Amortizasiya nə vaxt hesablanır? Əsas vəsaitlərin amortizasiyasının hesablanmasının nüansları

Bütün avtomobil həvəskarları bilir: yeni avtomobil salondan çıxdıqdan sonra o, dəyərini xeyli itirir.

Səbəb sadədir - zaman keçdikcə avtomobil hissələri istismar zamanı köhnəlir. Eyni şey şirkətin əsas vəsaitləri ilə də baş verir.

Mühasibat uçotunda əsas vəsaitlərin köhnəlməsi amortizasiyanın hesablanması yolu ilə uçota alınır və bununla da əsas vəsaitin dəyəri silinir. Amortizasiya onun istismara verildiyi aydan sonrakı aydan başlayır və istifadə müddəti ərzində davam edir. Faydalı istifadə müddəti (SPI) əsas vəsait uçota qəbul edildikdə müəyyən edilir.

SPI-ni dəqiq müəyyən etmək üçün Belarus Respublikası Hökumətinin 1 yanvar 2002-ci il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş mövcud təsnifatçıdan istifadə edə bilərsiniz. Məsələn, kompüterlər və digər hesablama maşınları üçün bu qətnamə 2 ildən 3 ilə qədər istifadə müddətini nəzərdə tutur.

Aşağıdakı hallarda amortizasiya “dayandırılır”:

Menecer 3 aydan çox müddətə OS obyektini mühakimə etmək qərarına gəlir;
ƏS 12 aydan çoxdur ki, yenidənqurma və ya ƏS modernləşdirilməsi mərhələsindədir.

Bütün əsas vəsaitlər amortizasiyaya məruz qalmır. Məsələn, torpaq sahələri və digər ətraf mühitin mühafizəsi obyektləri zaman keçdikcə öz istehlak xassələrini itirmir və buna görə də köhnəlmir. Amortizasiya hesablanmayan obyektlərin ətraflı siyahısı Sənətin 2-ci bəndində göstərilmişdir. 256 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Mühasibat uçotunda əsas vəsaitlərin köhnəlməsi üsulları

Mühasibat uçotunda amortizasiya bir neçə yolla hesablana bilər:

xətti;
Balans metodunu azaltmaqla;
Faydalı istifadə müddətinin illərinin cəminə görə dəyərin silinməsi üsulu;
İstehsal olunan məhsulların, görülən işlərin həcminə mütənasib olaraq maya dəyərini silinməklə;

Təşkilatın seçilmiş metodu onun uçot siyasətində qeyd edilməlidir. Amortizasiyanın hesablanmasının ən çox yayılmış üsulu düz xətt üsuludur, ona görə də biz onu nəzərdən keçirəcəyik.

Xətti üsulla amortizasiyanın hesablanması düsturu

Aylıq amortizasiya = Amortizasiya dərəcəsi * İlkin dəyər

Amortizasiya dərəcəsi=(1/faydalı istifadə müddətində ayların sayı)*100%

Məsələn, ilkin dəyəri 120.000 rubl olan əsas vəsaitin uçotunu qəbul edən bir şirkət. faydalı istifadə müddəti 3 il (36 ay).

Aylıq hesablanmış amortizasiyanın məbləği:

Aylıq amortizasiya dərəcəsi=1/36*100%=2,78%

120.000 rubl *2,78% = ayda 3336 rubl (amortizasiya məbləği)

Mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparılır:

D20 - K02 - 2500 rubl, əsas istehsalla əlaqəli əsas vəsait üzrə hesablanmış amortizasiya məbləği.

D26 - K02 - məişət ehtiyacları üçün istifadə olunan əsas vəsaitlər üzrə amortizasiya.

D44 - K02 - ticarət fəaliyyətində istifadə olunan əsas vəsaitlərin köhnəlməsi.

Qeyd etmək lazımdır ki, şirkətin balansında əsas vəsaitlərin dəyəri amortizasiya çıxılmaqla əks etdirilir. Nəticədə alınan dəyər qalıq dəyər adlanır.

Vergi uçotunda amortizasiya

OSNO-da amortizasiya

Vergi uçotunda amortizasiya xətti və ya qeyri-xətti şəkildə nəzərə alına bilər.
Mühasibat uçotunun vergi uçotundan fərqlənməməsini təmin etmək üçün şirkətlər həm mühasibat, həm də vergi uçotunda amortizasiyanın hesablanmasının xətti metoduna əməl edirlər. Hesablama mexanizmi eynidir.

Bizim nümunəmizdə xətti metoddan istifadə edirik: aylıq xərclər bütün faydalı istifadə müddəti ərzində 3336 rubl məbləğində əsas vəsaitlərin köhnəlməsini nəzərə alacaqdır.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə amortizasiya

Sadələşdirilmiş vergitutma sistemində xərclərin vergi uçotu yalnız “gəlir minus xərclər” obyekti olan sadələşdirilmiş vergi sistemlərinə şamil edilir. Vergi məqsədləri üçün "gəlir" sistemində olanlar yalnız fəaliyyətdən əldə edilən gəlirləri nəzərə alır və bütün xərclər mühasibat uçotunun bir hissəsi kimi nəzərə alınır.

“Gəlir minus xərclər” sistemi çərçivəsində fəaliyyət göstərən sadələşdirilmiş işçilər bu əsas vəsaitin istifadəyə verildiyi təqvim ili ərzində əsas vəsaitin ödənilmiş hissəsini xərc kimi silinmək hüququna malikdirlər. Əsas vəsaitin uçota qəbul edildiyi rübdən asılı olaraq, əsas vəsaitin dəyəri onun istifadə olunduğu rüblərin sayına bərabər bölünür.

İldə dörd rüb var, bu o deməkdir ki, əsas vəsaitlərin dəyəri rüblük olaraq ya 1/4, ya 1/3, ya da 1/2 məbləğində silinəcək və ya bütün dəyər əsas vəsaitlər dördüncü rübdə nəzərə alınarsa, xərc kimi vaxt.

2016-cı ildən amortizasiya olunan əmlakın dəyəri 40 mindən 100 minə qaldırılmışdır ki, bu da o deməkdir ki, 2016-cı il yanvarın 1-dən sonra istifadəyə verilmiş dəyəri 100 mindən az olan əsas vəsaitlər tam ödənildikdən sonra bir dəfəyə xərc kimi silinə bilər. sadələşdirilmiş vergitutma sistemi üzrə vergi uçotunda.

Kontur.Mühasibat uçotunda qeydlər aparın - maaşların hesablanması və Federal Vergi Xidmətinə, Pensiya Fonduna və Sosial Sığorta Fonduna hesabatların göndərilməsi üçün rahat onlayn xidmət. Xidmət mühasib və direktor arasında rahat əməkdaşlıq üçün uyğundur.

. Amortizasiya olunan əmlak Vergi ödəyicisinin mülkiyyətində olan, onun gəlir əldə etmək üçün istifadə etdiyi və dəyəri amortizasiya hesablanmaqla ödənilən əmlak, əqli fəaliyyətin nəticələri və digər əqli mülkiyyət obyektləri tanınır. Amortizasiya olunan əmlak, faydalı xidmət müddəti 12 aydan çox olan və ilkin dəyəri 40.000 rubldan çox olan əmlakdır.

Amortizasiyaya məruz qalmır torpaq və digər təbii sərvətlər (su, yerin təki, digər təbii sərvətlər), ehtiyatlar, mallar, başa çatmamış əsaslı tikinti layihələri, qiymətli kağızlar və digər əmlak.

Yastıqlı əmlak ilkin dəyəri ilə qeydiyyata alınır, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 257-ci maddəsinə uyğun olaraq müəyyən edilir və faydalı istifadə müddətinə uyğun olaraq amortizasiya qrupları arasında bölüşdürülür. Faydalı istifadə müddəti vergi ödəyicisi tərəfindən amortizasiya olunan əmlakın istismara verildiyi tarixdə müstəqil olaraq müəyyən edilir. Vergi ödəyiciləri hesabat (vergi) dövrünün xərclərinə 10%-dən çox olmayan (üçüncü-yeddinci amortizasiya qruplarına aid olan əsas vəsaitlərə münasibətdə 30%-dən çox olmayan) kapital qoyuluşu xərclərini daxil etmək hüququna malikdirlər. əsas vəsaitlərin ilkin dəyərindən. Bu güzəşt pulsuz alınmış əsas vəsaitlərə şamil edilmir. Vergi ödəyiciləri bu hüquqdan istifadə edərlərsə, onda müvafiq əsas vəsaitlər istismara verildikdən sonra amortizasiya haqqı çıxılmaqla ilkin dəyəri ilə amortizasiya qruplarına daxil edilir. Göstərilən əsas vəsaitlər istismara verildiyi gündən beş il ərzində satıldıqda, vergitutma bazasının formalaşması zamanı əvvəllər nəzərə alınmış xərclərin məbləğləri bərpa edilməli və vergitutma bazasına daxil edilməlidir.

Amortizasiyanın hesablanması üsulları

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi amortizasiyanın hesablanmasının iki üsulunu təmin edir:

xətti üsul;
qeyri-xətti üsul.

Amortizasiyanın hesablanması metodu amortizasiya olunan əmlakın bütün obyektlərinə münasibətdə müstəqil olaraq müəyyən edilir və vergi məqsədləri üçün uçot siyasətində əks etdirilir. Amortizasiyanın hesablanması metodunun dəyişdirilməsinə növbəti vergi dövrünün əvvəlindən icazə verilir. Bu halda vergi ödəyicisinin amortizasiyanın qeyri-xətti metoddan beş ildə bir dəfədən çox olmayaraq hesablanmasının xətti metoduna keçmək hüququ vardır.

Qeyri-xətti amortizasiya metodundan istifadə edildikdə amortizasiya hər bir amortizasiya qrupu (altqrupu) üçün ayrıca və ya xətti amortizasiya metodundan istifadə edildikdə amortizasiya olunan əmlakın hər bir maddəsi üzrə ayrıca hesablanır.

Vergi məqsədləri üçün uçot siyasətində vergi ödəyicisi tərəfindən müəyyən edilmiş amortizasiya metodundan asılı olmayaraq, səkkizinci-oncu amortizasiya qruplarına daxil olan binalara, tikililərə, ötürücü qurğulara və qeyri-maddi aktivlərə düz xətt üzrə amortizasiya metodu tətbiq edilir.

Amortizasiya olunan əmlakın digər obyektlərinə münasibətdə, obyektlərin istismara verilməsi müddətindən asılı olmayaraq, vergi məqsədləri üçün vergi ödəyicisi tərəfindən uçot siyasətində müəyyən edilmiş amortizasiyanın hesablanması üsulu tətbiq edilir.

Amortizasiyanın hesablanmasının xətti metodu tətbiq edilərkən bir ay ərzində hesablanmış amortizasiyanın məbləği amortizasiya olunan əmlakın ilkin (əvəzetmə) dəyərinə və bu obyekt üçün müəyyən edilmiş amortizasiya normasına hasili kimi müəyyən edilir. Amortizasiya dərəcəsi düsturla müəyyən edilir:

K= 1/p - 100%,

TO— amortizasiya oluna bilən əmlakın ilkin (əvəzetmə) dəyərinə faiz nisbətində amortizasiya norması;
P— verilmiş obyektin istifadə müddəti aylarla ifadə edilir.

Qeyri-xətti üsulla amortizasiya hesablanarkən hər bir amortizasiya qrupunun ümumi qalığı hər ay bu qrup üzrə hesablanmış köhnəlmə məbləğinə azaldılır. Hər bir amortizasiya qrupu üçün bir ay ərzində hesablanmış köhnəlmə məbləği müvafiq amortizasiya qrupunun ayın əvvəlinə cəmi qalığının hasilinə və amortizasiya normalarına əsasən müəyyən edilir:

A=Bk/100,

A— müvafiq amortizasiya qrupu üzrə bir ay ərzində hesablanmış köhnəlmə məbləği;
IN— müvafiq amortizasiya qrupunun ümumi qalığı;
Kimə— müvafiq amortizasiya qrupu üzrə amortizasiya norması.

Amortizasiyanın qeyri-xətti hesablanması metodunu tətbiq etmək üçün aşağıdakı amortizasiya normaları tətbiq edilir.

Amortizasiya qrupu - Amortizasiya dərəcəsi (aylıq):

Birinci - 14.3
İkinci - 8,8
Üçüncü - 5.6
Dördüncü - 3,8
Beşinci - 2,7
Altıncı - 1.8
Yeddinci - 1.3
Səkkizinci - 1,0
Doqquzuncu - 0,8
Onuncu - 0,7

Əsas vəsaitlərin köhnəlməsinin hesablanması üsulları

Uyğun olaraq Əsas vəsaitlərin uçotu haqqında Əsasnamə və Metodiki göstərişlər amortizasiya ayırmalarının məbləği amortizasiyanın hesablanmasının istənilən üsulu üçün əsas vəsaitlərin faydalı istifadə müddəti nəzərə alınmaqla müəyyən edilir.

Daha çox baxın: Əsas vəsaitlərin amortizasiyası amortizasiyanın hesablanmasının aşağıdakı üsullarından biri ilə həyata keçirilir:

xətti şəkildə;
balansın azaldılması üsulu;
faydalı istifadə müddətinin illərinin cəmi ilə dəyərin silinməsi üsulu;
istehsalın həcminə mütənasib olaraq maya dəyərini silinməklə.

Bircins əsas vəsaitlər qrupu üçün üsullardan birinin istifadəsi bütün faydalı istifadə müddəti ərzində həyata keçirilir.

Xətti amortizasiya metodu

At xətti üsulİllik amortizasiya məbləği əsasında müəyyən edilir ilkin xərcəsas vəsaitlərin obyekti və amortizasiya dərəcələri, nəzərə alınmaqla hesablanmışdır.

Misal. 120.000 rubl dəyərində obyekt alınıb. istifadə müddəti 5 ildir. İllik amortizasiya dərəcəsi 20% təşkil edir. Amortizasiya xərclərinin illik məbləği 24.000 rubl təşkil edəcəkdir. (120000 * 20/100).

Azaldıcı qalıq metodundan istifadə etməklə amortizasiya

At balansın azaldılması üsuluİllik amortizasiya məbləği əsasında müəyyən edilir qalıq dəyərüçün əsas vəsaitlərin obyekti hesabat ilinin əvvəli Və amortizasiya dərəcələri, bu obyektin faydalı ömrü və Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş sürətlənmə əmsalı nəzərə alınmaqla hesablanır. Sürətləndirmə əmsalı federal icra hakimiyyəti orqanları tərəfindən təsdiq edilmiş yüksək texnologiyalı sənaye sahələrinin və səmərəli maşın və avadanlıq növlərinin siyahısına uyğun olaraq tətbiq edilir.

Maliyyə lizinqinin obyektini təşkil edən və əsas vəsaitlərin aktiv hissəsi kimi təsnif edilən daşınar əmlaka lizinq müqaviləsinin şərtlərinə uyğun olaraq 3-dən çox olmayan sürətləndirici əmsalı tətbiq edilə bilər.

Misal. 100 min rubl dəyərində əsas vəsaitlər alındı. istifadə müddəti 5 ildir. İllik amortizasiya norması 40-dır. Faydalı istifadə müddətinə əsasən hesablanan amortizasiya norması 20% təşkil edir. sürətləndirici amil 2(100 min rubl / 5 = 20 min rubl)(100 * 20 min rubl / 100 min rubl * 2) = 40.

IN əməliyyatın ilk ili illik amortizasiya dərəcəsi obyektin kapitallaşdırıldığı zaman formalaşan ilkin dəyər nəzərə alınmaqla müəyyən edilir və 40 min rubl təşkil edəcəkdir. In ikinci iləməliyyat, amortizasiya qalıq dəyərinin 40% (100 * 40 / 100) məbləğində hesablanır, yəni. obyektin ilkin dəyəri ilə birinci il üçün hesablanmış amortizasiya məbləği arasındakı fərq ((100 - 40) * 40/100) və 24 min rubl təşkil edəcək. IN üçüncü iləməliyyat - istismarın ikinci ilinin sonunda formalaşan obyektin qalıq dəyəri ilə istismarın ikinci ili üçün hesablanmış köhnəlmə məbləği arasındakı fərqin 40% -i məbləğində və 12,4 min rubl təşkil edəcəkdir. ((60 - 24) * 40 / 100) və s.

Nə vaxt əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri ilkin dəyərin 20%-nə çatacaq, bu qalıq sabitdir, aylıq amortizasiya məbləği əsas vəsaitlərin sabit qalıq dəyərini faydalı istifadə müddətinin sonuna qədər qalan ayların sayına bölmək yolu ilə müəyyən edilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 259-cu maddəsi).

Faydalı istifadə illərinin cəminə əsasən dəyərin silinməsi yolu ilə amortizasiya

At faydalı istifadə müddətinin illərinin cəmi ilə dəyərin silinməsi üsulu amortizasiya ayırmalarının illik məbləği nəzərə alınmaqla müəyyən edilir ilkin xərcəsas vəsaitlərin obyekti və illik nisbət, burada pay obyektin xidmət müddətinin sonuna qalan illərin sayı, məxrəc isə obyektin xidmət müddətinin illərinin cəmidir.

Misal. 150 min rubl dəyərində əsas vəsaitlər alındı. Faydalı istifadə müddəti 5 il müəyyən edilmişdir. Xidmət müddətinin illərinin cəmi 15 ildir (1 + 2 + 3 + 4 + 5). Göstərilən obyektin istismarının birinci ilində amortizasiya 5/15 və ya 33,3% məbləğində tutula bilər ki, bu da 49,95 min rubl təşkil edəcək, ikinci ildə - 4/15, 39,9 min rubl olacaq, üçüncü ildə - 3/15, 30 min rubl olacaq. və s.

İstehsalın həcminə mütənasib olaraq maya dəyərinin silinməsi yolu ilə amortizasiya

Dəyəri istehsalın (işin) həcminə mütənasib olaraq silinərkən amortizasiya ayırmaları hesabat dövründə istehsalın (işin) həcminin natural göstəricisinə və əsas vəsaitin ilkin dəyərinə nisbətinə əsasən hesablanır. əsas vəsaitin bütün istifadə müddəti üçün istehsalın (işin) təxmini həcmi.

Misal. 2 tondan çox yükgötürmə qabiliyyəti olan, gözlənilən yürüşü 400 min km-ə qədər olan bir avtomobil 80 min rubla alındı. Hesabat dövründə yürüş 5 min km-dir, buna görə də ilkin dəyərin və gözlənilən istehsal həcminin nisbəti nəzərə alınmaqla amortizasiya xərclərinin məbləği 1 min rubl təşkil edəcəkdir. (5 * 80 / 400).

Mühasibat uçotunda əks olunması

Əsas vəsaitlər üzrə hesablanmış amortizasiya ayırmaları aid olduğu hesabat dövründə mühasibat uçotunda əks etdirilir və təşkilatın hesabat dövründəki fəaliyyətindən asılı olmayaraq hesablanır.

Hesablanmış amortizasiyanın məbləği amortizasiya hesabının krediti ilə müxabirələşdirilərək istehsal və ya paylama məsrəfləri (icarəyə götürülmüş əsas vəsaitlər istisna olmaqla) hesablarının debeti kimi mühasibat uçotunda əks etdirilir (02 “Əsas vəsaitlərin köhnəlməsi” hesabı).

düyü. 4.3. Əsas vəsaitlərin köhnəlməsi hesablanarkən hesabların müxabirələşdirilməsinin ümumi sxemi

Hesabat ili ərzində əsas vəsaitlər üzrə amortizasiya ayırmaları tətbiq edilən hesablama metodundan asılı olmayaraq, hesablanmış illik məbləğin 1/12 hissəsi məbləğində aylıq hesablanır. Amortizasiyanın hesablanmasının başlanğıcı və sonu əsas vəsaitin istismara verildiyi və ya müvafiq olaraq xaric edildiyi aydan sonrakı ayın birinci günündən hesablanır. Əsas vəsaitlərin istismar müddəti başa çatdıqdan sonra köhnəlmə hesablanmır.

Siz bir şirkət və ya firma üçün hər hansı bir məhsul aldınız, sonra ilkin dəyəri formalaşdırdınız, əsas vəsait məhsulunun istifadəsinin qazanc əldə etməli və məqsədlərinə çatmalı olduğu dövrü müəyyənləşdirdiniz. Siz hətta amortizasiyanın hesablanması metodunu seçdiniz (xətti, qeyri-xətti). Ancaq açıq sual qalır: "Bu obyekt üçün amortizasiya nə vaxt hesablanmalıdır?" Bu sualın cavabı əsas vəsaitin məhsulu üçün amortizasiya ayırmalarının hesablanması qaydası ilə verilir.

Amortizasiyaya ehtiyac

Hər bir işdə amortizasiya mühüm rol oynayır. Əsas vəsaitlərin köhnəlməsinin hesablanmasında əsas məqsəd hər hansı məhsulun alınmasına sərf edilmiş vəsaitin qaytarılmasıdır. Tam alqoritm

Alınmış maddi obyekt faktiki maya dəyəri ilə uçota alınır;
Faydalı istifadə müddətinin müəyyən dövründə faktiki maya dəyəri köhnəlmə hesabına məhsulların satış maya dəyərinə köçürülür, nəticədə əsas vəsaitlərin dəyərinin bir hissəsi hazır məhsulun maya dəyərinə daxil edilir;
Məhsul satıldıqdan sonra xərclənən pul gəlirlə birlikdə geri qaytarılır;
Geri qaytarılan vəsait mövcud əmlakın təmirinə sərf oluna bilər. Beləliklə, amortizasiya sayəsində şirkət və ya firmanın dövriyyəsi baş verir.

Əsas vəsaitlərin köhnəlməsi heç də həmişə baş vermir. Bu “əməliyyat” torpaq sahələri və ya digər təbii sərvətlər üçün həyata keçirilmir. Beləliklə, amortizasiyanın hesablanması uzun bir prosedurdur və bu, əsas vəsaitlərin istifadə müddətindən (məhsuldan gəlirin yarandığı dövr) asılıdır. Amortizasiya ilə əlaqəli əsas sənəd əmək haqqı vərəqidir. Bu sənəddən istifadə etməklə hər ay üçün hesab təyinatı (mühasibat uçotunda qeyd) aparılır.

Amortizasiya xərcləri bir neçə yolla hesablanır. Bütün bu üsullar iki qrupa aiddir:

Xətti üsul;
Qeyri-xətti üsul.

Qeyri-xətti metoda aşağıdakı üsullar daxildir:

Balansın azaldılması üsulu;
Obyektdən faydalı istifadə illərinin ümumiləşdirilməsi yolu ilə dəyərin silinməsi üsulu;
İşin həcminə mütənasib olaraq dəyərin silinməsi üsulu.

Mühasibat uçotunda amortizasiya metodu hər bir əsas vəsait üçün bir dəfə seçilir və bir daha dəyişmir. Vergi uçotunda hər bir konkret halda vergi uçotu siyasətində göstərilən üsuldan istifadə edilir.

Amortizasiya ayırmaları aşağıdakılar üçün hesablanmır:

Texniki, iqtisadi və estetik keyfiyyətləri dəyişməyən məhsullar;
Mənzil fondu;
Yemək əldə etmək üçün istifadə olunan təsərrüfat heyvanları (məhsuldar heyvanlar);
Qazanc əldə etməyəcək digər məhsullar.

Amortizasiya ayırmalarının hesablanması qaydası

Amortizasiya ayırmaları məhsulun əsas vəsait kimi uçota qəbul edildiyi aydan sonrakı ayın elə birinci günündə hesablanır. Hesablamanın sonu məhsulun balansdan silindiyi aydan sonrakı ayın birinci günü olacaq. Müddəti üç aydan çox olan obyektin təmiri və ya konservasiyası zamanı bu proses dayandırılmalıdır. Amortizasiya hər ay hesablanır.

Hesablama proseduru bəzi nüanslara malik ola bilər, xüsusən əməliyyat sistemlərinin müəyyən kateqoriyaları buraya daxildir. Mühasibat uçotunun qiymətləndirilməsinə gəldikdə, burada daha sadədir.

İstehsalda iştirak edən əsas vəsait tam köhnəlmişdirsə (hesablanmış məbləğ ilkin maya dəyərinə bərabərdir), onda əsas vəsaitin qalıq dəyəri sıfıra bərabərdir. Bu vəziyyətdə xərclər mühasibat balansında göstərilmir.

Maddi dəyərin mənfəət gətirdiyi bütün dövr ərzində (məhsulun faydalı istifadə müddəti) amortizasiya ayırmalarının hesablanması dayanmır.

Vacibdir: firmanın və ya şirkətin ümumi fəaliyyətindən asılı olmayaraq, əsas vəsaitlər üzrə amortizasiya ayırmaları hesablanır və sonra mühasibat uçotunda göstərilir. Mühasibat uçotunun qiymətləndirilməsində əks olunması 02 №-li “Əsas vəsaitlərin köhnəlməsi” hesabının kreditindən istifadə etməklə baş verir.

Obyektin faydalı ömrü

Mühasibat uçotunun qiymətləndirilməsində qeyri-maddi aktivlərdən faydalı istifadə müddəti müəssisə tərəfindən müəyyən edilir. Müəssisə tərəfindən müəyyən edilmiş müddət ərzində qeyri-maddi aktiv şirkətə və ya firmaya mənfəət gətirməlidir;
Müəssisə əməliyyat sistemi üçün müddəti də müstəqil olaraq təyin edə bilər, lakin bunun üçün bu dövrü müəyyən qaydalara və standartlara uyğunlaşdırmaq vacibdir (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 1 yanvar 2002-ci il tarixli 1 nömrəli qərarı).

Məsləhət: əgər əsas vəsaitlər birdən çox amortizasiya kateqoriyasına aiddirsə (bir neçə), onda tələb olunan əməliyyat müddətinə uyğun olaraq məhsulun qazanc əldə etdiyi dövrü seçməlisiniz. Bunun sayəsində hər ay üçün amortizasiya ayırmalarının məbləğini hesablamaq mümkün olacaq.

Müəyyən dövr üçün əsas vəsaitlər üzrə amortizasiya ayırmalarının hesablanması üçün məhsulun istismara verildiyi vaxtı və istehsal edilməli olan məbləğlərin miqdarını müəyyən etmək lazımdır. Sonra, bir ay üçün amortizasiya məbləğini istismara verildiyi gündən ayların sayına vurmalısınız.

Vergi uçotunda faydalı istifadə müddəti amortizasiya qrupunun nömrəsinə uyğun olaraq müəyyən edilir.

Yeni avadanlıq, şirkətiniz üçün gözəl bir avtomobil və ya bəlkə də geniş ofis almısınız? Biz ilkin dəyəri formalaşdırdıq, faydalı istifadə müddətini təyin etdik və hətta amortizasiya metodunu seçdik. İndi əsas sual bütün bunları nə vaxt xərc kimi yazmağa başlaya bilərik. Amortizasiyanın hesablanması proseduru bizə nə deyir? Hər şey bu qədər sadədir, yoxsa bizi tələlər gözləyir?

Hesablamaya hansı tarixdən başlamaq lazımdır?

Köhnəlmə obyektin əsas vəsait kimi uçota qəbul edildiyi aydan sonrakı aydan hesablanır (yəni 01 və ya 03 hesaba). Məsələn, əgər əsas vəsait 2012-ci il noyabrın 15-də istifadəyə verilibsə, o zaman amortizasiyanın hesablanması lazım olan ilk ay 2012-ci ilin dekabr ayı olacaq. Əgər əsas vəsait 2012-ci il avqustun 1-də istifadəyə verilibsə, onda birinci ay 2012-ci ilin sentyabrı olacaq.

Nəqliyyat üçün amortizasiyanın hesablanmasının başlanması

Əsas vəsaitlərin müəyyən növlərinə gəldikdə, amortizasiyanın hesablanması qaydası özünəməxsus xüsusiyyətlərə malik ola bilər. Yol polisində qeydiyyata alınmalı olan bir nəqliyyat vasitəsini istifadəyə verərkən tez-tez belə bir sual yaranır: hələ qeydiyyatdan keçməmiş avtomobili istismara vermək olarmı, həmçinin artıq qoyulmuş avtomobili amortizasiya etmək olarmı? fəaliyyətdədir, lakin qeydiyyatdan keçməyib?

Mühasibat uçotuna gəlincə, hər şey sadədir. Məhz, yuxarıdakı yarımbənddə müəyyən edilmiş qaydaya sözlə əməl olunur. Bunlar. Nəqliyyat vasitəsinin yol polisində qeydiyyata alınması heç bir rol oynamır. Əsas vəsaiti mühasibat uçotu üçün qəbul etdikdən sonra, amortizasiyanı hesablaya bilərsiniz (PBU 6/01-in 21-ci bəndi). Maliyyə Nazirliyinin 18 aprel 2007-ci il tarixli məktubu bu barədədir. № 03-05-06-01/33.

Ancaq vergi uçotunda hər şey o qədər də sadə deyil. Fakt budur ki, Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 11-ci bəndində qeyd olunur ki, mülkiyyət hüququ dövlət qeydiyyatına alınmalı olan əsas vəsaitlər qeydiyyata alınmaq üçün sənədlərin təqdim edilməsi faktı sənədləşdirildiyi andan amortizasiya olunan əmlaka daxil edilir.

10 dekabr 1995-ci il tarixli 196-FZ nömrəli Qanuna əsasən. Nəqliyyat vasitələrinin yol hərəkətində iştirakına yalnız Dövlət Yol Hərəkəti Təhlükəsizliyi Müfəttişliyində qeydiyyatdan keçdikdən sonra icazə verilir.

Vergi müfəttişliyinin məlumatına görə, Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 11-ci bəndi nəqliyyat vasitələrinə də şamil edilir. Buna görə də, amortizasiya qeydiyyat üçün sənədlər təqdim edildikdən sonra hesablanmağa başlayır. Moskva üzrə Federal Vergi Xidmətinin 25 noyabr 2004-cü il tarixli köhnə məktubu var. No 26-12/76625, lakin “qədim” yaşına baxmayaraq, vergi orqanları ondan istifadə etməkdə davam edir.

Lakin Maliyyə Nazirliyinin mövqeyinə görə (13 iyun 2012-ci il tarixli 03-03-06/1/303 nömrəli məktub) Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 11-ci bəndi nəqliyyat vasitələrinə şamil edilmir, çünki:

- daşınar əmlakla əqdlər dövlət qeydiyyatına alınmır (Mülki Məcəllənin 130-cu maddəsi və 164-cü maddəsinin 2-ci bəndi);

— nəqliyyat vasitəsinin özü yol polisində qeydiyyatdadır, onun mülkiyyətində deyil.

Məhkəmələr də bu fikrə riayət edirlər (məsələn, Qərbi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 4 oktyabr 2010-cu il tarixli A27-975/2010 saylı qərarı).

Binalarda amortizasiyanın başlanması

Amortizasiyanın hesablanması qaydası binalar üçün öz xüsusiyyətlərinə malikdir. Məqalənin əvvəlki bəndindən yəqin ki, özünüz də təxmin etdiyiniz kimi, binalar üzrə amortizasiya yalnız sənədlər qeydiyyata alınmaq üçün təqdim edildiyi andan vergi uçotunda hesablanmağa başlayır. Çünki burada mütləq qeydiyyata alınan mülkiyyət hüququdur (Mülki Məcəllənin 131-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Sənədlər 20 sentyabr 2012-ci ildə təqdim edilmişdirsə, vergi uçotunda amortizasiya yalnız 2012-ci ilin oktyabrında başlaya bilər. Mühasibat uçotunda isə yenidən köhnəlmə obyektin uçota qəbul edildiyi aydan sonrakı aydan hesablanır.

Misal

Skazka MMC 2012-ci ilin oktyabrında 708.000 rubla minik avtomobili alıb. (108.000 RUB ƏDV daxil olmaqla). Maşın 20 oktyabrda istismara verilib (əsas fondlara daxildir). Yol polisində qeydiyyat üçün sənədlər noyabrın 2-də təqdim edildi, 500 rubl dövlət rüsumu ödənildi. Faydalı istifadə müddəti 5 il müəyyən edilir və düz xətt üzrə amortizasiya metodundan istifadə edilir.

Biz 2012-ci ilin noyabr ayından hər ay aşağıdakı məbləğdə amortizasiya hesablamağa başlayırıq:

600.000 rub. / (5 il * 12 ay) = 10.000 rub.

Yazılar:

Debet 08 – Kredit 60 – 600.000 rubl məbləğində. - avtomobil almaq üçün xərclər;

Debet 19 - Kredit 60 - 108.000 rubl məbləğində. – ƏDV daxildir

Debet 01 - Kredit 08 - 600.000 rubl məbləğində. - nəqliyyat vasitəsi istismara verilmişdir;

Debet 68 - Kredit 19 - 108.000 rubl məbləğində. – ƏDV tutulmaq üçün qəbul edilir;

Debet 26 - Kredit 68 - 500 rubl məbləğində. - dövlət rüsumunun ödənilməsi;

Debet 26 - Kredit 02 - 10.000 rubl məbləğində. – noyabr ayı üçün amortizasiya hesablanıb.

Amortizasiyanın dayandırılması

Əsas vəsaitin hər hansı səbəbdən uçotdan çıxarıldığı aydan sonrakı aydan köhnəlmə hesablanmağı dayandırır - satış, silinmə, çatışmazlığın aşkarlanması, nizamnamə kapitalına töhfənin köçürülməsi, bağışlama və s. Məsələn, əgər əsas vəsait 10 oktyabr 2012-ci ildə silindi, sonra amortizasiyanın hesablanması üçün son ay 2012-ci ilin oktyabrıdır (tam ay üçün), noyabrda köhnəlmə artıq hesablanmayacaq.

Binalarda amortizasiyanın dayandırılması

Əmlakı təhvil verən təşkilat dövlət qeydiyyatına alınması faktından asılı olmayaraq faktiki sərəncam verildiyi anda onu mühasibat uçotu və vergi uçotundan silir. Fakt budur ki, bir obyekt təhvil verildikdən sonra onun əsas vəsait kimi tanınması üçün əsas şərti - təşkilat üçün gəlir əldə etmək qabiliyyətini yerinə yetirməyi dayandırır.

Daşınmaz əmlakın təhvil verilməsinin sənədli təsdiqi - əmlakın qəbulu və verilməsi aktı. Obyektin sərəncama verilmə tarixi tərəflər tərəfindən aktın imzalandığı tarixdir. Bunu Maliyyə Nazirliyinin 22 mart 2011-ci il tarixli 07-02-10/20 nömrəli məktubları ilə təsdiq edir. və 02.07.2011-ci il tarixli, 03-03-06/2/27 nömrəli.

Enerjiyə qənaət edən avadanlığın istifadəsi hansı amortizasiya faydalarını təmin edir? Əsas vəsaitlərin alınması maya dəyərinə nə daxildir.

Əsas vəsaitlərin qeydiyyatı ilə nə qədər tez-tez məşğul olursunuz? Zəhmət olmasa şərhlərdə paylaşın!

Mühasibat uçotunda əsas vəsaitlərin dəyəri məhsulun (işlərin, xidmətlərin) maya dəyərinə və ya satış xərclərinə (ticarət təşkilatlarında) dərhal deyil, tədricən, hissə-hissə silinir və faydalı istifadə müddətindən asılıdır. Məsələn, kompüterin ilkin dəyəri 2 ildən sonra, emalatxana binasının dəyəri isə 20 ildən sonra silinir. Dəyərin tədricən köçürülməsi prosesi adlanır əsas vəsaitlərin köhnəlməsi.

İstehlak xassələri zamanla dəyişməyənlər istisna olmaqla, bütün əsas vəsaitlər üçün amortizasiya hesablanır:

torpaq;

Təbii ehtiyatlar (su, yeraltı);

muzey əşyaları və muzey kolleksiyaları kimi təsnif edilən əşyalar.

Amortizasiya da tutulmur:

qeyri-kommersiya təşkilatlarının əsas vəsaitləri üzrə. Onların fikrincə, köhnəlmə məbləği balansdankənar hesabda əks etdirilir;

səfərbərlik hazırlığı və səfərbərlik haqqında Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinin həyata keçirilməsi üçün istifadə olunan əsas vəsaitlər haqqında.

Əmlak istifadə edilmədikdə və ya gəlir gətirmədikdə belə amortizasiya tutulur. Onun hesablanmasını yalnız aşağıdakı hallarda dayandıra bilərsiniz:

əsas vəsait müəyyən müddət ərzində anbarda yerləşdirilmişdir üç aydan çox;
əsas vəsait bərpa olunur, yəni müəyyən müddət ərzində təmir olunur, modernləşdirilir və ya yenidən qurulur 12 aydan çox.

Amortizasiyanın hesablanması

Əsas vəsaitin istifadəyə verildiyi aydan sonrakı aydan başlayaraq hər ay amortizasiya hesablanır (01 saylı hesabda uçota alınır). Məsələn, bir təşkilat mart ayında bir maşın aldı və eyni ayda istifadəyə verildi, aprel ayında amortizasiya hesablanmağa başlayacaq;

Amortizasiyanın hesablanması əsas vəsaitin istismara verildiyi və ya tamamilə köhnəldiyi aydan sonrakı ayın birinci günündən dayandırılır. Məsələn, istismar müddəti bitməmiş maşın fevral ayında satılır, amortizasiya mart ayında hesablanmır, fevral ayı hesablamanın son ayıdır.

Əsas vəsaitin dəyəri tam xərcləndikdə və qalıq dəyəri sıfır olduqda onunla nə baş verir? Mənəvi və fiziki cəhətdən köhnəlmiş kimi istifadə olunmağa və ya silinməyə davam edə bilər.

Köhnəlmə “Əsas vəsaitlərin köhnəlməsi” hesabının 02 №-li kreditində xərc hesabları ilə müxabirədə əks etdirilir:

Debet 08, 20, 23, 25, 26, 29, 91-2, 97 Kredit 02.

Əsas vəsaitin istifadəsinin xarakterindən asılı olaraq ona hesablanmış amortizasiya daxildir:

adi fəaliyyət xərclərinin bir hissəsi kimi (20, 23, 25, 26, 29, 44 hesabları),
digər xərclərin bir hissəsi kimi (hesab 91-2),
kapital qoyuluşlarının tərkib hissəsi kimi (hesab 08).

Faydalı ömür (SPI)

Təşkilat əsas vəsaitlərin faydalı istifadə müddətini aşağıdakılara əsaslanaraq müstəqil olaraq müəyyən edir:

obyektin gözlənilən məhsuldarlığına və ya gücünə uyğun olaraq gözlənilən istismar müddəti;
iş rejimindən (növbələrin sayından), təbii şəraitdən və aqressiv mühitin təsirindən, təmir sistemindən asılı olaraq gözlənilən fiziki aşınma;
bu obyektin istifadəsinə dair tənzimləyici və digər məhdudiyyətlər (məsələn, icarə müddəti).

Yenidənqurma və ya modernləşdirmə nəticəsində əsas vəsaitlərin istifadəsi üçün ilkin qəbul edilmiş standart göstəricilər yaxşılaşdıqda, təşkilat onun faydalı istifadə müddətinə yenidən baxa bilər.

Amortizasiyanın hesablanması üsulları

Mühasibat uçotunda amortizasiya aşağıdakı üsullarla hesablanır:

xətti üsul;
balansın azaldılması üsulu;
faydalı istifadə müddətinin illərinin cəminə görə dəyərin silinməsi üsulu;
istehsalın (işin) həcminə mütənasib olaraq maya dəyərinin silinməsi üsulu.

Təşkilat bütün əsas vəsaitlərini ümumi xüsusiyyətlərə əsasən homojen qruplara bölməlidir, məsələn, “Binalar” qrupu. Hər bir qrup üçün amortizasiyanı hesablamaq üçün bir üsul yaratmalısınız. Sonradan dəyişdirilə bilməz.

Bircins əsas vəsaitlər qrupu üzrə amortizasiyanın hesablanması üsullarından birinin istifadəsi bu qrupa daxil olan obyektlərin bütün istismar müddəti ərzində həyata keçirilir.

Xətti üsul

Düz xətt amortizasiyası düsturla hesablanır:

Aylıq amortizasiya = əsas vəsaitlərin ilkin (cari, bərpa) dəyəri x amortizasiya norması/12.

Misal: Minik avtomobilinin ilkin qiyməti 720.000 rubl təşkil edir. İstifadə müddəti - 5 il. Amortizasiya dərəcəsi = 100/5=20. Aylıq amortizasiyanın məbləği 720.000 x 20%/12=12.000 rubl təşkil edir.

Düz xətt metodu hesablamaq üçün ən sadə üsuldur, o, bütün faydalı istifadə müddəti ərzində amortizasiyanı bərabər hesablayır; Bu, amortizasiyanı hesablamaq üçün vergi uçotunda da istifadə olunan yeganə üsuldur. Həm mühasibat, həm də vergi uçotunda xətti metoddan istifadə etsəniz, fərqdən qaça bilərsiniz.

Balansın azaldılması üsulu

Amortizasiya xətti metodda olduğu kimi hesablanır, yalnız ilkin maya dəyəri əvəzinə əsas vəsaitlərin hesabat ilinin əvvəlinə qalıq dəyəri nəzərə alınır.

Təşkilatlar müraciət edə bilər çarpan amil, lakin 3.0-dan çox deyil. 2006-cı ilə qədər maksimum əmsalı yalnız kiçik müəssisələr tətbiq edə bilərdi. Əmsalın ölçüsü uçot siyasətində öz əksini tapmalıdır.

Aylıq amortizasiya = (ilin əvvəlinə əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri x köhnəlmə norması x artırma əmsalı)/12

Amortizasiya dərəcəsi = 100 / faydalı istifadə müddəti, illər.

Misal: Minik avtomobilinin ilkin qiyməti 720.000 rubl təşkil edir. İstifadə müddəti - 5 il. Artan əmsalı - 3. Amortizasiya norması = 100/5=20.

Amortizasiyanın hesablanması

il istifadə edin		Amortizasiya dərəcəsi, %	İl üçün amortizasiya, rub. (sütun 2 x sütun 3 x əmsal 3)	Ayda amortizasiya, rub (sütun 4:12)	(sütun 2 - sütun 4)
1	2	3	4	5	6
1	720 000	20	432 000	36 000	288 000
2	288 000	20	172 800	14 400	115 200
3	115 200	20	69 120	5 760	46 080
4	46 080	20	27 648	2 304	18 432
5	18 432	20	11 059,2	921,6	7 372,8

5 illik faydalı istismar müddəti başa çatıb, lakin qalıq dəyəri sıfır deyil. Bununla nə etməli? İki variant ola bilər, buna görə təşkilat seçilmiş metodu mühasibat uçotu siyasətində sənədləşdirməlidir:

Seçim 1 - əsas vəsaitin silinməsinə qədər amortizasiyanın tutulması: satış, mənəvi, fiziki köhnəlmə.
Seçim 2 - qalıq dəyəri faydalı istifadə müddətinin son ayında xərc kimi silin.

Balansın azaldılması metodunun yaxşı tərəfi odur ki, OS-dən istifadənin ilk illərində amortizasiya daha tez baş verir. Dezavantaj - ƏS-nin faydalı ömrü onun tam ödənilməsi müddətindən daha qısadır.

İllərin cəminə görə dəyərin silinməsi üsulu

İllərin sayına görə silinmə üsulu ilə amortizasiya aşağıdakı düsturla hesablanır:

Aylıq amortizasiya = (SPI ƏS-nin sonuna qədər qalan illərin sayı: SPI illərinin cəmi * ƏS-in ilkin dəyəri): 12

Misal: Minik avtomobilinin ilkin qiyməti 720.000 rubl təşkil edir. İstifadə müddəti - 5 il. İstifadə müddəti illərinin cəmi = 1+2+3+4+5=15.

il istifadə edin	SPI ƏS-nin sonuna qədər qalan illərin sayı	İlin əvvəlində qalıq dəyəri, rub	İl üçün amortizasiya, rub. (sütun 2:15 *	Ayda amortizasiya, rub (sütun 4:12)	İlin sonunda qalıq dəyər, rub (sütun 2 - sütun 4)
1	2	3	4	5	6
1	5	720 000	240 000	20 000	480 000
2	4	720 000	192 000	16 000	288 000
3	3	720 000	144 000	12 000	144 000
4	2	720 000	96 000	8 000	48 000
5	1	720 000	48 000	4 000	0

Aktivin istismarının ilk illərində azaldılmış qalıq metodundan istifadə etməklə amortizasiya düz xətt metodundan daha sürətli olur. Azalan qalıq metodundan fərqli olaraq faydalı istifadə müddəti və ödəmə müddəti eynidir.

Məhsulun (işlərin) həcminə mütənasib olaraq dəyərin silinməsi üsulu

Hesablama formulu:

ƏS-dən istifadə etməklə ayda istehsal olunan məhsulların (işlərin) faktiki həcmi (fiziki vahidlərlə) * ƏS-nin ilkin dəyəri:

Bütün SPI OS üçün məhsulların (işin) təxmini həcmi (fiziki vahidlərlə)

Misal: 200.000 ədəd məhsul istehsalına imkan verən ilkin dəyəri 1.000.000 rubl olan avadanlıq alındı. Yanvarda 5000, fevralda 10000, martda 8500 məhsul istehsal edilmişdir.

Yanvar ayında amortizasiya: 5.000 * 2.000.000 / 200.000 = 50.000 rubl.

Fevral ayında amortizasiya: 10.000 * 2.000.000 / 200.000 = 100.000 rubl

Mart ayında amortizasiya: 8,500 * 2,000,000 / 200,000 = 85,000 rubl.

Məhsulun (işin) həcminə mütənasib olaraq dəyərin silinməsi üsulu əsas vəsaitin fiziki köhnəlməsini ən dəqiq hesablamağa imkan verir. Bu metodun dezavantajı hesablamaların yüksək mürəkkəbliyidir.

Biliyinizi yoxlamaq üçün "" testindən keçin.