému

Daňové účtování výdajů v rámci zjednodušeného daňového systému je použitelné pouze pro zjednodušené daňové systémy s předmětem „příjmy minus náklady“. Ti, kteří jsou daňově v „příjmovém“ systému, berou v úvahu pouze příjmy z činnosti a veškeré výdaje jsou zohledněny v rámci účetnictví.

Zjednodušení pracovníci pracující v rámci systému „příjmy minus náklady“ mají právo odepsat do nákladů zaplacenou část dlouhodobého majetku v průběhu kalendářního roku, ve kterém byl tento dlouhodobý majetek uveden do provozu. V závislosti na čtvrtletí, ve kterém byl dlouhodobý majetek přijat k zaúčtování, jsou náklady na dlouhodobý majetek rozděleny rovnoměrně do počtu čtvrtletí, ve kterých byl používán.

V roce jsou čtyři čtvrtletí, což znamená, že pořizovací cena dlouhodobého majetku bude čtvrtletně odepisována buď ve výši 1/4, nebo 1/3, nebo 1/2, nebo bude odepsána celá pořizovací cena čas jako náklady, pokud by se stálá aktiva brala v úvahu ve čtvrtém čtvrtletí.

Od roku 2016 došlo ke zvýšení pořizovací ceny odpisovaného majetku ze 40 tis. na 100 tis., což znamená, že dlouhodobý majetek uvedený do provozu po 1. 1. 2016 v pořizovací ceně nižší než 100 tis. v daňovém účetnictví v rámci zjednodušeného daňového systému.

Uchovávejte záznamy v Kontur.Accounting - pohodlná online služba pro výpočet mezd a zasílání zpráv Federální daňové službě, Penzijnímu fondu a Fondu sociálního pojištění. Služba je vhodná pro pohodlnou spolupráci účetní a ředitele.

. Odepisovatelný majetek Vykazuje se majetek, výsledky duševní činnosti a jiné předměty duševního vlastnictví, které jsou ve vlastnictví poplatníka, jsou jím využívány k vytváření příjmů a jejichž náklady jsou hrazeny výpočtem odpisů. Odepisovatelný majetek je majetek s dobou použitelnosti delší než 12 měsíců a původní cenou vyšší než 40 000 rublů.

Nepodléhá odpisům půda a jiné přírodní zdroje (voda, podloží, ostatní přírodní zdroje), zásoby, zboží, nedokončené projekty investiční výstavby, cenné papíry a jiný majetek.

Polstrovaný nemovitost je zapsána v původní ceně, stanovená v souladu s článkem 257 daňového řádu Ruské federace a je rozdělena mezi odpisové skupiny v souladu s dobou její životnosti. Dobu použitelnosti stanoví poplatník samostatně ke dni uvedení odpisovaného majetku do provozu. Poplatník má právo zahrnout si do nákladů účetního období náklady na kapitálové investice do výše 10 % (nejvýše 30 % u dlouhodobého majetku náležejícího do třetí až sedmé odpisové skupiny) původní pořizovací ceny dlouhodobého majetku. Toto zvýhodnění se nevztahuje na dlouhodobý majetek přijatý zdarma. Pokud poplatníci tohoto práva využijí, je příslušný dlouhodobý majetek po uvedení do provozu zařazen do odpisových skupin v původní ceně snížené o odpisovou prémii. V případě prodeje uvedeného dlouhodobého majetku do pěti let ode dne uvedení do provozu podléhají obnově a zahrnutí do základu daně výše výdajů zohledněných při tvorbě základu daně.

Metody výpočtu odpisů

Daňový řád Ruské federace stanoví dva způsoby výpočtu odpisů:

lineární metoda;
nelineární metoda.

Způsob výpočtu odpisů je stanoven samostatně ve vztahu ke všem předmětům odpisovaného majetku a je promítnut do účetních pravidel pro daňové účely. Změna způsobu výpočtu odpisů je povolena od začátku dalšího zdaňovacího období. V tomto případě má poplatník právo přejít z nelineární metody na lineární způsob výpočtu odpisů maximálně jednou za pět let.

Odpisy se počítají samostatně pro každou odpisovou skupinu (podskupinu) při použití metody nelineárního odpisování nebo samostatně pro každou položku odpisovaného majetku při použití metody lineárního odpisování.

Bez ohledu na způsob odepisování stanovený poplatníkem v účetních postupech pro daňové účely se u budov, staveb, přenosových zařízení a nehmotného majetku zařazeného do osmé až desáté odpisové skupiny použije metoda rovnoměrného odpisování.

Ve vztahu k ostatním předmětům odpisovaného majetku se bez ohledu na dobu uvedení předmětů do provozu použije způsob výpočtu odpisů, který si poplatník stanoví v účetní politice pro daňové účely.

Při aplikaci lineárního způsobu výpočtu odpisů se výše odpisů za jeden měsíc určí jako součin původní (reprodukční) ceny odpisovaného majetku a odpisové sazby stanovené pro tento předmět. Odpisová sazba se určuje podle vzorce:

K= 1/p – 100 %,

NA— odpisová sazba jako procento původní (reprodukční) ceny odpisovaného majetku;
P— životnost daného předmětu vyjádřená v měsících.

Při výpočtu odpisů nelineární metodou se celkový zůstatek každé odpisové skupiny měsíčně snižuje o výši odpisů naběhlých pro tuto skupinu. Výše odpisů za jeden měsíc pro každou odpisovou skupinu se stanoví na základě součinu celkového zůstatku příslušné odpisové skupiny na začátku měsíce a odpisových sazeb:

A = Bk/100,

A— výši odpisů naběhlých za jeden měsíc pro odpovídající odpisovou skupinu;
V— celkový zůstatek příslušné odpisové skupiny;
Na— odpisová sazba pro odpovídající odpisovou skupinu.

Pro aplikaci nelineární metody výpočtu odpisů jsou použity následující odpisové sazby.

Odpisová skupina – Odpisová sazba (měsíční):

První - 14.3
Druhý - 8.8
Třetí - 5.6
Čtvrtý - 3.8
Pátý - 2.7
Šestý - 1.8
Sedmý - 1.3
Osmý - 1,0
Devátý - 0,8
Desátý - 0,7

Metody výpočtu odpisů dlouhodobého majetku

V souladu s Předpisy o účtování dlouhodobého majetku a Metodické pokyny výši odpisů pro jakýkoli způsob výpočtu odpisů stanoveno s přihlédnutím k době životnosti dlouhodobého majetku.

Viz dále: Odepisování dlouhodobého majetku se provádí jedním z následujících způsobů výpočtu odpisů:

lineárním způsobem;
metoda snižování rovnováhy;
způsob odepisování nákladů součtem počtu let doby životnosti;
odepsáním nákladů v poměru k objemu výroby.

Použití jedné z metod pro skupinu homogenního dlouhodobého majetku se provádí po celou dobu životnosti.

Metoda lineárního odpisování

Na lineární metodou Roční výše odpisů se stanoví na základě počáteční náklady předmět dlouhodobého majetku a odpisové sazby, vypočítané s ohledem na .

Příklad. Byl zakoupen předmět v hodnotě 120 000 rublů. s životností 5 let. Roční odpisová sazba je 20 %. Roční výše odpisů bude 24 000 rublů. (120 000 * 20/100).

Odepisování metodou redukčního zůstatku

Na metoda snižování rovnováhy Roční výše odpisů se stanoví na základě zůstatková hodnota předmět dlouhodobého majetku pro začátek vykazovaného roku A odpisové sazby, vypočítané s ohledem na životnost tohoto objektu a koeficient zrychlení stanovený v souladu s právními předpisy Ruské federace. Koeficient zrychlení se používá podle seznamu špičkových průmyslových odvětví a účinných typů strojů a zařízení schváleného federálními výkonnými orgány.

U movitého majetku, který je předmětem finančního leasingu a je klasifikován jako aktivní součást dlouhodobého majetku, lze v souladu s podmínkami leasingové smlouvy použít akcelerační faktor nejvýše 3.

Příklad. Byla zakoupena položka dlouhodobého majetku v hodnotě 100 tisíc rublů. s životností 5 let. Roční odpisová sazba je 40. Odpisová sazba vypočtená na základě doby životnosti ve výši 20 % se zvyšuje o faktor zrychlení 2(100 tisíc rublů / 5 = 20 tisíc rublů) (100 * 20 tisíc rublů / 100 tisíc rublů * 2) = 40.

V prvním rokem provozu roční odpisová sazba se určuje s přihlédnutím k počátečním nákladům vzniklým při aktivaci objektu a bude činit 40 tisíc rublů. v druhý rok provozu se odpisy časově rozlišují ve výši 40 % (100 * 40 / 100) zůstatkové ceny, tj. rozdílu mezi počáteční cenou objektu a výší odpisů za první rok ((100 - 40) * 40 / 100) a bude činit 24 tisíc rub. V třetí rok provoz - ve výši 40% rozdílu mezi zůstatkovou hodnotou objektu vytvořeného na konci druhého roku provozu a výší odpisů naběhlých za druhý rok provozu a bude činit 12,4 tisíc rublů. ((60–24) * 40/100) atd.

Když zůstatková cena dlouhodobého majetku dosáhne 20 % původní pořizovací ceny, tento zůstatek je pevný, výše měsíčního odpisu se stanoví vydělením pevné zůstatkové ceny dlouhodobého majetku počtem měsíců zbývajících do konce jeho životnosti (článek 259 daňového řádu Ruské federace).

Odpisy odepisováním nákladů na základě součtu počtů let užitného užívání

Na způsob odepisování nákladů na základě součtu počtů let životnosti roční výše odpisů je stanovena s přihlédnutím k počáteční náklady předmět dlouhodobého majetku a roční poměr, kde v čitateli je počet let zbývajících do konce životnosti objektu a ve jmenovateli je součet počtu let životnosti objektu.

Příklad. Byla zakoupena položka dlouhodobého majetku v hodnotě 150 tisíc rublů. Životnost je stanovena na 5 let. Součet počtů let životnosti je 15 let (1 + 2 + 3 + 4 + 5). V prvním roce provozu uvedeného zařízení mohou být účtovány odpisy ve výši 5/15 nebo 33,3%, což bude 49,95 tisíc rublů, ve druhém roce - 4/15, což bude 39,9 tisíc rublů, ve třetím roce - 3/15, což bude 30 tisíc rublů. atd.

Odpisy odepsáním nákladů v poměru k objemu výroby

Při odepisování nákladů v poměru k objemu výroby (práce) se odpisy počítají na základě přirozeného ukazatele objemu výroby (práce) ve vykazovaném období a poměru počáteční ceny položky dlouhodobého majetku a předpokládaný objem výroby (práce) po celou dobu životnosti položky dlouhodobého majetku.

Příklad. Bylo zakoupeno auto s nosností více než 2 tuny, s očekávaným počtem najetých kilometrů až 400 tisíc km, za cenu 80 tisíc rublů. Ve vykazovaném období je najetých 5 000 km, takže výše amortizačních poplatků, s přihlédnutím k poměru původních nákladů a očekávaného objemu výroby, bude 1 000 rublů. (5 * 80/400).

Odraz v účetnictví

Časově rozlišené odpisy dlouhodobého majetku se promítají do účetnictví v účetním období, ke kterému se vztahují, a jsou časově rozlišovány bez ohledu na výkonnost organizace ve vykazovaném období.

Výše časového rozlišení odpisů se v účetnictví promítne na vrub účtů výrobních nebo distribučních nákladů (kromě pronajatého dlouhodobého majetku) ve prospěch účtu odpisů (účet 02 „Odpisy dlouhodobého majetku“).

Rýže. 4.3. Obecné schéma souvztažnosti účtů při výpočtu odpisů dlouhodobého majetku

Odpisy dlouhodobého majetku v průběhu účetního roku se počítají měsíčně, bez ohledu na použitou metodu výpočtu, ve výši 1/12 vypočtené roční částky. Počátek a konec výpočtu odpisů je od prvního dne měsíce následujícího po měsíci uvedení dlouhodobého majetku do provozu, resp. vyřazení. Po skončení doby životnosti dlouhodobého majetku se odpisy neúčtují.

Zakoupili jste jakýkoli produkt pro společnost nebo firmu, poté jste vytvořili primární náklady, určili období, během kterého by mělo používání produktu dlouhodobého majetku vytvářet zisk a plnit své cíle. Dokonce jste zvolili způsob výpočtu odpisů (lineární, nelineární). Otevřenou otázkou však zůstává: „Kdy by se měly pro tento objekt počítat odpisy? Odpověď na tuto otázku dává postup výpočtu odpisů dlouhodobého majetku.

Nutnost odpisů

Odpisy hrají důležitou roli v každém podnikání. Hlavním účelem výpočtu odpisů dlouhodobého majetku je návratnost finančních prostředků vynaložených na nákup jakéhokoli produktu. Plný algoritmus

Nakoupený hmotný předmět je zaúčtován ve skutečných nákladech;
Po určitou dobu životnosti se skutečná pořizovací cena převádí do nákladů na prodej výrobků v důsledku odpisů, v důsledku čehož je část pořizovací ceny dlouhodobého majetku zahrnuta do pořizovací ceny hotového výrobku;
Po prodeji produktu se vynaložené peníze vrátí spolu s výtěžkem;
Vrácené prostředky lze použít na opravu stávajícího majetku. Díky odpisům tak dochází k obratu jmění firmy či firmy.

K odpisům dlouhodobého majetku nedochází vždy. Tato „operace“ se neprovádí u pozemků nebo jiných přírodních zdrojů. Výpočet odpisů je tedy zdlouhavý proces a závisí na době použitelnosti dlouhodobého majetku (období, během kterého je generován příjem z produktu). Hlavním dokladem, který souvisí s odpisy, je mzdový list. Pomocí tohoto dokladu se pro každý měsíc provede přiřazení účtu (zaúčtování v účetnictví).

Odpisy se počítají několika způsoby. Všechny tyto metody patří do dvou skupin:

Lineární metoda;
Nelineární metoda.

Nelineární metoda zahrnuje následující metody:

Metoda degresivního zůstatku;
Způsob odepisování nákladů sečtením počtu let užitečného užívání předmětu;
Způsob odepisování nákladů v poměru k objemu práce.

V účetnictví se způsob odpisování volí u každého produktu dlouhodobého majetku jednou a znovu se nemění. V daňovém účetnictví se v každém konkrétním případě používá metoda uvedená v daňovém účetním postupu.

Srážky z odpisů se nepočítají pro:

Výrobky, jejichž technické, ekonomické a estetické kvality se nemění;
Bytový fond;
Hospodářská zvířata, která se používají k získávání potravy (produkční hospodářská zvířata);
Další produkty, které nebudou mít zisk.

Postup pro výpočet odpisů

Odpisy se počítají k prvnímu dni následujícího měsíce po měsíci, ve kterém byl produkt přijat k zaúčtování jako dlouhodobý majetek. Konec časového rozlišení bude prvním dnem měsíce následujícího po měsíci, kdy byl produkt vyřazen z rozvahy. Tento proces se musí zastavit v případě opravy nebo konzervace předmětu, která trvá déle než tři měsíce. Odpisy se počítají každý měsíc.

Akruální postup může mít určité nuance, zejména jsou zde zahrnuty určité kategorie operačních systémů. S účetním oceněním je to zde mnohem jednodušší.

Pokud je dlouhodobý majetek, který se podílí na výrobě, plně odepsán (akruální částka se rovná prvotním nákladům), pak je zůstatková hodnota dlouhodobého majetku nulová. Náklady se v tomto případě nezobrazují v účetní rozvaze.

Po celou dobu, po kterou materiální hodnota vytváří zisk (doba životnosti výrobku), se časové rozlišení odpisů nezastavuje.

Důležité: bez ohledu na celkovou činnost firmy nebo společnosti se vypočítávají odpisy dlouhodobého majetku a poté se zobrazují v účetnictví. Promítnutí do účetního posouzení nastává ve prospěch účtu 02 „Odpisy dlouhodobého majetku“.

Užitná životnost objektu

Dobu použitelnosti nehmotného majetku při účetním posouzení určuje podnik. Po dobu stanovenou podnikem musí nehmotné aktivum přinášet společnosti nebo firmě zisk;
Podnik může také určit období pro operační systém nezávisle, ale k tomu je důležité uvést toto období do souladu s určitými předpisy a normami (usnesení vlády Ruské federace ze dne 1. ledna 2002 číslo 1).

Rada: pokud dlouhodobý majetek patří do více odpisových kategorií (několik), pak je třeba zvolit období, ve kterém produkt vytváří zisk podle požadované provozní doby. Díky tomu bude možné vypočítat výši odpočtů odpisů za každý měsíc.

Pro výpočet časového rozlišení odpisů dlouhodobého majetku za určité období je nutné určit dobu uvedení výrobku do provozu a množství, které mělo být vyrobeno. Dále je potřeba vynásobit výši odpisů za jeden měsíc počtem měsíců od data uvedení do provozu.

V daňovém účetnictví se doba použitelnosti stanoví podle čísla odpisové skupiny.

Pořídili jste si nové vybavení, krásné auto do firmy nebo třeba i prostornou kancelář? Vytvořili jsme počáteční náklady, stanovili dobu životnosti a dokonce jsme zvolili způsob odepisování. Teď je hlavní otázkou, kdy to všechno můžeme začít odepisovat do nákladů. Co nám říká postup výpočtu odpisů? Je vše tak jednoduché nebo nás čekají nástrahy?

K jakému datu by mělo časové rozlišení začít?

Odpisy se časově rozlišují od měsíce následujícího po měsíci, kdy byl předmět přijat k zaúčtování jako dlouhodobý majetek (tj. na účet 01 nebo 03). Pokud byl například dlouhodobý majetek uveden do provozu 15. listopadu 2012, pak prvním měsícem, za který je potřeba počítat odpisy, bude prosinec 2012. Pokud byl dlouhodobý majetek uveden do provozu 1. srpna 2012, pak prvním měsícem bude září 2012.

Zahájení výpočtu odpisů pro dopravu

Postup výpočtu odpisů může mít u určitých typů dlouhodobého majetku specifické rysy. Při uvádění do provozu vozidla, které musí být registrováno u dopravní policie, často vyvstává otázka: je možné uvést do provozu vůz, který dosud nebyl registrován, a také je možné odepisovat již zařazený vůz v provozu, ale není registrován?

Co se týče účetnictví, vše je jednoduché. Pravidlo stanovené ve výše uvedeném pododstavci se totiž doslovně dodržuje. Tito. Registrace vozidla u dopravní policie nehraje roli. Jakmile přijmete dlouhodobý majetek k zaúčtování, můžete vypočítat odpisy (bod 21 PBU 6/01). O tom je dopis Ministerstva financí ze dne 18. dubna 2007. č. 03-05-06-01/33.

Ale v daňovém účetnictví není vše tak jednoduché. Faktem je, že v ustanovení 11 článku 258 daňového řádu se uvádí, že dlouhodobý majetek, k němuž musí stát evidovat vlastnická práva, je zahrnut do odpisovaného majetku od okamžiku, kdy je doložena skutečnost, že byly předloženy dokumenty k registraci.

Podle zákona č. 196-FZ ze dne 10.12.1995. Vozidla se mohou účastnit silničního provozu až po jejich registraci u Státního inspektorátu bezpečnosti provozu.

Podle daňové inspekce se ustanovení 11 článku 258 daňového řádu vztahuje také na vozidla. Odpisy proto začínají narůstat po podání dokumentů k registraci. Existuje starý dopis od Federální daňové služby pro Moskvu z 25. listopadu 2004. č. 26-12/76625, ale i přes jeho „dávný“ věk jej finanční úřady nadále využívají.

Podle stanoviska Ministerstva financí (dopis ze dne 13. června 2012 č. 03-03-06/1/303) se však ustanovení § 258 daňového řádu na vozidla nevztahuje, protože:

- transakce s movitým majetkem stát neeviduje (§ 130 a odst. 2 § 164 občanského zákoníku);

— vozidlo samotné je registrováno u dopravní policie, nikoli jeho vlastnictví.

Tohoto stanoviska se drží i soudy (např. usnesení Federální antimonopolní služby Západosibiřského okruhu ze dne 4. října 2010 č. A27-975/2010).

Začátek odepisování budov

Postup výpočtu odpisů má pro budovy své vlastní vlastnosti. Jak jste sami jistě uhodli z předchozího odstavce článku, odpisy budov začínají v daňovém účetnictví narůstat až od okamžiku předložení dokladů k registraci. Protože zde se nutně zapisuje vlastnické právo (článek 1 § 131 občanského zákoníku). Pokud byly doklady předloženy 20.9.2012, tak odpisování v daňovém účetnictví může začít až v říjnu 2012. A v účetnictví se zase odpisy účtují od měsíce následujícího po měsíci, kdy byl předmět přijat do účetnictví.

Příklad

Skazka LLC koupila osobní automobil v říjnu 2012 za 708 000 RUB. (včetně DPH 108 000 RUB). Automobil byl uveden do provozu (zahrnut do dlouhodobého majetku) 20. října. Dokumenty pro registraci u dopravní policie byly předloženy 2. listopadu, byl zaplacen státní poplatek 500 rublů. Doba použitelnosti je stanovena na 5 let metodou rovnoměrného odpisování.

Odpisy začínáme účtovat v listopadu 2012, měsíčně ve výši:

600 000 rublů. / (5 let * 12 měsíců) = 10 000 rub.

příspěvky:

Debet 08 – Kredit 60 – ve výši 600 000 rublů. – náklady na nákup automobilu;

Debet 19 – Kredit 60 – ve výši 108 000 rublů. - Včetně DPH

Debet 01 – Kredit 08 – ve výši 600 000 rublů. – vozidlo je uvedeno do provozu;

Debet 68 – Kredit 19 – ve výši 108 000 rublů. – DPH je akceptována pro odpočet;

Debet 26 – Kredit 68 – ve výši 500 rublů. – byla zaplacena státní daň;

Debet 26 – Kredit 02 – ve výši 10 000 rublů. – byly časově rozlišeny odpisy za listopad.

Zastavení odpisů

Odpisy se přestanou načítat od měsíce, který následuje po měsíci, kdy byl dlouhodobý majetek z jakéhokoli důvodu vyřazen z evidence – prodej, odpis, zjištění manka, převod vkladu do základního kapitálu, darování apod. Pokud např. dlouhodobý majetek byla odepsána 10.10.2012, poté je posledním měsícem pro výpočet odpisů říjen 2012 (za celý měsíc), v listopadu se již odpisy počítat nebudou.

Zastavení odpisování budov

Organizace, která převádí majetek, jej odepisuje z účetnictví a daňové evidence v okamžiku skutečného vyřazení, bez ohledu na skutečnost státní registrace. Faktem je, že po převodu předmětu přestává splňovat hlavní podmínku pro jeho uznání jako dlouhodobého aktiva - schopnost generovat příjem pro organizaci.

Listinné potvrzení o převodu nemovitosti - akt převzetí a převodu nemovitosti. Datum nakládání s předmětem je datum, kdy byl akt podepsán stranami. Toto potvrzuje Ministerstvo financí dopisy č. 07-02-10/20 ze dne 22.3.2011. a č. 03-03-06/2/27 ze dne 02.07.2011.

Jaké výhody při odpisech přináší používání energeticky účinných zařízení? Co je zahrnuto v ceně nákupu dlouhodobého majetku?

Jak často musíte řešit evidenci dlouhodobého majetku? Podělte se prosím v komentářích!

Pořizovací cena dlouhodobého majetku se v účetnictví odepisuje do nákladů na výrobu (práce, služby) nebo do nákladů na prodej (u obchodních organizací) nikoli okamžitě, ale postupně, po částech a v závislosti na době životnosti. Například počáteční náklady na počítač se odepisují za 2 roky a náklady na budovu dílny se odepisují za 20 let. Tento proces postupného předávání hodnoty se nazývá odpisy dlouhodobého majetku.

Odpisy se časově rozlišují u veškerého dlouhodobého majetku s výjimkou majetku, u kterého se vlastnosti spotřebitele v průběhu času nemění:

přistát;

Objekty environmentálního managementu (voda, podloží);

předměty klasifikované jako muzejní předměty a muzejní sbírky.

Odpisy se také neúčtují:

o dlouhodobém majetku neziskových organizací. Výše odpisů se podle nich projevuje na podrozvahovém účtu;

o dlouhodobém majetku používaném k provádění legislativy Ruské federace o mobilizační přípravě a mobilizaci.

Odpisy se účtují i v případě, že majetek není využíván nebo negeneruje příjem. Jeho načítání můžete pozastavit, pouze pokud:

dlouhodobý majetek byl po určitou dobu uložen do skladu více než tři měsíce;
dlouhodobý majetek se po určitou dobu obnovuje, to znamená v opravě, modernizaci nebo rekonstrukci více než 12 měsíců.

Výpočet odpisů

Odpisy se časově rozlišují měsíčně, počínaje měsícem následujícím po měsíci, ve kterém byl dlouhodobý majetek uveden do provozu (evidován na účtu 01). Například organizace zakoupila stroj v březnu a uvedla jej do provozu ve stejném měsíci, kdy odpisy začnou nabíhat v dubnu.

Časové rozlišení odpisů končí od prvního dne měsíce následujícího po měsíci, kdy byl dlouhodobý majetek vyřazen nebo byl zcela odepsán. Například stroj s neprošlou dobou životnosti se prodá v únoru, v březnu se neúčtují odpisy, únor je posledním měsícem časového rozlišení.

Co se stane s dlouhodobým majetkem, když je jeho pořizovací cena plně zaúčtována do nákladů a jeho zůstatková hodnota je nulová? Může být nadále používán nebo odepisován jako morálně a fyzicky zastaralý.

Odpisy se promítnou do kreditu 02 účtu „Odpisy dlouhodobého majetku“ v souladu s nákladovými účty:

Debet 08, 20, 23, 25, 26, 29, 91-2, 97 Kredit 02.

V závislosti na povaze používání dlouhodobého aktiva zahrnují naběhlé odpisy:

v rámci nákladů na běžnou činnost (účty 20,23,25,26,29, 44),
v rámci ostatních nákladů (účet 91-2),
v rámci kapitálových investic (účet 08).

Užitečný život (SPI)

Organizace určuje dobu životnosti položky dlouhodobého majetku nezávisle na základě:

očekávaná životnost zařízení v souladu s jeho očekávanou produktivitou nebo kapacitou;
předpokládané fyzické opotřebení v závislosti na provozním režimu (počet směn), přírodních podmínkách a vlivu agresivního prostředí, systém oprav;
regulační a jiná omezení užívání tohoto objektu (například doba pronájmu).

Pokud se v důsledku rekonstrukce nebo modernizace zlepšily původně přijaté standardní ukazatele pro použití předmětu dlouhodobého majetku, může organizace revidovat jeho životnost.

Metody výpočtu odpisů

Účetní odpisy se počítají těmito způsoby:

lineární metoda;
metoda snižování rovnováhy;
způsob odepisování hodnoty součtem počtů let životnosti;
způsob odepisování nákladů v poměru k objemu výrobků (prací).

Organizace potřebuje rozdělit všechna svá stálá aktiva do homogenních skupin na základě společných charakteristik, například do skupiny „Budovy“. Pro každou skupinu musíte stanovit metodu výpočtu odpisů. Později to nelze změnit.

Použití některého ze způsobů výpočtu odpisů u skupiny homogenního dlouhodobého majetku se provádí po celou dobu životnosti předmětů zařazených do této skupiny.

Lineární metoda

Přímé odpisy se počítají podle vzorce:

Měsíční odpisy = počáteční (běžná, reprodukční) cena dlouhodobého majetku x odpisová sazba/12.

Příklad: Počáteční cena osobního automobilu je 720 000 rublů. Životnost - 5 let. Odpisová sazba = 100/5=20. Výše měsíčního odpisu je 720 000 x 20 %/12=12 000 rublů.

Rovnoměrná metoda je nejjednodušší na výpočet, účtuje odpisy rovnoměrně po celou dobu životnosti. Toto je jediná metoda, která se také používá v daňovém účetnictví pro výpočet odpisů. Pokud používáte lineární metodu v účetnictví i daňovém účetnictví, můžete se vyhnout rozdílu.

Metoda snížení rovnováhy

Odpisy se počítají stejně jako u lineární metody, pouze místo původní pořizovací ceny se zohledňuje zůstatková cena dlouhodobého majetku na počátku účetního období.

Organizace se mohou přihlásit násobící faktor, ale ne více než 3,0. Do roku 2006 mohly maximální koeficient uplatňovat pouze malé podniky. Velikost koeficientu musí být zohledněna v účetní politice.

Měsíční odpisy = (zbytková hodnota dlouhodobého majetku na začátku roku x odpisová sazba x zvyšující se faktor)/12

Odpisová sazba = 100 / životnost, roky.

Příklad: Počáteční cena osobního automobilu je 720 000 rublů. Životnost - 5 let. Zvyšující faktor - 3. Odpisová sazba = 100/5=20.

Výpočet odpisů

Rok použití		Odpisová sazba, %	Odpisy za rok, rub. (sloupec 2 x sloupec 3 x koeficient 3)	Odpisy měsíčně, rub (sloupec 4:12)	(sloupec 2 – sloupec 4)
1	2	3	4	5	6
1	720 000	20	432 000	36 000	288 000
2	288 000	20	172 800	14 400	115 200
3	115 200	20	69 120	5 760	46 080
4	46 080	20	27 648	2 304	18 432
5	18 432	20	11 059,2	921,6	7 372,8

Skončila životnost 5 let, ale zůstatková cena není nulová. co s tím dělat? Mohou existovat dvě možnosti, takže organizace musí zvolenou metodu dokumentovat ve svých účetních zásadách:

Varianta 1 - účtovat odpisy do vyřazení dlouhodobého majetku: prodej, morální, fyzické opotřebení.
Varianta 2 - odepsat zůstatkovou cenu do nákladů v posledním měsíci její životnosti.

Na metodě redukčního zůstatku je dobré, že v prvních letech používání OS dochází k rychlejšímu odpisování. Nevýhoda - životnost OS je kratší než doba jeho úplného splácení.

Způsob odepisování nákladů součtem čísel let

Odpisy metodou odpisů podle počtu let se počítají podle vzorce:

Měsíční odpis = (počet let zbývajících do konce OS SPI: součet počtů let SPI * počáteční náklady OS): 12

Příklad: Počáteční cena osobního automobilu je 720 000 rublů. Životnost - 5 let. Součet počtů let životnosti = 1+2+3+4+5=15.

Rok použití	Počet let zbývajících do konce OS SPI	Zbytková hodnota na začátku roku, rub	Odpisy za rok, rub. (sloupec 2:15 *	Odpisy měsíčně, rub (sloupec 4:12)	Zbytková hodnota na konci roku, rub (sloupec 2 – sloupec 4)
1	2	3	4	5	6
1	5	720 000	240 000	20 000	480 000
2	4	720 000	192 000	16 000	288 000
3	3	720 000	144 000	12 000	144 000
4	2	720 000	96 000	8 000	48 000
5	1	720 000	48 000	4 000	0

Odpisování metodou redukčního zůstatku v prvních letech provozu majetku je rychlejší než lineární metodou. Na rozdíl od degresivní metody je doba použitelnosti a doba splácení stejná.

Způsob odepisování nákladů v poměru k objemu výrobků (prací)

Výpočtový vzorec:

Skutečný objem produktů (práce) vyrobených pomocí OS za měsíc (ve fyzických jednotkách) * Počáteční náklady na OS:

Odhadovaný objem produktů (práce) pro celý OS SPI (ve fyzických jednotkách)

Příklad: zařízení bylo zakoupeno s počátečními náklady 1 000 000 rublů, což umožňuje výrobu 200 000 jednotek produktu. V lednu bylo vyrobeno 5 000 produktů, v únoru 10 000 a v březnu 8 500.

Odpisy v lednu: 5 000 * 2 000 000 / 200 000 = 50 000 rublů.

Odpisy v únoru: 10 000 * 2 000 000 / 200 000 = 100 000 rublů

Odpisy v březnu: 8 500 * 2 000 000 / 200 000 = 85 000 rublů.

Metoda odepisování hodnoty v poměru k objemu výrobků (práce) umožňuje nejpřesněji vypočítat fyzické odpisy dlouhodobého majetku. Nevýhodou této metody je velká složitost výpočtů.

Chcete-li otestovat své znalosti, udělejte test ""