İşəgötürən şirkət işçilərinin gəlirləri üzrə fərdi gəlir vergisini hesablayarkən vergi agenti kimi çıxış edir.
Bu vəziyyətdə vergi ödəyicisi işçidir.
Ona görə də vergi ödənişi müəyyən qaydalara uyğun hesablanmalı və ödənilməlidir.
Vergi köçürərkən vacib nüansları nəzərə almaq lazımdır.
Mühasiblər və kadr işçiləri arasında avans ödənişi ayın birinci yarısı üçün əmək haqqı adlanır. ayın 15-dən son gününə qədər baş verir. .
Ayın birinci yarısı üçün işçinin maaşından nə vaxt vergi ödəməliyəm?
Şəxsi gəlir vergisi ayın son gününə hesablanır, əmək haqqı hesablamaları ilə birlikdə.
Tutma əmək haqqının verildiyi gün həyata keçirilir, və köçürmə ikinci yarım üçün əmək haqqı ödənildikdən sonra ertəsi gün edilir.
Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsi icazə verir istehsal edir son günə qədər ilkin ödəniş cari aylıq hesablaşma dövrü.
Yəni nəzəri cəhətdən mümkündür ki, vergi məbləğinin tutulması üçün baza formalaşan son gündə işçiyə pul ödənilə bilər. Bu halda ödənişin 13 faizini tutmaq lazımdırmı?
Ödənişin son tarixi son gündürsə, nə vaxt köçürmək lazımdır
Vergi işçiləri izah edir ki, avans ödənişi ayın son gününə təyin olunubsa, o zaman Bu ödənişin məbləğindən şəxsi gəlir vergisi tutulmalıdır, ayın birinci yarısı üçün avans məbləğinin verildiyi gün gəlirin (əmək haqqının) yarandığı günə təsadüf etdiyinə görə.
Gəlir vaxtından əvvəl ödənilmiş vergi hesaba alınmayacaq. Şəxsi gəlir vergisi yenidən ödənilməlidir. Bu, erkən ödəniş zamanı verginin hesablanması üçün əsasın hələ yaranmaması ilə izah olunur (əmək haqqı hələ hesablanmayıb).
İşçi məzuniyyətdə olarsa, avans ödəmək və ondan gəlir vergisini tutmaq lazımdırmı?
Ödəniş nümunəsi
İlkin məlumatlar:
“Karvan” şirkəti birinci yarımillik - 20-ci ilin əmək haqlarının verilmə tarixini müəyyənləşdirib.
İkinci üçün - 5-ci.
Şirkət əmək haqqı bank kartına vəsait köçürməklə işçilərə pul ödəyir.
Dobronravova A.N.-nin əmək haqqı – 40 000.
Gəlir vergisini nə vaxt tutmalı və ödəməli?
Həll:
20 yanvar 2018-ci ildə işçi 20.000 məbləğində avans alır, fərdi gəlir vergisi tutulmur.
31 yanvar 2018-ci il tarixində işçi 40.000 maaş aldı. Biz ondan 13% hesablayırıq.
Dobronravova bir uşaq üçün 1400 məbləğində vergi endirimindən istifadə edir.
Vergi bazası = 40,000 – 1400 = 38,600.
Vergi = 38,600 * 13% = 5018.
İkinci yarı üçün ödəniləcək = 40,000 – 20,000 – 5018 = 14,982.
02/05/2018 14,982 işçinin kartına köçürülür.
02.06.2018-ci il tarixində fərdi gəlir vergisi 5018 məbləğində ödənilir.
2018-ci ildə hansı dəyişikliklər baş verdi? Saxlama nə vaxt mümkündür?
Maliyyə Nazirliyinin 05.05.2017-ci il tarixli 03-04-06/28037 nömrəli Məktubunda izah olunur ki, avans ödənişlərindən mümkündür. gəlir nağd şəkildə deyilsə, fərdi gəlir vergisini tutmaq.
Buraya gəlir olmayan maddi nemətlər və ya hədiyyələr daxildir.
Başa düşmək lazımdır ki, avans məbləğinin özündən gəlir vergisini tutmağa ehtiyac yoxdur. Əvvəllər hesablanmış vəsaitləri saxlamağa imkan verir hədiyyələrə və ya maddi nemətlərə görə vergilər.
Eyni zamanda, əmək haqqı üçün Vergi tutma limiti 20% müəyyən edilib.
Misal
İlkin məlumatlar:
Direktor müavininə 700 minlik avtomobil hədiyyə edilib.
İşçinin maaşı 250.000 manatdır.
Mart ayında o, 125.000 avans almaq hüququna malikdir.
Həll:
Hədiyyə vergisi = 700.000 *13% = 91.000-dir.
Biz saxlama limitini hesablayırıq = 125.000 * 20% = 25.000.
Hədiyyə üçün hesablanmış vergi məbləği limiti aşır. Buna görə də, biz əvvəllər hesablanmış fərdi gəlir vergisini ödəmək üçün cəmi 25 min tuturuq.
Hədiyyə üçün fərdi gəlir vergisini tutmaq üçün balans = 91,000 - 25,000 = 66,000.
Bu balans başqa bir dövrdə də saxlanıla bilər. Nəticədə əldə olan avans 100 000, vergi məbləği 25 000 olacaq.
Təşkilat ödəmə müddətlərini nəzərdə tutur: avans ödənişi - cari ayın 25-də, əmək haqqının ikinci hissəsi - növbəti ayın 10-da. Vəsait olmadığından avans yalnız növbəti ayın 5-də ödənilib və maaşı vaxtında ödəməyi planlaşdırırıq. Şəxsi gəlir vergisini avansdan, ödənilən əmək haqqının məbləğindən köçürmək lazımdırmı, yoxsa bu ödəniş hələ də avans hesab edilə bilərmi və son ayın bütün vergisi verginin ikinci hissəsinə köçürülməlidir. maaş verilir?
Ekspert rəyi
Əmək haqqı şəklində gəlirin faktiki alındığı tarix gəlirin hesablandığı ayın son günü hesab olunur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndi).
Buna əsaslanaraq, Maliyyə Nazirliyi hələ qışda izah etdi ki, fiziki şəxslərin gəlir vergisi vergi ödəyicisinin yerinə yetirdiyi əmək tapşırıqlarına görə gəlirin hesablandığı ayın son gününə hesablanmalıdır. Vergi agentləri hesablanmış məbləği yalnız vergi ödəyicisinə ödənildiyi ayın sonunda gəliri ödəyərkən tutmalıdırlar. Bu mövqe 1 fevral 2017-ci il tarixli, 03-04-06/5209 nömrəli məktubda göstərilmişdir.
Maliyyəçilər bildirdilər ki, Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsinə ayda iki dəfə əmək haqqının ödənilməsi zərurəti ilə bağlı edilən dəyişikliklər fərdi gəlir vergisinin hesablanması, tutulması və ödənilməsi qaydasına təsir etmir.
Bu, ayın sonuna qədər faktiki gəlir əldə etmə tarixinin hələ gəlməməsi və işəgötürənin fərdi gəlir vergisi bazasını formalaşdıra və verginin məbləğini hesablaya bilməməsi ilə izah olunur. Bu, yalnız ayın son günündə edilə bilər. Buna görə də, əvvəlcədən ödəmədən fərdi gəlir vergisini tutmağa və ödəməyə ehtiyac yoxdur. Bu cür şərhlər, xüsusən də Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 15 yanvar 2016-cı il tarixli BS-4-11/320 nömrəli məktubunda və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 22 iyul 2015-ci il tarixli № 163 nömrəli məktubunda yer alır. 03-04-06/42063.
Lakin Maliyyə Nazirliyi 5 may 2017-ci il tarixli 03-04-06/28037 nömrəli məktubda fərqli fikir bildirib. Həqiqətən, işəgötürənlər faktiki ödəniş zamanı işçinin gəlirindən hesablanmış şəxsi gəlir vergisini tutmağa borcludurlar. Ayın birinci yarısında işçilərə verilən avans gəlir hesab edilir. Yəni bu məbləğdən vergi tutula bilər. Aydınlaşdırma xatırladır ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndinə əsasən, vergi agentləri faktiki ödəniş zamanı hesablanmış vergi məbləğini birbaşa vergi ödəyicisinin gəlirindən tutmalıdırlar. Bu halda tutulan məbləğ nağd şəkildə ödənilən gəlirin 50%-dən çox olmamalıdır. Əmək qanunvericiliyində əmək haqqının ayda iki dəfədən az olmayaraq ödənilməsi nəzərdə tutulduğundan, göstərilən norma əmək haqqının birinci hissəsinə şamil edilə bilər.
Həmçinin qeyd edirik ki, vergi agentləri 2016-cı il yanvarın 1-dən qüvvəyə minən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndinin yeni redaksiyasında göstərilən müddətlərdə fərdi gəlir vergisini köçürməlidirlər.
Qeyd
Tutulmuş fərdi gəlir vergisi, sualınızda qeyd etdiyiniz kimi əmək haqqı ödənildiyi gün deyil, növbəti gündən gec olmayaraq büdcəyə köçürülür (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndi).
Yəni vergi “hesablama ilə” maaş verildikdən ertəsi gün köçürülməlidir. Lakin bu, cari ayın avansının cari ayda ödənildiyi halda tətbiq edilir.
Sizin vəziyyətinizdə avans gələn ay ödənilir. Yəni, gəlirin faktiki alındığı tarixdən sonra, hər bir fiziki şəxs üçün vergi bazası artıq müəyyən edildikdə. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 24 mart 2016-cı il tarixli BS-4-11/4999 saylı məktubu oxşar vəziyyətə müraciət edir. Rəsmilərin sözlərinə görə, avans ayın sonuna qədər ödənilirsə, o zaman onu verən zaman fiziki şəxslərin gəlir vergisini köçürməyə ehtiyac yoxdur. Amma ayın sonundan sonra edilən hər ödəniş üçün gəlir vergisi ödənilməlidir.
İcazə ver izah edim. Əvvəlcə son bir ay üçün fərdi gəlir vergisinin ümumi məbləğini hesablamalısınız. Sonra (növbəti ayın 5-ci günü ödəyərkən) hesablanmış fərdi gəlir vergisinin ümumi məbləğinin hansı hissəsinin avans məbləğinə düşdüyünü müəyyənləşdirin. Yaranan dəyər vergidir ki, ayın 5-də tutulmalı və ayın 6-dan gec olmayaraq büdcəyə köçürülməlidir. Şəxsi gəlir vergisinin qalan hissəsi ayın 10-da tutulmalı və ayın 11-dən gec olmayaraq büdcəyə köçürülməlidir.
Əvvəlcədən fərdi gəlir vergisi və ya əvvəlcədən fərdi gəlir vergisi
İndi Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsi əmək haqqının ayda iki dəfə ödənilməsini tələb edir, məsələn, hər bir dövrdə faktiki işlədiyi vaxt əsasında. Bu düzəlişdən sonra bir sıra açıqlamalar verilib. İş faktına əsasən hesablanan hər bir ödənişdən fərdi gəlir vergisini tutmağın lazım olub olmadığını anlayaq.
Bunun əksinə olaraq, başqa bir nümunə verilir: kreditin ödənilməsi üçün köçürülən vəsaitdən əvvəllər hesablanmış fərdi gəlir vergisi tutula bilməz, çünki ödənilmiş kredit məbləği fiziki şəxsin gəliri deyil. Beləliklə, bu məktub fərdi gəlir vergisinin "avans" hesablanması haqqında deyil, əvvəllər digər gəlirlərdən hesablanmış fərdi gəlir vergisinin tutulması haqqındadır.
Əmək Məcəlləsinə görə hər zaman maaş var
Artıq qeyd edildiyi kimi, Əmək Məcəlləsi əmək haqqının ayda iki dəfə ödənilməsini tələb edir. Sənətdə. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsində deyilir ki, əmək haqqı yalnız işçinin ayın sonunda son ödəniş zamanı aldığı məbləğ deyil; Buraya işçiyə hesablanması üçün əsas əmək funksiyalarının yerinə yetirilməsi olan hər hansı ödənişlər daxildir. Bu o deməkdir ki, əmək qanunvericiliyinin məqsədləri üçün əmək haqqı üzrə “avans” sadəcə mövcud deyil: ayın ortasında ödəniş məhz əmək haqqıdır. Və əmək haqqı haqqında danışdığımız üçün, Sənətin tələb etdiyi kimi, yerinə yetirilən faktiki iş standartını əks etdirməlidir. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsi.
Amma praktikada çox vaxt belə olmur: ayın birinci yarısı üçün ödənişin məbləği faktiki istehsaldan asılı olmayaraq bütün işçilərin aldıqları əmək haqqının bir hissəsi kimi hesablama yolu ilə müəyyən edilir. Praktika ilə Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin məktubu arasındakı bu uyğunsuzluq hətta mütəxəssisləri 20 may 2011-ci il tarixli 1375-6-1 və 24 dekabr 2007-ci il tarixli 5277 nömrəli məktublarda Rostrud tərəfindən nəzərdən keçirildi. -6-1, Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsində əmək haqqı faktiki işlə əlaqəli olmayan bir ödənişə də aid olduqda daxili ziddiyyətin olduğunu təsdiqlədi. Və bu halda əmək haqqının ödənilməsindən deyil, əmək haqqının bir hissəsinin ödənilməsindən danışmaq daha düzgündür.
Bununla belə, bu məktublar Sənətə düzəlişlərdən əvvəl verilmişdir. İndi əmək haqqının ödənilmə tarixi (əmək haqqının bir hissəsi deyil) və hesablandığı dövr arasında birbaşa əlaqə qurulduğu Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsi. Yəni, qanunverici müəyyən müddət üçün əmək haqqının hesablanmasını açıq şəkildə tələb edir. Odur ki, Rostruddan yuxarıdakı məktublarda göstərilən məntiqdən istifadə etmək artıq mümkün deyil. Bu o deməkdir ki, şirkətlər ödənişlərin formalaşdırılması üçün fərqli prinsipə keçməlidirlər və hətta bu dövrdə faktiki işlədiyi vaxta əsasən ayın birinci yarısı üçün əmək haqqı ödəməlidirlər.
Və vergilərdə - "avans"
Üstəlik, bu vəziyyətdə vergi bu ayın bütün maaşından hesablanmalıdır və yalnız "avans" məbləğindən deyil, yalnız ödənilmiş "avans" ilə mütənasib olaraq tutulmalıdır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubu). 13 mart 1997-ci il tarixli, № 04-04-06 ). Vergi məbləği Sənətin 6-cı bəndində müəyyən edilmiş yuvarlaqlaşdırma qaydaları nəzərə alınmaqla müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.
Şirkət sentyabrın birinci yarısı üçün 32 389 rubl məbləğində əmək haqqı hesablayıb və 30 sentyabr 2017-ci ildə ödəyib. Sentyabrın ikinci yarısı üçün əmək haqqı 20.611 rubl məbləğində hesablanmış və 14.10.2017-ci il tarixində ödənilmişdir. İşçinin tutulma hüququ yoxdur.
30 sentyabr 2017-ci il tarixindən etibarən təşkilat sentyabr ayı üçün bütün əmək haqqı üzrə fərdi gəlir vergisini hesablamalıdır: (32.389 rubl + 20.611 rubl) × 13% = 6.890 rubl. Bu məbləğ ödənişlərə mütənasib olaraq tutulmalı, ümumi qaydalara uyğun yuvarlaqlaşdırılmalıdır (50 qəpiyə qədər atılır, 50 və ya daha çoxu tam rubla yuvarlaqlaşdırılır).
Buna görə, 30 sentyabr 2017-ci ildə ödənilərsə, 4.211 rubl tutulacaq (köçürmə müddəti 10.02.2017-ci il), 14.10.2017-ci ildə ödənilərsə - 16.10.2017-ci il tarixində ödənilən 2679 rubl. .
Erkən vergi
Beləliklə, biz fərdi gəlir vergisinin tutulma qaydalarını müəyyənləşdirdik: işdən çıxarılma ilə əlaqədar ödənilməyən əmək haqqı vergisi yalnız bu əmək haqqının hesablandığı ayın son günündə hesablanır. Müvafiq olaraq, təxmin edilən verginin tutulması həmin gün və ya ondan sonra ödənilən hər hansı gəlirdən həyata keçirilir. Fərdi gəlir vergisi səhvən hesablanıbsa və ayın sonuna qədər “avans” ödəyərkən tutulursa nə etməli?
Təəssüf ki, həm tənzimləyici orqanlar, həm də məhkəmə təcrübəsi bu məsələdən yayınır. Baxmayaraq ki, qanuni məlumat bazalarında asanlıqla gəlirin faktiki alındığı tarixdən əvvəl fərdi gəlir vergisinin "əvvəlcədən" köçürülməsinin yolverilməzliyini göstərən məktublar var (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 sentyabr 2014-cü il tarixli BS-4-11/19716@ məktubları). və BS-4-11/19714@, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 16 sentyabr 2014-cü il tarixli, 03-04-06/46268 nömrəli və 1 sentyabr 2014-cü il tarixli, 03-04-06/43711 nömrəli). Ancaq onları öyrənərkən məlum olur ki, orada tamamilə fərqli bir vəziyyət nəzərdən keçirilir: büdcəyə gəliri ödəyərkən fiziki şəxslərdən tutulmayan məbləğlər daxildir, bu, Sənətin 9-cu bəndi ilə birbaşa qadağandır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Yəni, bu məktublarda “avansdan” tutulan vergidən deyil, hətta işçilərə ümumiyyətlə pul ödənilməmişdən əvvəl fiziki şəxslərin gəlir vergisi adı altında büdcəyə köçürülən məbləğlərdən söhbət gedir.
Buna görə də biz yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin normalarına etibar edəcəyik. İki variant var.
Birinci seçim - saxlanılanları qaytarın
Əmək haqqı şəklində gəlirin faktiki alındığı tarixdən əvvəl tutulanları qaytarın (ayın son gününə qədər) və sonra ayın son günündə fərdi gəlir vergisini hesablayın və gələcəkdə hər hansı gəliri ödəyərkən onu tutun. bu işçiyə. Sonra İncəsənət formallıqları. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə riayət etməyə ehtiyac yoxdur.
Bu halda, işəgötürən şəxsi gəlir vergisini büdcəyə qanunsuz köçürməkdə və ya işçinin maaşından qanunsuz tutulmada ittiham edilə bilməz. Nəhayət, xatırladaq ki, işəgötürənin əmək haqqından tutulma hüququna malik olduğu hallar Art. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində birbaşa nəzərdə tutulmayan bir vəziyyətdə fərdi gəlir vergisini tutmaqla, işəgötürən bu proseduru pozur, buna görə Sənətin 6-cı bəndinə uyğun olaraq məsuliyyətə cəlb edilə bilər. 5.27 Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsi.
Nəzərə alın ki, bu halda, Art tərəfindən müəyyən edilmiş fərdi gəlir vergisinin qaytarılması qaydası. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi tətbiq edilmir. Əmək haqqının hesablandığı ayın sonuna qədər, fərdi gəlir vergisini hesablamaq öhdəliyi hələ yaranmadığı üçün tutulan məbləğ, prinsipcə, vergi hesab edilə bilməz. Və verginin məbləği hesablanmadığından, vergi tutula bilməz. Beləliklə, əmək haqqı şəklində gəlirin faktiki alındığı tarixə qədər (ayın son gününə qədər) aralıq ödənişdən tutulma formal olaraq fiziki şəxslərin gəlir vergisi kimi təsnif edilə bilməz. Əgər əmək haqqı şəklində gəlirin faktiki alındığı tarixdən əvvəl (ayın son gününə qədər) tutulmanı qaytarmaq üçün vaxtınız varsa, işəgötürənin artıq tutma barədə işçini xəbərdar etməsinə ehtiyac yoxdur, onun ərizəsini gözləyin və vergini işçinin bank hesabına köçürmək.
İkinci seçim - vergini büdcəyə köçürün
Əgər nədənsə işçi “avans ödənişindən şəxsi gəlir vergisini” qaytara bilmirsə, bu vergi tutulma günündən sonrakı iş günündən gec olmayaraq büdcəyə köçürülməlidir. Əks təqdirdə, təşkilat Art-a uyğun olaraq bu məbləğin 20% -i cərimə ilə üzləşir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.
Tutulmuş fərdi gəlir vergisinin büdcəyə köçürülməsi üçün son tarixlər Sənətin 6-cı bəndində müəyyən edilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Bu halda, ümumi müddət tətbiq edilir, çünki bu maddə "erkən" fərdi gəlir vergisi üçün heç bir istisna müəyyən etmir.
Həmçinin ayın sonuna qədər bu məbləğin vergiyə cəlb edilməməsi ilə bağlı müraciət etmək mümkün olmayacaq. Həqiqətən, tutulan məbləğ yalnız ayın son günü gəldikdə fərdi gəlir vergisi statusu əldə edəcəkdir. Ancaq bu tarixdə bu məbləğin büdcəyə köçürülməsi üçün son tarix artıq buraxılacaq! Axı, Sənətin 4 və 6-cı bəndlərinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, verginin tutulduğu pulun ödənildiyi gündən dəqiq hesablanır. Beləliklə, növbəti iş günündə tutulmanı büdcəyə köçürməsəniz və bu məbləği ayın sonuna qədər işçiyə qaytarmasanız, təşkilat cərimələnə bilər.
Aleksey Krainev, vergi hüquqşünası
“Mən mühasibəm” jurnalının təqdim etdiyi material
Buraxılış № 35
Əmək Məcəlləsində əmək haqqının ay ərzində iki dəfə işçilərə köçürülməsi nəzərdə tutulur. Ayın birinci hissəsindəki hesablama avans ödənişidir. Lakin bu ödəniş əmək haqqının əsas hissəsi deyil. Müvafiq olaraq, bütün vergi rüsumları və ayırmaları avans ödənişi nəzərə alınmaqla, alındıqdan sonra əsas gəlirdən həyata keçiriləcək.
Əmək haqqı avansı üzrə fərdi gəlir vergisi - qanunun müddəaları
Vergi endirimlərinin xüsusiyyətləri və nüansları Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə tənzimlənir. Xüsusilə, işçiyə aylıq qazancın ödənilməsi gününün ayın son günü kimi tanınması müəyyən edilir. Müvafiq olaraq, fərdi gəlir vergisi cari ay üçün ödəniş tarixindən sonrakı gündən gec olmayaraq büdcəyə göndərilməlidir.
Rusiya Federasiyası müəyyən edir ki, fərdi gəlir vergisi endirimləri faktiki hesablandıqda vətəndaşların gəlirlərindən tutulmalıdır. Yəni, işçilərin gəlirlərindən vergi yığımı yalnız ödənişin baş verdiyi ayın sonunda ödənildikdən sonra aparılmalıdır.
Həmçinin Art. 226-cı maddədə göstərilir ki, rüsumların ödənilməsi yalnız vergi ödəyicisinin vəsaiti hesabına həyata keçirilə bilər. Və əmək haqqı faktiki olaraq yalnız ayın sonundan sonra ödənilmiş hesab edildiyi üçün vergi yığımı da həmin dövrdə aparılmalıdır.
Mən əvvəlcədən əmək haqqına görə fərdi gəlir vergisini ödəməliyəmmi?
Qanunvericilik normalarına əsasən, vergi hesablamaları vəsait daxil olduqdan sonra vergi ödəyicilərinin gəlirlərindən çıxılmalıdır. Amma hər hansı gəlirin, həm avans hissəsi, həm də əsas hissəsi faktiki hesablanma tarixi ayın son günü kimi tanınır.
Buna əsasən, aylıq gəlirin tam məbləğindən ayın 30-u və ya 31-də vergi tutulmaları da aparılmalıdır.
Lakin avans ödənişini aldıqdan sonra işçi öz hesabına məzuniyyətə gedə və ya işdən çıxmaq qərarına gələ bilər. Yəni bu müddət ərzində işçi artıq heç bir ödəniş almayacaq, yəni haqqı geri götürmək üçün heç nə olmayacaq. Bu nüanslara baxmayaraq, fərdi gəlir vergisinin avansdan büdcəyə köçürülməsi uyğun həll yolu deyil. Bunun səbəbi, erkən ayırmaların vergilərə bərabər tutulmamasıdır.
Əmək haqqı avansından fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün son tarix
Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinə əsasən, alınan əmək haqqının xarakterindən asılı olaraq dəyişə bilən vergi ödənişlərinin tutulması üçün son tarixlər müəyyən edilmişdir:
- Əmək haqqını bankda nağd şəkildə alan işçilər üçün - vəsaiti qəbul etdikləri gündən gec olmayaraq;
- Gəlirləri bank hesabına köçürülən işçilər üçün - vəsaitin mədaxil edildiyi gündən gec olmayaraq;
- Natura şəklində əmək haqqı alınarkən, işçiyə növbəti maliyyə ödənişindən verginin tutulmasının mümkün olduğu gündən gec olmayaraq fiziki şəxslərin gəlir vergisi tutulmalıdır.
Tam siyahı ilə tanış olmaq üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsini öyrənin.
Əmək haqqı avansı üzrə fərdi gəlir vergisinin ödənilməməsinə görə cərimə
İşəgötürən öz işçisinin vergi agentinə bərabər tutulur və müvafiq olaraq vergilərin vaxtında köçürülməsinə görə məsuliyyət onun üzərinə düşür. İşəgötürənə aşağıdakı hallarda cərimələr tətbiq edilə bilər:
- İşçilərin əməkhaqqından fərdi gəlir vergisi tutulmamışdır;
- Şəxsi gəlir vergisi tam həcmdə tutulmamışdır;
- Rüsumlar büdcəyə köçürülməmişdir;
- Büdcələr tam olmayan məbləğdə dövlət büdcəsinə göndərilib.
Əgər agent yuxarıda göstərilən pozuntulardan hər hansı birinə yol verərsə, o, tələb olunan tutulmanın 20%-nə bərabər cərimələrə məruz qala bilər. Ancaq bütün bu sanksiyalar yalnız vergi endirimini toplamaq və köçürmək imkanı olduğu, lakin həyata keçirilmədiyi hallarda tətbiq edilə bilər.
Məsələn, bir işçiyə maddi formada əmək haqqı ödənilirsə, ondan vergi tutulması mümkün deyil, buna görə də işəgötürən, verilən məhsulların təxmini dəyərinə əsaslanaraq büdcəyə lazımi köçürmələri həyata keçirməli idi; işçiyə əmək haqqı kimi.
2018-ci il maaş avansı üçün 6-NDFL forması
Forma 6-NDFL bütün işəgötürənlər tərəfindən doldurulmalıdır. Burada hesablanmış, tutulan və büdcəyə köçürülmüş verginin ümumi məbləği göstərilməlidir. Bu hesabatın rüblük təqdim edilməsi tələb olunur. Elektron və kağız hesabat forması mövcuddur. 25-dən az işçisi olan şirkətdə kağız hesabata icazə verilir. Əks halda, hesabat elektron formatda təqdim edilməlidir.
Autstaffinq, işçilərinizin müvəqqəti olaraq başqa bir yerdə vəzifələrini yerinə yetirmələri üçün şirkətdən kənara çıxarılmasıdır...
İnventar müəssisənin balansında olan əmlakın geniş miqyaslı yoxlanışıdır. Əmlakın faktiki mövcudluğuna əlavə olaraq,…
İşçinin rəsmi iş üzrə ezamiyyəti həmişə xüsusi sərəncamla rəsmiləşdirilir. Məhz bununla bağlı dərc olunur...
Qeyri-rəsmi formada mükafat almaq hüquq münasibətlərinin hər iki iştirakçısı tərəfindən pozuntudur. Bu halda işəgötürən...
Bələdiyyə işçiləri Rusiyada işçilərin çox geniş kateqoriyasını təmsil edir. Əgər hər hansı yeni inkişaf olarsa...
Müəssisənin sahibi təsərrüfatdaxili fəaliyyət üçün nə qədər optimal işçi sayına ehtiyac olduğunu müstəqil olaraq qərar verir. Şərti olaraq, azalmanın səbəblərini aşağıdakılara bölmək olar: iqtisadi xarakterli (aşağı gəlirlilik, maliyyə qeyri-sabitliyi, riskli marketinq siyasəti, qaimə xərcləri ilə yüklənmiş və s.); strukturdaxili dəyişikliklər (səmərəsiz strukturların heyətdən çıxarılması, prosesi optimallaşdırmaq üçün bir neçə bölmənin birləşdirilməsi); istehsal üsullarının modernləşdirilməsi. Sahib yadda saxlamalıdır ki, işçilərin sayını və ya tutduqları vəzifələri ixtisar etmək qərarı şirkətin əmək haqqı fondundan işdən çıxma haqqının ödənilməsinə səbəb olur. İşdən çıxarıldıqda kompensasiya ödənilirmi? İşdən çıxarıldıqda işdən çıxma müavinətinin ödənilməsinə təminat sosial müdafiə üsulu kimi qanunla nəzərdə tutulub. Orta aylıq əmək haqqı məbləğində müavinət aşağıdakı hallarda ödənilir: müəssisənin fəaliyyətinə xitam verildikdə; işçilərin ixtisarı. Ödənişlər...
Qanuna görə, fiziki şəxslərin gəlir vergisi işçiyə əmək haqqı verildiyi gün müvafiq xidmətə ödənilməlidir. Bununla belə, avans məbləğlərindən bu töhfəyə gəldikdə, onun tutulması müəssisə və təşkilatların bütün mühasiblərinin tanış olmalı olduğu bir qədər fərqli qaydalara uyğun olaraq baş verir.
Beləliklə, 2018-ci ildə avans ödənişinə görə vergi ödəmək lazımdırmı, necə tutulur və 6-NDFL formasını texniki olaraq səhvsiz necə doldurmaq olar? Bu suallar sizin üçün aktualdırsa, diqqətinizə təqdim olunan məqalə onlara ətraflı cavablar tapmağa kömək edəcəkdir.
2018-ci ildə əmək haqqı avanslarına görə fərdi gəlir vergisi ödəməliyəmmi?
Aylıq əmək haqqı və avans məbləğlərindən vergi haqlarının (xüsusən də fərdi gəlir vergisi) tutulması ilə bağlı hesablaşma əməliyyatlarını apararkən mühasib ilk növbədə aşağıdakı qaydaları rəhbər tutmalıdır:
- Ölkənin əsas əmək qanununun 136-cı maddəsi;
- rusiya Federasiyasının vergi qanunvericiliyi - və № 223;
- Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 18.04.2013-cü il tarixli 03-04-06/13294 nömrəli əmri ilə.
Vergi ödəməsi vaxtında edilmədikdə, təşkilat inzibati xətaya görə məsuliyyətə cəlb edilə bilər və cərimə şəklində cərimələr tətbiq edilə bilər. Bu müddəa Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 123-cü maddəsi ilə tənzimlənir. Bu qanunvericilik aktına görə, cərimənin məbləği öhdəliklərin həcminin 20%-nə çata bilər. Məhz buna görə də bütün mühasibat işçiləri 2018-ci ildə avans ödənişlərindən nə vaxt vergi tutulmaları etməli olduqları barədə vaxtında məlumat almaqda maraqlıdırlar.
Bəs bu il bu haqqı ödəmək lazımdırmı və nə vaxt edilməlidir? Əmək qanunvericiliyinə görə, avans işçiyə ayın ortasında verilən və əmək haqqı məbləğindən tutulmalı olan gəlirin bir hissəsidir (məsələn, icra vərəqəsinə əsasən, 2018-ci il qanununa) hesabat dövrü bitdikdən sonra. Nəticədə, avansdan fərdi gəlir vergisi də ayın sonunda (işçilərə qazancın ödənilməsi zamanı) tutulur. Ancaq bu qayda üçün bir istisna var - bu, daxili nizamnaməyə əsasən, əmək haqqı hər 30 gündə iki dəfə işçilərə ödənilən müəssisələrə aiddir. Ona görə də bu halda qurum həm də 30 gün müddətində iki dəfə vergi idarəsinə fiziki şəxslərin gəlir vergisini ödəməlidir.
Əmək haqqı üzrə fərdi gəlir vergisi 2018-ci ildə nə vaxt ödənilməlidir?
Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsi işçilərə əmək haqqının ödənilməsi tarixləri ilə bağlı məsələləri tənzimləyir. Bu aktın 6-cı hissəsinə uyğun olaraq, işəgötürən əmək haqqının hesablandığı ayın həmin hissəsi bitdikdən sonra 15 təqvim günündən gec olmayaraq öz işçiləri ilə əmək haqqını hesablamalıdır. Əgər avansdan danışırıqsa, o zaman ayın 16-dan sonuna kimi işçilərə verilməlidir. Bu halda vergi haqqı bu pulun birbaşa işçiyə verildiyi vaxt deyil, onunla əmək haqqı üzrə hesablaşma zamanı, yəni ayın son günlərində ödənilir.
Əmək haqqı avansından fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün son tarix
Əmək qanunvericiliyi avans ödənişləri ilə bağlı iki tarix müəyyən edir:
- işçiyə ödəniş tarixi;
- gəlirin faktiki alındığı tarix.
Birinci halda, buraxılış tarixi adətən ayın ortasıdır. Əmək haqqının faktiki ödənilmə tarixi hesablama aparıldığı ayın 30 və ya 31-i hesab edildiyi halda (Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinə əsasən).
Bir misaldan istifadə edərək, belə görünür: avans işçiyə ayın 16-da verilmişdir (bu, ödəniş tarixidir) və ayın 30-da işçiyə bütün son bir ay üçün əmək haqqı verilmişdir - bu, işçiyə ayın 16-da verilmişdir. faktiki olaraq gəlir əldə edilmişdir. Bu halda fiziki şəxslərin gəlir vergisi əmək haqqının faktiki alındığı gün tutulacaq.
Eyni zamanda, Rusiya əmək qanunvericiliyi bu verginin əmək haqqının tam ödənildiyi tarixdən sonrakı gündən (ayın son günləri) gec olmayaraq vergi təşkilatına köçürülməsi qaydasını müəyyən edir.
2018-ci ildə əmək haqqının nə qədər faiz olduğunu oxuya bilərsiniz (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinə uyğun olaraq).
Əmək haqqının əvvəlcədən ödənilməsindən 6-NDFL - doldurma nümunəsi
Sözügedən vergi ödənişi haqqında hesabat üçün 6-NDFL doldurmaq üçün xüsusi bir forma verilir. Aşağıdakı nümunədən istifadə edərək onu doldurmağın əsas prinsiplərinə baxaq:
- 2018-ci ilin mart ayında işçiyə 44.500 rubl maaş verildi;
- 13% fərdi gəlir vergisi 5785 rubl təşkil etdi;
- Martın 16-da işçi 15.000 rubl avans aldı;
- əmək haqqının tam ödənilməsi 30 mart 2018-ci ildə 23.715 rubl yekun ödənişlə baş verdi.
Sonra doldurma qaydası aşağıdakı kimi olmalıdır:
- 100-cü sətirdə “faktiki əmək haqqının tarixi” 30.03.2018-ci il tarixini təyin etdik;
- 110-cu sətirdə “Fərdi gəlir vergisinin tutulduğu tarix” - 30.03.2018;
- 120-ci sətirdə “Vergi ödəmə tarixi” - 04.03.2018;
- 130-cu “Faktiki ödənişin məbləği”ndə - 44 500;
- 140-cı “fərdi gəlir vergisi məbləği”ndə - 5 785.