Əgər şirkət öz səhmləri üzrə dividend ödəyirsə, o, vergi agentidir. Mənfəət vergisi bəyannaməsinin 03-cü vərəqi ödənilmiş dividendlər və ya qiymətli kağızlar, dövlət və bələdiyyə üzrə faizlər haqqında vergi agentlərinin məlumatlarını əks etdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur.

Vergi agenti vergi ödəyicisindən verginin hesablanması və tutulması və büdcəyə ödənilməsi öhdəliyi daşıyan şəxsdir.

Vergi agentinin öz gəlirindən və öz vəsaiti hesabına vergi ödəmək öhdəliyi yoxdur.

Vergi agenti:

Tutulmalı olan məbləği hesablayır;
vergi ödəyicisindən ona ödənilməli olan gəlirdən tutur;
Tutulan vergini büdcəyə köçürür.

Bir qayda olaraq, agentlər onlardan gəlir əldə edən və vergi ödəyicisi olmayan fiziki şəxslərə münasibətdə belə fəaliyyət göstərirlər. Məsələn, işəgötürən fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi baxımından işçilərinə münasibətdə vergi agenti kimi çıxış edir.

Gəlir vergisi ödəyiciləri aşağıdakılardır:

rus şirkətləri;
Rusiya Federasiyasında fəaliyyət göstərən və ya gəlir əldə edən xarici şirkətlər;
qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçıları olan qəyyumlar;
Birləşdirilmiş vergi ödəyiciləri qruplarının məsul iştirakçıları.

Deməli, gəlir vergisi baxımından vergi ödəyiciləri yalnız hüquqi şəxslərdir. Dividendlər yalnız fiziki şəxslərə ödənilirsə, şirkətin mənfəət vergisi bəyannaməsinin 03 vərəqini doldurmaq öhdəliyi yoxdur. Bu, fiziki şəxslərə münasibətdə müəssisənin mənfəət üçün deyil, fiziki şəxslərin gəlir vergisi üzrə vergi agenti olması ilə əlaqədardır.

1C-də 267 video dərsi pulsuz əldə edin:

Təşkilatın təsisçilərinə həm fiziki, həm də hüquqi şəxslər daxildirsə, 03-cü vərəqin A bölməsinin 043-cü təfərrüatında fiziki şəxslərə dividendlər göstərilir.Bu, həmin məbləğlərin təşkilatlar üzrə dividendlərin hesablanmasında iştirak etməsi ilə əlaqədardır.

Eyni zamanda, tənzimləyici orqanlar fiziki şəxslərə dividendlər ödənilərkən vərəq 03 təqdim edilmədikdə, aydınlaşdırma tələb edə bilərlər.

Mənfəət vergisi bəyannaməsinin 03 vərəqinin doldurulması

Bölmədə A, B və C bölmələri var.

Bölmə A

Bu bölmə ödənilmiş dividendlər üzrə vergi məlumatları əks etdirir.

Bölmə A təşkilatlar tərəfindən doldurulur:

Qiymətli kağızlar buraxan emitentlər;
Qiymətli kağızları saxlayan, lakin onların emitentləri olmayan depozitarlar.

Müvafiq atribut vergi agenti kateqoriyası sahəsində qeyd olunur. VÖEN sahəsi yalnız emitent olmayanlar tərəfindən doldurulur.

Dividendlərin növü, aralıq və ya illik və vergi dövrü kodu tələb olunur.

Bölmə B

“B” bölməsində qeyri-emitentlər tərəfindən ödənilmiş dividendlər haqqında məlumatlar göstərilir.

Bölmə B

“B” bölməsi A bölməsindəki məlumatların dekodlaşdırılmasını əks etdirir. Bölmə dividendlərin hər bir alıcısı - təşkilat və ya fiziki şəxs üçün doldurulur.

A bölməsinə aid olma işarəsi məcburi şərtdir. “Növ” sahəsi ilkin məlumat və ya tənzimləmə nömrəsi deməkdir. Daha sonra gəliri alan şəxs, tutulmadan dividendlərin məbləği və verginin məbləği haqqında məlumatlar göstərilir.

Dividendlər özləri vergi agenti olan təşkilatlara köçürüldükdə, siyahıda şirkətin adının yanında “vergi agenti” işarəsi qoyulur və vergi məbləği doldurulmur.

Qəbul edənlər arasında yalnız fiziki şəxslər varsa, B vərəqinin doldurulmasına ehtiyac yoxdur.

Doldurma nümunəsi

PJSC Brig səhmdarlarının yığıncağı 900.000 rubl məbləğində dividend ödəməyə qərar verdi. Səhmdarların reyestrinin strukturunda 280.000 rubl. nominal sahibinin şəxsi hesabında saxlanılan səhmlərə ayrılmış, 620.000 rubl. — səhmdarların reyestrində şəxsi hesabı olan səhmdarların səhmləri üçün. PJSC-nin bütün təsisçiləri Rusiya şirkətləridir.

Beləliklə:

PJSC, emitent olaraq, 010-cu sətirdə 620.000 rubl məbləğində, yəni depozitar vasitəsilə ödənilməli olan məbləğlər istisna olmaqla, əks etdirir;
020 - 043 sətirləri Briqin vergi agenti olduğu fiziki və hüquqi şəxslərə bütün dividendləri əks etdirir;
044-cü sətir depozitariyə köçürmək üçün nəzərdə tutulmuş 280.000 rubl məbləğində doldurulur;
040-cı sətirdə 620.000 rubl məbləği göstəriləcəkdir. Bu təfərrüat hesablanmış məbləğdən 044-cü xananın dəyəri ilə fərqlənəcək;
070-ci sətir digər təşkilatlardan alınan dividendləri əks etdirir;
090 sətirində - gəlir vergisinin hesablanması üçün dividendlərin məbləği. Bu dəyər 091-092 sətirlərinin cəmindən fərqli olacaq, əgər alıcılar yalnız Rusiya təşkilatlarını əhatə etmirsə;
100-cü sətir gəlir vergisinin məbləğini əks etdirir.

Dividend vergisinin hesablanması

Vergi məbləğinin hesablanması düsturu belə görünür:

SN - gəlir alanlardan tutulmalı olan məbləğ;
K - bir alıcının dividendlərinin məbləğinin ümumi paylanmış məbləğə nisbəti;
StN - Rusiya təşkilatları üçün vergi dərəcəsi, 0% və ya 13%;
D 1 - bütün alıcılara paylanacaq dividendlərin ümumi məbləği;
D 2 - əvvəllər gəlirlərin hesablanmasında nəzərə alınmadıqda, təşkilat tərəfindən alınan dividendlərin məbləği.

Əlavə № 2

Təsdiq edildi

Rusiya Federal Vergi Xidmətinin əmri ilə

10/19/2016 tarixli N ММВ-7-3/572@

SİFARİŞ

VERGİ BƏYANANANININ DOLDURULMASI

TƏŞKİLATLARIN MƏNFƏTİ ÜÇÜN

I. Hesabat və vergi dövrləri üzrə hüquqi şəxslərin mənfəət vergisi üzrə vergi bəyannaməsinin tərkibi
II. Bəyannamənin doldurulması və təqdim edilməsi proseduruna ümumi tələblər
III. Bəyannamənin Başlıq səhifəsinin (vərəq 01) doldurulması qaydası
IV. Bəyannamənin “Vergi ödəyicisinə (vergi agentinə) uyğun olaraq büdcəyə ödənilməli olan verginin məbləği” bölməsinin 1-ci hissəsinin doldurulması qaydası
V. Bəyannamənin 02 “Vergi hesablanması” vərəqinin doldurulması qaydası
VI. Bəyannamənin “Satışdan gəlirlər və qeyri-əməliyyat gəlirləri” vərəq 02-yə 1 nömrəli əlavənin doldurulması qaydası
VII. Bəyannamənin “İstehsal və satışla bağlı xərclər, qeyri-əməliyyat xərcləri və qeyri-əməliyyat xərclərinə bərabər tutulan itkilər” vərəq 02-yə 2 nömrəli Əlavənin doldurulması qaydası.
VIII. 02 nömrəli vərəqə 3 nömrəli əlavənin doldurulması qaydası “268, 275.1, 276, 279-cu maddələrin müddəaları nəzərə alınmaqla mənfəət vergisi tutularkən maliyyə nəticələri nəzərə alınan əməliyyatlar üzrə xərclərin məbləğinin hesablanması, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 323 (vərəq 05-də əks olunanlar istisna olmaqla)" Bəyannamənin
IX. Bəyannamənin “Vergi bazasını azaldan itki məbləğinin və ya itki hissəsinin hesablanması” 02 vərəqinə 4 nömrəli əlavənin doldurulması qaydası
X. 5 nömrəli “Avans ödənişlərinin və korporativ gəlir vergisinin ayrı-ayrı bölmələri olan təşkilat tərəfindən Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun büdcəsinə paylanmasının hesablanması”, 6 nömrəli “Avansın hesablanması” Əlavələrinin doldurulması qaydası. konsolidasiya edilmiş vergi ödəyiciləri qrupu üçün Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun büdcəsinə ödənişlər və vergi”, № 6a “Birləşdirilmiş qrupun iştirakçısı üçün Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun büdcəsinə avans ödənişlərinin və verginin hesablanması. ona daxil olan ayrıca bölmələri olmayan vergi ödəyicilərinin və (və ya) onun ayrı-ayrı bölmələri üçün” və N 6b “Bütün qrup üzrə konsolidə edilmiş vergi bazasını formalaşdıran vergi ödəyicilərinin birləşdirilmiş qrupunun iştirakçılarının gəlirləri və xərcləri” Bəyannamənin 02-ci Vərəqinə ayrı-ayrı bölmələri olan vergi ödəyiciləri tərəfindən
XII. Bəyannamənin 04 nömrəli vərəqinin doldurulması qaydası "Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 284-cü maddəsinin 1-ci bəndində göstərilən dərəcələrdən fərqli dərəcələrlə hesablanmış gəlirdən korporativ gəlir vergisinin hesablanması"
XIII. Bəyannamənin 05 nömrəli “Maliyyə nəticələri xüsusi qaydada nəzərə alınan (vərəq 02-yə 3 nömrəli əlavədə əks etdirilənlər istisna olmaqla) əməliyyatlar üzrə hüquqi şəxslərin mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazasının hesablanması” vərəqinin doldurulması qaydası
XIV. Bəyannamənin 06 nömrəli “Qeyri-dövlət pensiya fondunun pensiya ehtiyatlarının yerləşdirilməsindən əldə etdiyi gəlirlər, xərclər və vergitutma bazası” vərəqinin doldurulması qaydası
XV. Bəyannamənin 07 nömrəli “Xeyriyyəçilik fəaliyyəti çərçivəsində əldə edilmiş əmlakın (o cümlədən vəsaitlərin), işlərin, xidmətlərin təyinatı üzrə istifadəsi, məqsədli gəlir, məqsədli maliyyələşdirmə haqqında hesabat”ın doldurulması qaydası
XV-I. Bəyannamənin 08 saylı “Müstəqil (simmetrik, tərs) düzəliş etmiş vergi ödəyicisinin gəlirləri və xərcləri” vərəqinin doldurulması qaydası
XVI. Bəyannamənin 09 nömrəli “Nəzarət olunan xarici şirkətin mənfəəti şəklində gəlirdən korporativ gəlir vergisinin hesablanması” vərəqinin doldurulması qaydası
XVII. “Vergi bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınmayan gəlirlər; ayrı-ayrı kateqoriyalar vergi ödəyiciləri tərəfindən vergitutma məqsədləri üçün nəzərə alınan xərclər” Bəyannaməsinə 1 nömrəli Əlavənin doldurulması qaydası.

A bölməsində "Dividendlər şəklində gəlirdən gəlir vergisinin hesablanması (Rusiya Federasiyasının ərazisində yaradılmış digər təşkilatlarda səhmlərdə iştirakdan gəlir)" "Dividendlərin növü" rekvizitinə uyğun olaraq dividendlərin aralıq ödənilməsi zamanı, kod " 1" göstərilir, maliyyə ilinin nəticələrinə əsasən dividendlər ödənilərkən - "2" kodu. “Vergi (hesabat) dövrü” rekvizitində dividendlərin paylandığı dövrün kodu göstərilir. Hesabat (vergi) dövrlərini müəyyən edən kodlar bu Qaydaya 1 nömrəli əlavədə verilmişdir. “Hesabat ili” rekvizitində dividendlərin ödənildiyi hesabat (vergi) dövrləri üçün konkret il göstərilir.
010-cu sətirdə səhmdarların (iştirakçıların) yığıncağının qərarı ilə səhmdarlar (iştirakçılar) arasında bölüşdürüləcək dividendlərin məbləği, o cümlədən mənfəət vergisini ödəyən təşkilatlara ödənilməli olan dividendlərin məbləği, vergi ödəyicisi olmayan səhmdarlara (iştirakçılara) ödənişlər göstərilir. gəlir vergisi, xüsusən də hüquqi şəxs olmayan pay investisiya fondlarına, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarına və digər publik hüquqi şəxslərə, Rusiya Federasiyasının rezidenti olan fiziki şəxslərə, xarici təşkilatlara və Rusiya Federasiyasının rezidenti olmayan fiziki şəxslərə ödənişlər. Federasiya.
020 və 030-cu sətirlər Məcəllənin 275-ci maddəsinin 2-ci bəndində müəyyən edilmiş qaydada gəlir vergisinin hesablanmasında iştirak etməyən xarici təşkilatlara və Rusiya Federasiyasının rezidenti olmayan fiziki şəxslərə hesablanmış dividendlərin məbləğlərini əks etdirir.
031 - 034 sətirlərində Rusiya Federasiyasının rezidenti olmayan xarici təşkilatlara və fiziki şəxslərə hesablanmış dividendlərin məbləğləri göstərilir, Rusiya Federasiyasının beynəlxalq müqavilələrinə uyğun olaraq vergiləri 3-cü yarımbənddə müəyyən edilmiş dərəcələrdən aşağı vergi dərəcələri ilə tutulur. Məcəllənin 284-cü maddəsinin 3-cü bəndinin.
040-cı sətir Rusiya səhmdarlarına (iştirakçılarına) bölünməli olan dividendlərin məbləğlərini əks etdirir: Rusiya təşkilatları - mənfəət vergisi ödəyiciləri, mənfəət vergisi ödəyicisi olmayan təşkilatlar və Rusiya Federasiyasının rezidentləri olan fiziki şəxslər.
040-cı sətirdəki göstərici 2-ci bənddə verilmiş vergi ödəyicisinin - dividend alanın gəlirindən vergi agenti tərəfindən tutulmalı olan verginin hesablanması düsturunda “d” göstəricisinə və “K” göstəricisinin məxrəcinə uyğun gəlir. Məcəllənin 275-ci maddəsi.
041-ci sətirdə Rusiya təşkilatlarına - Məcəllənin 284-cü maddəsinin 3-cü bəndinin 2-ci yarımbəndində göstərilən mənfəət vergisi ödəyicilərinə paylanmalı olan dividendlərin məbləğləri əks etdirilir.
042-ci sətirdə Rusiya təşkilatlarına - Məcəllənin 284-cü maddəsinin 3-cü bəndinin 1-ci yarımbəndində göstərilən mənfəət vergisi ödəyicilərinə paylanmalı olan dividendlərin məbləğləri əks etdirilir.
041 - 042 sətirlərinin göstəricilərinə sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçmiş təşkilatlara (Məcəllənin 346.15-ci maddəsinin 1.1-ci bəndinin 2-ci yarımbəndi) hesablanmış gəlir üzrə vahid verginin ödənilməsi üçün paylanmalı olan dividendlərin məbləği daxildir. kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçılarına (vahid kənd təsərrüfatı vergisi) vergitutma sistemi tətbiq edən müəyyən fəaliyyət növləri (Məcəllənin 346.26-cı maddəsinin 4-cü bəndi) (Məcəllənin 346.1-ci maddəsinin 3-cü bəndi).
043-cü sətir, Rusiya Federasiyasının rezidentləri olan fiziki şəxslərin xeyrinə bölüşdürülməli olan dividendlərin məbləğlərini əks etdirir, fərdi gəlir vergisinin hesablandığı dividendlər ödənildikdə, Məcəllənin 214-cü maddəsinə və bəndinə uyğun olaraq vergi agenti tərəfindən tutulmalıdır. Məcəllənin 275-ci maddəsinin 2-ci bəndi.
044-cü sətirdə gəlir vergisi ödəyicisi olmayan şəxslərin xeyrinə bölüşdürülməli olan dividendlər, xüsusən Rusiya Federasiyasına, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarına və ya bələdiyyələrə məxsus səhmlər üzrə dividendlər, paylı investisiya fondlarının əmlakını təşkil edən səhmlər üzrə dividendlər göstərilir.
070 və 071-ci sətirlərdə ödəmə mənbəyi (vergi agenti) tərəfindən bu dividend məbləğlərindən tutulan gəlir vergisi çıxılmaqla, vergi agentinin özü tərəfindən Rusiya və xarici təşkilatlardan aldığı dividendlərin məbləğləri əks etdirilir.
Bu halda, 070-ci sətirdə əvvəlki vergi dövründə səhmdarlar (iştirakçılar) arasında dividendlərin bölüşdürülməsi tarixindən sonra, habelə cari vergi dövrünün əvvəlindən verginin ödənilmə tarixinə qədər vergi agentinin özü tərəfindən alınmış dividendlərin məbləği əks etdirilir. səhmdarlar (iştirakçılar) arasında səhmdarlar (iştirakçılar) arasında Bölmə A vərəqində göstərilən dövr üçün dividendlərin bölüşdürülməsi 03. Beləliklə, 070-ci sətirdə vergi agentinin aldığı gəlirlə bağlı müəyyən edilmiş vergitutma bazası müəyyən edilərkən əvvəllər nəzərə alınmayan məbləğlər formada əks etdirilməlidir. dividendlərdən.
070-ci sətirdə göstərilən dividendlərin məbləğindən 071-ci sətirdə Məcəllənin 284-cü maddəsinin 3-cü bəndinin 1-ci yarımbəndində göstərilən, vergisi hesablanan dividendlər istisna olmaqla, vergi agentinin özünün aldığı dividendlərin məbləği əks etdirilir. 0 faiz dərəcəsi.
071-ci sətirdəki göstərici Məcəllənin 275-ci maddəsinin 2-ci bəndində verilmiş verginin hesablanması düsturunun “D” göstəricisinə uyğun gəlir.
Vergi hesablamaq üçün istifadə edilən 090-cı sətir üzrə dividendlərin məbləği 040-cı sətirdən 040-cı sətirdəki göstəricini çıxmaqla hesablanır.
090-cı sətirdəki göstərici Məcəllənin 275-ci maddəsinin 2-ci bəndində verilmiş verginin hesablanması düsturunda “d” və “D” göstəriciləri arasındakı fərqə uyğun gəlir. 090-cı sətirdəki göstərici mənfi dəyərə malikdirsə, onda vergi ödəmək öhdəliyi yaranmır və büdcədən kompensasiya aparılmır və 091 - 120-ci sətirlərdə tire qoyulur.
090 sətirinin göstəricisi 091 və 092 sətirlərinin göstəricilərinin cəmindən Rusiya Federasiyasının rezidentləri olan fiziki şəxslərin gəlir vergisinin hesablandığı dividendlərin məbləği və səhmdarların xeyrinə dividendlərin məbləği ilə fərqlənə bilər ( gəlir vergisi ödəyicisi olmayan iştirakçılar).
091-ci sətirdə mənfəət vergisi Məcəllənin 284-cü maddəsinin 3-cü bəndinin 2-ci yarımbəndində göstərilən Rusiya təşkilatlarından 9 faiz dərəcəsi ilə tutulması hesablanan dividendlərin məbləği əks etdirilir. Göstərici, vergi dərəcəsi tətbiq edilmədən Məcəllənin 275-ci maddəsinin 2-ci bəndində verilmiş vergi məbləğinin hesablanması düsturu ilə hesablanmış hər bir vergi ödəyicisi üzrə vergitutma bazalarının ölçüsünə dair məlumatların məcmusu kimi müəyyən edilir.
092-ci sətirdə mənfəət vergisi Məcəllənin 284-cü maddəsinin 3-cü bəndinin 1-ci yarımbəndində göstərilən Rusiya təşkilatlarından 0 faiz dərəcəsi ilə tutulması hesablanan dividendlərin məbləği əks etdirilir. Göstərici, vergi dərəcəsi tətbiq edilmədən Məcəllənin 275-ci maddəsinin 2-ci bəndində verilmiş vergi məbləğinin hesablanması düsturu ilə hesablanmış hər bir vergi ödəyicisi üzrə vergitutma bazalarının ölçüsünə dair məlumatların məcmusu kimi müəyyən edilir.
100-cü sətirdə hər bir vergi ödəyicisi - Məcəllənin 284-cü maddəsinin 3-cü bəndinin 2-ci yarımbəndində göstərilən Rusiya təşkilatı üçün hesablanmış verginin ümumi məbləğinə bərabər olan gəlir vergisinin hesablanmış məbləği əks etdirilir.
110-cu sətirdə səhmlərdə iştirakdan gəlirin bölüşdürülməsinə dair hər bir qərara münasibətdə əvvəlki hesabat (vergi) dövrlərində ödənilmiş dividendlər üzrə hesablanmış mənfəət vergisinin məbləği əks etdirilir.
120-ci sətirdə səhmlərdə iştirakdan gəlirin bölüşdürülməsinə dair hər bir qərara münasibətdə hesabat (vergi) dövrünün sonuncu rübündə (ayı) ödənilmiş dividendlər üzrə hesablanmış mənfəət vergisinin məbləği əks etdirilir.
Dividendlər qismən ödənildikdə (bir neçə mərhələdə) mənfəət vergisinin ödənilməsi Bəyannamənin 1-ci bölməsinin 1.3-cü yarımbölməsinin 040-cı sətirlərində əks etdirilir. Bu halda müddət vergi ödəyicisi tərəfindən Məcəllənin 287-ci maddəsinin 4-cü bəndinə uyğun olaraq dividendlərin ödənilmə tarixi əsasında göstərilir.

Təşkilat mənfəət vergisi bəyannaməsinin 03 A bölməsini hansı vergi dövrü üçün doldurmalıdır?

Vərəq 03 Mənfəət vergisi bəyannaməsinin A Bölməsi yalnız təşkilatın dividendləri köçürdüyü dövrlərin nəticələrinə əsasən doldurulur. Təfərrüatlar məqalədə var.

Sual: Təşkilat 2017-ci ilin 1-ci rübündə xarici təşkilatların gəlirlərindən gəlir vergisi ödəyib.Xarici təşkilatlara gəlirlər 4-cü rübdə ödənilib. 2014, 2-ci rüb 2015, 3Q. 2015, 4-cü rüb 2015. Təşkilat bu halda 03 A bölməsi vərəqini hansı vergi dövrü üçün bəyannamədə doldurmalıdır (müvafiq dövrlər üzrə ödənişlər və ya 2017-ci ilin ilkin gəlir vergisi bəyannaməsində)?

Cavab: Gəlirlərin ödənildiyi dövrlər üçün düzəliş edilmiş gəlir vergisi bəyannaməsini təqdim edin.

Əsaslandırma

Mənfəət vergisi hesablamalarını necə hazırlamaq və vergi agentinə təqdim etmək olar

Hesablamaların təqdim edilməsi tezliyi

Vergi agenti təşkilatları dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları üzrə dividendlər və ya faizlər ödədikləri hesabat (vergi) dövrlərinin nəticələrinə əsasən hesablamalar təqdim etməlidirlər. bənd. 2 səh. 289 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).

Doldurma vərəqi 03

Vergi agentlərinin əməliyyatlarını mənfəət vergisinin hesablanmasında əks etdirmək üçün “Vergi agenti tərəfindən tutulan hüquqi şəxslərin mənfəət vergisinin hesablanması (gəlir ödəmə mənbəyi)” təqdim olunur.

Həm təşkilatlara və fiziki şəxslərə dividend ödəyərkən, həm də yalnız fiziki şəxslərə dividend ödəyərkən vərəq 03-ü doldurun. Qeyd edək ki, MMC-nin iştirakçıları yalnız fiziki şəxslərdirsə, onlara dividend ödəyərkən gəlir vergisi bəyannaməsi təqdim etməlidirlər. ehtiyac yoxdur. Bu, 1.7-ci bənddən və 11.2.2-ci bənd Prosedur təsdiqləndi Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 19 oktyabr 2016-cı il tarixli ММВ-7-3/572 nömrəli əmri ilə.

Vəziyyət: xarici təşkilata gəlir ödəyən vergi agentinə mənfəət vergisinin hesablanmasında hansı göstəricilər əks etdirilməlidir (dividendlər, habelə dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları üzrə faizlər istisna olmaqla, digər gəlirlər)

Əgər vergi agenti xarici təşkilata gəlir ödəyirsə, gəlir vergisinin hesablanmasında, forma hansı təsdiqlənir Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 19 oktyabr 2016-cı il tarixli ММВ-7-3/572 nömrəli əmri ilə, yalnız doldurmaq lazımdır sətir 040 03-cü vərəqin A bölməsi. Bu sətirdə bütün xarici təşkilatların xeyrinə hesablanmış dividendlərin məbləğini göstərin. Bu dividendlər üzrə verginin məbləği hesablamada əks etdirilmir. Doldurarkən nəzərə alınmalıdır

Dividend ödənişlərinin pik həddi ikinci rübdə baş verir. Buna görə də, səhmdarları digər hüquqi şəxslər olan bir çox şirkətlər yarımillik gəlir vergisi bəyannaməsinə 03 vərəqini və 1.3-cü yarımbəndi daxil etməli olacaqlar. Və onlar bəyannamənin təlimatlarında onların doldurulması ilə bağlı bütün suallara cavabların olmaması ilə üzləşəcəklər.

Şirkət dividendlərin ödənildiyi hesabat dövründən başlayaraq 03 №-li “Vergi agenti tərəfindən tutulan mənfəət vergisinin hesablanması (gəlir ödəmə mənbəyi)” bəyannamə vərəqinə daxil etməlidir. Bəyannamə ilin əvvəlindən hesablama əsasında tərtib edildiyi üçün, deyək ki, ikinci rübdə dividendlər ödədikdən sonra təşkilat altı ay, 9 ay və bir il üçün bəyannamənin bir hissəsi olaraq 03 vərəqini təqdim etməlidir. .

1.3-cü yarımbəndə gəldikdə isə burada fərqli prinsip tətbiq edilir. Bu yarımbölmə yalnız son rübdə (ayı) dividendlərdən tutulan mənfəət vergisinin büdcəyə ödənilməli olduğu dövrlər üçün doldurulur.

A bölməsi hər bir dividend ödənişi üçün deyil, bütövlükdə dividendlərin bölüşdürülməsi ilə bağlı qəbul edilmiş qərar üçün doldurulur. Nəticələrinə əsasən qərarın qəbul edildiyi dövr haqqında məlumat 002-005 sətirlərində göstərilir. Nəzərə alın ki, onlar tamamilə düzgün tərtib edilməyib. Beləliklə, 004-cü sətir ümumiyyətlə doldurulmur və 003-cü sətirdəki göstərici 1-ci qiyməti qəbul edə bilməz. Fakt budur ki, aralıq dividendlərin ödənilməsi barədə qərar yalnız rübün, yarım ilin və ya 9-cu ilin nəticələrinə əsasən qəbul edilə bilər. ay.

A bölməsinin cədvəl hissəsində vergi agenti səhmdarların konkret qərarı əsasında dividendlər ödənilərkən tutulmalı olan gəlir vergisinin məbləğini hesablayır. Hesablanmış verginin ümumi məbləği 140-cı sətirdə əks etdirilir. Əgər paylanmış dividendlərin bütün məbləği səhmdarlara dividendlərin bölüşdürülməsi haqqında qərarın qəbul edildiyi eyni rübdə (ayda) ödənilirsə, onda büdcəyə ödənilməli olan verginin məbləği həmin rübdə (ayda) səhmdarlara ödənilir. 03 vərəqinin 160-cı sətrinə, sonra isə 1.3-cü yarımbəndə köçürülür.

Dividendlər bir neçə rüb (ay) ərzində mərhələlərlə ödənildikdə bəyannamənin doldurulması proseduru daha da mürəkkəbləşir. Belə bir vəziyyətdə 140 və 160-cı sətirlərin dəyərləri fərqli olacaq. 160-cı sətirdə vergi agenti hesabat və ya vergi dövrünün sonuncu rübündə (ayı) ödənilmiş dividendlər üzrə hesablanmış vergi məbləğini əks etdirməlidir. Və 150-ci sətirdə - əvvəlki hesabat (vergi) dövrlərində ödənilmiş dividendlər üzrə hesablanmış vergi məbləği. Yəni, 150-ci sətirdəki göstərici bütün əvvəlki hesabat dövrlərinin 160-cı sətirində əks olunan dəyərlərin cəmi kimi hesablanır.

NÖMRƏLƏRƏ. Birinci rübdə səhmdar cəmiyyət dividendlərin birinci hissəsini ödəmişdir. Tutulan gəlir vergisinin məbləği 10.000 rubl idi. 5000 rubl məbləğində vergi ödənilən dividendlərin qalan hissəsi ikinci rübdə köçürüldü. Birinci rüb üçün bəyannamədə 140-cı sətir (15.000 rubl) və 160-cı sətir (10.000 rubl) doldurulacaq.

Yarımillik bəyannamədə 140-cı sətirdəki göstərici dəyişməyəcək və 160-cı sətir vergi agentinin ikinci rübdə büdcəyə köçürməli olduğu 5000 rubl məbləğini əks etdirəcək. Əvvəlki hesabat dövrü üçün bəyannamənin 03-cü vərəqinin A bölməsinin 160-cı sətirindən göstərici 150-ci sətirə - 10.000 rubla köçürüləcəkdir.

9 ay və il üçün bəyannamədə hesablanmış vergi tamamilə büdcəyə köçürüldüyü üçün 140 və 150-ci sətirlərin rəqəmləri bərabər olacaqdır.

Vergi agenti gəlirin ödənildiyi gündən 10 gün ərzində dividendlərdən tutulan gəlir vergisinin məbləğini büdcəyə köçürməyə borcludur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 287-ci maddəsinin 4-cü bəndi). Bəzən dividendlər bir hesabat dövründə ödənilir və vergilərin büdcəyə köçürülməsi üçün son tarix növbəti hesabat dövrünə düşür. Buna baxmayaraq, 1.3-cü yarımbənd dividendlərin faktiki ödənildiyi dövr üçün bəyannaməyə daxil edilmişdir.

Fakt budur ki, bəyannamənin 03-cü vərəqinin A bölməsinin 160-cı sətirində əks etdirilən ödənilməli vergi məbləğləri həmin hesabat dövrü üçün bəyannamənin 1.3-cü yarımbəndindəki məlumatlara uyğun olmalıdır. Buna görə, bəyannamədə 03 vərəqinin A bölməsinin 160-cı sətirinə daxil edilən verginin bütün məbləği eyni hesabat dövrü üçün 1.3-cü yarımbənddə göstərilməlidir.

Xüsusi rejimli zabitlər də vergi tutmalıdırlar

Vərəq 03 və 1.3-cü yarımbənd hətta özləri gəlir vergisi ödəməyən təşkilatlar tərəfindən doldurulur. Məsələn, sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən və ya UTII ödəyən şirkətlər. Belə vergi ödəyiciləri vergi agenti vəzifələrini yerinə yetirməkdən azad olmadığından hüquqi şəxslərə dividendlər ödəyərkən onlardan gəlir vergisini tutmaq və ümumi müəyyən edilmiş qaydada hesabat vermək tələb olunur.